Entorno Fiscal, Financiero y Expectativas económicas...
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© 2017 Crowe Horwath
Entorno Fiscal, Financiero y
Expectativas económicas 2018
Mayo, 2018
Smart decision. Lasting value. TM
PROCOLOMBIA
© 2017 Crowe Horwath
Contenido
1. Actualización del esquema de emisión de CFDI y su emisión.
2. Administración tributaria digital.
3. Complemento de recepción de pagos y de nomina.
4. Obligaciones en materia de subcontratación laboral.
5. Reforma fiscal en Estados unidos e implicaciones para Mexico.
6. Posibles tratamientos como REFIPRE.
7. Estados Unidos – PIB y mercado laboral.
8. Mexico PIB.
9. Mexico Inflación.
10. Mexico sector laboral.
11. Mexico tipo de cambio.
12. Expectativas de crecimiento económico para 2018.
13. Exportaciones en Mexico.
14. Procesos de manufactura – Integración Mexico y Estados Unidos.
15. Ciberseguridad.
Actualización del esquema de emisión de CFDI
En virtud de que la etapa de implementación en la emisiónde CFDI ya se cumplió, el objeto de la actualización es elsiguiente:
▪ Incrementar la calidad de la información que se obtieneen la emisión de la factura, para brindar servicios a loscontribuyentes.
▪ Eliminar prácticas indebidas y errores.
▪ Convertir el CFDI en el eje de la Administración TributariaDigital.
Fuente: SAT
Administración Tributaria Digital
Fuente: SAT
El CFDI es el eje de la
Administración Tributaria
Digital
“Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes
fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos
en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según
sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se
plasmen en forma distinta a lo señalado por las
disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse
fiscalmente.”
Importancia del CFDI
Artículo 29-A, antepenúltimo párrafo del CFF:
66
Complemento Recepción de Pagos
Complemento Recepción de Pagos
Los contribuyentes podrán optar por expedir CFDI usando la
versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el complemento
para recepción de pagos hasta el 31 de agosto de 2018, en
vez de hacerlo hasta el 31 de marzo como estaba previsto.
Versión anticipada Reforma al Artículo Séptimo Transitorio RM
16-feb-2018
88
Complemento de nómina
Complemento de Nóminas
• Invitaciones derivadas de Revisiones Electrónica
1. Emisión de la versión 1.2 del complemento ya sea con CFDI 3.2 o 3.3
2. Emisión retroactiva del complemento enero a marzo 20173. CFDI duplicados (detectar y cancelar en su caso)4. Emisión completa de los CFDI de nómina ¿faltan algunos de
timbrar?5. Diferencias entre el ISR retenido y el enterado6. Cálculos incorrectos en la determinación del ISR.7. Conciliación de la información de nóminas vs CFDI vs
Contabilidad
• Información de los recibos este correcta para el prellenado de la declaración anual
1010
Obligaciones fiscales en materia de
subcontratación laboral
A partir del ejercicio 2017 se incorpora el concepto de“subcontratación laboral” en términos de la LFT, en la LISR y en laLIVA, con nuevas obligaciones para contratistas y contratantes,condicionando a estos últimos en sus deducciones yacreditamiento de IVA si los contratistas incumplen.
Con esto, la autoridad busca fortalecer el control de obligacionesy evitar prácticas indebidas.
Antecedente
Obligaciones del contratista
Proporcionar al contratante la siguiente informaciónArt. 27, frac V LISR
• Comprobantes fiscales porconcepto de pago desalarios.
• Los acuses de recibo denómina.
• Declaraciones de enterode las retenciones deimpuestos efectuadas a lostrabajadores.
• Pago de las cuotas obreropatronal al IMSS.
Obligaciones del contratista
Proporcionar al contratante la siguiente información
Art. 5 frac II LIVA
• Declaración correspondiente deIVA.
• Acuse de recibo del pago de IVA.
• Informar al SAT la cantidad del IVA que le trasladó enforma específica a cada uno de sus clientes, así comoel que pagó en la declaración mensual respectiva. Art. 32
frac VIII LIVA
Obligaciones del contratante
Para efectos del IVA se establece que en casode que no se recabe la información referida, elcontratante deberá presentar declaracióncomplementaria para disminuir elacreditamiento del IVA pagado al prestadordel servicio Art. 5 frac II LIVA
ObligaciónObtener del contratista la información referida en la diapositivas anteriores.
1515
Diferimiento del cumplimiento de obligaciones
A través de las modificaciones a la RMF 2017, se dieron aconocer diversos diferimientos para que los contratantes ycontratistas dieran cumplimiento a sus obligaciones en materiade Subcontratación Laboral, contemplando lo siguiente:
• Los meses de enero a junio de 2017 y subsecuentes, cumplirsea partir del mes de julio (1era modificación RMF_2017)
• Los meses de enero a noviembre de 2017 y subsecuentes,cumplirse a partir del mes de diciembre del mismo año (2da
modificación RMF_2017)
1616
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2018
Décimo Noveno Transitorio
“…se entenderá que durante 2017 se ha dado cumplimiento a lodispuesto por dichas disposiciones, cuando los contribuyentesutilicen en 2018 el aplicativo informático que mediante reglasde carácter general dé a conocer el Servicio de AdministraciónTributaria y se cumpla con los plazos y requisitos que en dicharegla se establezcan.”
Diferimiento del cumplimiento de obligaciones
1717
Herramienta para cumplir con las obligaciones fiscales en materia de subcontratación
laboral
El SAT da a conocer un aplicativo con el cual se puede darcumplimiento a dichas obligaciones. Al aplicativo se debe ingresar através del buzón tributario y esta dividido en las siguientes tresopciones:
• Autorización del contratista para la consulta de CFDI ydeclaraciones.
• Consulta por el contratante de CFDI y declaraciones.
• Aviso de cumplimiento de las obligaciones del ejercicio de2017.
Aplicativo SAT
Reforma Fiscal Estados Unidos-aspectos relevantes e implicaciones para México
19
Tasa corporativa del 21% para los ejercicios fiscales que comienzan después del 31 de
diciembre de 2017. (Contemplar, adicionalmente para el cálculo de la tasa
efectiva los impuestos estatales).
Revisión de tasas efectivas en México y Estados Unidos.
- Reducir la tasa corporativa al 28%.
- Considerar la deducibilidad de las prestaciones exentas para los trabajadores.
- Permitir el acreditamiento del 10% sobre dividendos o en su caso eliminar la obligación.
- Considerar una tasa corporativa del 25% más una retención del 10% al pagar el dividendo,
excepto a personas morales.
Reforma en Estados Unidos Propuestas para México
Reforma Fiscal Estados Unidos-aspectos relevantes e implicaciones para México
20
Se incluye un impuesto de repatriación por las utilidades generadas por las subsidiarias en el extranjero (Toll Tax
de repatriación).
- 15.5% para efectivo y equivalentes.
- 8% para activos no líquidos.
Reevaluar un impuesto preferencial para la repatriación de capitales.
Sistema fiscal territorial con deducción de 100% de dividendos recibidos por corporaciones de
EUA de subsidiarias en el extranjero (para distribuciones realizadas después de 2017).
Acreditamiento y en su caso eliminación del 10% adicional del ISR sobre dividendos.
Reforma en Estados Unidos Propuestas para México
Reforma Fiscal Estados Unidos-aspectos relevantes e implicaciones para México
21
Ingresos por regalías sobre propiedad intelectual en Estados Unidos causan un impuesto del
13.125%.
Además, se mantiene, con ciertas limitaciones, un crédito fiscal del 20% por Investigación y
Desarrollo.
Revisión de créditos o estímulos a la investigación y el desarrollo tecnológico.
Deducción inmediata para inversiones realizadas en ciertos periodos incluidos en la ley, con
algunas excepciones.
Revisión de temas de deducciones.
- Deducción inmediata sin limite por ingresos, ni por zonas.
- Deducción acelerada.
Reforma en Estados Unidos Propuestas para México
Posible tratamiento como REFIPRE▪ De ingresos obtenidos y pagos realizados desde y hacia USA:
▪ La tasa ahora del 21% es menor a la que la legislación fiscal mexicana considera
aplicable para determinar si los ingresos obtenidos por una entidad mexicana a través
de otra entidad residente en otro país, están o no sujetos a un Régimen Fiscal
Preferente (REFIPRE), siendo dicha tasa la que resulte menor del 75% de la tasa de
ISR que se pagaría en nuestro país por dichos ingresos.
▪ Bajo REFIPRE, los pagos que se realicen por parte de empresas mexicanas a empresas
residentes en esos países, están sujetos a una tasa general de retención del 40%, y no
a las tasas de las disposiciones generales previstas para los residentes en el extranjero
(Título V)
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
ESTADOS UNIDOS
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
EUA: PRODUCTO INTERNO BRUTO
Fuente: Elaborado por el CEESP con datos del BEA.
(Var % anualizada)
2,8
0,8
3,1
4,0
-0,9
4,6
5,2
2,0
3,2
2,7
1,6
0,5 0,6
2,2
2,8
1,8
1,2
3,1 3,2
2,5
-1,0
0,0
1,0
2,0
3,0
4,0
5,0
I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV
2013 2014 2015 2016 2017
Concepto
Contribución al PIB en puntos
2016 2017
I II III IV I II III IV
Total 0.6 2.2 2.8 1.8 1.2 3.1 3.2 2.5
Gasto en consumo personal 1.23 2.57 1.92 1.99 1.32 2.24 1.49 2.58
Inversión fija bruta -0.05 0.22 0.25 0.28 1.27 0.53 0.40 1.29
Cambio en inventarios -0.64 -0.67 0.16 1.06 -1.46 0.12 0.79 0.70
Exportaciones de bienes 0.01 0.21 0.60 -0.27 0.81 0.18 0.15 0.92
Exportaciones de servicios -0.33 0.11 0.13 -0.19 0.04 0.25 0.10 -0.80
Importaciones de bienes 0.07 -0.02 -0.14 -1.05 -0.56 -0.16 0.03 -1.92
Importaciones de servicios -0.03 -0.03 -0.24 -0.09 -0.07 -0.06 0.07 -0.05
Consumo de gobierno 0.32 -0.16 0.09 0.03 -0.11 -0.03 0.12 0.49
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
EUA: MERCADO LABORAL
FUENTE: Elaborado por el CEESP con datos de Bureau of Labor
Tasa de desempleo (%)
4.1%
(Miles)
313
0
50
100
150
200
250
300
350
E M M J S N E M M J S N E M M J S N E M M J S N E M M J S N E
2013 2014 2015 2016 2017 2018
552
4,0
4,5
5,0
5,5
6,0
6,5
7,0
7,5
8,0
E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F
2013 2014 2015 2016 2017 2018
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
MÉXICO
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
MÉXICO: PRODUCTO INTERNO BRUTO
FUENTE: Elaborado por el CEESP con datos del INEGI
(Sectores de Actividad, Var anual)
Var % anual
1,0
3,3
5,1 5,4
4,3
1,40,9
4,2
1,21,6
-1,2
0,3 0,5
-1,4-0,7 -0,7
3,8 3,93,3
4,4 4,2
3,1
2,4 2,6
-1,5
-0,5
0,5
1,5
2,5
3,5
4,5
5,5
I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV
2016 2017 2016 2017 2016 2017
Primarias Secundarias Terciarias
-5,6
-8,9
-5,0
-1,6
4,5
7,0
4,84,1 3,7
2,84,1 4,1
4,84,0
2,7 3,1
0,62,1
1,5 1,22,7 2,3 2,9 3,5 3,5 3,0
3,92,7 3,0 3,3
2,13,3 3,3
1,8 1,6 1,5
-10,0
-8,0
-6,0
-4,0
-2,0
0,0
2,0
4,0
6,0
8,0
I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
MÉXICO: PRODUCTO INTERNO BRUTO
FUENTE: Elaborado por el CEESP con datos de INEGI.
(Var % anual acumulada)
-8,0
-6,0
-4,0
-2,0
0,0
2,0
4,0
6,0
I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
-5.3
5.1
3.7
1.4
2.8
3.3
2.0
3.6
2.9
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
INFLACIÓN EN FEBRERO 2018
-1.0
1.0
3.0
5.0
7.0
9.0
11.0
13.0
EFMAMJJASONDEFMAMJJASONDEFMAMJJASONDEFMAMJJASONDEFMAMJJASONDEFMAMJJASONDEF
Total Subyacente No subyacente
INFLACIÓN(VAR. % ANUAL)
FUENTE: Elaborado por el CEESP con datos del INEGI.
2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 72 0 1 2 2 0 1 3
PRODUCTOS CON PRECIOS AL ALZA Var % Mensual
Incidencia mensual
PRODUCTOS CON PRECIOS A LA BAJA Var % Mensual
Incidencia mensual
Gasolina de bajo octanaje 4.34 0.239 Jitomate -39.18 -0.179
Huevo 5.46 0.042 Gas doméstico LP -4.00 -0.089
Pollo 2.02 0.027 Cebolla -24.25 -0.055
5.34%
4.27%
8.49%
2 0 1 4 2018
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
FUENTE: Elaborado por el CEESP con datos del IMSS.
MÉXICO: TRABAJADORES EN EL IMSS(Generación o pérdida, miles)
-400
-300
-200
-100
0
100
200
300
E FM AM J J AS ON D E FM AM J J A SON D E FM AM J J A SON D E F MAM J J A S ON D E F MAM J J A S ON D E F
2 0 1 3 2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
463.0
164.3
714.5 644.4
2018
732.6 801.8 278.0
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.FUENTE: Elaborado por el CEESP con datos de BANXICO.
MÉXICO: TIPO DE CAMBIO(Pesos por dólar)
12,0
13,0
14,0
15,0
16,0
17,0
18,0
19,0
20,0
21,0
22,0
E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F
2013 2014 2015 2016 2017 2018
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
EXPECTATIVAS DE CRECIMIENTO ECONÓMICOPARA 2018
MUNDO
ESTADOS UNIDOS
MÉXICO
ALEMANIA
FRANCIA
CANADÁ
JAPÓN
REINO UNIDO
ITALIA
CHINA
INDIA
EUROZONA
ECONOMÍAS ASIÁTICAS
2.5
1.5
2.9
1.9
1.1
1.5
0.9
1.9
0.9
6.7
7.1
1.7
4.7
CRECIMIENTO DEL PIB
2016
Variación porcentual
3.0
2.4
2.2
1.7
1.6
2.2
1.7
1.6
1.7
6.9
7.3
1.6
4.6
20182017
2.9
2.3
2.0
1.6
1.9
2.1
1.6
1.8
1.5
6.9
6.7
1.7
4.8
*Los datos subrayados son pronósticos
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2017 2018 2019
Crecimiento del PIB (%) 2.0 2.1 2.0
Inflación (fin de año, %) 6.77 4.2 3.8
Balance público tradicional (% del PIB) -1.1 -2.1 -2.0
RFSP (% del PIB) -1.1 -2.5 -2.4
Tasa de Política Monetaria (fin de año) 7.25 7.75 7.25
Afiliación IMSS (cambio absoluto) 801 670 730
Ocupación (INEGI) 555 630 680
Tipo de Cambio (fin de año, P/US$) 19.66 19.40 18.30
Cuenta Corriente (% del PIB) -1.7 -2.0 -2.1
PRONÓSTICOS
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
❖ El TLCAN es mucho más que un esquema de reducciónarancelaria.
o Puede verse también como un conjunto de reglas institucionales quegobiernan el comercio exterior y la inversión entre Canadá, México y losEstados Unidos, y cuyo objetivo es promover ambos tipos de flujos en laregión, con el fin de obtener ganancias de productividad a través de unaintegración económica más profunda.
❖ Como tal, el TLCAN debe ser entendido como un acuerdo deproducción compartida.
o América del Norte ha desarrollado intrincadas cadenas de suministroregionales y relaciones económicas muy unidas, explotando así lasventajas comparativas de los países miembros.
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
Exportaciones de México
Fuente: Elaborado por el CEESP con datos de INEGI.
(Millones de dólares)
410
1,228
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
30.000
35.000
19
85
19
86
19
87
19
88
19
89
19
90
19
91
19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
20
14
20
15
20
16
20
17
Petroleras Manufactureras28,810
1,929Se incrementó 1.5 veces
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
Actualmente, México es la segunda fuente más importante de importacionesestadounidenses y el segundo destino más importante para las exportacionesestadounidenses.
20,6
13,5 13,1
5,95
0
5
10
15
20
China México Canadá Japón Alemania
Top cinco del origen de las importaciones de EUA
(% de las exportaciones totales)18,4
15,7
7,9
4,43,6
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
Canadá México China Japón Reino
Unido
Top cinco del destino de las exportaciones de EUA
(% de las exportaciones totales)
Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A. C.
MÉXICO Y ESTADOS UNIDOS TIENEN UN ALTO GRADO
DE INTEGRACIÓN DE SUS PROCESOS DE
MANUFACTURA
FUENTE: WOODROW WILSON CENTER.
40%
25%
8%5% 4% 3% 2% 2% 2% 1%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
México Canadá Malasia Coreadel Sur
China Brasil UniónEuropea
Japón India Rusia
Por cada dólar que México exporta al mundo, 40% tiene valor agregado proveniente de Estados Unidos.
Por cada dólar que Canadá exporta al mundo, 25% tiene valor agregado proveniente de Estados Unidos.
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Robo de identidad
Es cuando una persona obtiene, transfiere o utiliza de manera no autorizada datos personales de alguien más, con la intención de asumir de manera apócrifa su identidad para realizar compras, obtener créditos, documentos o cualquier otro beneficio financiero.
La identidad la constituyen los siguientes datos:
• Nombre• Teléfono• Domicilio• Fotografías• Huellas dactilares
• Números de licencia y seguridad social• Números de tarjetas de crédito y cuentas
bancarias • Nombres de usuario y contraseñas
Ciberseguridad.
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8° 67%Lugar a nivel mundial en el robo de identidad
De los
documentos
extraviados
son por robo
de identidad
Principales amenazas de nuestra informaciónRobo de identidad
54%De los casos de robo de identidad, la información es extraída mediante robo de cartera y portafolio
De los casos, la información es tomada de las tarjetas de crédito
63%
Ciberseguridad.
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Frecuencia de ataques en México
2011 2012 2013 2014 2015
8.5 millones 20.1 millones
4.5 millones 19.7 millones 28.2 millones
Ciberseguridad.
© 2017 Crowe Horwath
Frecuencia de ataques en México
Manufactura Servicios Financieros
Infraestructura E-CommerceY Retail
27%
43%
18% 12%
Porcentaje de Ciberataques por sector en México
ATA
QU
ES
SECTOR
Ciberseguridad.
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Frecuencia de ataques en MéxicoBancos con más reportes
52%
15%
11%
8%
7%
6% 1%
52 Santander
15 Banamex
11 HSBC
8 American Express
7 Banorte IXE
6 Banco Azteca
1 BBVA Bancomer
Ciberseguridad.
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Según estudios realizados por una firma de seguridad biométrica, siete de cada
diez casos de fraudes por robo de identidad ocurren en procesos internos de las
compañías. Se dan en todos los niveles de responsabilidad de las empresas,
por parte de empleados que están inconformes o porque conocen muy bien los
sistemas.
Los otros tres casos de fraude son cometidos por personas de fuera de las
empresas, que han entendido los sistemas y encuentran la forma de vulnerarlo.
El enemigo está en casa
Ciberseguridad.
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Frecuencia de ataques en México
Un estudio realizado por ESET reveló que cinco de cada 10 empresas fueron atacadas por algún malware (programa malicioso) el año pasado (2016)
El ransomware, tiene el primer lugar de incidentes, desplazando al Phishing a la segunda posición.
Otros datos que muestra el informe son que para el 56%de las compañías en México su mayor preocupación son
los códigos maliciosos, seguido de un 52% en vulnerabilidades de software.
Ciberseguridad.
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WannaCryPaíses afectados en las primeras horas del ciberataque
Estados Unidos: La compañía de entregas FedEx es una de las afectadas
Reino Unido: 61 entidades delSistema Nacional de Salud interrumpidas
Rusia: el ministerio del interiorReportó que 1000 de sus computadoras fueron afectadas
Francia: algunas fábricas de Ranault tuvieron que frenar la producción
España: empresas de teléfono y gas
Fuente: Equipo de análisis e investigación global de Kasperky
Ciberseguridad.
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¿Por qué afectó tanto WannaCry?
Equipos desactualizados
Software pirata
Falta de cultura
(respaldos)
ATAQUE EXITOSO
Ciberseguridad.
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¿Cómo proteger nuestra
información?
Ciberseguridad.
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Recomendaciones.
Evitar compartir
información
Denunciar en caso de extravío de información
Revisar datos de cuenta
frecuentemente
No utilizar sitios Web
desconocidos
Utilizar páginas Web
seguras
Evitar difundir datos personales en
encuestas
Ciberseguridad.
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¿Nuestra información es
segura?
Ciberseguridad.
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Ciberseguridad.
El único sistema que está seguro es el que esta apagado.
Bloquea tu ordenador cuando no lo utilizas.
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Gracias …
C.P.C. PABLO O. MENDOZA GARCÍA
C.P.C. ALBEIRO ACOSTA GIRALDO
C.P.C. JANETT AGUILAR HARO
Of. Cd. de México – Nuevo Polanco
Av. Miguel de Cervantes Saavedra N.
193 Piso 7- 702
Col. Granada C.P. 11520, Miguel
Hidalgo, Cd. México
Tel: (55) 26-24-21-11