EMD Novedades Fiscales 2010 def - euromadi.es. Tecnicos... · estable de la inversión en el...

Barcelona, 3 de marzo de 2010

EUROMADI IBÉRICA, S.A.Novedades fiscales 2010

Landwell - PricewaterhouseCoopers 2

Ponentes

Ramón Santos Lloberas

Abogado. Socio de Landwell-PricewaterhouseCoopers. Grupo de Empresa Familiar.Responsable Nacional del sector Retail & Consumer de Landwell-PricewaterhouseCoopers.Profesor asociado de las asignaturas de Regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedadestanto en la Facultad de Derecho de la Universidad Ramon Llull como en el Master full-time deAsesoría y Gestión Tributaria de ESADE. Profesor de Consolidación Fiscal en el Master deAsesoría Fiscal, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en el Master de Asesoría yGestión Tributaria y del Postgrado de Corporate Finance, todos ellos de ESADE.

Elena García de la Torre Sanz

Abogada. Asociada senior de Landwell-PricewaterhouseCoopers. Grupo de Empresa Familiar.Profesora asociada de las asignaturas de Regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedadese Integración Tributaria tanto en la Facultad de Derecho de la Universidad Ramon Llull como enel Master full-time de Asesoría y Gestión Tributaria de ESADE.

Carolina Moreno Sánchez-Cózar

Economista. Asociada de Landwell-PricewaterhouseCoopers. Grupo de Empresa Familiar.


Ponentes

Joaquim Osés Sales

Abogado. Asociado senior de Landwell-PricewaterhouseCoopers. Grupo Tributación indirecta.Profesor asociado de la asignatura de Fiscalidad indirecta tanto en la Facultad de Derecho de laUniversidad Ramon Llull como en el Master full-time de Asesoría y Gestión Tributaria de ESADE.

Sergio López Ejarque

Abogado. Asociado senior de Landwell-PricewaterhouseCoopers. Grupo Procesal.

María García Aguado

Abogado. Asociado senior de Landwell-PricewaterhouseCoopers. Área de Mercantil yespecialidad en Retail & Consumer.


Abreviaturas

Impuesto sobre Sociedades

Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el MercadoInmobiliario

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Impuesto sobre el Valor Añadido

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados

Transmisiones Patrimoniales Onerosas

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

IS

SOCIMI

IRPF

IRNR

IVA

ITP y AJD

TPO

ISD


Agenda

• Impuesto sobre Sociedades

• Inversiones inmobiliarias

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

• Relaciones entre socio y sociedad

• Novedades en el Impuesto sobre el Valor Añadido y recuperación del IVA enimpagados.

• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

• Panorama del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Especial referencia aCataluña y Cantabria

• Otras cuestiones de carácter fiscal

• Gestión eficaz de la morosidad

• Otras cuestiones



• Modificación de los porcentajes de retención

• ¿En qué casos se puede ver reducido el tipo de gravamen en el IS?

• Novedades en la valoración de las participaciones en entidades del grupo,multigrupo y asociadas

• Reducción del porcentaje de participación, para determinadas entidades, en elrégimen de consolidación fiscal.

• ¿Qué mejoras se han introducido con respecto a los contratos de arrendamientofinanciero?


Modificación del porcentaje de retención y reducción del tipo degravamen (I)

• Se modifica el porcentaje de retención aplicable, con carácter general, a lossujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, equiparándolo al IRPF, de modoque desde 1 de enero de 2010 dicho porcentaje será, con carácter general, del 19por 100.

• ¿En qué casos se puede ver reducido el tipo de gravamen en el IS?

- En los períodos impositivos iniciados dentro de 2009, 2010 y 2011, lasentidades que mantengan o creen empleo y que cumplan determinadosrequisitos tributarán de acuerdo con la escala siguiente:


25Por la parte restante

20Por la parte de la base imponibleentre 0 y 120.202,40 euros

Tipo aplicableBase liquidable


Modificación del porcentaje de retención y reducción del tipo degravamen (II)

- Requisitos

• El importe neto de la cifra de negocios del conjunto deactividades ejercidas sea inferior a 5 millones de euros.

• La plantilla media sea inferior a 25 empleados.

• En los 12 meses posteriores al inicio de cada períodoimpositivo, la plantilla media de la entidad no debe ser inferior ala unidad y tampoco a la plantilla media de los 12 mesesanteriores al inicio del primer período impositivo que comience apartir de 1 de enero de 2009.



Novedades en la valoración de las participaciones en entidadesdel grupo, multigrupo y asociadas (I)

• Corrección valorativa de participaciones en entidades grupo, multigrupo yasociadas (1/2)

- Con efectos 1 de enero de 2008 se modifica la regla de cálculo de lacorrección valorativa de las participaciones en entidades del grupo,multigrupo y asociadas, de modo que los fondos propios de la entidadparticipada se corregirán en las deducciones y ajustes positivos,respectivamente, que esta última entidad haya practicado por aplicación dela corrección fiscal de valor correspondiente a las participaciones que tengaen otras entidades del grupo, multigrupo y asociadas.



A100%

100%

FFPP 1/1/09: 1.000FFPP 31/12/09: 500Plusv. latente (post): 500

FFPP 1/1/09: 1.000

FFPP 31/12/09: 1.000

Corrección contable: 0

Corrección fiscal: -500

FFPP 1/1/09: 1.000

FFPP 31/12/09: 1.000

Corrección contable: 0

Corrección fiscal: -500

B

Novedades en la valoración de las participaciones en entidadesdel grupo, multigrupo y asociadas (II)

• Corrección valorativa de participaciones en entidades grupo, multigrupo yasociadas (2/2)

C


MODIFICACIÓNCON EFECTOS 1

DE ENERO DE2008


Reducción del porcentaje de participación, para determinadasentidades, en el régimen de consolidación fiscal

• Se reduce al 70% el porcentaje de participación mínimo para que una entidaddependiente cuyas acciones estén admitidas a negociación en un mercadoregulado pueda y deba integrarse en el grupo fiscal, tanto si se posee directamentecomo si se posee de forma indirecta.



¿Qué mejoras se han introducido con respecto a los contratosde arrendamiento financiero?

• Excepción al requisito de que la parte de las cuotas de arrendamiento financierocorrespondiente a la recuperación del coste del bien permanezca igual o tengacarácter creciente a lo largo de todo el período de duración del contrato (aplicablea cuotas correspondientes a períodos anuales que se inicien dentro de 2009, 2010y 2011).

• Límite: coste de recuperación satisfecho anualmente mediante cuotas dearrendamiento financiero no podrá exceder:

- 50% coste del bien para bienes muebles.

- 10% del coste del inmueble o del establecimiento industrial.



Inversiones inmobiliarias

• ¿Nuevos incentivos en el IRPF?

• Vehículos de inversión inmobiliaria

- Entidades de arrendamiento de viviendas

- Instituciones de Inversión Colectiva Inmobiliaria

- SOCIMIs

• Características de las SOCIMIs

• Régimen fiscal de la sociedad

• Régimen fiscal de los socios

• Otras consideraciones


• Renta inmobiliaria / renta empresarial

- Los rendimientos derivados del alquiler de inmuebles tributan en la escalageneral (hasta el 43%) tanto si constituyen una actividad empresarial o no.

- No obstante, mientras no esté claro el futuro del ISD, la afectación a actividadempresarial continuará permitiendo aplicar la bonificación para empresasfamiliares.

• NOVEDAD:

- El Anteproyecto de la Ley de Economía Sostenible pretende aumentar al 60%(actualmente, el 50%) la reducción del rendimiento (no empresarial) derivadodel alquiler de viviendas (y para la reducción del 100%, el arrendatario deberátener menos de 30 años).

Inversiones Inmobiliarias

¿Nuevos incentivos en el IRPF?


1. Las entidades de arrendamiento de viviendas

– Arrendamiento de viviendas en territorio español.

– Cumpliendo determinados requisitos, tributan en el IS al 4,5% (3% sialquiler a discapacitados).

– Dividendos tributan sin particularidades en el IRPF y en el IS (tipo deretención del 18% al 19%) con deducción al 50%.

2. Instituciones de Inversión Colectiva Inmobiliaria (SII)

– Inversiones en inmuebles para su arrendamiento.

– Si objeto exclusivo es inmuebles para arrendamiento y más del 50% delactivo son residencias de estudiantes y 3ª edad, con más de 100accionistas, tributan al 1%. En caso contrario, tributarán de acuerdo con elrégimen general del IS.

– Sin deducción en el reparto de dividendos.


Vehículos de inversión inmobiliaria (I)


3. Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (REITsen el extranjero)

– Objetivo:

Según Preámbulo Ley 11/2009 de 26 de octubre, “continuar con el impulsodel mercado del alquiler en España, elevando su profesionalización,facilitar el acceso de los ciudadanos a la propiedad inmobiliaria,incrementar la competitividad en los mercados de valores españoles ydinamizar el mercado inmobiliario, obteniendo el inversor una rentabilidadestable de la inversión en el capital de estas sociedades a través de ladistribución obligatoria de los beneficios a sus accionistas”.


Vehículos de inversión inmobiliaria (II)


• Características de las SOCIMIs

- Deben tener como objeto principal la adquisición y promoción de inmueblesde naturaleza urbana para su arrendamiento y tenencia de participacionesen vehículos análogos o Instituciones de Inversión Colectiva Inmobiliarias.

- Al menos el 80% de su activo, invertido en bienes inmuebles urbanosdestinados a alquiler + terrenos para promocionar inmuebles en alquiler oparticipaciones en vehículos análogos.

- Al menos el 80% de las rentas de cada ejercicio debe provenir delarrendamiento de esos inmuebles o dividendos de esas participaciones(excluidas rentas por ventas de unos u otras).

- Los inmuebles deberán permanecer arrendados un mínimo de 3 años(posible 1 año ofrecidos en alquiler).

- Al menos deben tener 3 inmuebles y ninguno de ellos representar más del40% del activo de la sociedad.


Vehículos de inversión inmobiliaria (III)


- Máxima financiación ajena: 70% activo de la entidad.

- Las acciones de la SOCIMI deben estar admitidas a negociación en unmercado regulado (español o UE).

- Capital mínimo de 15 millones de euros.

- Obligatoriamente, y tras cumplir obligaciones legales, deberán distribuir,como mínimo:

• 90% beneficios objeto principal y accesorio salvo ventas inmuebles yparticipaciones.

• 50% beneficios venta inmuebles y participaciones (pasado el plazo de3 años) y el otro 50% reinvertido.

• 100% de los dividendos de vehículos análogos.


Vehículos de inversión inmobiliaria (IV)


• Régimen Fiscal de la sociedad

- Régimen voluntario.

- Exención del 20% de rentas derivadas del alquiler de viviendas, si más del50% del activo está formado por viviendas.

- Tributan sin características especiales las rentas derivadas de:

• La transmisión de inmuebles y participaciones antes de transcurrido elplazo de 3 años.

• Arrendamiento de los inmuebles a arrendatario del mismo gruposocietario o residente en país sin intercambio de información.

• Operaciones que no generen resultado contable.

- Para las demás rentas:

– Tributarán al tipo del 18% (19% a partir de 1/01/2010).

– Y sólo en la parte proporcional a los dividendos que se distribuyan.


Vehículos de inversión inmobiliaria (V)


• Régimen Fiscal de los socios

- Los dividendos distribuidos no estarán sujetos a retención.

- Si es contribuyente del IRPF o del IRNR sin establecimiento permanente,dividendo exento.

- Si es contribuyente del IS o del IRNR con establecimiento permanente,dividendo acabará tributando efectivamente al tipo de gravamen delcontribuyente (dividendo con cargo a rentas sujetas a régimen general, sítendrán derecho a deducción por doble imposición).


Vehículos de inversión inmobiliaria (VI)


• Otras consideraciones

- Importantes obligaciones de información.

- Normas transitorias para entradas y salidas del régimen especial.

- Constituir una SOCIMI o adaptar a SOCIMI será motivo económico válidopara régimen neutralidad fiscal (fusiones, escisiones, etc.).

- Constitución, aumento de capital y aportaciones no dinerarias exentas deITP.

- Bonificación del 95% en ITP para adquisición de viviendas paraarrendamiento y terrenos para viviendas en alquiler.


Vehículos de inversión inmobiliaria (VII)


¿Tendrán éxito? ¿Cumplirán sus objetivos?


* Según noticias de prensa

La Ley de las Socimi no la talla

4-12-2009 – EXPANSION

El régimen fiscal de las Socimi es“atractivo pero insuficiente”, segúnpusieron de manifiesto expertosparticipantes en jornada organizada porEstudios Inmobiliarios de la UniversidadAutónoma de Madrid.

Vehículos de inversión inmobiliaria (VIII)



• Elevación del tipo de gravamen de las rentas del ahorro

• Supresión de la deducción de los 400 euros

• ¿Qué modificaciones se han introducido en el régimen tributario de losimpatriados?

• ¿Hasta cuándo podrá aplicarse la deducción por vivienda habitual?


Tipo de gravamen de las rentas del ahorro y deducción 400 euros

• Elevación del tipo de gravamen de las rentas del ahorro:

• Supresión de la deducción de 400 € por obtención de rendimientos del trabajo o deactividades económicas, con efectos 1/01/2010 para aquellos contribuyentes cuyabase imponible sea igual o inferior a 12.000€. Para el resto:


Parte de la base liquidable Tipo aplicable % (*)

Hasta 6.000 euros. 19

De 6.000,01 euros en adelante. 21

Base imponible Deducción aplicable

Igual o inferior a 8.000 euros. 400 €

Entre 8.000,01 y 12.000 euros. 400 € – 0,1 * (base imponible – 8000 €)

(*) Suma de los tipos estatal y autonómico


Modificaciones introducidas en el “régimen de impatriados” (I)

• Limitación al régimen de impatriados (“Ley Beckham”/ “Ley Ronaldo”)

• El régimen de la llamada “Ley Beckham”: no residentes que pasen a residir enEspaña con contrato laboral y bajo determinadas circunstancias:

- Pueden optar por tributar por IRNR en lugar de por IRPF en el períodoimpositivo de cambio de residencia + los 5 siguientes.

pueden tributar al tipo fijo del 24% en lugar de la escala general degravamen (hasta el 43%).

- En la práctica esta norma ha venido aplicando a algunos directivos y sobre todoa deportistas de alto nivel.

- Fundamento Ley Beckham: ¿atraer a grandes futbolistas a la LFP española o agrandes científicos a las empresas españolas??



Modificaciones introducidas en el “régimen de impatriados” (II)

NOVEDAD: “La Ley Ronaldo”

• Pretensión: “evitar la injusticia” ¿?

• Desde 1/1/2010 no podrán gozar deeste régimen los trabajadoresdesplazados que previsiblementevayan a percibir rendimientossuperiores a 600.000 euros anuales.

• Régimen transitorio: no afecta elcambio normativo a quienes sedesplacen a territorio español antesde 1 de enero de 2010.



¿Hasta cuándo podrá aplicarse la deducción por viviendahabitual?

• Posibilidad de aplicar la deducción por vivienda habitual en el año 2010 en lostérminos previstos en la normativa vigente.

• El Anteproyecto de Ley de Economía sostenible prevé suprimir dicha reducciónpara las viviendas adquiridas desde 1 de enero de 2011 por contribuyentes conbases imponibles iguales o superiores a 24.107,20 euros.



Relaciones entre socio y sociedad

• Operaciones vinculadas

• Préstamos del socio a la sociedad


Operaciones vinculadas

• Si hay vinculación (entre otros casos, socio con al menos el 5%), las operacionesentre socio y sociedad deberán valorarse, a efectos fiscales, a valor de mercado.

• Y además, igual obligación de documentación (Régimen simplificado para lasempresas de reducida dimensión y personas físicas).

• Art. 16.6 RIS: presunción de valoración a mercado (sociedades profesionales) si:

- PYME (facturación < 8MM)

- Ingresos actividades profesionales > 75%

- Medios materiales y humanos

- Resultado previo positivo

- Retribución socios no < 85%

- Fijación previa por escrito de criterios para fijar retribución

- Retribución no inferior a 2 x salario medio empleados con análogas funciones(o, mínimo, 44.200 euros)



Operaciones vinculadas (II)


13.09.09

11.02.10



Préstamos del socio a la sociedad (I)

• Los intereses devengados serán gasto deducible en el IS de la empresa (engeneral, al 30%) y tributarán en el IRPF del socio.

• NOVEDAD a partir 1/1/2009 (Ley SOCIMIs): Habrá que distinguir dos tramos(también a no socios, pero vinculados):

a) Intereses correspondientes al importe del préstamo hasta una cifra igual a 3xFondos Propios de la entidad vinculada x la proporción de la participación Tributarán en 2009 al tipo fijo del 18%. A partir de 1 de enero de 2010 al tipoprogresivo del 19 al 21%.

b) Intereses correspondientes al exceso de la cifra anterior Tributarán aescala general (hasta el 43%).

Sociedad

PréstamoIntereses


Préstamos del socio a la sociedad (II) – Ejemplo

Ejemplo 1. Socio persona física concede un préstamo de 100.000 € a la sociedad A

a) El importe del préstamo, 100.000 € no excede del límite de 375.000 €.

b) Por lo tanto, la totalidad del rendimiento derivado de dicho préstamo, 2.000€de intereses devengados, formarían parte de la renta del ahorro en sutotalidad, tributando al 19% y 21%.


Importe préstamo 100.000 €

Intereses devengados (2%) 2.000 €

Fondos propios (último ejercicio cerrado) 250.000 €

Participación del socio en A 50%

Fondos propios x 3 x 50% 375.000 €


Préstamos del socio a la sociedad (III) – Ejemplo

Ejemplo 2. Socio persona física concede un préstamo de 400.000 € a la sociedad A

a) El importe del préstamo, 400.000€, excede en 25.000€ del límite de375.000€, lo que supone un exceso del 6,25% sobre el importe delpréstamo.

b) Por lo tanto, de los 8.000€ de intereses devengados, 500€ correspondientesal porcentaje de exceso se incluirían en la renta general (6,25%), mientrasque los 7.500€ restantes quedarían incluidos en la renta del ahorro.


Importe préstamo 400.000 €

Intereses devengados (2%) 8.000 €

Fondos propios (último ejercicio cerrado) 250.000 €

Participación del socio en A 50%

Fondos propios x 3 x 50% 375.000 €


• Consecuencias de la reforma:

– Puede incrementarse la rentabilidad de la inversión para el socio.

– Normalmente, se incentiva la financiación por parte de los socios. Noobstante, no siempre es así (sociedades con pérdidas o préstamos > 3x).

– Se incrementa el riesgo de confundir patrimonio familiar y empresarial.


Préstamos del socio a la sociedad (IV)



• Modificación de los tipos impositivos de l IVA

• ¿Cómo nos puede afectar la modificación de los tipos impositivos en el desarrollode nuestra actividad económica?

• VAT Package

• Modificaciones introducidas por la Ley SOCIMI

• Otros puntos de interés


Modificación de los tipos impositivos del IVA

• Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2010:

• Incremento de los tipos impositivos:

- Tipo general: pasa del 16% al 18%

- Tipo reducido: pasa del 7% al 8%

- Tipo súperreducido: se mantiene al 4%

• La modificación tendrá efectos 1 de julio de 2010.

• ¿Cómo nos puede afectar la modificación de los tipos impositivos en el desarrollode nuestra actividad económica?

• Facturas rectificativas/ abonos: Tipo impositivo correspondiente al devengo dela operación principal.



Modificaciones introducidas por el VAT Package

• Resolución de la Dirección General de Tributos de 23 de diciembre de 2009:Aplicación de los elementos obligatorios de la Directiva a falta de ley aprobada.

• Reglas de localización:

– Nueva regla general

Servicios prestados a empresas (B2B): Sede del destinatario

Servicios prestados a particulares (B2C): Sede del prestador

– Hay excepciones (i.e servicios relacionados con bienes inmuebles, restaurantey catering etc.)



Modificaciones introducidas por el VAT Package (II)

• Nuevas obligaciones formales:

• Inclusión de las prestaciones de servicios intracomunitarias en la“Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias” (modelo 349).

• Nuevos plazos de presentación del modelo 349 (mensual, trimestral oanual)

• Solicitud del número de operador intracomunitario (prestaciones deservicios)

• Solicitud de devolución “IVA No Establecidos” (Modelo 360)

• Ventanilla electrónica: Presentación en el EM donde esté establecido

• Ampliación del plazo: Se inicia el día siguiente de cada trimestre o añonatural y concluye el 30 de septiembre del año siguiente.



Modificaciones introducidas por la Ley SOCIMI

• Aplicación del tipo reducido del IVA en las operaciones de leasings de vivienda.

• Nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo en las operaciones que tengan porobjeto derechos de emisión de CO2.

• Novedades en las operaciones a plazos o con precio aplazado:

– El cómputo del año, a fin de proceder a la reducción proporcional de la baseimponible, se realizará desde el vencimiento del plazo o plazos impagados.

– Será suficiente instar el cobro de uno de los plazos mediante reclamaciónjudicial al deudor.



Otros puntos de interés

• Presentación telemática de libros registro (modelo 340): Se aplaza su presentaciónhasta el año 2012 para las empresas que no opten por el régimen de devoluciónmensual.

• Descuentos:

• Descuentos previos o simultáneos a la venta: No forman parte de la baseimponible.

• Descuentos en especie/ Campañas promocionales “dos por uno”: La baseimponible es el importe real de la contraprestación, no incluye los productosofrecidos sin cargo.

• Entrega adicional de productos que no forman parte del tráfico habitual: Labase imponible debería incluir el valor de los obsequios entregados.



Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados

• Modificación del artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores. ¿Quéconsideramos como bienes inmuebles?


Modificación artículo de la 108 Ley de Mercado de Valores

• El artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores prevé la tributación por elITPAJD, en su modalidad de TPO para el caso de transmisión de participaciones ovalores que representen partes alícuotas del capital social o patrimonio desociedades, fondos, asociaciones y otras entidades:

- cuyo activo esté constituido al menos en un 50% por inmuebles situados enterritorio español, o

- en cuyo activo se incluyan valores que le permitan ejercer el control en otraentidad cuyo activo esté integrado al menos en un 50% por inmueblesradicados en España,

siempre que, como resultado de dicha transmisión o adquisición, el adquirenteobtenga una posición tal que le permita ejercer el control sobre esas entidades o,una vez obtenido dicho control, aumente la cuota de participación en ellas.

• NOVEDAD:

- A los efectos del cómputo del 50% del activo constituido por inmuebles, no seconsiderarán bienes inmuebles las concesiones administrativas y loselementos patrimoniales afectos a las mismas.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados


Panorama del ISD. Especial referencia a Cataluña y Cantabria

• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: panorama actual

• ¿En qué ha consistido la reforma en Catalunya?

– Aumento de las reducciones personales

– Ampliación del concepto de vivienda habitual

– Establecimiento de reducciones adicionales

– Aplicación progresiva de las nuevas reducciones

– Nueva escala de gravamen general

– Otras modificaciones

• Nuevo proyecto en marcha en Catalunya

• Situación actual en Cantabria

– Cambio normativo en el ISD relativo a la transmisión mortis causa para losgrupos I y II (de cuasi exención a gravada).



BALEARES

CATALUNYA

ASTURIASCANTABRIA

MURCIAANDALUCIA

VALENCIA

MADRID

GALICIA

P. VASCO

ARAGÓN

NAVARRA

CASTILLA LA MANCHA

EXTREMADURA

CASTILLA LEÓN

LA RIOJA

Tributación nula

Legislación similar al Estado

Tributación baja

Exención limitada

CANARIAS

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: panorama actual


¿En qué ha consistido la reforma en Catalunya? (I)

• La reforma ha consistido principalmente en el incremento de las reduccionespersonales a la base imponible, en la simplificación de la escala de gravamengeneral, así como en la eliminación de los coeficientes de patrimonio preexistente.

• Aumento de las reducciones personales en función del parentesco paraadquisiciones mortis causa:

• Grupo I (descendientes <21): 275.000 € (+33.000 € x cada año<21, máx.539.000€)

• Grupo II:

- Cónyuge: 500.000 €

- Hijos: 275.000 €

- Resto de descendientes: 150.000 €

- Ascendientes:100.000 €

• Grupo III (colaterales 2º y 3º, ascendientes y descendientes afinidad):50.000 €

• Grupo IV: sin reducción



¿En qué ha consistido la reforma en Catalunya? (II)


• No obstante, la reducción únicamente será aplicable en un 50% de los importesindicados en cada caso, cuando concurra con alguna de las reduccionessiguientes:

– Adquisición del negocio o empresa familiar

– Adquisición de las participaciones de la empresa familiar

– Adquisición de fincas rústicas de dedicación forestal

– Adquisición de bienes culturales de interés nacional y de bienescatalogados e inscritos como patrimonio cultural

– Adquisición de bienes utilizados en el desarrollo de una explotación agrariadel causahabiente

– Adquisición de bienes del patrimonio natural

– Exenciones y reducciones reguladas por la Ley estatal 19/1995, de 4 dejulio, de modernización de las explotaciones agrarias.

– Cualquier otra que afecte a la base imponible que requiera ser solicitada ocuya aplicación dependa de la exclusiva voluntad del contribuyente.


¿En qué ha consistido la reforma en Catalunya? (III)


• No obstante, la reducción por adquisición de la vivienda habitual del causante sípermitirá la aplicación de las nuevas reducciones por parentesco al 100%

• Se establece una reducción de la base imponible para adquisición mortis causa porpersonas de 75 años o más que asciende a 275.000 euros.

Será incompatible con la reducción por discapacidad regulada por el artículo 2.1.bde la Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas.


¿En qué ha consistido la reforma en Catalunya? (IV)


• Ampliación del concepto de vivienda habitual, a efectos de la reducción poradquisición de vivienda habitual, en aquellos casos en los que en el momentodel devengo, el causante tenía la residencia efectiva en otro domicilio del cualno era titular:

– Se incrementa el plazo de 2 a 10 años. Dicho límite temporal no seráaplicable para el caso que el causante residiera en un centro residencialo sociosanitario.

– Por otra parte, la cesión a terceros de la vivienda no supondría la

pérdida de la condición de vivienda habitual.


¿En qué ha consistido la reforma en Catalunya? (V)


• Se establece una reducción adicional, para los grupos I y II, del 50% sobre elexceso de base imponible que resulte tras aplicar todas las reducciones a lasque tenga derecho el sujeto pasivo, con los siguientes límites:

• Al igual que las reducciones personales, el porcentaje de reducción adicional,así como los límites máximos indicados, se reducirán a la mitad cuandoconcurran con las reducciones enumeradas anteriormente.

Grupo I Grupo II

Descendientes <21años

125.000 €

Cónyuge 150.000 €

Hijo/a (>=21años) 125.000 €

Resto descendientes (tb convivientes deayuda mutua) 50.000 €

Ascendientes 25.000 €


¿En qué ha consistido la reforma en Catalunya? (VI)


• La opción entre aplicar las reducciones personales y adicional al 100% o bienaplicarlas al 50% junto con las reducciones objetivas antes mencionadas,deberá realizarse dentro del plazo de presentación voluntaria de la declaración(No se rehabilita en caso de regularización voluntaria por incumplimiento derequisitos de mantenimiento, ni en caso de comprobación tributaria).

• Las nuevas reducciones se aplicarán de forma progresiva, de modo quetanto los importes de las reducciones personales como los límites de laadicional deberán aplicarse conforme a los siguientes porcentajes:

De 01/01/2010 a 30/06/2010: 25%

De 01/07/2010 a 30/06/2011: 62,5%

A partir de 01/07/2011: 100%


¿En qué ha consistido la reforma en Catalunya? (VII)


• Se simplifica la escala de gravamen general que queda de la siguiente manera:

• Eliminación de la escala de coeficientes multiplicadores establecidos enfunción del patrimonio preexistente del sujeto pasivo y del grado de parentesco queunía a éste con el transmitente. No obstante, se mantiene un único coeficientemultiplicador para los Grupos III y IV, en concreto, 1’5882 y 2, respectivamente.

SUCESIONES/DONACIONES

Base Liquidablehasta €

Cuota íntegra€

Resto BaseLiquidable

hasta €

Tipo Aplicable%

- - 50.000,00 7

50.000,00 3.500,00 150.000,00 11

150.000,00 14.500,00 400.000,00 17

400.000,00 57.000,00 800.000,00 24

800.000,00 153.000,00 En adelante 32



Otras modificaciones:

• Las situaciones de convivencia de ayuda mutua se asimilan al resto dedescendientes del grupo II a los efectos de la aplicación de las reduccionespersonales y la reducción adicional, así como para la adquisición de la viviendahabitual del causante.

• Incremento de uno a dos años del término de aplazamiento del pago de lasliquidaciones por causa de fallecimiento, para hechos imponibles devengados entre1 de agosto de 2009 y 31 de diciembre de 2011.

Para ello, será necesario que no exista efectivo ni bienes fácilmenterealizables suficientes para pagar las cuotas liquidadas y que la solicitud deaplazamiento se realice dentro del plazo reglamentario de pago.

• Nueva Ley de cesión de tributos (22/2009) que flexibiliza el criterio dedeterminación de la normativa aplicable en el caso del ISD por no exigirse elmantenimiento de la residencia en una misma comunidad autónoma durante unperiodo de 5 años.

¿En qué ha consistido la reforma en Catalunya? (VIII)


¿En qué ha consistido la reforma en Catalunya? (IX)

Vivienda habitual 480.000Cuenta corriente 200.000

Apartamento 320.000

Caudal relicto 1.000.000

Ajuar doméstico (3%) 30.000

Cuota participación individual 515.000

Antes de 01-01-2010 A partir de 1-7-2011

Cuota a ingresar por hijo 46.126,30 420

Diferencia 45.706,30

COMPARATIVO PRE-REFORMA POST-REFORMAHombre viudo deja como herederos a sus dos hijos (mayores de 21 años)



¿En qué ha consistido la reforma en Catalunya? (X)


-1.312.807,60143.192,40Diferencia

2.985.0001.529.0001.672.192,40Cuota a ingresar

A partir de 1-7-2011A partir de 1-7-2011Antes de 01-01-2010

OPCIÓN PARENTESCOOPCIÓN EF

10.300.000Cuota de participación individual

600.000Ajuar doméstico (3%)

20.000.000Caudal relicto

10.000.000Empresa familiar

2.000.000SICAV

3.000.000Otros inmuebles

3.500.000Cuenta corriente

1.500.000Vivienda habitual

Hombre viudo deja como herederos a sus dos hijos (mayores de 21 años)

COMPARATIVO PRE-REFORMA POST-REFORMA


El Consell Executiu de la Generalitat aprobó ayer elanteproyecto de ley del ISD. (…)

La normativa empezará a partir de ahora su trámiteparlamentario. La tramitación se realizará por la vía deurgencia, con el objetivo de que la ley se apruebe durante lapresente legislatura.

La reforma dejará exentos del pago al 94% de loscatalanes, pero no supone una completa eliminación deltributo. Con estas modificaciones, el 99% de las herenciasentre cónyuges y un 97,5% de las transmisiones entrepadres e hijos dejan de tributar, y se incentivará lasdonaciones en vida de la empresa familiar.

10 de FEBRERO de 2010 - EXPANSION


Y nueva reforma en marcha en Catalunya… (I)


Y nueva reforma en marcha en Catalunya… (II)

EL PERIÓDICO DE CATALUNYA

15.02.2010




• Con efectos 1 de enero de 2010, se han eliminado los coeficientes multiplicadoresaplicables a las transmisiones mortis causa para los grupos I y II del 0,01 al 0,04.No obstante, se establece una bonificación del 99, 95 ó 90% de la cuota tributariaen función de que la base imponible no supere los 175.000, 250.000 y 325.000 €,respectivamente, en las adquisiciones mortis causa de los contribuyentes incluidosen los grupos I y II. Sin embargo, dicha bonificación no compensa la eliminación delos coeficientes multiplicadores.

• Esta medida no ha sorprendido a nadie, puesto que de manera previa a laaprobación de la Ley de Cantabria 6/2009, de 28 de diciembre, se publicaron unaserie de noticias en prensa que preveían la reforma acontecida.

Situación actual en Cantabria

La misma Consejería (…) quiere modificar las normas que regulan el Impuestosobre Sucesiones, de tal forma que a partir de 1 de enero de 2010, se vuelva aaplicar a la base imponible que supere 325.000 euros, de forma completa y sinninguna bonificación, la escala del impuesto.

24 DE NOVIEMBRE DE 2009 – EL DIARIO MONTAÑÉS



• Nueva Ley de cesión de tributos (Ley 22/2009) que flexibiliza el criterio dedeterminación de la normativa aplicable en el caso del ISD por no exigirse elmantenimiento de la residencia en una misma comunidad autónoma durante unperiodo de 5 años.

Otras modificaciones


Otras cuestiones de carácter fiscal

• Normativa en tramitación

- Proyecto de Ley de medidas urgentes para el mantenimiento y el fomentodel empleo y la protección de las personas desempleadas.

- Anteproyecto de Ley de Economía Sostenible

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

• Impuesto sobre Sociedades

• ¿Cuál es el futuro de las SICAVs?

- SICAVs en el País Vasco

• Otras cuestiones

- Tipo de interés legal y de demora

- Nuevos acuerdos internacionales

- Posición de la Inspección Tributaria


Proyecto de Ley de medidas urgentes para el mantenimiento y elfomento del empleo y protección de las personas desempleadas

• Equiparación del tratamiento fiscal de las indemnizaciones por despido o cesederivadas de EREs con las indemnizaciones derivadas del despido improcedente

– Exención hasta 45 días de salario por año trabajado con el límite de 42mensualidades cuando deriven de despidos colectivos instrumentados através de EREs tramitados de conformidad con lo dispuesto en el artículo51 del Estatuto de los Trabajadores (despido colectivo) previa aprobaciónde la autoridad competente.

– La misma exención aplicará a los despidos que se produzcan por lascausas previstas en la letra c) del artículo 52 del Estatuto de losTrabajadores.

– En ambos casos para que aplique la exención de hasta 45 días por añotrabajado, será necesario que los despidos se deban a causaseconómicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor.

– En la actualidad, dichas indemnizaciones sólo estaban exentas hasta elimporte de 20 días por año trabajado con el límite de 12 mensualidades.



Anteproyecto de Ley de Economía Sostenible (I)


• Limitación de las retribuciones plurianuales que pueden beneficiarse de lareducción del 40 por 100:

– Se limita a 600.000 euros anuales el importe de las retribuciones anualesque pueden beneficiarse de la reducción del 40 por 100 para rendimientoscon un período de generación superior a dos años.

• Limitación de la reducción del 40% sobre las stock options: el límite de 600.000euros será también de aplicación a los rendimientos derivados del ejercicio deopciones de compra sobre acciones concedidas a los trabajadores.

• Introducción de la figura del cheque transporte:

– Se declaran exentas del IRPF las cantidades satisfechas directa oindirectamente a las entidades encargadas de prestar el servicio público detransporte colectivo de viajeros con la finalidad de favorecer eldesplazamiento de los empleados entre su residencia y el centro detrabajo en las condiciones que se establezcan reglamentariamente y conel límite de 1.500 euros anuales.



Anteproyecto de Ley de Economía Sostenible (II)

• Introducción en la Ley de dos requisitos para la aplicación de la reducción del40% a las stock options:

– Cuando se ejerciten transcurridos más de dos años desde su concesión.

– No deben concederse anualmente.

• Ambos requisitos aparecían en el artículo 10.3 del Reglamento. Declarados nulos(STS de 9 julio de 2008 y 30 de abril de 2009).

• Disposición adicional vigésima octava: los dos requisitos se aplican a losrendimientos con período de generación superior a dos años que se imputen aperíodos impositivos cuyo impuesto se haya devengado desde el 5 de agosto de2004.



Anteproyecto de Ley de Economía Sostenible (III)

• Modificación de la deducción por vivienda habitual

– Se limita su aplicación en función de la base imponible para las viviendasadquiridas desde 1 de enero de 2011:

• Base imponible inferior a 17.707,20 euros: mantienen la situaciónactual (deducción en cuota del 15%, base máxima de 9.040 euros)

• Base imponible entre 17.707,20 euros y 24.107,20 euros: la basemáxima de la deducción será el resultado de restar a 9.040 euros elproducto de 1,14125 y la diferencia entre la base imponible y17.707,20 euros anuales.

• Contribuyentes con bases imponibles iguales o superiores a 24.107,20euros: no podrán aplicarse la deducción.

• Régimen transitorio: Contribuyentes con base imponible superior a 17.724 eurosanuales que hubieran adquirido su vivienda habitual antes de 1 de enero de 2011tendrán como base máxima de deducción la prevista en la redacción en vigor a 31de diciembre de 2010, aún cuando su base imponible sea igual o superior a24.107,20 euros.



Anteproyecto de Ley de Economía Sostenible (IV)

• Equiparación de la deducción por alquiler a la deducción por vivienda habitual

– Se elevan los importes de las bases imponibles que dan derecho a ladeducción por alquiler, equiparándolos a la inversión en vivienda habitual(este cambio no aparece en la versión no oficial del anteproyecto pero seanuncia en la página web de la Moncloa).

– Revisión del tratamiento fiscal de las rentas derivadas del arrendamiento

– Se eleva, con carácter general, el porcentaje de reducción del 50 al 60 por100 para el cálculo de los rendimientos del capital general.

– No obstante, se reduce de 35 a 30 años la edad máxima del arrendatario aefectos de que aplique la reducción del 100 por 100.



Anteproyecto de Ley de Economía Sostenible (V)

• Introducción de una deducción para las obras de adaptación que se realicen enlas viviendas antes de 31 de diciembre de 2012

– Los contribuyentes con base imponible inferior a 24.107,20 euros podrándeducirse el 10 por ciento de las cantidades satisfechas hasta 31 dediciembre de 2012 por las obras realizadas en dicho período que tenganpor objeto la sustitución de las instalaciones de electricidad, agua, gas uotros suministros en la vivienda habitual.

– La base máxima de la deducción será:

• 3.000 euros con base imponible igual o inferior a 17.707,20 euros.

• Para bases imponibles entre dicho importe y 24.107,20 euros, la basemáxima será 3.000 – [0,46875*(base imponible-17.707,20)]

– Límite plurianual conjunto por vivienda habitual (para todos lospropietarios): 10.000 euros



Anteproyecto de Ley de Economía Sostenible (VI)


• Incremento del porcentaje de la deducción por innovación

– La deducción prevista en el Impuesto sobre Sociedades para lasactividades de innovación pasa del 8 por 100 al 12 por 100.

– Asimismo, se incrementa el límite máximo para la deducción en I+D+i y ladeducción para el fomento de las tecnologías de la información y de lacomunicación, que pasa a ser el 60 por 100 de la cuota íntegra minoradaen deducciones por doble imposición y bonificaciones (hasta ahora el 50por 100), en los casos en los que la inversión en I+D+i sea significativa (deimporte superior al 10 por 100 de la cuota íntegra del ejercicio).

• Incremento del porcentaje de la deducción por inversiones medioambientales

– Se mantiene con carácter indefinido la deducción por inversionesmedioambientales (cuya desaparición estaba prevista para 2011.

– El porcentaje de esta deducción pasa del 4 por 100 al 8 por 100

– Se incluyen las inversiones que eviten la contaminación acústica.



¿Cuál es el futuro de las SICAVs?

Los técnicos de Hacienda piden mano dura con las Sicav. 08-12-2009Los técnicos de Hacienda creen que el Gobierno debería acometer cambiosen la regulación de las sicav, los vehículos de inversión de los grandes patrimonios

Declaraciones de JesúsMontero, consejero deGESTHA, sindicato de lostécnicos del Ministerio deHacienda:

“No nos parece justa latributación de las sicav. Se estáproduciendo un abuso de ley”

“El País Vasco ha sido valienteen la modificación de la fiscalidadde las sicav”

“Hay que cerrar los caminos paraque el dinero de las sicav puedaabandonar el país “



COTIZALIA 28/09/2009


SICAVs en el País Vasco (I)

• El tipo de gravamen reducido del 1% queda sin efectos para los períodosimpositivos iniciados con posterioridad a 1 de enero de 2010 para las sociedadesde inversión de capital variable (SICAVs).

• Este cambio normativo no sorprendió a nadie, puesto que de manera previa a laaprobación de la Norma Foral 3/2009, de 23 de diciembre, de PresupuestosGenerales del Territorio Histórico de Vizcaya para el año 2010, se publicaron unaserie de noticias en prensa que preveían la reforma acontecida.

“Antes de que finalice el presente ejercicio, las tres Diputaciones, a través de lasJuntas Generales (parlamentos provinciales), aprobarán una reformalegislativa por la cual se eliminará el régimen especial que tienen lasSociedades de Inversión de Capital Variable (sicav) en materia fiscal y quelas hace muy atractivas como mecanismos de inversión.

La regulación actual establece que el tipo que se aplica a las sicav es el 1%, noasí el tipo general del Impuesto sobre Sociedades.”

20 de NOVIEMBRE de 2009 – EL ECONOMISTA




SICAVs en el País Vasco (II)



• ¿Y el futuro próximo?


Otras cuestiones

Tipo de interés legal y de demora para 2010:

• Interés legal: 4% (5,5% en 2009)

• Interés de demora: 5% (7% en 2009)

Nuevos acuerdos internacionales

• Francia y Suiza

• España y Andorra

La posición de la Inspección Tributaria


CINCO DIAS, 19/02/2010


Gestión eficaz de la morosidad


• Crecimiento mínimo PIB. Zona Euro 1,1%.

• Sistema crediticio muy endeudado:

− Bancos-cajas de ahorros deben devolver deudas obtenidas en los mercadosinternacionales de capitales.

− Reducirán y/o congelarán financiación a pequeñas y medianas empresas.

• Aumento IVA en España (18% en Julio 2010): Puede reducir significativamente lademanda.

• Sectores que se van a ver especialmente afectados caída ventas: Automoción yConstrucción

• Continuarán niveles de morosidad similares al 2009 (4,886 % mora bancaria, 14%mora empresarial).

• Sectores no tan afectados: Alimentación/ Farmacéutica/ Administraciones Públicas

• Países emergentes son los que crecerán más ( China y Brasil 4,75 %)

Perspectivas económicas 2010



I. Requerimiento por escrito tras impago vencimiento factura

• Modo de envío: De un modo que acredite su recepción por el destinatario:burofax, con acuse de recibo y certificación de contenido.

• Contenido:

• la mercancía fue entregada y aceptada por cliente dando suconformidad.

• Plazo determinado que se le concede para regularizar situación.

• Indicar que las condiciones generales de venta son de aplicación.

• Modificación de las condiciones de pago futuras.

• Desaparición con efectos retroactivos de los rappels y descuentoscomerciales.

Actuaciones a realizar en caso de retraso en el pago (I)



II. Si cliente paga:

Aclarar cuáles van a ser las condiciones de pago futuras + seguimientosituación solvencia (obtención de informes económicos por internet: Informa,Axesor, Servifost )

III. Si cliente quiere refinanciar pago deuda y por parte vuestra se acepta

A. Comprobar que el cliente no haya solicitado concurso

B. Suscribir un acuerdo de refinanciación con siguiente contenido:

- Cláusula vencimiento anticipado

- Constitución de garantías patrimoniales para asegurar pago deuday su ejecución en caso de impago

- Cláusula de sometimiento a los Juzgados correspondientes avuestro domicilio social o aquellos que estiméis más convenientes

- Intereses de demora aplicables

- Costes de la refinanciación a cargo del cliente

Actuaciones a realizar en caso de retraso en el pago (II)




C. Solicitar garantías procesales:

• Eficacia

- Permiten interponer procedimientos judiciales directamenteejecutivos.

- Procedimientos ejecutivos son: + breves ( orden de embargodirecta patrimonio del deudor) -motivos de oposición del deudor-costosos (tasa judicial, honorarios letrado).

• Como se obtienen:

- Deuda debe figurar en un documento formal determinado: pagaré,cheque, letra de cambio, escritura pública notaria.

Actuaciones a realizar en caso de retraso en el pago (III)




D. Solicitar garantías patrimoniales

• Avales personales

- Óptimo: Aval bancario solidario a primer requerimiento.

- Exigir solidaridad

- Exigir se mantengan durante toda la relación comercial con el cliente

- Analizar solvencia patrimonial fiador (consulta al Registro de la Propiedad,informes de solvencia, informe de detectives, consulta al RAI).

• Hipoteca-Prendas.

- Deben cumplirse requisitos formales para su válida constitución y tenereficacia frente a terceros.

- Solicitar una tasación por vuestra parte del bien dado en garantía.

- Reserva de dominio - cesión de créditos de sus clientes.

- Deben cumplirse requisitos formales para tener eficacia frente a terceros.

Actuaciones a realizar en caso de retraso en el pago (IV)



Actuaciones a realizar en caso de retraso en el pago (V)



IV. Si cliente no contesta requerimiento pago o no aceptáis sus propuestade refinanciación

• Carta de letrado

• Preparar expediente a remitir al letrado

• Facturas

• Contrato suscrito con deudor-condiciones generales de venta

• Instrumentos de pago: Cheques, pagarés.

• Albaranes de entrega sellados.

• comunicaciones-acuerdos entre las partes.

Actuaciones a realizar en caso de retraso en el pago (VI)



• Reclamación judicial de la deuda por el procedimiento más adecuado yefectivo en cada caso hasta obtener la realización judicial (embargo +subasta) de los bienes del deudor.

• Tipos de procedimientos:

• Juicio Cambiario

• Juicio Monitorio

• Juicio Ejecutivo

• Juicio Ordinario

• Juicio Verbal

Actuaciones judiciales a realizar por el letrado



VENTAJAS JUICIOS CAMBIARIOS Y EJECUTIVOS EN CASOS DE IMPAGO

• Orden de embargo directo sobre los bienes del deudor.

• El embargo cubre los gastos judiciales.

• Plazo promedio de un mes en Juzgados rápidos para la emisión del autodeclarando el embargo y requiriendo de pago al deudor.

• Importe tasa judicial más económica (cambiario).

Reclamación judicial por impago



JUICIO MONITORIO

• Finalidad:

• Rápido cobro de deudas pecuniarias que no resulten contradichas por eldeudor.

• A partir 28 de abril 2010 se puede acudir al procedimiento monitorio sideuda no excede 250.000 €

• Eficacia:

• Convierte deuda documentada en un título ejecutivo judicial en menos deun mes.

• Deudor no manifiesta oposición ni paga:

• Transcurridos 20 días desde el requerimiento, Juez dicta auto en el quese inicia directamente ejecución contra el patrimonio de deudor para elpago de la deuda.

Reclamación judicial por impago



DEUDOR NO EN CONCURSO

• Requisitos:

• Ha transcurrido un año desde el devengo del IVA repercutido sin que sehaya cobrado total o parcialmente la factura (devengo suele coincidir conmomento entrega de bienes/prestación del servicio).

• Se ha recogido esta circunstancia en los libros registros del IVA

• El destinatario de la operación es empresario o profesional, o que elimporte de la factura sea superior a 300 € excluido el IVA

• Se ha instado reclamación judicial/arbitral del deudor (basta lapresentación de la demanda siempre y cuando ésta sea admitida atrámite posteriormente)

Cumplimiento requisitos para devolución IVA facturas impagadas



CLIENTES NO EN CONCURSO

• Emisión de una factura rectificativa minorando la base imponible por el importedel IVA a recuperar.

• Debe producirse en el plazo de tres meses desde la finalización del plazo de unaño desde el devengo del IVA

• Comunicación a la AEAT de la expedición de la factura rectificativa en el plazode un mes

• Devolución del IVA: Vía las siguientes declaraciones-liquidaciones del impuestotras la rectificación de la factura y hasta un plazo máximo de un año.

Procedimiento devolución IVA



CLIENTES NO EN CONCURSO

• Reduces el importe de los créditos provisionados como morosos.

• Obtienes un crédito frente a la Hacienda Pública por el importe del IVArepercutido en la factura impagada.

• Fuerzas a tu cliente a pagar o proponer pago por la interposición de unademanda.

• Tu cliente ve el importe de su deuda reducido al tener que pagar una factura sinIVA

• Si finalmente cobras la factura, no tienes que volver a modificar al alza la baseimponible de la factura a menos que tu cliente no sea empresario o profesional

• ADVERTENCIA: si debes modificar al alza la base imponible de la factura sidesistes de la acción judicial

Ventajas de la recuperación del IVA



CLIENTES EN CONCURSO

• Se puede recuperar el IVA de las facturas no pagadas por clientes en concursosi se ha devengado el impuesto antes de la declaración en concurso del cliente.

Cumplimiento requisitos para devolución IVA facturas impagada





• Debe producirse en el plazo de un mes desde la declaración del concurso en elBOE.

• Comunicación a la AEAT de la expedición de la factura rectificativa en el plazode un mes desde dicha expedición.

Procedimiento para la recuperación del IVA





• Debe producirse en el plazo de un mes desde la declaración del concurso en elBOE.

• Comunicación a la AEAT de la expedición de la factura rectificativa en el plazode un mes desde dicha expedición.

• Devolución del IVA: Vía las siguientes declaraciones-liquidaciones del impuestotras la rectificación de la factura y hasta un plazo máximo de un año.

Procedimiento para la recuperación del IVA




• Reduces el importe de los créditos provisionados como morosos.

• Obtienes un crédito frente a la Hacienda Pública por el importe del IVArepercutido en la factura impagada.

• No tienes que volver a modificar al alza la base imponible de la factura si seaprueba un convenio de acreedores o se entra en liquidación.

Ventajas de la recuperación del IVA



Otras cuestiones

• Proyecto de Ley de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación delterrorismo

• Proyecto de Ley del código de consumo de Cataluña

• Trasposición de la “Directiva de servicios” y su impacto en el comercio minorista

• TRADES


Proyecto de Ley de prevención del blanqueo de capitales y de lafinanciación del terrorismo (I)

Otras cuestiones

• Actualmente en el Congreso de los Diputados (fase de enmiendas)

• Transpone la Directiva 2005/60/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26de octubre de 2005, relativa a la prevención de la utilización del sistema financieropara el blanqueo de capitales y para la financiación del terrorismo.

• Pretende regular de forma unitaria en la presente ley los aspectos preventivostanto del blanqueo de capitales como de la financiación del terrorismo.

• Establece importantes obligaciones para las personas físicas o jurídicas quecomercien profesionalmente con bienes respecto de las transacciones enque los cobros o pagos se efectúen en metálico, cheque bancario alportador o cualquier otro medio físico, incluidos los electrónicos, concebidopara ser utilizado como medio de pago al portador y por importe superior a15.000 euros, ya se realicen en una o en varias operaciones ya se realicen enuna o en varias operaciones entre las que parezca existir algún tipo de relación.


Proyecto de Ley de prevención del blanqueo de capitales y de lafinanciación del terrorismo (II)

Otras cuestiones

1. IDENTIFICACIÓN a cuantas personas físicas o jurídicas pretendan establecerrelaciones de negocio o intervenir en cualesquiera operaciones mediante“documentos fehacientes” (art. 3).

2. EXAMEN “con especial atención” de cualquier hecho u operación que, por sunaturaleza, pueda estar relacionado con el blanqueo de capitales o la financiacióndel terrorismo, “reseñando por escrito los resultados del examen”. (art. 17)

3. COMUNICACIÓN en caso de cualquier indicio al Servicio Ejecutivo de laComisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias (art.18).

4. ABSTENCIÓN de ejecución de las operaciones sobre las que exista tal indicio deestar relacionadas con el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo(art. 19).


5. COLABORACIÓN con la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales eInfracciones Monetarias y con sus órganos de apoyo. (art. 21)

6. PROHIBICIÓN de revelación al cliente ni a terceros que se ha comunicadoinformación al Servicio Ejecutivo de la Comisión, o que se está examinando opuede examinarse alguna operación por si pudiera estar relacionada con elblanqueo de capitales o con la financiación del terrorismo. (art. 24)

7. CONSERVACIÓN de documentos durante un plazo de diez años -desde laejecución de la operación o la terminación de la relación de negocios- (art.25).

• Copia de los documentos exigibles en aplicación de las medidas dediligencia debida

• Original o copia con fuerza probatoria de los documentos o registros queacrediten adecuadamente las operaciones, los intervinientes en las mismasy las relaciones de negocio.

Proyecto de Ley de prevención del blanqueo de capitales y de lafinanciación del terrorismo (III)

Otras cuestiones


Proyecto de Ley de prevención del blanqueo de capitales y de lafinanciación del terrorismo (IV)

INFRACCIONES Y SANCIONES

Muy Graves (números 3, 4 y 5):

a) Amonestación pública.

b) Multa de 150.000€ hasta la mayor de las siguientes cifras: el 5% delpatrimonio neto del sujeto obligado, el duplo del contenido económico de laoperación, o 1.500.000 euros. (Sanción obligatoria)

c) Tratándose de entidades sujetas a autorización administrativa para operar, larevocación de ésta.

- Posibilidad de sancionar a los responsables de la administración odirección. (i) Multa de entre 60.000 y 600.000 euros; (ii) separación delcargo, con inhabilitación para ejercer cargos de administración odirección en la misma entidad por un plazo máximo de diez años; (iii)separación del cargo, con inhabilitación para ejercer cargos deadministración o dirección en cualquier entidad de las sujetas a esta leypor un plazo máximo de diez años.

Otras cuestiones


Proyecto de Ley de prevención del blanqueo de capitales y de lafinanciación del terrorismo (V)

Graves (números 1,2 y 6):

a) Amonestación pública.

b) Amonestación privada.

c) Multa de 60.001€ hasta la mayor de las siguientes cifras: el 1% del patrimonioneto del sujeto obligado, el tanto del contenido económico de la operación,más un 50%, o 150.000€. (Sanción obligatoria)

- Posibilidad de sancionar a los responsables de la administración odirección: (i) amonestación privada; (ii) amonestación pública; (iii) Multade entre 3.000€ y 60.000€; (iv) suspensión temporal en el cargo porplazo no superior a un año.

Leves:

a) Amonestación privada.

b) Multa de hasta 60.001€

Otras cuestiones

95Landwell - PricewaterhouseCoopers

Actualmente en el Parlament de Catalunya, pretende regular actualizar los derechosde los consumidores de productos y servicios: no sólo derechos lingüísticos!!!

Proyecte de Llei catalana de Codi de Consum

1. LENGUA: Garantía del uso de la lenguacatalana y aranesa.

2. ATENCIÓN AL CLIENTE: Gratuidad de losteléfonos de atención al cliente.

3. No se puede incrementar el precio ocondiciones por razón de los MEDIOS DEPAGO.

4. ARBITRAJE DE CONSUMO: mérito en laconcesión de ayudas públicas.

5. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA de losórganos de dirección del infractor.

6. Endurecimiento del RÉGIMENSANCIONADOR.

7. Etc.

Otras cuestiones


Trasposición de la “Directiva de servicios” y su impacto en elcomercio minorista

• La “Directiva de Servicios” (2006/123/CE)pretende liberalizar el sector y eliminar barreras ytrabas jurídicas a la libertad de establecimientoy de prestación de servicios contempladas en elTratado constitutivo de la UE.

• La reforma de la Ley 7/1996 de ordenación delcomercio minorista – en trámite parlamentario enel Senado- se inspira en el principio de libertad deempresa y así dispone que con carácter general,la instalación de establecimientos comerciales noestará sujeta a régimen de autorización.

• No obstante, el comercio interior es competenciaexclusiva de las CCAA.

• La ley permite a las CCAA mantener dichosregímenes “por razones imperiosas de interésgeneral” – i.e. medioambiente, patrimonio culturalartístico, urbanismo-, siempre que no sesupediten a criterios económicos.

Otras cuestiones


• La práctica totalidad de las CCAA – salvo Madrid-han optado por mantener el régimen deautorización – la llamada “doble licencia” o“segunda licencia”-, por lo que a priori parece queel objetivo de liberalización y unidad de mercadopuede quedarse desvirtuado.

• Asimismo, el hecho de que cada CCAA hayaestablecido requisitos y condicionantes diferenteshace prever un futuro con 17 modelos comercialesdistintos. La Comisión Nacional de Competencia yaha avisado que impugnará los actos administrativosde las CCAA que resulten contrarios a la Directivaeuropea (Expansión 10/02/2010)

EXPANSIÓN, 8/02/2010

Otras cuestiones

Trasposición de la “Directiva de servicios” y su impacto en elcomercio minorista (II)


TRADEs

• Los transportistas autónomos podrán ser considerados como TrabajadorAutónomo Económicamente Dependiente (TRADE) si cumple los siguientesrequisitos:

• Que perciban al menos el 75% de sus ingresos íntegros de un mismo cliente.

• Que no tengan la consideración de empresario ni contraten o subcontratenparte de su actividad con terceros.

• Que se formalice un contrato por escrito, en el que conste específicamente lacondición de TRADE y que dicho contrato sea registrado en la oficina públicacorrespondiente.

• Hasta el 5/09/2010, las Compañías que cuenten con TRADES tienen la opción deo bien adaptar la relación existente a la regulación legal prevista en la Ley 20/2007y fijar los parámetros indemnizatorios para el supuesto de una eventual extincióncontractual o, en su defecto, proceder a extinguir la relación, sin que en dichosupuesto apliquen las garantías establecidas en la Ley 29/2007.

Otras cuestiones

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EMD Novedades Fiscales 2010 def - euromadi.es. Tecnicos... · estable de la inversión en el...

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