EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DEL DEPARTAMENTO DEL …

CONTRALORIA DEPARTAMENTAL DEL META

Control fiscal participativo… la oportunidad de la comunidad

Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Regular Empresa Social del Estado del Departamento del Meta ESE. Solución Salud. Vigencia 2007

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Informe Final Auditoria Gubernamental con Enfoque

Integral Modalidad Regular Vigencia 2007

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DEL DEPARTAMENTO DEL META

E.S.E SOLUCION SALUD

Julio 2008




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INFORME FINAL AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL EN LA MODALIDAD REGULAR

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DEL DEPARTAMENTO DEL META E.S.E SOLUCION SALUD

VIGENCIA 2007 Contralor Departamental del Meta JAIME ALBERTO RODRIGUEZ ARIAS Secretario General HEILER JAVIER GANTIVA MOLENDA Contralora Auxiliar de Auditoria YOLANDA CARDONA AVILA y Control Fiscal Participativo Responsable de la Entidad ANA ZENITH ARGOTE PEREZ Equipo Auditor ALEZANDRA MONCADA GAMBOA JUAN RICARDO DURAN ARISMENDI RAFAEL PEDRAZA RIVEROS FLORALBA GUATIVA BOBADILLA CESAR AUGUSTO CRUZ CRISTANCHO




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CONTENIDO

1.1 ALCANCE DE LA AUDITORIA ...................................................................- 5 - 1.2 DICTAMEN INTEGRAL ...............................................................................- 6 - 1.2.1. Concepto sobre Gestión y Resultados ....................................................- 6 - 1.2.2 Opinión Sobre los Estados Contables .....................................................- 9 - 1.2.3 Relación de Hallazgos..............................................................................- 10 - 1.2.4 Plan de Mejoramiento...............................................................................- 10 - 2.1 EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ............................ - 11 - 2.2 EVALUACION EN LA GESTION EN LAS AREAS AUDITADAS ............. - 12 - 2.2.1 Proceso prestación de servicios de salud. ............................................... - 12 - 2.2.2 Proceso Presupuestal .............................................................................- 37 - 2.3 EVALUACIÓN DEL PROCESO CONTABLE............................................. - 45 - 2.3.1 Ciclo de Ingresos Operacionales.............................................................. - 45 - 2.3.2 Ciclo Adquisición y Pagos ........................................................................ - 51 - 2.3.3 Evaluación del Control Interno Contable .................................................. - 55 - 2.3.4 Plan de Mejoramiento...............................................................................- 56 - 3. ANEXOS .......................................................................................................- 58 - 3.1 TABLA DE HALLAZGOS NEGATIVOS......................................................- 58 - 3.2 EVALUACION A LA GESTION PARA FENECER LA CUENTA................. - 62 - 3.3 BALANCE GENERAL..................................................................................- 64 - 3.4 ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA Y SOCIAL ........... - 65 - 3.5 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE ....... - 66 -




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Doctora ANA ZENIT ARGOTE PEREZ Gerente Empresa Social del Estado del Departamento del Meta Solución Salud Ciudad Cordial saludo doctora Ana Zenit: La Contraloría Departamental del Meta con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 272 de la Constitución Política y la Ley 330 de 1996, practicó Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral en la Modalidad Regular a la Empresa Social del Estado del Departamento Solución Salud, a través de la evaluación de los procesos de Presupuesto, Contable, Prestación de Servicios de Salud y el Sistema de Control Interno; el examen del Balance General a 31 de diciembre del año 2007 y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social para el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año 2007; dichos estados contables consolidados fueron examinados y comparados con los del año anterior, los cuales fueron auditados por la Contraloría Departamental del Meta. La auditoria incluyó la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables. Es responsabilidad de la ESE Solución Salud el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría Departamental del Meta. La responsabilidad de la Contraloría Departamental del Meta, consiste en producir un informe integral que contenga el pronunciamiento sobre el fenecimiento de la cuenta, con fundamento: Primero en el concepto sobre la gestión adelantada por la administración de la entidad en las áreas o procesos auditados, que incluye conceptos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, la efectividad del Sistema de Control Interno y segundo la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables consolidados. La representante legal de la entidad doctora Ana Zentih Argote Pérez, rindió la cuenta anual consolidada por la vigencia fiscal del año 2007, dentro de los plazos previstos en la resolución 190 de 2004.




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La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental Colombianas NAGC compatibles con las Normas Internacionales de Auditoría NIAS y con políticas y procedimientos de Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral prescritos por la Contraloría General de la República, consecuentes con las de general aceptación; por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe integral.

La auditoria incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan la gestión de la entidad, las cifras y presentación de los Estados Contables y el cumplimiento de las disposiciones legales, así como la adecuada implementación y funcionamiento del sistema de control interno; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría Auxiliar de Auditoria y Control Fiscal Participativo. La auditoría a que se refiere el presente informe tuvo como alcance:

1.1 ALCANCE DE LA AUDITORIA Se examinaron los procesos de Prestación de los Servicios de Salud, Presupuesto y Estados Contables. Para el proceso de Prestación de Servicios de Salud se evaluó los costos y gastos que la Empresa incurrió para la prestación y venta de los servicios de salud, el margen de contratación obtenido en la vigencia 2007, así como la calidad en la prestación del servicio de salud. Para el proceso de Presupuesto se realizó seguimiento a la aprobación y modificaciones al presupuesto, ejecución del presupuesto de ingresos y gastos. En los Estados Contables se evaluaron los siguientes grupos: Efectivo, Deudores, Propiedad, Planta y Equipo, Cuentas por Pagar e Ingresos Operacionales, cuentas que integran los Ciclos Operacional y Adquisición y Pagos. Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del desarrollo de la auditoria, las respuestas de la administración fueron analizadas y se incorporó en el informe, lo que se consideró pertinente.




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1.2 DICTAMEN INTEGRAL Con base en el Concepto sobre la Gestión de las áreas, procesos o actividades auditadas y la Opinión sobre los Estados Contables consolidados, la Contraloría Departamental del Meta No fenece la cuenta de la ESE Solución Salud por la vigencia fiscal correspondiente al año 2007, clasificándola en el cuadrante D23 de la siguiente matriz de dictamen:

Concepto/Opinión Limpia Con salvedades Negativa Abstención

Favorable D11 D12 D13 D14

Con Observaciones D21 D22 D23 D24

Desfavorable D31 D32 D33 D34

Los fundamentos de este pronunciamiento se presentan a continuación:

1.2.1. Concepto sobre Gestión y Resultados La Contraloría Departamental del Meta como resultado de la auditoria adelantada, conceptúa que la gestión en las áreas, procesos o actividades auditadas es desfavorable como consecuencia de los siguientes hechos y debido a la calificación de 5.7 puntos, resultante de promediar los aspectos que se relacionan a continuación: a) Concepto sobre la gestión en los procesos auditados Con base en los hallazgos que se detallan en el informe, con respecto a las siguientes líneas se establece: Gestión en el Proceso de Prestación del Servicio de Salud Para este ente de control la ESE no es auto sostenible como empresa en razón a que durante los tres últimos años presentó déficit operacional, es decir que ni siquiera logró equilibrio económico entre la venta de servicios y los costos y gastos en que incurrió para la prestación del servicio de salud. Si bien es cierto que la finalidad de las Empresas Sociales del Estado es la prestación de servicios de salud entendido como un servicio público a cargo del Estado, también lo es que dicho servicio debe prestarse bajo los principios de eficiencia y calidad definidos en el artículo 3° del Decreto 1876 de 1994 y demás aspectos señalados en la ley, pues la naturaleza de su objeto social no permite




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establecer un régimen de excepción al acatamiento de los principios de la función administrativa consagrados en el artículo 209 de la Constitución Política. Los factores que han incidido en la situación señalada es el relacionado con la falta de estudios de costos de los servicios de salud, como la planta de personal fijada por la ESE, la cual no se soporta en un estudio técnico y financiero que le permita establecer la llamada “planta mínima vital” conforme a los parámetros del Centro de Gestión Hospitalaria. Otro de los factores que incidió en el déficit, fue la negociación con las diferentes EPSS debido a que los valores de los contratos no superaron los costos y gastos en que incurrió la ESE en la prestación de los servicios, como consecuencia de la ausencia de políticas por parte de la Junta Directiva que establezcan un margen de negociación favorable a los intereses de la ESE, de manera que no quedara a la simple discreción del Gerente los criterios de negociación. Por lo anterior se considera que existe un presunto detrimento patrimonial por una gestión antieconómica por valor de $2.403.124 miles, reflejada como déficit operacional el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social del 1ª al 31 de diciembre de 2007, debido a que pese a haberse presentado déficit operacional en los años 2005 y 2006, la ESE procedió a suscribir contratos de prestación de servicios con las diferentes Empresas Prestadoras de Servicios de Salud del Régimen Subsidiado en el año 2007 por valores inferiores a los gastos y costos en que incurriría para la prestación del servicio ni tampoco ajustó sus costos a la venta de servicios de salud de la vigencia 2007.

La junta directiva de la ESE no ha efectuado un análisis a los estados financieros de los años 2006 y 2007, ni ha emitido ningún concepto sobre los mismos para mejorar el desempeño institucional, incumpliendo presuntamente lo establecido en el artículo 11 del Decreto 1876 de 1994, emitido por el gobierno nacional y el artículo 13 del Decreto 307 de 2003 expedido por la Gobernación del Metal.

Así mismo la junta no ha emitido un pronunciamiento sobre la gestión financiera de la ESE y al déficit presentado en el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social del año 2007.

Los centros de atención de la ESE presentan deficiencias administrativas, en infraestructura, equipos médicos, lo que conlleva a que los servicios no sean prestados a los usuarios con la calidad establecida en el Decreto 1876 de 1994, situación que podría originar riesgos en la prestación del servicio.




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Gestión Proceso de Presupuesto El presupuesto de ingresos inicialmente fue aforado por $20.128.788 miles. Presentó adiciones por la suma de $ 4.751.349 miles y reducciones por $ 2.025.175 miles para un presupuesto definitivo de $22.854.961miles, de los cuales se presentaron recaudos por $20.291.470 miles equivalente al 88.78 % del valor aforado. La Venta de Servicios, cuyo recaudo ascendió a $18.193.943 miles, equivalente al 89.66% del total de los ingresos se convierte en la principal fuente de ingresos de la entidad. El presupuesto de gastos presenta compromisos por la suma de $21.711.363 miles y una ejecución del 95 % del valor apropiado. La situación presupuestal de la Empresa Social del Estado del Departamento del Meta, ESE Solución Salud es deficitaria en la suma de $1.419.902 miles, los cuales están financiados con las cuentas por cobrar por venta de servicios. La Situación de Tesorería es deficitaria al cierre de la vigencia 2007 por valor de $1.761.290 miles. Lo cual indica que no dispone de recursos suficientes para atender sus obligaciones inmediatas. La Empresa Social del Estado ESE Solución Salud al cierre de la vigencia 2007, presentó un superávit fiscal de $1.437.597 miles, sin embargo se debe tener en cuenta que el saldo de la cuenta de deudores es incierto, no obstante para efectos del análisis se tomó la cartera con vencimiento inferior a 180 días. Evaluación del sistema de control interno La entidad debe continuar trabajando en el proceso de implementación del Modelo Estándar de Control Interno y cumplir los plazos fijados por las normas vigentes. Además debe atender lo preceptuado en el decreto 4295 de 2007 (6 de noviembre), mediante el cual se fija como norma técnica de calidad para las instituciones prestadoras del servicio de salud y las empresas administradoras de planes de beneficios, la adoptada por el Sistema Obligatorio de Garantía de Calidad de la Atención de Salud y definida a través del Decreto 1011 de 2006.




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1.2.2 Opinión Sobre los Estados Contables

La cuenta 1409 Servicios de Salud presenta incertidumbre en la suma de $8.542.775 miles, toda vez tanto las cifras reflejadas en contabilidad como en cartera no se encuentran depuradas y conciliadas a fin de reflejar la realidad financiera de la entidad.

La cuenta 1605 Terrenos presenta incertidumbre en la suma de $1.297.776 miles, debido a que la entidad no posee escrituras de ninguno de los predios donde están ubicados los centros de salud que le permitan demostrar su propiedad, ni almacén suministró una relación detallada de este tipo de bienes con el respectivo avalúo, que permita cruzar la información con contabilidad.

El no poder cruzar los saldos entre almacén y contabilidad debido a las falencias presentadas al momento de ingresar la información de vigencias anteriores, constituye una limitación importante para determinar la razonabilidad de las cuentas 1610 Semovientes, 1635 Bienes muebles en bodega, 1645 Plantas y Ductos, 1650 Redes, Líneas y Cables, 1655 Maquinaria y Equipo, 1660 Equipo Científico, 1665 Muebles y Enseres, 1670 Equipos de Comunicación y 1680 Equipo de comedor, las cuales suman $5.995.394 miles.

La cuenta 1640 Edificaciones presenta incertidumbre en la suma de $21.155.249 miles, debido a que la entidad no posee los documentos necesarios para demostrar la propiedad de estos bienes y así su adecuado registro contable, además no posee una relación detallada de cada una de estas edificaciones, sumado a la duplicidad en la contabilización de algunas edificaciones.

La cuenta 1675 Equipos de Transporte, se encuentra subestimada en la suma de $436.195 miles, debido a la diferencia encontrada entre el saldo en libros y el reporte de vehículos de la entidad por centros de salud.

El saldo de la cuenta 4312 Venta Servicios de Salud presenta incertidumbre en la suma de $13.461.883 miles, debido a que en la subcuenta 431298 margen en la contratación de servicios de salud, no registra únicamente la diferencia entre el valor facturado y el valor del contrato, sino que se incluye la totalidad del valor facturado a las EPS Subsidiadas.

Con base en los hallazgos descritos en el presente informe, la Contraloría Departamental del Meta emite opinión negativa, sobre la razonabilidad de los Estados Contables consolidados 31 de diciembre de 2007 de la Empresa Social del Estado del Departamento del Meta ESE Solución Salud, en cuanto a que éstos no reflejan en todos los aspectos importantes, su situación financiera y que no




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fueron preparados y presentados de conformidad con principios y normas de contabilidad, prescritas por la Contaduría General de la Nación.

La opinión sobre los Estados Contables de la entidad para el año 2007, desmejoro respecto al año anterior, en el cual se emitió opinión con salvedades.

Las salvedades, limitaciones o incertidumbres encontradas, que afectan la razonabilidad de dichos estados contables consolidados suman $37.427.389.000 valor que representa el 95.53% del activo total de la entidad.

1.2.3 Relación de Hallazgos

a) Hallazgos Negativos

En desarrollo de la presente auditoria, se establecieron 19 hallazgos administrativos, de los cuales 6 corresponden a hallazgos con alcance disciplinario y uno (1) fiscal en cuantía de $2.403.124.000 y 0 con incidencia penal, los cuales serán trasladados ante la autoridad competente.

1.2.4 Plan de Mejoramiento La entidad debe suscribir un plan de mejoramiento que permita corregir las deficiencias que se describen en el informe. El plan de mejoramiento debe ser entregado a la Contraloría Departamental del Meta dentro de los 15 días hábiles siguientes al recibo del informe de acuerdo con la Resolución número 190 de 2004 emanada por la Contraloría Departamental del Meta. Dicho plan de mejoramiento debe contener las acciones y metas que se implementarán por parte de la entidad, las cuales deberán responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para su implementación y los responsables para su desarrollo Villavicencio, Julio 3 de 2008 Atentamente, JAIME ALBERTO RODRIGUEZ ARIAS Contralor Departamental del Meta




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2. RESULTADO DE LA AUDITORIA

2.1 EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Mediante Decreto 1599 de 2005, se adoptó el Modelo Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 1000:2005, el cual determina las generalidades y la estructura necesaria para establecer, documentar, implementar y mantener un Sistema de Control Interno en las entidades y agentes obligados conforme el artículo 5 de la Ley 87 de 1993. El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno en los organismos y entidades públicas, será responsabilidad de la máxima autoridad de la entidad y de los jefes de cada dependencia de las entidades, así como de los demás funcionarios de la respectiva entidad. El MECI proporciona una estructura para el control a la estrategia, la gestión y la evaluación en las entidades del Estado, cuyo propósito es orientarlas hacia el cumplimiento de sus objetivos institucionales y la contribución de estos a los fines esenciales del Estado. Dentro del proceso auditor de la ESE, se evidenció durante el año 2007, gestión de la oficina de control interno a través de las auditorias realizadas a contratación, facturación, archivo, informática y arqueos de caja, en el año 2007. En cuanto al avance en la implementación del MECI, se evidenció lo siguiente: a) Acta de compromiso de la alta dirección con la implementación y adopción del

MECI b) Conformación de los equipos de trabajo c) Diagnóstico institucional d) Sensibilización a los funcionarios sobre el MECI e) Código de ética f) Planes y programas g) Manual de funciones y competencias laborales h) Estructura Organizacional Igualmente, se encuentra en proceso de elaboración, aprobación e implementación de los procedimientos o documentos relacionados con los elementos: contexto estratégico, identificación, análisis y valoración de riesgos,




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política de administración del riesgo, manual de procedimientos, política de operación, controles, indicadores, sistemas de información, comunicación organizacional e informativa, auditoria interna, entre otros. La entidad debe continuar trabajando en el proceso de implementación del Modelo Estándar de Control Interno y cumplir los plazos fijados por las normas vigentes. Además debe atender lo preceptuado en el decreto 4295 de 2007 (6 de noviembre), mediante el cual se fija como norma técnica de calidad para las instituciones prestadoras del servicio de salud y las empresas administradoras de planes de beneficios, la adoptada por el Sistema Obligatorio de Garantía de Calidad de la Atención de Salud y definida a través del Decreto 1011 de 2006.

2.2 EVALUACION EN LA GESTION EN LAS AREAS AUDITADAS

2.2.1 Proceso prestación de servicios de salud. 2.2.1.1 Descripción del negocio La Empresa Social del Estado del Departamento del Meta ESE Solución Salud, según el Decreto 307 de 2003 emitida por la Gobernación del Meta, es una entendida con categoría de carácter especial descentralizada del orden departamental, dotada de personería jurídica, patrimonio propio, y autonomía administrativa, vinculada a la Secretaria Departamental de Salud. Integrante del Sistema General de Seguridad Social en Salud, y sometida al Régimen jurídico previsto en el Capitulo II, Articulo 194, 195, y 197 de la Ley 100 de 1993, sus decretos reglamentarios y demás disposiciones que lo modifiquen, adicionen, reformen o sustituyan. La finalidad de la empresa es prestar servicios de salud del primer nivel de complejidad, en los 17 centros de atención a su cargo, los cuales ofertan servicios como: consulta médica general, atención odontológica, laboratorio clínico, acciones intra y extramurales de promoción y prevención, hospitalización, urgencias, apoyo diagnostico, atención obstétrica, medicamentos esenciales, entre otros. El mercado potencial de la ESE para la vigencia 2007, fue de 226.895 habitantes, de los cuales el 52% corresponde al régimen subsidiado, el 11% al régimen contributivo y el 37% a la población pobre no asegurada y lo no cubierto por subsidios a la demanda.




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Grafico 1. Mercado potencial año 2007

11%

37% 52%

REGIMEN SUBSIDIADO REGIMEN CONTRIBUTIVO POBLACION POBRE NO ASEGURADA Y LO NO CUBIERTO POR SUBSIDIOS A LA DEMANDA

Fuente: Información suministrada por la secretaria de salud del departamento del Meta

La ESE vende sus servicios de salud a las diferentes Empresas promotoras de salud del régimen subsidiado, contributivo y a las diferentes entidades territoriales no certificadas en salud del departamento del Meta y a particulares, bajo la modalidad de contratación por capitación o evento. Con el fin de facilitar la comprensión a cualquier lector, a continuación se transcriben las definiciones que hace el Decreto 4747 de 2007 respecto algunos términos empleados en el presente informe: Pago por capitación: Pago anticipado de una suma fija que se hace por persona que tendrá derecho a ser atendida durante un periodo de tiempo. La unidad de pago está constituida por una tarifa pactada previamente, en función del número de persona a ser atendidas, sin importar si demandan o no el servicio de salud. Pago por evento: Pago que se realiza por actividades, procedimientos, intervenciones, insumos y medicamentos prestados o suministrados a un paciente durante un periodo determinado y ligado a un evento de atención en salud, a través de una tarifas pactadas previamente. Así mismo es necesario definir algunos términos utilizados por la ESE Solución en el proceso de facturación, así: Servicios prestados: Valor que se factura al usuario en el momento que se presta el servicio de acuerdo a las tarifas descritas en el Decreto 2423 de 1996




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emitido por el gobierno Nacional, sin importar al régimen de salud que pertenece o la forma de pago pactada si es por evento o por capitación. Venta de servicios: Valor facturado a las diferentes Empresas Promotoras de Salud del Régimen Subsidiado EPSS, contributivas y entidades territoriales y particulares, de acuerdo con las tarifas negociadas en los contratos suscritos. 2.2.1.2 Contratos venta de servicios de salud

La venta de servicios de salud ascendió a la suma de $17.279.835 miles durante el año 2007, de los cuales el 53% se efectuó a través de contratos suscritos con las diferentes EPS-S, el 36% con la Gobernación del Meta para la atención a la población pobre no cubierta con los subsidios a la demanda, y el 11% con usuarios del régimen especial, contributivo y particulares. a) Régimen Subsidiado

Para la vigencia 2007, la Empresa Social del Estado E.S.E Solución Salud, suscribió contratos con las EPSS por valor de $9.319.348 miles, equivalente al 53% del total de la venta de servicios de la vigencia, bajo la modalidad de pago por capitación y evento, así:

Cuadro 1. Contratos con EPS-S Miles de $

Empresa V/r Facturas Pagos V/r Glosas Aceptadas Saldo

SALUD TOTAL 3.064.588 2.476.115 892 587.582

COMPARTA ARS 96.041 59.065 493 36.483

ECOOPSOS 6.065 1.322 0 4.743

CAJACOPI ARS 4.374.514 3.027.794 701 1.345.884

CAPRECOM 880.727 589.939 2.375 288.413

EPS CONVIDA 618.572 317.483 18.058 283.031

ASOCIACION MUTUAL ESS MALLAMAS 270.907 86.833 78.559 105.514

OTRAS 7.935 2.228 7 6.588

TOTAL 9.319.348 6.560.778 101.084 2.658.239 Fuente: Información suministrada por facturación de la ESE Se observa en el cuadro Nº 1, que las EPS-S realizaron pagos por $6.560.778 miles, equivalente a un 70% del total facturado en la vigencia 2007, quedando una cartera a 31 de diciembre de 2007 por valor de $2.658.239 miles, de la cual el




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86% corresponde a la modalidad pago por capitación y 14% corresponde a la modalidad de pago por evento. Esta situación pone de manifiesto que los contratos por capitación suscritos con las EPS-S no se están pagando de manera anticipada como lo establece el Articulo 13 literal d) de la Ley 1122 de 2007, que dice: “…Las entidades promotoras de Salud EPS de ambos regímenes pagarán los servicios a los Prestadores de Servicios de salud habilitados, mes anticipado en un 100% si los contratos son por capitación. Si fuesen por otra modalidad, como pago por evento, global prospectivo o grupo diagnóstico se hará como mínimo un pago anticipado del 50% del valor de la factura, dentro de los cinco días posteriores a su presentación…” Grafico 2. Cartera EPS-S

22%

11%

11%4% 2%

51%

SALUD TOTAL CAJACOPI ARS

CAPRECOM EPS CONVIDA

ASOCIACION MUTUAL ESS MALLAMAS Otros

Fuente: Información suministrada por la ESE Como se observa en el gráfico Nº2, de acuerdo con lo facturado por venta de servicios del año 2007, la empresa con mayor cartera corresponde a CAJACOPI con el 51%, seguido de SALUD TOTAL con el 22% y CAPRECOM y CONVIDA con un 11%. Vale la pena mencionar que en los estados contables de la ESE a 31 de diciembre 2007, las citadas empresas tienen una cartera adicional de vigencias anteriores. b) Convenios con la Gobernación del Meta Para la vigencia 2007, la ESE suscribió 2 convenios interadministrativos por valor de $ 7.735.959 miles con la Gobernación del Meta, con el objeto de: “…Garantizar la prestación de servicios de salud a la población pobre en lo no cubierto con subsidios a la demanda del Departamento del Meta, de primer nivel de atención y actividades de promoción específica y detección temprana de acuerdo a la normatividad vigente, ubicados en los municipios de Barranca de Upia, Cabuyaro, Calvario, Castillo, Cumaral, Lejanías, Mapiripan, la Macarena,




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Mesetas, Puerto Concordia ,Puerto Lleras, Puerto Gaitan, Restrepo,San Juan de Arama, San Juanito, Uribe, VistaHermosa y la población desplazada que se encuentre en cada uno de los municipios…”

Cuadro 2. Convenios suscritos con la gobernación del Meta año 2007

No. Convenio Fecha Plazo/meses Valor 2803-2007 20/11/2007 1 1.348.492 450-2007 11/04/07 7 6.387.468

TOTAL $7.735.959 Fuente: Convenios suministrados por la ESE Revisada la minuta de los convenios se encontró que dentro del clausulado no se define la modalidad de pago, si es por evento o capitación, sin embargo por la forma de pago (valor fijo), es decir no estar sujeta a la demanda inducida del servicio, se considera que se trata de un contrato por capitación. Examinada la facturación del convenio Nº 2803 de 2007, se encontró que por servicio prestado se facturó la suma de $662.864 miles de los $1.348.492 miles del valor del contrato. Esto indica que la población no demandó el servicio de salud en un 49% equivalente a $685.627 miles del valor del convenio, sin embargo la ESE recibió estos recursos, sin que ésta haya tenido que estimular la demanda del servicio. 2.2.1.3 Personal de planta y/o contrato La ESE Solución Salud, para el año 2007, contó con una planta de personal de 392 cargos, aprobada mediante Acuerdo N° 007 de 2007, de la cual al cierre de la vigencia, existía una planta ocupada de 363 funcionarios.

Durante el año 2007 el personal de planta, se desempeñó en los diferentes centros de atención, incluido el nivel central, en el proceso misional y de apoyo, como se observa a continuación.




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Cuadro 3. Distribución del personal de planta por proceso año 2007 Miles de $

Centro de atención Proceso misional

Proceso de apoyo Valor

Nivel Central 0 40 731.827 Barranca Upia 11 2 213.912 Cabuyaro 11 3 270.109 Calvario 6 2 242.218 Castillo 13 3 333.066 Cumaral 36 5 974.326 Lejanías 18 2 418.154 Macarena 19 8 753.950 Mapiripan 6 1 264.122 Mesetas 16 1 412.043 Puerto Concordia 6 2 220.118 Puerto Gaitán 20 7 747.451 Puerto Lleras 17 8 777.728 Restrepo 26 6 950.986 San Juan de Arama 20 1 521.235 San Juanito 6 0 230.552 Uribe 6 1 401.630 Vistahermosa 26 8 889.092 Total 263 100 9.352.519

Fuente: Información suministrada por la ESE

El total del personal vinculado a la ESE, durante el año 2007, fue de 583 personas equivalente a 363 de planta y 220 por contrato. Su distribución fue de 440 funcionarios en el proceso misional equivalente al 76% y 139 personas que corresponde al 24% en el proceso de apoyo, como se puede observar en los gráficos siguientes. Gráfico 3. Clasificación Personal según su vinculación año 2007

62%

38%

Personal de Planta Personal por contrato

Fuente: Información suministrada por la ESE




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Grafico 4. Distribución del personal en el proceso misional y de apoyo año 2007

Proceso MisionalProceso Apoyo

C1

76%

24%01020304050607080

Fuente: Información suministrada por la ESE a) Contratos de Prestación de Servicios Personales El valor contratado por la ESE, durante las últimas tres (3) vigencias, a través de contratos y/o órdenes de prestación de servicios personales fue el siguiente: Cuadro 4. Contratos de prestación de servicios personales vigencias 2005- 2007 Miles de $

Año N° contratos suscritos Valor

2005 666 3.861.466 2006 693 4.283.923 2007 581 4.246.448 Total 1.940 12.391.837

Fuente: Información suministrada por la ESE Durante el año 2007, el personal vinculado bajo la modalidad de contrato, se desempeñó en los diferentes centros de atención, incluido el nivel central, en el proceso misional y de apoyo, así: Cuadro 5. Distribución del personal vinculado por contrato año 2007 Miles de $

Centro de atención Proceso misional

Proceso de apoyo

Valor contratado

Nivel Central 10 22 942.696 Barranca Upia 6 0 126.833

Cabuyaro 5 0 102.880 Calvario 8 0 161.040 Castillo 9 1 162.920 Cumaral 8 1 199.030 Lejanías 8 2 136.070

Macarena 12 2 256.420 Mapiripan 8 1 164.247 Mesetas 9 1 199.520

Puerto Concordia 12 1 224.560 Puerto Gaitán 18 2 339.264 Puerto Lleras 14 1 226.858




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Restrepo 9 0 157.100 San Juan de Arama 10 1 177.713

San Juanito 8 1 155.187 Uribe 15 1 279.800

Vistahermosa 12 2 234.310 Total 181 39 4.246.448

Fuente: Información suministrada por la ESE De los contratos y/o órdenes de prestación de servicios personales suscritos en la vigencia 2007, se seleccionó una muestra de 20 contratos, así: Cuadro 6. Contratos de prestación de servicios personales vigencia 2007 Miles de $

Nombre Contratista No. Contrato Objeto Duración/dí

as Valor

Miguel Ángel Melo Ortiz 181 Prestar los servicios como auxiliar de facturación 90 3.000

Miguel Ángel Melo Ortiz 435 Prestar los servicios como auxiliar de facturación 270 10.800

Gloria M. Campos Calderón 400 Prestar los servicios como auxiliar de enfermería 240 10.800

Luz Angela González Ortega 089 Prestar los servicios como auxiliar de almacén 90 3.000

Luis Hernan Diaz Romero 099 Prestar los servicios como técnico del área contable 90 5.100

Hernan Sierra del Valle 230 Prestar los servicios como auxiliar de mantenimiento 300 17.000

Guisella Isabel Sarmiento 380 Prestar los servicios como médico general 120 12.000



Gil Arialdo Rey Sierra 171 Prestar los servicios como jefe de compras 330 22.000

Fernando Camargo Bedoya 184 Apoyo en la organización de historias laborales 90 3.600

Fernando Camargo Bedoya 446 Prestar los servicios como auxiliar de almacén 240 12.000

Elkin Giovanni Ramirez Fuentes 265 Prestar los servicios como médico general 120 12.000

Elkin Giovanni Ramirez Fuentes 619 Prestar los servicios como médico general 90 10.500

Eilen Fernanda Arevalo Garzón 098 Prestar los servicios como auxiliar de información 30 1.000



Eilen Fernanda Arevalo Garzón 427 Prestar los servicios como auxiliar de información en salud 60 2.000

Alexander Cardenas Hernandez 064 Prestar los servicios como conductor 90 3.600

Alexander Cardenas Hernandez 355 Prestar los servicios como conductor 270 10.800

Fuente: Relación y contratos suministrados por la ESE




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En el cuadro anterior, se evidencia que se contrata personal a través de prestación de servicios para el proceso misional y de apoyo, como conductores, jefe de compras, auxiliares de enfermería, médico, auxiliar de almacén, técnico de contabilidad, auxiliar de información, entre otros. Así mismo, se suscribieron varios contratos durante el 2007 con la misma persona, evidenciándose una vinculación con la ESE, durante la mayor parte del año. Esta práctica de contratación, igualmente se evidenció durante las vigencias 2005, 2006 y 2008, principalmente, en la vinculación de auxiliares de enfermería, médicos, odontólogos, auxiliares de servicios generales y conductores, entre otros, lo cual denota que son servicios requeridos por la ESE que exceden su carácter excepcional y temporal para convertirse en ordinario y permanente. En esta modalidad de contratos es importante tener en cuenta lo señalado por la Corte Constitucional, en la Sentencia C-154 de 1997, cuando al respecto menciona: “…Características del contrato de prestación de servicios y sus diferencias con el contrato de trabajo. El contrato de prestación de servicios a que se refiere la norma demandada, se celebra por el Estado en aquellos eventos en que la función de la administración no puede ser suministrada por personas vinculadas con la entidad oficial contratante o cuando requiere de conocimientos especializados, para lo cual se establecen las siguientes características: a.La prestación de servicios versa sobre una obligación de hacer para la ejecución de labores en razón de la experiencia, capacitación y formación profesional de una persona en determinada materia, con la cual se acuerdan las respectivas labores profesionales… b.La autonomía e independencia del contratista desde el punto de vista técnico y científico, constituye el elemento esencial de este contrato. Esto significa que el contratista dispone de un amplio margen de discrecionalidad en cuanto concierne a la ejecución del objeto contractual dentro del plazo fijado y a la realización de la labor, según las estipulaciones acordadas… c.La vigencia del contrato es temporal y, por lo tanto, su duración debe ser por tiempo limitado y el indispensable para ejecutar el objeto contractual convenido. En el caso de que las actividades con ellos atendidas demanden una permanencia mayor e indefinida, excediendo su carácter excepcional y temporal para convertirse en ordinario y permanente, será necesario que la respectiva entidad adopte las medidas y provisiones pertinentes a fin de que se dé cabal cumplimiento a lo previsto en el artículo 122 de la Carta Política, según el cual se requiere que el empleo público quede contemplado en la respectiva planta y previstos sus emolumentos en el presupuesto correspondiente… Del análisis comparativo de las dos modalidades contractuales -contrato de prestación de servicios y contrato de trabajo- se obtiene que sus elementos son bien diferentes, de manera que cada uno de ellos reviste singularidades propias y disímiles, que se hacen inconfundibles tanto para los fines perseguidos como por la naturaleza y objeto de los mismos. En síntesis, el elemento de subordinación o dependencia es el que determina la diferencia del contrato laboral frente al de prestación de servicios, ya que en el plano legal debe entenderse que quien celebra un contrato de esta naturaleza, como el previsto en la norma acusada, no puede




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tener frente a la administración sino la calidad de contratista independiente sin derecho a prestaciones sociales ; a contrario sensu, en caso de que se acredite la existencia de un trabajo subordinado o dependiente consistente en la actitud por parte de la administración contratante de impartir órdenes a quien presta el servicio con respecto a la ejecución de la labor contratada, así como la fijación de horario de trabajo para la prestación del servicio, se tipifica el contrato de trabajo con derecho al pago de prestaciones sociales, así se le haya dado la denominación de un contrato de prestación de servicios independiente... …en el evento de que la administración con su actuación incurra en una deformación de la esencia y contenido natural de ese contrato, para dar paso al nacimiento disfrazado de una relación laboral en una especie de transformación sin sustento jurídico con interpretaciones y aplicaciones erradas, necesariamente enmarcará su actividad dentro del ámbito de las acciones estatales inconstitucionales e ilegales y estará sujeta a la responsabilidad que de ahí se deduzca. De resultar vulnerados con esos comportamientos derechos de los particulares, se estará frente a un litigio ordinario cuya resolución corresponderá a la jurisdicción competente con la debida protección y prevalencia de los derechos y garantías más favorables del "contratista convertido en trabajador" en aplicación del principio de la primacía de la realidad sobre formalidades establecidas por los sujetos de las relaciones laborales (C.P., art.53)…”. Además, atender lo preceptuado en el numeral 2 del artículo 17 de la ley 909 de 2004, que establece: “Todas las entidades y organismos a quienes se les aplica la presente ley, deberán mantener actualizadas las plantas globales de empleo necesarias para el cumplimiento eficiente de las funciones a su cargo, para lo cual deberán tener en cuenta las medidas de racionalización del gasto…” Igualmente, lo estipulado en el numeral 2.6 del artículo 2 del Decreto 1466 de 2007, que establece:”Para el sector salud se tendrá en cuenta que las plantas de personal deben responder a criterios poblacionales, epidemiológicos, geográficos, frecuencias de uso de servicios y sostenibilidad financiera…”. Así mismo, lo dispuesto por la Comisión por la Comisión Intersectorial para promover la formalización del trabajo decente en el sector público, mediante circular No. 01 de 2008, que en su numeral 6, menciona: …”En todos lo casos, la entidades deben observar las normas, convenios, los principios y postulados que orienten el trabajo decente, lo cual impone de una parte, el deber de evitar la celebración de contratos que en la práctica puedan dar lugar a la configuración del contrato de trabajo realidad y, de otra, el deber de denunciar las prácticas irregulares en materia de contratación con violación a las normas del trabajo decente…”.

Con fundamento en lo anterior, las actividades o funciones desarrolladas y pactadas en los contratos revisados, pueden configurar los elementos propios de la relación de trabajo, es decir la subordinación, prestación personal y remuneración, lo cual conllevaría a posibles demandas laborales, por lo tanto, este organismo de control advierte sobre las implicaciones patrimoniales que generaría la falta de atención inmediata y eficaz, a las observaciones planteadas, evitando así que se puedan ver afectados los intereses económicos de la institución.




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El pronunciamiento anterior, se corrobora con las tres (3) demandas que existen en contra de la ESE, instauradas por personas que estuvieron vinculadas por contratos de prestación de servicios, lo cual denota un riesgo inminente del patrimonio de la entidad. En el evento que la ESE, efectúe pagos por cualquier concepto por una disposición judicial debido a esta práctica de contratación, se configuraría en un presunto detrimento patrimonial.

Este ente de Control hace un llamado al responsable de la entidad, ya que en un momento dado podría estar incurso en una actuación dolosa o gravemente culposa, por esta práctica en la contratación de personal y verse avocado en una acción de repetición y responder con sus propios bienes.

2.2.1.4 Gestión financiera de la prestación del servicio

a) Análisis de los gastos y costos frente a los servicios prestados Para efectos del presente análisis se tomaron los costos y gastos en que incurrió la ESE para prestar el servicio, visto a partir de las facturas internas que emite la Empresa en el momento que el usuario demanda el servicio. El análisis del comportamiento real por concepto de servicios prestados de salud y de los gastos y costos de los centros de atención a cargo de la ESE, del período 2005 - 2007, se realizó agrupando las cifras en valores constantes, utilizando los indicadores IPC. Los porcentajes de variación se interpretan como tasas de crecimiento real. Cuadro 7. Comportamiento de los servicios prestados frente a los costos y gastos 2005-2007

Miles de $

Año 2005 Año 2006 Año 2007 Centros de atención Servicio

prestado Gastos, costos

Servicio prestado O

Gastos, costos

Servicio prestado

Gastos, costos

% variac. serv. prest. 2007-2006

% variac. gastos

Costos 2007-2006

% Crec. real

servic. prest. 2005-2007

% Crec. real

gastos costos 2005-2007

Administración Central 0 4.177.405 0 5.392.761 0 3.263.791 -39,48 -11,61

Barranca de Upia 345.569 532.528 410.779 512.958 387.254 559.745 -5,73 9,12 5,86 2,52

Cabuyaro 469.264 473.317 396.454 509.903 437.923 536.821 10,46 5,28 -3,40 6,50Cumaral 1.000.610 1.628.316 1.100.882 1.655.964 1.212.710 1.697.828 10,16 2,53 10,09 2,11El Calvario 243.540 479.570 205.503 468.343 201.708 408.986 -1,85 -12,67 -8,99 -7,65El Castillo 772.479 858.162 688.734 738.683 615.064 761.907 -10,70 3,14 -10,77 -5,77La Macarena 1.076.782 1.632.656 1.019.862 1.237.412 1.067.713 1.392.573 4,69 12,54 -0,42 -7,64Lejanías 913.613 586.484 868.599 801.341 944.119 879.396 8,69 9,74 1,66 22,45




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Mapiripan 613.809 652.047 530.222 610.561 591.102 676.919 11,48 10,87 -1,87 1,89Mesetas 907.081 813.575 871.216 576.728 991.211 894.829 13,77 55,16 4,53 4,87Puerto Concordia 782.266 695.980 678.038 551.365 712.238 698.494 5,04 26,68 -4,58 0,18

Puerto Gaitan 928.221 1.622.252 1.054.393 1.389.202 1.136.396 1.469.905 7,78 5,81 10,65 -4,81Puerto Lleras 1.106.143 1.299.159 1.024.163 1.216.276 1.020.536 1.257.438 -0,35 3,38 -3,95 -1,62Restrepo 907.227 1.505.595 897.509 1.415.099 902.847 1.431.169 0,59 1,14 -0,24 -2,50San Juan de Arama 964.651 956.391 878.511 954.865 632.834 912.347 -27,97 -4,45 -19,00 -2,33

San Juanito 213.905 423.546 246.764 457.445 181.112 457.648 -26,61 0,04 -7,98 3,95Uribe 925.562 976.655 698.868 812.749 539.543 924.187 -22,80 13,71 -23,65 -2,72Vistahermosa 1.509.402 1.542.378 1.460.206 1.496.851 1.469.650 1.502.873 0,65 0,40 -1,33 -1,29TOTAL 13.680.124 20.856.016 13.030.703 20.798.507 13.043.960 19.726.856 0,10 -5,15 -2,35 -2,74

Fuente: Estados financieros de las vigencias 2005-2007. Este ente de control para medir la eficiencia de la ESE, analizó los costos y gastos por centro de atención incluido el nivel central frente a los servicios prestados en cada centro de atención. Grafico 5. Facturación por servicios prestados

12.000.000,00

12.300.000,00

12.600.000,00

12.900.000,00

13.200.000,00

13.500.000,00

13.800.000,00

14.100.000,00

14.400.000,00

14.700.000,00

15.000.000,00

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007

Fuente: Información suministrada por el Área de facturación de la ESE de las vigencias 2005- 2007. En el gráfico 5, se evidencia el comportamiento del valor de la facturación por servicios prestados a lo largo de los años 2005 – 2007, reflejando una disminución en términos reales del 2.35%, influenciado principalmente por una menor facturación en los servicios prestados en los centros de atención de Uribe, San Juan de Arama y El Castillo.




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Para la vigencia 2007, la facturación por concepto de servicios prestados de la Empresa Social del Estado ESE Solución Salud del Meta, alcanzó la suma $13.043.960 miles, presentando un crecimiento del 0.10% con respecto al año 2006. Lo anterior permite considerar que la demanda de los servicios en promedio se ha mantenido en los Centros de Atención de la ESE. El análisis efectuado con respecto a los costos y gastos de los años 2005-2007 cuadro 7, reflejó una disminución en términos reales del 2.74%, influenciado principalmente por el nivel central que disminuyó sus gastos en un 11.61%. Los centros de atención en su mayoría presentaron una disminución en sus gastos y costos, con excepción del centro de atención de Lejanías que aumentó sus gastos y costos en un 22..45%. Grafico 6. Comportamiento de los costos y gastos años 2005-2007

10.000.000

11.000.000

12.000.000

13.000.000

14.000.000

15.000.000

16.000.000

17.000.000

18.000.000

19.000.000

20.000.000

21.000.000

22.000.000

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007

Fuente: Estados financieros de las vigencias 2005-2007. Para la vigencia 2007, los costos y gastos del nivel central y los 17 centros de atención de la ESE, alcanzaron la suma $19.726.856 miles, presentando una disminución del 5.15% con respecto al año 2006, influenciado principalmente por el nivel central.




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Como se observa en el cuadro 7 para la vigencia 2007, el 83% de los centros de atención no presentan punto de equilibrio entre los costos y gastos y lo facturado por servicios prestados. Se debe tener en cuenta que los centros de atención además de sus costos deben cubrir los gastos del nivel central. Lo anterior evidencia que para la vigencia 2007 se presentó un déficit del $6.682.896 miles de los costos y gastos frente a los servicios prestados, igual situación deficitaria se presentó en las vigencias 2005 y 2006. Grafico 7. Costos y gastos y facturación por servicios prestados años 2005-2007

0

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

3.000.000

3.500.000

Nivel C

entral

Barran

ca de U

pia

Cabuya

ro

Cumaral

El Calva

rio

El Casti

llo

La Mac

arena

Lejanias

Mapirip

an

Mesetas

Puerto Conc

ordia

Puerto G

aitan

Puerto Ller

as

Restre

po

San Ju

an de A

rama

San Ju

anito

Uribe

Vistaherm

osa

SERVICIOS PRESTADOS COSTOS Y GASTOS Fuente: Estados financieros y área de facturación vigencias 2005-2007. Como se observa en el cuadro 7 y gráfico 7, los Centros de Atención de Mesetas, Puerto Concordia y Lejanías presentaron punto de equilibrio, sin tener en cuenta el valor de los gastos del nivel central que se debe distribuir en cada centro de atención. En el siguiente cuadro, se realiza prorrateo de los costos y gastos de la vigencia 2007 del nivel central de la ESE a los centros de atención:




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Cuadro 8. Prorrateo de los Gastos y Costos del nivel central frente al servicio prestado año 2007 Miles de $

AÑO 2007

CENTRO Servicio prestado Gastos, costos

sin prorrateo

Prorrateo para cada centro de atención

Total costos, gastos con prorrateo

Diferencia

Nivel Central 3.263.791

Barranca de Upia 387.254 559.745 96.897 656.642 -269.388

Cabuyaro 437.923 536.821 109.575 646.395 -208.472

Cumaral 1.212.710 1.697.828 303.438 2.001.265 -788.555

El Calvario 201.708 408.986 50.470 459.457 -257.749

El Castillo 615.064 761.907 153.898 915.805 -300.741

La Macarena 1.067.713 1.392.573 267.158 1.659.730 -592.017

Lejanias 944.119 879.396 236.232 1.115.629 -171.510

Mapiripan 591.102 676.919 147.902 824.821 -233.720

Mesetas 991.211 894.829 248.016 1.142.844 -151.633

Puerto Concordia 712.238 698.494 178.212 876.706 -164.468

Puerto Gaitan 1.136.396 1.469.905 284.343 1.754.248 -617.853

Puerto Lleras 1.020.536 1.257.438 255.353 1.512.791 -492.255

Restrepo 902.847 1.431.169 225.906 1.657.075 -754.228

San Juan de Arama 632.834 912.347 158.344 1.070.691 -437.857

San Juanito 181.112 457.648 45.317 502.965 -321.853

Uribe 539.543 924.187 135.002 1.059.189 -519.646

Vistahermosa 1.469.650 1.502.873 367.728 1.870.601 -400.952

TOTAL 13.043.959 19.726.856 3.263.791 19.726.855,91 -6.682.896,07Fuente: Estados financieros de la ESE vigencia 2007. El costo total incurrido por el nivel central durante el año 2007 fue prorrateado porcentualmente, de acuerdo con el valor facturado por servicio prestado en cada centro de atención, observándose que todos los centros de atención presentan déficit. Los servicios personales, tanto misional como de apoyo, para la vigencia 2007 ascendieron a $13.598.970 miles, equivalente al 69% del total de los costos y gastos. Los centros con mayor participación son Cumaral (8.63%), Vistahermosa (8.26%), Restrepo (8.15%) y Puerto Gaitán (8%). Estos valores no se encuentran justificados a través de estudios técnicos y financieros, que permitan establecer la necesidad del personal existente en cada Centro de Atención frente a la demanda de servicios de salud que presta. Se evidencia que la ESE durante los últimos tres años no ha ajustado los costos y gastos al comportamiento de la demanda del servicio, de manera que ofrezca rentabilidad financiera a la ESE, como una de sus prioridades para garantizar la




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supervivencia y desarrollo de la Empresa, elemento sin el cual no podría cumplir su objetivo principal cual es proporcionar bienestar a la comunidad, tal como lo dispone el literal c) articulo 4º del Decreto 1876 de 1994, que establece “…Garantizar mediante un manejo gerencial adecuado, la rentabilidad social y financiera de la Empresa Social…”. b) Análisis de los gastos y costos frente a la venta del servicio Este análisis se efectúa al comparar los gastos y costos, en que incurrió la ESE para la prestación del servicio frente al valor facturado mensualmente a las diferentes EPS- S, contributivas y entidades territoriales y particulares, de acuerdo con las tarifas pactadas en los contratos suscritos con éstas. Los costos y gastos del nivel central fueron prorrateados a cada Centro de Atención de acuerdo a su participación en la venta de servicios. Cuadro 9. Costos y gastos frente a venta de servicios Miles de $

AÑO 2007 CENTRO DE ATENCION

Venta de Servicios

% Part. Costos y Gastos

sin prorrateo Total costos y

gastos con prorrateo

Déficit o Superávit

Nivel Central 3.263.791 Barranca de Upia 318.589 1,84 559.745 619.920 -301.331Cabuyaro 386.230 2,24 536.821 609.771 -223.541Cumaral 1.247.298 7,22 1.697.828 1.933.415 -686.117El Calvario 306.529 1,77 408.986 466.883 -160.354El Castillo 703.216 4,07 761.907 894.729 -191.514La Macarena 1.569.805 9,08 1.392.573 1.689.075 -119.270Lejanias 952.304 5,51 879.396 1.059.266 -106.963Mapiripan 1.246.958 7,22 676.919 912.443 334.515Mesetas 1.091.075 6,31 894.829 1.100.909 -9.834Puerto Concordia 963.854 5,58 698.494 880.545 83.309Puerto Gaitan 2.779.885 16,09 1.469.905 1.994.966 784.919Puerto Lleras 1.090.277 6,31 1.257.438 1.463.368 -373.091Restrepo 928.431 5,37 1.431.169 1.606.530 -678.099San Juan de Arama 733.519 4,24 912.347 1.050.893 -317.374San Juanito 194.276 1,12 457.648 494.342 -300.066Uribe 962.139 5,57 924.187 1.105.915 -143.776Vistahermosa 1.805.451 10,45 1.502.873 1.843.885 -38.433

TOTAL 17.279.835 100 19.726.856 19.726.856 -2.447.021 Fuente: Área financiera de la ESE vigencia 2007.




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Como se observa en el cuadro anterior, sólo el 17% de los Centros de Atención (Mapiripán, Puerto Concordia y Puerto Gaitán), lograron un equilibrio financiero y el 83% restante generaron un déficit fiscal. c) Margen en la contratación Este ente de control analizó el comportamiento, en los últimos tres años, del margen en la contratación, esto es, la diferencia entre el valor por venta de servicios (según tarifas pactadas) y el valor facturado por el servicio prestado (cuando el usuario demanda el servicio), con el fin de determinar su tendencia. El análisis del comportamiento real por concepto del margen de contratación que la ESE ha obtenido durante los períodos 2005 - 2007, se realizó agrupando las cifras en valores constantes, utilizando los indicadores IPC. Los porcentajes de variación se interpretan como tasas de crecimiento real. Cuadro 10. Margen en la contratación por centro de atención años 2005-2007 Miles de $

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007 CENTRO DE ATENCION VENTA

SERVICIO SERV.

PREST. MARGEN

CONT. VENTA SERV.

SERVIC. PREST.

MARG. CONTR.

VENTA SERVIC.

SERVIC. PREST.

MARGEN CONTR.

Barranca de Upia 434.578 345.569 89.009 614.567 410.779 203.789 318.589 387.254 -68.665

Cabuyaro 501.523 469.264 32.259 646.067 396.454 249.614 386.230 437.923 -51.693

Cumaral 1.551.218 1.000.610 550.608 1.303.824 1.100.882 202.941 1.247.298 1.212.710 34.588

El Calvario 491.682 243.540 248.143 296.086 205.503 90.583 306.529 201.708 104.821

El Castillo 1.020.259 772.479 247.780 740.600 688.734 51.866 703.216 615.064 88.151

La Macarena 1.584.403 1.076.782 507.621 1.578.214 1.019.862 558.352 1.569.805 1.067.713 502.091

Lejanias 1.253.232 913.613 339.619 1.048.776 868.599 180.177 952.304 944.119 8.185

Mapiripan 878.652 613.809 264.843 846.054 530.222 315.832 1.246.958 591.102 655.856

Mesetas 1.550.607 907.081 643.527 1.661.799 871.216 790.583 1.091.075 991.211 99.864

Puerto Concordia 1.032.039 782.266 249.773 940.489 678.038 262.451 963.854 712.238 251.616

Puerto Gaitan 2.313.299 928.221 1.385.078 2.638.750 1.054.393 1.584.357 2.779.885 1.136.396 1.643.489

Puerto Lleras 1.510.460 1.106.143 404.317 1.310.951 1.024.163 286.788 1.090.277 1.020.536 69.741

Restrepo 1.321.949 907.227 414.721 1.010.397 897.509 112.888 928.431 902.847 25.584San Juan de Arama 1.136.646 964.651 171.995 1.245.263 878.511 366.752 733.519 632.834 100.684

San Juanito 267.442 213.905 53.537 280.776 246.764 34.012 194.276 181.112 13.164

Uribe 928.639 925.562 3.077 719.548 698.868 20.680 962.139 539.543 422.596

Vistahermosa 2.257.985 1.509.402 748.583 3.473.805 1.460.206 2.013.599 1.805.451 1.469.650 335.802

TOTAL 20.034.614 13.680.124 6.354.490 20.355.965 13.030.703 7.325.262 17.279.835 13.043.960 4.235.875Fuente: Estados financieros de la ESE




- 29 -

Grafico 8. Comportamiento del margen de contratación años 2005-2007

0

1.000.000

2.000.000

3.000.000

4.000.000

5.000.000

6.000.000

7.000.000

8.000.000

9.000.000

10.000.000

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007

Fuente: Estados financieros de la ESE vigencia 2007. Como se puede apreciar en la grafica Nº 8, para el año 2007, el comportamiento del margen de contratación, tuvo un crecimiento negativo del 42.17% con respecto al año 2006, lo que indica que la negociación que la ESE realizó con las diferentes EPS-S, disminuyó en $3.089.387 miles, con respecto al margen de contratación obtenido en la vigencia 2006. En el cuadro 10, se observa que para el año 2007, la venta de servicios presenta una disminución del 42.17% respecto al año anterior, mientras que la demanda por parte de los usuarios se ha mantenido. Gráfico 9. Comportamiento de la venta de servicios y servicios prestados años 2005-2007

0

5.000.000

10.000.000

15.000.000

20.000.000

25.000.000

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007

SERVICIOS PRESTADOS VENTA DE SERVICIOS

Fuente: Estados financieros de la ESE vigencia 2007.




- 30 -

Lo anterior indica que la ESE en la negociación de venta de servicios, no se basó en estudios financieros, perfil epidemiológico, oferta de servicios, entre otros, que permitieran establecer criterios para pactar un porcentaje de Unidad de Pago por Capitación Subsidiada UPC-S, favorable a los intereses de la ESE. Situación que se pudo corroborar principalmente en los Centros de Atención de Barranca de Upía y Cabuyaro, donde para el año 2007, el valor de los servicios prestados fue superior al valor de la venta de servicios, como se observa en las gráficas siguientes: Grafica 10. Venta de servicios frente a servicios prestados del Centro de Atención de Barranca de Upía

0

100.000

200.000

300.000

400.000

500.000

600.000

700.000

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007

servicio prestado venta de servicios

Fuente: Estados financieros de la ESE Grafica 11. Venta de servicios frente a servicios prestados del Centro de Atención de Atención de Cabuyaro

0

100.000

200.000

300.000

400.000

500.000

600.000

700.000

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007


Fuente: Estados financieros de la ESE




- 31 -

Igualmente, se observó que la venta de servicios para el año 2007, presentó una disminución del 16% frente a la vigencia 2006, mientras que la demanda por los servicios prestados fue superior. Esta situación se presentó principalmente en los centros de atención de Vistahermosa y Puerto Lleras como se refleja en las siguientes gráficas. Grafica 12. Comportamiento de la venta de servicios y servicios prestados del Centro de Atención de Vistahermosa 2005-2007

500.000

900.000

1.300.000

1.700.000

2.100.000

2.500.000

2.900.000

3.300.000

3.700.000

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007

servicio prestado venta de servicios Fuente: Estados financieros de la ESE Grafica 13. Comportamiento de la venta de servicios y servicios prestados del Centro de Atención de Puerto Lleras

0

200.000

400.000

600.000

800.000

1.000.000

1.200.000

1.400.000

1.600.000

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007






- 32 -

Para el caso de los centros de atención de Restrepo y Cumaral se puede observar que la tendencia de la demanda del servicio por parte de los usuarios se ha incrementado en los últimos tres años mientras que la venta del servicio registra un decrecimiento como se observa a continuación: Grafica 14. Comportamiento de la venta de servicios y servicios prestados del Centro de Atención de Restrepo 2005-2007

500.000

600.000

700.000

800.000

900.000

1.000.000

1.100.000

1.200.000

1.300.000

1.400.000

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007


Fuente: Estados financieros de la ESE Grafica 15. Comportamiento de la venta de servicios y servicios prestados del Centro de Atención de Cumaral 2005-2007

500.000600.000700.000800.000900.000

1.000.0001.100.0001.200.0001.300.0001.400.0001.500.0001.600.0001.700.000

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007






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Llama la atención que dentro de los costos de personal de la ESE para la vigencia 2007, los centros de atención que tienen mayor participación son Vistahermosa, Cumaral y Restrepo, pese a registrar una tendencia de disminución en la venta del servicio. Igualmente, se observa en las graficas anteriores que la venta de servicios presentó una disminución en los últimos tres años, y el valor negociado por la venta del servicio no alcanza a cubrir los gastos y costos que incurrieron los centros de atención para prestar el servicio de salud. d) Análisis de la actividad Operacional años 2005-2007 Dentro del proceso auditor se analizó la venta de servicios, de acuerdo con la relación suministrada por el área de facturación, frente a los costos y gastos durante los años 2005-2007, según información contable rendida a este Ente de Control, a esta última se le restó el valor de los aportes patronales que gira el Gobierno Nacional (Relación suministrada por el área de personal), como se evidencia en el cuadro siguiente: Cuadro 11. Resultado de la actividad operacional de los años 2005-2007 Miles de $

Año 2005 Año 2006 Año 2007 Centro de Atención Venta de

Servicios Costos y Gastos


Venta de Servicios

Costos y Gastos


Venta de Servicios

Costos y Gastos


Nivel Central 3.783.028 -3.783.028 5.102.432-

5.102.432 3.263.791 -3.263.791Barranca de Upia 393.551 482.253 -88.702 581.481 485.342 96.139 318.589 559.745 -241.156Cabuyaro 454.176 428.632 25.544 611.285 482.451 128.834 386.230 536.821 -150.591Cumaral 1.404.772 1.474.591 -69.820 1.233.630 1.566.812 -333.182 1.247.298 1.697.828 -450.529

El Calvario 445.264 434.296 10.969 280.146 443.129 -162.984 306.529 408.986 -102.458

El Castillo 923.939 777.145 146.794 700.728 698.915 1.814 703.216 761.907 -58.691La Macarena 1.434.824 1.478.521 -43.697 1.493.248 1.170.794 322.454 1.569.805 1.392.573 177.232

Lejanías 1.134.918 531.116 603.802 992.313 758.200 234.114 952.304 879.396 72.907

Mapiripan 795.701 590.489 205.212 800.505 577.691 222.815 1.246.958 676.919 570.039Mesetas 1.404.219 736.767 667.451 1.572.333 545.679 1.026.654 1.091.075 894.829 196.246Puerto Concordia 934.607 630.274 304.333 889.856 521.682 368.174 963.854 698.494 265.361Puerto Gaitan 2.094.907 1.469.100 625.807 2.496.688 1.314.412 1.182.276 2.779.885 1.469.905 1.309.980Puerto Lleras 1.367.862 1.176.509 191.352 1.240.374 1.150.796 89.578 1.090.277 1.257.438 -167.161

Restrepo 1.197.147 1.363.456 -166.309 956.000 1.338.915 -382.914 928.431 1.431.169 -502.738San Juan de Arama 1.029.338 866.101 163.237 1.178.222 903.458 274.764 733.519 912.347 -178.828San Juanito 242.193 383.560 -141.367 265.660 432.817 -167.158 194.276 457.648 -263.372




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Uribe 840.969 884.451 -43.483 680.810 768.993 -88.183 962.139 924.187 37.951

Vistahermosa 2.044.815 1.396.766 648.048 3.286.787 1.416.266 1.870.521 1.805.451 1.502.873 302.578

Total 18.143.201 18.887.057 -743.856 19.260.067 19.678.784 -418.717 17.279.835 19.726.856 -2.447.021 Fuente: Estados financieros de la ESE Para este ente de control la ESE no es auto sostenible como empresa en razón a que durante los tres últimos años presentó déficit operacional, es decir que ni siquiera logró equilibrio económico entre la venta de servicios y los costos y gastos en que incurrió para la prestación del servicio de salud. Si bien es cierto que la finalidad de las Empresas Sociales del Estado es la prestación de servicios de salud entendido como un servicio público a cargo del Estado, también lo es que dicho servicio debe prestarse bajo los principios de eficiencia y calidad definidos en el artículo 3° del Decreto 1876 de 1994 y demás aspectos señalados en la ley, pues la naturaleza de su objeto social no permite establecer un régimen de excepción al acatamiento de los principios de la función administrativa consagrados en el artículo 209 de la Constitución Política. Uno de los factores que han incidido en la situación señalada es el relacionado con la falta de estudios de costos de los servicios de salud que le permita establecer, en el momento de las negociaciones con las diferentes EPS-S, los parámetros económicos que garanticen la sostenibilidad y rentabilidad social y financiera de la empresa. Otro factor determinante del déficit es la planta de personal fijada por la ESE, la cual no se soporta en un estudio técnico y financiero, que se fundamente en criterios poblacionales, epidemiológicos, geográficos, frecuencias de uso de servicios y sostenibilidad financiera, ni ha efectuado estudios para definir la llamada “planta mínima vital” conforme a los parámetros del Centro de Gestión Hospitalaria. Para este ente de Control otro de los factores que incidió en el déficit, fue la negociación con las diferentes EPSS debido a que los valores de los contratos no superaron los costos y gastos en que incurrió la ESE en la prestación de los servicios, como consecuencia de la ausencia de políticas por parte de la Junta Directiva que establezcan un margen de negociación favorable a los intereses de la ESE, de manera que no quedara a la simple discreción del Gerente los criterios de negociación. El resultado fue adverso para la ESE en el año 2007, pese a haber recibido recursos de la Gobernación del Meta por valor de $7.735.959 miles vía convenios para la atención en la población pobre en lo no cubierto con subsidios a la




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demanda de acuerdo a las políticas fijadas por el Consejo Nacional de Política Económica y Social. Corrobora esta apreciación el análisis practicado al convenio 2803 de 2007 celebrado con el Departamento por valor de $1.348.492 miles, en el cual únicamente se demandó el servicio por valor de $662.964 miles, lo que indica que la ESE obtuvo una ganancia de $685.627 miles. Por lo anterior se considera que existe un presunto detrimento patrimonial por una gestión antieconómica por valor de $2.403.124 miles, reflejada como déficit operacional del Estado de Actividad Financiera, Económica y Social del 1ª al 31 de diciembre de 2007, debido a que pese a haberse presentado déficit operacional en los años 2005 y 2006, la ESE procedió a suscribir contratos de prestación de servicios con las diferentes Empresas Prestadoras de Servicios de Salud del Régimen Subsidiado en el año 2007 por valores inferiores a los gastos y costos en que incurriría para la prestación del servicio ni tampoco ajustó sus costos a la venta de servicios de salud de la vigencia 2007. e) Junta Directiva de la ESE Solución Salud

Revisadas las actas de la junta directiva de la ESE desde el año 2006 hasta el 4 de abril de 2008, se evidencia que la junta no ha efectuado un análisis a los estados financieros de los años 2006 y 2007, ni ha emitido ningún concepto sobre los mismos para mejorar el desempeño institucional, incumpliendo presuntamente lo establecido en el artículo 11 del Decreto 1876 de 1994, emitido por el gobierno nacional y el artículo 13 del Decreto 307 de 2003 expedido por la Gobernación del Meta.

Igualmente se evidenció que la última reunión de la junta directiva se efectuó el 10 de diciembre de 2007, pese a que el artículo 18 del Decreto 307 del 2003 establece que se reunirán ordinariamente cada dos (2) meses. Así mismo la junta no ha emitido un pronunciamiento sobre la gestión financiera de la ESE y al déficit presentado en el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social del año 2007.

2.2.1.5 Calidad en la prestación del servicio Para analizar la calidad de la prestación del servicio, se revisaron 212 quejas instauradas por los usuarios durante el año 2007, las cuales fueron por la mala prestación del servicio. Dentro de éstas se encuentran la falta de oportunidad en la asignación de citas, falta de accesibilidad en el servicio de urgencias, falta de medicamentos formulados y mala atención del personal, entre otros.




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Igualmente, se revisaron los informes de las visitas realizadas por la Secretaría de Salud del Departamento del Meta durante el año 2007 y 2008 a los centros de atención adscritos a la ESE, como Mesetas, Cumaral, Puerto Concordia, El Castillo, Puerto Gaitán presentaron las siguientes deficiencias: 1) No se cuenta con servicio de radiología e imágenes diagnósticas, ni cuenta

con lactario para hospitalización pediátrica. El servicio de hospitalización no cumple con el servicio de alimentación por no contar con un nutricionista.

2) Las camas se encuentran en mal estado, los colchones no tienen cubierta impermeable.

3) Mal estado de la infraestructura de pediatría y obstetricia. 4) No se cuenta con oftalmoscopio. 5) No se cuenta con los 12 procedimientos de enfermería más frecuentes en el

servicio de consulta externa, hospitalización y urgencias. 6) Algunos consultorios no cuentan con lavamanos. 7) Las citologías son tomadas por un auxiliar de enfermería cuando deben ser

tomadas por enfermero (a) jefe, médico o bacteriólogo. 8) La sala de rehidratación oral no cuenta con unidad sanitaria exclusiva. 9) No hay oportunidad en la entrega de resultados de las citologías

cervicouterinas. 10) No existe manejo de residuos sólidos. 11) Las instalaciones presentan problemas de humedad. 12) En odontología utilizan la misma poceta para el lavado de instrumentos y

para el lavado de manos. 13) La hospitalización pediátrica no cuenta con la seguridad para los niños. 14) Los equipos no cuentan con las recomendaciones de mantenimiento y

calibración establecidas por el fabricante. 15) No hay protocolo de hipertensión, diabetes, agudeza visual y cáncer de seno. 16) Los consultorios de odontología tiene muros en concreto que no permite

proceso de limpieza y asepsia. 17) El servicio de lavandería no cuentan con los ambientes requeridos, utilizan el

mismo espacio para lavado de traperos y de ropa. 18) No se cuenta con depósito de cadáveres. 19) No se realiza mantenimientos técnicos preventivos y correctivos a los

equipos de vacunación, consulta externa, urgencia y transporte asistencia básica.

Pese a haberse registrado las anteriores deficiencias, la ESE direccionó sus ingresos por venta de servicios al pago de los gastos de personal y gastos generales, sin darle prevalencia a la inversión en infraestructura física y equipos médicos, para mejorar la calidad del servicio de salud.




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En consecuencia las deficiencias administrativas, en infraestructura, equipos médicos de los centros de atención, conllevan a que los servicios no sean prestados a los usuarios con la calidad establecida en el Decreto 1876 de 1994, situación que podría conllevar a riesgos en la prestación del servicio.

2.2.2 Proceso Presupuestal En desarrollo del proceso presupuestal de la Empresa Social del Estado ESE Solución Salud del Meta, se presenta un análisis enfocado en las cifras a precios corrientes y constantes del 2007, con el objetivo de observar el crecimiento real de las finanzas en las tres últimas vigencias, así como también el comportamiento de la inversión ejecutada por la Entidad. Mediante Resolución No. 10 del 18 de diciembre de 2006 el CONFIS fija el presupuesto de ingresos y gastos para la vigencia fiscal 2007 de la Empresa Social del Estado del Departamento del Meta ESE Solución Salud por valor de $20.128.788 miles y refrendado por Acuerdo No. 0006 del 28 de diciembre de 2006 de la Junta Directiva. 2.2.2.1 Análisis a la ejecución presupuestal de ingresos El presupuesto de ingresos inicialmente fue aforado por $20.128.788 miles. Verificado los actos administrativos efectuados al presupuesto de ingresos durante la vigencia se pudo establecer que las adiciones presupuestales alcanzaron la suma de $ 4.751.349 miles y reducciones por $ 2.025.175 miles para un presupuesto definitivo de $22.854.961miles. Cuadro 12. Aforo inicial – Aforo final Vigencia 2007

Miles de $

Descripción Aforo Inicial Adiciones Reducciones Aforo

Definitivo Disponibilidad inicial 100.000 281.966 0 381.966PRESUPUESTO DE INGRESOS 20.028.788 4.469.382 2.025.175 22.472.995INGRESOS CORRIENTES 18.528.788 4.469.382 2.025.175 20.972.995INGRESOS DE EXPLOTACION 18.528.788 1.469.382 0 19.998.170VENTA DE SERVICIOS 17.822.847 1.469.382 0 19.292.229Venta de Servicios a Usuario Final 221.907 0 0 221.907Venta de Servicios a Otras Empresas 17.600.940 1.469.382 0 19.070.322Comercialización de mercancías 23.837 0 0 23.837otros ingresos de explotación 682.104 0 0 682.104




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APORTES 0 3.000.000 2.025.175 974.825Aportes Departamentales 0 3.000.000 2.025.175 974.825INGRESOS DE CAPITAL 1.500.000 0 0 1.500.000TOTAL 20.128.788 4.751.349 2.025.175 22.854.961

Fuente: Seguimiento a Actos Administrativos modificatorios del presupuesto A través del CONFIS se efectuó adición al presupuesto mediante Resolución No. 12 de 2007, en la suma de $ 4.751.349 miles, de los cuales $1.469.382 miles corresponden a saldos de los convenios 0332,1561, 622 por concepto de venta de servicios, saldo disponible en caja al cierre de 2006 la suma de $281.967 miles y por concepto del convenio 1419 de 2006 con la Gobernación del Meta la suma de $3.000.000 miles. Posteriormente mediante Resolución 010 del 16 de julio de 2006, se efectuó una reducción al presupuesto de ingresos, por valor de $ 2.025.175 miles, debido a que al momento de efectuarse la liquidación del convenio 1419 de 2006 se estableció un saldo a favor de la Gobernación del Meta. Cuadro 13. Presupuesto de ingresos. Vigencia 2007 Miles de $

Descripción Aforo Definitivo Total Recaudos

%

Ejecución %

Participación Disponibilidad Inicial 381.966 381.966 100,00 1,88PRESUPUESTO DE INGRESOS 22.472.995 19.909.504 88,59 98,12INGRESOS CORRIENTES 20.972.995 19.650.235 93,69 96,84INGRESOS DE EXPLOTACION 19.998.170 18.675.410 93,39 92,04Venta de Servicios 19.292.229 18.193.943 94,31 89,66Venta de Servicios a Usuario Final 221.907 209.920 94,60 1,03Venta de Servicios a Otras Empresas 19.070.322 17.984.023 94,30 88,63Comercialización de Mercancías 23.837 26.821 112,52 0,13Otros Ingresos de Explotación 682.104 454.646 66,65 2,24Aportes 974.825 974.825 100,00 4,80Departamentales 974.825 974.825 100,00 4,80INGRESOS DE CAPITAL 1.500.000 259.269 17,28 1,28Recuperación de Cartera 1.500.000 205.194 13,68 1,01Rendimientos Financieros 0 54.075 - 0,27TOTAL 22.854.961 20.291.470 88,78 100,00

Fuente: Presupuesto Empresa Social del Estado del Departamento del Meta ESE Solución Salud. Los ingresos efectivamente recaudados ascendieron a $20.291.470 miles, equivalente al 88.78 % del valor aforado.




- 39 -

La principal fuente en los Ingresos corrientes fue la Venta de Servicios, cuyo recaudo ascendió a $18.193.943 miles, equivalente al 89.66% del total de los ingresos. Dentro de este grupo se destaca la venta de servicios a otras empresas con $ 17.984.023 miles dentro de los cuales se encuentra la venta de servicios al Régimen Subsidiado con ingresos por valor de $ 6.603.678 miles, seguido por la venta de servicios a la población pobre en lo no cubierto con subsidios a la demanda con un recaudo de $ 5.517.989 miles. Gráfico 16. Composición de los ingresos

92%

5%1% 2%

Disponibilidad Inicial Ingresos de Explotación

Aportes Ingresos de Capital

Fuente: Presupuesto de la ESE Solución Salud. Los aportes departamentales ascendieron a la suma de $ 974.825 miles como consecuencia del convenio interadministrativo 1419 de 2006 firmado con el Departamento del Meta por un valor de $ 3.000.000 miles del cual se ejecutó únicamente el valor antes mencionado. Los ingresos de capital representan el 1.03% del total de ingresos con recaudos que ascendieron a $ 205.194 miles. Cabe resaltar la escasa gestión en la recuperación de cartera que presenta la entidad, debido a que únicamente se presentan recaudos por valor de $ 205.194 miles de una apropiación inicial de $ 1.500.000 miles, es decir un recaudo del 13% aproximadamente. a) Comportamiento histórico de los ingresos en valores corrientes Para efectos de la conformación de los cuadros comparativos del comportamiento histórico de las ejecuciones presupuestales de ingresos del período 2005-2007 en la Empresa Social del Estado, este ente de control agrupó las cifras en valores corrientes donde los porcentajes de variación se interpretan como tasas de crecimiento histórico. Los ingresos de la ESE durante las vigencias 2005 a 2007, presentan un comportamiento decreciente del 15.80 % y respecto al año 2006 una variación del 0.38%.




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Cuadro 14. Comportamiento histórico de los ingresos corrientes

Miles $

Concepto 2005 2006 2007

% Variación 2007/2006

% Crecimiento 2007/2005

Disponibilidad Inicial 4.158.002 304.312 381.966 25,52 -69,69Ingresos Corrientes 24.248.720 19.870.224 19.650.235 -1,11 -9,98Ingresos de Explotación 21.041.636 18.846.105 18.675.410 -0,91 -5,79Ingresos por Venta de Servicios 20.835.713 18.121.759 18.193.943 0,40 -6,55

Comercialización de mercancías 59.744 24.086 26.821 11,36 -33,00Otros ingresos de explotación 146.179 700.260 454.646 -35,07 76,36Aportes Departamentales 3.207.084 1.024.119 974.825 -4,81 -44,87Recursos de Capital 215.444 40.180 259.269 545,27 9,70Rendimientos Financieros 47.727 26.582 205.194 671,93 107,35Recuperación de Cartera 167.717 13.598 54.075 297,67 -43,22

Total Presupuesto de Ingresos 28.622.166 20.214.716 20.291.470 0,38 -15,80 Fuente: Ejecución Presupuestal de Ingresos 2007 e informes financieros producidos por la CDM. Incide en este comportamiento, la venta de servicios de salud, principal fuente de ingresos de la E.S.E, la cual presentó un crecimiento negativo del 6.55 % en las vigencias objeto del análisis, al pasar de $20.835.713 miles en 2005 a $18.193.943 miles en 2007, como consecuencia de la disminución de los convenios suscritos con el Departamento para la atención de la población en lo no cubierto con subsidios a la demanda. Igualmente los Aportes Departamentales presenta un decrecimiento histórico del 44.87% al pasar de $3.207.084 miles en 2005 a $974.825 miles en 2007. b) Comportamiento histórico de los ingresos en valores constantes Para efectos de la construcción del cuadro comparativo histórico de la ejecución presupuestal de ingresos, en la Empresa Social del Estado del Departamento, este ente de control utilizó como metodología la agrupación de cifras en valores constantes, los porcentajes de variación deberán interpretarse como crecimientos reales. Cuadro 15. Comportamiento histórico de los ingresos constantes Miles de $

Concepto 2005 2006 2007


% Crecimiento

Real 2007/2005

Disponibilidad Inicial 4.554.978 317.945 381.966 20,14 -71,04Ingresos Corrientes 26.563.813 20.760.410 19.650.235 -5,35 -13,99




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Ingresos de Explotación 23.050.540 19.690.411 18.675.410 -5,15 -9,99Ingresos por Venta de Servicios 22.824.957 18.933.614 18.193.943 -3,91 -10,72

comercialización de mercancías 65.448 25.165 26.821 6,58 -35,98otros ingresos de explotación 160.135 731.632 454.646 -37,86 68,50Aportes Departamentales 3.513.273 1.070.000 974.825 -8,89 -47,32Recursos de Capital 236.013 41.980 259.269 517,60 4,81Rendimientos Financieros 52.284 27.773 205.194 638,83 98,11Recuperación de Cartera 183.729 14.207 54.075 280,62 -45,75

Total Presupuesto de Ingresos 31.354.804 21.120.335 20.291.470 -3,92 -19,55Fuente: Ejecución Presupuestal de Ingresos 2007 e informes financieros producidos por la CDM. Evaluado el comportamiento histórico de las rentas en valores constantes de la ESE Departamental, durante las vigencias 2005 a 2007, se presenta un crecimiento negativo del 19.55 %, como consecuencia de la disminución de sus ingresos principalmente en la venta de servicios cuyo decrecimiento real alcanza los 10.72%. Así mismo los ingresos por aportes departamentales presentan crecimiento negativo del 47.32%. 2.2.2.2 Presupuesto de gastos vigencia 2007 El presupuesto de gastos presenta una apropiación inicial de $20.128.788 miles, presentando adiciones presupuestales por la suma de $ 4.751.349 miles y reducciones por $ 2.025.175 miles para un presupuesto definitivo de $22.854.961miles. Se presentan compromisos por la suma de $21.711.363 miles y una ejecución del 95 % del valor apropiado. Los Gastos de Funcionamiento ascendieron a $13.898.985 miles equivalentes al 93.83 % del presupuesto ejecutado. En este grupo se destacan los gastos de personal con un 64.02 %, de los cuales el 30.55% corresponden a servicios personales asociados a la nómina (personal de planta) y el 21.70 % a servicios personales indirectos que refiere al personal asistencial y administrativo (por contrato). Cuadro 16. Ejecución de gastos. Vigencia 2007

Miles de $

Descripción Apropiación Inicial Modific. Apropiación

Definitiva Compromisos % Ejecución

% Partic.

A - GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 19.628.788 1.790.938 21.419.726 20.371.809

95,11 93,83




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Gastos de Personal 14.042.411 653.833 14.696.244 13.898.985 94,58 64,02Servicios Personales Asociados a la Nomina 7.293.314 -10.429 7.282.885 6.632.760

91,07 30,55Servicios Personales Indirectos 4.156.120 664.210 4.820.330 4.710.355 97,72 21,70

Contribuciones Inherentes a la Nomina Sector Privado 1.255.077 -164.021 1.091.056 1.072.883

98,33 4,94Contribuciones Inherentes a la Nomina Sector Publico 1.337.900 164.073 1.501.973 1.482.988

98,74 6,83Gastos Generales 5.586.377 1.137.105 6.723.482 6.472.824 96,27 29,81Adquisición de Bienes 2.495.809 683.242 3.179.051 3.033.700 95,43 13,97Adquisición de Servicios 2.840.068 603.864 3.443.932 3.339.914 96,98 15,38Impuestos, Tasas Y Multas 250.500 -150.000 100.500 99.210 98,72 0,46B - GASTOS DE OPERACION 500.000 -39.590 460.410 364.730 79,22 1,68Gastos de Comercialización 300.000 77.410 377.410 316.636 83,90 1,46Gastos de Producción 200.000 -117.000 83.000 48.094 57,94 0,22D - GASTOS DE INVERSION 0 974.825 974.825 974.825 100,00 4,49TOTAL 20.128.788 2.726.174 22.854.962 21.711.363 95,00 100,00

Fuente: Ejecución Presupuestal de Gastos Vigencia 2007. Los gastos generales representan el 29.81% del total ejecutado en la vigencia, correspondientes a $6.472.824 miles. Dentro de ellos, la adquisición de servicios presenta los mayores compromisos con $ 3.339.914 miles, donde se destaca los gastos por concepto de mantenimiento con $ 842.026 miles. Gráfico 17. Ejecución de los gastos

94%

2% 4%

GASTOS DE FUNCIONAM IENTO GASTOS DE OPERACIONGASTOS DE INVERSION

Fuente: Ejecución Presupuestal de Gastos Vigencia 2007. Los gastos de Inversión representan el 4.49% del total de los gastos, con compromisos por valor de $ 974.825 miles y corresponden en su totalidad a cuentas por pagar de contratos de suministros celebrados durante la ejecución




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del convenio interadministrativo 1419 del 20 de noviembre de 2006 suscrito con la Gobernación del Meta. Cabe resaltar que el convenio (1419 de 2006) tenia un tiempo de ejecución de dos meses y valor ascendía a la suma de $ 3.000.000 miles , de los cuales $2.000.000 miles se utilizarían para la adquisición de equipo biomédico e industrial de uso hospitalario y $ 1.000.000 miles para insumos quirúrgicos, de laboratorio, odontológico. La adquisición de equipo biomédico no se logró llevar a cabo debido a que en dos ocasiones se adelantaron procesos licitatorios (ESE-CS-01-2006 y ESE L.P CS-01-2007) los cuales se declararon desiertos. c) Comportamiento histórico de los gastos – valores corrientes Mediante un proceso analítico se conforma el cuadro histórico de gastos utilizando valores corrientes con el fin de analizar el comportamiento del gasto en el tiempo respecto a la inflación. Para efectos del análisis, se toma los valores reportados por el la Empresa Social del Estado en las ejecuciones de gastos para las vigencias 2005 a 2007. Cuadro 17. Comportamiento histórico de los gastos- valores corrientes

Miles de $

Descripción 2005 2006 2007


% Crecimiento 2007/2005

Gastos de Funcionamiento 20.207.564 19.609.132 20.371.809 3,89 0,41Gastos de Personal 13.766.192 13.600.090 13.898.985 2,20 0,48Gastos Generales 6.414.431 5.937.801 6.472.824 9,01 0,45Transferencias Corrientes 26.941 71.241 0 -100,00 -100,00Gastos de Operación 1.811.359 1.025.869 364.730 -64,45 -55,13Gastos de Inversión 6.557.204 2.002.522 974.825 -51,32 -61,44Prevención y Promoción 2.448 0 0 - -100,00Cuentas Por Pagar 5.699.611 1.027.697 974.825 -5,14 -58,64Fortalecimiento Institucional 855.145 974.825 0 -100,00 -100,00Total Presupuesto de Gastos 28.576.127 22.637.522 21.711.364 -4,09 -12,84

Fuente: Ejecución de Gastos 2007 de la ESE Departamental e informe CDM. Los gastos totales presentaron durante los años 2005-2007 un crecimiento negativo del 12.84%, debido principalmente a la disminución de la inversión con un 61.44 %.




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Por otra parte, los gastos de funcionamiento presentan una variación del 3.89% respecto al año 2006 y un crecimiento moderado del 0.41% en las vigencias analizadas, incidido principalmente por los gastos de personal que pasaron de $13.766.192 miles en el 2005 a $13.898.985 miles en el 2007. Los gastos de operación definidos como:” Todas las erogaciones que realiza la institución relacionadas directamente con el desarrollo de su objeto social”, presentan igualmente una disminución del 55.13% al pasar de $1.811.359 miles en 2005 a $ 364.730 miles en 2007. Los gastos de Inversión decrecieron en un 61.44 %, al pasar de $6.557.204 miles en el año 2005 a $974.825 miles en el 2007. Es de anotar que la inversión que realiza la E.S.E Solución Salud, ha dependido exclusivamente de los recursos del Departamento. d) Comportamiento histórico de los gastos – valores constantes Para efectos del comportamiento histórico de la ejecución presupuestal de gastos de los periodos 2005-2007 de la Empresa Social del Estado E.S.E, Solución Salud éste organismo agrupó las cifras en valores constantes del 2006 utilizando los indicadores IPC.

Cuadro 18. Comportamiento histórico de los gastos- valores constantes Miles de $

Descripción 2005 2006 2007 %Variación 2007/2005

% Crecimiento

Real 2007/2005

Gastos de Funcionamiento 22.136.837 20.487.621 20.371.809 -0,57 -4,07Gastos De Personal 15.080.489 14.209.374 13.898.985 -2,18 -4,00Gastos Generales 7.026.835 6.203.814 6.472.824 4,34 -4,02Transferencias Corrientes 29.513 74.433 0 -100,00 -100,00Gastos de Operación 1.984.295 1.071.828 364.730 -65,97 -57,13Gastos de Inversión 7.183.239 2.092.235 974.825 -53,41 -63,16Prevención y Promoción 2.682 0 0 -100,00Cuentas Por Pagar 6.243.769 1.073.738 974.825 -9,21 -60,49Fortalecimiento Institucional 936.788 1.018.497 0 -100,00 -100,00Total Presupuesto de Gastos 31.304.370 23.651.684 21.711.364 -8,20 -16,72

Fuente: Fuente: Ejecución de Gastos 2007 de la ESE Departamental e Salud e informe CDM. El total de gastos presenta una tendencia negativa real del 16.72 % en los últimos tres años y una variación negativa real del 8.20% respecto a 2006, después de inflación.




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Los gastos de funcionamiento presentaron una tendencia decreciente del 4.07% y una variación decreciente del 0.57 % respecto al año 2006. La inversión presentó un crecimiento negativo del 63.16 % en el comparativo 2005-2007, y una variación negativa del 53.41% respecto a 2006, como consecuencia de los menores recursos vía convenio con el departamento. 2.2.2.3 Situación Financiera a) Situación presupuestal La situación presupuestal permite determinar el resultado del ejercicio al cierre de la vigencia, con el objetivo de establecer el déficit o superávit presupuestal, generado en los ingresos efectivamente recaudados y los gastos comprometidos con cargo a la respectiva vigencia. Cuadro 19. Situación presupuestal

Miles de $ Concepto Valor Ingresos Recaudados 20.291.470Recaudos Efectivo 20.291.470Gastos Ejecutados 21.711.372Pagos Efectivo 19.618.640Cuentas por Pagar 2.092.732Déficit Presupuestal 1.419.902

Fuente: Ejec. Pptal de ingresos y Gastos ESE Solución Salud 2007 La Empresa Social del Estado del Departamento del Meta, ESE Solución Salud, presentó al cierre de la vigencia 2007 un déficit presupuestal por la suma de $1.419.902 miles, los cuales están financiados con las cuentas por cobrar por venta de servicios 2.3 EVALUACIÓN DEL PROCESO CONTABLE 2.3.1 Ciclo de Ingresos Operacionales Para este ciclo se incluyen las cuentas que hacen parte de los grupos 11 Efectivo, 14 Deudores, 43 Venta de Servicios y 63 Costo de Ventas.




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El Régimen de Contabilidad Pública indica en el numeral 1 del capitulo XIII “…En el marco del Sistema General de Seguridad Social en Salud-SGSSS, las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud-IPS deben garantizar su subsistencia, para lo cual se requiere la facturación de la prestación de los servicios de salud, con independencia de la modalidad de contratación…”1 En este orden de ideas, a fin de verificar la adecuada aplicación del ciclo se realizó seguimiento a 8 facturas, observándose el adecuado registro y cumplimiento a la Circular Externa 035 de 2000 y actualmente al Régimen de Contabilidad Pública. 2.3.1.1 Grupo Efectivo Representa el 0.87% de los activos de la entidad, con un saldo que asciende a $342.580 miles, constituido por la cuenta 1110 Depósitos en Instituciones Financieras. Se observó que la entidad efectuó legalización de las cajas menores de los 17 Centros de Atención y el Nivel Central, sin que se evidenciara saldo alguno en la caja general. La entidad reporta en libros contables 22 cuentas corrientes por un valor de $329.347 miles y 15 cuentas de ahorros por valor de $13.233 miles, las cuales se en encuentran conciliadas. 2.3.1.2 Grupo Deudores Participa con el 13,74% de los activos de la entidad a diciembre 31 de 2007 ($5.381.816 miles). Las cuentas mas representativas de este grupo son la 1409 Servicios de Salud con un saldo de $8.542.776 miles que equivale al 21,8% del activo y la 1490 Provisión para Deudores con un saldo de $4.514.745 miles (Cr) que equivale al 11,52% (negativo) de los activos. Tal como lo indican las notas a los estados contables, el saldo del grupo deudores disminuyó un 30,74% respecto a la vigencia 2006, debido al recaudo de $3.000.000 miles correspondientes al convenio interadministrativo 1419 de 2006 suscrito con la Gobernación del Meta, con destino a poner en marcha la habilitación de los centros de atención de primer nivel. No obstante, el saldo de la subcuenta 140903 Plan Subsidiado de Salud POSS, en la cual se registra la mayor parte de la operación de la entidad, aumentó en un 25,86%, al pasar de $5.078.175 miles en la vigencia 2006 a $6.391.627 miles en la vigencia 2007, entre las EPS Subsidiadas que aumentaron el saldo se

1 Rige a partir de septiembre de 2007




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encuentran Salud Total con $572.445 miles, CAJACOPI $424.891 miles, Caprecom $277.461 miles y Convida $169.589 miles. Cabe indicar que con estas EPS la Empresa Social del Estado ESE Solución Salud adquirió compromisos para la conciliación de saldos.

La cuenta 1420 Avances y Anticipos presenta saldo al cierre de la vigencia 2007 por valor de $1.146.038 miles, de esta cifra $329.012 miles corresponde la vigencia 2005, $449.896 miles a la vigencia 2006 y $246.885 a la vigencia 2007 y corresponde a mayores valores girados por parte del Ministerio de Hacienda por aportes patronales a las empresas administradoras de cesantías, salud, pensión y riesgos profesionales.

Si bien el saldo de esta cuenta es razonable, urge la necesidad de conciliar estas cifras, tal como lo indica el Decreto 1636 de 2006 en el articulo 3, literal e, que dice “…Con base en la autoliquidación de aportes, efectuar la conciliación contable del valor de los aportes con las Entidades Promotoras de Salud, Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantías y Administradoras de Riesgos Profesionales, en los términos previstos en el presente Decreto, e informar, por lo menos una (1) vez, al año sobre los resultados de tales conciliaciones contables a las respectivas Direcciones Territoriales de Salud, para los fines pertinentes..”

Cabe recordar que el articulo 13 de este mismo Decreto establece la responsabilidad de esta conciliación al representante legal de la entidad, así “…Los representantes legales de las entidades empleadoras y los Directores Departamentales, Distritales y Municipales de Salud, serán responsables de la consignación oportuna de los aportes y del cumplimiento de lo establecido en el presente decreto, so pena de incurrir en causal de mala conducta de conformidad con la Ley 734 de 2002…” (El subrayado es nuestro). La cuenta 1480 Provisión para Deudores (cr) reportó un saldo razonable de $4.514.745 miles, equivalente al 51% del valor total de los deudores de servicios de salud y el 11,52% del valor del activo. Según certificación expedida por la entidad, durante la vigencia 2007 no se aplicó porcentaje alguno de provisión, únicamente registró en esta cuenta aquellos casos en los cuales se presentaron glosas y los traslados por homologación de cuentas, durante la vigencia 2006 se provisionó el 100% de los saldos de las diferentes EPS en proceso de liquidación.

a) Conciliación cartera y contabilidad A fin de establecer uniformidad de saldos entre contabilidad y cartera, se tomó una muestra de 26 facturas por valor de $284.198 miles expedidas por 11 centros de atención de la ESE y que corresponden a servicios prestados a la EPS Subsidiada CAJACOPI y 6 facturas por valor de $221.967 miles expedidas por el centro de




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atención de La Macarena y que corresponden a servicios prestados a la EPS Subsidiada Convida, encontrándose que: La entidad está aplicando adecuadamente el ciclo operacional, a excepción del manejo de la cuenta 431298, como se evidencia mas adelante. No existe diferencia alguna entre el saldo reportado por cartera y el saldo reportado por contabilidad. Se observaron facturas de venta presentadas a las EPS en las cuales se citan diversos servicios sin que se discrimine el valor correspondiente a capitación o prestación de servicio y promoción y prevención. Se evidenció que la factura Nº 325000442 expedida a nombre de CAJACOPI por el centro de atención de Mapiripán por valor de $19.688 miles, se encuentra registrada en libros y en el reporte de cartera por valor de $17.287 miles. Si bien la muestra, nos indica que existe coherencia entre los registros de contabilidad ($8.542.775) miles y cartera ($9.573.071) miles correspondientes a la vigencia 2007, no ocurre lo mismo con los saldos a diciembre 31 de 2007 de ambas áreas, debido a que éstos acumulan saldos de vigencias anteriores que vienen sin depurar y que arrojan una diferencia de $1.030.296 miles; por lo tanto el saldo de la cuenta 1409 Servicios de Salud presenta incertidumbre al 31 de diciembre de 2007, en la suma de $8.542.775 miles. Para mayor ilustración en el cuadro 1 se puede evidenciar las diferencias presentadas en el saldo reportado por estos módulos y que corresponde a los 23 mayores deudores de la entidad.

Cuadro 1. Cartera por mayores deudores Miles de $

DEUDOR SALDO CARTERA

SALDO CONTABILIDAD DIFERENCIA

EPS Etnofuturo 2.118.837 837.481 -1.281.356 CAJACOPI 1.723.406 1.903.683 180.276 Salud Total 1.403.771 1.024.345 -379.427 Caprecom 1.039.648 1.012.912 -26.736 Guaitara 713.587 905.195 191.608 EPS Convida 488.393 435.746 -52.647 Saludcoop 146.696 90.523 -56.173 Ecoopsos 143.733 124.349 -19.384 Comparta ARS 110.786 36.444 -74.342 Ejercito Nal 107.900 94.397 -13.503 Mallamas 105.514 105.514 Municipio de Mesetas 103.957 97.627 -6.330




- 49 -

Municipio de Puerto Gaitan 99.350 106.781 7.431 Manexka 97.715 10.896 -86.818 Municipio de La Macarena 92.168 95.280 3.113 Municipio de Vistahermosa 81.902 85.511 3.609 Servimedicos 79.448 97.029 17.581 Policía Nacional 75.866 60.962 -14.905 ISS 68.920 66.428 -2.491 Salud Vida EPS 66.494 67.265 772 Consorcio Fysalud 55.326 42.543 -12.783 Asmet Salud 50.072 50.500 429 Gobernación del Meta 89.572 667.700 578.128 TOTAL 9.063.060 8.019.112 -1.043.948 Fuente: Libros Auxiliares ESE Solución Salud y Estado de Cartera vigencia 2007

b.) Estado de la Cartera Como ya se mencionó anteriormente, existen serias diferencias entre el saldo reportado por contabilidad y el saldo de cartera, no obstante a fin de mostrar la situación morosa de los deudores con la empresa, se tomarán los datos reportados por el modulo de cartera. La Empresa Social del Estado Ese Solución Salud reportó una cartera por valor de $9.573.031 miles con corte a diciembre 31 de 2007, en el siguiente cuadro, observamos el vencimiento hasta 60, 90, 180, 360 y superior a 360 días.

Cuadro 2. Cartera por edades

Miles de $ Edad (En días) Valor % Particip

Hasta 60 días 1.223.519 13% De 61 a 90 días 320.071 3% De 91 a 180 días 604.113 6% De 181 a 360 días 960.004 10% Mayor a 360 días 6.465.326 68% Total Cartera 9.573.032 100%

Fuente: Cartera Ese Solución Salud Vigencia 2007 Es preocupante la situación, ya que el 78% de la cartera presenta un vencimiento superior a 181 días y un 59.47% corresponde a 7 deudores, todos por prestación de servicio para el régimen subsidiado, tal como se evidencia en el siguiente cuadro.

Cuadro 3. Resumen por deudores Miles de $

Deudor De 181 a 360 días Mayor a 360 Total % Part

E.P.S. Etnofuturo S.A. 2.118.837 2.118.837 22,13% CAJACOPI Ars 181.191 512.730 1.723.406 7,25% Caprecom 56.944 711.036 1.039.648 8,02% Salud Total 368.076 815.443 1.403.771 12,36% Guaitara 713.587 713.587 7,45%




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Eps Convida 9.753 205.677 488.393 2,25% Total 615.964 5.077.310 9.573.032 59,47%

Fuente: Cartera Ese Solución Salud Vigencia 2007 A fecha de esta auditoría la entidad esta en proceso de conciliación con algunas de estas EPS Subsidiadas con los siguientes resultados:

1) Mediante acta de conciliación № 00074 del 26 de marzo de 2008, la Caja de Compensación Familiar del Atlántico CAJACOPI se obliga a pagar la suma de $115.831 miles correspondientes a la vigencia 2005 y $79.481 miles correspondientes a las vigencias 2006 y 2007, teniendo en cuenta que el acuerdo conciliatorio es parcial, se realizará otra audiencia el día 28 de abril de 2008, tal como se indica en la presente acta.

2) Se inició proceso conciliatorio con la EPS Subsidiada Convida, sin embargo

este se encuentra suspendido de común acuerdo, con el fin de reubicar soportes y efectuar cruces de cuentas.

3) Una vez efectuado el cruce de cartera con CAPRECOM, convinieron de

mutuo acuerdo una deuda a favor de la ESE Solución Salud por valor de $609.010 miles.

Si bien se evidenció gestión en la recuperación de cartera, los resultados en algunos casos no han sido los mas favorables, ya que luego de la labor de recuperación de documentos soportes para efectuar la reclamación de recursos correspondientes a las vigencias 2000 a 2005 ante la EPS Etnofuturo en liquidación y quien es la mayor deudora, los resultados no fueron los esperados, dada la posición tomada en su momento por la EPS Subsidiada, sin que hasta hoy se logre llegar a un acuerdo conciliatorio.

2.3.1.3 Grupo Venta de Servicios De acuerdo con el estado de resultados, los ingresos de la empresa por concepto de prestación de servicios registrados en la cuenta 4312 alcanzaron un saldo al 31 de diciembre de 2007 por valor de $19.252.416 miles. La venta de servicios presenta una disminución del 10,83% respecto a la vigencia 2006, siendo el caso más visible la venta por urgencias en consultas y procedimientos, la cual disminuyó un 39,22%.




- 51 -

El margen en la contratación de servicios de salud aumentó un 6,85% respecto a la vigencia 2006, al pasar de $12.598.416 miles a $13.461.883 miles, de este valor corresponde a los contratos de capitación la suma de $11.459.898 miles. Verificada una muestra de facturas expedidas a nombre de las EPS Subsidiadas CAJACOPI y Convida correspondientes a los meses de abril a septiembre de 2007, se pudo evidenciar que el registro contable de los ingresos provenientes de la venta de servicios de salud, no se está realizando de acuerdo a la dinámica contable para las IPS, toda vez que en la cuenta 431298 Margen en la contratación de servicios de salud (hoy 480822) se incluyó la totalidad del valor facturado, inclusive la factura por capitación, cuando la dinámica contable nos indica que se debe registrar únicamente aquella diferencia cuando el valor facturado es inferior al contratado, razón por la cual el saldo de la cuenta 431298 presenta incertidumbre en la suma de $13.461.883 miles. Se recuerda que la Contaduría General de la Nación expidió la Circular Externa 035 de 2000, la cual impartió las instrucciones para el tratamiento administrativo y contable que deben dar a los procesos de facturación, costos, donaciones, y glosas, las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud - IPS públicas y recientemente mediante Resolución 356 de 2007 estableció el procedimiento contable para igual situación. 2.3.1.4 Grupo Costo de Venta de Servicios Equivale al 7,3% de los ingresos de la empresa, y presenta un saldo acumulado al 31 de diciembre de 2007 por valor de $1.294.152 miles. Es importante indicar que la ESE Solución Salud, no lleva una contabilidad que le permita determinar cuánto le cuesta cada uno de los servicios que presta. Lo anterior con base a que la entidad registró en el grupo 51 Gastos de Administración, la suma de $6.486.868 miles y en el grupo 52 Gastos de Operación $12.448.405 miles, $17.641.121 miles por mayor valor al registrado en el costo de ventas. 2.3.2 Ciclo Adquisición y Pagos Como su nombre lo indica, el ciclo de adquisición y pagos, comprende la compra y pago de mercancías y servicios de proveedores externos a la entidad, para verificarlo se analizaran algunas cuentas que integran los grupos 16 Propiedad, Planta y Equipo y 53 Provisión, Agotamiento y Depreciación.




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2.3.2.1 Grupo Propiedad, Planta y Equipo Este grupo representa el mayor volumen de activos con un saldo a diciembre 31 de 2007 por valor de $27.707.538 miles equivalente al 70,7% de estos. Durante la vigencia presentó una variación relativa del 33,77%, ocasionada por la incorporación de terrenos pendientes de legalizar por valor de $1.290.077 miles y edificaciones pendientes de legalizar por valor de $6.266.628 miles, como consecuencia del saneamiento contable y la reclasificación por la homologación de cuentas del Plan General de Contabilidad Pública2.

En cuanto a los bienes muebles y enseres, se realizó inventario a 31 de diciembre de 2007 en los 17 centros de atención y Nivel Central. Si bien esta información se levantó, no se dio el debido uso, toda vez que dichos inventarios no se ingresaron al sistema y hasta el momento se continúa trabajando en hoja electrónica de Excel. Además no existe un inventario general de almacén discriminado por subcuenta contable que permita la conciliación de partidas con el balance general. Además, se evidenció falencias en el ingreso de algunos bienes, tal es el caso de la adquisición de aires acondicionados ingresados el día 23 de febrero desde almacén mediante documento № 14 por valor de $12.805 miles e ingresados nuevamente el día 5 de marzo por contabilidad mediante documento № 495 y la adquisición de equipos médicos ingresados el día 2 de marzo desde almacén mediante documento № 22 por valor de $21.450 miles y luego desde contabilidad el día 5 de marzo, si bien ambas operaciones fueron ajustadas para evitar duplicidad, es evidente la falta de control del software que impida el doble registro.

Tal como se indicó anteriormente, la entidad ingresó durante la vigencia 2007 los bienes adquiridos cumpliendo con todas las operaciones del ciclo de adquisición y pagos, sin embargo no fue posible cruzar los saldos entre almacén y contabilidad debido a las falencias presentadas al momento de ingresar la información de vigencias anteriores, lo cual constituye una limitación importante para determinar la razonabilidad de las cuentas 1610 Semovientes, 1635 Bienes muebles en bodega, 1645 Plantas y Ductos, 1650 Redes, Líneas y Cables, 1655 Maquinaria y Equipo, 1660 Equipo Científico, 1665 Muebles y Enseres, 1670 Equipos de Comunicación y 1680 Equipo de comedor, las cuales suman $5.995.394 miles. Respecto a la cuenta 1675 Equipo de Transporte se efectuó seguimiento a los ingresos realizados desde la vigencia 2003 cuando se incorporó bienes por valor de $646.454 miles, en la vigencia 2005 ingresaron 7 ambulancias por valor de 2 Carta Circular 72 Contaduría General de la Nación.




- 53 -

$698.741 miles, cifra que corresponde a los ingresos de la vigencia según la relación de vehículos presentada por almacén, no obstante al verificar el saldo de contabilidad a diciembre 31 de 2007 frente al reporte de almacén, se encuentra una diferencia de $436.195 miles, cifra en la cual se encuentra subestimada esta cuenta. Las cuentas 1605 Terrenos y 1640 Edificaciones presentan saldo por valor de $1.297.776 miles y $21.155.249 miles respectivamente, este saldo corresponde a aquellos bienes inmuebles incorporados al balance como consecuencia de la labor de saneamiento contable. Al verificar los registros contables de la cuenta 1640 Edificaciones y confrontar con los datos del saneamiento contable, se evidencia que existe duplicidad al ingresar algunos registros así:

El auxiliar 16400124 Centro de salud Inspección de Piñalito por valor de $136.437 miles y a su vez está incluido dentro de los bienes pendientes de legalizar por valor de $52.783 miles.

El auxiliar 16400125 Centro de salud San Nicolás por valor de $23.492 miles y a su vez está incluido dentro de los bienes pendientes de legalizar por valor de $31.021 miles. El auxiliar 16400122 Centro de salud por valor de $119.637 miles y a su vez está incluido dentro de los bienes pendientes de legalizar por valor de $38.318 miles. El auxiliar 16400112 Centro de atención Puerto Lleras por valor de $1.783.889 miles y a su vez está incluido dentro de los bienes pendientes de legalizar por valor de $679.206 miles. Además de lo anterior, la entidad no posee escrituras de ninguno de los predios donde están ubicados los centros de salud que le permitan demostrar su propiedad, ni almacén suministró una relación detallada de este tipo de bienes con el respectivo avalúo. Si bien es cierto que un gran porcentaje de estas cuentas corresponde a bienes sin legalizar, la duplicidad en la contabilización de algunos predios coadyuva para que el saldo de las cuentas 1605 Terrenos por valor de $1.297.776 miles y 1640 Edificaciones por valor de $21.155.249 miles sea considerado incierto al cierre de la vigencia 2007.

La cuenta 1685 Depreciación Acumulada presentó un saldo a diciembre 31 de 2007 por valor de $2.617.079 miles (cr), cifra que representa el 6.68% de los activos de la entidad.




- 54 -

Se pudo observar que para determinar la depreciación se abre una hoja electrónica a cada elemento de manera individual, se calcula por el método de línea recta de acuerdo a la vida útil establecida por la Contaduría General de la Nación. Reiterando la observación plasmada en el informe anterior, urge la necesidad que la entidad ajuste el módulo de almacén de manera que a través de él se efectúe la respectiva depreciación.

Así mismo es indispensable, la adquisición de aplicativos que permitan llevar un control adecuado de los inventarios e integrado totalmente al modulo de contabilidad. 2.3.2.2 Grupo Cuentas por pagar El grupo 24 Cuentas por pagar representa el 54,95% de los pasivos de la entidad con un saldo a diciembre 31 de 2007 por valor de $1.123.253 miles, entre las cuentas mas representativas se encuentra la 2401 Adquisición de bienes y servicios nacionales con $517.725 miles, 2405 Acreedores con $430.331 miles y 2436 Retención en la fuente con $91.032 miles. Respecto al registro contable de las cuentas por pagar, las notas a los estados contables indican que el criterio para el registro de las obligaciones por adquisición de bienes o prestación de servicios es la legalización y presentación de documentación para el respectivo pago. Contrario a lo enunciado en las notas, el registro contable de las cuentas por pagar debe efectuarse una vez se haya prestado el servicio o entregado el bien. Para verificar el adecuado registro de las cuentas por pagar se tomó una muestra de 10 obligaciones, las cuales muestran el soporte de prestación del servicio o entrega del bien tal como lo indica la dinámica para la contabilización de estas cuentas, igualmente se evidenció que existe coherencia con los saldos reflejados en la Resolución 024 de 2008 por medio de la cual se constituyeron las cuentas por pagar (el valor a pagar reflejado en esta resolución incluye los descuentos,) y el saldo de los terceros tomados como muestra. La cuenta 2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre presentó un saldo al cierre de la vigencia por valor de $91.031 miles, el 24 de enero de 2008 se canceló la suma de $88.444 miles, la diferencia por valor de $2.588 miles corresponde a la retención de industria y comercio que fue cancelada el día 18 de enero de 2008.




- 55 -

La cuenta 2440 impuestos, contribuciones y tasas por pagar presentó un saldo al cierre de la vigencia por valor de $82.082 miles correspondiente a los valores adeudados por concepto de estampillas prodesarrollo $23.507 miles, proturismo $29.413 miles y procultura $29.161 miles, la entidad pagó y declaro el 14 de enero de 2008 la suma de $64.280 miles correspondientes a los descuentos del mes de diciembre. La diferencia por valor de $17.802 miles corresponde a un saldo de la vigencia 2005 pendiente de aclarar con la Gobernación del Meta. 2.3.2.3 Grupo 53 Provisión, Agotamiento y Depreciación Este grupo presentó un saldo acumulado al 31 de diciembre de 2007 por valor de $1.426.115 miles, cifra que representa el 6.98% de los gastos de la vigencia. Los ajustes efectuados por provisiones corresponden a la contrapartida de la cuenta 1480 Provisiones para deudores, cuenta en la cual se registran las glosas por parte de las EPS Subsidiadas. Los ajustes por depreciación se realizan en hoja electrónica de Excel, debido a que no existe un aplicativo en el software que permita realizar estos ajustes. 2.3.3 Evaluación del Control Interno Contable Aplicación del Plan General de Contabilidad Pública: Al verificar el plan de cuentas de la entidad, se pudo evidenciar que las cuentas están clasificadas de acuerdo a la estructura establecida en el PGCP establecido en la Resolución 356 de 2007. La entidad no esta dando el tratamiento contable adecuado a la cuenta 431298 Margen en la contratación de servicios de salud (hoy 480822), toda vez que no se esta registrando únicamente aquella diferencia cuando el valor facturado es inferior al contrato, sino que se incluye la totalidad del valor facturado a las EPS Subsidiadas. Incorporación de bienes al patrimonio: No existen políticas relacionadas con la incorporación de inmuebles y demás bienes al patrimonio de la entidad. Depuración: Los procesos de depuración de cartera y propiedad, planta y equipo no son efectivos y no permiten llegar a saldos reales.




- 56 -

Automatización de procesos: La entidad posee el software SIIWEB, el cual comprende los módulos de contabilidad, tesorería, almacén, farmacia, presupuesto, facturación, cartera, entre otros. Sin embargo no existe una adecuada comunicación entre estos módulos, a fin de evitar duplicidad en la información, así como pérdida de tiempo en el ingreso de la información, esta falencia se observa principalmente en el modulo de almacén, el cual no permite depreciar, ni llevar un registro detallado por código contable del inventario general de la entidad. Así mismo se evidenció que al solicitar reportes tales como libros auxiliares, se hace necesaria la presencia de quien suministró el software dado el bloqueo en la descarga de esta información. Esta situación se observó repetidas veces al momento de solicitar los libros auxiliares en medio magnéticos para su respectivo análisis. 2.3.4 Plan de Mejoramiento Se verificaron 7 observaciones correspondientes a las áreas de contabilidad y cartera, evidenciándose que:

a) La entidad abrió cuentas bancarias en los municipios de Puerto Concordia y Mapiripan, así mismo mediante Resolución 2124 de 2007, se autorizó el recaudo de los dineros de los centros de atención de El Calvario y Uribe y depositarlos en una cuenta bancaria de la entidad, dando cumplimiento a la actividad de mejoramiento.

b) Al cierre presupuestal de la vigencia 2007 la entidad reportó las cuentas por

pagar, dando cumplimiento a la actividad de mejoramiento.

c) Por medio de la Resolución 2468 de 2007, se asignó la responsabilidad de los libros oficiales de contabilidad al contador de la entidad o a quien haga sus veces, dando cumplimiento a la actividad de mejoramiento.

d) Respecto a la cartera, los saldos presentados por esta área no son

coherentes con contabilidad, por lo tanto no se dio cumplimiento a la actividad de mejoramiento la cual estaba dirigida a obtener saldos armonizados.




- 57 -

e) Las acciones de mejora de almacén no se cumplieron toda vez que no se esta depreciando mediante este modulo, así mismo no posee un inventario general de bienes que permita cotejarse con los saldos del balance.




- 58 -

3. ANEXOS

3.1 TABLA DE HALLAZGOS NEGATIVOS

CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DEL META

CÓDIGO: 600.02.195

TABLA DE HALLAZGOS DE AUDITORIA VERSIÓN 2.0

ENTIDAD AUDITADA EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DEL META ESE SOLUCION SALUD

VIGENCIA 2007

CLASIFICACION DE HALLAZGOS

No. A. D. F. P. DESCRIPCIÓN PRESUNTO

DETRIMENTO PATRIMONIA

L

PAGINA DEL

INFORME

PRESTACION DE SERVICIOS DE SALUD

1 X

Los contratos de prestación de servicios personales que fueron objeto de revisión por este Ente de Control, contienen los elementos propios de la relación de trabajo, es decir la subordinación, prestación personal y remuneración, lo cual conllevaría a posibles demandas laborales, por lo tanto, este organismo de control advierte sobre las implicaciones patrimoniales que generaría la falta de atención inmediata y eficaz, a las observaciones planteadas, evitando así que se puedan ver afectados los intereses económicos de la institución.

21

2 X X

La Entidad esta incumpliendo lo establecido en el numeral 2.6 del artículo 2 del Decreto 1466 de 2007 que establece: ”Para el sector salud se tendrá en cuenta que las plantas de personal deben responder a criterios poblacionales, epidiomiológicos, geográficos, frecuencias de uso de servicios y sostenibilidad financiera…”. Así mismo, lo dispuesto por la Comisión Intersectorial para promover la formalización del trabajo decente en el sector público, mediante circular No. 01 de 2008, que en su numeral 6, menciona: …”En todos lo casos, la entidades deben observar las normas, convenios, los principios y postulados que orienten el trabajo decente, lo cual impone de una parte, el deber de evitar la celebración de contratos que en la práctica puedan dar lugar a la configuración del contrato de trabajo realidad..."

21

3 X

Existen tres (3) demandas contra de la ESE, instauradas por personas que estuvieron vinculadas por contratos de prestación de servicios, lo cual denota un riesgo inminente del patrimonio de la entidad. En el evento que la ESE, efectúe pagos por cualquier concepto por una disposición judicial debido a esta práctica de contratación, se configuraría en un presunto detrimento patrimonial.

22




- 59 -

4 X La ESE no cuenta con un estudio de costos de los servicios de salud que le permita establecer, en el momento de las negociaciones con las diferentes EPS-S, los parámetros económicos que garanticen la sostenibilidad y rentabilidad social y financiera de la empresa.

34

5 X X

Se evidencia que la ESE durante los últimos tres años no ha ajustado los costos y gastos al comportamiento de la demanda del servicio, de manera que ofrezca rentabilidad financiera a la ESE, como una de sus prioridades para garantizar la supervivencia y desarrollo de la Empresa, elemento sin el cual no podría cumplir su objetivo principal cual es proporcionar bienestar a la comunidad, tal como lo dispone el literal c) articulo 4º del Decreto 1876 de 1994, que establece “…Garantizar mediante un manejo gerencial adecuado, la rentabilidad social y financiera de la Empresa Social…”.

34

6 X

La ESE en la negociación de venta de servicios a las diferentes EPSS, no se basó en estudios financieros, perfil epidemiológico, oferta de servicios, entre otros, que permitieran establecer criterios para pactar un porcentaje de Unidad de Pago por Capitación Subsidiada UPC-S, favorable a los intereses de la ESE, esto conllevo a que el margen de contratación de la vigencia 2007 fuera inferior en $3.089.387 miles, con respecto al año 2006.

34

7 X X X

Se considera un presunto detrimento patrimonial por una gestión antieconómica por valor de $2.403.124 miles, reflejada como déficit operacional el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social del 1ª al 31 de diciembre de 2007, debido a que pese a haberse presentado déficit operacional en los años 2005 y 2006, la ESE procedió a suscribir contratos de prestación de servicios con las diferentes Empresas Prestadoras de Servicios de Salud del Régimen Subsidiado en el año 2007 por valores inferiores a los gastos y costos en que incurriría para la prestación del servicio ni tampoco ajustó sus costos a la venta de servicios de salud de la vigencia 2007.

2.403.124.000 35

8 X X

Incumplimiento del artículo 11 del Decreto 1876 de 1994, emitido por el gobierno nacional y el artículo 13 del Decreto 307 de 2003 expedido por la Gobernación del Meta, por parte de la Junta Directiva de la ESE, en razón que no ha efectuado un análisis a los estados financieros de los años 2006 y 2007, ni ha emitido ningún concepto sobre los mismos para mejorar el desempeño institucional.

35

9 X

La ESE direccionó sus ingresos por venta de servicios al pago de los gastos de personal y gastos generales, sin darle prevalencia a la inversión en infraestructura física y equipos médicos, para mejorar la calidad del servicio de salud.

36

10 X X

Incumplimiento del Literal 2º del Articulo 3º del Decreto 1876 de 1994, con respecto a la calidad en la prestación del servicio de salud por las deficiencias administrativas, en infraestructura, equipos médicos de los centros de atención, que diagnosticó la Secretaria de Salud del departamento del Meta, situación que podría conllevar a riesgos en la prestación del servicio.

36-37

ESTADOS CONTABLES




- 60 -

11 X X

Las observaciones presentadas en el proceso contable denotan deficiencias de forma general en la aplicación del Plan General de Contabilidad Pública para el registro de las operaciones, situación que conllevó a este Ente de Control a emitir opinión negativa sobre la razonabilidad de los estados contables de la Empresa Social del Estado ESE Solución Salud por el año que terminó el 31 de diciembre de 2007, como resultado de las cuentas que presentaron sobreestimaciones, subestimaciones e incertidumbre, las cuales se describen en el dictamen.

46

12 X El valor reflejado de la cuenta 1409 Servicios de Salud en contabilidad frente a cartera no se encuentra depurado y conciliado a fin de reflejar la realidad financiera de la entidad.

48

13 X

La cuenta 1420 Avances y Anticipos presenta saldos sin conciliar al cierre de la vigencia 2007 por valor de $1.146.038 miles, de esta cifra $329.012 miles corresponde la vigencia 2005, $449.896 miles a la vigencia 2006 y $246.885 a la vigencia 2007 y corresponde a mayores valores girados por parte del Ministerio de Hacienda por aportes patronales a las empresas administradoras de cesantías, salud, pensión y riesgos profesionales.

47

14 X

La entidad no posee escrituras de ninguno de los predios donde están ubicados los centros de salud que le permitan demostrar su propiedad, ni almacén suministró una relación detallada de este tipo de bienes con el respectivo avalúo, que permita cruzar la información con contabilidad.

53

15 X

El software utilizado en el modulo de almacén, no esta integrado con contabilidad, por lo tanto, no permite depreciar (es efectuada en hoja electrónica de Excel), ni llevar un registro detallado por código contable del inventario general de propiedad, planta y equipo de la entidad.

54

16 X

La entidad no posee los documentos necesarios para demostrar la propiedad de las edificaciones, además no posee una relación detallada de cada una de estas edificaciones, sumado a la duplicidad en la contabilización de algunas edificaciones.

53

17 X

La cuenta 2440 Impuestos, contribuciones y tasas por pagar presenta un saldo por valor de $17.802 miles, el cual corresponde a un mayor valor pagado en estampillas por concepto del convenio 075 de 2004, sin que a la fecha de esta auditoría la ESE lo haya podido aclarar con la Gobernación del Meta.

55

18 X

La entidad no esta dando el tratamiento contable adecuado a la cuenta 431298 Margen en la contratación de servicios de salud (hoy 480822), toda vez que no se esta registrando únicamente aquella diferencia cuando el valor facturado es inferior al contrato, sino que se incluye la totalidad del valor facturado a las EPS Subsidiadas.

55

19 X Se evidenció que al solicitar reportes tales como libros auxiliares, se hace necesaria la presencia de quien suministró el software, dado el bloqueo de la página a la cual se ingresa para descargar esta información.

56

A. Hallazgos administrativos

19

D. Hallazgos disciplinarios

6




- 61 -

F. Hallazgos fiscales

1

P. Hallazgos penales

0

TOTAL HALLAZGOS

19

DP. VALOR HALAZGOS FISCALES

$2.403.124.000




- 62 -

3.2 EVALUACION A LA GESTION PARA FENECER LA CUENTA

CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DEL META CÓDIGO: 600.02.404

MATRIZ PARA FENECER LA CUENTA A PARTIR DE AUDITORIAS VERSION 2.0

ENTIDAD AUDITADA: ESE SOLUCION SALUD VIGENCIA: 2007

ELEMENTOS A EVALUAR

LIMPIA

CON SALVEDADES

OPINION ADVERSA, NEGATIVA O NO RAZONABLE X

OPI

NIO

N A

LO

S ES

TAD

OS

CO

NTA

BLE

S

OPINIÓN CON ABSTENCIÓN

PROCESOS PUNTAJE GESTION

Concordancia entre el Plan de Gobierno registrado por el mandatario junto con su candidatura y el Plan de Desarrollo aprobado y el Ejecutado NA

La formulación del Plan de Desarrollo se realizó de acuerdo con el procedimiento contemplado en la Ley de planeación. NA

Aprobación del Plan de Desarrollo por el órgano competente y dentro de los términos establecidos en la Ley. NA

Los programas y proyectos se encuentran registrados en el Banco de Programas y Proyectos NA

PLANEACION

Otros. Cuál? NA

Programación y aprobación 7,0 Favorable con Observaciones

Cumplimiento normativo 6,0 Favorable con Observaciones

Cumplimiento de la ejecución de ingresos. 7,0 Favorable con Observaciones

Cumplimiento de la ejecución de gastos 7,0 Favorable con Observaciones

Calidad en los registros y la información presupuestal 6,0 Favorable con Observaciones

PRESUPUESTAL

Otros. Cuál? NA

Autorización de Endeudamiento por parte del órgano competente NA

Capacidad de endeudamiento NA

Análisis de garantía NA

Oportunidad de los desembolsos NA

GES

TIO

N

DEUDA PUBLICA

Oportunidad en el pago del servicio de la deuda NA




- 63 -

Destinacion de los Recursos NA

Otros. Cuál? NA

Cumplimiento de las obligaciones con el SICE NA

Cumplimiento de los principios y procedimientos en la contratación NA

Cumplimiento de la ejecución contractual NA

Liquidación de contratos NA

Labores de interventoría y supervisión NA

CONTRACTUAL

Otros. Cuál? NA

Transferencias correspondientes del impuesto al consumo NA

Aumento de las ventas de licores departamentales NA

Comportamiento de las ventas de licores departamentales frente al mercado nacional

NA COMERCIALIZACION

Grado de afectación de las transferencias del Impuesto al Consumo al Departamento

NA

Negociación en la venta de servicios de salud frente a los costos 4,0 Desfavorable

Gestión financiera en la prestación del servicio de salud 3,0 Desfavorable

Calidad en la prestación del servicio de salud 6,0 Favorable con Observaciones

PRESTACION DE SERVICIOS SALUD

Gestión en el cobro de cartera 5,0 Desfavorable

Gestión para el oportuno recaudo de los comparendos NA

Sistematización de la información NA

Cobro persuasivo y coactivo para el recaudo de comparendos NA COMPARENDOS

Cumplimiento de normatividad en la exoneración de comparendos NA

Cumplimiento de la normatividad sobre inversiones NA

Competencia de los funcionarios para realizar las inversiones NA

Garantía en el pago de las inversiones realizadas NA

INVERSIONES DE EXCEDENTES DE

TESORERIA Oportunidad en el retorno de las inversiones NA

TOTAL GESTION 5,7

ESTADOS CONTABLES EVALUACION SOBRE LA GESTIÓN

OPINION CON NEGACION GESTION DESFAVORABLE

NO SE FENECE LA CUENTA

SEGUIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO Nivel de cumplimiento obtenido 38%

ELABORÓ: REVISÓ:

ALEZANDRA MONCADA GAMBOA

YOLANDA CARDONA AVILA




- 64 -

3.3 BALANCE GENERAL

ANEXO No. 1

Em presa Social del Est ado del Depar t am ent o del Met a ESE Solución SaludNit : 822.006.595-1

BALANCE GENERAL COMPARATIVOA 31 DE DICIEMBRE DE 2007

(Cif ras en m iles de pesos)Diciem bre Diciem bre Diciem bre Diciem bre

Código ACTIVO 2.007 2.006 Código PASIVO 2.007 2.006

CORRIENTE (1) 6.696.028$ 9 .642.156$ CORRIENTE (4) 2.044.140$ 1.498.145$ 11 Ef ect ivo 342.580 609.314 21 Operaciones d e Banca Cen t ral y En t id ad es f .12 Inversiones 0 0 22 Operaciones d e Cred it o Púb lico13 Ren t as po r cob rar 0 0 23 Ob ligaciones f inancieras14 Deud ores 5.381.816 7.770.027 24 Cuen t as p o r p agar 1.123.253 907.94215 Invent ar ios 971.632 1.262.815 25 Ob ligaciones labo rales y d e Segur idad 901.062 500.14919 Ot ros act ivos 0 0 26 Bonos y t ít u los em it id os

Sald o net o d e conso lid ación en cuen t as 27 Pasivos est im ados 8.225 8.225de b alance (CR) * 29 Ot ros p asivos 11.600 81.829

NO CORRIENTE (2) 32.482.628$ 25.604.863$ NO CORRIENTE (5) -$ -$ 12 Inversiones 43.800 43.800 22 Deud a p úb lica13 Ren t as po r cob rar 0 0 23 Ob ligaciones f inancieras14 Deud ores 0 0 24 Cuen t as p o r p agar16 Prop ied ad es, p lan t a y equip o 27.707.538 20.719.154 25 Ob ligaciones labo rales17 Bienes d e benef icio y uso p úb lico 0 0 26 Bonos y t ít u los em it id os18 Recursos nat urales y d el am b ien t e 0 0 27 Pasivos est im ados19 Ot ros act ivos 4.731.290 4.841.909 29 Ot ros p asivos

Sald o net o d e conso lid ación en cuen t asde b alance (CR) * TOTAL PASIVO 2.044.140$ 1.498.145$

PATRIMONIO (7) 37.134.516$ 33.748.874$ 31 Hacienda púb lica32 Pat r im on io inst it ucional 37.134.516 33.748.874

TOTAL ACTIVO (3) 39.178.656$ 35.247.019$ TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (8) 39.178.656$ 35.247.019$

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS (9) 0 0 CUENTAS ORDEN ACREEDORAS (10) 0 081 Derechos con t ingent es 91 Resp onsab ilid ad es con t ingen t es82 Deud oras f iscales 92 Acreed o ras f iscales83 Deud oras de con t ro l 2.084.562 8.708.243 93 Acreed oras de con t ro l84 Deud oras f id uciar ias 94 Acreed o ras f id uciar ias89 Deud oras po r con t ra (cr ) -2.084.562 -8.708.243 99 Acreed o ras po r con t ra (d b )

Ana Zenit Argote Perez Cesar Figueroa RojasGerente Revisor Fiscal

Tp: 79.586-T

Arnulfo Arias MarinJefe Oficina de Contabilidad

TP. 26068 - T

FORMATO CDM 136




- 65 -

3.4 ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA Y SOCIAL

Anexo No. 3Em presa Social del Est ado del Depar t am ent o del Met a ESE Solución Salud

Nit : 822.006.595-1ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA Y SOCIAL COMPARATIVO

PERIODO ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DEL 2007

Diciem bre Diciem bre2007 2006

$ $ INGRESOS OPERACIONALES (1) 19.252.416$ 24.613.702$

41 Ingresos Fiscales 0 043 Ven t a de servicios 19.252.416 21.591.70244 Transf erencias 0 3.022.000

COSTO DE VENTAS (2) 1.294.152$ 1 .625.87363 Cost o de Ven t as Servicios 1.294.152 1.625.873

GASTOS OPERACIONALES (3) 20.361.388 20.069.87051 De ad m in ist ración 6.486.868 6.218.26552 De Op eración 12.448.405 11.260.99853 Provisiones, ago t am ien t o , am or t ización 1.426.115 2.590.60755 Gast o Social 0 0

EXCEDENTE (DÉFICIT) OPERACIONAL (4) (2.403.124)$ 2 .917.959$

OTROS INGRESOS (5) -1.698.640 -2.819.193 48 Ot ros ingresos -1.698.640 -2.819.193

SALDO NETO DE CONSOLIDACION EN CTAS DE RESULTADO (DB) (6) 0 0OTROS GASTOS (7) 73.302 -5.108.229

58 Ot ros gast os 73.302 -5.108.229 EXCEDENTE (DÉFICIT) ANTES DE AJUSTES POR INFLACIÓN (8) (4.175.066)$ 5 .206.995$

EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL EJERCICIO (9) (4.175.066)$ 5 .206.995

Ana Zenit Argote Perez Arnulfo Arias MarinGerente Jefe Oficina de Contabilidad

Tp: 26.068-T

* Grupos que deberán utilizarse únicamente para efectos de consolidación.

Código Cuent as

(Cif ras en m iles de pesos)

Cesar Figueroa RojasRevisor FiscalTp: 79.586-T




- 66 -

3.5 EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE

INFORME DE LAS CONTRALORÍAS TERRITORIALES PARA LA AUDITORíA DEL BALANCE GENERAL DE LA NACIÓN

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICAEVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE

1. CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DEL META2. ENTIDAD AUDITADA EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO ESE SOLUCION SALUD3. AÑO 2007 4. FECHA DE REPORTE ABRIL 30 DE 2008

COMPONENTES DE CONTROL INTERNO Calificación Observaciones(2)

(1) 1 2 3 4 5 (3)GENERALES

a.X

b.X

c.X

d.X

e.X

f.X

g.X

h.X

i.

j.

ESPECÍFICOS

Área del Activo:a.

X

Xb.

c.

d.

e.

f.X

g.X

No existe conciliacion con

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

¿Se encuentran registrados todas las propiedades, planta y equipo?

¿La entidad cuenta con los respectivos títulos de propiedad de sus propiedades,planta y equipo reflejados en sus estaos financieros?

- ¿Existen registros contables auxiliares a nivel de tercer grado por contribuyente?

- ¿Los archivos relacionados con la documentación contable, permite a la DIANconocer los estados de cuenta de cada uno de los contribuyentes?

- ¿Existe un procedimiento para hacer un seguimiento a la extinción deobligaciones tributarias, en la modalidad de "Dación de Pago"?

- ¿Existe procedimiento para depurar los saldos contrarios a su naturaleza, a nivelde contribuyente, por vigencia, por subcuenta y por áreas o fuentes que reportanla información?

¿Existen y se aplica el manual e procedimientos para la adquisición o realizacióne inversiones?¿Se valorizan la inversiones de acuerdo con las fluctuaciones del mercado o lasdisposiciones legales?¿Se realizan conciliaciones periódicas con las entidades donde se poseeninversiones con el fin de establecer los saldos reales en este grupo?

En las Rentas por Cobrar:

¿Existe el proceso de conciliación de los saldos registrados en el SIIF con losregistrados en sus sistemas alternativos o "paralelos"?

¿Existe uniformidad en los estados contables presentados a la ContaduríaGeneral de la Nación - CGN la información consignada en el SIIF?

Las conciliaciones bancarias:

- En caso de presentarse partidas conciliatorias, se efectúan los ajustescorrespondientes?

¿Existen archivos organizados relacionados con la documentación contable?

¿Están integradas las distintas áreas de la entidad con la oficina de contabilidad?

¿Se da cumplimiento al numeral 5 de la Circular Externa 042 de 2001, de laContaduría General de la Nación?¿Las notas a los Estados Contables de ajustan a las normas técnicas del PlanGeneral de Contabilidad Publica?

FORMATO No. 22 - A

¿La entidad aplica el Plan General de Contabilidad Pública (PGCP) y demásnormas técnicas contables para el registro de sus operaciones?¿Se llevan libros oficiales de contabilidad?

¿Existen y son aplicados manuales de sistemas y procedimientos contables?

- Se realizan mensualmente?

¿Se hace conciliación de operaciones reciprocas con las entidades queintervienen en el proceso?




- 67 -

h.X

Xi.

Xj.

Xk.

X

Xl.

m.

n.

o.

Área del Pasivo:a.

b.

c.

d.X

e.

f.

g.

Área del Patrimonio:a.

b.

c.

Xd.

e.

Área de Cuentas de Resultado:a.

X

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

No aplica

Durante la vigencia. No existe

No aplica

No aplica

No está conciliado

- ¿Se cuenta con sus respectivos soportes?

¿Los ingresos y los gastos se registran oportunamente en la vigencia a la cualcorresponden?

¿Las reservas constituidas por el ente publico están soportados por normasvigentes, estatutarias y de junta directiva?¿Se tienen controles adecuados para el manejo de los grupos de cuentas delpatrimonio?

¿Se hace previo análisis y depuración al incorporarse bienes, derechos yobligaciones de las entidades que se fusionan o se liquidan?

¿Se dio aplicación a la ley 716 de 2001 en las cuentas de patrimonio?

¿En la cuenta bienes en investigación administrativa, la entidad revela en susestados financieros los bienes que se encuentran en esta cuenta?

¿Se dio aplicación a la ley 716 de 2001 en las cuentas del pasivo?

- ¿Se cuentan con sus respectivos soportes?

¿Tiene el ente publico un registro de beneficiarios y se consolida y circularizaperiódicamente con la información de los entes inversionistas?

¿Los registros de Deuda Publica coinciden con los de la dirección de CréditoPublico del Ministerio de Hacienda y otra entidades con la CGR?¿las cuentas por pagar están debidamente respaldados con sus documentossoportes?¿La entidad realiza el calculo de sus pasivos pensiónales?

- ¿Se encuentran registrados y consolidados con sus estado financieros?

¿Se dio aplicación a la ley 716 de 2001 en las cuentas del activo?


¿Los programas de endeudamiento (Deuda Publica) se hacen de acuerdo con lanorma de aprobación del Presupuesto?

¿Se encuentra adecuadamente registrada la Deuda Publica en la contabilidad?

- ¿Se cuenta con los documentos donde se estime, cuantifique y clasifique?

Para los recursos naturales y del medio ambiente:

- ¿Se realizan inventarios físicos de estos recursos?

¿Se concilian la diferentes subcuentas de la cuenta principal y subalterna paraestablecer la reciprocidad?

- ¿Se concilian los registros contables con las diferentes áreas administrativas?

¿Para los bienes de beneficio y uso publico se tienen los títulos de propiedad y seencuentran debidamente registrados con su respectivo avaluó técnico?

- ¿Se encuentran debidamente valorizados y actualizados los registros de estacuenta?¿La entidad dispone de un inventario físico de sus propiedades, planta y equipodebidamente valorizado y conciliado con contabilidad?¿Se realizan inventarios físicos de elementos de consumo devolutivos y seconcilian con contabilidad?En la cuenta Deudores:

¿La entidad calcula la depreciación acumulada en forma individual?

- ¿los avances y anticipos entregados son legalizados a 31 de Diciembre como loestablece la norma?




- 68 -

b.X

c.

Xd.

Xe.

Nombre y Firma del responsable de la Auditoría

No aplica

No aplica

¿Se concilian las operaciones reciprocas que el ente tiene con otros organismos?

¿Se dio aplicación a la ley 716 de 2001 en las cuentas de resultado?


¿Se aplica el principio de causación para estas cuentas?

¿Es confiable el mecanismo para el reconocimiento o causacion de los ingresosfiscales?

CESAR CRUZ CRISTANCHO

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DEL DEPARTAMENTO DEL …

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