ESCUELA POLITÉCNICA DEL...

i

ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO SEDE – LATACUNGA

CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA

“DISEÑO, ESTRUCTURACIÓN Y APLICACIÓN DE UN SISTEMA DE

CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN,

PARA LA MICROEMPRESA LAVANDERÍA PATRIA DE LA

NOVENA BRIGADA DE FUERZAS ESPECIALES PATRIA

UBICADA EN LA CIUDAD DE LATACUNGA PANAMERICANA

NORTE Km 12 ½. ”

PROYECTO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO EN INGENIERÍA EN

FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO – AUDITOR

Realizado por:

Panchi Pallo Jenny de los Ángeles

Directora: ING. IRALDA BENAVIDES

Codirectora: DRA. CARLA ACOSTA

Latacunga, Octubre del 2008

ii

CERTIFICADO

En nuestra calidad de Directora y Codirectora, certificamos que la señorita

PANCHI PALLO JENNY DE LOS ANGELES ; ha desarrollado el Proyecto de

Grado Titulado “DISEÑO, ESTRUCTURACIÓN Y APLICACIÓN DE UN SISTEMA

DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN, PARA LA

MICROEMPRESA LAVANDERÍA PATRIA DE LA NOVENA BRIGADA DE

FUERZAS ESPECIALES PATRIA UBICADA EN LA CIUDAD DE LATACUNGA

PANAMERICANA NORTE Km. 12 ½. ” Aplicando las disposiciones

institucionales, metodológicas y técnicas que regulan esta actividad académica,

por lo que autorizamos que la mencionada alumna reproduzca el documento

definitivo, se presente a las autoridades de Carrera de Ingeniería en Finanzas y

Auditoría y proceda a la exposición de su contenido.

_________________ __________________ Ing. Iralda Benavides Dra. Carla Acosta

Directora del Proyecto Codirectora del Proyecto

iii

DEDICATORIA

El presente trabajo va dedicado a todas las personas que me acompañaron y

motivaron a culminar esta fase de formación profesional:

DIOS, el ser maravilloso para el que nada es imposible y grande en amor que con

sus bendiciones me ha acompañado y guiado en el trayecto de mi vida,

permitiéndome alcanzar una de mis metas propuestas.

MI PADRE LUIS OLMEDO PANCHI, con cariño y respeto te dedico este

presente trabajo, pues con tu apoyo económico y tus consejos a la distancia he

logrado ser una persona de valores y de gran voluntad que DIOS te pague por el

inmenso esfuerzo que realizas todos los días al estar lejos de tus hijas y darme tu

confianza para reflejar la gran persona que eres.

MI MADRE ELVIA ROSARIO PALLO, para la persona más valiosa que me dio la

vida, donde quiera que te encuentres esta tesis va dirigida para ti, Juntas

vencimos dificultades y problemas, con tu ánimo y coraje enfrentamos la

adversidades que se pusieron en nuestro camino a pesar que el destino nos

separo siempre llevare presente en mi corazón tus palabras y consejos con el

deseo de seguir luchando.

MIS HERMANAS, personas alegres y llenas de satisfacción por fomentarme a

culminar mi carrera profesional, es por ello que les dedico este esfuerzo lleno de

esmero y gratitud, gracias por brindarme sus sabios consejos, valores y principios

que siempre los llevare presente en mi corazón.

iv

MIS COMPAÑEROS, A mi grupo de compañeros (as), que formaron parte de mi

carrera universitaria con los que compartí grandes experiencias y alegrías de los

que guardare gratos e inolvidables recuerdos.

v

AGRADECIMIENTO

Mi agradecimiento va dirigido a las siguientes personas:

A mi Padre y Hermanas

Las personas que llenaron de alegría mi vida y me motivaron a culminar mi

carrera profesional con su apoyo económico y moral.

Directora Ing. Iralda Benavides

Codirectora Dra. Carla Acosta

Gracias por haberme brindado sus conocimientos y destrezas que se encuentran

reflejados en mi tesis, puesto que siempre actuaron con responsabilidad y

profesionalismo.

vi

ÍNDICE GENERAL

Portada

Pág.

Certificado ii

Dedicatoria iii

Agradecimiento v

Índice General vi

Índice de Gráficos xii

Índice de Cuadros xiii

Índice de Tablas xiii

Índice de Formatos xiv

Introducción xv

Resumen Ejecutivo xvi

CAPITULO I

GENERALIDADES

1.1 Naturaleza y características de la Microempresa……………………… 1

1.2 Justificación desde lo Teórico……………………………………………. 1

1.3 Justificación desde la necesidad de la Microempresa………………… 2

1.4 Objetivos del Proyecto…………………………………………………….. 4

1.4.1 Objetivo General…………………………………………………………… 4

1.4.2 Objetivos Específicos……………………………………………………… 4

1.5 Descripción de la Microempresa…………………………………………. 4

1.5.1 Razón Social……………………………………………………………….. 5

1.5.2 Objeto Social………………………………………………………………. 5

1.5.3 Reseña Histórica…………………………………………………………… 5

1.5.4 Visión………………………………………………………………………… 5

1.5.5 Misión………………………………………………………………………… 6

1.5.6 Ámbito de Acción…………………………………………………………… 6

vii

1.5.7 Estructura Administrativa………………………………………………….. 6

1.5.8 Funciones y Responsabilidades de los puestos………………………… 7

CAPÍTULO II

ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ACTUAL DE LA

MICROEMPRESA

2.1 Análisis económico de la Microempresa………………………………… 9

2.2 Instrumentos o registros contables que utiliza………………………….. 10

2.3 Fortalezas y Debilidades de la Microempresa………………………….. 11

2.4 Procesos Productivos……………………………………………………… 12

2.5 Diagrama de flujo proceso de adquisición de materiales……………… 13

2.6 Diagrama de flujo de la recepción de prendas de vestir para el

proceso productivo………………………………………………………….

14

2.7 Diagrama de flujo del proceso productivo lavandería “Patria”………… 15

2.8 Diagrama de flujo del pago del servicio prestado………………………. 16

CAPÍTULO III

MARCO TEÓRICO

3.1 Contabilidad de Costos……………………………………………….. 17

3.2 Características fundamentales de la Contabilidad de Costos……….. 19

3.3 Clases de Sistemas de Costos…………………………………………... 27

3.4 Sistema de Costos por órdenes de producción……………………….. 28

3.5 Características del sistema de Costos por órdenes de producción ….. 29

3.6 Sistema de Costos por Procesos……………………………………….. 29

3.7 Características del sistema de Costos por Procesos…………………. 29

3.8 Bases de Costos …………………………………………………………… 30

3.9 Base Histórica……………………………………………………………… 30

3.10 Base Predeterminada …………………………………………………… 30

4. Elementos del Costo………………………………………………………. 31

viii

4.1 Materias Primas ……………………………………………………… 32

4.2 Materia Prima Directa …………………………………………………….. 32

4.3 Materia Prima Indirecta …………………………………………………. 32

4.4 Mano de Obra ……………………………………………………………… 33

4.5 Mano de obra directa …………………………………………………….. 33

4.6 Mano de obra indirecta ……………………………………………………. 33

4.7 Costos Indirectos………………………………………………………….. 33

CAPÍTULO IV

DISEÑO Y ESTRUCTURACIÓN DEL SISTEMA DE

COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

4.1 Políticas…………………………………………………………………….. 34

4.1.1 Definición de Políticas…………………………………… ……………. 34

4.1.2 Importancia ……………………………………………………………… 34

4.1.3 Objetivos……………………………………………………………………. 35

4.2 Políticas de Producción…………………………………………………… 35

4.2.1 Propósito de la Política 35

4.2.2 Políticas Propuestas ………………………………………………… …. 36

4.3 Políticas para Adquisición de Materiales ……………………………….. 36

4.3.1 Propósito de la Política……………………………………………………. 36

4.3.2 Políticas Propuestas …………………………………………………….. 36

4.4 Políticas para Clientes …………………………………………………….. 37

4.4.1 Propósito de la Política ………………………………………………... 37

4.4.2 Políticas Propuestas ……………………………………………………… 37

4.5 Documentos de origen del Sistema de Costos por órdenes de

Producción ……………………………………………………………

38

4.5.1 Orden de Producción……………………………………………………… 39

4.5.2 Hoja de Costos…………………………………………………………….. 40

4.6 Documentos de Soporte del Sistema ……………………………………. 42

4.6.1 Documentos para controlar los Materiales ……………………………… 42

4.6.2 Solicitud de Materiales ………………………………………………… 43

ix

4.6.3 Orden de Compras ………………………………………………………… 44

4.6.4 Informe de Recepción de Materiales……………………………………. 46

4.6.7 Orden de Requisición……………………………………………………... 47

4.6.8 Tarjeta Kárdex…………………………………………………………….. 48

4.7 Documentos para controlar la Mano de obra ………………………….. 49

4.8 Plan de Cuentas ………………………………………………………. 49

4.8.1 Definición…………………………………………………………………. 49

4.8.2 Importancia ………………………………………………………………. 50

4.8.3 Objetivos del Plan de Cuentas ………………………………………….. 50

4.8.4 Estructura del Plan de Cuentas ………………………………………. ... 51

CAPÍTULO V

TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ELEMENTOS DEL

COSTO

5. Materiales Directos……………………………………………………… 56

5.1.1 Concepto……………………………………………………………….…. 55

5.1.2 Objetivo…………………………………………………………………….. 56

5.1.3 Control ……………………………………………………………………. 56

5.1.4 Sistemas de Inventario …………………………………………………. 58

5.1.4.1 Inventario Permanente…………………………………………………… 59

5.1.4.2 Inventario Periódico………………………………………………………. 59

5.1.5 Métodos de Valuación …………………………………………………… 60

5.1.6 Promedio Ponderado…………………………………………………….. 61

5.1.7 Método Fifo (PEPS)………………………………………………………. 61

5.1.8 Método Lifo (UEPS)………………………………………………………. 61

5.1.9 Contabilización de las Materias Primas ………………………………… 62

5.1.10 Contabilización de la compra de Materias Primas…………………….. 62

5.1.11 Contabilización del Uso de Materias Primas …………………….. 63

5.1.12 Contabilización de la devolución de Materias Primas ………………. 64

5.2 Tratamiento de la Mano de Obra ……………………………………… 65

x

5.2.1 Concepto……………………………………………………………………. 65

5.2.2 Control de la Mano de Obra ……………………………………………… 66

5.2.3 Objetivos del control de la Mano de Obra ……………………………… 67

5.2.4 Sueldo ………………………………………………………………. 68

5.2.5 Salario………………………………………………………………………. 68

5.2.6 Horas extras ……………………………………………………………… 68

5.2.7 Beneficios Sociales ……………………………………………………… 68

5.2.8 Décimo Tercer Sueldo …………………………………………………… 68

5.2.9 Décimo Cuarto Sueldo…………………………………………………… 69

5.2.10 Fondos de Reserva ……………………………………………………… 69

5.2.11 Vacaciones Anuales……………………………………………………… 69

5.2.12 Contabilización de la liquidación de la Mano de Obra ……………. 70

5.2.13 Distribución y contabilización de la Mano de Obra……………………. 70

5.2.14 Transferencia de la Nómina de Fábrica………………………………… 71

5.3 Tratamiento de los Costos Indirectos de Fabricación……………. 72

5.3.1 Concepto…………………………………………………………………… 72

5.3.2 Tasa Predeterminada ……………………………………………………. 73

5.3.3 Métodos para calcular la Tasa Predeterminada ……………………….. 73

5.3.4 Unidades Producidas ……………………………………………………. 74

5.3.5 Horas Máquina …………………………………………………………… 74

5.3.6 Costo Primo ………………………………………………………………… 75

5.3.7 Contabilización de los CIF Reales...…………………………………… 76

5.3.8 Contabilización de los CIF Aplicados ……………………………….. 77

5.3.9 Terminación y venta de los Productos ………………………………… 78

5.3.10 Variación de Costos Indirectos ……………………………….…… 79

CAPÍTULO VI

APLICACIÓN DEL SISTEMA DE COSTOS POR

ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

6.1 Enunciado ……………………………………………………………… 81

xi

6.2 Desarrollo del Problema ………………………………………………. 82

6.3 Estado de Situación Inicial …………………………………………….. 83

6.4 Libro Diario ……………………………………………………………….. 84

6.5 Mayorización………………………………………………………………. 129

6.6 Balance de Comprobación ……………………………………………… 140

6.7 Estados Financieros …………………………………………………… 141

6.7.1 Estado de Costos de Artículos Vendidos ………………….. ……… 141

6.7.2 Estado de Resultados ………………………………………………… 142

6.7.3 Estado de Situación Financiera ……………………………………… 143

6.8 Documentos de Soporte …………………………………………………. 144

6.9 Órdenes de Producción ………………………………………………. 144

6.10 Hojas de Costos…………………………………………………………… 159

6.11 Tarjeta Kárdex ……………………………………………………… 179

6.12 Cálculos del Ejercicio……………………………………………………… 182

6.12.1 Tabla de depreciaciones ………………………………………………. 182

6.12.2 Cálculo del Costo de Mano de Obra …………………………………….. 183

6.12.3 Cálculo de los Costos Indirectos de Fabricación ……………………. 184

6.12.4 Análisis Comparativo entre el Precio y Costo …………………….... 185

CAPÍTULO VII

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

7.1 Conclusiones………………………………………………………….. …… 189

7.2 Recomendaciones ……………………………………………………….. 190

Bibliografía

Anexos

xii

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Pág.

Organigrama Estructural de Lavandería Patria Figura 1-1…………... 7

Procesos Productivos Lavandería Patria Figura 1-2…………... 12

Diagrama de flujo de la Adquisición de Materiales Figura 1-3…………... 13

Diagrama de Flujo de recepción de prendas en

Lavandería Patria

Figura 1-4…………...

14

Diagrama de Flujo del proceso productivo

Lavandería Patria

Figura 1-5………….. 15

Diagrama de Flujo del pago del servicio

Lavandería Patria

Figura 1-6…………... 16

Relación entre Contabilidad Financiera, Gerencial

y Contabilidad de Costos.

Figura 1-7………….. 18

Elementos del Costo Figura 1-8…………... 31

Carta de Flujo de Trabajo Figura 1-9…………… 38

Flujo de los documentos para Control de los

Materiales

Figura 1-10…………..

43

Estructura del Catálogo de Cuentas Figura 1-11………….. 52

Materiales Directos Utilizados en lavandería Paria Figura 1-12………….. 56

Flujo de Control de Materiales Directos Figura 1-13………….. 58

Sistemas de Inventario Figura 1-14………….. 59

Métodos de Valuación de Inventarios Figura 1-15………….. 61

Clasificación de la Mano de Obra Figura 1-16………….. 67

Diagrama de Flujo de Control de la entrada y

salida de la Mano de Obra

Figura 1-17………….

69

Clasificación de los Costos Indirectos de

Fabricación

Figura 1-18…………..

75

Costos Indirectos Utilizados en Lavandería Patria Figura 1-19…………. 76

xiii

ÍNDICE DE CUADROS

ÍNDICE DE TABLAS

Pág.

Orden de Compra Cuadro 2-1…………... 20

Requisición de Materiales Cuadro 2-2………….. 21

Orden de Trabajo Cuadro 2-3…………... 22

Informe de Recepción de Materiales Cuadro 2-4…………... 23

Tarjeta Kárdex Cuadro 2-5……………. 24

Hoja de Costos Cuadro 2-6…………..... 25

Lista de Asistencia Cuadro 2-7……………. 26

Tarjeta Reloj Cuadro 2-8…………...... 27

Comparación entre Precio y Costo Cuadro 2-9…………….. 186

Comparación entre Precio y Costo Cuadro 2-10……………

187

Pág.

Depreciación Instalaciones Tabla 1 …………... 182

Depreciación Maquinaría y Equipo Tabla 2 …………… 183

Cálculo Mano de Obra Indirecta Tabla 3 …………... 183

xiv

ÍNDICE DE FORMATOS

Pág.

Orden de trabajo Formato 3-1………………... 40

Hoja de Costos Formato 3-2……………….. 41

Solicitud de Materiales Formato 3-3……………….. 44

Orden de Compra Formato 3-4……………….. 45

Informe de Recepción de

Materiales

Formato 3-5………………..

46

Requisición de Materiales Formato 3-6……………….. 47

Tarjeta Kárdex Formato 3-7……………….. 48

Tarjeta Reloj Semanal Formato 3-7……………….. 49

xv

INTRODUCCIÓN

La mayor riqueza de un país constituyen los recursos naturales ya que son los

principales factores de producción que ayudan al desarrollo económico del

mismo, a través del tiempo se ha fomentado la explotación de estos recursos

transformándoles en actividades productivas. Es por ello que se han formado

grandes, medianas y pequeñas industrias con el fin de procesar estos recursos en

productos bienes y / o servicios para satisfacer las necesidades de los seres

humanos.

Con la organización de estas empresas surgen diversos tipos de actividades

como son de servicio, comerciales, e industriales haciendo énfasis en lo que se

refiere a la transformación de materiales y los procedimientos que se debe seguir

para obtener un producto, se establece que todo ello genera un costo que se

debe recuperar.

Motivo por el cual es necesario que el personal encargado de las empresas

manufactureras grandes medianas o pequeñas tenga los conocimientos básicos

de Contabilidad de Costos para que de esta manera logre mantener a flote su

negocio es por ello la importancia de aplicar un Sistema de Costos de acuerdo a

la línea de fábrica de la manufactura. Por eso se propone el siguiente tema de

estudio: DISEÑO, ESTRUCTURACIÓN Y APLICACIÓN DE UN SISTEMA DE

CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN, PARA LA

MICROEMPRESA LAVANDERÍA PATRIA de la Novena Brigada de Fuerzas

Especiales Patria ubicada en la panamericana norte Km. 12 ½. .

xvi

RESUMEN EJECUTIVO

Capítulo I.- Narra la creación de la Microempresa, la ubicación de la misma, los

objetivos, ámbito de acción misión y visión de en general de detalla las

características esenciales que conforman esta microempresa además establece

sus estructura administrativa sus funciones y responsabilidades.

Capítulo II.- Analiza la situación financiera de la Microempresa, los registros

contables que utiliza, las debilidades y fortalezas que le caracterizan dentro de los

servicios que presta la microempresa.

Capitulo III.- Se estable el Marco Teórico especificando que es la Contabilidad

de Costos, sus características, el ciclo contable de costos. Se hace mención

sobre los elementos del Costo de Producción, las clases de sistemas como son el

sistema de costos por órdenes de producción, y sistema de costos por procesos

detallando las características de estos sistemas. Es decir que en este capítulo se

menciona toda la teoría que debe conocer para aplicar un sistema de contabilidad

de costos.

Capítulo IV.- Este capítulo comprende la Estructura del Diseño del Sistema de

Costos por órdenes de Producción, para ello se detalla las políticas propuestas

para la Microempresa, los formatos y plan de cuentas a utilizar para un a correcta

contabilización de costos dentro de la Microempresa.

Capítulo V.- Se describe todo lo referente al tratamiento de los elementos del

costo, es decir a su registro contable y los documentos de soporte que se debe

tomar en cuenta dentro de un sistema de costos por órdenes de producción

haciendo referencia sobre los materiales que utiliza la Microempresa Lavandería

Patria y sus respectivos Costos Indirectos de Fabricación.

xvii

Capítulo VI.- Comprende la práctica del sistema de costos por órdenes de

producción basándose en la información extraída de la Microempresa

Lavandería Patria. Es por ello que en este capítulo se realiza el registro contable

de las transacciones realizadas en el mes de mayo generando como resultado el

Costo de Ventas información esencial para la Microempresa analizada y

estudiada previamente.

Capitulo VII.- Aquí se detalla las conclusiones y recomendaciones que son

extraídas del presente trabajo.

1

CAPITULO I

1. GENERALIDADES

1.1 Naturaleza y características de la Microempresa

La Microempresa Lavandería de la 9 B.F.E “PATRIA” es una pequeña

empresa que inicio sus actividades el 3 de diciembre del 2007 funciona en las

instalaciones de la Novena Brigada de Fuerzas Especiales Patria ubicada en

la panamericana norte Km. 12 ½. Su creación fue en la Comandancia del

Coronel Bravo Wagner.

La actividad económica de esta Microempresa es el servicio de lavandería,

los procesos son: lavado, secado, planchado; su ámbito de acción es

solamente al personal de la Institución militar.

1.2 Justificación desde lo Teórico

Se considera aplicar el Diseño y Estructuración del Sistema de Costos por

Órdenes de Producción en la microempresa en mención puesto que

contabilidad “es el proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y

comunica la información económica de una organización o empresa, con el

fin de que los gestores puedan evaluar la situación de la entidad”1.

Mientras que “contabilidad de costos consiste en una serie de procedimientos

tendientes a determinar el costo de un producto y de las distintas actividades

que se requieren para su fabricación y venta, así como medir y planificar la

ejecución de un trabajo”2.

1 Contabilidad Comercial y de Servicios, Marcelo Naranjo, Joselito Naranjo, página 11

2 Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción, Marcelo Naranjo, Joselito

Naranjo, página 14

2

Es por ello que se justifica aplicar un sistema costos para de esta manera

conocer el margen de utilidad que va a generar un ente económico

legalmente constituido.

Puesto que los objetivos que persigue un sistema de costos dentro de una

empresa son los siguientes:

“Contribuir con el control de las operaciones de manufactura.

Brindar a los diferentes niveles de la administración de la empresa

datos de costos necesarios para la planeación de las operaciones de

manufactura y el control de los costos de producción.

Proporcionar a la administración la información de costos necesaria

para la presupuestación, los estudios económicos y otras decisiones

especiales, relacionadas con inversiones a largo y mediano plazo.

Brindar racionalidad en la toma de decisiones”3.

A través de un sistema de costos la empresa u organización lograra cumplir

con los objetivos mencionados, satisfacer la necesidad del consumidor y ser

competitivo en el mercado que se desenvuelve.

1.3 Justificación desde la necesidad de la Microempresa

El crecimiento e imposición de una empresa en el mercado se atribuye al

manejo adecuado de sus recursos y control en los procesos productivos que

presta es por ello que en la actualidad las empresas deben establecer

estrategias y premisas para poder posicionarse en el mercado.

En la iniciación de las Microempresas en especial las que tienen procesos

productivos, repetitivos o continuos desconoce sobre los sistemas de costos

que se deben aplicar para poder determinar si el precio que se fija va de

3 Contabilidad de Costos ,Gonzalo Siniestra Valencia, página 11

3

acuerdo a lo que le cuesta producir. Este es la situación de la Microempresa

Lavandería de la 9 B.F.E “PATRIA”.

Es una microempresa que inicia con sus actividades productivas y para que

aproveche de una manera eficiente sus recursos y en un futuro pueda ampliar

en su ámbito social debe estructurar un Sistema de Costos por Órdenes de

Producción para de está manera poder, llevar un control adecuado de su

producción, establecer un precio justo en base al costo de su producción.

Es por ello necesario la aplicación de un sistema de costos por órdenes de

producción en la Microempresa mencionada a través de éste sistema se

puede identificar los elementos del costo a utilizarse en el proceso productivo

desde el momento que se emite la orden de trabajo hasta la finalización del

mismo.

Por ello que se justifica el diseño estructuración y aplicación de un Sistema

de Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción para la Microempresa

Lavandería de la 9 B.F.E “PATRIA” que le permitirá aprovechar de una

manera adecuada los recursos que posee y oportunidades que se le presente

al ente económico mencionado bajo un control en la asignación de sus

recursos y procesos productivos.

Proporcionando a la administración información relativa del costo de

producción del servicio que presta, para facilitar la preparación de informes

que contribuyan a la presupuestación, estudios económicos y otras

decisiones especiales relacionadas con inversiones y pronósticos dentro de la

microempresa.

4

1.4 Objetivos del Proyecto

1.4.1 General

Diseñar y Estructurar el Sistema de Costos por Órdenes de Producción en

la Microempresa “Lavandería Patria”

1.4.2 Específicos

Analizar la situación actual de la Microempresa lavandería Patria.

Recopilar información para determinar el costo unitario del servicio que

presta de esta manera fijar el precio y conocer los márgenes de utilidad.

Analizar la importancia del sistema de contabilidad de costos dentro de la

microempresa.

Estructurar el Sistema de Costos por Órdenes de Producción en la

microempresa.

Desarrollar un caso práctico del sistema de costos por órdenes de

producción para fomentar la válidez e importancia de su aplicación dentro

de la misma.

Contribuir al desarrollo de los procesos de producción de la microempresa.

1.5 Descripción de la Microempresa

1.5.1 Razón Social

La microempresa para la que se llevará a cabo el diseño y estructuración

del sistema de costos por órdenes de producción tiene como razón social lo

siguiente:

5

1.5.2 Objeto Social

El objeto social de la Microempresa lavandería de la 9 B.F.E “PATRIA” es:

Prestar el servicio de lavandería al personal militar de la Novena Brigada

de Fuerzas Especiales Patria.

1.5.3 Reseña Histórica

La lavandería de la 9 B.F.E “PATRIA” al iniciar sus actividades el 3 de

Diciembre del 2007 dentro de la Brigada de Fuerzas Especiales brindaba

sus servicios solamente al Grupo Especial de Comandos “G.E.K.” bajo la

responsabilidad del Comandante Vascones Germán y mediante la

autorización de la comandancia dirigida por el Coronel Bravo Wagner.

Mediante un comunicado por parte del Coronel Bravo Wagner la lavandería

comienza a prestar sus servicios a partir del 17 de diciembre a todo el

personal de la Brigada de fuerzas Especiales delegando la responsabilidad

del funcionamiento y crecimiento de la microempresa al Teniente Balseca.

En la actualidad la microempresa en mención se encuentra bajo la

administración del Suboficial Ortega Germán y supervisión del clase Cabo

Segundo Quiñonez Luis.

1.5.4 Visión

De acuerdo a la evolución y el servicio que presta la Lavandería Patria en

la 9 B.F.E “PATRIA y tomando en cuenta la expectativa de los fundadores

se considera que la Visión sería la siguiente:

6

Alcanzar un nivel de prestigio elevado en la Brigada de Fuerzas Especiales

Patria No 9. Sustentado en una infraestructura adecuada y un elevado nivel

tecnológico en la aplicación de sus procesos productivos en el área de

lavado, secado, planchado.

1.5.5 Misión

Tomando como base el objeto social y la actividad económica de la

Microempresa la Misión es:

Proporcionar a la novena Brigada de Fuerzas Especiales “PATRIA” un

servicio de lavado, secado, planchado que permita satisfacer las

necesidades y expectativas de los consumidores manteniendo altos índices

de calidad basados en la implantación de un proceso ordenado para

recoger y procesar las prendas.

1.5.6 Ámbito de Acción

El ámbito de acción de la Microempresa Lavandería Patria es:

Todo el personal de la Brigada de Fuerzas Especiales Patria No 9

1.5.7 Estructura Administrativa

El organigrama de Lavandería Patria es la que se demuestra el figura 1.1

su estructura administrativa se conforma por la administración a quién se

reporta las actividades diarias realizadas por parte de la persona

encargada de los procesos productivos.

7

Figura 1-1

Organigrama Estructural de la Lavandería Patria

Elaborado por: Jenny Panchi Fuente: Lavandería “Patria”

1.5. 8 Funciones y responsabilidades de los puestos

Los puestos que existen en la microempresa son los siguientes:

Administración que se encuentra bajo la responsabilidad del

Suboficial Ortega Germán.

Servicios Generales bajo la responsabilidad del Clase Segundo

Quiñonez Luis.

Los Procesos de la microempresa están bajo la responsabilidad de

la Señora Rosario Velasco

ADMINISTRACIÓN

Servicios Generales

Proceso

Desmanchado Lavado

Secado

Planchado

8

Las funciones y responsabilidades de cada uno de los puestos son los

siguientes:

Administración.

Revisar las liquidaciones mensuales.

Entregar el dinero recaudado al departamento financiero de la

B.F.E.P

Controlar al personal de la lavandería.

Autorizar la compra de materiales para producción.

Servicios Generales.

Realizar las liquidaciones mensuales

Compra de materiales para la producción

Elaboración de recibos de lavandería

Registro de las transacciones diaras

Cobro del servicio que presta

Control de los materiales y suministros

Control del personal del proceso productivo

Producción

Recibir las prendas de vestir

Pesar las prendas de vestir

Realizar los procesos productivos de la lavandería

Manejo de los materiales y suministros

Realizar la limpieza de las instalaciones

Solicitud de materiales y suministro

9

CAPITULO II

2. Análisis de la situación actual de la Microempresa

2.1 Análisis económico de la Microempresa

Microempresa Lavandería de la 9 B.F.E “PATRIA” en la actualidad se

encuentra ejerciendo sus actividades económicas, los ingresos que se han

registrado en el departamento financiero de la Institución Militar corresponde

al mes de diciembre y enero.

Como es una microempresa que se encuentra iniciando sus actividades

productivas se puede observar que los movimientos económicos presentados

en las liquidaciones mensuales son justificables. Además cuenta con

maquinaría y equipos modernizados para facilitar su actividad productiva y

desarrollo económico.

Los ingresos que tiene la microempresa son presentados al departamento

financiero a través de liquidaciones sustentadas con los recibos de cobro que

son previamente numerados y bajo la responsabilidad del suboficial

encargado.

Estos ingresos son destinados para sustentar los gastos en los que incurre la

lavandería y para actividades que realiza la Brigada de Fuerzas especiales

Patria. Como no es una entidad que persigue generar utilidad, no se puede

establecer el margen de utilidad que genera la microempresa pero se puede

observar la calidad de servicio que presta dentro de esta Institución.

10

2.2 Instrumentos o registros contables que utiliza.

Microempresa Lavandería Patria como esta iniciando sus actividades cuanta

únicamente con estos registros contables para el desarrollo de sus

actividades productivas que son los siguientes.

Cuaderno de contabilidad.

Libretín de recibos.

Liquidaciones mensuales de ingresos y egresos.

Los registros mencionados se utilizan para una contabilidad personal, pero no

existe el tratamiento adecuado en la aplicación de estos registros.

Estos registros contables los realiza el clase al mando y en su ausencia la

persona encargada de los procesos productivos.

2.3 Fortalezas y Debilidades de la Microempresa

Fortalezas:

Se consideran las siguientes fortalezas en el análisis de la situación actual de

la microempresa:

Lavandería Patria es un microempresa que recién inicia con sus

actividades productivas por lo tanto tiene información económica reducida

lo que facilitará un registro oportuno y adecuado de sus movimientos

económicos.

Tiene proveedores fijos.

Su maquinaría y equipo, materiales e insumos son adquiridos en el

comisariato de la Institución.

Procesos productivos identificables.

11

Debilidades:

Se consideran las siguientes debilidades en el análisis de la situación actual

de la microempresa:

No aplica un proceso de sistema contable técnico

Dentro de sus registros contables con los que cuenta no aplica un sistema

de costos previo.

La persona encarga de la Lavandería no tiene conocimientos contables.

No existe un sistema de contabilidad computarizado.

No se puede establecer el grado de eficiencia y productividad

La microempresa Lavandería Patria no aplica fundamentos financieros

puesto que no cuenta con información contable financiera real es por ello

que no puede aplicar estrategias financieras.

2.4 Procesos productivos que aplica la Microempresa

La microempresa en mención realiza los procesos productivos de lavar,

secar, y planchar las prendas del personal de la Brigada de Fuerzas

Especiales Patria No 9.

12

Figura 1.2

Procesos Productivos de Lavandería “Patria”

Recibimiento y peso de las prendas.

Clasificación de prendas

Desmanchado

Lavado Secado

Planchado Doblado

Almacenado


13

2.5 Diagrama de flujo proceso de adquisición de materiales.

El proceso que se realiza para la adquisición de materiales inicia con la

lista de materiales en producción y finaliza con la recepción de materiales

en el área de producción

Figura 1.3

Diagrama de flujo para la adquisición de materiales

Producción Servicios

Generales

Lista de materiales

Revisa lista

de materiales

Comisariato

Solicitud de

materiales Compra de

materiales

Recibe

materiales


14

2.6 Diagrama de flujo de la recepción de prendas de vestir para el

proceso productivo.

El procedimiento para la recepción de prendas en la lavandería Patria

inicia con la entrega de prendas y termina con la entrega del comprobante

de pago al cliente.

Figura 1-4

Diagrama de Flujo de recepción de prendas en

Lavandería “Patria”

Cliente Producción

Registro de datos

Servicios Generales

Entrega de prendas

Peso y clasificación de las

prendas

Cotización del servicio Elaboración de

recibo

Producción 3

2 S. generales

1 Cliente Recibe comprobante de pago


15

2.7 Diagrama de flujo del proceso productivo lavandería “Patria”

El proceso productivo en la lavandería inicia con la entrega de prendas y

termina con el almacenado de las mismas.

Figura 1.5

Diagrama de flujo del proceso productivo lavandería

“Patria “

Cliente Servicios Generales

Producción

Entrega de prendas

Registro de datos

Peso de las prendas

Clasificación de

las

prendas

Lavado

Secado

Planchado Doblado

Almacenado


16

2.8 Diagrama de flujo del pago del servicio prestado.

La cancelación del servicio dentro de la microempresa inicia con la

entrega del comprobante de pago es decir el recibo y termina con la

entrega de las prendas y cancelación del servicio.

Figura 1.6

Diagrama de flujo del pago del servicio de Lavandería

“Patria”

Cliente Servicios Generales

Entrega comprobante

de pago

Recibo de cancelación

Entrega de prendas

Revisa registro

De datos

Cancelación del comprobante

Elaborado por: Jenny Panchi

Fuente: Lavandería “Patria”

17

CAPITULO III

3. MARCO TEÓRICO

3.1 Contabilidad de Costos

La contabilidad de costos es un subsistema de la contabilidad financiera y

gerencial, es decir que la contabilidad financiera cubre todos los hechos

económicos tendientes a la preparación de los estados financieros básicos

que presentan las empresas, la contabilidad gerencial provee información

para satisfacer la necesidad de los clientes internos y externos de un

empresa u organización, mientras que la contabilidad de costos contribuye

con el estado de resultados, determinando el costo de ventas y con el

balance general en el que se determina el costo de los inventarios de los

productos en proceso y productos terminados. Es decir que la contabilidad

de costos es un fundamento de la contabilidad financiera y contabilidad

gerencial.

18

Relación entre Contabilidad Financiera, Contabilidad Gerencial

y Contabilidad de Costos

Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Jenny Panchi

“La contabilidad de costos en un sentido general, es el arte o la técnica

empleada para recoger, registrar y reportar la información relacionada con los

costos4”. Dentro de una empresa industrial el objetivo fundamental de la

contabilidad de costos es asignar el costo unitario a cada producto procesado

determinando a cada unidad del producto terminado lo efectivamente gastado

en su elaboración en lo que se refiere a materiales, mano de obra, costos

indirectos.

4 Contabilidad de Costos Bernard J. Hargadon página 1

Contabilidad Financiera

Contabilidad Gerencial

Contabilidad De Costos

Figura 1-7

- 19 -

3.2 Características fundamentales de la Contabilidad de Costos

La contabilidad de costos se caracteriza por los siguientes aspectos en

relación a la contabilidad financiera y gerencial.

La contabilidad costos utiliza cuentas muy propias como materias primas,

mano de obra, productos en proceso, productos terminados, costo de

ventas, costos indirectos y nómina de fábrica.

La contabilidad de costos elabora básicamente estados de costos, para dar

a conocer las erogaciones y cargos realizados para producir un bien o

servicio determinado.

Dentro de la contabilidad de costos se emplean diferentes documentos

para recoger información como son los siguientes:

Orden de Compra.- En este formato la empresa hace conocer la

necesidad que existe de adquirir las materias primas, al departamento que

se encuentra encargado de las compras. La orden de compra sirve para

controlar la existencia continua de materiales para la producción.

- 20 -

Cuadro 2-1

FORMATO DE LA ORDEN DE COMPRA

RAZÓN SOCIAL

ORDEN DE COMPRA

Ciudad: Proveedor:

Comprador: RUC/ CI:

Despachar a: Dirección:

Forma de Pago Teléfono:

Referencia

Cantidad

Unidad

Descripción

Valor

Unitario

Valor

Total

TOTAL:

Son:

Fecha de Despacho:

Observaciones:

Elaborado Por Revisado Por Aprobado Por Revisado

Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Jenny Panchi

Orden de Requisición.- Documento que se emite del área de producción a

bodega solicitando materiales para iniciar una producción. La orden de

requisición es un mecanismo de control de las entregas de los materiales y

suministros por parte del almacén al centro de producción.

Con las órdenes de requisición se monitorea la cantidad de materiales que

se va utilizar en la producción y facilita el registro contable de las materias

primas.

- 21 -

Cuadro 2-2

Formato de requisición de materias primas

RAZÓN SOCIAL

Requisición de Materiales

Requisición No__________ Trabajo No_______

Fecha de Entrega_____________

Cantidad Descripción Costo

Unitario

Costo

total

Autirizado por:__________ ____ Despachado por:_____________

Jefe de Producción Jefe de Bodega

Fuente: Investigación de Campo


Orden de Trabajo.- Las órdenes de trabajo se elaboran en el área de

ventas cuando se recibe un pedido de un cliente, una orden de producción

sirven para informar a producción sobre el trabajo adquirido con el cliente.

Con una orden de trabajo se da inicio al procedimiento de del consumo de

materias primas. El departamento de ventas es el encargado de registrar la

información proporcionada por el cliente en la orden de trabajo y enviarla al

jefe de producción para que planifique la producción e inicie la fabricación

de los productos.

- 22 -

Cuadro 2-3

Formato orden de trabajo

Razón Social__________ Orden de trabajo No _______

Fecha Fecha de

entrega

Cliente Dirección Ciudad

Día Mes Año Día Mes Año

Código del

producto

Descripción

Unidad de medida Cantidad

Observaciones: Entregado por:

Recibido por:



Informe de Recepción.- Este formato lo prepara el almacenista dando

cuenta de los materiales recibidos, especificando la fecha, cantidades, el

estado en que se encuentran los materiales.

- 23 -

Cuadro 2-4

Formato del informe de recepción de materiales

INFORME DE RECEPCIÓN DE MATERIALES

Fecha…………………………

Recibimos de………………………………………

Remisión No………… Orden de Compra No….....

Los siguientes Materiales:

Código

Descripción

Cantidad

Unidades

Notas

Valor

Costo

Unitario

Observaciones ( Notas)

Preparado Por:

Revisado por:

Almacenista

Contabilizado



Tarjeta Kárdex.- Documento auxiliar a través del cual se controla los

inventarios de materia prima, productos en proceso, productos elaborados.

En la tarjeta Kárdex se registra todos los movimientos de los artículos, de

compra, venta, devolución y entrega a los diferentes departamentos de la

empresa.

- 24 -

Cuadro 2-5

FORMATO TARJETA KÁRDEX



Hoja de Costos.- Es un formato en el que se acumulan los costos de

materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación que se inciden

al momento de realizar una orden de trabajo en un proceso.

La hoja de costos se lleva para cada orden de producción y la información

que posee sirve como respaldo de las cuentas de productos en proceso,

productos terminados y costo de ventas.

RAZÓN SOCIAL

TARJETA KÁRDEX

Método de valoración: Unidad de Medida:

Material: Existencias:

Código: Máximas:

Referencia: Mínimas:

Responsable: Críticas:

Fecha

Detalle

ENTRADAS SALIDAS Existencias

Cantid P/U Total Cantid P/U total Cantid P/U Total

- 25 -

Cuadro 2-6

Formato hoja de Costos para una orden de trabajo

Razón Social

Cliente ____________Orden de Trabajo No______

Cantidad_____

Fecha de Iniciación ____Fecha de Terminación_____________

Referencia _______________

Costo Unitario ___________

Costo Materiales

Directos

Costo Mano de

obra directa

Costos Indirectos

Fecha Cant Vr.

Unit.

Valor Cant Vr.

Unit

Valor Cant Vr.

Unit

Valor

Costo Total :

Costo Total :

Costo Total :



Lista de Asistencia.- Es un registro en el cual los trabajadores firman la

hora de entrada y salida, este documento controla al personal que labora en

el área de producción determinando el tiempo hábil, ocioso y horas extras

que existe dentro del proceso de producción.

- 26 -

Cuadro 2-7

FORMATO LISTA DE ASISTENCIA

Razón Social

Lista de Asistencia

Jefe de RR. HH._______________ Orden de Trabajo No_________

Fecha__________ Periodo_____________

No

Nómina

Cargo

H/Entrada

H/Salida

Horas

Extras

Observaciones

Jefe de RR. HH _____________ Jefe de Producción__________



Tarjeta Reloj.- Se les conoce como tarjeta reloj o entrada o salida se usan

para registrar el tiempo total que un obrero permanece en la planta, también

se realiza el registro de horas complementarias.

Las tarjetas reloj sirven para el control de la mano de obra directa que

interviene en el proceso productivo.

- 27 -

Cuadro 2-8

FORMATO TARJETAS RELOJ

Razón Social

Tarjeta Reloj

Control de Personal No________

Nombre________ ____

Código_____________

Semana del___________ Al__________200

Entrada

Salida

RESUMEN

Horas Jornada

Nocturna

Horas

Extras Total Observaciones

Jefe de RR. HH. ____________

Jefe de Producción___________



3.3 Clases de Sistemas de Costos

“El sistema de costos es el conjunto de normas contables, técnicas y

procedimientos de acumulación de datos de costos con la finalidad de

determinar el costo unitario del producto procesado, planear los costos de

producción y contribuir a la toma de decisiones.5” Hay dos clases de sistemas

de costos:

5 Contabilidad de Costos Valencia Sinisterra Valencia página 34

- 28 -

Sistema de Costos por órdenes de producción

Sistema de costos por procesos.

El sistema que utilicen las empresas dependerá de su estructura

organizacional, de la naturaleza del proceso de fabricación y el tipo de

información de costos que soliciten los niveles administrativos.

Básicamente los sistemas de costos se caracterizan por la unidad de costeo

y por la modalidad de la producción es decir por la producción por lotes o

producción en serie.

3.4 Sistema de Costos por órdenes de producción:

En este sistema se acumulan los costos para cada orden de trabajo o

producción y la unidad de costo es generalmente un grupo o lote de

productos iguales. La fabricación de cada lote se inicia mediante una orden

de producción los costos se van acumulando en la hoja de costos para cada

orden de producción por separado y la obtención del costo unitario es la

división de los costos totales de cada orden por el número de unidades

producidas en la orden de la producción.

Las distintas órdenes de producción se inician y terminan en cualquier fecha

dentro del periodo contable lo que hace precisamente que se trabaje por

órdenes de producción es el hecho de que el reducido volumen de artículos

producidos no justifica una producción en serie, en donde los equipos pueden

destinar a cumplir una sola tarea específica dentro de la cadena productiva.

3.5 Características del sistema de costos por órdenes de producción.

El sistema de órdenes de producción se caracteriza por los siguientes

aspectos.

- 29 -

Cada orden de producción debe tener su numeración.

Si la orden de producción no se ha terminado al final del periodo

permite presentar los valores de los productos en proceso sin la

necesidad de realizar promedios de terminación.

Se puede identificar las órdenes de producción que arrojan un

resultado neto favorable y desfavorable.

Este sistema proporciona con mayor detalle el costo de producción de

los artículos procesados.

3.6 Sistemas de Costos por Procesos:

En este sistema la unidad de costo es un proceso de producción es decir

que los costos se acumulan para cada proceso durante un tiempo

proporcionado a través de este sistema se mide los costos de manufactura

durante un período contable y luego distribuirlos entre el número de

unidades producidas durante ese período. Este sistema se aplica a

empresas que manufacturan bienes en procesos productivos de flujo

continuo o en serie y es importante cuando el costo no puede ser

identificado fácilmente con un lote de productos en particular.

El costo por procesos es utilizado en empresas que fabrican un solo

producto o cuando los productos son relativamente homogéneos estos

costos se registran en las hojas de costo.

3.7 Características del sistema de costos por procesos:

El sistema de costos por procesos se caracteriza por los siguientes

aspectos.

- 30 -

Este sistema dispone de una fecha de iniciación y terminación de la

producción.

Los costos unitarios son calculados por un proceso continuo de

producción.

Las unidades producidas son esencialmente iguales o similares.

Los electos del costo de producción se identifican con un proceso o

departamento ya que la unidad de costeo es el proceso.

No es indispensable clasificar los costos de producción en directos e

indirectos.

No considera especificaciones del cliente ya que el proceso productivo

es rígido.

3.8 Bases de Costos

Los sistemas pueden funcionar con las siguientes bases de costos:

3.9 Base Histórica

Un sistema de costos funciona con base histórica cuando se determina los

costos una vez haya incurrido en el consumo de la materias prima, la

utilización de la mano de obra y la causación de los costos indirectos.

Se dice que el sistema opera sobre una base de costos históricos o reales,

ya que se conocen después de haber sido asentados en los libros de

contabilidad.

3.10 Base Predeterminada

Cuando el sistema de costos pronostica los costos con anticipación a, la

producción se habla de una base de costos predeterminados.

- 31 -

4. Elementos del Costo

Para la producción de un bien implica la transformación de materias primas

en productos terminados, gracias al esfuerzo de los trabajadores y al uso de

la planta de producción.

El costo de producción es la suma de todas las erogaciones y cargos

incurridos en el proceso de transformación de la materia prima en un

producto elaborado.

Para la elaboración de un producto se hace uso de tres elementos que se

les conoce como costo de producción estos son la materia prima, mano de

obra y costos indirectos.



Materias Primas +

Mano de Obra +

Costos Indirectos = COSTO DE

PRODUCCIÓN

ELEMENTOS DEL

COSTO

Figura 1-8

- 32 -

4.1 Materias Primas

Las materias primas constituyen el primer elemento del costo de producción

que sometido a un proceso es transformado a un bien final para la

fabricación de un producto se suele hacer uso de una extensa gama de

materias primas, es por ello que las materias primas se clasifican en Directa

e Indirecta.

4.2 Materia Prima Directa

Constituyen todos los materiales que aportan físicamente para el proceso de

producción, es decir los materiales que se integran al producto elaborado.

4.3 Materia Prima Indirecta

Son aquellos materiales que integran físicamente al producto perdiendo su

identidad, o por efectos de materialidad se toman como indirectos.

4.4 Mano de Obra

La mano de obra es el segundo elemento del costo de producción representa

el esfuerzo del trabajo humano que se aplica en la elaboración del producto.

La mano de obra es un servicio, que a diferencia de los materiales, no se lo

puede almacenar y no se convierte en forma demostrable, en parte del

producto terminado. Es por ello que la mano de obra se clasifica en mano de

obra directa y mano de obra indirecta.

4.5 Mano de obra directa

- 33 -

Esfuerzo laboral que aplican los trabajadores que están físicamente

relacionados con el proceso productivo, sea este manual u operando una

máquina el costo de este esfuerzo sobre la materia prima para transformarle

en un producto terminado constituye el costo de la mano de obra directa.

4.6 Mano de obra Indirecta

La parte de costo de la mano de obra que no se puede razonablemente

asociar con el producto terminado o que no participa estrechamente en la

transformación de la materia prima se clasifica como mano de obra indirecta.

4.7 Costos Indirectos

Constituye el tercer elemento del costo y tiene varias denominaciones como

carga fabril, costos o gastos generales de fabricación, carga de fábrica los

costos indirectos comprenden todos los costos asociados con la fabricación

de los productos con excepción de la materia prima directa y la mano de obra

directa.

En este elemento se incluyen los materiales indirectos, mano de obra

indirecta y los sacrificios de valor que surgen por la utilización de la

capacidad instalada llamados costos generales de fabricación.

Los costos indirectos de fabricación incluyen el costo de adquisición y

mantenimiento de las instalaciones para la producción y varios otros costos

de fábrica.

Los costos indirectos de fabricación no se relacionan en forma directa con los

productos, es por ello que es imposible medir con precisión cuánto de los

costos indirectos se lo puede cargar a cada producto que se procesa.

Es por ello que el total de los costos indirectos debe formar parte del costo de

los productos terminados y se debe buscar la forma de cargarlos a cada

unidad procesada.

- 34 -

CAPITULO IV

4. DISEÑO Y ESTRUCTURACIÓN DEL SISTEMA DE COSTOS

POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

4.1 Políticas

4.1.1 Definición de Políticas

"Es un plan permanente que proporciona guías generales para canalizar el

pensamiento administrativo en direcciones específicas”6

Las políticas dentro de una empresa son las directrices generales para la

toma de decisiones, puesto que establecen los límites de estas, es decir que

especifican que decisión puede tomarse y excluyen las que no se permite.

Considerando a las políticas como una especie de normas que estipulan la

forma como se va lograr los objetivos y la manera a desarrollar las estrategias

que tiene una empresa.

4.1.2 Importancia

Las políticas dentro de una empresa son de veraz importancia puesto que

representa un recurso técnico para ayudar a la orientación del personal y al

desarrollo administrativo de una organización.

A través de las políticas se logra generar seguridad de comunicación interna

en los diferentes niveles jerárquicos, trato equitativo de todos los empleados

y de esta manera agilizar el proceso de toma de decisiones dentro de una

empresa.

6 Manual de políticas, Joaquín Rodríguez Valencia Capitulo VI

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml

- 35 -

4.1.3 Objetivos

Los objetivos que persiguen las políticas dentro de una organización son los

siguientes.

Cumplir con los objetivos y plan estratégico de una organización

Servir de base para una constante y efectiva revisión.

Ser instrumento útil para la orientación e información al personal.

Conseguir el desarrollo organizacional dentro de la empresa.

Mejorar el sistema administrativo de la empresa.

Cumplir con regulaciones técnicas o legales

4.2 Políticas de Producción

4.2.1 Propósito de la Política

Normar las actividades en la Microempresa Lavandería” Patria” para de está

manera cumplir con la misión establecida y poder alcanzar los objetivos

establecidos por la microempresa.

4.2.2 Políticas Propuestas

Dentro del área de producción de Lavandería Patria se expone a

continuación las políticas propuestas para el desarrollo de sus procesos

productivos.

Mantener de manera constante un mejoramiento en los procesos

productivos adaptándose a los desarrollos tecnológicos.

Los procesos productivos deberán ser programados de acuerdo al

horario de trabajo.

- 36 -

La utilización de los materiales que intervienen en el proceso

productivo deben ser registrados en los documentos establecidos para

su tratamiento.

Se debe evitar la duplicidad de funciones en los procesos productivos.

Los operarios deben respetar el horario de trabajo vigente.

Dar un adecuado tratamiento al manejo de la maquinaria y equipo de

la microempresa.

Los operarios deben respetar las normas de seguridad de la planta.

Realizar mantenimiento y control constante de la maquinaria y equipo

de la microempresa.

4.3 Políticas para Adquisición de Materiales


Adquirir materiales y suministros de optima calidad para brindar un servicio

eficaz y eficiente dentro de la Microempresa Lavandería” Patria”.


Para la adquisición de los materiales que intervienen en el proceso productivo

del servicio que presta Lavandería “Patria” se plantea las siguientes políticas.

El único funcionario autorizado a emitir órdenes de compra es el clase

encargado de la Microempresa previa autorización de su jefe superior.

Para adjudicar los materiales se deberá tomar en consideración el

precio, plazo de entrega, calidad, garantía, marca, confiabilidad y

experiencia del proveedor.

Para la adquisición de materiales y maquinaria se gestionará el precio

y las condiciones de pago.

- 37 -

Se deberá emitir un informe de recepción de materiales al momento de

adquirirlos, detallando las condiciones en las que se recibe los

materiales.

Llamar a concurso para seleccionar el proveedor de los materiales y

suministros.

Respetar la fecha de despacho de materiales para el proceso

productivo.

4.4 Políticas para Clientes


Tiene como propósito implementar una eficaz y eficiente gestión del servicio

que brinda Lavandería Patria al personal de la Brigada de Fuerzas

Especiales Patria No 9 para que de está manera estimule el desarrollo y

crecimiento de la Microempresa.


Para el crecimiento y desarrollo de la microempresa se expone las siguientes

políticas para los clientes que soliciten el servicio de la Lavandería” Patria”

El servicio que soliciten los miembros de esta Institución deberán ser

registrados en los documentos establecidos para la microempresa.

La facturación del servicio será inmediatamente.

La cancelación del servicio no será deducible de su ingreso mensual.

El servicio será entregado en la fecha establecida.

- 38 -

4.5 Documentos de origen del Sistema de Costos por Órdenes de

Producción.

Para llevar a cabo el sistema de costos por órdenes de producción en la

Microempresa Lavandería” Patria” es necesario hacer referencia a los

documentos con los que se da inicio el proceso de un servicio y/o producto.

Además se debe elaborar la carta de flujo de trabajo en la cual se indica el

proceso de transformación de un producto mediante el empleo de materiales

directos, mano de obra directa, y los costos indirectos de fabricación.

Carta de Flujo de Trabajo

Si los costos indirectos de fabricación que se aplican a la producción (CIF

aplicados) tienen un valor diferente a los reales surgirá una nueva cuenta

Materiales Directos Mano de Obra Directa CIF aplicados

Orden de

producción

Producción

en Proceso

Producción

Terminada

Costo de

Ventas

CIF reales

CIF subaplicados



Figura 1.9

- 39 -

de costos indirectos el mismo que aumentará o disminuirá el costo de

ventas.

4.5.1 Orden de Producción

La orden de producción o de trabajo es el documento que hace referencia a

la iniciación del proceso productivo es por ello que es fundamental la

utilización de este documento para establecer la iniciación y terminación de

la producción.

Una orden de trabajo debe contener las siguientes características:

Número de orden de trabajo

Nombre del cliente y grado del mismo

Unidad a la que pertenece

Descripción del proceso que solicita el cliente

Cantidad

Unidad de Medida.

- 40 -

FORMATO 3-1

Orden de trabajo

LAVANDERÍA PATRIA

ORDEN DE TRABAJO

Orden de Trabajo No_______

Cliente:________________ Grado:____________

Unidad_________________

Descripción

Cantidad

Unidad de medida

Entregado por: Recibido por:

Observaciones:______________________________

Elaborado por: Jenny Panchi Fuente: Investigación de Campo

4.5.2 Hoja de Costos

La hoja de costos dentro de la microempresa Lavandería “Patria” se

utilizara para identificar los elementos del costo que intervienen en el

proceso productivo.

Cada orden de trabajo tiene su respectiva hoja de costos en la que se

detallara los materiales, mano de obra directa y Costos Indirectos de

Fabricación en la hoja de costo se indicará la fecha de iniciación y

terminación del proceso productivo.

- 41 -

Principales características que contendrán las hojas de costos de la

microempresa:

Nombre del cliente y grado que tiene

Número de orden de trabajo

Fecha de iniciación y terminación

Cantidad y referencia

Detalle de materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos

de fabricación

Costo unitario de la orden de trabajo para la cual se registran los

materiales.

Formato 3-2

Hoja de Costos


LAVANDERÍA “PATRIA”

HOJA DE COSTOS

Orden de Trabajo No_______

Cliente : ____________ Grado:_____________

Cantidad:_____

Fecha de Iniciación ____Fecha de Terminación_____________

Referencia _______________

Costo Unitario ___________

Costo Materiales Directos Costo Mano de

obra directa Costos Indirectos

Fecha Cant Vr.

Unit. Valor Cant

Vr.

Unit Valor Cant

Vr.

Unit Valor

Costo Total :

Costo Total :

Costo Total :

- 42 -

4.6 Documentos de soporte del sistema

4.6.1 Documentos para controlar los Materiales

Para que exista un control de los elementos que intervienen en el proceso

productivo que brinda Lavandería “Patria” se debe diseñar e implementar los

documentos y papeles de trabajo que sirvan de soporte al Sistema de

Costos por Órdenes de Producción y de esta manera facilite el registro

contable de la utilización de los elementos del costo.

Los documentos y papeles de trabajo que se diseñarán en la Microempresa

para controlara y manejar el uso y stock de los materiales que se utilizan

serán los siguientes:

Solicitud de materiales

Orden de compra

Informe de recepción de materiales

tarjetas Kárdex

Orden de requisición

Documentos necesarios que se utilizaran dentro de lavandería “Patria” para

que exista un adecuado tratamiento de los materiales y registro previo de la

utilización de los mismos.

- 43 -

FLUJO DE LOS DOCUMENTOS PARA CONTROLAR LOS

MATERIALES

4.6.2 Solicitud de Materiales

Dentro de la Lavandería “Patria” para realizar la adquisición de materiales se

debe realizar una solicitud previa de los materiales a la persona encargada

de la microempresa.

Este formato se lo llena en producción para dar a conocer la necesidad de

adquirir materiales para cumplir con las órdenes de trabajo emitidas.

La solicitud de compras contiene las siguientes características:

Fecha de solicitud

Descripción de los materiales

Cantidad de materiales

Fecha límite de entrega de materiales

Solicitud de

materiales

Orden de

compra

Informe de

recepción de materiales

Tarjeta

Kárdex

Requisición de

materiales

Elaborado por: Jenny Panchi Fuente Investigación de campo

Figura 1.10

- 44 -

Formato 3-3

Solicitud de Materiales

LAVANDERÍA PATRIA


Fecha:___________________

Solicitud de Materiales No:___________________

Fecha límite de entrega:_____________________

Cantidad Descripción de los

materiales

Observaciones

Elaborado Por: Revisado por:


4.6.3 Orden de Compras

El formato de orden de compra se utilizará para autorizar la solicitud de

adquisición de materiales, la orden de compra será autorizada por el

encargado de la Microempresa.

La orden de compra tiene las siguientes características:

Fecha de emisión

Fecha de despacho

Proveedor

Forma de pago


- 45 -

Descripción de materiales

Formato 3-4

Orden de Compra

LAVANDERÍA PATRIA

ORDEN DE COMPRA

No_________

Fecha :

Ciudad: Proveedor:

Comprador: RUC/ CI:

Despachar a: Dirección:

Forma de Pago Teléfono:

Referencia Cantidad Descripción Valor

Unitario

Valor

Total

Total:

Son____________________________________-_________

Fecha de Despacho__________________________________

Observaciones______________________________________

Elaborado Por Revisado Por Aprobado Por Revisado


4.6.4 Informe de Recepción de Materiales

El informe de recepción de materiales se utilizará para verificar si los

materiales llegan en condiciones aceptables, si cumplen con las

características establecidas en la orden de compra.

- 46 -

Este informe específica la fecha de entrada de materiales y suele estar

prenumerado consecutivamente se prepara el original y varias copias. El

original será enviado al departamento financiero del Brigada de Fuerzas

Especiales, la copia para el almacenista de las compras.

Formato 3-5

Informe de Recepción de Materiales

LAVANDERÍA PATRIA

INFORME DE RECEPCIÓN DE MATERIALES

Fecha…………………………

Recibimos de………………………………………

Remisión No………… Orden de Compra No….....

Los siguientes Materiales:

Código

Descripción

Cantidad

Unidades

Notas

Valor

Costo

Unitario

Observaciones ( Notas)

Preparado Por:

Revisado por:

Almacenista

Contabilizado


4.6.7 Orden de Requisición

La orden de requisición se utilizará para solicitar materiales y suministros para

iniciar una orden de trabajo. Esta orden será elaborada por el encargo de

producción y enviada al encargado de los materiales dentro de la

Microempresa.

- 47 -

Con la orden de requisición se controlará la utilización de los materiales que

intervienen en una o varias ordenes de trabajo dentro de lavandería “Patria”

La orden de requisición cuenta con las siguientes características:

Número de orden de trabajo para el cual se utilizara los materiales

Número de requisición de materiales

Fecha de entrega


Valor unitario y total.

Formato 3-6


LAVANDERÍA PATRIA


Requisición No__________ Trabajo No_______

Fecha de Entrega_____________

Cantidad Descripción Valor

Unitario

Valor

total

Autirizado por:__________ ____ Despachado por:_____________

Jefe de Producción Jefe de Bodega



4.6.8 Tarjeta Kárdex

Para poder desarrollar el Sistema de Costos por Órdenes de Producción es

necesario llevar tarjetas auxiliares conocidas como Kárdex.

La valoración y control de los materiales es de gran importancia para la

economía de la empresa se utilizará para determinar los niveles de

adquisición como son las compras de materiales y la utilización de los

mismos.

La tarjeta Kárdex contiene las siguientes características:

- 48 -

Método de valoración

Unidad de medida

Responsable del manejo del Kárdex

Material, código y existencias.

FORMATO 3-7

Tarjeta Kárdex



4.7 Documentos para controlar la Mano de obra

Para el control de la Mano de Obra que se utiliza en Lavandería Patria se va

a diseñar una tarjeta reloj por medio de la cual se registrará la hora de

entrada y salida, y con base en la cual sea posible llevar un cómputo semanal

de las horas laboradas.

Mediante este control se espera que el operario cumpla los requerimientos

propios de la microempresa en cuanto a la jornada de trabajo.

La tarjeta reloj contendrá las siguientes características:

LAVANDERÍA PATRIA

TARJETA KÁRDEX

Método de valoración: Unidad de Medida:

Material: Existencias:

Código: Máximas:

Referencia: Mínimas:

Responsable: Críticas:

Fecha

Detalle

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

Cantid P/U Total Cantid P/U total Cantid P/U total

- 49 -

Nombre del operario

Área en la que se desempeña

Fecha

Número de tarjeta

Día de trabajo

El tiempo de trabajo regular, fuera de horario, extras

Formato 3-8

Tarjeta Reloj Semanal

LAVANDERÍA PATRIA

Tarjeta Reloj Semanal

Operario___________________ Área________________

Tarjeta No_________________ Fecha_______________

Días Tiempo Regular Fuera de Tiempo Horas

Entrada Salida Entrada Salida Regulares Extras

Lunes

Martes

Miércoles

Jueves

Viernes

Total



4.8 Plan de Cuentas

4.8.1 Definición

“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, ideada de manera

específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de

procesamiento contable para logro de sus fines”7

7 Contabilidad General, Pedro Zapata Sánchez página 21

- 50 -

En el plan de cuentas se clasifican en grupos y subgrupos la cuentas que

conforman los activos, pasivos, patrimonio, gastos, rentas y otras cuentas

incluyendo la codificación de cada una de las cuentas y subcuentas, para de

esta manera facilitar la identificación de las cuentas al grupo que pertenece y

un manejo contable adecuado.

Para que exista un registro adecuado de los movimientos económicos dentro

de una empresa, es necesario detallar y codificar cada una de las cuentas

que se utiliza en las transacciones contables. Para que exista transparencia

en la información financiera y se pueda obtener una correcta interpretación de

los movimientos económicos obtenidos.

4.8.2 Importancia

Se considera importante el plan de cuentas porque a través de esta

nomenclatura la empresa logra un manejo adecuado de sus registros

contables y que exista consistencia en las transacciones de una misma

índole.

4.8.3 Objetivos del Plan de Cuentas

La elaboración del plan de cuentas dentro de la microempresa Lavandería

Patria tiene como objetivos los siguientes:

Permitir el establecimiento de las cuentas para el registro de las

operaciones

Estructurar la organización de las cuentas por secciones.

Garantizar la correcta formulación de los estados financieros.

Permitir la realización de cambios que se presenten, tales como la

eliminación o inclusión de cuentas.

4.8.4 Estructura del Plan de cuentas

- 51 -

Para la estructura del plan de cuentas de la Lavandería Patria se tomará en

cuenta las necesidades de información presentes y futuras de la

microempresa en mención.

El plan de cuentas de la microempresa debe tomar en cuenta las siguientes

características:

“Sistematización en el ordenamiento

Flexibilidad para aceptar nuevas cuentas

Igualdad en el agrupamiento de las cuentas

Claridad en la denominación de las cuentas”8

8 Contabilidad General, Pedro Zapata Sánchez página 21

Estructura del Catálogo de cuentas

Códigos Títulos de las cuentas

Jerarquía de las cuentas



Figura 1-11

- 52 -

MICROEMPRESA LAVANDERÍA “PATRIA”

PLAN GENERAL DE CUENTAS

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA

1. ACTIVO

1.1 CORRIENTE

1.1.1. DISPONIBLE

1.1.1.01 Caja

1.1.1.02 Caja chica

1.1.2 EXIGIBLE

1.1.2.01 Cuentas por Cobrar

1.1.2.99 (- ) Provisión Cuentas Incobrables

1.1.2.02 Documentos por Cobrar

1.1.3 REALIZABLE

1.1.3.01 Inventario de Materiales

1.1.3.02 Inventario de Productos en Proceso

1.1.3.03 Inventario de Artículos terminados

1.2 FIJO TANGIBLE DEPRECIABLE

1.2.01 Instalaciones

1.2.02 (-) Depreciación Acumulada Instalaciones

1.2.03 Maquinaría y Equipo

1.2.04 (-) Depreciación Acumulada Maquinaría Y Equipo

1.2.05 Muebles y Enseres

1.2.06 (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres.

2. Pasivo

2.1 Corriente

2.1.01 Cuentas por pagar

- 53 -


PLAN DE CUENTAS


2.1.02 Documentos por Pagar

2.1.03 Proveedores por Pagar

2.1.04 IESS por Pagar

2.2 NO CORRIENTE

2.2.01 Documentos por Pagar a largo Plazo

3. Patrimonio

3.1. Capital

3.1.01 Capital Social

3.1.02 Ganancia del Ejercicio

3.1.03 Pérdida del Ejercicio

4 Gastos

4.1 Gastos Operacionales

4.1.1 Gastos de Administración

4.1.1.01 Sueldos

4.1.1.02 Gastos Generales

4.1.1.03 Gasto depreciación Instalaciones

4.1.1.04 Gasto depreciación Muebles y Enseres

4.1.1.05 Gasto depreciación Maquinaría y Equipo

4.1.1.06 Gasto Mantenimiento Maquinaría y Equipo

- 54 -


PLAN DE CUENTAS


4.1.1.07 Gastos Servicios Básicos

4.2. OTROS GASTOS

4.2.01 Compras

4.2.02 Recargo en Compras

4.2.03 Transporte en Compras

5.1 RENTAS

5.1.01 Ventas ( Artículos Terminados)

5.1.02 Descuento en Compras

5.1.03 Servicios prestados

5.1.04 Utilidad Bruta en Ventas

6. Costos de Producción y Ventas

6.1 Costos

6.1.01 Materia Prima Directa

6.1.02 Mano de Obra Directa

6.1.03 Costos Indirectos De Fabricación Aplicados

6.1.04 Costos indirectos de Fabricación Reales

6.1.05 Variación del Costo

6.1.06 Costo de Ventas

- 55 -

CAPITULO V

5.1 Tratamiento de Materia Prima

5.1.1 Concepto

La Materia Prima se lo considera como el primer elemento de la producción,

que sometido a un proceso es transformado a un bien final o intermedio.

Estos materiales son medibles en cantidad, peso y volumen como se

pueden cargar fácilmente a un artículo determinado su costo se le puede

determinar sin dificultad y de esta manera se lo puede cargar a un producto

o servicio determinado.

Los materiales directos que intervienen en los procesos productivos de

Lavandería Patria son los siguientes:

MATERIALES DIRECTOS UTILIZADOS EN LAVANDERÍA

PATRIA

Figura 1-12

La materia prima es uno de los elementos mas importantes que se debe

tener en cuenta para el manejo del costo final de un producto. El valor del

MATERIALES DIRECTOS

Detergente Suavizantes

Blanqueadores Gas Agua



- 56 -

producto final, está compuesto en buena parte por el valor de las materias

primas incorporadas. Igualmente, la calidad del producto depende en gran

parte de la calidad misma de las materias primas.

5.1.2 Objetivo

El objetivo del tratamiento de la Materia Prima Directa que interviene en la

Microempresa es:

Revisar y controlar los materiales adquiridos.

Controlar las existencias de los materiales.

Establecer el Inventario de Materia Prima con la cuenta la

microempresa

Contabilización de los materiales adquiridos.

5.1.3 Control

El control de los Materiales Directos se los realizará a través de la utilización

de los documentos de soporte diseñados para el control de materiales y el

registro previo en libros contables que se aplicarán en la Microempresa

Lavandería Patria.

- 57 -

FLUJO DE CONTROL DE MATERIALES DIRECTOS

Figura 1-13


Orden de Compra

Informe de Recepción

Registro Kárdex

Requisiciones de materiales

Documentos de

Soporte

Registro en

Libros Contables


- 58 -

5.1.4 Sistemas de Inventario

Las empresas Industriales y/o comerciales dentro de su sistema contable

tienen la posibilidad de optar por los sistemas contables aceptados y

reconocidos por la ley de Régimen Tributario Interno

Para establecer el sistema de inventario a utilizar se debe considerar las

características y necesidades con las que cuenta la empresa o

microempresa industrial.

Para ello pueden optar por el sistema de Inventario periódico o Inventario

permanente.

SISTEMAS

DE

INVENTARIO Inventario

Permanente

Inventario

Periódico


Figura 1-14

- 59 -

5.1.4.1 Inventario Permanente

El Inventario Permanente utiliza registros para poder reflejar continuamente

el valor, tamaño de los inventarios, este sistema tiene como auxiliar las

tarjetas Kárdex y las cuentas de control que intervienen en este sistema son

las siguientes:

Inventario de Materias Primas

Inventario de Productos Terminados

Inventario de Productos en Proceso

Ventas

Costo de Ventas

Con la aplicación de este sistema de inventarios la empresa no necesita

esperar la terminación del período para conocer su saldo, puesto que esta

cuenta se debita por las compras y se acredita por el consumo de las

mismas, es por ello que se logra establecer el costo de cada unidad en

existencia y el costo de cada unidad usada.

En este sistema se debe considerar las condiciones de compra y de venta

es decir que en su registro se debe hacer constar únicamente el valor real

de la compra y venta deduciendo o aumentado los descuentos, rebajas,

intereses, transporte. etc.

5.1.4.2 Inventario Periódico

El Inventario Periódico se basa en el conteo físico de los materiales al final

del año, ajustándose a la preparación de estados financieros anuales, y no

se puede elaborar estados financieros mensuales o trimestrales.

- 60 -

Para establecer el costo de ventas por este sistema sus registros contables

deben indicar lo siguiente:

El costo del inventario al comienzo y al final del año.

El costo de los materiales adquiridos a lo largo del año.

Mediante este sistema la cuenta Materias Primas no se debita al comprar ni

se acredita al usar las materias primas, es decir que se mantiene

desactualizada la información.

5.1.5 Métodos de Valuación

Los métodos de valuación de inventarios determinan “el costo de los

materiales, de los productos terminados o semiterminados que han quedado

en existencia en un periodo dado”9.

9 Contabilidad de Costos, Oscar Gómez Bravo, página 29

Promedio

Ponderado

Método FIFO

(PEPS)

Método LIFO

(UEPS)

MÉTODOS DE

VALUACIÓN DE INVENTARIOS

FIGURA 1-15



- 61 -

5.1.6 Promedio Ponderado

Este método de valoración consiste en sacar el promedio de los precios tanto

de las primeras, segundas y terceras compras que se realizan para poder

realizar una producción.

El método de costo promedio ponderado es el de uso más propagado, en

razón de que toma en cuenta el flujo físico de los productos, especialmente

cuando existe variación de precios y los artículos se adquieren

repetitivamente.

Con este sistema al momento de ingresar una nueva partida de materiales a

bodega, se determinará un nuevo costo unitario promedio, para ello se divide

el costo total de cada una de las partidas entre su correspondiente existencia.

Con los resultados obtenidos se calcula un costo unitario promedio para todas

las partidas y con este costo se valorizan las salidas de material, hasta que

haya una nueva entrada de material con precio distinto al promedio.

5.1.7 Método Fifo (PEPS)

Este método consiste en que las primeras entradas de materiales son las

primeras en salir para la producción es por ello que se le denomina método

FIFO se caracteriza por lo siguiente:

“Los inventarios de materiales no se los agrupa o se suma puesto que el

método exige que cualquiera que sea la cantidad y los precios unitarios e

inclusive así sea de precios iguales se los registra los ingresos

separadamente es por ello que se aplica el principio de primeras en entrar,

primeras en salir”10.

5.1.8 Método Lifo (UEPS)

10

Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción, Marcelo Naranjo, página 75

- 62 -

Este método considera que las últimas entradas de materiales son las

primeras en salir, considerando que las últimas unidades adquiridas son las

primeras en salir para la producción, el inventario esta conformado del

inventario inicial más las primeras compras del período.

Con la aplicación del método Lifo el inventario tiende a quedar valorado al

costo de adquisición más antiguo, es por ello que tiene la desventaja de:

Genera un saldo de activo alejado de los costos actuales.

5.1.9 Contabilización de las Materias Primas

Del registro contable de las transacciones relacionadas con la producción y

directamente con la cuenta Inventario de Materia Prima depende la valuación

de la existencia de los materiales que se refleja en el Balance General, al

igual que el costo de ventas que es un factor importante al momento de

elaborar el Estado de Resultados a la finalización de un período contable.

5.1.10 Contabilización de la compra de Materias Primas.

Para la contabilización de la Materias Primas se utilizará el Sistema de

Inventario Permanente para ello debe cumplir con los controles internos

establecidos anteriormente, el registro correspondiente se establecerá de la

siguiente manera.

El registro se lo ilustrará aplicando la utilización de una y dos cuentas tanto

para la Materia Prima Directa e Indirecta.

- 63 -

Libro Diario

Fecha Detalle Ref. Parcial Debe Haber

_____X_____

Inventario de Materia Prima

IVA en Compras

Bancos

Impuesto a la Renta por Pagar

V/r Compra de materiales para la producción.

______x_______

Inventario de Materia Prima Directa

Inventario de Materia Prima Indirecta

IVA en Compras

Bancos

Impuesto a la Renta por Pagar

V/r Compra de materiales directos e indirectos para la producción

xxx

xxx

xxx xxx xxx

xxx

xxx xxx xxx

5.1.11 Contabilización del uso de Materias Primas

Al momento de solicitar Materias Primas para la producción se lo debe

realizar a través de la orden de requisición, cuando las materias primas son

despachadas en producción se debe registrar contablemente la salida de las

materias primas en libro diario como en la hoja de costos.

“El consumo de los Materiales Directos para una orden de producción se

debita con la cuenta Productos en proceso y para el consumo de los

- 64 -

Materiales Indirectos se utiliza la cuenta Costos Indirectos de Fabricación,

puesto que los materiales indirectos no afectan a una orden de trabajo

específica”.11

LIBRO DIARIO


_____X_____


Orden de Producción No 001


Costos Indirectos de Fabricación

Inventario de Materia Prima

v/r Consumo de materiales para las ordenes de producción 001-002

xxx

xxx

xxx

xxx xxx

5.1.12 Contabilización de la devolución de Materias Primas a Bodega

Al momento que el departamento de producción devuelve los materiales a la

bodega se debe realizar el registro contable de está devolución tanto en libro

diario como en las tarjetas Kárdex.

Se debe especificar de que orden de producción y cantidad de materiales que

se esta restituyendo a la bodega.

La devolución origina un asiento contable en el cual se aumenta la cuenta de

Materia Prima y disminuye la cuenta de Inventario de Productos en Proceso.

11

Contabilidad de Costos, Oscar Gómez Bravo, página 91

- 65 -

LIBRO DIARIO


_____X_____

Inventario de Materias Primas





v/r devolución de materiales de las ordenes de producción 001-002 hacia bodega

xxx

xxx

xxx

xxx

xxx xxx

5.2. Tratamiento de la Mano de Obra

5.2.1 Concepto

La mano de obra se constituye como “el trabajo físico- mental que realiza el

hombre dirigido a transformar total o parcialmente la materia prima en

productos terminados, combinando la destreza manual con la maquinaria

usada para estos casos”12.

12

Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción, Marcelo Naranjo, página 97

- 66 -

CLASIFICACIÓN DE LA MANO DE OBRA

5.2.2 Control de la Mano de Obra

El control de la mano de obra dentro de una industria es importante ya que a

través de esta se logra establecer los siguientes aspectos:

Establecer el tiempo hábil

Determinar el tiempo ocioso

Recargo de Horas extras.

MANO DE

OBRA

Mano de

Obra

Indirecta

Mano de

Obra

Directa

Intervención

directa en el

proceso

productivo

Intervención

indirecta en el

proceso

productivo

Tiempo no productivo,

trabajo indirecto,

recargo horas extras


Figura 1-16

- 67 -

5.2.3 Objetivos del control de la Mano de Obra

Los objetivos en el que se debe centrar el control de la mano de obra dentro

de una industria son los siguientes:

Distribuir y asignar los costos de la mano de obra.

Controlar la mano de obra disponible de cada uno de los obreros.

Contabilizar y cancelar la nómina.

DIAGRAMA DE FLUJO DE CONTROL DE LA ENTRADA Y SALIDA DE

LA MANO DE

0BRA

Producción Prevención Obrero

Pica hora de entrada y salida

Entrada de trabajador

Archivo tarjetas reloj

Recolección de tarjetas

Calculo

de horas

laborada

s

FIGURA 1-17

Elaborado: Jenny Panchi Fuente: Investigación Campo

- 68 -

5.2.4 Sueldo

Se le considera sueldo a la remuneración que paga el empleador al

empleado por su trabajo intelectual. El sueldo se lo cancela por mes sin

suprimir los días laborables.

5.2.5 Salario

Este es representado por la remuneración económica que recibe el

trabajador por los servicios prestados, el salario se lo paga por unidades de

obra o por tarea.

5.2.6 Horas extras

Las horas extras son un ingreso adicional sobre el salario nominal, estas

horas no podrán exceder de cuatro en el día, ni de doce a la semana.

5.2.7 Beneficios Sociales

Los beneficios sociales son derechos adquiridos por el trabajador en

relación de dependencia y que por Ley se los debe cancelar mensualmente

según la liquidación de la nómina de fábrica.

5.2.8 Décimo Tercer Sueldo

“Para el caso de los trabajadores del sector privado, se trata de un ingreso

adicional equivalente a la doceava parte de la remuneraciones totales

percibidas durante el lapso comprendido entre el 1 de diciembre y el 30 de

noviembre del año siguiente.

Para los trabajadores del sector público y de las instituciones de derecho

privado en las cuales las instituciones del Estado tienen participación

- 69 -

mayoritaria de recursos públicos, sujetos al Código de Trabajo, consiste en

una remuneración mensual unificada adicional”.13

5.2.9 Décimo Cuarto Sueldo

“Por este concepto los trabajadores deberán percibir el valor equivalente a

una remuneración básica unificada que corresponde a los trabajadores del

sector privado en general, la misma que será pagada hasta el 15 de

septiembre.

El décimo cuarto sueldo no se toma en cuenta para efecto de cálculo

aporte al IESS, ni para la determinación del fondo de reserva y jubilación a

cargo del empleador”14.

5.2.10 Fondos de Reserva

Todo trabajador que preste servicios por más de un año tiene derecho a

que el empleador le abone la suma equivalente a un mes de sueldo o

salario por cada año completo posterior al primero de sus servicios.

5.2.11 Vacaciones Anuales

Tienen derecho a las vacaciones anuales los trabajadores que hubieren

laborado por el lapso de un año en la misma empresa o para el mismo

empleador.

“La liquidación del pago de las vacaciones se hará de forma general y

única computando la veinticuatroava parte de lo percibido por el trabajador

durante un año completo de trabajo”15.

13

Legislación Laboral, Dr. Fernando Ortiz, página127 14

Legislación Laboral, Dr. Fernando Ortiz, página128 15

Legislación Laboral, Dr. Fernando Ortiz, página154

- 70 -

5.2.12 Contabilización de la liquidación de la Mano de Obra.

La contabilización de la mano de obra consiste en registrar el total de la

nómina y las deducciones a los obreros en el asiento contable intervienen

las siguientes cuentas:

LIBRO DIARIO


_____X_____

Nómina de Fábrica

Bancos

IESS por Pagar

Retenciones Judiciales

V/r Liquidación de la nómina de

fábrica mes de abril.

xxx

xxx

xxxx

xxxx

5.2.13 Distribución y contabilización de la Mano de Obra

En este registro se procede a identificar la mano de obra directa y mano de

de obra indirecta que intervino en las diferentes órdenes de producción,

para ello se debe aplicar el siguiente asiento contable.

- 71 -

LIBRO DIARIO


_____X_____ Mano de Obra Directa

Mano de Obra Indirecta

Nómina de Fábrica

v/r Identificación de la Mano de

Obra Directa e Indirecta

xxx

xxx xxxx

5.2.14 Transferencia de la Nómina de Fábrica

Para la transferencia de la mano de obra a la producción de debe realizar

el siguiente asiento contable en donde la mano de obra se carga a la

cuenta de Inventario de Productos en Proceso y lo indirecto se registra

como Costos Indirectos de Fabricación, cerrando la cuenta Mano de Obra

Directa y Mano de Obra Indirecta.

LIBRO DIARIO


_____X_____

Inventario de Productos en Proceso.


Mano de Obra Directa


V/r Transferencia de la nómina de

Fábrica a producción.

xxx

xxx

xxx xxx

- 72 -

5.3 Tratamiento de los Costos Indirectos de Fabricación

5.3.1 Concepto

Los Costos Indirectos de Fabricación (CIF) constituyen un elemento

indirecto del costo de producción puesto que no se pueden cargar a una

orden de producción, estos costos son aplicados a la producción mediante

la utilización de una tasa predeterminada.

CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE

FABRICACIÓN

Materia Prima Indirecta


Otros Costos Indirectos

COSTOS

INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

(CIF)



FIGURA 1-18

- 73 -

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN UTILIZADOS EN

“LAVANDERÍA PATRIA “

5.3.2 Tasa Predeterminada

Se conoce como tasa predeterminada al factor que se va aplicar a los

costos indirectos de fabricación para las distintas órdenes de producción, es

decir que es el cociente de dos cantidades predeterminadas o

presupuestadas para un período contable.

Materiales

Indirectos

Fundas plásticas.

Guantes.

Figura 1-19

Mano De Obra

Indirecta

Personal Militar

encargado.

Otros CIF

Energía eléctrica, depreciación,

herramientas,

repuestos


Tasa Presupuestada = Costos Indirectos de Fabricación Nivel de Producción Presupuestado

- 74 -

5.3.3 Métodos para calcular la Tasa Predeterminada

Para establecer la Tasa Predeterminada existen varios métodos entre ellos

se encuentran los siguientes:

Unidades producidas

Horas de mano de obra directa

Horas máquina

Costo Primo

5.3.4 Unidades Producidas

Esta base es recomendada cuando se produce un solo producto o pocos

productos de gran demanda.

Tasa Presupuestada =

5.3.4 Horas de Mano de Obra Directa

Se emplea la base de mano de obra directa cuando a mayores costos

indirectos incurridos, mayor va a ser el costo de la mano de obra directa, es

decir cuando el tercer elemento del costo está relacionado con la mano de

obra.

Costos de Fabricación Estimados No. De Unidades a Producirse

- 75 -


5.3.5 Horas Máquina

Este método es muy utilizado en la industria ya que se estima que los

costos indirectos varían de acuerdo con el tiempo y con las máquinas que

se emplean para el proceso productivo se debe aplicar la siguiente fórmula

para establecer la tasa predeterminada.


5.3.6 Costo Primo

El costo primo es la suma de la Materia prima directa y la mano de obra

directa, se le considera un método arbitrario y sólo se le puede aplicar

cuando las variaciones de mano de obra directa se compensarán con las

de material se aplica la siguiente fórmula:


Costos de Fábrica Estimados Costo M.O.D

Costos de Fábrica Estimados H.M.P

Costos de Fábrica Estimados Costo Primo

- 76 -

5.3.7 Contabilización de los CIF Reales

Se debita los costos indirectos de fabricación por el valor de los materiales

indirectos despachados hacia producción como son guantes, fundas

plástica. También se debita por los sueldos de los, beneficios sociales de

las personas que intervienen indirectamente en el proceso de producción.

Se acredita los CIF al momento de trasladar los Productos en Proceso al

final del período de una orden de producción, al momento de trasladar a

Productos Terminados al final del período o del proceso de producción y

cuando existe el valor de devoluciones de materiales indirectos.

Para ello se debe realizar los siguientes registros contables tanto de los

materiales indirectos, mano de obra indirecta y otros costos indirectos de

fabricación:

- 77 -

LIBRO DIARIO


_____X_____


Materias Primas

v/r Materiales indirectos para la

producción

_______x______


Nómina de Fábrica

V/r Mano de obra indirecta.

_________x______


Depreciación Acumulada Maquinaria y

Equipo

Mantenimiento de Maquinaria

Gasto Seguros

Bancos

V/R pago de otros costos

xxx xxx xxx

xxx xxx xxx

xxx xxx xxx

5.3.8 Contabilización de los CIF Aplicados

Para aplicar los costos indirectos a la producción se lo va hacer mediante la

tasa predeterminada, a medida que el proceso productivo transcurre, los

costos indirectos se aplican al producto usando la siguiente fórmula.

- 78 -

El registro contable es de la siguiente manera:

LIBRO DIARIO


_____X_____

Productos en Proceso

Orden de Producción 001


Costos Indirectos Aplicados

v/r Trasladar los CIF aplicados a

producción

xxx

xxx

xxx

xxxx

5.3.9 Terminación y venta de los Productos

Al momento de terminar una orden de producción los productos serán

trasladados a bodega de productos terminados y los costos que generaron

esa orden de producción deben ser trasladados a la cuenta Productos en

Proceso y respectivamente a la cuenta de Productos Terminados el registro

contable que se debe realizar es el siguiente:

Costos Indirectos Aplicados= Tasa presupuestada x Producción Real

- 79 -

LIBRO DIARIO


_____X_____

Productos Terminados

Productos en Proceso

Orden de Producción001


V/R Trasladar los productos en

proceso a productos terminados.

_________x__________

Costo de Ventas

Productos Terminados

v/r El costo de vetas de los productos

terminados

_________x________

Bancos

Ventas

V/R Registrar la ventas

xxx

xxx

xxx

Xxx

xxx

xxx

xxxx

Xxx

xxx

5.3.10 Variación de Costos Indirectos

Tanto los Costos Indirectos reales y aplicados van a presentar una

diferencia a la cual se le denomina variación o desviación de costos

indirectos y se le registra en la cuenta del mismo nombre.

- 80 -

Si el saldo débito de la cuenta Costos Indirectos Reales es mayor que el

saldo crédito de la cuenta Costos Indirectos Aplicados, se dice que los

costos indirectos están sub aplicados y por lo tanto el saldo de la nueva

cuenta Variación de Costos Indirectos va a presentar un saldo debito .

- 81 -

CAPITULO VI

6. APLICACIÓN DEL SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE

PRODUCCIÓN.

6.1 Enunciado

Microempresa Lavandería Patria cuenta con los siguientes saldos al 30 de

abril del 2008:

Caja $109,30

Cuentas por Cobrar 63,00

Inventario de Materiales 60,70

Maquinaría y Equipo 2003,40

Instalaciones 4000,00

Durante el mes de mayo la Microempresa realizo los siguientes servicios de

lavandería:

05/05/2008 El Sargento Quiroz solicita los servicios de lavado de la

microempresa por una cantidad de 4 libras de prendas de vestir.

05/05/2008 Se procede a elaborar la orden de servicio del Sargento Quiroz.

05/05/2008 Con orden de Requisición No001 se procede a solicitar los

materiales a bodega 2 onzas de detergente 30 mililitros de fresklin, 30

mililitros de suavitel.

05/05/2008 Se termina la orden de servicio No001.

06/05/2008 El cabo segundo Taipe solicita los servicios de lavado de prendas

de vestir por una cantidad de 6 libras.

06/05/2008 Se procede a elaborar la orden de servicio del cabo segundo

Taipe.




06/05/2008 Se termina la orden de servicio No002

- 82 -

06/05/2008 El sargento Quiroz retira y cancela en efectivo la orden de

servicio No001

07/005/2008 El cabo segundo Taipe procede a retirar su orden de servicio y

a cancelar en efectivo.

07/05/2008 El clase Oñate solicita los servicios de lavado de prendas de

vestir por una cantidad de 4 libras.

07/05/2008 Se procede a elaborar la orden de servicio No003





07/05/2008 El clase Oñate retira y cancela en efectivo la orden de servicio

No003

08/05/2008 El cabo primero Bastidas solicita los servicios de lavado en una

cantidad de 3 libras.


08/05/2008 Con orden de requisición No004 producción solicita los siguientes

materiales detergente 2 onzas, fresklin 30 mililitros, suavitel 30mililitros, cloro

20mililitros.


09/05/2008 El Cabo Bastidas cancela su orden de servicio No004

09/05/2008 El Sargento Sánchez en cargado de concina solicita los servicios

de lavado de manteles de mesa por una cantidad de 37 libras.


09/05/2008 Con orden de requisición N005 se solicita a bodega los

siguientes materiales detergentes 15 onzas, fresklin 270 mililitros y suavitel

270 mililitros, 50 mililitros de cloro


09/05/2008 El cabo Bastidas retira y cancela en efectivo la orden de servicio

No004

09/05/2008 El sargento primero Alvares solicita los servicios de lavado de

prendas de vestir en una cantidad de 4 libras.

- 83 -

09/05/2008 Se procede a elaborar la orden de servicio No006.

09/05/2008 Con orden de requisición No006 se solicita los siguientes

materiales detergentes 2 onzas de detergente, 30 mililitros de fresklin, 30

mililitros de suavitel y 25 mililitros de cloro.


09/05/2008 El cabo primero Alvear solicita los servicios de lavandería de

prendas de vestir en la cantidad de 5 libras.

09/05/2008 El cabo segundo Toapanta solicita los servicios de lavandería de


09/05/2008 El Teniente Alzamora solicita los servicios de lavandería de


09/05/2008 Se procede a elaborar la orden de servicio del Cabo Alvear.

09/05/2008 Con orden de requisición Noo007 se procede a solicitar

materiales para el lavado en la cantidad de 2 onzas de detergente, 30

mililitros de fresklin, 30 mililitros de suavitel.

09/05/2008 Se termina la orden des servicio No 007

09/05/2008 Se procede a elaborar la orden de servicio No008 del Cabo

Toapanta

09/05/2008 Con orden de requisición No 008 se solicita los siguientes

materiales 4 onzas de detergente, 30 mililitros de fresklin, 30 mililitros de

suavitel.


09/05/2008 El Cabo Alvear retira y cancela en efectivo su orden de servicio

N0007

09/05/2008 El Cabo Toapanta procede a retirar su orden de servicio No008 y

cancela en efectivo.

09/05/2008 Se procede a elaborar la orden de servicio del Teniente

Alzamora.


materiales 2 onzas de detergente, 30 de mililitros de fresklin, 30 mililitros de

suavitel, 25 mililitros de cloro.

09/05/2008 Se termina la orden de servicio del Teniente Alzamora.

- 84 -

09/05/2008 El Teniente Alzamora retira su orden de servicio N009 y cancela

el efectivo el valor de su orden de servicio.

09/05/2008 El soldado Arias solicita los servicios de lavandería de prendas

de vestir en una cantidad de 2 libras.


09/05/2008 Con orden de requisición N10 se solicita los siguientes

materiales:

Detergente 1 onza, 15 mililitros de fresklin, 15 mililitros de suavitel, 10

mililitros de cloro.

09/05/2008 Se termina la orden de servicio del soldado Arias

09/05/2008 El soldado Arias retira y cancela en efectivo la orden de servicio

N10

09/05/2008 El Cabo Armijos solicita los servicios de lavandería de prendas

de vestir en la cantidad de 12 libras.

09/05/2008 Se procede a elaborar la orden de servicio N11

09/05/2008 Con orden de requisición N11 se solicita los siguientes materiales

detergentes 6 onzas, 30 mililitros de suavitel, 30 mililitros de fresklin.

09/05/2008 Se termina la orden de servicio del Cabo Armijos.

10/05/2008 El Sargento Sánchez procede a retirar su orden de servicio No

005 y cancela en efectivo.

10/05/2008 El cabo Armijos retira su orden de servicio No11 y cancela en

efectivo.

10/05/2008 El Teniente Arévalo solicita los servicios de lavado de prendas de

vestir en la cantidad de 6 libras.



materiales 4 onzas de detergente, 60 mililitros de fresklin, 60 mililitros de

suavitel.

10/05/2008 Se termina la orden de servicio N12

10/05/2008 El Teniente Arévalo procede a retirar y cancelar en efectivo la

orden de servicio No12

- 85 -

10/05/2008 El Cabo segundo Armas solicita los servicios de lavado de


10/05/2008 Se procede a elaborar la orden de servicio No 13


materiales detergentes 10 onzas, 150 mililitros de fresklin, 150 mililitros de

suavitel.


10/05/2008 El Cabo Armas retira la orden de servicio N013 y cancela en

efectivo.

10/05/2008 El Sargento Arreaga solicita el servicio de lavado de prendas de


10/05/2008 Se procede a elaborar la orden de servicio N014

10/05/2008 Con orden de requisición N014 se solicita los siguientes

materiales detergentes 8 onzas, fresklin 120 mililitros, suavitel 120 mililitros.

10/05/2008 Se termina la orden de servicio N014

10/05/2008 Se procede a entregar la orden de servicio No 0014 el Sargento


10/05/2008 El Cabo Cabay solicita los servicios de lavado de prendas de



10/05/2008 Con orden de requisición No 015 se solicita el siguiente material

detergente 2 onzas, 30 mililitros de fresklin, 30 mililitros de suavitel.


10/05/2008 El cabo Cabay retira su orden de servicio No015 y procede a

cancelar en efectivo.

11/05/2008 El Sargento Burgos solicita los servicios de lavado de prendas de



11/05/2008 Con orden de requisición No016 se solicita el siguiente material

detergente 4 onzas, fresklin 60 mililitros, suavitel 60 mililitros, cloro 50

mililitros.


- 86 -

11/05/2008 El Sargento Burgos procede a retirar su orden de servicio y


11/05/2008 El Cabo Bután solicita los servicios de lavado de prendas de



11/05/2208 Con orden de requisición No017 se procede a solicitar el

siguiente material detergente 2 onzas, 30 mililitros de suavitel, 30 mililitros de

fresklin.

11/05/2008 Se liquida la orden de servicio No017

11/05/2008 Se entrega la orden de servicio No017 y su liquidación es en

efectivo.

11/05/2008 El policlínico de la 9 Brigada de Fuerzas Especiales Patria solicita

los servicios de lavado en la cantidad de 16 libras.


11/05/2008 Con orden de requisiciónNo018 se solicita a bodega e siguiente

material detergente 8 onzas, 120 mililitros de suavitel, 120 mililitros de

fresklin.

11/05/2008 Se termina la orden de producción No0018

11/05/2008 Se entrega la orden de servicio No018 y la liquidación es en

efectivo.

11/05/2008 El Cabo Burbano solicita los servicios de lavado de prendas de


11/05/2008 Se procede a elaborar la Orden de Servicio No019

11/05/2008 Con requisición No019 se solicita el siguiente material a bodega

detergente 4 onzas, 30 mililitros de suavitel, 30 mililitros de fresklin.


11/05/2008 Se entrega la orden de servicio No019 y la liquidación es en

efectivo.

12/05/2008 EL Teniente Brito solicita los servicios de lavado de prendas de



- 87 -

12/05/2008 Con requisición N020 se solicita el siguiente material detergente

7 onzas, 120 mililitros de fresklin, 120 mililitros de suavitel.


12/05/2008 El Teniente Brito cancela y retira su orden de servicio No020

12/05/2008 El Sargento Brivio solicita los servicios de lavado de prendas de



12/05/2008 Con requisición No021 se solicita el siguiente material detergente

5 onzas, 100 mililitros de suavitel, 100mililitros de fresklin.


12/05/2008 El soldado Cando solicita los servicios de lavado de prendas de




2 onzas, fresklin 30 mililitros, suavitel 30 mililitros.


12/05/2008 El soldado Cando procede a retirar y cancelar su orden de

servicio No022

12/05/2008 El soldado Calle procede a solicitar los servicios de lavado de






12/05/2008 El soldado Cando retira y cancela su orden de servicio No 023.

13/05/2008 El soldado Machado procede a solicitar los servicios de lavado

de prendas de vestir en la cantidad de 4 libras.


13/05/2008 Con requisición No024 se solicita el siguiente material

detergente 2 onzas, fresklin 30 mililitros, suavitel 30 mililitros.


13/05/2008 El soldado Machado retira y cancela su orden de servicio No 024.

- 88 -

13/05/2008 El Cabo Primero Loor procede a solicitar los servicios de lavado






13/05/2008 El Cabo Primero Loor retira y cancela su orden de servicio No

025.

13/05/2008 El Sargento Páez procede a solicitar los servicios de lavado de






13/05/2008 El Sargento Páez retira y cancela su orden de servicio No 026.

13/05/2008 El Sargento Llano procede a solicitar los servicios de lavado de






13/05/2008 El Sargento Llano retira y cancela su orden de servicio No 27

15/05/2008 El Sargento Carango procede a solicitar los servicios de lavado






15/05/2008 El Sargento Carango retira y cancela su orden de servicio No 28.

18/05/2008 El Sargento Montenegro procede a solicitar los servicios de

lavado de prendas de vestir en la cantidad de 7 libras.


- 89 -




18/05/2008 El Sargento Carango retira y cancela su orden de servicio No 29.

18/05/2008 El Sargento Montenegro procede a solicitar los servicios de

lavado de prendas de vestir en la cantidad de 8 libras.



4 onzas, fresklin 60mililitros, suavitel 60mililitros y 25 mililitros de cloro.


18/05/2008 El Sargento Montenegro retira y cancela su orden de servicio No

30

19/05/2008 El Oficial Fernández procede a solicitar los servicios de lavado




4 onzas, fresklin 60mililitros, suavitel 60mililitros.


19/05/2008 El Oficial Fernández retira y cancela su orden de servicio No 31

19/05/2008 El Oficial Martínez procede a solicitar los servicios de lavado de

prendas de vestir en la cantidad de 4libras.



2onzas, fresklin 30mililitros, suavitel 30mililitros.


19/05/2008 El Oficial Martínez retira y cancela su orden de servicio No 32

20/05/2008 El Soldado Aro procede a solicitar los servicios de lavado de






- 90 -

23/05/2008 El Soldado Aro retira y cancela su orden de servicio No 33

23/05/2008 El Soldado Monje procede a solicitar los servicios de lavado de






23/05/2008 El Soldado Monje retira y cancela su orden de servicio No34.

23/05/2008 El Soldado Pérez procede a solicitar los servicios de lavado de




3onzas, fresklin 60 mililitros, suavitel 60 mililitros.


23/05/2008 El Soldado Pérez retira y cancela su orden de servicio No35.

23/05/2008 El Soldado Bastidas procede a solicitar los servicios de lavado

de prendas de vestir en la cantidad de 14libras.





23/05/2008 El Soldado Bastidas retira y cancela su orden de servicio No36.

26/05/2008 El Soldado Chancusig procede a solicitar los servicios de

lavado de prendas de vestir en la cantidad de 3libras.



1.5onzas, fresklin 20mililitros, suavitel 20mililitros.


26/05/2008 El Soldado Chancusig retira y cancela su orden de servicio No37.

26/05/2008 El Soldado Chávez procede a solicitar los servicios de lavado de



- 91 -


1.5onzas, fresklin 20mililitros, suavitel 20mililitros.


26/05/2008 El Soldado Chávez retira y cancela su orden de servicio No38.

26/05/2008 El Cabo Gavilánez procede a solicitar los servicios de lavado de






26/05/2008 El Cabo Gavilánez retira y cancela su orden de servicio No39.

27/05/2008 El Cabo Flores procede a solicitar los servicios de lavado de



27/05/2008 Con requisición No40, se solicita el siguiente material detergente



27/05/2008 El Cabo Flores retira y cancela su orden de servicio No40.

27/05/2008 El Suboficial Arboleda procede a solicitar los servicios de

lavado de prendas de vestir en la cantidad de 5libras.



2,5 onzas, fresklin 40 mililitros, suavitel 40 mililitros.


27/05/2008 El Suboficial retira y cancela su orden de servicio No41.

27/05/2008 El Soldado Artiaga procede a solicitar los servicios de lavado de






27/05/2008 El Soldado Artiaga retira y cancela su orden de servicio No42.

- 92 -

27/05/2008 El Soldado Tómala procede a solicitar los servicios de lavado de






27/05/2008 El Soldado Tómala retira y cancela su orden de servicio No43.

28/08/2008 Se compra dos cilindros de gas.

29/05/2008 El casino de Oficiales solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de 88 libras.



40 onzas, fresklin 660mililitros, suavitel 660 mililitros.


29/05/2008 El Casino de Oficiales retira y cancela su orden de servicio

No44.

30/05/2008 El Soldado Cabrera solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de 3 libras


30/05/2008 Con requisición No45, se solicita el siguiente material

detergente 1,5onzas, fresklin1 6mililitros, suavitel 16mililitros.


30/05/2008 El Soldado Cabrera retira y cancela su orden de servicio No45.

30/05/2008 El Soldado Tómala solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de 4libras



detergente 2onzas, fresklin 30 mililitros, suavitel 30mililitros.


30/05/2008 El Soldado Tómala retira y cancela su orden de servicio No46.

30/05/2008 El Soldado Sánchez solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de 4libras

- 93 -





30/05/2008 El Soldado Sánchez retira y cancela su orden de servicio No47.

30/05/2008 El Soldado Arias solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de 4libras





30/05/2008 El Soldado Arias retira y cancela su orden de servicio No48.

30/05/2008 El Soldado Charco solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de 4libras






30/05/2008 El Soldado Vascones solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de 2libras



detergente 1onzas, fresklin 15 mililitros, suavitel 15mililitros y 10 mililitros de

cloro.



30/05/2008 El Soldado Llano solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de 1libras


- 94 -


detergente 0.5onzas, fresklin 7 mililitros, suavitel 7mililitros y 10 mililitros de

cloro.


30/05/2008 El Soldado Llano retira y cancela su orden de servicio No51.

30/05/2008 El Oficial Ortega solicita los servicios de lavandería en la




detergente 4onzas, fresklin 60mililitros, suavitel 60mililitros.


30/05/2008 El Oficial Ortega retira y cancela su orden de servicio No52.

30/05/2008 El Oficial Cortez solicita los servicios de lavandería en la






30/05/2008 El Oficial Ortega retira y cancela su orden de servicio No53.

30/05/2008 El Soldado Báez solicita los servicios de lavandería en la




detergente 1onzas, fresklin 15mililitros, suavitel 15mililitros y 10 mililitros de

cloro


30/05/2008 El Soldado Báez retira y cancela su orden de servicio No54

30/05/2008 El Soldado Taco solicita los servicios de lavandería en la



- 95 -



cloro


30/05/2008 El Soldado Taco retira y cancela su orden de servicio No55.

30/05/2008 El Cabo Sánchez solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de 4libras






30/05/2008 El Cabo Vaca solicita los servicios de lavandería en la cantidad

de 3libras



detergente 1,5onzas, fresklin 16mililitros, suavitel 16mililitros.



30/05/2008 El Soldado Chasig solicita los servicios de lavandería en la





cloro


30/05/2008 El Soldado Chasig retira y cancela su orden de servicio No58.

30/05/2008 El Sargento Páez solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de1 2 libras




- 96 -


30/05/2008 El Sargento Páez retira y cancela su orden de servicio No59.

30/05/2008 El Sargento Mora solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de1 2 libras





30/05/2008 El Sargento Mora retira y cancela su orden de servicio No60.

30/05/2008 El Sargento Alpasi solicita los servicios de lavandería en la

cantidad de3 libras



detergente 1,5onzas, fresklin 16mililitros, suavitel 16mililitros.


30/05/2008 El Sargento Alpasi retira y cancela su orden de servicio No61.

30/05/2008 Se procede a cancelar el servicio de energía eléctrica.

30/05/2008 Se procede a realizar la depreciación mensual.

30/05/2008 Se realiza la liquidación de nómina de fábrica

6.2 Desarrollo del Problema

- 97 -

MICROEMPRESA LAVANDERÍA PATRIA

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AL 30 DE ABRIL DEL 2008

1. ACTIVOS

1.1 Corriente $109,30

1.1.1 Disponible

1.1.1.01 Caja16 $109,30

1.1.2 Exigible 6 3,00

1.1.2.01 Cuentas por Cobrar17 63,00

1.1.3 Realizable

1.1.3.01 Inventario de Materiales18 60,70

1.2 Fijo Tangible Depreciable 5.9464, 50

1.2.01 Instalaciones19 2003,40

1.2.02 Depreciación Acumulada Instalaciones 5,57

1.2.03 Maquinaría y Equipo20 4000,00

1.2.04 Depreciación Acumulada Maquinaría y Equipo 33,33

TOTAL ACTIVOS $6.197,50

2. PASIVOS

2.1 Corrientes

2.1.02 Cuentas por Pagar 0,00

Total Pasivos 0,00

3. PATRIMONIO

3.1 Capital

3.1.01 Capital Social 0,00

Total Pasivo + Patrimonio $6.197,50

CONTADOR ENCARGADO DE LA

MICROEMPRESA

16

Los información recopilada de la cuenta caja corresponde a la liquidación del mes de abril documento que

reposa en el Departamento Financiero de la Brigada de Fuerzas Especiales Patria No9 17

Los datos de Cuentas por Cobrar se recopilaron de la liquidación mensual del servicio de la Microempresa.

18

El Inventario de Materiales corresponde a los kilogramos de detergente y mililitros de fresklin, suavitel y

cloro con lo que contaba la microempresa al final del mes. 19

El valor de las Instalaciones corresponde al avaluó donde funciona la microempresa información que fue

dotada por el departamento de Activos Fijos de la Brigada de Fuerzas Especiales Patria No9 20

El valor de la maquinaría y equipo se encuentra en los registro de Activos Fijos de la Brigada de Fuerzas

Especiales Patria No9

6.4 Libro Diario

- 98 -

MICROEMPRESA LAVANDERÍA "PATRIA"

LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

Folio No:001

FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER

1

05/05/2008 Caja 1.1.1.01 $ 109,30

Cuentas por Cobrar 1.1.2.01 63,00

Inventario de Materiales 1.1.3.01 60,70

Instalaciones 2003,40

Maquinaría y Equipo 4000,00

Depre. Acuml Instalaciones 5,57

Depre. Acuml Maquinaria y E. 33,33

Capital 6197,50

05/05/2008 2

Inventario de Productos en Proceso 1.1.3.02 0,23

Orden de Trabajo No1

Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08


v/r Traslado de Materiales a Producción

05/05/2008 3

Mano de Obra Directa 6.1.02 2,39

Nómina de Fabrica por Pagar 2.1.05 2,39

v/r Mano de Obra Directa Utilizada

05/05/2008 4


Orden de Trabajo No1 0,60


v/r Traslado de mano de obra a Producción

5


CIF 6.1.03 3,30

v/r Costos Indirectos de Fabricación

6

Inventario de Artículos Terminados 1.1.3.03 5,92


v/r Terminación Orden de Servicio

No01

05/05/2008 7

Caja 1.1.1.01 1,20

Servicios Prestados 5.1.03 1,20

v/r Cobro del servicio prestado

Pasan $ 6.251,83 $ 6.251,83

- 99 -


Vienen $6.251,83 $6.251,83

8

05/05/2008 Costo de Ventas 6.1.06 5,92


v/r

06/05/2008 9


Orden de Servicio No2

Detergente 0,14

Pinoklin 0,11

Suavitel 0,16



06/05/2008 10

Mano de Obra Directa 3,58

Nómina de Fabrica por Pagar 2.1.05 3,58


06/05/2008 11


Orden de Servicio No2 3,58



12

06/05/2008 Inventario de Productos en Proceso 4,95

CIF 6.1.03 4,95


06/05/2008 13


Inventario de Productos en Proceso 8,95

v/r Terminación Orden de Servicio No02

06/05/2008 14

Caja 1.1.1.01 1,80



06/05/2008 15

Costo de Ventas 6.1.06 8,95


v/r Costo de Venta

Pasan $ 6.289,96 $ 6.289,96

MICROEMPRESA LAVANDERÍA "PATRIA" LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

Folio No:002

- 100 -


Vienen $6289,96 $6289,96

07/05/2008 16



Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08

Cloro 0,00



07/05/2008 17


Nómina de Fabrica por Pagar 2..1.05 2,39


07/05/2008 18





07/05/2008 19


CIF 6.1.03 3,30


07/05/2008 20




07/05/2008 21

Caja 1.1.1.01 1,20



07/05/2008 22


Inventario de Articulas Terminados 1.1.3.03 5,92

v/r Costo de Venta

08/05/2008 23



Detergente 0,10

Pasan $ 6.311,54 $ 6.311,31


MAYO DEL 2008

Folio No:003

- 101 -


MAYO DEL 2008

Folio No:004


Pasan $ 6.311,31 $ 6.311,31

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08

Cloro 0,00



08/05/2008 24


Nómina de Fábrica por Pagar 2.1.05 1,79


08/05/2008 25





08/05/2008 26


CIF 6.1.03 2,47


08/05/2008 27




08/05/2008 28

Caja 1.1.1.01 0,90



08/05/2008 29



v/r Costo de Venta

09/05/2008 30



Detergente 0,72

Pinoklin 0,51

Pasan $ 6.329,20 $ 6.327,50

- 102 -


MAYO DEL 2008

FolioNo:005


Vienen $ 6.329,20 $6.327,50

Suavitel 0,70



09/05/2008 31




09/05/2008 32





09/05/2008 33


CIF 6.1.03 30,52


09/05/2008 34




09/05/2008 35

Caja 1.1.1.01 11,10



09/05/2008 36



v/r Costo de Venta

09/05/2008 37



Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,06

Cloro 0,00



Pasan $6524,30 $6524,53

- 103 -

LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

FolioNo:006


Vienen $ 6.524,30 $6524.30

39577 38




09/05/2008 39





09/05/2008 40


CIF 6.1.03 3,30


09/05/2008 41




09/05/2008 42

Caja 1.1.1.01 1,20



09/05/2008 43



v/r Costo de Venta

09/05/2008 44



Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,06


Detergente

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,06


Detergente 0,10

Pasan $ 6.546,96 $6.545,37

- 104 -


LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

FolioNo:007


Vienen $ 6.609,55 $6.584,21

CIF 6.1.03 25,57


09/05/2008 48









09/05/2008 49

Caja 1.1.1.01 8,70

N/E No160 1,50

N/E No161 1,80

N/E No162 1,20

N/E No163 0,60

N/E No164 3,60



09/05/2008 50


Inventario de Artículos Terminados 1.1.3.03





Orden de Servicio No11 17,69 45,66

v/r Costo de Venta

10/05/2008 51



Detergente 0,48

Pinoklin 0,29

Suavitel 0,39


Detergente 0,39

Pinoklin 0,23

Suavitel 0,31


Detergente 0,24

Pinoklin 0,13

Suavitel 0,18

Pasan $ 6.712,44 $ 6.709,81

- 105 -


Vienen $ 6.712,44 $ 6.709,58


Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08



10/05/2008 52








10/05/2008 53








10/05/2008 54






CIF 6.1.03 41,24


55

10/05/2008 Inventario de Artículos Terminados 1.1.3.03 73,96





Pasan $6887,35 $6813,39


LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

Folio No:008

- 106 -


LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

Folio No:009


Vienen $6.887,35 $6.813,39


v/r Terminación de las Órdenes de Producción No12,13,14,15

10/05/2008 56

Caja 1.1.1.01 15,00

N/E No166 6,00

N/E No167 4,80

N/E No168 3,00

N/E No169 1,20



10/05/2008 57







v/r Costo de Venta

11/05/2008 58








11/05/2008 59




Pasan $ 6.997,58 $6.978,48

- 107 -


LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

FolioNo:10


Vienen $ 6.997,58 $6.978,48





11/05/2008 60








11/05/2008 61






CIF 6.1.03 26,39


11/05/2008 62








11/05/2008 63

Caja 1.1.1.01 9,60

N/E No170 1,80

N/E No171 1,20

N/E No172 4,80

N/E No173 1,80



Pasan $7100,34 $7100,34

- 108 -


MAYO 2008

FECA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER

Vienen $ 7.100,34 $ 7.100,34

11/05/2008 64








12/05/2008 65



Detergente 0,34

Pinoklin 0,23

Suavitel 0,31


Detergente 0,24

Pinoklin 0,19

Suavitel 0,26


Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08


Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08



12/05/2008 66






Pasan $7169,73 $7150,03

- 109 -


LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

FolioNo:12


Vienen $7169,73 $7150,03


v/r Mano de Obra Directa

12/05/2008 67 19,70






Mano de Obra Directa $ 19,70


12/05/2008 68






CIF 6.1.03 27,22


12/05/2008 69








12/05/2008 70

Caja 1.1.1.01 9,90

N/E No174 4,20

N/E No175 3,30

N/E No176 1,20

N/E No177 1,20



12/05/2008 71




Pasan $7324,46 $7324,46

- 110 -


LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

FolioNo:13


Vienen $7.324,46 $7.324,46 Orden de Servicio No21 16,33




13/05/2008 72



Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08

Cloro 0,02


Detergente 0,14

Pinoklin 0,08

Suavitel 0,10


Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08

Cloro 0,00


Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08

Cloro 0,00


13/05/2008 73








13/05/2008 74



pasan $7.345,80 $7.335,65

- 111 -


LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

FolioNo:14


Orden de Servicio No25 2,99 $7.345,80 $7.335,65





13/05/2008 75






CIF 6.1.03 14,02


13/05/2008 76








13/05/2008 77

Caja 1.1.1.01 5,10

N/E No178 1,20

N/E No179 1,50

N/E No180 1,20

N/E No181 1,20



78







pasan 7415,36 7415,36

- 112 -


LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

FolioNo:15


Vienen $ 7.415,36 $7.415,36

15/05/2008 79



Detergente 0,14

Pinoklin 0,10

Suavitel 0,13



15/05/2008 80





81

15/05/2008 Inventario de Productos en Proceso 1.1.3.02 3,58




15/05/2008 82



CIF 6.1.03 4,95


15/05/2008 83




v/r Terminación de las Órdenes de Producción No28

15/05/2008 84

Caja 1.1.1.01 1,80

N/E No182 1,80



15/05/2008 85





Pasan 7447,44 7447,44

- 113 -


LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

FolioNo:16


Vienen $ 7.447,44 $ 7.447,44

18/05/2008 86



Detergente 0,19

Pinoklin 0,11

Suavitel 0,16

Cloro 0,00


Detergente 0,14

Pinoklin 0,10

Suavitel 0,13



18/05/2008 87






18/05/2008 88






18/05/2008 89




CIF 6.1.03 12,37


18/05/2008 90





Pasan $7500,72 $7500,72

- 114 -


LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

FolioNo:17


Vienen $ 7.500,72 $7.500,72

18/05/2008 91

Caja 1.1.1.01 4,50

N/E No183 2,10

N/E No184 2,40



92





19/05/2008 93



Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08


Detergente 0,19

Pinoklin 0,11

Suavitel 0,16



19/05/2008 94






19/05/2008 95






19/05/2008 96


Pasan $ 7.552,30 $7.542,40

- 115 -


LIBRO DIARIO

MAYO DEL 2008

FoliNo:18


Vienen $ 7.552,30


CIF 6.1.03


19/05/2008 97




Inventario de Productos en Proceso 1.1.3.02

v/r Terminación de las Órdenes de Producción No31,32

19/05/2008 98

Caja 1.1.1.01 3,60

N/E No185 2,40 3,60

N/E No186 1,20

Servicios Prestados 5.1.03


19/05/2008 99

Costo de Ventas 17,76



Inventario de Artículos Terminados

V/r Costo de Ventas

20/05/2008 100


Orden de Servicio No 33 0,17

Detergente 0,10

Pinoklin 0,03

Suavitel 0,04 0,17

Inventario de Materiales 1.1.3.01


101

20/05/2008 Mano de Obra Directa 6.1.02 1,79




Pasan $7593,37 $7593,37

- 116 -

MCROEMPRESA LAVANDERÍA PATRIA LIRO DIARIO MAYO 2008

Folio No 19


Vienen $7.593,37 $7.593,37

20/05/2008 102




v/r Traslado de M.O.D a producción

20/05/2008 103



CIF 6.1.03 2,47


20/05/2008 104





20/05/2008 105

Caja 1.1.1.01 0,90

N/E No187 0,90



20/05/2008 106


Inventario de Articulas Terminados 1.1.3.03



23/05/2008 107



Detergente 0,10

Pinoklin 0,03

Suavitel 0,04


Detergente 0,14

Pinoklin 0,11

Suavitel 0,16


Detergente 0,34

Pinoklin 0,23

Pasan $7.608,86 $7.607,41

- 117 -

MICROEMPRESA LAVANDERÍA PATRIA LIRO DIARIO MAYO 2008

Folio No20


Vienen $7.608,86 $7.607,41

Suavitel 0,31


v/r Traslado de Materiales

23/05/2008 108





23/05/2008 Nómina de Fábrica por Pagar


23/05/2008 109







23/05/2008 110





CIF 6.1.03 19,80


23/05/2008 111






v/r Terminación de las Órdenes de Producción No34,35,36

23/05/2008 112

Caja 1.1.1.01 7,20

N/E No188 0,90

N/E No189 2,10

N/E No190 4,20



Pasan $7700,10 $7700,10

- 118 -



Vienen $7.700,10 $7.700,10

113






v/r Costo de Ventas

26/05/2008 114



Detergente 0,07

Pinoklin 0,03

Suavitel 0,04


Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08


Detergente 0,07

Pinoklin 0,04

Suavitel 0,05



26/05/2008 115





Nómina de Fábrica por Pagar 2.1.05


26/05/2008 116





Pasan $7.748,16 $7.742,20

- 119 -


Folio No 22


Vienen $7.748,16 $7.742,20



26/05/2008 117





CIF 6.1.03 8,25


26/05/2008 118






v/r Terminación de las Órdenes de Producción No37,38,39

26/05/2008 119

Caja 1.1.1.01 3,00

N/E No192 0,90

N/E No193 1,20

N/E No194 0,90



26/05/2008 120






v/r Costo de Ventas

27/05/2008 121



Detergente 0,10

Fresklin 0,057

Suavitel 0,078


Pasan $7789,69 $7788,93

- 120 -


LIRO DIARIO MAYO 2008

Folio No 23


Pasan $7.789,69 $ 7.788,93

Detergente 0,12

Fresklin 0,076

Suavitel 0,104


Detergente 0,05

Fresklin 0,03

Suavitel 0,04


Detergente 0,05

Fresklin 0,03

Suavitel 0,04



27/05/2008 122







v/r Registro de la M.O.D

27/05/2008 123







v/r Traslado de la M.O.D al proceso

27/05/2008 124






CIF 10,72


Pasan $7.815,94 $ 7.815,94

- 121 -


Folio No 24 FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER

Vienen $7.815,94 $

7.815,94

27/05/2008 125


Pasan







27/05/2008 126

Caja 1.1.1.01 3,90

N/E No195 1,20

N/E No196 1,50

N/E No197 0,60

Servicios Prestados 5.1.03 0,60 3,90


27/05/2008 127







v/r Costo de Ventas

28/05/2008 128

CIF 6.1.03 3,20

Cilindros de Gas 1,60 3,20

Caja 1.1.1.01

v/r Compra de Cilindros de gas Según Factura No0001561

29/05/2008 129



Detergente 1,93

Pinoklin 1,25

Suavitel 1,72


v/r Traslado de Materiales

Pasan $7.866,44 $7.866,44

- 122 -


LIRO DIARIO

MAYO 2008

Folio No 25


Vienen $7.866,44 $7.866,44

29/05/2008 130





29/05/2008 131





29/05/2008 132



CIF 6.1.03 72,58


29/05/2008 133




29/05/2008 134

Caja 1.1.1.01 26,40

N/E No199 26,40



29/05/2008 135


Inventario de Artículos Terminados 1.1.3.03


v/r Costo de Ventas

Pasan $8.330,53 $8.330,53

- 123 -


LIRO DIARIO

MAYO 2008

Folio No 26


Vienen $8.330,53 $8.330,53

30/05/2008 136



Detergente 0,16

Pinoklin 0,08

Suavitel 0,08

Cloro


Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08


Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08


Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08


Detergente 0,05

Pinoklin 0,03

Suavitel 0,03

Cloro 0,01


Detergente 0,02

Pinoklin 0,01

Suavitel 0,02

Cloro 0,01


Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08


Detergente 0,24

Pinoklin 0,14

Suavitel 0,20

Pasan $8.337,60 $8.330,53

- 124 -


LIRO DIARIO

MAYO 2008

Folio No 27


Vienen $8.337,60 $8.330,53


Detergente 0,05

Pinoklin 0,03

Suavitel 0,03


Detergente 0,05

Pinoklin 0,03

Suavitel 0,03


Detergente 0,10

Pinoklin 0,06

Suavitel 0,08


Detergente 0,07

Pinoklin 0,03

Suavitel 0,04


Detergente 0,07

Pinoklin 0,03

Suavitel 0,04


Detergente 0,05

Pinoklin 0,03

Suavitel 0,03


Detergente 0,29

Pinoklin 0,17

Suavitel 0,23


Detergente 0,29

Pinoklin 0,14

Suavitel 0,14


Detergente 0,07

Pinoklin 0,03

Suavitel 0,04


V/R Traslado de materiales

Pasan $8337,60 $8337,60

- 125 -


Folio No 28 FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER

Vienen $8.337,60 $ 8.337,60

30/05/2008 137

Mano de Obra Directa 54,33




















30/05/2008 138


Orden de ServicioNo45 3,58


















Pasan $8446,26 $8446,26

- 126 -


Folio No 29


Vienen $8.446,26 $8.446,26

30/05/2008 139



















CIF 6.1.03 75,06


30/05/2008 140















Pasan $8.657,77 $8.521,32

- 127 -


LIRO DIARIO MAYO 2008

Folio No 30


Vienen $8.640,01 $8.521,32





v/r Terminación de las órdenes de Servicio

30/05/2008 141

Caja 26,10

N/E No200 0,90

N/E No201 1,20

N/E No202 1,20

N/E No203 1,20

N/E No204 0,60

N/E No205 0,30

N/E No206 2,40

N/E No207 3,00

N/E No208 0,60

N/E No209 0,60

N/E No210 1,20

N/E No211 0,90

N/E No212 0,60

N/E No213 3,60

N/E No214 1,80

N/E No215 3,60

N/E No216 2,40


V/R Cobro de Ordenes de Servicio

30/05/2008 142



v/r Costo de Ventas

30/05/2008 143

Nómina de Fábrica 2.1.05 288,36

Caja 1.1.1.01 260,96

IESS por Pagar 2.1.04 27,39

V/r Cancelación de la Mano de Obra mes de mayo

Pasan $9.073,17 $9.073,17

- 128 -


Folio No 31


Pasan $9.073,17 $9.073,17

30/05/2008 144

Costos Indirectos de Fabricación 6.1.03 393,90

Depreciación Instalaciones 1.2.02 5,57

Depreciación Maquinaría y Equipo 1.2.04 33,33

Luz 40

Mano de Obra Indirecta 6.1.07 315

Caja 1.1.1.01 355,00

Depreciación Acumulada Maquinaría 1.2.04 33,33

Depreciación Acumulada Instalaciones 1.2.02 5,57

v/r Costos Indirectos de Fabricación Mensuales

30/05/2008 145

Caja 1.1.1.01 34,00

Cuentas por Cobrar 1.1.2.01 34,00

v/r Cobro de cuantas pendientes

Cierres

30/05/2008 146


Pérdida del Ejercicio 3.1.03 584,50


v/r Cierre de S.P y Costo de Ventas

Sumatoria Total $10217,57 $10217,57

- 129 -

6.5 Mayorización


Mayorización

MAYO DEL 2008

Cuenta: Caja Código: 1.1.1.01

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

30/04/2008 Estado de Situación Inicial 1 109,30 109,30

05/05/2008 Servicios Prestados 7 1,20 110,50


















28/05/2008 Compra de Materiales Indirectos 128 3,20 196,70



30/05/2008 Cobro de Cuentas pendientes 145 34,00 283,20

30/05/2008 Nómina de Fábrica 146 260,96 22,24

30/05/2008 Costos Indirectos Mensuales 144 355,00 332,76

MICROEMPRESA LAVANDERÍA "PATRIA" Mayorización MAYO DEL 2008

Cuenta: Cuentas por Cobrar Código: 1.1.2.01



30/05/2008 Cobro de Cuentas mensuales 145 34 29,00

- 130 -


Mayorización

MAYO DEL 2008

Cuenta: Inventario de Materiales

Código 1.1.3.01



05/05/2008 Traslado de materiales a producción 2 0,23 60,47




















29,79

- 131 -


Cuenta: Inventario de Artículos en Proceso Código: 1.1.3.02


05/05/2008 Materiales para producción 2 0,23 0,23

05/05/2008 Traslado de Mano de Obra 4 2,39 2,62

05/05/2008 Costos Indirectos Fabricación 5 3,30 5,92

05/05/2008 Terminación Orden de Servicio No1 6 5,92 0,00
























09/05/2008 Terminación Ordenes de Servicio 48 45,66 0,00




10/05/2008 Terminación órdenes de Servicio 55 73,96 0,00














- 132 -


Mayorización

MAYO DEL 2008 Cuenta: Inventario de Artículos en Proceso Código: 1.1.3.02








18/05/2008 Costos Indirectos de Fabricación 89 12,37 22,16

18/05/2008 Terminación Orden de Servicio 90 22,16 0,00




























30/05/2008 Terminación Orden de Servicio 136,46 0,00

- 133 -


Mayorización

MAYO DEL 2008

Cuenta: Inventario de Artículos Terminados

Código: 1.1.3.03



05/05/2008 Registro Costo de Ventas #¡REF! 5,92 0,00


06/05/2008 Registro Costo de Ventas 15 8,95 0

07/05/2008 Terminación Orden de Servicio N03 20 5,92 5,92

07/05/2008 Registro Costo de Ventas 22 5,92 0,00



































- 134 -


Mayorización

MAYO DEL 2008 Cuenta: Instalaciones

Código: 1.2.01


1 2003,40 2003,40

MICROEMPRESA LAVANDERÍA "PATRIA" Mayorización

MAYO DEL 2008 Cuenta: Depreciación Acumulada Instalaciones

Código: 1.2.02



30/05/2008 Depreciación Mensual 144 5,57 11,13

11,13

MICROEMPRESA LAVANDERÍA "PATRIA" Mayorización

MAYO DEL 2008 Cuenta: Maquinaría y Equipo

Código: 1.2.03


30/04/2008 Estado de S. I 1 4000,00 4000,00


Mayorización MAYO DEL 2008

Cuenta: Depreciación Acumulada Maquinaría y Equipo

Código: 1.2.04



30/05/2008 Depreciación Mensual 144 33,33 66,67

66,67

- 135 -


Mayorización

MAYO DEL 2008

Cuenta: Capital Social

Código:3.1.01




Cuenta: Mano de Obra Directa Código:6.1.02


05/05/2008 Registro de Mano de Obra 3 2,39 0,00 2,39

05/05/2008 Traslado de M.o.d al proceso 4 2,39

06/05/2008 Registro de Mano de Obra 10 3,58 3,58

06/05/2008 Traslado de M.o.d al proceso 11 3,58 0,00


07/05/2008 Traslado de M.o.d al proceso 18 2,39 0





09/052008 Registro de Mano de Obra 38 2,39 2,39









12/05/2008 Traslado de M.o.d al proceso 19,70 0,00













- 136 -


Mayorización

MAYO DEL 2008

Cuenta: Mano de Obra Directa

Código:6.1.02









30/05/2008 Traslado de M.o.d al proceso 138 54,33

288,36 288,36 0,00


Mayorización

MAYO DEL 2008

Cuenta: Nómina de Fábrica por Pagar Código:6.1.02


05/05/2008 Mano de Obra directa por Pagar 5 2,39 2,39




















30/05/2008 Cancelación de la Nómina de Fábrica 143 288,36 288,36 0,00

- 137 -


Mayorización

MAYO DEL 2008

Cuenta: Costo de Ventas

Código:6.1.06


05/05/2008 Inventario de Artículos Terminados 9 5,92 0,00 5,92




















30/05/2008 Registro para cerrar Costo de Ventas 146 716,50 716,50 0,00

- 138 -


Mayorización

MAYO DEL 2008

Cuenta: Servicios Prestados

Código:3.1.01


05/05/2008 Cobro Servicios Prestados 7 0,00 1,20 1,20

06/05/2008 Cobro Servicios Prestados 14 1,80 3,00


















30/05/2008 Cierre de Cuenta 146 132,00 132,00 0,00

- 139 -


Mayorización

MAYO DEL 2008

Cuenta: Costos Indirectos de Aplicados

Código:6.1.03


05/05/2008 Registro C.IF 5 3,30 3,30

06/05/2008 Registro C.IF 12 4,95 8,25

07/05/2008 Registro C.IF 19 3,30 11,55

08/05/2008 Registro C.IF 26 2,47 14,02

09/05/2008 Registro C.IF 33 30,52 44,54

09/05/2008 Registro C.IF 40 3,30 47,84

09/05/2008 Registro C.IF 47 25,57 73,41

10/05/2008 Registro C.IF 54 41,24 114,65

11/05/2008 Registro C.IF 61 26,39 141,04

12/05/2008 Registro C.IF 68 27,22 168,26

13/05/2008 Registro C.IF 75 14,02 182,28

15/05/2008 Registro C.IF 82 4,95 187,23

18/05/2008 Registro C.IF 89 12,37 199,60

19/05/2008 Registro C.IF 96 9,90 209,50

20/05/2008 Registro C.IF 103 2,47 211,98

23/05/2008 Registro C.IF 110 19,80 231,77

26/05/2008 Registro C.IF 117 8,25 240,02

27/05/2008 Registro C.IF 124 10,72 250,74

29/05/2008 Registro C.IF 132 72,58 323,33

30/05/2008 Registro C.IF 139 75,06 398,38


Mayorización

MAYO DEL 2008 Cuenta: IESS por Pagar

Código:2.1.04


30/05/2008 Descuento Mensual 143 27,39 27,39

- 140 -

6.6 Balance de Comprobación

MICROCROEMPRESA LAVANDERÍA "PATRIA"

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Del 05 de Mayo al 31 de Mayo del 2008

No CUENTA Ref. Sumatorias Saldos

DEBE Haber DEUDOR ACREEDOR

1 Caja 1.1.1.01 286,40 630,72 344,32

2 Cuentas por Cobrar 1.1.2.01 63,00 34,00 29,00

3 Inventario de Materiales 1.1.3.01 60,70 29,76 30,94

4 Inventario de Productos en Proceso

716,50 716,50

5 Inventario de Artículos Terminados

716,50 716,50

6 Instalaciones 1.2.01 2003,40 0 2003,40

7 Depreciación Acumulada Instalaciones 1.2.02 11,13 0 11,13

8 Maquinaría y Equipo 1.2.03 4000,00 0 4000,00

9 Depreciación Acumulada M y E 1.2.04 0 66,67 66,67

10 Capital Social 3.1.01 6197,50 6197,50

11 Nómina de Fábrica 288,36 288,36

12 Mano de Obra Directa 288,36 288,36

15 Costo de Ventas 716,50 716,50 0

17 Servicios Prestados 132,00 132

18 IESS por Pagar 27,39 27,39

Total $9139,72 $9139,72 $6779,84 $6779,84

MICROEMPRESA LAVANDERÍA “PATRIA”

Mayorización MAYO DEL 2008

Cuenta: Pérdida del Ejercicio

Código:3.1.03


30/05/2008 Registro de la Pérdida del Ejercicio 146 584,50 584,50

- 141 -

6.7 Estados Financieros

6.7.1 Estado de Costos de Artículos Vendidos


ESTADO DE COSTOS DE ARTÍCULOS VENDIDOS

DEL 05 AL 30 DE MAYO


MICROEMPRESA

MATERIALES DIRECTOS

Materia Prima (I I) 60,70 Materiales Directos (I.F) 30,94

Materiales Directos Utilizados 29,76 MANO DE OBRA DIRECTA Salario 288,36

Mano de Obra Directa Utilizada 288,36 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 398,38

Costos Indirectos Utilizados 398,38

COSTO DE FABRICACIÓN 716,50 Inv. Artículos en Proceso (I.I) 0,00 Producción Disponible 716,50 (-) Inv. Artículos en Proceso(I.F) 0,00 Costo de Artículos Terminados 716,50 (+) Inv. Artículos Terminados (I.I) 0,00 Costos de Artículos disponibles para Venta 716,50 (-) Inv. Artículos Terminados(I.F) 0,00 Costo de Ventas $716,50

- 142 -

6.7.2 Estado de Resultados


ESTADO DE RESULTADOS



MICROEMPRESA

Servicios Prestados 132,00

Costo de Ventas 716,50

Pérdida Del Ejercicio 584,50

- 143 -

6.7.3 Estado de Situación Financiera


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA



MICROEMPRESA

ACTIVOS

Corrientes

Disponible $ 344,32

Caja 344,32

Exigible 29,00

Cuentas por Cobrar 29,00

Realizable 30,94

Inventario de Materiales 30,94 Fijo Tangible Depreciable 5925,60

Instalaciones 2003,40 1992,27 (-)Depreciación Acumulada

Instalaciones 11,13

Maquinaría y Equipo 4000,00 3933,33

(-) Depreciación Acumulada Maquinaría y Equipo 66,67

Total Activos $ 5.641,22

PASIVOS

Corrientes 27,39

IESS por Pagar 27,39 Total

Pasivos

PATRIMONIO

Capital 5614,28

Capital Social 6197,50

Pérdida del Ejercicio 583,22

Total Pasivos + Patrimonio $ 5.641,67

- 144 -

6.8 Documentos de Soporte

6.9 Órdenes de Requisición

Requisiciòn No: 01 O/S N: 001

Fecha de entrega:05/05/2008

FECHA Cantidad

Deterg

ente

(oz) Valor

Fresklin

(ml) Valor Suavitel Valor Cloro Valor V/T

05/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml) Valor Suavitel Valor Cloro Valor V/T

06/05/2008 6 3 0,14 60 0,11 60 0,16 0 0 0,41

0,41



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro Valor V/T

07/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

08/05/2008 3 2 0,10 30 0,057 30 0,078 20 0,03 0,20

0,26Despachado por: R.V


REQUISICIÓN DE MATERIALES

Despachado por: R.V



Despachado por: R.V

Total



Despachado por: R.V



Total

Total

Total

- 145 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

09/05/2008 37 15 0,72 270 0,513 270 0,702 0 0 1,94

1,94



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

09/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,057 25 0,03 0,24

0,24



FECHACantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

09/05/2008 5 2 0,10 30 0,057 30 0,057 0 0 0,21

Total 0,21

RequisiciÓn No: 08 O/S N: 008


FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

09/05/2008 6 4 0,19 32 0,0608 32 0,061 0 0 0,31

0,31




Despachado por: R.V Total

Total

Despachado por: R.V


Despachado por: R.V






- 146 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

09/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,057 25 0,03 0,24

0,24

Requisiciòn No:10 O/S No10


FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

09/05/2008 2 1 0,05 15 0,0285 15 0,029 10 0,01 0,12

0,12

Requisiciòn No:11 O/S N: 11


FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

09/05/2008 12 6 0,29 90 0,171 90 0,171 0 0 0,63

0,63

Requisiciòn No:12 O/S N:12


FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

10/05/2008 20 10 0,48 150 0,285 150 0,39 0 0 1,16

1,16








Total


Despachado por: R.V




- 147 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

10/05/2008 16 8 0,39 120 0,228 120 0,312 0 0 0,93

0,93



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

10/05/2008 10 5 0,24 70 0,133 70 0,182 0 0 0,56

0,56



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

10/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

(ml)

Valor

V/T

11/05/2008 6 4 0,19 60 0,114 60 0,156 0 0 0,46

0,46








Despachado por: Total





- 148 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

(ml)

Valor

V/T

11/05/2008 6 4 0,19 60 0,114 60 0,156 0 0 0,46

0,46



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor

Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

(ml)

Valor

V/T

11/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 25 0,03 0,26

0,26



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

(ml)

Valor

V/T

11/05/2008 16 8 0,39 120 0,228 120 0,312 0 0 0,93

0,93



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

(ml)

Valor

V/T

11/05/2008 6 6 0,29 50 0,095 50 0,13 0 0 0,51

0,51



FECHA Cantidad Deterg

ente

Valor Fresklin(

ml)

Valor Suavitel Valor Cloro

(ml)

Valor V/T

11/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23






Despachado por: R.V

Total

Total


Despachado por: R.V








- 149 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

12/05/2008 14 7 0,34 120 0,228 120 0,312 0 0 0,88

0,88



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

12/05/2008 11 5 0,24 100 0,19 100 0,26 0 0 0,69

0,69



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

12/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

12/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23




Despachado por: R.V



Total



Despachado por: R.VTotal




- 150 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

13/05/2008 5 3 0,14 40 0,076 40 0,104 0 0 0,32

0,32



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

13/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 20 0,02 0,26

0,26



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

13/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 20 0 0,23

0,23



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

13/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 20 0 0,23

0,23Despachado por: R.V









Total




- 151 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

15/05/2008 6 3 0,14 50 0,095 50 0,13 0 0 0,37

0,37



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

18/05/2008 8 4 0,19 60 0,114 60 0,156 25 0 0,46

0,46



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

18/05/2008 7 3 0,14 50 0,095 50 0,13 0 0 0,37

0,37



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

19/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23





Despachado por: R.V


Despachado por: R.V

Despachado por: R.V

Total

Total

Total





- 152 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

19/05/2008 8 4 0,19 60 0,114 60 0,156 25 0 0,46

0,46



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

20/05/2008 3 2 0,10 16 0,0304 16 0,042 0 0 0,17

0,17



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

23/05/2008 3 2 0,10 16 0,0304 16 0,042 0 0 0,17

0,17



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

23/05/2008 7 3 0,14 60 0,114 60 0,156 0 0 0,41

0,41




Despachado por: R.V



Despachado por: R.V




Total



Total

- 153 -



FECHACantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

23/05/2008 14 7 0,34 120 0,228 120 0,312 0 0 0,88

0,88



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

26/05/2008 3 1,5 0,07 16 0,0304 16 0,042 0 0 0,14

0,14



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

26/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

26/05/2008 3 1,5 0,07 20 0,038 20 0,052 0 0 0,16

0,16

Total



Total






Despachado por: R.V




Despachado por: R.V

- 154 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

27/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

27/05/2008 5 2,5 0,12 40 0,076 40 0,104 0 0 0,30

0,30



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

27/05/2008 2 1 0,05 15 0,0285 15 0,039 0 0 0,12

0,12



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin(

ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

27/05/2008 2 1 0,05 15 0,0285 15 0,039 20 0 0,12

0,12













- 155 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

29/05/2008 88 40 1,93 660 1,254 660 1,716 0 0 4,90

4,90



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

30/05/2008 6 2,5 0,12 45 0,0855 45 0,117 60 0 0,32

0,32



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

30/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

30/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23







Despachado por: R.V



Despachado por: R.V



Total

Total

- 156 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

30/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

30/05/2008 2 1 0,05 15 0,0285 15 0,029 10 0,01 0,12

0,12



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

30/05/2008 1 0,5 0,02 7 0,0133 7 0,018 10 0,01 0,06

0,07



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

30/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23


Despachado por: Total











- 157 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

30/05/2008 10 5 0,24 75 0,1425 75 0,195 0 0 0,58

0,58



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

30/05/2008 2 1 0,05 15 0,0285 15 0,029 10 0 0,11

0,11



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

30/05/2008 2 1 0,05 15 0,0285 15 0,029 10 0 0,11

0,11



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

30/05/2008 4 2 0,10 30 0,057 30 0,078 0 0 0,23

0,23













- 158 -



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

30/05/2008 3 1,5 0,07 16 0,0304 16 0,042 0 0 0,14

0,14



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor Cloro

(ml)

Valor

V/T

30/05/2008 3 1,5 0,07 16 0,0304 16 0,042 0 0 0,14

0,14



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

30/05/2008 2 1 0,05 15 0,0285 15 0,029 10 0 0,11

0,11



FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

30/05/2008 12 6 0,29 90 0,171 90 0,234 0 0 0,69

0,69















FECHA

Cantidad

Deterg

ente

(oz)

Valor Fresklin

(ml)

Valor

Suavitel

Valor

Cloro

Valor

V/T

30/05/2008 12 6 0,29 90 0,171 90 0,234 0 0 0,69

0,69




- 159 -

6.10 Hojas de Costos

Cantidad: 4lbr

Fecha de Iniciación: 05/05/2008

Fecha de Terminación: 05/05/2008

Costo Total: 5,92

Costo Unitario: 1,48

05/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

Orden de Servicio: 1

M.O.D CIF


HOJA DE COSTOS

Fecha M.P.D

Cantidad: 6lbrs



Costo Total: 8,946


06/05/2008 0,41 3,58 4,95

totales 0,41 3,58 4,95

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


07/05/2008 0,23 2,4 3,30

totales 0,23 2,4 3,30




HOJA DE COSTOS

Fecha M.P.D M.O.D CIF


HOJA DE COSTOS


- 160 -

Cantidad: 3lbrs



Costo Total: 4,50


08/05/2008 0,23 1,79 2,47

totales 0,23 1,79 2,47

Cantidad: 37lbrs



Costo Total: 54,55


09/05/2008 1,94 22,1 30,52

totales 1,94 22,1 30,52

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,90


09/05/2008 0,21 2,39 3,30

totales 0,21 2,39 3,30


HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS

Fecha M.P.D M.O.D

Fecha CIF



CIF



HOJA DE COSTOS

M.P.D M.O.D

- 161 -

Cantidad: 5lbrs



Costo Total: 7,32


09/05/2008 0,21 2,99 4,12

totales 0,21 2,99 4,12

Cantidad: 6lbrs



Costo Total: 8,85


09/05/2008 0,31 3,58 4,95

totales 0,31 3,58 4,95

Cantidad: 6lbrs



Costo Total: 8,85


09/05/2008 0,31 3,58 4,95

totales 0,31 3,58 4,95




HOJA DE COSTOS

Fecha M.P.D M.O.D


HOJA DE COSTOS

CIF


Fecha M.P.D M.O.D


HOJA DE COSTOS


CIF

- 162 -

Cantidad: 2lbrs



Costo Total: 2,96


09/05/2008 0,12 1,19 1,65

totales 0,12 1,19 1,65

Cantidad: 12lbrs



Costo Total: 17,69


09/05/2008 0,63 7,16 9,90

totales 0,63 7,16 9,90

Cantidad: 20lbrs



Costo Total: 29,59


10/05/2008 1,16 11,94 16,50

totales 1,16 11,94 16,50





HOJA DE COSTOS




HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS

- 163 -

Cantidad: 16lbrs



Costo Total: 23,67


10/05/2008 0,93 9,6 13,20

totales 0,93 9,6 13,20

Cantidad: 10lbrs



Costo Total: 14,77


10/05/2008 0,56 5,97 8,25

totales 0,56 5,97 8,25

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


10/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

M.O.D CIF




HOJA DE COSTOS


Fecha M.P.D

HOJA DE COSTOS


HOJA DE COSTOS




- 164 -

Cantidad: 6lbrs



Costo Total: 8,99


11/05/2008 0,46 3,58 4,95

totales 0,46 3,58 4,95

Cantidad: 16lbrs



Costo Total: 23,67


11/05/2008 0,93 9,55 13,20

totales 0,93 9,55 13,20

Cantidad: 6lbrs



Costo Total: 9,05


11/05/2008 0,51 3,58 4,95

totales 0,51 3,58 4,95

CIF



HOJA DE COSTOS


HOJA DE COSTOS


HOJA DE COSTOS


Fecha M.P.D M.O.D




- 165 -

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,95


11/05/2008 0,26 2,39 3,30

totales 0,26 2,39 3,30

Cantidad: 14lbrs



Costo Total: 20,78


12/05/2008 0,88 8,36 11,55

totales 0,88 8,36 11,55

Cantidad: 11lbrs



Costo Total: 16,33


12/05/2008 0,69 6,57 9,07

totales 0,69 6,57 9,07

HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS






HOJA DE COSTOS



- 166 -

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


12/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,94


13/05/2008 0,26 2,39 3,30

totales 0,26 2,39 3,30

Cantidad: 5lbrs



Costo Total: 7,43


13/05/2008 0,32 2,99 4,12

totales 0,32 2,99 4,12


HOJA DE COSTOS


HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS






- 167 -

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


13/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


13/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

Cantidad: 6lbrs



Costo Total: 8,90


15/05/2008 0,37 3,58 4,95

totales 0,37 3,58 4,95

M.O.D CIF


HOJA DE COSTOS




HOJA DE COSTOS


Fecha M.P.D




HOJA DE COSTOS

- 168 -

Cantidad: 8lbrs



Costo Total: 11,84


18/05/2008 0,46 4,78 6,60

totales 0,46 4,78 6,60

Cantidad: 7lbrs



Costo Total: 10,32


18/05/2008 0,37 4,18 5,77

totales 0,37 4,18 5,77

Cantidad: 8lbrs



Costo Total: 11,84


19/05/2008 0,46 4,78 6,60

totales 0,46 4,78 6,60

CIF


HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS


Fecha M.P.D M.O.D




HOJA DE COSTOS


- 169 -

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


19/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

Cantidad: 3lbrs



Costo Total: 4,43


20/05/2008 0,17 1,79 2,47

totales 0,17 1,79 2,47

Cantidad: 3lbrs



Costo Total: 4,43


23/05/2008 0,17 1,79 2,47

totales 0,17 1,79 2,47


HOJA DE COSTOS


HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS






- 170 -

Cantidad: 7lbrs



Costo Total: 10,37


23/05/2008 0,41 4,18 5,77

totales 0,41 4,18 5,77

Cantidad: 14lbrs



Costo Total: 20,78


23/05/2008 0,88 8,36 11,55

totales 0,88 8,36 11,55

Cantidad: 3lbrs



Costo Total: 4,41


26/05/2008 0,14 1,79 2,47

totales 0,14 1,79 2,47

M.O.D CIF


HOJA DE COSTOS




HOJA DE COSTOS


Fecha M.P.D




HOJA DE COSTOS

- 171 -

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


26/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

Cantidad: 3lbrs



Costo Total: 4,43


26/05/2008 0,16 1,79 2,47

totales 0,16 1,79 2,47

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


27/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

CIF


HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS


Fecha M.P.D M.O.D




HOJA DE COSTOS


- 172 -

Cantidad: 5lbrs



Costo Total: 7,41


27/05/2008 0,30 2,99 4,12

totales 0,30 2,99 4,12

Cantidad: 2lbrs



Costo Total: 2,96


27/05/2008 0,12 1,19 1,65

totales 0,12 1,19 1,65

Cantidad: 2lbrs



Costo Total: 2,96


27/05/2008 0,12 1,19 1,65

totales 0,12 1,19 1,65


HOJA DE COSTOS


HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS






- 173 -

Cantidad: 88lbrs



Costo Total: 130,02


29/05/2008 4,90 52,54 72,58

totales 4,90 52,54 72,58

Cantidad: 6lbrs



Costo Total: 8,86


30/05/2008 0,32 3,58 4,95

totales 0,32 3,58 4,95

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


30/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

M.O.D CIF


HOJA DE COSTOS




HOJA DE COSTOS


Fecha M.P.D




HOJA DE COSTOS

- 174 -

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


30/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


30/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

Cantidad: 2lbrs



Costo Total: 2,96


30/05/2008 0,12 1,19 1,65

totales 0,12 1,19 1,65

CIF


HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS


Fecha M.P.D M.O.D




HOJA DE COSTOS


- 175 -

Cantidad: 1lbrs



Costo Total: 1,49


30/05/2008 0,07 0,60 0,82

totales 0,07 0,60 0,82

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


30/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

Cantidad: 10lbrs



Costo Total: 14,80


30/05/2008 0,58 5,97 8,25

totales 0,58 5,97 8,25


HOJA DE COSTOS


HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS






- 176 -

Cantidad: 2lbrs



Costo Total: 2,95


30/05/2008 0,11 1,19 1,65

totales 0,11 1,19 1,65

Cantidad: 2lbrs



Costo Total: 4,84


30/05/2008 2,00 1,19 1,65

totales 2,00 1,19 1,65

Cantidad: 4lbrs



Costo Total: 5,92


30/05/2008 0,23 2,39 3,30

totales 0,23 2,39 3,30

M.O.D CIF


HOJA DE COSTOS




HOJA DE COSTOS


Fecha M.P.D




HOJA DE COSTOS

- 177 -

Cantidad: 3lbrs



Costo Total: 4,41


30/05/2008 0,14 1,79 2,47

totales 0,14 1,79 2,47

Cantidad: 12lbrs



Costo Total: 17,76


30/05/2008 0,69 7,16 9,90

totales 0,69 7,16 9,90

Cantidad: 12lbrs



Costo Total: 17,76


30/05/2008 0,69 7,16 9,90

totales 0,69 7,16 9,90

CIF


HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS


Fecha M.P.D M.O.D




HOJA DE COSTOS


- 178 -

Cantidad: 8lbrs



Costo Total: 11,84


30/05/2008 0,46 4,78 6,60

totales 0,46 4,78 6,60

Cantidad: 10lbrs



Costo Total: 14,80


30/05/2008 0,58 5,97 8,25

totales 0,58 5,97 8,25

Cantidad: 3lbrs



Costo Total: 4,41


30/05/2008 0,14 1,79 2,47

totales 0,14 1,79 2,47


HOJA DE COSTOS


HOJA DE COSTOS



HOJA DE COSTOS






- 179 -

6.11 Tarjetas Kárdex

Cantidad Total Cantidad P/U Total Cantidad P/U Total

30/04/2008 Saldo Inicial 12000,00 0,0012 14,60 12000,00 0,0012 14,60

07/05/2008 RequisiciónNo3 25 0,0012 0,030 11975,00 0,0012 14,57

08/05/2008 Requisición No4 10 0,0012 0,012 11965,00 0,0012 14,56

09/05/2008 Requisición No5 10 0,0012 0,012 11955,00 0,0012 14,55

11/05/2008 Requisición No7 8 0,0012 0,010 11947,00 0,0012 14,54

13/05/2008 Requissición No27 20 0,0012 0,024 11927,00 0,0012 14,51

180/05/2008 Requisición No31 15 0,0012 0,018 11912,00 0,0012 14,49

22/05/2008 Requissición No28 20 0,0012 0,024 11927,00 0,0012 14,51

30/05/2008 Requissición No55 20 0,0012 0,024 11907,00 0,0012 14,49

30/05/2008 Requisición No56 12 0,0012 0,015 11895,00 0,0012 14,47

30/05/2008 Requisición No57 5 0,0012 0,006 11890,00 0,0012 14,47

30/05/2008 Requisición No60 10 0,0012 0,012 11880,00 0,0012 14,45

Unidad de Medida: Mililitros (ml)

Material: Cloro

Fecha Detalle


REQUISICIÒN DE MATERIALES

Salidas

TARJETA KARDEX

Existencias

Método de Valoración: Promedio

Entradas

- 180 -

Cantidad P/U Total Cantidad P/U Total Cantidad P/U Total

30/04/2008 Saldo Inicial 529,10 0,0482 25,50

05/05/2008 Requisición No1 2 0,0482 0,096 527,10 0,0482 25,40

06/05/2008 Requisición No2 3 0,0482 0,145 524,10 0,0482 25,26

07/05/2008 Requisición No3 2 0,0482 0,096 522,10 0,0482 25,16

08/05/2008 Requisición No4 2 0,0482 0,096 520,10 0,0482 25,07

09/05/2008 Requisición No5 15 0,0482 0,723 505,10 0,0482 24,34

09/05/2008 Requisición No6 2 0,0482 0,096 503,10 0,0482 24,25

09/05/2008 Requisición No7 2 0,0482 0,096 501,10 0,0482 24,15

09/05/208 Requisición No8 4 0,0482 0,193 497,10 0,0482 23,96

09/05/208 Requisición No9 2 0,0482 0,096 495,10 0,0482 23,86

09/05/208 Requisición No10 1 0,0482 0,048 494,10 0,0482 23,81

09/05/208 Requisición No11 6 0,0482 0,289 488,10 0,0482 23,52

10/05/2008 Requisición No12 10 0,0482 0,482 478,10 0,0482 23,04

10/05/2008 Requisición No13 8 0,0482 0,386 470,10 0,0482 22,66

10/05/2008 Requisición No14 5 0,0482 0,241 465,10 0,0482 22,42

10/05/2008 Requisición No15 2 0,0482 0,096 463,10 0,0482 22,32

10/05/2008 Requisición No16 4 0,0482 0,193 459,10 0,0482 22,13

11/05/2008 Requisición No17 2 0,0482 0,096 457,10 0,0482 22,03

11/05/2008 Requisición No18 8 0,0482 0,386 449,10 0,0482 21,64

11/05/2008 Requisición No19 6 0,0482 0,289 443,10 0,0482 21,35

11/05/2008 Requisición No20 2 0,0482 0,096 441,10 0,0482 21,26

12/05/2008 Requisición No21 7 0,0482 0,337 434,10 0,0482 20,92

12/05/2008 Requisición No22 5 0,0482 0,241 429,10 0,0482 20,68

12/05/2008 Requisición No23 2 0,0482 0,096 427,10 0,0482 20,58

13/05/2008 Requisición No25 3 0,0482 0,145 424,10 0,0482 20,44

13/05/2008 Requisición No26 2 0,0482 0,096 422,10 0,0482 20,34

13/05/2008 Requisición No27 2 0,0482 0,096 420,10 0,0482 20,25

13/05/2008 Requisición No28 2 0,0482 0,096 418,10 0,0482 20,15

15/05/2008 Requisición No29 3 0,0482 0,145 415,10 0,0482 20,01

18/05/2008 Requisición No30 4 0,0482 0,193 411,10 0,0482 19,81

18/05/2008 Requisición No31 3 0,0482 0,145 408,10 0,0482 19,67

19/05/2008 Requisición No32 2 0,0482 0,096 406,10 0,0482 19,57

19/05/2008 Requisición No33 4 0,0482 0,193 402,10 0,0482 19,38

20/05/2008 Requisición No34 2 0,0482 0,096 400,10 0,0482 19,28

23/05/2008 Requisición No35 2 0,0482 0,096 398,10 0,0482 19,19

23/05/2008 Requisición No36 3 0,0482 0,145 395,10 0,0482 19,04

23/05/2008 Requisición No37 7 0,0482 0,337 388,10 0,0482 18,70

26/05/2008 Requisición No38 1,5 0,0482 0,072 386,60 0,0482 18,63

26/05/2008 Requisición No39 2 0,0482 0,096 384,60 0,0482 18,54

26/05/2008 Requisición No40 1,5 0,0482 0,072 383,10 0,0482 18,46

27/05/2008 Requisición No41 2 0,0482 0,096 381,10 0,0482 18,37

27/05/2008 Requisición No42 2,5 0,0482 0,120 378,60 0,0482 18,25

27/05/2008 Requisición No43 1 0,0482 0,048 377,60 0,0482 18,20

27/05/2008 Requisición No44 1 0,0482 0,048 376,60 0,0482 18,15

29/05/2008 Requisición No45 40 0,0482 1,928 336,60 0,0482 16,22

30/05/2008 Requisición No46 2,5 0,0482 0,120 334,10 0,0482 16,10

30/05/2008 Requisición No47 2 0,0482 0,096 332,10 0,0482 16,01

30/05/2008 Requisición No48 2 0,0482 0,096 330,10 0,0482 15,91

30/05/2008 Requisición No49 2 0,0482 0,096 328,10 0,0482 15,81

30/05/2008 Requisición No50 1 0,0482 0,048 327,10 0,0482 15,76

30/05/2008 Requisición No51 0,5 0,0482 0,024 326,60 0,0482 15,74

30/05/2008 Requisición No52 2 0,0482 0,096 324,60 0,0482 15,64

30/05/2008 Requisición No53 5 0,0482 0,241 319,60 0,0482 15,40

30/05/2008 Requisición No54 1 0,0482 0,048 318,60 0,0482 15,35

30/05/2008 Requisición No55 1 0,0482 0,048 317,60 0,0482 15,31

30/05/2008 Requisición No56 2 0,0482 0,096 315,60 0,0482 15,21

30/05/2008 Requisición No57 2 0,0482 0,096 313,60 0,0482 15,11

30/05/2008 Requisición No58 1,5 0,0482 0,072 312,10 0,0482 15,04

30/05/2008 Requisición No59 1 0,0482 0,048 311,10 0,0482 14,99

30/05/2008 Requisición No60 6 0,0482 0,289 305,10 0,0482 14,70

30/05/2008 Requisición No61 6 0,0482 0,289 299,10 0,0482 14,41


Detalle



TARJETA KARDEX

Unidad de Medida: Onzas

Entradas

Material: Detergente

Salidas ExistenciasFecha

- 181 -

Cantida

d P/U TotalCantida

d P/U TotalCantida

d P/U Total

30/04/2008 Saldo Inicial 2000 0,0026 5,20

05/05/2008 Requisición No1 30 0,0026 0,078 1970 0,0026 5,12

06/05/2008 Requisición No2 60 0,0026 0,156 1910 0,0026 4,97

07/05/2008 Requisición No3 30 0,0026 0,078 1880 0,0026 4,89

08/05/2008 Requisición No4 30 0,0026 0,078 1850 0,0026 4,81

09/05/2008 Requisición No5 270 0,0026 0,702 1580 0,0026 4,11

09/05/2008 Requisición No6 30 0,0026 0,078 1550 0,0026 4,03

09/05/2008 Requisición No7 30 0,0026 0,078 1520 0,0026 3,95

09/05/208 Requisición No8 32 0,0026 0,083 1488 0,0026 3,87

09/05/208 Requisición No9 30 0,0026 0,078 1458 0,0026 3,79

09/05/208 Requisición No10 15 0,0026 0,039 1443 0,0026 3,75

09/05/208 Requisición No11 90 0,0026 0,234 1353 0,0026 3,52

10/05/2008 Requisición No12 150 0,0026 0,390 1203 0,0026 3,13

10/05/2008 Requisición No13 120 0,0026 0,312 1083 0,0026 2,82

10/05/2008 Requisición No14 70 0,0026 0,182 1013 0,0026 2,63

10/05/2008 Requisición No15 30 0,0026 0,078 983 0,0026 2,56

10/05/2008 Requisición No16 60 0,0026 0,156 923 0,0026 2,40

11/05/2008 Requisición No17 60 0,0026 0,156 863 0,0026 2,24

11/05/2008 Requisición No18 120 0,0026 0,312 743 0,0026 1,93

11/05/2008 Requisición No19 30 0,0026 0,078 713 0,0026 1,85

11/05/2008 Requisición No20 30 0,0026 0,078 683 0,0026 1,78

12/05/2008 Requisición No21 120 0,0026 0,312 563 0,0026 1,46

12/05/2008 Requisición No22 100 0,0026 0,260 463 0,0026 1,20

12/05/2008 Requisición No23 30 0,0026 0,078 433 0,0026 1,13

12/05/2008 Requisición No24 30 0,0026 0,078 403 0,0026 1,05

13/05/2008 Requisición No25 40 0,0026 0,104 363 0,0026 0,94

13/05/2008 Requisición No26 30 0,0026 0,078 333 0,0026 0,87

13/05/2008 Requisición No27 30 0,0026 0,078 303 0,0026 0,79

13/05/2008 Requisición No28 30 0,0026 0,078 273 0,0026 0,71

15/05/2008 Requisición No29 50 0,0026 0,130 223 0,0026 0,58

18/05/2008 Requisición No30 60 0,0026 0,156 163 0,0026 0,42

18/05/2008 Requisición No31 30 0,0026 0,078 133 0,0026 0,35

19/05/2008 Requisición No32 30 0,0026 0,078 103 0,0026 0,27

19/05/2008 Requisición No33 60 0,0026 0,156 43 0,0026 0,11

20/05/2008 Requisición No34 16 0,0026 0,042 27 0,0026 0,07

23/05/2008 Requisición No35 16 0,0026 0,042 11 0,0026 0,03

Salidas Existencias

Unidad de Medida: Mililitros (ml)

Fecha



TARJETA KARDEX

DetalleEntradas


Material: Suavitel

- 182 -

6.12 Cálculos del Ejercicio

6.12.1 Tabla de Depreciaciones

TABLA DE DEPRECIACIONES

Tabla No1

INSTALACIONES

Vida Útil Depreciación Importe

Depreciación Valor en

libros

0 0 0 2003,4

1 66,78 66,78 1936,62

2 66,78 133,56 1869,84

3 66,78 200,34 1803,06

4 66,78 267,12 1736,28

5 66,78 333,9 1669,5

6 66,78 400,68 1602,72

7 66,78 467,46 1535,94

8 66,78 534,24 1469,16

9 66,78 601,02 1402,38

10 66,78 667,8 1335,6

11 66,78 734,58 1268,82

12 66,78 801,36 1202,04

13 66,78 868,14 1135,26

14 66,78 934,92 1068,48

15 66,78 1001,7 1001,7

16 66,78 1068,48 934,92

17 66,78 1135,26 868,14

18 66,78 1202,04 801,36

19 66,78 1268,82 734,58

20 66,78 1335,6 667,8

21 66,78 1402,38 601,02

22 66,78 1469,16 534,24

23 66,78 1535,94 467,46

24 66,78 1602,72 400,68

25 66,78 1669,5 333,9

26 66,78 1736,28 267,12

27 66,78 1803,06 200,34

28 66,78 1869,84 133,56

29 66,78 1936,62 66,78

30 66,78 2003,4 0

- 183 -

TABLA No2

MAQUINARIA Y EQUIPO

Vida Útil Depreciación

Importe Depreciación

Valor en libros

0 0 0 4000

1 400 400 3600

2 400 800 3200

3 400 1200 2800

4 400 1600 2400

5 400 2000 2000

6 400 2400 1600

7 400 2800 1200

8 400 3200 800

9 400 3600 400

10 400 4000 0

6.12.2 Cálculo del Costo de Mano de Obra

Para calcular el costo de la Mano de Obra Directa se utilizo el promedio

de libras que se procesa en la Microempresa Lavandería Patria.

Tabla No3

Salario $320

Costo de Mano de Obra Directa =

Costo de Mano de Obra Directa =

Mes Libras

Abril 589

Mayo 483

Total 1072

Promedio 536

SALARIO PROMEDIO DE LIBRA

$320 536 Lb

- 184 -

Costo de Mano de Obra Directa=

6.12.3 Cálculo de los Costos Indirectos de Fabricación

Para calcular los Costos Indirectos de Fabricación se utilizo la siguiente

Información:

Detalle Valor

Materiales Indirectos $3,20

Mano de Obra Indirecta $315,00

Depreciaciones

Instalaciones $5,56

Maquinaría y Equipo $33,33

Energía Eléctrica $35,00

Total $442,10

CIFA =

Costos Indirectos de Fabricación Promedio de Libras

$ 0.59 Centavos de Dólar

CIFA = 0.82 Centavos de Dólar

- 185 -

6.12.4 Análisis Comparativo entre el Precio y Costo del servicio que

presta la Microempresa Lavandería Patria

Como se puede observar en el cuadro 2-9 y 2-10 existe una gran

variabilidad entre el precio y el costo que le cuesta producir el servicio que

presta la Microempresa Lavandería Patria.

Esto es lo que genera que la Microempresa tenga una pérdida en el

servicio que presta, se debe aplicar el precio en relación con el costo de

ventas que se estableció al momento de aplicar el Sistema de Costos de

esta manera podría existir una igualdad entre el precio y el costo.

CUADRO COMPARATIVO ENTRE EL COSTO Y EL PRECIO DE LOS

SERVICIOS QUE PRESTA LA MICROEMPRESA LAVANDERÍA PATRIA

- 186 -

Cuadro 2-9

O/P No Libras Precio Costo Diferencia

1 4 1,2 5,92 4,72

2 6 1,8 8,95 7,15

3 4 1,2 1,48 0,28

4 3 0,9 5,92 5,02

5 37 11,1 54,55 43,45

6 4 1,2 5,93 4,73

7 5 1,5 7,32 5,82

8 6 1,8 8,85 7,05

9 6 1,8 8,85 7,05

10 2 0,6 2,96 2,36

11 12 3,6 17,69 14,09

12 20 6 29,59 23,59

13 16 4,8 23,67 18,87

14 10 3 14,77 11,77

15 4 1,2 5,92 4,72

16 6 1,8 8,99 7,19

17 16 4,8 23,67 18,87

18 6 1,8 9,05 7,25

19 4 1,2 5,95 4,75

20 14 4,2 20,78 16,58

21 11 3,3 16,33 13,03

22 4 1,2 5,92 4,72

23 4 1,2 5,92 4,72

24 4 1,2 5,94 4,74

25 5 1,5 7,43 5,93

26 4 1,2 5,92 4,72

27 4 1,2 5,92 4,72

28 6 1,8 8,90 7,10

29 8 2,4 11,84 9,44

30 7 2,1 10,32 8,22

31 8 2,4 11,84 9,44

32 4 1,2 5,92 4,72

33 3 0,9 4,43 3,53

34 3 0,9 4,43 3,53

35 7 2,1 10,37 8,27

36 14 4,2 20,78 16,58

37 3 0,9 4,41 3,51

38 4 1,2 5,92 4,72

39 3 0,9 4,43 3,53

40 4 1,2 5,92 4,72

- 187 -

Cuadro2-10

O/P No Libras Precio Costo Diferencia

41 5 1,5 7,41 5,91

42 2 0,6 2,96 2,36

43 2 0,6 2,96 2,36

44 88 26,4 130 103,62

45 6 1,8 8,86 7,06

46 4 1,2 5,92 4,72

47 4 1,2 5,92 4,72

48 4 1,2 5,92 4,72

49 2 0,6 2,96 2,36

50 1 0,3 1,49 1,19

51 4 1,2 5,92 4,72

52 10 3 14,80 11,80

53 2 0,6 2,95 2,35

54 2 0,6 4,84 4,24

55 4 1,2 5,92 4,72

56 3 0,9 4,41 3,51

57 12 3,6 17,76 14,16

58 12 3,6 17,76 14,16

59 8 2,4 11,84 9,44

60 10 3 14,80 11,80

61 3 0,9 4,41 3,51

Los valores que corresponden a Servicios Prestados fueron obtenidos de

la liquidación del mes de mayo que se puede observar en la sección de

anexos.

- 188 -

Gráfico 1-20

Como se puede observar en el gráfico de variabilidad el costo de los

servicios que presta la Microempresa es muy alto en relación del precio que

estableció la Microempresa es por ello que el encargado de la

Microempresa debe establecer un precio promedio en relación al Costo de

Ventas que se obtuvo al momento de aplicar el Sistema de Costos por

Órdenes de Producción dentro de la Lavandería Patria.

- 189 -

CAPITULO VII

7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

7.1 Conclusiones

Al concluir el presente trabajo se logro establecer las siguientes

conclusiones con respecto a la situación económica de la Microempresa

Lavandería Patria

La Microempresa Lavandería Patria aunque su finalidad no es generar

un margen de utilidad con la aplicación del Sistema de Costos por

órdenes de Producción se logro establecer que esta microempresa

esta generando pérdida.

Se logro establecer que la mano de obra que se utiliza en la

Microempresa genera un tiempo ocioso que no es cubierto.

Los tiempos que se utiliza en el proceso de lavado y secado no van

acorde a las libras que se depositan en las lavadoras.

No existe suministro inmediato de los materiales que se utilizan para la

prestación de los servicios dentro de la Microempresa.

La Maquinaría y Equipo al igual que las Instalaciones se encuentran

registradas en el Departamento de Activos Fijos, pero no cuentan con

una Depreciación.

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7.2 Recomendaciones

Después de haber terminado con la Tesis y basándome en la información

detallada en el presente trabajo recomiendo lo siguiente a la

Microempresa Lavandería Patria.

Establecer un nuevo precio para el servicio que proporciona la

Microempresa basándose en la información del Estado de Costos de

Artículos Vendidos.

Utilizar el Sistema de Costos por Órdenes de Producción hoy y en

futuro permanente para que de está manera se preste un servicio

adecuado al personal que conforma la Institución.

Ampliar el servicio a personas civiles y de está manera evitar el

desperdicio de la Mano de Obra que labora en la Microempresa.

Dar una mejor distribución del tiempo de lavado y secado, para que de

esta manera el tiempo sea aprovechado al máximo.

Establecer un encargado fijo dentro de la Microempresa para que

exista materiales suficientes para prestar el servicio dentro de la

Microempresa

BIBLIOGRAFÍA

HARGADON, BERNAD ARMANDO MÚNERA CÁRDENAS, Contabilidad

de Costos, Tercera Edición.

NARANJO SALGUERO MARCELO, JOSELITO .Contabilidad de Costos

por Órdenes de Producción ,Tercera Edición

NARANJO SALGUERO MARCELO, JOSELITO. Contabilidad Comercial y

de Servicios , Primera Edición

OSCAR GÓMEZ BRAVO PEDRO ZAPATA SANCHEZ. Contabilidad

General, Primera Edición.

SINISTERRA VALENCIA GONZALO. Contabilidad de Costos, Primera

Edición.

RODRIGUEZ VALENCIA JUAQUIN , Manual de Políticas

BIBLIOTECA DE CONSULTA MICROSOFT. Encarta 2008

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD

EXPRESADA

Quien suscribe Jenny de los ángeles Panchi Pallo, portadora de la Cédula de

Ciudadanía 0502760424-4 libre y voluntariamente declaro que el presente tema

de Investigación sobre: “DISEÑO, ESTRUCTURACIÓN Y APLICACIÓN DE UN

SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES DE

PRODUCCIÓN, PARA LA MICROEMPRESA LAVANDERÍA PATRIA DE LA

NOVENA BRIGADA DE FUERZAS ESPECIALES PATRIA UBICADA EN LA

CIUDAD DE LATACUNGA PANAMERICANA NORTE Km. 12 ½. ” Es original

auténtico y personal.

En tal virtud declaro este contenido y para os efectos legales y académicos que

se desprenden del presente Proyecto de Grado, es y será de mi propiedad

exclusiva, responsabilidad legal académica.

Para respetar el derecho intelectual del autor de la información secundaria

utilizada a manera de bibliografía se muestra en el documento como pie de

página.

La presente información recabada en el documento es soporte intelectual

principalmente adquirido en el transcurso de mi carrera universitaria.

Atentamente,

Jenny de los Ángeles Panchi Pallo

050276042-4

Latacunga, Octubre del 2008

ESCUELA POLITECNICA DEL EJÉRCITO

SEDE – LATACUNGA

Carrera de Ingeniería en Finanzas y Auditoría

El presente trabajo fue realizado por

Jenny de los Ángeles Panchi Pallo

050276042-4

__________________

Dra. Jenny Miño Dr. Rodrigo Vaca

Directora de Carrera Secretario Académico

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