EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

41
EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

description

EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT. EL PATRIMONI EMPRESARIAL. Totes les empreses tenen un conjunt de BÉNS, DRETS I OBLIGACIONS valorats. Per exemple, les empreses tenen locals, automòbils, màquines (béns) i també drets de cobrament sobre els clients (drets). - PowerPoint PPT Presentation

Transcript of EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Page 1: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Page 2: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

EL PATRIMONI EMPRESARIAL

• Totes les empreses tenen un conjunt de BÉNS, DRETS I OBLIGACIONS valorats.

• Per exemple, les empreses tenen locals, automòbils, màquines (béns) i també drets de cobrament sobre els clients (drets).

• Però no oblidem que tenen també deutes amb proveïdors, amb Hisenda ( obligacions)

Page 3: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

EL PATRIMONI EMPRESARIAL

• Els béns són tot allò que satisfà necessitats i es posseeix

• Els drets és allò que l’empresa té pendent de cobrar

• Les obligacions: deutes amb proveïdors i Hisenda

Page 4: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

PATRIMONI NÉT = ACTIU - PASSIU

El patrimoni Nét = Béns + Drets – Obligacions

ACTIU ( Inversions realitzades per l’empresa) = Béns + Drets

PASSIU i Patrimoni nét (fonts de finançament) = Patrimoni Nét + Obligacions

El patrimoni Nét + PASSIU= ACTIU

Page 5: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

L’EQUILIBRI PATRIMONIAL

ACTIU PNét + PASSIU

Inversions:EstructuraEconòmica

Fonts de Finançament

:EstructuraFinancera

Page 6: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

EL RESULTAT DE L’EXERCICI

• El Resultat de l’exercici és el benefici o la pèrdua d’una empresa.

• Ho podem comparar entre diferents anys, ja que l’Actiu, el Passiu i el Patrimoni Nét varien cada any. (es compren béns, es venen productes, s’adquireixen i salden deutes...)

• Si comparem el Patrimoni Nét entre dos exercicis podem obtenir el resultat.

Page 7: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

ELS ELEMENTS PATRIMONIALS

• Els elements del patrimoni d’una empresa varien molt depenent del tipus d’empresa (no és el mateix una fàbrica de cotxes que una peixateria)

• Tanmateix per poder registrar-los i comptabilitzar-los s’agrupen en comptes i aquestes en masses patrimonials

Page 8: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Les masses patrimonials

• Una massa patrimonial són una sèrie de comptes que tenen una funció econòmica o financera semblant per exemple ordinadors, impressores, escàners són béns que representen el compte de Elements per al processament d’informació i formen part – juntament amb altres béns- d’una massa patrimonial anomenada immobilitzat material.

Page 9: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Les masses patrimonials

• Les d’ACTIU s’ordenen de menor a major disponibilitat o liquiditat -capacitat dels béns de convertir-se en diners-. (què és més líquid un armariet o unes mercaderies?)

• Les de PASSIU i el PNéts’ordenen de menor a major exigibilitat ( els deutes a curt termini són més exigibles que els de llarg termini)

Page 10: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Les masses patrimonialsACTIU PATRIMOMI NÉT i PASSIU

ACTIU NO CORRENT Patrimoni Nét

- Immobilitzat Intangible

- Immobilitzat Material Exigible a llarg termini / Passiu no corrent

- Inversions Immobiliàries

- Inversions Financeres a llarg termini Exigible a Curt termini/ Passiu corrent

ACTIU CORRENT

- Existències

- Realitzable

- Disponible

Page 11: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Les masses patrimonials d’actiu

• Actiu No Corrent: + d’un exercici econòmic– Immobilitzat intangible: no es pot tocar ( Windows)– Immobilitzat material: mobles, màquines, terrenys...– Inversions Immobiliàries: locals,pisos per especular– Inversions financeres llarg termini: accions a ll/t

• Actiu Corrent– Existències: productes i mercaderies que estan al

magatzem– Realitzable: clients, deutors, tothom qui ens deu– Disponible: diners que tenim al Banc o a la Caixa (el

més líquid)

Page 12: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Les masses patrimonials de Patrimoni nét i passiu

• Patrimoni Nét: diners aportats inicialment pels socis, capital, reserves (beneficis no distribuïts), resultat de l’exercici...

• Passiu o Exigible a llarg termini (+ d’un any): deutes o obligacions a llarg termini: préstecs a llarg termini, proveïdors a llarg termini

• Passiu o Exigible a curt termini: proveïdors a curt termini, creditors (gent que et deixa diners...), Hisenda Pública Creditora

Page 13: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Recordem...

• SEMPRE, SEMPRE, SEMPRE cal que es compleixi l’equació de l’equilibri patrimonial.

• Per tant sempre, sempre, sempre ACTIU = PNét + PASSIU

ACTIU P Nét+ PASSIU

Page 14: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Realitzem l’esquema de les masses patrimonials

• Exercicis 1,2 i 3, de la 39

Page 15: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

El Balanç

• És un document comptable que compren els béns i drets (l’Actiu o estructura econòmica d’una empresa) i d’altra banda les obligacions (Passiu o estructura financera) i el Patrimoni nét.

• Refrlexa la situació econòmica de l’empresa, els beneficis o pèrdue en un moment determinat. Per tant és un document estàtic.

• És com una fotografia de l’empresa

Page 16: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

El BalançACTIU PATRIMOMI NÉT i PASSIU

ACTIU NO CORRENT Patrimoni Nét ..........................................€

- Immobilitzat Intangible........................€

- Immobilitzat Material...........................€ Exigible a llarg termini / Passiu no corrent

- Inversions Immobiliàries.......................€

- Inversions Financeres a llarg termini....€ Exigible a Curt termini/ Passiu corrent ..€

ACTIU CORRENT

- Existències............................................€

- Realitzable ..........................................€

- Disponible ..........................................€

TOTAL = xxxxx € TOTAL = xxxxx €

De menys a m

és líquid

EL RESULTAT D’AMBDÓS PARTS HA DE SER EL MATEIX

De menys a m

és lexigible

Page 17: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

El Balanç• Actiu: les inversions de l’empresa s’ordena de menor a

major disponibilitat/liquiditat• Patrimoni Nét + Passiu: fonts de finançament s’ordena de

menor a major exigibilitat• Abans de realitzar el balanç cal que ens aprenguem els

comptes i classificar-les en les masses patrimonials.

Page 18: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Practiquem el balanç de situació

• Una empresa compta amb els següents elements:– Mobiliari.................500– Diners que te al Bancs......200– Factures pendents de pagar a proveïdors....150– Préstec a llarg termini amb bancs .....1000– Reserves..............................400– Clients que li deuen diners.....300– Existències de productes semi elaborats.....100– Equips informàtics.....800– Elements de transport....2000

Page 19: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Practiquem el balanç

• 4, 5, 6 pàgina 26.

Page 20: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

La comptabilitat

• Ciència que estudia el patrimoni empresarial de manera estàtica i dinàmica

• Ens dona informació sobre els estats econòmics i financera de l’empresa.

• A més a més les empreses tenen certes obligacions comptables

Page 21: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Le informació comptable ha de ser

• Rellevant• Fiable • Íntegra: sense ometre informació• Comparable• Clara

Page 22: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Els comptes

• És l’eina comptable que ens representa un grup d’elements patrimonials amb característiques similars.

• Tipus de comptes són per exemple: maquinària, terrenys, proveïdors, creditors, clients...

Page 23: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Tipus de comptes

• De Balanç: es divideixen en comptes d’actiu, passiu i patrimoni nét i representen el patrimoni empresarial. El balanç és el document que representa el patrimoni de l’empresa en un moment determinat.

• De gestió o de resultat: es divideixen en comptes de despesa (salaris, pagament de la llum) i comptes d’ingressos ( interessos) i s’anoten en un altre document anomenat compte de Pèrdues i Guanys

Page 24: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Fets Comptables

• Permutatiu: no altera la xifra del patrimoni nét d’una empresa.

• Modificatiu: es produeix per ingrés o desepesa, llavors el patrimoni nét es modifica.

• Mixt: modificicació del patrimoni nét a causa de fet permutatiu.

Page 25: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Exemples de fets comptables

• Permutatiu: Comprem amb diners del banc una màquina de tenyir roba. ( Augmenta l’immobilitzat material, ANC, i baixa el disponible AC).

• Modificatiu: ens paguen interessos del banc per tenir els diners. (augmenta el disponible i com les obligacions es mantenen augmenta el patrimoni nét)

• Mixt: venda de cotxe valorat en 1000 per 1500 (baixa ANC i augmenta més AC)

Page 26: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Exercici

• Digues com són els següents fets comptables:– Compra d’ordinadors i els deixem a deure als

proveïdors– Venda d’existències valorades en 200 per 150 €– Pagament de despeses de subministrament de llum

amb els diners que hi ha a la caixa– Uns clients ens paguen els 300 euros que ens devien i

els posem al Banc– Ens fan un descompte i ens tornen 40 euros per

pagament immediat

Page 27: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

El compte: com es registra?

• Els comptes s’anoten en el llibre major

• Deure: debitar o carregar és anotar al deure• Haver: Creditar o abonar és anotar a l’haver• Saldo: diferència entre deure i haver.

– Deutor: deure > haver– Creditor: haver > deure

Deure Haver

Nom del compte

Page 28: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

La partida doble

• Sempre que es produeix un fet comptable s’hi veuen implicats com a mínim dos comptes.

• Per exemple quan paguem una factura que devíem, baixen les obligacions (el compte de proveïdors) i baixen també els béns (diners que tenim a la caixa).

Page 29: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

La partida doble

• Consisteix en anotar simultàniament en dos comptes com a mínim, la variació que es produeix en el patrimoni per cada fet comptable.

• El que s’anota en un o més comptes al deure ha de ser el mateix que el que s’anota en altre/s comptes a l’haver.

Page 30: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Funcionament dels comptesCONCEPTE DEURE HAVER

ACTIU Imports inicials o Augments

Disminucions

PASSIU Disminucions Imports inicials o Augments

PATRIMONI NÉT Disminucions Imports inicials o Augments

DESPESA SEMPRE AL DEURE

INGRESSOS SEMPRE A L’ HAVER

Page 31: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Treballem amb els comptes

• En primer lloc els comptabilitzarem al llibre major

• A continuació els ordenarem cronològicament en el llibre diari, que serveix per registrar totes les operacions que afecten el patrimoni de l’empresa.

• El llibre diari s’estructura en assentaments comptables i és obligatori portar-lo a terme

Page 32: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Llibre diari

DEURE

5.000

DATA

OPERACIÓMobiliari a Caixa

HAVER

5.000

Per exemple, si comprem unes taules i cadires per l’escola per 5.000 € i les paguem amb diner que tenim a la caixa forta el que passa és que puja el mobiliari (tenim més taules) i baixa els diners (també és un actiu i per tant s’anota a l’haver)

Page 33: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Fem exercicis• 7 i 8 de la 32 i 2 i 3 de la pàgina 41.• Dos amigas Ana y Susana son propietarias de una tienda de joyería, ARAJOY S.L., con el

siguientepatrimonio:- Ordenadores- Herramientas- Local de su propiedad- Un préstamo del banco- Dinero depositado en caja- Dinero depositado en c/c bancaria- Mobiliario- Facturas pendientes de cobro- Letras de cambio pendientes de pago- Anillos, pendientes y cadenas

• Se pide: Identificar cada uno de los elementos del patrimonio de ARAJOY S.L. en sus masas patrimonial

Page 34: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

El cicle comptable

Cronològicament

• balanç de situació inicial; • assentament d’obertura• registre de les operacions de l’exercici• regularització. • balanç de comprovació de sumes i saldos; • càlcul del resultat; • assentament de tancament; • balanç final o comptes anuals;

Page 35: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

El cicle comptable

BalançSituació inicial

Page 36: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Assentament d’obertura (pàg 45)

• Consisteix a traspassar el balanç inicial – el que tenim a l’empresa al principi – en el llibre diari.

• Cal escriure tots els elements d’actiu en el deure del llibre diari i tots els elements del passiu i patrimoni nét a l’haver.

• Evidentment estaran equilibrats el deure i l’haver ja que estem reflectint el balanç.

Page 37: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Regularització (pàg 47)

• S’enregistren els moviments en els comptes al llibre major (T) i als assentaments del llibre diari.

Page 38: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Balanç de comprovació de sumes i saldos (pàg 48)

• Comprova les anotacions del llibre major a partir dels assentaments del llibre diari

• Estructura de dos columnes:– Sumes: anotacions al deure i l’haver de cada

compte– Saldos: la diferència entre aquestes quantitats. Pot

ser deutor (D>H) o creditor (H>D)

Page 39: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Correcció d’assentaments (pàg 49-51)

• Es realitza per tal que la situació real i comptable coincideixi. Es fan les següents regularitzacions: – Compte de mercaderies: compres i vendes de mercaderies es

realitzen constantment i ho fan de vegades a valors diferents. I es fan dos comptes: compres i vendes. Per S’utilitza un compte que es diu variació d’existències.

– El compte de variació d’existències es suma a les DESPESES o als INGRESSOS depenent de si té saldo deutor o creditor.

– Si Existències Finals > Ex. Inicials SALDO CREDITOR: INGRÉS

– Si Existències Inicials > Ex. Finals SALDO DEUTOR: DESPESA

Page 40: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Càlcul del Resultat

• Últim càlcul que es realitza. És la regularització dels comptes de gestió (ingressos o despeses)

• Pot resultar creditor (ingressos superiors) o deutor (despeses superiors)

• Si el saldo és deutor es tindran pèrdues• Si el saldo és creditor es tindran beneficis

Page 41: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

Assentament de tancament

• Assentament on per compensar es posen tots els elements d’actiu a l’haver i els de patrimoni nét i passiu a l’haver.