Dictamen y Diversas Opiniones

8/16/2019 Dictamen y Diversas Opiniones

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Experiencia y Seguridad

en Asesoría de Negocios

Dictamen para efectos del

Seguro Social

C.P. LEOBARDO MERAZ BARRAGANC.P. CESAR GALLEGOS DOMINGUEZ


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¿QUIENES Y PORQUE SE DEBEN

DICTAMINAR ?


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¿ Solamente se tienenobligaciones ?

O también se tienen

algunos beneficios

….


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Clasificación de los Dictámenes deacuerdo con su origen:

1. Obligatorio2. Voluntario

3. Inducido4. * Dictamen por obra


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Dictamen ObligatorioEl fundamento legal que establece la

Obligación de los patrones adictaminarse la encontramos en:

Articulo 16 LSS, y

Art. 152 RLS (ACRF)


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LSS

Artículo 16.

Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten conun promedio anual de trescientos o más trabajadores en elejercicio fiscal inmediato anterior, están obligados a dictaminar elcumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador

público autorizado, en los términos que se señalen en elreglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal.

RLSS

Artículo 152.

Para los efectos del primer párrafo del artículo 16 de la Ley, el promediode trabajadores se obtendrá dividiendo entre doce, el total de trabajadoresque resulte de sumar los que, en cada mes del ejercicio fiscal inmediatoanterior, prestaron servicios al patrón, tomando en cuenta todos losregistros patronales que le haya asignado el Instituto.


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Dictamen VoluntarioEl fundamento legal que establece la Opción delos patrones a dictaminarse la encontramos en:

Articulo 16 LSS, segundo párrafo:Los patrones que no se encuentren en el supuesto delpárrafo anterior podrán optar por dictaminar susaportaciones al Instituto, por contador público autorizado,

en términos del reglamento señalado.


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Dictamen Inducido

Este tipo de Dictamen se da cuando el Instituto

ejerce sus facultades de comprobación que gozacomo autoridad fiscal, a través de:

1. Una Orden de Visita (NO NOTIFICADA)2. Solicitud de Corrección (POR ALGUNA INVITACION)3. Auditoria (NO INICIADA)


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Dictamen InducidoLSSArtículo 251.

El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultadesy atribuciones siguientes:

XV. Determinar la existencia, contenido y alcance de lasobligaciones incumplidas por los patrones y demás sujetosobligados en los términos de esta Ley, aplicando en sucaso, los datos con los que cuente o con apoyo en los

hechos que conozca con motivo del ejercicio de lasfacultades de comprobación de que goza como autoridadfiscal o bien, a través de los expedientes o documentosproporcionados por otras autoridades fiscales;


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Dictamen InducidoLSSArtículo 251. (AUDITORIA DIRECTA O DE CAMPO)

XVIII. Ordenar y practicar visitas domiciliarias con el personal que alefecto se designe y requerir la exhibición de libros y documentos,

a fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones queestablece la Ley y demás disposiciones aplicables;

XXVIII Párrafo Segundo (AUDITORIA DE GABINETE)

Asimismo, el Instituto podrá requerir a los patrones, responsables

solidarios o terceros con ellos relacionados, sin que medie visitadomiciliaria, para que exhiban en las oficinas del propio Instituto,a efecto de llevar a cabo su revisión, la contabilidad, así como queproporcionen los datos, otros documentos o informes que se lesrequieran;


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Dictamen InducidoRLSS (ACRF)Artículo 159

Cuando exista la solicitud patronal o invitación del Instituto a lacorrección o medie alguno de los requerimientos señalados en el

segundo párrafo de la fracción XXVIII del artículo 251 de la Ley, elperiodo a dictaminar será por los últimos dos ejercicios.

Cuando esté notificada una orden de visita domiciliaria, pero no iniciadala revisión documental a juicio del Instituto, se le podráautorizar dictaminarse por los últimos tres ejercicios.

Una vez autorizado el aviso para dictaminar, el patrón no podrá optarpor ningún procedimiento de corrección.


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* Dictamen por ObraRLSS (ACRF)Artículo 157Párrafo tercero

Los patrones con actividad en la industria de la

construcción podrán presentar aviso de dictamen en lostérminos del párrafo anterior o por cada una de susobras, sin que esto los releve de la obligación establecidaen el primer párrafo del artículo 16 de la Ley. En estecaso, el aviso abarcará el periodo completo deejecución de la obra y lo previsto en el artículo173 de este Reglamento, sólo se aplicará conrelación a las obras dictaminadas.


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¿Que debemos hacer cuandoaceptamos dictaminarnos?


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Del aviso para dictaminarDictamen:

1.Obligatorio

2.VoluntarioRLSS (ACRF)Artículo 156.

Para la formulación del dictamen a que se refiere el artículo 16 de la Ley,

el patrón presentará al Instituto, dentro de los cuatro meses siguientes ala terminación del ejercicio fiscal inmediato anterior, el avisocorrespondiente en los formatos autorizados por el Instituto.

En el caso de los patrones que tengan dos o más registros patronales sepresentará un único aviso que comprenderá todos los registros.


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Del aviso para dictaminar

RLSS (ACRF)Artículo 157.

El aviso a que se refiere el artículo anterior, será suscrito por el patróno por su representante legal y el contador público autorizado que vayaa formular el dictamen. Este aviso sólo será válido para el ejercicio

fiscal, periodo y registro o registros patronales que en el mismo seindiquen.

El aviso para dictaminarse deberá presentarse en la unidadadministrativa que corresponda al domicilio fiscal del patrón.


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Dictamen Inducido

RLSS (ACRF)Artículo 175

El aviso para formular dictamen, se recibirá en cualquier fecha alpatrón que no teniendo la obligación se dictamine, en caso deexistir orden de visita o requerimiento.

(DENTRO DE UN PLAZO RAZONABLE Y ANTES DE QUE LAAUTORIDAD DE INICIO A SUS FACULTADES DECOMPROBACION)


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Sustitución del Contador PublicoRLSS (ACRF)Artículo 160.

El patrón podrá sustituir al contador público autorizado, que hubieradesignado para dictaminar sus obligaciones, dando aviso a la unidadadministrativa respectiva dentro de los tres meses siguientes a lapresentación del aviso.

Cuando el contador público autorizado no pueda formular el dictamen por

incapacidad física o impedimento legal comprobados, el aviso parasustituirlo se podrá dar en cualquier tiempo antes de que concluya el plazopara presentar el dictamen.

Si existe sustitución del contador público autorizado, el Instituto podráautorizar, a solicitud del patrón, que el dictamen se presente dentro de los

dos meses siguientes al plazo previsto en el artículo 161 de este Reglamento.


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¿Cuando debemos entregar losDictámenes?

ObligatorioVoluntario (RACRF)

Artículo 161. El dictamen del cumplimiento de obligaciones derivadas dela Ley, deberá ser específico e independiente de cualquier otro respectodel mismo patrón, rendirse por el contador público autorizado ypresentarse, a más tardar el 30 de septiembre siguiente al del ejerciciofiscal inmediato anterior .

Inducido (RACRF)

Articulo 161 párrafo segundo:

El patrón que se encuentre en alguno de los supuestos del artículo 159de este Reglamento, deberá presentarlo dentro de los nueve mesessiguientes a la fecha de presentación del aviso.


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PAGO DE LAS

DIFERENCIASDETERMINADAS CON

MOTIVO DE LA AUDITORIA


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PAGO DE LAS DIFERENCIAS DETERMINADAS CONMOTIVO DE LA AUDITORIA

RLSS (ACRF)

Artículo 149.

Los patrones que en términos de la Ley y este Reglamento,dictaminen a través de contador público autorizado sus aportacionesal Instituto, podrán pagar las cuotas determinadas en el dictamen, así

como la actualización y recargos respectivos hasta en docemensualidades, debiendo anexar a la solicitud de pago enparcialidades la garantía del interés fiscal. Al momento de presentardicha garantía el Instituto otorgará la autorización respectiva. En eldictamen correspondiente deberá integrarse copia de la solicitud

recibida por el Instituto.


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PAGO DE LAS DIFERENCIAS DETERMINADAS CON

MOTIVO DE LA AUDITORIA

RLSS (ACRF)

Artículo 165.

Las cuotas omitidas que resulten de la revisión del contador públicoautorizado serán determinadas y pagadas dentro del plazo señaladoen los artículos 126 o 149 de este Reglamento, debiendo integrar aldictamen copia del comprobante de pago o de la autorización delpago en parcialidades y comprobante de la primera parcialidadefectuada.

Si como resultado del dictamen se determina que el patrón enterócuotas obrero patronales sin justificación legal, la solicitud dedevolución deberá tramitarse conforme a lo establecido en el artículo

299 de la Ley.


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PRESENTACION DE LOS AVISOS AFILIATORIOSDETERMINADOS CON MOTIVO DE LA AUDITORIA

RLSS (ACRF)

Artículo 174.

Si como resultado del dictamen y de su revisión sedeterminaran irregularidades a cargo del patrón, ésteconforme al último párrafo del artículo 50 de esteReglamento, deberá elaborar y presentar los avisosafiliatorios y modificaciones salariales a que estáobligado en los términos de los artículos 15, 15 A y 15 Bde la Ley.


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¿SI POR ALGUNA CAUSA NO SE TERMINA EL TRABAJO DE AUDITORIA,

EXISTE LA POSIBILIDAD DE ALGUNA PRORROGA?

RLSS (ACRF)

Art. 162.

El Instituto concederá prórroga hasta por cuarenta días hábiles para la

presentación del dictamen, por caso fortuito o fuerza mayor, o bien,limitaciones de carácter físico o legal debidamente comprobadas queimpidan su entrega dentro del plazo mencionado en el artículo anterior.(RLSS ART. 161)

La solicitud correspondiente deberá ser firmada por el patrón o su representantelegal, y por el contador público autorizado, y presentarse antes del vencimiento delplazo señalado

APLICA LA POSITIVA FICTA

( 15 DIAS HABILES DE LA PRESENTACION SOLICITUD)

Una vez concedida la prórroga, en ningún caso procederá sustitución del contadorpúblico autorizado.


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UNA VEZ ENTREGADO EL DICTAMENRLSS (ACRF)Artículo 170.

Los dictámenes que formulen los contadores públicos autorizados con

relación al cumplimiento de las obligaciones de la Ley y susreglamentos se presumirán válidos, salvo prueba en contrario.

Las opiniones, interpretaciones o determinaciones contenidas en losdictámenes no obligan al Instituto, por lo que en cualquier tiempo,

podrá ejercer sus facultades de revisión o comprobación paradeterminar y fijar en cantidad líquida las cuotas obrero patronales conbase en los datos con que cuente de acuerdo a lo establecido en elartículo 39 C de la Ley, mismas que deberán pagarse en los términosdel artículo 127 de este Reglamento.


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UNA VEZ ENTREGADO EL DICTAMEN(REVISION SECUENCIAL)

RLSSArtículo 171.

El Instituto al revisar el dictamen lo hará conforme a los lineamientos

siguientes:I. Requerirá al contador público autorizado por escrito con copia alpatrón:

a).- La información o documentación que conforme a este Reglamento

deba incluirse en el dictamen. El plazo para la presentación de la mismaserá dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha denotificación del requerimiento;

b).- Los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditoriapracticada, los cuales, en todo caso, se entiende que son propiedad delcontador público, y


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UNA VEZ ENTREGADO EL DICTAMEN

RLSS (ACRF)

Artículo 171.c).- Información y documentación correspondientes a laspartidas sujetas a aclaración, para cerciorarse delcumplimiento de las obligaciones del patrón.

El plazo para la presentación de la información ydocumentación a que se refieren los incisos b) y c), será dequince días hábiles contados a partir de la fecha de

notificación del requerimiento, y


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UNA VEZ ENTREGADO EL DICTAMEN

RLSS (ACRF)Artículo 172.

Formulados los requerimientos a que se refiere el artículo anterior y, si a juicio del Instituto, el dictamen no satisface los requisitos señalados eneste Reglamento, lo hará del conocimiento del patrón y del contadorpúblico autorizado, quienes contarán con un plazo de quince días

hábiles a partir de su notificación para manifestar lo que a su derechoconvenga.

Transcurrido dicho plazo, el Instituto emitirá la resolución quecorresponda y procederá, en su caso, a ejercer las facultades decomprobación que le otorga la Ley.


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¿QUE SUCEDE SI EL DICTAMEN ES ENTREGADO

FUERA DE TIEMPO?RLSS (ACRF)Artículo 162. (PARRAFO TERCERO)

El dictamen que se presente fuera de los plazos que prevé esteReglamento no surtirá efecto alguno, salvo que el Instituto considereque existen razones para admitirlo, caso en el cual comunicará talhecho al patrón, con copia al contador público autorizado, dentro de lostres meses siguientes a la fecha de su presentación, salvo lo previsto en

el artículo 160 de este Reglamento.

¿Y SI NO SE PRESENTA EL DICTAMEN?

EL REGLAMENTO SOLO PREVEE SANCIONES PARA EL CONTADOR


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BENEFICIOS

1.- Corrección de los avisos afiliatorios afectandoúnicamente el ejercicio dictaminado

2.- Plazo para el pago de las diferenciasdeterminadas hasta en doce mensualidades

3.- Rectificación de la clasificación de la empresa enriesgos de trabajo sin afectar ejercicios

anteriores.

4.- No sujetos a visitas domiciliarias, con susexcepciones (art. 16, lss)


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TIPOS DE OPINION:

I.- LIMPIO.

Cuando derivado de la revisión el contador publico autorizado (CPA) no determinaomisiones.

II.- SIN SALVEDADES.Cuando derivado de la revisión el CPA determina omisiones y son pagadas en una solaexhibición o en parcialidades antes de la presentación del dictamen. De conformidad alos artículos 126 y 149 del RLSS en materia de Afiliación, Clasificación de empresas,Recaudación y Fiscalización)(RACRF)

III.- CON SALVEDADES.

Cuando derivado de la revisión el CPA no determina omisiones o determina omisiones yson pagadas en una sola exhibición o en parcialidades antes de la presentación deldictamen. De conformidad a los artículos 126 y 149 del RACRF, pero sin embargo, poralguna circunstancia determina conceptos o sujetos de aseguramiento que el patrón noacepta integrar al SBC o afiliarlo al régimen obligatorio, motivo de esta opinión.


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Continuación: tipos de dictámenes.

IV.- CON ABSTENCION DE OPINIONCuando el CPA, no cuenta con información, documentación o elementosSuficientes para llevar a cabo la revisión que le impida inclusive, emitir unaOpinión con salvedades.

V.- CON OPINION NEGATIVA.Cuando el CPA, como consecuencia de su revisión, encuentra que lainformaciónY documentación no esta de acuerdo a los principios de contabilidad y lasdesviaciones son a tal grado importantes, que la expresión de una opinióncon salvedades no seria adecuada.


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DISPOSICIONES DEL REGLAMENTO DE ACRF

TITULO SEXTO DEL DICTAMEN Y CORRECCION DE LAS OBLIGACIONES PATRONALES

CAPITULO II

DE LOS REQUISITOS PARA DICTAMINAR

ART. 153 REQUISITOS PARA SER DICTAMINADORES (No es necesariodictaminar para AGAFF)

Contador Público (titulado) Nacionalidad Mexicana. Miembros de un Colegio Profesional. Acreditar examen puesto por los Colegios (¿Juntar el 10% de la membresía para

aplicar el examen?)

CAPITULO IV


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CAPITULO IV DEL DICTAMEN

DICTAMENOBLIGADO

EXPONTANEO

TERMINACIÓNEJERC. FISCAL

POR INVITACIÓNIMSS O

ESPONTANEO

ULTIMO EJERCICIO

A DICTAMINAR

ORDEN NOTIFICADA

PERO NO INICIADA

HACER SOLICITUD

(en cualquier tiempo)

AVISO EN 4MESES

AUTORIZACIÓN PARA

DICTAMINAR 3EJERCICIOS

2 EJERCICIOSANTERIORES LA

CORRECION

ENTREGA DICTAMEN 9MESES SIGUIENTES A LA

PRESENTACION DELAVISO

ENTREGA DEDICTAMEN 30 SEPT A

MAS TARDAR PRORROGA HASTADE 40 DIAS HABILES


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EN TIEMPO DICTAMEN ENTREGADO FUERA DE TIEMPO

SINEFECTO

CON

EFECTONOT . 3MESES SIG.

NO

REVISIÓN DELDICTAMEN POR

IMSS

SI

NOTIFICACION AL C.P. R. Y

PATRON

SOLICITUDDE PAP. DETRABAJO EINF. O DOC.

PRESENTACION

DENTRO DE LOS5 DIAS HABILES(DICTAMEN)

PRESENTACIÓN A LOS 15 DIAS

HABILES

POSIBILIDAD DEPRORROGA DE

10 DIAS HABILES

RESULTADO DE LAREVISION

NO SE SATISFACE LA AUTORIDAD

SE SATISFACE

LA AUTORIDAD

NOTIFCACION ALPATRON Y CPR

15 DIAS PARAPRESENTAR

PRUEBAS

SE DESVIRTUANNO SE

DESVIRTUANEMISIÓN DE

RESOLUCION

MEDIOS DEDEFENSA

EFECTOS AL CPR

FIN

FIN

FIN

FIN

FIN

FIN

FIN


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FIGURA DE LACORRECCION(Art. 178 a 182)

POR INVITACION DE LA AUTORIDAD

DE MANERA ESPONTÁNEAHACER SOLICITUD

15 DIAS PARA RESOLVERSOLICITUD

REGULARIZAR EJERCICIOANTERIOR Y PERIODO

ESCRITO DENTRO 6 DIASHABILES SIGUIENTES A

LA INVITACION

REGULARIZAR 2EJERCICIOS ANTERIORES

Y EL PERIODO

PRESENTAR CORRECCION EN PLAZOMÁXIMO DE 40 DIAS

SE PODRA SOLICITAR PORROGAHASTA DE 10 DIAS HABILES

EL IMSS DENTRO DE 20 DIAS PODRASOLICITAR DOCUMENTACIÓN PARA

REVISAR Y/O VALIDAR LAINFORMACION

DE SOLICITAR DOCUMENTACIÓNCOMPROBATORIA EL PATRON TENDRA

10 DIAS PARA ENTREGARLA

REVISIÓN DE LA INFORMACIÓN EN 120DIAS HABILES

DIFERENCIAS ENTREPATRON E IMSS 15

DIAS PARA SU ACLARACIÓN O PAGO

CORRECTO

RESULTADO DE LA REVISION

FIN FIN


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ASPECTOS RELEVANTES DE LOSANEXOS DEL DICTAMEN PARA SU

PRESENTACIÓN ANTE EL IMSS


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INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL FORMATOANEXO I “INFORME RESPECTO DE LA SITUACION FISCAL DEL

PATRON DICTAMINADO”

Objetivo: Conocer las características generales del patrón yde los tipos de contratos de trabajo (colectivos e individuales),informe de la clasificación y grado de riesgo, así como el

importe de las cuotas obrero patronales, cubiertas por elpatrón del ejercicio de revisión, sin incluir las diferenciasdeterminadas por el dictaminador.

CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL PATRÓN: Conbase en la escritura constitutiva y sus Reformas, libros decontabilidad y demás documentos oficiales, (revisar el archivopermanente y actualizarlo), así como la información referentea la Clasificación de la Empresa


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Informe respecto de la situación delPatrón DictaminadoCuotas Pagadas en el Ejercicio

Aspectos Importantes

En la analítica de cuotas pagadas en el ejercicio, se deberán deincluir las cuotas notificadas por el IMSS (SIVEPA) además de laspagadas por el propio contribuyente, antes de la presentación del

dictamen y no se deberán de incluir las derivadas de la revisión.


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Características de los contratos de trabajoClases y características del Patrón Dictaminado

Con base a los contratos de trabajo vigentes en el periodo dictaminado, por cadagrupo de trabajadores o categorías de estos, con iguales condiciones de trabajo y

prestaciones, contéstese el formato en la forma siguiente:

Tipos de contratación. Indicar si la contratación es de planta (tiempoindeterminado), eventual (tiempo determinado), obra determinada (eventual), uotros (?). (conforme art. 35 LFT)

Grupo o categorías de trabajadores. Anote el grupo analizado (sindicalizado o

confianza).

Marque una X en el espacio correspondiente para indicar si se trato de contrato

colectivo o individual , al que se refieren los datos asentados.

Sindicato. Anote el nombre del sindicato

Vigencia de contrato.


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INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL ANEXO II “CUADRO

ANALÍTICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS YDETERMINADAS EN EL DICTAMEN”

Objetivo: Conocer el monto de las cuotas obrero patronales,determinadas como resultado de la revisión, la forma como se

cubrieron en su caso dichas diferencias, los avisos presentadoscon motivo del dictamen y la muestra revisada y regularizada delt o t a l d e l u n i v e r s o d e t r a b a j a d o r e s .

Elementos o documentos que sirven de soporte de este anexo:1. Formato impreso/Dispositivo Magnético Sea.

2. Comprobante de pago, solicitud de parcialidades y primeraparcialidad.

3. Copia de la presentación de avisos afiliatorios y movimientossalariales


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Conocer como se presentan los avisos afiliatorios y movimientos

s a l a r i a l e s

1. Copia del aviso del dictamen.

2. 3 copias (un solo registro) o 6 (mas de un registro) del anexo II(constancia d presentación de avisos afiliatorios elaborados conmotivo del dictamen.

3. Dispositivo magnético (dis.mag) y listado de respaldo en originaly copia, con numero de guía 406.

4. Formato afil-10 (Avisos para reingresos, modificaciones y/o bajasmediante Dis.Mag) y/o avisos tradicionales con numero de guía374 con la leyenda “dictamen”, al numero de guía adicionar laclave subdelegacional


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Que hacer cuando el patrón no paga o parcializa? (sugerencia)

Se sugiere entregar el dictamen a la administración de la

empresa e informar dicha situación al IMSS, mediante escrito

libre, ya que de acuerdo al RACERF (Art. 126) y a la normatividaddel IMSS, si las diferencias no se cubren o se parcializan, este no

lo recibe, dejando con esto, constancia del cumplimiento del

trabajo del dictaminador y no caer en las hipótesis de

irregularidad de actuación del Contador Publico Registrado,contenidas en el articulo 176, fracc.II, inciso b) punto uno del

Reglamento de Afiliación Clasificación de Empresas Recaudacion

y Fiscalización.


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INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL ANEXO III. “ANALISIS

DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS OCATEGORIAS DE TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SEACUMULARON O NO AL SALARIO BASE DE COTIZACION YREVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS ”

Objetivo: Conocer los conceptos de percepción de los trabajadores, eltipo de percepción y el tratamiento que le da la empresa paraefectos del IMSS, así como la determinación de factores deintegración por categoría de trabajadores. A partir de lo anterior

y de conformidad a la muestra revisada justificar el resultado dela revisión del SDI determinado contra el SDI con el que cotizo elpatrón. El soporte de la revisión, parte del universo de pagosrealizados a personas físicas, en sus diversas concepciones(asimilados, honorarios, comisiones mercantiles, etc.


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Aspectos relevantes que se desprenden del anexo o situaciones

q u e s e s u g i e r e n

1. La muestra que se refleja en este anexo, será por grupos de 10trabajadores y por cada registro patronal. En el caso de variosregistros, con menos de 10 trabajadores, incluir el promediopor cada registro patronal. Ejemplo:

Núm. De reg. Núm. De trab. Promedio

Reg. 1 8 8

Reg. 2 5 5

Reg. 3 10 8

23/3 = 7.66 21


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continuación, Aspectos relevantes que se desprenden del

anexo o situaciones que se sugieren

• En el caso de percepciones fijas, solo se presentara 1 mes,independientemente de revisar los que tuvieron incrementos.

• En el caso de percepciones variables, la totalidad de laspercepciones variables de los trabajadores de la muestra.

• En el caso de pagos efectuados a personas físicas (comisionesde tipo mercantil, honorarios asimilables, etc.) revelar en

“todos los casos” su afectación o no como base de cotización,de la muestra selectiva (opinión en base a los contratos, recibos

de honorarios, etc. dim, declaración de clientes y proveedores.


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INSTRU CCIONES PARA EL LLENADO DEL ANEXO IV

“CONCIL IACIÓN DEL TOTAL DE PERCEPCIONES DETRABAJADORES EN REGISTROS CONTABLES CONTRA LA BASEDE SALARIOS MANIFESTADOS PARA EL INSTITUTO, ASI COMOCONTRA LO DECLARADO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBREL A R E N T A ”

Objetivo:

Conocer a partir de los registros contables y de ciertasdeclaraciones informativas presentadas ante el SAT (anexo 1 y 2

de la DIM) bajo prueba global, el motivo de las diferencias entrelas bases globales para efectos de ISR (eliminación deexcedentes de 25 VSMG, por el reconocimiento, y eliminacióndel efecto de las percepciones variables del ejercicio anterior ydel ejercicio motivo del dictamen) contra la prueba global de

IMSS.


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INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL ANEXO V: “REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y GRADOD E R I E S G O D E L A E M P R E S A D I C T A M I N A D A ”

Objetivo:conocer bajo el análisis actual (mes anterior a la entrega del

dictamen) de los elementos (materia prima, maquinaria y

equipo, personal participante y procesos de trabajo) con el

objeto de evaluar y corregir en su caso, la clasificación de laempresa, en razón a los riesgos de trabajo, inherentes a los

elementos y acorde con el RACERF.


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COMENTARIOS FINALES A LOS ANEXOS DEL DICTAMEN IMSS


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COMENTARIOS FINALES A LOS ANEXOS DEL DICTAMEN IMSS

1.- AVISO PARA DICTAMEN.= “QUE SE ENTIENDE POR REGISTRO PATRONAL ÚNICO” El R.P.U. es aquel que “CONCENTRA” previa autorización por el IMSS, todos aquellos Registros Patronales que tuviera en laRepublica Mexicana (de hecho es una de las excepciones para ejercer dictamen vía SUDINET )2.-ANEXO 1 PARA PATRONES CON MAS DE UN REG. PAT. ANOTAR TODOS LOS REG. PAT. AUNQUE NO TENGAN

MOVIMIENTO SIEMPRE QUE NO ESTEN DADOS DE BAJA.3.-ANEXO II.- EXPLICACIÓN SOBRE PAGO PARCIALIDADES O UNA EXHIBICIÓN, DEBE ESTAR ACORDE CON LAOPINIÓN.4.-ANEXO II.- CONCEPTOS U OMISIONES DETERMINADAS EN EL DICTAMEN; SE SUGIERE SER DETALLISTA AL DARESTA EXPLICACIÓN Y ASI EVITAR REQUERIMIENTOS POR CONFUSIONES.5.- ANEXO II.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE AVISOS AFILIATORIOS.=EN CUADRO DE TOTAL DETRABAJADORES IRA EL TOTAL DE LA EMPRESA Y NO EL DE LA MUESTRA.6.-ANEXO III.- EN LA MANIFESTACIÓN DE LAS PRESTACIONES VARIABLES QUE SE OTORGAN, APLICAR REVISIÓN AL BIMESTRE QUE CONTENGA EFECTIVAMENTE PRESTACIONES VARIABLES Y NO AL BIMESTRE QUE ESTE SINESTAS PRESTACIONES OTORGADAS.7.-ANEXO III.- FACTORES DE INTEGRACION.= COLOCAR CORRECTAMENTE AQUELLOS QUE SEAN OTORGADOSPOR LA EMPRESA.8.-ANEXO III.- PRUEBA MUESTRA PERCEPCIONES FIJAS, COLOCAR AQUELLAS QUE SE HAYAN ENCONTRADO EN LAREVISIÓN DEL BIMESTRE O BIMESTRES ELEGIDOS.9.-ANEXO III.-PRUEBA MUESTRA PERCEPCIONES VARIABLES DEBEN COINCIDIR CON AQUELLAS QUE SE HAYANMENCIONADO EN ANEXO III QUE REFLEJA SOBRE LAS PRESTACIONES TANTO FIJAS COMO VARIABLES QUE SEOTORGAN, ASI COMO SI SON INTEGRABLES O NO AL S.B.C.

10-.-ANEXO IV.- DEBERÁ COINCIDIR CON LA BALANZA MISMA QUE SE PRESENTARA A TRES NIVELES Y ENESPAÑOL.11.- ANEXO IV IMPORTE DE VARIABLES.- COLOCAR LOS IMPORTES EN GENERAL QUE ESTEN COMO VARIABLESPOR PARTIDA Y NO SOLAMENTE LAS QUE SE HUBIEREN CONSIDERADO EN PRUEBA MUESTRA.12.-EN CEDULA I UBICACIÓN DE OBRAS EJECUTADAS EN EL EJERCICIO, EXISTE LA POSIBILIDAD DE QUE LAS AUTORIDADES VISITEN AQUELLAS OBRAS QUE SE MENCIONEN COMO TERMINADAS.13.-EN CEDULA III DEBERÁ COINCIDIR LA RELACIÓN DE LOS SUBCONTRATISTAS CON LA BALANZA.14.- AL EXISTIR DIFERENCIAS A PAGAR CON MOTIVO DEL DICTAMEN , SE DEBERÁ PAGAR EL INFONAVIT.

• OPINION LIMPIA


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He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que

reflejan la aseveración de la administración del patrón ____________________, con

registro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [y los consignados en el

Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto delcumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y

sus Reglamentos, por el ejercicio o período del _____________ al

______________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la

misma información con base en mi examen.

He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que

reflejan el estudio y el análisis realizado de la información entregada bajo la

responsabilidad de la administración del patrón ____________________, con

registro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [y los consignados en el

Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, con el propósito

de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones patronales previstas la Ley

del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o periodo del _____________ al

______________, con excepción del anexo V, el cual contiene información a la fecha

de emisión de la presente opinión. Mi responsabilidad consiste en expresar una

opinión sobre la misma información con base en la auditoría que practiqué

• OPINION LIMPIA


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Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluyó la

aplicación de los procedimientos que consideré necesarios en las circunstancias, con

base en pruebas selectivas, de la evidencia soporte de la aseveración dela administración. Considero que mi examen proporciona una base razonable para

sustentar mi opinión.

Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqué, entre otros, los

siguientes procedimientos

Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluyó la

verificación y la aplicación de los procedimientos que consideré necesarios en las

circunstancias, con base en pruebas selectivas necesarias, para que la

evidencia soporte con claridad y confiabilidad el cumplimiento de la administración.Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi

opinión.

Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqué, entre otros, los

siguientes procedimientos.

• OPINION LIMPIA


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2 0 1 1

1. Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales detrabajo.

2. Revisé y evalué el sistema de control interno del patrón, específico al examen

que me ocupa.3. Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios dealta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales

presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.

4. Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar elnúmero de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.

1. Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de

trabajo.

2. Revisé y evalué el sistema de control interno del patrón, específico al examen

que me ocupa.

3. Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de

alta, baja, modificaciones de salario y los pagos de cuotas obrero patronales

presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.

4. Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el

número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.

• OPINION LIMPIA


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2 0 1 1

5. Revisé que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones yotras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la

determinación del salario diario integrado base de cotización de conformidad con lo

establecido, en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social.6. Revisé la retención y entero de las cuotas obrero patronales, considerando laprima de riesgo de trabajo.

7. Revisé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra losregistros contables.

8. .....

5. Revisé que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y

otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la

determinación del salario base de cotización de conformidad con lo establecido, en el

artículo 27 de la Ley del Seguro Social.

6. Revisé la retención y entero de las cuotas obrero patronales.

7. Verifiqué que la clasificación de la empresa para efectos de la determinación y

pago de la prima en el seguro de riesgos de trabajo, corresponde a la actividad

realizada por el patrón, y verifiqué que el equipo y la maquinaria que utilizan los

trabajadores, corresponde a la registrada en su contabilidad.

8. Revisé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los

registros contables.

9. ...

• OPINION LIMPIA


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2 0 1 1

En mi opinión la aseveración de la administración del patrón

_____________________, es razonablemente correcta respecto del cumplimiento,

en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de Seguro

Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________ y

la información contenida en los anexos del l al V*, se encuentra presentada de

conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en

Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

_______________________

Contador Público Autorizado

Nombre y firma

Registro IMSS___________

En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, la información presentada por la

administración del patrón _________________, es razonablemente correcta respecto

del cumplimiento, de las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social,

por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________ y la información

contenida en los anexos del l al V*, se encuentra presentada de conformidad con lasnormas relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad profesional, así como lo

establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación,

Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

_______________________

Contador Público Autorizado

Nombre y firma

Registro IMSS___________

• OPINIÓN CON SALVEDADES


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2 0 1 1

He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*,que reflejan la aseveración de la administración del patrón

____________________, con registro patronal ____ (del domicilio

fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto del cumplimiento de lasobligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y susReglamentos, por el ejercicio o período del _____________ al

______________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opiniónsobre la misma información con base en mi examen.

He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*,que reflejan el estudio y el análisis realizado de la información entregada bajo laresponsabilidad de la administración del patrón ____________________, conregistro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [y los consignados

en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, conel propósito de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones patronalesprevistas la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o períododel _____________ al ____________________________, con excepción delanexo V, el cual contiene información a la fecha de emisión de la presenteopinión. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la mismainformación con base en la auditoría que practiqué.



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Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de AuditoríaGeneralmente Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lo

tanto incluyó la aplicación de los procedimientos que consideré necesarios enlas circunstancias, con base en pruebas selectivas, de la evidencia soportede la aseveración de la administración del patrón. Considero que mi examenproporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de AuditoríaGeneralmente Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lotanto incluyó la verificación y la aplicación de los procedimientos que consideré

necesarios en las circunstancias, con base en pruebas selectivas necesarias,para que la evidencia soporte con claridad y confiabilidad el cumplimiento de laadministración. Considero que mi examen proporciona una base razonable parasustentar mi opinión.



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2 0 1 1

Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqué, entre otros, los siguientesprocedimientos.

3.-Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja,modificaciones de salario y (liquidaciones) de cuotas obrero patronales presentados ante el InstitutoMexicano del Seguro Social.

7.- Revisé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables.

3.-Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja,modificaciones de salario y (liquidaciones) Y LOS PAGOS de cuotas obrero patronales presentados anteel Instituto Mexicano del Seguro Social.

(AHORA ES EL No. 8) Revisé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra losregistros contables

7.- Verifiqué que la clasificación de la empresa para efectos de la determinación y pago de la prima en elseguro de riesgos de trabajo, corresponde a la actividad realizada por el patrón, y verifiqué que el equipo yla maquinaria que utilizan los trabajadores, corresponde a la registrada en su contabilidad.

8.- (7 anterior) Revisé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registroscontables



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En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el párrafo queantecede, así como por las omisiones señaladas en el Anexo II, mismas que fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de _______, la información mencionada en el primer párrafo presenta,razonablemente, en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley delSeguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que lainformación contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y están preparados de acuerdo alReglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas,Recaudación y Fiscalización.

En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en elpárrafo que antecede, así como por las omisiones señaladas en el Anexo II, mismas quefueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de _______ el patrón

_______________, cumplió razonablemente, en todos los aspectos importantes, con lasobligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del

_____________ al ___________, y la información contenida en los anexos I al V*, seencuentra presentada de conformidad con las normas relativas a la capacidad,independencia e imparcialidad profesional, así como lo establecido en el Reglamento de laLey del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación yFiscalización.


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En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el párrafo queantecede, la información mencionada en el primer párrafo presenta, razonablemente, en todos losaspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio operiodo del _____________ al ___________, de tal manera que la información contenida en los anexos

I al V*, no contienen errores y están preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Socialen Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en elpárrafo que antecede, el patrón _______________, cumplió razonablemente, en todos losaspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social,por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, y la información contenida

en los anexos I al V*, se encuentra presentada de conformidad con las normas relativas ala capacidad, independencia e imparcialidad profesional, así como lo establecido en elReglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación deEmpresas, Recaudación y Fiscalización.

• OPINIÓN SIN SALVEDADES


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2 0 1 1

He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejanla aseveración de la administración del patrón ____________________, con registropatronal ______(del domicilio fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 delaviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto del cumplimiento de

las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por elejercicio o período del _____________ al ______________. Mi responsabilidad consisteen expresar una opinión sobre la misma información con base en mi examen.

He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan elestudio y el análisis realizado de la información entregada bajo la responsabilidad de laadministración del patrón ____________________, con registro patronal ______(deldomicilio fiscal)___________, [y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o

Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, con el propósito de verificar el correcto cumplimiento delas obligaciones patronales previstas la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por elejercicio o período del _____________ al ____________________________, conexcepción del anexo V, el cual contiene información a la fecha de emisión del de lapresente opinión. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la mismainformación con base en la auditoría que practiqué.



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2 0 1 1

Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de AuditoríaGeneralmente Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lotanto incluyó la aplicación de los procedimientos que consideré necesarios en

las circunstancias, con base en pruebas selectivas, de la evidencia soportede la aseveración de la administración del patrón. Considero que mi examenproporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de AuditoríaGeneralmente Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lotanto incluyó la verificación y la aplicación de los procedimientos que consideré

necesarios en las circunstancias, con base en pruebas selectivas necesarias,para que la evidencia soporte con claridad y confiabilidad el cumplimiento de laadministración. Considero que mi examen proporciona una base razonable parasustentar mi opinión.

• OPINIÓN SIN SALVEDADESComo parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos* apliqué entre otros


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2 0 1 1

Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos , apliqué, entre otros,los siguientes procedimientos3.-Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta,baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentadosante el Instituto Mexicano del Seguro Social.5.-Revisé que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otrasremuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en ladeterminación del salario diario integrado (NO VA ) base de cotización de conformidadcon lo establecido, en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social.7.-(AHORA ES EL No. 8) Revisé la conciliación del total de percepciones de lostrabajadores, contra los registros contables.

3.-Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta,baja, modificaciones de salario y los pagos de cuotas cuotas obrero patronalespresentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.5.-Revisé que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otrasremuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la

determinación del salario base de cotización de conformidad con lo establecido, en elartículo 27 de la Ley del Seguro Social.7.- Verifiqué que la clasificación de la empresa para efectos de la determinación y pago dela prima en el seguro de riesgos de trabajo, corresponde a la actividad realizada por elpatrón, y verifiqué que el equipo y la maquinaria que utilizan los trabajadores, correspondea la registrada en su contabilidad.8.-Revisé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registroscontables



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2 0 1 1

En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el Anexo II, mismas que fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de _______, la información mencionada en el primer párrafo, presenta razonablemente entodos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro

Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera quela información contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y están preparadosde acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación,Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisionesseñaladas en el Anexo II, mismas que fueron cubiertas con fecha ____ de

_______________ de _______, cumplió razonablemente, en todos los aspectosimportantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del SeguroSocial, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, y lainformación contenida en los anexos I al V*, se encuentra presentada deconformidad con las normas relativas a la capacidad, independencia eimparcialidad el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de

Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.



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2 0 1 1

En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en elanexo ll, mismas que serán cubiertas en _________ mensualidades, la informaciónmencionada en el primer párrafo presenta, razonablemente, en todos los aspectosimportantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el

ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que lainformación contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y están preparados deacuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación,Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisionesseñaladas en el anexo ll, mismas que serán cubiertas en _________mensualidades, cumplió razonablemente, en todos los aspectos importantes,con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el

ejercicio o periodo del _____________ al ___________, y la informacióncontenida en los anexos I al V*, se encuentra presentada de conformidad conlas normas relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad profesional,así como lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social enMateria de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

• CON ABSTENCION DE OPINIÓN


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Fui contratado para examinar la información que se presenta en los anexos l al Vadjuntos*, que reflejan la aseveración de la administración del patrón

________________________, con registro patronal ____(del domicilio fiscal)____,[ ylos consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02

A2)]** respecto del cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en la Ley delSeguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o período del _____________ al

______________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la mismainformación con base en mi examen.

Fui contratado para examinar la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*,que reflejan el estudio y el análisis realizado de la información entregada bajo laresponsabilidad de la administración del patrón ____________________, con registropatronal ______(del domicilio fiscal)___________, [y los consignados en el Anexo 1 del

aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, con el propósito de verificar elcorrecto cumplimiento de las obligaciones patronales previstas la Ley del Seguro Social ysus Reglamentos, por el ejercicio o período del _____________ al ______________, conexcepción del anexo V, el cual contiene información a la fecha de emisión de la presenteopinión. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma informacióncon base en la auditoría que practiqué.

• CON ABSTENCION DE OPINIÓN


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Debido a la importancia en la limitación en el alcance de mi examen que se menciona enel (los) párrafo(s) anterior(es) y en vista de la importancia de los efectos que pudierantener en la correcta afiliación del patrón, de los trabajadores e integración del salario

base de cotización, me abstengo de expresar una opinión en materia del Seguro Socialsobre la aseveración de la administración del patrón ____________________, por elejercicio o periodo del _______________ al _________________.

Debido a la importancia en la limitación en el alcance de mi examen que se menciona en el(los) párrafo(s) anterior(es) y en vista de la importancia de los efectos que pudieran teneren la correcta afiliación del patrón, de los trabajadores e integración del salario base decotización, “bajo protesta de decir verdad” me abstengo de expresar una opinión en materia

del Seguro Social sobre la información de la administración del patrón ____________________, por el ejercicio o periodo del _______________ al _________________.

• CON OPINIÓN NEGATIVA


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2 0 1 1

He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejanla aseveración de la administración del patrón ____________________, con registropatronal ______(del domicilio fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 delaviso ( DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso ( DICP-02 A 2)] **, respecto del cumplimiento de

las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por elejercicio o período del _____________ al ______________. Mi responsabilidad consisteen expresar una opinión sobre la misma información con base en mi examen.

He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan elestudio y el análisis realizado de la información entregada bajo la responsabilidad de laadministración del patrón ____________________, con registro patronal ______(deldomicilio fiscal)___________, [y los consignados en el Anexo 1 del aviso ( DICP-02 A1) o

Anexo 2 del aviso ( DICP-02 A 2)] **, con el propósito de verificar el correcto cumplimiento

de las obligaciones patronales previstas la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por elejercicio o período del _____________ al ______________, con excepción del anexo V, elcual contiene información a la fecha de emisión de la presente opinión. Mi responsabilidadconsiste en expresar una opinión sobre la misma información con base en la auditoría quepractiqué.

• CON OPINIÓN NEGATIVA

Mi f li d d d l N d A di í


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Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de AuditoríaGeneralmente Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lotanto incluyó la aplicación de los procedimientos que consideré necesarios enlas circunstancias, con base en pruebas selectivas, de la evidencia soportede la aseveración de la administración. Considero que mi examenproporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de AuditoríaGeneralmente Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lotanto incluyó la verificación y la aplicación de los procedimientos que considerénecesarios en las circunstancias, con base en pruebas selectivas necesarias,

para que la evidencia soporte con claridad y confiabilidad el cumplimiento de laadministración. Considero que mi examen proporciona una base razonable parasustentar mi opinión.

• CON OPINIÓN NEGATIVAComo parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqué, entre otros, los


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p j , p q , ,siguientes procedimientos3.-Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta,baja, modificaciones de salario y liquidaciones (LOS PAGOS) de cuotas obreropatronales presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.

5.-Revisé que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otrasremuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en ladeterminación del salario diario integrado base de cotización de conformidad con loestablecido, en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social.6.-Revisé la retención y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la primade riesgo de trabajo.7.- ( AHORA ES No. 8) Revisé la conciliación del total de percepciones de los

trabajadores, contra los registros contables

3.-Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta,baja, modificaciones de salario y LOS PAGOS de cuotas obrero patronales presentadosante el Instituto Mexicano del Seguro Social.5.-Revisé que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otrasremuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la

determinación del salario base de cotización de conformidad con lo establecido, en elartículo 27 de la Ley del Seguro Social.6.-Revisé la retención y entero de las cuotas obrero patronales7.-Verifiqué que la clasificación de la empresa para efectos de la determinación y pago dela prima en el seguro de riesgos de trabajo, corresponde a la actividad realizada por elpatrón, y verifiqué que el equipo y la maquinaria que utilizan los trabajadores, correspondea la registrada en su contabilidad.8.-Revisé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registroscontables.


100/112



PROCESO EN LAS REVISIONESSECUENCIALES DERIVADAS

DEL DICTAMEN


101/112

Conclusion de aplicación de Cedula de Razonabilidad

• Son dos resultados que se presentan:

a) Dictamen dentro de parametro de razonabilidad(9%)(se archiva dictamen).

b) Dictamen fuera del parametro de razonabilidad(9%), se inicia la revision secuencial a los papeles

de trabajo del Dictaminador.


102/112

Situaciones del Dictamen estando dentro del parametro de

razonabilidad

• Se considerara sujeto de revision secuencialcuando:

• A) al revisar las marcas de auditoria con los crucesde información entre los Anexos del Dictamen y la

Balanza, no coincidan dos o mas marcas.

• B)Que existia denuncia de algun trabajadorincluido en período de dictamen,con evidencia

documental.


103/112

Situaciones del Dictamen estando dentro del parametro de

razonabilidad

• Se considerara sujeto de revision secuencialcuando:

a) En Patrones de la Industria de la Construcción, se

identifiquen en la Balanza Subcontratistas y no

esten incluidos en Cedula III y/o carezcan de

Registro Patronal.• Por autorización directa de la Dirección de

Incorporación y Recaudación del IMSS.


104/112

Inicio de la Revision Secuencial

• Notificación Oficio RI-1 al Dictaminador con copia alRepresentante Legal de la Empresa.

a) Diferencia por aclarar por Concepto.- se requiere información

soporte de aquellas partidas sujetas a aclaración por ejemplo:los premios de puntualidad y asistencia, despensas, fondo deahorro, entre otras.

• Adicionalmente se requerira: Soporte del Estudio y Evaluación

Interna de la Empresa, la documentación basica para lacorrecta clasificación de la Empresa y evidencia donde seobserve que la revision se realizo cumpliendo las normas paraatestiguar.


105/112



a) Diferencia por Sujeto de Aseguramiento:

• Se requieren papeles de trabajo (analíticos), así como

Contratos, Recibos, Facturas (en su caso), así comoaquellas partidas que aparezcan en la balanza como:

Comisionistas, Honorarios, Asimilables a Salarios,

Asesorias, Servicios Administrativos, Maquilas, entre

otros.


106/112



a) En tratandose de Patrones con base especial de

cotización: (Ejemplo: transportistas) se les solicitara el

convenio ante la CANACAR vigente.

b) En tratandose de Patrones de la Industria de la

Construcción, documento soporte del analisís por cada

subcontratista contra la balanza, así como sus Registros

Patronales ante el IMSS.


107/112

Se concluye revisión Secuencial (RI-1)

• Se presentan dos situaciones:

a) Se desvirtuan o aclaran las diferencias motivo de larevision; se emite oficio de STATUS del Patron y se archiva

el expediente.

b) No se desvirtuan ni se aclaran las diferencias motivo de la

revision: Se continua el proceso de revision.


108/112

Notificación de Oficio (RI-2)

• Se notificara Oficio RI-2 al Patron, con copia alDictaminador, requiriendose información.

• En cuanto a la continuación de la revision , no serequerira, información ya atendida en Oficio RI-1,

unicamente sera aquella que NO fue aclarada o

desvirtuada.


109/112

Se concluye revisión Secuencial (RI-2)

• Se presentan dos situaciones:

a) Se desvirtuan o aclaran las diferencias motivo de larevisión; se emite oficio de STATUS del Patron y se

archiva el expediente.

b) No se desvirtuan ni se aclaran las diferencias motivo de

la revision: Se inicia el proceso de facultades de revision

del IMSS.


110/112

Facultades de revisión del IMSS

• El ultimo proceso de la revision secuencial al dictamen,correspondiente al Patron en cuestión, sera la notificación de lossiguientes oficios:

a) Notificación de Oficio RI-3

• Se notificara al Patron o Representante legal de la Empresa, en el

que se daran 15 días posteriores a que surta efectos la notificación,para que manifieste lo que a su derecho convenga.

• En este oficio se relacionaran los conceptos o sujetos deaseguramiento pendientes de aclarar en Oficios anteriormentenotificados.(RI-1 y RI-2 ).


111/112

Facultades de revisión del IMSS

a) Notificación de Oficio RI-4

• Se notificara al Contador Publico Dictaminador , mismoque se daran 15 días posteriores a que surta efectos la

notificación, para que manifieste lo que a su derecho

convenga.

• En este oficio de relacionaran aquellos conceptos o sujetosde aseguramiento solicitados en Oficios (RI-1 y RI-2 )

pendientes de aclarar.


112/112



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