EJERCICIO Nº 14. “MANGUITOS S.L”Examen de Contabilidad Financiera y Analítica II Junio 1998

“Manguitos S.L.” es una academia que se dedica a la impartición de clases de contabilidad para preparación de oposiciones y clases de recuperación universitaria. Recientemente ha editado un libro denominado “Como aprender contabilidad en 10 días”, del que dispone de 100 ejemplares a 1 de Enero de 1998. En dicha fecha, su patrimonio lo conforman las siguientes partidas en EUROS : Capital Social X , Reservas 100, Deudas a largo plazo 200, Deudas a corto 50, Bancos 600, acciones de TERRA 10 acciones cuyo precio unitario de adquisición fue de 9 y cuyo valor de mercado unitario a 31/12/97 era de 11, clientes 130, clientes de dudoso cobro 50, proveedores 300, mobiliario 2000, provisión para insolvencias 50, equipos para el proceso de información 600, amortización acumulada del inmovilizado 800, existencias de libros 200 (los cien libros).Durante el primer semestre de 1998 ha realizado las siguientes operaciones en EUROS:

1.- Cobra derechos de matricula por importe de 4.000. Dentro las 4000, están incluidas matriculas correspondientes al curso de verano (Junio-Julio-Agosto) por un importe de 240.(Esta operación está exenta de IVA) .

2.- Vende 50 ejemplares del libro a un precio unitario de 5 EUROS , aplicando un descuento de lanzamiento en factura del 20%. La operación queda pendiente de pago . El IVA de la operación es del 5% .

3.- La nomina del personal es la siguiente. Sueldos y salarios 1800, reteniendo a cuenta del I.R.P.F. un 20%. Las cuotas de los trabajadores a la seguridad social ascienden a 100, mientras que la Seguridad a cargo de la empresa es de 500. El sueldo líquido es abonado a los trabajadores, quedando pendientes de pago el resto de las cantidades.

4.- Devuelve el préstamo a corto plazo que figuraba en balance más intereses por importe de 10. Cobra de clientes toda la deuda pendiente del año anterior, incluidos los saldos por dudoso cobro, menos uno por importe de 20 que se considera definitivamente incobrable

5.- Paga energía eléctrica por 50 y el alquiler de los locales por 400 ( I.V.A. del 10% en ambos casos). Adquiere otros servicios por importe de 80 (IVA 10%) que deja de pendiente de pago. Por último, paga a proveedores 20.

6.- Cobra dividendos de sus acciones por un importe bruto de 12, recibiendo en la cuenta corriente 8 ya que el resto se le retienen a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.

DATOS PARA EL CALCULO DEL RESULTADO

A.- Valor de mercado unitario de los libros: 3 , valor de unitario de las acciones de TERRA 8. El inmovilizado se amortiza linealmente. Vida útil : 4 años ( en todos los casos), valor residual 20% del precio de adquisición

SE PIDE :1.- Balance inicial 2.- Procesar contablemente las operaciones en el modelo básico y asientos del P.G.C.3.- Calculo del resultado y breve comentario4.- Cálculo de los ratios financieros sobre el balance inicial.

EJERCICIO 15. “TELEVIDEO S.L.” Examen de Contabilidad Financiera y Analítica II Junio 1999

Arancha, José y Manolo son tres jóvenes emprendedores. Juntos, hace ya unos meses, decidieron crear “Televideo S.L.”, con un capital inicial de 600.000 ptas., aportado a partes iguales entre los tres. Se trata de uno de los primeros establecimientos en Madrid de alquiler de películas de vídeo con servicio a domicilio. Para llevar a cabo su actividad, disponen de un pequeño local alquilado en la Plaza de Castilla, donde almacenan las películas y las distribuyen con una moto propiedad de la empresa.

El 1 de Junio de 1999, el patrimonio de “Televideo S.L.” esta conformado por las siguientes partidas

Una moto : Fue adquirida el 1 de marzo de este año. Su precio según factura fue de 350.000 a lo que se añadió los impuestos no repercutibles, tasas y transporte necesarios hasta su puesta en funcionamiento por importe de 50.000 ptas. La empresa estimó una vida útil de 90.000 Kilómetros de uso con un valor residual de 40.000 ptas. En contabilidad figura la amortización acumulada correspondiente hasta el 1 de Junio, teniendo en cuenta que la moto ha circulado ya 7.500 Kilómetros .

La moto fue financiada mediante un préstamo a 2 años . A 1 de junio queda pendiente de pago un total de 320.000 ptas. de las cuales 170.000 tienen un vencimiento inferior a 1 año.

Ha adquirido el 31 de Mayo Mobiliario nuevo por un importe de 200.000 ptas. en una auténtica oferta, ya que el valor actual de mercado es de 250.000 ptas.

La empresa dispone de un total de 100 películas. Dado que el periodo de vida real de una película de vídeo suele ser inferior a 1 año, la empresa las registra como existencias. El valor unitario de cada película que dispone es de 4.000 ptas.

Tiene deudas con sus proveedores de películas por un importe total de 80.000 ptas. Por otra parte, un cliente le adeuda 10.000 ptas.

Según los extractos bancarios, el saldo de cuenta corriente de la empresa es, a 1 de junio de 1999, de 120.000 ptas.

El Capital social coincide con el inicialmente aportado. Las posibles diferencias corresponden a reservas voluntarias.

Las operaciones realizadas durante el mes de junio han sido las siguientes. 1. Adquiere 10 películas de estreno a 5.000 ptas. cada una. Dado que va a pagar al contado,

su proveedor le realiza un descuento por pronto pago del 10% según el siguiente desglose

Importe de las películas 50.000Descuento pronto pago 10% (5.000)IVA 16% 45.000 7.200

------------Total a pagar 52.200

2. Satisface la nomina de los 2 empleados, cuyo detalle es el siguiente: Sueldo Bruto 200.000 ptas., retención IRPF 10%, seguridad social a cargo del trabajador 6%. Por su

parte , la cuota de la empresa a la Seguridad Social es de 60.000. El líquido es abonado a los trabajadores por Banco, quedando pendientes de pago el resto de las cantidades .

3. Durante el mes junio el total de ingreso por alquiler de películas ha sido el siguiente:

1.000 alquileres de películas a 600 películas ptas. + IVA del 16%, con pago al contado. (NOTA. El alquiler de películas se considera una prestación de servicios)

Venta de 5 bonos de alquiler de 10 películas cada uno. El precio unitario de cada bono es de 5000 ptas. + 16 % IVA , con pago también al contado. Durante el mes de Junio los clientes abonados han consumido un total de 40 alquileres de películas quedándoles, en consecuencia, derechos de alquiler de 10 películas para el próximo mes.

1. Vende 40 películas usadas pasadas ya de moda a “VIDEOCUTRE S.L.” a un precio unitario de 1.000 ptas. más IVA. , con pago aplazado. A la semana, “VIDEOCUTRE

2. S.L.” nos devuelve 10 películas por no ser de su agrado.

3. Paga una cuota del préstamo del balance inicial, cuyo detalle es el siguiente:

Intereses 6.000Devolución del principal 50.000

-------------Total pagado por banco 56.000

Asimismo, cobra intereses de su cuenta corriente , con el siguiente detalle:

Intereses brutos 400Retención 25% a cta. imptos (100)

--------Total cobrado por banco 300

4. Cobra los saldos con clientes del balance inicial y paga a Proveedores 40.000 ptas. Así mismo paga los siguientes gastos: Energía eléctrica 10.000 ptas. mas 16% IVA, alquiler del local 100.000 ptas. más 16% IVA. Por su parte, deja pendiente de pago la factura del teléfono (5.000 ptas. mas 16% IVA)

DATOS PARA EL CALCULO DEL RESULTADO

5. El inventario de existencias de películas a 30 de junio de 1999 se valora a un precio global de 300.000 ptas. La empresa contabiliza las correspondientes amortizaciones, sabiendo que el cuentakilómetros de la motocicleta indica 10.500 Km, es decir, ha recorrido 3.000 Km en junio. Del mobiliario se sabe que tiene una vida útil de 5 años, con un valor residual de 8.000 ptas., decidiendo amortizar linealmente.

6. La empresa tiene ciertas dudas sobre el cobro de la deuda pendiente con VIDEOCUTRE , decidiendo dotar una provisión por la mitad del importe

SE PIDE

1.- Elaboración del balance de situación a 1 de junio de 1999. 2.- Calculo de los ratios de solvencia y garantía con un breve comentario.

3.- Procesar las operaciones en el modelo básico y realizar los asientos del Plan General de Contabilidad, indicando, en cada caso, la repercusión de la operación en los resultados de la empresa4.- Calculo del Resultado de la empresa

EJERCICIO 16 . FONTAEXPRESS Examen de Contabilidad Financiera y Analítica II Junio 1997

FONTAEXPRESS, S.A. es una empresa que se dedica a la reparación de instalaciones de fontanería (prestación de servicios) y a la comercialización e instalación del nuevo modelo de grifo "inteligente" (que funciona con la voz humana). Al inicio de su ejercicio económico (1-1-97) presenta la siguiente situación patrimonial en miles de pesetas:

Mobiliario 2.000, Bancos 2000, Amortización acumulada 800, Clientes 900, Clientes de dudoso cobro 100, Existencias de grifos (100 unidades a 3 u.m./unidad), Provisión para insolvencias 100, , Deudas a largo plazo 400, Deudas a corto plazo 100, Capital social X.

Durante el primer mes del año realiza las siguientes operaciones en miles de ptas.:

1. Compra el 2 de Enero 50 grifos a 4 u.m. la unidad, con pago aplazado, mas 10% de I.V.A..

2. Paga al contado energía eléctrica 20 y el alquiler de la oficina por importe de 100. IVA 10%

3. La nómina de personal ha sido la siguiente: Sueldos y salarios 600, Seguridad Social a cargo de la empresa 180, retención IRPF 10%, Seguridad Social del trabajador 6%. El líquido es abonado en cuenta al trabajador, quedando pendiente de pago las otras cantidades.

4. Realiza servicios de fontanería al contado 800, a las que aplica un descuento por pronto pago de 80. Presta servicios con cobro aplazado por 200. (IVA 10%)

5. Vende 90 grifos al contado a un precio unitario de 6 u.m. mas 10% de IVA

6. Paga una cuota del préstamo, correspondiendo 10 a intereses y 40 a devolución del principal

DATOS PARA EL CALCULO DEL RESULTADO

7. De los clientes de dudoso cobro iniciales, cobran la mitad, considerándose el resto incobrables.

8. El mobiliario tiene una vida útil de 5 años, con un valor residual de 200. Se aplica el método lineal de cuotas constantes. (téngase en cuenta que se trata de un mes)

9. Para la determinación de las existencias finales de grifos, se aplica el método FIFO. Por otro lado, el valor de mercado unitario de cada grifo es de 6 u.m.

SE PIDE

1.- Presentación del balance inicial, 2.- Procesar las operaciones en el diario y el modelo básico.3 - Calculo del resultado y presentación del balance final.

EJERCICIO 17. "SUPUESTO PISA BIEN, S.A."Propuesto como examen de Contabilidad Financiera y Analítica II Junio 1993

La Sociedad Anónima "PISA BIEN S.A.", dedicada a la comercialización de alpargatas presenta el 01.01.01. la siguiente situación patrimonial en euros:

Capital Social 2.200, Reservas voluntarias 1.100, Deudas a largo plazo 500, Inversiones Financieras Temporales 400, Caja y bancos 600, Proveedores 200, Proveedores efectos comerciales a pagar 300, Clientes 100, Clientes efectos comerciales a cobrar 200, Maquinaria 1.000, Depreciación acumulada inmovilizado material 200, Gastos de constitución 100, Pagos anticipados 10, Existencias X, Intereses a cobrar 6.

Las operaciones realizadas durante el ejercicio de 2001son las siguientes :

A) OPERACIONES DE LA ACTIVIDAD ORDINARIA .

AL CONTADO PAGO APLAZADO 1.- Compras de Alpargatas 1.000 4.0002.- Ventas de Alpargatas 6.000 2.000

Tanto las compras como las ventas han soportado el I.V.A. por un 15%, no incluido en los anteriores importes.

2.- Se produjeron devoluciones de ventas por 20 y se obtuvieron descuentos de los proveedores (en concepto de rappel, con posterioridad a la compra) por 16. (I.V.A. a incluir 15%).

3.- Se giraron letras contra clientes por 1.000 las cuales fueron descontadas en el Banco, cargando el mismo intereses de descuento por importe de 40 y comisiones por 10, ingresándonos en cuenta la diferencia (950). Al vencimiento, la totalidad de las letras son cobradas por el banco.

4.- Contrata los servicios de un profesional que le pasa factura por importe de 500, mas el 6% de I.V.A. La empresa, por su parte, le efectúa retención a cuenta del impuesto de la renta por importe de 75 (15% de 500), pagándole la diferencia por banco.

5.- Se cobraron facturas de clientes por 500 y se pagaron facturas de proveedores por 3.000.

6.- Se cobraron cupones de obligaciones (intereses) por 40 de las que fue retenido el 25% en concepto de anticipo a cuenta del Impuesto de Sociedades.

B) OPERACIONES DE LA ACTIVIDAD EXTRAORDINARIA .

7.- La empresa construyó para sí misma una nave industrial por un coste de 1.200, la cual entra en servicio el 1.07.93.

8.- Se realizó una ampliación de capital emitiendo 100 acciones de 10 Ptas. nominales cada una al cambio de 150%. Los gastos de la ampliación pagados ascienden a 100. Los suscriptores de las acciones desembolsaron en efectivo la totalidad de la prima de comisión y el 50% del nominal de las acciones.

C) DATOS PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO.

1.- Las existencias de mercancías al final del ejercicio valoradas a su precio de adquisición ascienden a 1.500, su precio actual de mercado es de 1.400.

2.- Las insolvencias de clientes al final del ejercicio se estiman en el 10% de las ventas netas.

3.- El inmovilizado se amortizó en un 10% anual y los Gastos Amortizables en un 20%.4.- Intereses de inversiones financieras temporales se hallan corridos y no vencidos por un importe de 5.

SE PIDE :

1.- Presentación del balance inicial, 2.- Procesar las operaciones en el diario y el modelo básico.3 - Calculo del resultado y presentación del balance final.

EJERCICIO 18. “TOUR WEB S.L.” Propuesto Examen Contabilidad Turismo Febrero de 2000

Tour Web, S.L. es una empresa española dedicada a prestar servicios de asesoramiento turístico vía Internet. Junto con una página de contenido gratuito, su Web incorpora un lugar de pago con asesoramiento completo sobre más de 800 destinos turístico, indicando las mejores ofertas , posibilidades de alojamiento, excursiones... Las personas y empresas que acceden al Web, una vez decidido su destino, pueden contactar directamente con la Agencia de Viajes correspondiente, ya que Tourweb únicamente realiza labores de asesoramiento. Los ingresos de Tourweb provienen de 2 vías :

Publicidad de las agencias y tour-operadores colocada en las páginas Cuotas periódicas pagadas por empresas que solicitan el servicios de asesoramiento

Para poder llevar a cabo este negocio, la empresa se constituyó hace 1 año con un capital social de 60.000 Euros. El 1 de Enero de 2000, la empresa tiene la situación patrimonial

Una oficina en Coslada, cuyo precio de adquisición fue de 100.000 Euros. Para poder adquirirla, la empresa solicitó un préstamo a un banco por importe de 80.000 Euros, de los cuales ya ha devuelto 10.000. A 1 de Enero de 2000, la cantidad del préstamo que vence durante el año es de 20.000. En 1999, se amortizó por importe de 2.000 Euros

Equipamiento informático. Adquirido el 1 de Enero de 1999 cuyo precio fue de 8.000 Euros (pagado al contado en su momento). Asimismo, tuvo que pagar el coste de instalación por importe de 500 Euros. El equipamiento tiene una vida útil de 3 años y un valor residual de 1.000 Euros, habiéndose tenido esto en cuenta a la hora de dotar la amortización de 1999.

Deudas con proveedores 2.000 Euros El Sr. Pelaez, cliente habitual, nos adeuda 3.000 Euros. El Sr. Morossetti, por su parte, nos debe

1.000 Euros, aunque la empresa estima que es de difícil cobro, habiendo tomado la medidas contables oportunas en 1999.

La empresa dispone de 100 acciones de telefónica valoradas a 20 Euros cada uno. Al cierre de 1999, el valor de mercado de las acciones era de 22 Euros por acción

El saldo de la cuenta corriente es de 31.000 Euros. Se ha extraviado el valor de las reservas

Los movimientos realizados durante el primer semestre de 2000 han sido los siguientes:

1. Factura (Vende) servicios de publicidad por importe de 20.000 Euros al contado, realizando un descuento por pronto pago del 5%. I.V.A. de la operación 10%.

2. Factura suscripciones a la pagina por importe de 5000 Euros con pago aplazado. IVA 10%

3. Paga la nomina del personal que tiene el siguiente detalle: Sueldos y salarios 5.000, , retenciones IRPF trabajador 10%, cuotas de la Seguridad social del trabajador 6%. La Seguridad a cargo de la empresa asciende 1500. El sueldo líquido es abonado al trabajador quedando pendiente de pago el resto.

4. La empresa paga otros gastos de explotación por importe de 10.000 mas 10% de IVA. Dentro de dichos gastos se incluye el contrato de mantenimiento anual de los ordenadores (enero-diciembre) cuyo importe total, (12 meses), era de 2.000 Euros).

5. La empresa paga la mitad de la parte del préstamo a corto plazo que figuraba en el balance inicial, más 500 Euros en concepto de intereses. Del préstamo a largo plazo 5.000 Euros pasan a tener un vencimiento inferior a un 1 año.

6. La empresa cobra intereses de su cuenta corriente. El importe bruto es de 400 Euros, aunque el banco le retiene 100 a cuenta del impuesto, entregándole en la cuenta corriente de 300.

7. Paga deudas a proveedores por importe de 1.000 Euros y cobra el saldo pendiente con el Sr. Pelaez. Asimismo, consigue cobrar la mitad del saldo pendiente con el Sr. Morosetti, quedando el resto definitivamente incobrable.

8. El 30 de junio adquiere un nuevo programa informático (Flash 4.1.) para la elaboración de paginas Web , cuya vida útil se estima en dos años. El precio total es de 500 Euros, pagando la mitad al contado y la otra mitad con un prestamos a 5 meses.

9. Calcula las amortizaciones correspondientes. La cuota de amortización anual del edificio de Coslada es el del 2%. Asimismo, amortiza la parte correspondiente al equipamiento informático.

SE PIDE:

a) Elaboración del balance inicialb) Contabilizar las operaciones indicadas en el modelo básico y mediante asientos contables.

En cada operación deberá indicar su efecto o no en la cuenta de resultados (por ejemplo: esta operación supone un aumento de gastos en X Euros)

c) Calcular el resultado final, indicando si trata de beneficios o perdidas.

NOTA: No se pide la elaboración del balance final y de la cuenta de pérdidas y ganancias

SUPUESTO 19. “VIAJES PELAEZ, S.L.”Propuesto Examen Contabilidad Turismo Febrero de 2000

La famosa agencia “Viajes Pelaez S.L.” quiere realizar una análisis de su evolución económica en dos últimos años (1998 y 1999). Para ello, dispone de las cuentas anuales correspondientes.

BALANCE DE SITUACION “VIAJES PELAEZ.” A 31-XII- 1997 / 1998 / 1999(en miles de Euros)

ACTIVO 31- XII - 1997 31 – XII - 1998 31 -XII - 1999

A) Actas por desembolsos no exigidos 0 0

B) Inmovilizado 3.000 3.600 6.000 I. Gastos de establecimiento 0 0 0 II. Inmovilizado Inmaterial 1.000 1500 3.000 III. Inmovilizado Material 1.500 1600 2.500 IV. Inmovilizado Financiero. 500 500 500

C) Gastos a distribuir en varios ejercicios 0 0 0

D) Activo Circulante 9.000 11.400 14.000 I. Accionistas por desembolsos exigidos 0 0 0 II. Existencias 100 150 200 III. Deudores 5.000 6.500 12.000 IV. Inversiones Financieras Temporales 900 900 500 V. Tesorería 3.000 3.850 1.300 VI. Ajustes por periodificación 0 0 0

TOTAL ACTIVO 12.000 15.000 20.000

PASIVO 31- XII - 1997 31 – XII - 1998 31 -XII - 1999

A) Fondos propios 6.000 6.500 8.000 I. Capital Suscrito 4.000 4.000 4.800 II. Primas de emisión 0 0 0 IV. Reservas 1.200 1.400 1.800 VI Pérdidas y Ganancias 800 1.100 1.400

B) Ingresos a distribuir en varios ejercicios 0 0C) Provisiones para riesgos y gastos 0 0

D) Acreedores a largo plazo 3.000 2.500 2.000

E) Acreedores a corto plazo 3.000 6.000 10.000

TOTAL PASIVO 12.000 15.000 20.000

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS AÑOS 1997-1998- 1999

DEBE AÑO 1997 AÑO 1998 AÑO 1999

A) GASTOS Total gastos de explotación 20.000 22.000 25.000

1. Consumos de explotación 3.000 3.300 4.0002.- Gastos de personal 15.000 15.200 16.0003. Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado 1000 1.300 1.5004. Variaciones de provisiones y pérdidas de créditos incobrables 0 200 1.3005. Otros gastos de explotación 1000 1.500 2.200

I. BENEFICIOS DE EXPLOTACION 1.800 2.000 1.900

6.Gastos financieros 1.100 900 3007. Pérdidas de inversiones financieras 0 0 08.- Diferencias negativas de cambio 0 0 0

II. BENEFICIOS FINANCIEROS POSITIVOS 200

III. BENEFICIOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 1.200 1.700 2.100

12. Gastos extraordinarios

IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS POSITIVOS 0 0 0

V. BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS 1.200 1.700 2.100

14. Impuesto de sociedades 400 600 700

VI. RESULTADO DEL EJERCICIO (BENEFICIOS) 800 1.100 1.400

¡Error! Marcador no definido.HABER AÑO 1997 AÑO 1998 AÑO 1998

B) INGRESOS

1. Ingresos de explotación (ventas) 21.800 24.000 26.900

I. PERDIDAS DE EXPLOTACION

2.- Ingresos Financieros 500 600 5003.- Diferencias positivas de cambio

II. RESULTADOS FINANCIEROS NEGATIVOS 600 300

III. PERDIDAS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

4.- Ingresos extraordinarios

SE PIDE:

A) Indicar cual el resultado de la empresa en los años 1998 y 1999B) Análisis Patrimonial: Calcular los ratios de endeudamiento total y corto y largo plazo. Estudio de la evolución de los

saldos con clientes. Breve comentarioC) Análisis Financiero: Calcula el ratio de solvencia que mide la proximidad a la suspensión de pagos D) Análisis económico: Rentabilidad sobre la inversión, estudio de margen y rotación , rentabilidad de los fondos propios.

Breve comentario

EJERCICIO 20. “HOTEL PLAYAS FAMILIARES”

El Hotel Playas Familiares es un nuevo concepto de turismo, ubicado en Isla canela (Ayamonte) . Frente a la nueva ola de playas nudistas y de bullicio nocturno, la marca “Playas Familiares” garantiza unas vacaciones tranquilas en entorno basado en los valores familiares más tradicionales, con especial atención a los más pequeños.

El “HOTEL PLAYAS FAMILIARES” cuenta con 100 y amplias dotaciones equipacionales. Sus ingresos provienen de 2 vías :

Servicios de hospedaje Venta de bañadores tipo buzo

Para poder llevar a cabo este negocio, la empresa se constituyó hace 1 año con un capital social de 600.000 Euros. El 1 de Enero de 2000, la empresa tiene la situación patrimonial

El propio edificio del hotel, cuyo precio de adquisición fue de 1.000.000 Euros. Para poder adquirirlo, la empresa solicitó un préstamo a un banco por importe de 800.000 Euros, de los cuales ya ha devuelto 100.000. A 1 de Enero de 2000, la cantidad del préstamo que vence durante el año es de 200.000. En 1999, se amortizó por importe de 20.000 Euros

Deudas con proveedores 20.000 Euros La empresa “TINASA”, cliente habitual, nos adeuda 30.000 Euros. El Sr. Morossetti, por su parte,

nos debe 10.000 Euros, aunque la empresa estima que es de difícil cobro, habiendo tomado la medidas contables oportunas en 1999.

El saldo de la cuenta corriente es de 310.000 Euros. La empresa dispone de 1.000 acciones de Terra valoradas a 20 Euros cada uno. Al cierre de 1999,

el valor de mercado de las mismas era de 22 Euros por acción Mobiliario. Adquirido el 1 de Enero de 1999 cuyo precio fue de 70.000 Euros (pagado al contado en

su momento). Asimismo, tuvo que pagar el coste de instalación del mismo por importe de 5.000 Euros. El mobiliario tiene una vida útil de 3 años y un valor residual de 10.000 Euros, habiéndose tenido esto en cuenta a la hora de dotar la amortización de 1999.

Se ha extraviado el valor de las reservas

Los movimientos realizados durante el primer semestre de 2000 han sido los siguientes:

1. Factura (Vende) servicios de hospedaje en el hotel por importe de 200.000 Euros al contado, realizando un descuento por pronto pago del 5%. I.V.A. de la operación 10%.

2. Factura servicios de hospedaje en el hotel por importe de 5000 Euros con pago aplazado. IVA 10%

3. Paga la nomina del personal que tiene el siguiente detalle: Sueldos y salarios 50.000, retenciones IRPF trabajador 10%, cuotas de la Seguridad social del trabajador 6%. La Seguridad a cargo de la empresa asciende 15.000. El sueldo líquido es abonado al trabajador quedando pendiente de pago el resto.

4. La empresa paga otros gastos de explotación por importe de 100.000 mas 10% de IVA. Dentro de dichos gastos se incluye el contrato de mantenimiento anual de los edificios (enero-diciembre) cuyo importe total, (12 meses), era de 2.000 Euros).

5. La empresa paga la mitad de la parte del préstamo a corto plazo que figuraba en el balance inicial, más 5.000 Euros en concepto de intereses. Del préstamo a largo plazo 50.000 Euros pasan a tener un vencimiento inferior a un 1 año.

6. La empresa cobra intereses de su cuenta corriente. El importe bruto es de 4.000 Euros, aunque el banco le retiene 1.000 a cuenta del impuesto, entregándole en la cuenta corriente de 3.000.

7. Paga deudas a proveedores por importe de 10.000 Euros y cobra el saldo pendiente con TINASA. Asimismo, consigue cobrar la mitad del saldo pendiente con el Sr. Morosetti, quedando el resto definitivamente incobrable.

8. El 30 de junio adquiere un nuevo programa informático para la gestión del hotel. El precio total es de 5.000 Euros, con una vida útil se estima en dos años, pagando la mitad al contado y la otra mitad con un prestamos a 5 meses.

9. Calcula las amortizaciones correspondientes. La cuota de amortización anual del edificio del hotel es el del 2%. Asimismo, amortiza la parte correspondiente al equipamiento informático.

SE PIDE:

a) Elaboración del balance inicialb) Contabilizar las operaciones indicadas en el modelo básico y mediante asientos contables.

En cada operación deberá indicar su efecto o no en la cuenta de resultados (por ejemplo: esta operación supone un aumento de gastos en X Euros)

c) Calcular el resultado final, indicando si trata de beneficios o perdidas.

NOTA: No se pide la elaboración del balance final y de la cuenta de pérdidas y ganancias

EJERCICIO 21. “SUPUESTO COLOCON , S.A.." Examen propuesto en Febrero de 2001

Como era de esperar, tras el terrible suceso del Sr. Sacamoto (probablemente relacionado con la enfermedad de los burros locos) Peláez decidió cerrar el negocio. A los pocos días, junto con otros amigos, ha montado la empresa “COLOCON COLOCON S.A.”, una entidad que se dedica a proporcionar a los turistas otro tipo de visitas culturales, alrededor de los mesones y bares de copas típicos de la noche madrileña. Adicionalmente, para aquellos que quieran ir por su cuenta, vende una completa guía de todos los tugurios donde pueden acudir los turistas y lograr el típico y tradicional “colocón” El 1 de Enero de 2002, “COLOCON COLOCON S.A.” tenía la siguiente situación patrimonial en miles de Euros :

Bancos 250, 100 guías a 4 miles cada una (400), Capital Social X, deudas con proveedores 250, Clientes 350, Clientes de dudoso cobro 50, Mobiliario 500, Provisión para insolvencias 50, Reservas 400, Elemento de transporte 300, Prestamos a Largo Plazo 500, Prestamos a Corto Plazo 100, Inversiones Financieras Temporales 200, Amortización acumulada inmovilizado 100.

Las operaciones realizadas durante el mes de enero son (las operaciones al contado se realizan todas por banco) :

ACTIVIDAD ORDINARIA

1.- La empresa paga una cuota del préstamo por importe total de 100, de las cuales 20 corresponden a intereses y 80 a devolución del préstamo. Del préstamo a largo plazo, 200 pasan a tener un plazo de vencimiento inferior a un año.

2.- Compra 10 Guías a 5 u.m./unidad mas I.V.A. del 10% con pago aplazado. Posteriormente, vende 50 Guías a 6 u.m./unidad más I.V.A. del 10%. Por otro lado, presta servicios de visitas turísticas por importe total de 500, aunque aplica un descuento por pronto pago del 10% , al cobrarlo al contado por banco . ( El IVA es también del 10% sobre la cantidad menos el descuento)

3.- Paga otros gastos de explotación por importe de 200 más IVA 10%. Dentro de los 200, se incluyen gastos por importe de 30 que corresponden al mes siguiente. Por otro lado, se han pagado deudas a proveedores por importe de 100.

4.- Se han cobrado dividendos de la Inversiones Financieras por importe de 40, aunque sólo nos abonan en el banco 30, ya que nos retienen a cuenta del impuesto 10. De los clientes de dudoso cobro, se cobran 40, considerándose el resto definitivamente incobrables

5.- La nomina del Personal es la siguiente: Sueldos y Salarios 300, Seguridad Social a cuenta empresa 100, cuota Seguridad Social del Trabajador 15, retención IRPF 10%. El importe liquido se abona al trabajador , quedando pendiente el pago a Hacienda y Seguridad Social.

ACTIVIDAD EXTRAORDINARIA

6.- Vende la mitad de las Inversiones Financieras temporales por un importe de 120, cobrando el importe en efectivo.

DATOS PARA EL CALCULO DEL RESULTADO

7.- Las existencias finales se valoran a criterio FIFO. El valor de mercado de las guías a final de ejercicio es de 4 por unidad. Se amortiza el inmovilizado por importe de 60.

SE PIDEElaboración del balance inicialContabilización de las operaciones descritas en el modelo y mediante asientos del P.G.C., destacando si

la operación incide en el resultado y por cuantoCálculo del resultado final y del saldo final de deudas a corto plazo

EJERCICIO 22. “SUPUESTO TURISMO RURAL II”

Nuestro amigo Peláez, visto el éxito de su iniciativa de Turismo Rural en San Esteban de Valle (Ávila) ha continuado expansionando su negocio de Turismo Rural, bajo la denominación empresarial “PAL PUEBLO, S.A.”, empresa constituida en el año 2001. La empresa presta servicios de alojamiento en fines de semana y vende mantelerías elaboradas a mano, que adquiere previamente bajo encargo en el pueblo.

La empresa presenta al 1 de Enero de 2002 la siguiente situación patrimonial en miles de Euros:

El edificio, adquirido el 1 de julio de 2001, le costó 550 más 50 para el acondicionamiento como hotel. Se le estima una vida útil de 50 años y valor residual nulo, estando amortizado linealmente en la parte correspondiente. Para adquirir el edificio, tuvo que pedir un préstamo por importe de 450, del que ha devuelto durante el año pasado 50. A 1 de enero de 2002, la cantidad de este préstamo que vence en menos de un año es de 100.

Mobiliario: Adquirido por importe de 200 en los últimos días de 2001. Se estima una vida útil de 5 años y valor residual del 10%

Inversiones Financieras Temporales: 146 (se trata de 10.000 acciones a 14,6 Euros la unidad, total 146.000, que en miles son 146)

Otras partidas: Bancos 360, Mantelerías 400 (100 unidades a 4 miles de Euros cada una), Capital Social 1200, Proveedores 250, Clientes 300, Clientes de dudoso cobro 40, , Provisión para insolvencias 40, Reservas X.

Las operaciones realizadas durante el primer semestre de 2002 en miles de Euros son (nota: todas las operaciones al contado son por banco):

ACTIVIDAD ORDINARIA

1.- Compra 60 mantelerías a 5 la unidad más I.V.A del 10%. con pago al contado. Vende 50 unidades a 8, con pago aplazado (IVA 10%). A los pocos días, un cliente que compró 2 mantelerías nos devuelve la mercancía.

2. Presta servicios de alojamiento por importe de 1.000 mas 10% de IVA , aunque la empresa aplica un descuento por pronto pago del 20%, ya que la operación se realiza al contado por banco. Dentro de los servicios cobrados, se incluye una partida de 20 correspondiente a un cliente que disfrutará su estancia en el mes de julio.

3. Paga “otros servicios” por importe de 200 más IVA.. Paga a proveedores 230 y cobra a clientes 180. De los clientes de dudoso cobro, cobra 20, 15 se declaran definitivamente insolventes y 5 continúan en situación de difícil cobro.

4.- La empresa paga una cuota del préstamo por importe de 70, de las cuales 15 corresponden a intereses. Del préstamo a largo plazo, 150 pasan a tener un plazo de vencimiento inferior a un año.

Por otra parte, se han cobrado dividendos de la Inversiones Financieras por importe de 50, aunque sólo nos abonan en el banco 41, ya que nos retienen a cuenta del impuesto 9.

5.- La nomina del Personal es la siguiente: Sueldos y Salarios 300, Seguridad Social a cuenta empresa 100, cuota Seg Social del Trabajador 15, retención IRPF 10 %. El importe liquido se abona al trabajador, quedando pendiente el pago a Hacienda y Seguridad Social.

OTRAS OPERACIONES

6.- Vende la mitad de las Inversiones financieras temporales por importe total de 70. El valor unitario de las acciones a 30 de junio es de 15 Euros

7.- El 1 de enero de 2002 la empresa realizó una ampliación de capital por importe de 300 al 100%. El desembolso se realiza de la siguiente manera:

Un socio aporta una maquina por importe de 100. (vida útil 5 años, valor residual nulo) Se capitalizan deudas a largo plazo por importe de 50 Desembolsos en efectivo 80 El resto queda pendiente de cobro.

Los gastos de la operación ascienden a 5, pagados al contado

DATOS PARA EL CALCULO DEL RESULTADO

A) Las existencias finales se valoran a criterio FIFO. Valor de unitario de las mantelerías 4.B) Se realizan las amortizaciones correspondientes al semestre. Se sanea el activo ficticio en 1.

SE PIDE:

1. Elaboración Del balance inicial.2. Procesar contablemente las operaciones en el modelo básico, realizando los asientos

contables según el Plan general de Contabilidad y destacando la incidencia o no en el resultado de la empresa de cada operación.

3. Cálculo del resultado final. Calcular el saldo final de todas las deudas a corto plazo.

EJERCICIO 23 .- SUPUESTO “SUSI PELAEZ, S.L.”

La famosa cadena de hoteles “Susi Peláez S.L.” quiere realizar una análisis de su evolución económica en dos últimos años (2000 y 2001). Para ello, dispone de las cuentas anuales correspondientes.

BALANCE DE SITUACION “SUSI PELAEZ.” A 31-XII- 1999 / 2000 / 2001(en miles de Euros)

ACTIVO 31- XII - 1999 31 – XII - 2000 31 -XII - 2001

A) Actas por desembolsos no exigidos 0 0

B) Inmovilizado 3.600 6.000 10.000 I. Gastos de establecimiento 0 0 II. Inmovilizado Inmaterial 1500 3.000 3.000 III. Inmovilizado Material 1600 2.500 5.000 IV. Inmovilizado Financiero. 500 500 2.000

C) Gastos a distribuir en varios ejercicios 0 0

D) Activo Circulante 11.400 14.000 15.000 I. Accionistas por desembolsos exigidos 0 0 II. Existencias 150 1.200 1.500 III. Deudores 6.500 7.000 10.000 IV. Inversiones Financieras Temporales 900 2.500 1.000 V. Tesorería 3.850 3.300 2.500 VI. Ajustes por periodificación 0 0

TOTAL ACTIVO 15.000 20.000 25.000

PASIVO 31- XII - 1999 31 – XII - 2000 31 -XII – 2001

A) Fondos propios 6.500 8.000 9.000 I. Capital Suscrito 4.000 4.800 4.800 II. Primas de emisión 0 0 IV. Reservas 1.400 1.800 2.200 VI Pérdidas y Ganancias 1.100 1.400 2.000

B) Ingresos a distribuir en varios ejercicios 0C) Provisiones para riesgos y gastos 0

D) Acreedores a largo plazo 2.500 2.000 1.500

E) Acreedores a corto plazo 6.000 10.000 14.500

TOTAL PASIVO 15.000 20.000 25.000

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS AÑOS 1999 –2000 -2001

DEBE AÑO 1999 AÑO 2000 AÑO 2001

A) GASTOS Total gastos de explotación 22.000 25.000 25.800

1. Consumos de explotación 3.300 4.000 4.2002.- Gastos de personal 15.200 16.000 16.0003. Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado 1.300 1.500 2.1004. Variaciones de provisiones y pérdidas de créditos incobrables 200 1.300 1.3005. Otros gastos de explotación 1.500 2.200 2.200

I. BENEFICIOS DE EXPLOTACION 2.000 1.900 3.200

6.Gastos financieros 900 300 5007. Pérdidas de inversiones financieras 0 08.- Diferencias negativas de cambio 0 0

II. BENEFICIOS FINANCIEROS POSITIVOS 200

III. BENEFICIOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 1.700 2.100 3.100

12. Gastos extraordinarios

IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS POSITIVOS 0 0 0

V. BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS 1.700 2.100 3.100

14. Impuesto de sociedades 600 700 1.100

VI. RESULTADO DEL EJERCICIO (BENEFICIOS) 1.100 1.400 2.000

HABER AÑO 1999 AÑO 2000 AÑO 2001

B) INGRESOS

1. Ingresos de explotación (ventas) 24.000 26.900 29.000

I. PERDIDAS DE EXPLOTACION

2.- Ingresos Financieros 600 500 4003.- Diferencias positivas de cambio

II. RESULTADOS FINANCIEROS NEGATIVOS 300 100

III. PERDIDAS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

4.- Ingresos extraordinarios

SE PIDE: Calcular los siguientes ratios correspondientes a 2000 y 2001

E) Análisis Patrimonial: Calcular los ratios de endeudamiento total y corto y largo plazo. Estudio de la evolución de los saldos de inmovilizado y clientes. Breve comentario

F) Análisis Financiero: Calcula el ratio de solvencia y de garantía. Breve comentario.G) Análisis económico: Rentabilidad sobre la inversión, estudio de margen y rotación, rentabilidad de los fondos propios.

Breve comentarioSuponiendo que el capital de la empresa se divide en 1.000 miles de acciones y que la cotización en bolsa de las mismas es

a 31/12/2000 de 10 Euros y a 31/12/2002 de 15 euros. Calcular el PER de 2000 y 2001 con un breve comentario