1. 1. Derecho tributario ecuatoriano respectoal derecho tributario brasileoPromover acciones de cooperacin mutua entre las administraciones tributarias para prevenir ycombatir todas las formas de fraude, evasin y elusin tributaria y facilitar el cumplimiento voluntario;Elaborar y divulgar informacin, estudios, investigaciones y desarrollos de buenas e innovadorasprcticas para mejorar la poltica y administracin tributaria.Disear, impulsar y ejecutar actividades de capacitacin en coordinacin con las administracionestributarias, para contribuir a mejorar los niveles de profesionalizacin de su personal.Evaluar, apoyar y ejecutar la implementacin de proyectos de asistencia tcnica para elfortalecimiento de las administraciones tributarias.Desarrollar polticas de direccin interna y de coordinacin externa para fortalecer institucionalmenteal CIAT.
2. 2. Brindar asistenciatcnica en el rea decapacitacin.Disear programas
3. 3. Grupos de Trabajo: Esta actividad est orientada aenfocar los esfuerzos de un grupo de especialistas,principalmente de administraciones tributarias, parael diseo y desarrollo de productos concretos quesirvan de apoyo en el esbozo de la poltica tributariay la gestin de los tributos. Comits Permanentes: Al igual que en los Gruposde Trabajo, a travs de los Comits Permanentes, seconstituye un grupo de especialistas deadministraciones tributarias, que se renenperidicamente y se comunican permanentemente
4. 4. Acuerdos de Cooperacin:La Secretara Ejecutiva delCIAT concreta instrumentosque constituyen alianzasfructferas para potenciar eldesarrollo de las
5. 5. La imposicin a la renta: importantes desafosEn lo que respecta a la imposicin a la renta se observa que elpatrn de comportamiento general ha sido el de reducir los niveles de lastasas marginales de los impuestos personales y societarios, siguiendo ental sentido la conducta adoptada en los pases industrializados.Sumado a ello, en Amrica Latina se percibe tambin un deteriorode las bases imponibles de estos gravmenes, atribuible a mltiplesrazones derivadas ya sea de hechos exgenos como el proceso deglobalizacin, la apertura financiera y la competencia tributariainternacional o endgenos, propios de los pases emergentes, entre losque resalta la baja eficiencia de las administraciones tributarias, lo queconlleva un elevado nivel de incumplimiento.La gravitante participacin de las sociedades en el total de larecaudacin del tributo y la alta movilidad de sus bases imponibles frente22CEPALa los procesos de apertura comercial y financiera de los pases ponen demanifiesto la urgencia de adoptar medidas en este campo a fin de evitarque el deterioro de la recaudacin del impuesto a la renta se acreciente enel futuro.Asimismo, los generosos y no siempre efectivos sistemas depromocin y de incentivos otorgados a la inversin, al igual que lostratamientos favorables acordados a las rentas financieras, han reducidola base potencial del gravamen.
6. 6. Efectos econmicos del sistema tributarioEn gran parte de los pases de la regin y a juzgar por la evolucinde los ndices de Gini, la distribucin del ingreso despus de losimpuestos ha mostrado una tendencia hacia una mayor concentracin.Si bien frecuentemente se seala que la accin del Estado en estaesfera es llevada a cabo de manera ms efectiva y eficiente a travs de laaccin del gasto pblico, an tiene que responderse a la pregunta sobrequ papel cabe a los impuestos en materia distributiva, en el sentido de siambos instrumentos impuestos y gastos deben ser consideradoscomo medios alternativos o complementarios para lograr a largo plazoms alta eficiencia con mayor equidad.En innumerables casos las normas tributarias inciden en losresultados obtenidos en materia distributiva al gravar de modo distintoquienes estn en las mismas circunstancias, lo que supone socavar elprincipio esencial de la equidad horizontal. Por ello la inquietud no debecentrarse solo en cmo mejorar la equidad vertical, sino especialmente encmo evitar los desequilibrios horizontales.
7. 7. La administracin tributaria en la regin: problemasidentificados y desafos futurosMs all de la reiterada insistencia en esforzarse por mejorar laadministracin tributaria y sus efectos en la eficiencia y equidad de laimposicin, es preciso reconocer que no siempre ha sido fcil especificarlos aspectos ms relevantes del problema. Como introduccin a lapresentacin de los desafos a los que debe hacer frente la administracintributaria en la regin resulta conveniente exponer algunas tendenciasque han dominado el contexto en el cual debe operar.En primer lugar, a pesar de haberse registrado una tendenciageneralizada hacia la simplificacin y racionalizacin de los sistemastributarios, en algunos pases, ante la necesidad de aumentar en formaurgente la recaudacin impositiva, se han establecido nuevos gravmenesy sobretasas temporales a los impuestos principales, como resultado de locual hay casos en los que predomina una nueva tendencia hacia unacreciente complejidad de los sistemas tributarios. Dado que la simplicidadde dichos sistemas es uno de los requisitos fundamentales para unaadministracin tributaria eficaz, es indudable que esto ha tenidoconsecuencias negativas para las de esos pases. Entre la simplicidad y lasnecesidades de ingresos tributarios a corto plazo pareciera existir unconflicto que ha sido enfrentado por cada pas de una manera diferente.
8. 8. Elevar el grado de institucionalizacin de las administracionestributarias. En algunos pases existen desde hace varias dcadas administraciones tributarias altamente profesionalizadas. Enotros se ha registrado un gran avance en el proceso demodernizacin de algunas de sus instituciones pblicas. No obstante, en varios casos falta mucho para lograr una mayorestabilidad y profesionalismo de la administracin tributaria. Transmitir un mensaje pblico que destaque la modernizacinde la administracin tributaria como un vehculo efectivo paracombatir la evasin. Si bien muchas administraciones tributariasde la regin han implementado (con diversos grados deprofundidad) polticas de combate contra la evasin, undesafo importante con miras al futuro es que estos esfuerzosse intensifiquen y se mantengan en el tiempo. Fortalecer la capacidad de gestin de la oficina central y el funcionamiento de la organizacin en su totalidad. Otro reto importante al que habr que responder en el futuro ser procurar la continuidad (y una elevada profesionalizacin )
9. 9. En relacin con el contexto internacional resulta inevitablemencionar las restricciones vinculadas a la incertidumbre acerca delfuturo de la nueva coyuntura y, de manera especfica, al grado deprofundizacin de la integracin continental y a las presiones en pro deuna mayor armonizacin tributaria, as como al efecto de las nuevastecnologas sobre la tributacin.Con respecto al funcionamiento de las economas cabe sealar losrequerimientos derivados de la necesidad de alcanzar los objetivos deincrementar la competitividad y de asegurar la estabilizacinmacroeconmica, atendiendo a la vez a las dificultades para modernizarel sistema tributario de manera consistente con los compromisos enmateria de responsabilidad fiscal.De manera ms especficamente relacionada con la definicin de lapoltica fiscal en el nuevo contexto, es preciso resaltar dos reas temticasque merecen especial atencin y estn estrechamente relacionadas: lacohesin social y la cohesin regional. En el primer caso, por tratarse de laregin distributivamente ms desigual del planeta, los obstculos pararevertir esa situacin y la prdida de beneficios impositivos por parte deamplios sectores de las sociedades de los pases ejercen una fuerte presina favor de la construccin de sistemas tributarios que mejoren (o al menosno deterioren an ms) la distribucin del ingreso y, simultneamente,ayuden a financiar las nuevas polticas de proteccin social necesarias.
10. 10. Como resultado de los estudios realizados y de losdebatessostenidos en el taller surge un primer grupo derecomendaciones, cuyoobjetivo es contribuir a la elaboracin de la agenda dereformas necesariasde los sistemas tributarios de la regin. Estasrecomendaciones se ordenan en dos secciones, quecorresponden a reformas de la poltica y de laadministracin tributaria, respectivamente.