El Modelo de Control Interno de las Entidades Locales · Importancia de las operaciones PLAN ANUAL...
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El Modelo de Control Interno de las Entidades Locales
Ámbito, Alcance y Contenido del Control InternoMatilde Prieto Cremades
Interventora General de la Diputación de Alicante
“Hacia un nuevo modelo de control interno derivado del R.D 424/2017”
2Ámbito, Alcance y contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
1. El ámbito de aplicación del control interno
2. Alcance y contenido
3. El régimen simplificado
4. Implantación del nuevo modelo: Concesionarios de servicios
Índice
3Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
Ámbito de Aplicación
4Ámbito, Alcance y contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
1. Ámbito de aplicación del control interno1.1 Introducción: Objetivos del Reglamento de Control interno
Desde la publicación del TRLHL hasta la actualidad la sociedad demandaotros principios como LA GARANTÍA DE TRANSPARENCIA EN LA GESTIÓNECONÓMICA desarrollada por una Entidad local exige que su actividadfinanciera esté sujeta a diversos procedimientos de control interno quepueden concretarse en tres aspectos:
1. Verificar el cumplimiento de la normativaque resulte de aplicación a la gestiónobjeto del control (control de legalidad).
2. Verificar el adecuado registro ycontabilización de las operacionesrealizadas, y su fiel y regular reflejo en lascuentas y estados que, conforme a lasdisposiciones aplicables, deba formar cadaórgano o entidad.
3. Evaluar que la actividad y losprocedimientos objeto de control serealizan de acuerdo con los principios debuena gestión financiera
5 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
1. Ámbito de aplicación del control interno1.1 Introducción: Objetivos del Reglamento de Control interno
El Consejo de Estado en su Informe 795/2015 (EDD 2015/299023), sobre elProyecto de real decreto por el que se regula el régimen jurídico del controlinterno en las entidades del sector público local, indica que lo que busca elcitado Reglamento es precisamente HOMOGENEIZAR EL RÉGIMEN DE CONTROLEN LAS ENTIDADES LOCALES con objeto de conseguir una regulación uniformede todo el sector público.
Sin embargo, a pesar de los objetivos del Real Decreto 424/2017, de 28 deabril, por el que se regula el régimen jurídico del control interno en lasentidades del sector público local, de su pretensión de realizar, con mediospropios o externos, EL CONTROL EFECTIVO DEL CIEN POR CIEN DEL PRESUPUESTOGENERAL CONSOLIDADO con el ejercicio de la función interventora y el controlfinanciero, lo cierto es que el Reglamento es poco original porquemayoritariamente copia (en algunos casos literalmente) el Reglamento delControl Interno del Estado.
Reforzar el papel y las funciones de órganos de intervención. Lo quese ha traducido en el aumento de las cargas de trabajo noacompañada de los recursos técnicos y humanos necesarios
6 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
1. Ámbito de aplicación del control interno
� Una oportunidad única para sustituir unmodelo basado en LA TRADICIONALFUNCIÓN INTERVENTORA
� Por un modelo de control de carácterposterior, bajo la modalidad del CONTROLFINANCIERO PERMANENTE, con un diseñofuertemente orientado hacia una funcióninterventora ejercida en la modalidad defiscalización limitada con un controlposterior de legalidad incluido en el controlfinanciero.
REGLAMENTO DE CONTROL INTERNO
1.1 Introducción: Objetivos del Reglamento de Control interno
7 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
1. Ámbito de aplicación del control interno1.2 Control del Título VI del texto refundido de la LRHL
CONTROL INTERNO Sobre la totalidad de Entidades que forman el
SECTOR PÚBLICO LOCAL
Servicios de la Entidad
local
OrganismosAutónomos
locales
EntidadesPublicas
Empresariales locales
SociedadesMercantiles
dependientesE. local
Fundacionesdependientes
Entidadlocal
FondosCarentes dePersonalidad
Juridica
ConsorciosAdscritosEntidad
local
RestoParticipación
Total o Mayoritaria
E. Local
8 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
1. Ámbito de aplicación del control interno1.3 Modelo de Control: Artículo 3 RD 424/2017
MODELO DE CONTROL INTERNOControl interno de la actividad económico-financiera
FUNCIÓNINTERVENTORA
CONTROL FINANCIERO
CONTROLENTIDADES
COLABORADORASBENEFICIARIOS
DE SUBVENCIONES Y AYUDAS
CONCEDIDAS
9 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
2. Ámbito de aplicación del control interno1.3 Modelo de Control
MODELO DE CONTROL INTERNOControl interno de la actividad económico-financiera
FUNCIÓN INTERVENTORAControl de los actos
De la Entidad Local, susOrganismos Autónomos y
Consorcios
Control de Eficacia
ControlPermanente
Auditoria Pública
Reconocimiento de DerechosRealización de gastos
Ingresos y pagosInversión de fondos públicos
Gestión se ajusta a las normas
Fin
Verificar el funcionamiento de
los servicios: buena gestión financiera
CONTROL FINANCIERO
Eficacia, Eficiencia,Economía, Calidad,
Transparencia,Estabilidad y Sostenibilidad
Financiera
10 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
1. Ámbito de aplicación del control interno1.3 Modelo de Control: Intervención previa ordinaria – Requisitos básicos
CONTROL SUBVENCIONES
FUNCIÓN INTERVENTORA
CONTROL PERMANENTE
PLAN AUDITORÍAS
RÉGIMEN ORDINARIO
REQUISITOS BÁSICOS
Extremos sujetos a Control sin determinar.
Responsabilidad del Interventor los aspectos a
Fiscalizar
Extremos sujetosa Control
determinadosMarco de
Actuación Conocido por
todos
Análisis de DeterminadasOperaciones y
ProcedimientosCon Alcance GLOBALDe la propia Entidad
Local.Nunca con carácter
Previo a la Resolución
administrativa
No se realizaEn el régimen
Ordinario simplificado
CONTROLENTIDADES
COLABORADORASBENEFICIARIOS
DE SUBVENCIONES Y AYUDAS
CONCEDIDAS
11 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
1. Ámbito de aplicación del control interno1.3 Modelo de Control
MODELO DE CONTROL INTERNOControl interno de la actividad económico-financiera
CONTROL BENIFICIARIOS SUBVENCIONES. PLAN AUDITORÍAS
� La adecuada y correcta obtención de la subvención por parte del beneficiario.� El cumplimiento por parte de beneficiarios y entidades colaboradoras de sus obligaciones en
la gestión y aplicación de la subvención.� La adecuada y correcta justificación de la subvención por parte de beneficiarios y entidades
colaboradoras.� La realidad y la regularidad de las operaciones que, de acuerdo con la justificación
presentada por beneficiarios y entidades colaboradoras, han sido financiadas con lasubvención.
� La adecuada y correcta financiación de las actividades subvencionadas, en los términosestablecidos en el apartado 3 del artículo 19 de la Ley 38/2003, General de Subvenciones.
� La existencia de hechos, circunstancias o situaciones no declaradas a la Administraciónpor beneficiarios y entidades colaboradoras y que pudieran afectar a la financiación de lasactividades subvencionadas, a la adecuada y correcta obtención, utilización, disfrute ojustificación de la subvención, así como a la realidad y regularidad de las operaciones con ellafinanciadas.
12 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
1. Ámbito de aplicación del control interno1.3 Modelo de Control
CONTROL BENIFICIARIOS SUBVENCIONES. PLAN AUDITORÍAS
LA SELECCIÓN DE LOS ENTIDADES COLABORADORASY BENEFICIARIOS
ANÁLISIS DE RIESGOS
RECURSOSDISPONIBLES
AUDITORESEXTERNOS
ENTIDADES SIN ANIMO DE
LUCRO
13Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
Alcance y Contenido
14 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
2. Alcance y Contenido del Control Interno2.2 Contenido Función Interventora
FISCALIZACIÓNPREVIA
INTERVENCIÓNPREVIA
INTERVENCIÓNFORMAL
INTERVENCIÓNMATERIAL
Examen, antes de que se dicte
la resolución, de todo ACTO,DOCUMENTO oEXPEDIENTE susceptible
de producir derechosu obligaciones o
movimiento de fondosy valores
Conformidad Disposiciones
aplicables
LIQUIDACIÓNDel GASTO o
RECONOCIMIENTODe
OBLIGAGACIONES
La Leyy el acreedorA cumplido
La prestación
Correcta expediciónDe las
ÓRDENES DEL PAGO:
Órgano CompetenteAjuste al
ReconocimientoDe la Obligación
Y al PDF
EjecuciónDe las
ÓRDENES DEL PAGO:
Órgano CompetenteIdentidad del
Perceptor e importeestablecido
15 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
2. Alcance y Contenido del Control Interno2.3 Contenido del Control Financiero
CONTROL PERMANENTE AUDITORÍA PÚBLICAControl Eficacia
Comprobar, de formaContinua, que el
Funcionamiento de la Actividad
Económico-financiera deLa Entidad Local
Se ajusta al ordenamientoJurídico y a los principios
De BUENA GESTIÓN
FINANCIERA
PLAN ANUALDE CONTROLFINANCIERO
ACTUACIONES NO
PLANIFICABLES
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS
COSTE Y RENDIMIENTODE LOS SERVICIOS
De conformidadPrincipios de
EstabilidadPresupuestaria
Y Sostenibilidad
financiera
CONTROLPERMANENTEAUDITORÍA P.
VERIFICACIÓN, realizadaCon POSTERIORIDAD yDe forma SISTEMATICA,
De la actividad Económico-financiera
Con procedimientos de Revisión SELECTIVOSAplicando normas de
AUDITORÍA eINSTRUCCIONES que dicte
La IGAE
CUENTASCUMPLIMIENTO
OPERATIVA
16 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
2. Alcance y Contenido del Control Interno2.3 Contenido del Control Permanente
CONTROL PERMANENTEPLANIFICABLE NO PLANIFICABLE
En base a unAnálisis de riesgos: Mapa
De RiesgosObjetivos que se pretenden
ConseguirPrioridades para cada ejercicio
Medios DisponiblesResultados función InterventoraImportancia de las operaciones
PLAN ANUALDE CONTROLPERMANENTE
Verificación porProcedimientos
Auditoría
ACTUACIONES DERIVADAS DE OBLIGACIÓN LEGAL
PREVIO
1. SUBVENCIONES Y AYUDAS PÚBLICAS2. INFORME PROYECTO PRESUPUESTOS Y MC
3. INFORME PREVIO OPERACIONES DE CRÉDITO4. INFORME PREVIO A LA APROBACIÓN DE LA
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO5. INFORMES SOLICITADOS POR LA PRESIDENCIA,
1/3 CONCEJALES O DIPUTADOS,MATERIAS PARA LAS QUE SE EXIJA MAYORIA ESPECIAL,
6. IMPLANTACIÓN DE NUEVOS SERVICIOSO REFORMA DE LOS EXISTENTES A EFECTOS DE LA
EVALUACIÓN DE LA REPERCUSIÓN ECONOMICO-FINANCIERAO ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA
7. INFORMES Y CERTIFICADOS EN MATERIAECONOMICO-FINANCIERA Y PRESUPUESTARIOS
Y SU REMISIÓN A LOS ÓRGANOSQUE ESTABLEZCA LA NORMATIVA ESPECÍFICA
8.INFORME RESULTADOS DEL CONTROL INTERNO9. CUENTAS JUSTIFICATIVAS DE PAGOS A JUSTIFICAR
Y ANTICIPOS DE CAJA FIJA
17Ámbito, Alcance y contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
2. Alcance y Contenido del Control Interno2.4 Alcance: Grupo Local
Modelo de control eficaz
CONTROL PERMANENTE AUDITORÍA PÚBLICA
OOAAEMPRESAS
PUBLICAS
ENTIDAD
LOCAL
EPE
LOCALES
FUNDACIONES BENEFICIARIOS
SUBVENCIONES
CONSORCIOS
CO
NT
RO
L
SU
BV
EN
CIO
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IÓN
IN
TERV
EN
TO
RA
18 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
2. Alcance y Contenido del Control Interno2.5 Modelo de Control Interno
ORGANO INTERVENTORDISPONDRA
Modelo de CONTROL INTERNOEFICAZ
FUNCIÓN INTERVENTORA
CONTROL FINANCIERO + Control de Eficacia
CONTROL AUDITORÍA PERMANENTE Y PÚBLICA
CONTROL EFECTIVO80% PRESUPUESTO
GENERAL CONSOLIDADOANÁLISIS RIESGOS
En 3 ejerciciosconsecutivos
100% PRESUPUESTOGENERAL
CONSOLIDADO
Habilitar medios Necesarios ysuficientes
19 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
2. Alcance y Contenido del Control Interno2.6 Modelo de Control Interno . Medios
MEDIOS PROPIOS o EXTERNOS
La Entidad Local podrá contratar para colaborar con el órgano interventor a firmasprivadas de auditoría que deberán ajustarse a las instrucciones dictadas por elórgano interventor
Los auditores serán contratados por un plazo máximo de 2 años, prorrogable en lostérminos establecidos en LCSP, no pudiendo superar los 8 años de realización detrabajos sobre una misma Entidad a través de contrataciones sucesivas, incluidas lascorrespondientes prorrogas, ni pudiendo a dichos efectos ser contratados para larealización de trabajos sobre una misma Entidad hasta transcurridos 2 años desde lafinalización del periodo de ocho. IGAE 190208 Contestación consulta Ayuntamiento deValencia_.pdf
Las sociedades de auditoria o auditores de cuentas individuales no podrán sercontratados cuando, en el mismo año o en el año anterior a aquel en que van adesarrollar su trabajo, hayan realizado o realicen otros trabajos para la Entidad, sobreáreas o materias respecto de las cuales deba pronunciarse el auditor en su informe
20 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
2. Alcance y Contenido del Control Interno2.7 Colaboración Auditores Externos
Artículo 4. Principios del ejercicio del control interno.3. El órgano interventor dispondrá de un modelo de control eficaz y para ello se le deberán habilitar los medios necesarios y suficientes.
A estos efectos el modelo asegurará, con medios propios o externos, el control efectivo de, al menos, el ochenta por ciento del presupuesto
general consolidado del ejercicio mediante la aplicación de las modalidades de función interventora y control financiero.Artículo 34. Colaboración en las actuaciones de auditoría pública.
1. A propuesta del órgano interventor, para la realización de las auditorías públicas las Entidades Locales podrán recabar la colaboración pública
o privada …
3. Asimismo, la Entidad Local podrá contratar para colaborar con el órgano interventor a firmas privadas de auditoría que deberán ajustarse a las instrucciones dictadas por el órgano interventor.
Disposición adicional cuarta.(Ley 38/2003) Contratación de la colaboración para la realización de controles financieros de subvenciones con auditores privados.1. La Intervención General de la Administración del Estado podrá recabar la colaboración de empresas privadas de auditoría para la realización de controles financieros de subvenciones 3. La misma colaboración podrán recabar las corporaciones locales para el control financiero de las subvenciones que concedan, quedando también reservadas a sus propios órganos de control las actuaciones que supongan el ejercicio de las potestades administrativas.
Cumpliendo los requisitos establecidos por el Tribunal de Cuentas, que derivan del Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales, será posible la contratación de auditores privados para las demás actuaciones del control interno que conllevan el uso de técnicas de auditoría
21Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
Régimen Simplificado
22 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
3. Régimen Simplificado3.1 Ámbito de aplicación
MODELO DE CONTROL INTERNO SIMPLIFICADO
No siendo de aplicación Obligatoria la función de
CONTROL FINANCIERO
FUNCIÓN INTERVENTORA
Y CONTROL PERMANENTE
AUDITORÍA PÚBLICA
AUDITORIA DE CUENTAS
AUDITORIA OPERATIVA
ENTIDAD LOCALOO AA
CONSORCIOSADSCRITOS
OOAACONSORCIOS ADSCRITOS
ENTIDADES P. EMPRESARIALESSSMM DEPENDIENTES
FONDOS CARENTE DE P.JFUNDACIONES DEPENDIENTESOTRAS CON PARTICIPACIÓN
TOTAL O MAYORITARIA
OBLIGACIÓNLEGAL:
DA 3ª Ley 9/13Art 12 Ley 25/13
CONTROL ENTIDADES
COLABORADORASBENEFICIARIOS DE
SUBVENCIONESY AYUDAS
23 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
3. Régimen Simplificado3.2.Regimen de ejercicio del Control Interno
FUNCIÓN INTERVENTORA :
IGUALINTENSIDAD QUEMODELO NORMAL
CONTROLPERMANENTE:Articulo 4.1 b)RD 128/2018
AUDITORIAPÚBLICA
1. SUBVENCIONES Y AYUDAS PÚBLICAS2. INFORME PROYECTO PRESUPUESTOS Y MC
3. INFORME PREVIO OPERACIONES DE CRÉDITO4. INFORME PREVIO A LA APROBACIÓN DE LA
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO5. INFORMES SOLICITADOS POR LA PRESIDENCIA,
1/3 CONCEJALES O DIPUTADOS,MATERIAS PARA LAS QUE SE EXIJA MAYORIA ESPECIAL,
6. IMPLANTACIÓN DE NUEVOS SERVICIOSO REFORMA DE LOS EXISTENTES A EFECTOS DE LA
EVALUACIÓN DE LA REPERCUSIÓN ECONOMICO-FINANCIERAO ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA
7. INFORMES Y CERTIFICADOS EN MATERIAECONOMICO-FINANCIERA Y PRESUPUESTARIOS
Y SU REMISIÓN A LOS ÓRGANOSQUE ESTABLEZCA LA NORMATIVA ESPECÍFICA
DA 3ª LEY ORGANICA 9/2013
ARTICULO 12.1 y 2LEY 25/2013FACTURA
ELECTRONICAAUDITORIA OPERATIVA
CONTROL ENTIDADES
COLABORADORASBENEFICIARIOS DE
SUBVENCIONESY AYUDAS
24 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
3. Régimen Simplificado3.Regimen de ejercicio del Control Interno
REQUISITOS DE LA ENTIDAD LOCAL PARA OPTAR AL RÉGMEN SIMPLIFICADO
ENTIDADES LOCALES CON MODELO SIMPLIFICADO DE CONTABILIDAD
LOS MUNICIPIOS CUYO PRESUPUESTONO EXCEDA DE 300.000 €
O SUPERANDO ESTE IMPORTENO EXCEDA DE 3.000.000 €Y CUYA POBLACIÓN NO SUPERE LOS 5.000 HABITANTES
LAS DEMÁS ENTIDADES LOCALES SIEMPRE QUE SU PRESUPUESTO NO EXCEDA DE 3.000.000 €
25Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
Control Concesión Servicios
26 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
4. Contrato de Gestión de Servicios Públicos4.1 Actuaciones a realizar: Plan de Control Financiero
PLAN ANUAL DE CONTROLFINANCIERO
CONTROL PERMANENTE AUDITORÍA PÚBLICAO
Artículo 32 e) RD 424/2017Control de Eficacia Artículo 213 TRLHL
Recoger en Pliegos el Control Financiero y la obligación delConcesionario de presentar individualmente las cuentas de la
gestión de la concesión para evaluar periódicamente laSituación económica del servicio
27 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
4. Contrato de Gestión de Servicios Públicos4.2 Actuaciones a realizar: Plan de Control Financiero. Alcance
PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO: OBJETIVOSALCANCE RIESGOS SIGNIFICATIVOS
FINANCIEROS CUMPLIMIENTO OPERATIVOS
REVISIÓN DE LA CUENTADE EXPLOTACIÓN
Verificar que la mismaExpresa la adecuada
SituaciónEconómico-financiera
De la gestión Del servicio
REVISIÓN DE OPERACIONES DE
GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA
Verificar que la concesiónSe está ejecutando
De conformidad Con las obligacionesEstablecidas en los
Pliegos
REVISIÓN DEPROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN ECONÓMICO-
FINANCIERA
Verificar su cumplimiento Y su adecuaciónA los principios
De eficacia, economíay eficiencia
28 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
4. Contrato de Gestión de Servicios Públicos4.3 Actuaciones a realizar: Plan de Control Financiero. Objetivos
OBJETIVOS FINANCIEROS
1. INGRESOS y GASTOS reflejados en la Cuenta de Explotación son exclusivamente de la prestación del
servicio en los términos del contrato2.INGRESOS por TARIFAS aplicadas a los usuarios del servicio
Son las aprobadas por el órgano de contratación3. AMORTIZACIONES de las inversiones necesarias para
La prestación del servicio según el contrato4. COSTES INDIRECTOS imputados como costes del servicioResponden a los parámetros establecidos en la adjudicación
5. COMPARACIÓN de la propuesta u oferta económica Presentada por el concesionaria con la ejecución real.
6. ……
29 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
4. Contrato de Gestión de Servicios Públicos4.3 Actuaciones a realizar: Plan de Control Financiero. Objetivos
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
QUE EL CONCESIONARIO ESTÁ CUMPLIENDO CON LAS OBLIGACIONES DE LOS PLIEGOS.
1. Subrogación del personal según contrato2. El personal en número y cualificaciones se corresponde
con su oferta y están siendo efectivamente utilizados enla gestión del servicio
3. Que las inversiones y sus mejoras están siendo realizadasa los precios y condiciones aprobadas
4. Liquidación del Canon en función de la auditoría financiera5. ……..
30 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
4. Contrato de Gestión de Servicios Públicos4.3 Actuaciones a realizar: Plan de Control Financiero. Objetivos
OBJETIVOS EFICACIA Y EFICIENCIA( NASP )
1. ADQUISICIÓN, MANTENIMIENTO Y EMPLEO de recursos Humanos, técnicos y materiales de forma económica y eficiente.
2. Presenta causas de INEFICIENCIA y prácticas ANTIECONÓMICAS3. Cumplimiento por la Entidad de Leyes y demás normas
Sobre ECONOMÍA y EFÍCIENCIA
AUDITORÍADETERMINA
Sigue procedimientos de contratación adecuadosVerificar si evita duplicidad de tareas y la ejecución de trabajos inútiles
Emplea la cantidad óptima de recursos Está evitando la ociosidad y el sobredimensionamiento de la plantillaHa establecido indicadores válidos y fiables de economía y eficiencia
AUDITORÍAESTUDIA
31 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
4. Contrato de Gestión de Servicios Públicos4.4 Actuaciones a realizar: Auditoría
AUDITORÍA PÚBLICA Alcance en función de los objetivos y los
Riesgos significativos
AUDITORÍA DE
CUENTASAUDITORÍA
OPERATIVA
AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO
Análisis de la cuentaDe explotación para verificar
Que expresa la adecuada Situación económico-
Financiera de la gestión Del servicio
Revisar los actos, operacionesDe gestión económico-
Financiera para verificar que se Cumplen según lo previstoEn los Pliegos que regulan
La concesión
Análisis de operacionesY procedimientos paraValorar su racionalidadEconómico-financiera y
su adecuación a los Principios de eficacia,Eficiencia y economía
32 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
4. Contrato de Gestión de Servicios Públicos4.4 Actuaciones a realizar: Auditoría
OBJETIVOS FINANCIEROS, CUMPLIMIENTOEFICACIA Y EFICIENCIA( NASP )
EN OCASIONES, LAS AUDITORÍAS PUEDEN ABARCAR UNA COMBINACIÓN DE OBJETIVOS FINANCIEROS,
DE CUMPLIMIENTO Y OPERATIVOS; por ejemplo, dirigidasA verificar contratos de programas o subvenciones que
Incluyen objetivos financieros y operativos. En otras Circunstancias pueden tener objetivos limitados a algunosAspectos parciales de la auditoría financiera u operativa,
por ejemplo la auditoría de controles internos específicos, Auditorías informáticas,…
33 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
4. Contrato de Gestión de Servicios Públicos4.2 Actuaciones a realizar: Alcance Auditoría Financiera
Auditoría de los estados financieros al cierre del ejercicio, que incluye verificar la adecuada preparación, presentación y notas explicativas de los mismos, de acuerdo con los principios de contabilidad que le sean aplicables, así como la valoración de los sistemas administrativos, contables y de control interno de la adjudicataria.
Los procedimientos de trabajo a aplicar se sujetarán a las normas de auditoría del sector público y serían los siguientes:
Revisión general de los registros contables de la entidad y documentos de soporte de la contabilidad.
Análisis de los circuitos establecidos para los principales procesos de gestión económico-financiera.
Verificación de que los actos, operaciones y procedimientos de gestión en general se han desarrollado de conformidad con el contrato, las normas, disposiciones y directrices que les son de aplicación.
Que los estados e informes, documentos, etc. expresen el resultado de la gestión analizada, la adecuación con su realidad patrimonial, de acuerdo con las normas y principios contables que le son de aplicación.
Que los procedimientos aplicados garanticen de forma razonable que las operaciones se han desarrollado de conformidad con el contrato suscrito y la normativa aplicable.
34 Ámbito, Alcance y Contenido del Control Interno MATILDE PRIETO CREMADES
4. Contrato de Gestión de Servicios Públicos4.2 Actuaciones a realizar: Alcance Auditoría de Cumplimiento
Comprende la revisión del cumplimiento de los términos del contrato administrativo especial, de sus pliegos de cláusulas administrativas y de las prescripciones técnicas que regulan la gestión del servicio, por parte de la adjudicataria, en relación con los aspectos económicos, financieros y patrimoniales del mismo. En especial se verificaría:
Aplicación de las tarifas aprobadas por la Diputación Provincial.
Contratación de pólizas de seguros de responsabilidad civil requerida por los pliegos.
Adecuación de los gastos y los ingresos a los programas de actuación.
Cumplimiento de la legislación laboral, especialmente en lo relativo a las obligaciones salariales y de seguridad social.
Cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Adecuación normativa de las relaciones jurídicas que el contratista mantenga como consecuencia de la prestación del servicio revisado.