Estados Finacieros.pdf
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ESTADOS FINANCIEROS
SESIN 6
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ESTADOS FINANCIEROS
Cuadros resumidos en forma esquemtica que incluyen cifras, rubros y clasificaciones
SITUACION FINANCIERA SITUACION ECONOMICA
til para la toma de
decisiones
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OBJETIVOS ESTADOS
FINANCIEROS
Presentar razonablemente la
informacin financiera
Apoyar a la gerencia
Base para tomar decisiones
Informacin para evaluar la gestin
de la gerencia
Control de las operaciones de la
empresa
Gua para la poltica de la gerencia
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BASES DE LAS NORMAS CONTABLES
En la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, se reconocen las siguientes bases:
Base contable del
devengado
Empresa en marcha Los Estados Financieros deben prepararse asumiendo que la empresa continuara funcionando normalmente en el futuro.
Las transacciones se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de que hayan sido o no cobrados o pagados y se incluyen en los resultados econmicos que corresponden al periodo en que se informa.
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CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Informacin til. Oportuna. De fcil acceso
para la toma de
decisiones.
Que influya en las decisiones
econmicas.
Informacin clara y entendible
Fidedigna. Sustancia
independiente de
su forma legal.
Neutral u objetiva. Prudente. Completa. Comparabilidad.
RELEVANCIA COMPRENSIBILIDAD CONFIABILIDAD
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USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Conocer los futuros beneficios que obtendrn si adquieren o conservan un instrumento financiero o un instrumento patrimonial
INVERSIONISTAS
Conocer si la empresa contar con el efectivo para cumplir con los compromisos de pago a corto y largo plazo, y sobre la capacidad de generar utilidades
ACREEDORES COMO PROVEEDORES
Necesitan informacin financiera para conocer la transparencia con que se ha manejado los recursos del Estado
PBLICO EN GENERAL Y SUS
REPRESENTANTES
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ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
El Balance General es un documento que muestra la situacin financiera de una
empresa a una fecha fija, pasada, presente
o futura.
Estado Financiero que muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa a
una fecha determinada, pasada, presente o
futura.
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ESQUEMA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
RECURSOS CONTROLADOS POR LA EMPRESA
CUENTAS PRESENTADAS EN ORDEN DECRECIENTE DE LIQUIDEZ
OBLIGACIONES PRESENTES COMO RESULTADO DE HECHOS PASADOS
CUENTAS PRESENTADAS SEGN LA EXIGIBILIDAD DE PAGO DECRECIENTE
PATRIMONIO NETO
PARTIDAS QUE REPRESENTAN RECURSOS APORTADOS POR LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, EXCEDENTES GENERADOS POR LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA, ENTRE OTROS.
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BALANCE GENERAL ECUACIN CONTABLE
ACTIVO PASIVO CAPITAL
PASIVO ACTIVO CAPITAL
CAPITAL ACTIVO PASIVO
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ACTIVO
Tangible
Intangible
PROCESO BENEFICIO
-
ACTIVO
ACTIVO Bienes y derechos de la empresa
CORRIENTE (plazo 1 ao) NO CORRIENTE (plazo > 1 ao)
-
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE EXIGIBLE REALIZABLE DIFERIDO
-
ACTIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR COBRAR
LARGO PLAZO
INVERSIONES EN VALORES
ACTIVOS FIJOS
OTROS ACTIVOS
-
PASIVO
PROCESO OBLIGACIN
-
PASIVO
PASIVO Obligaciones totales de la empresa en corto o largo plazo
CORRIENTE (Plazo 1 ao)
NO CORRIENTE (plazo > 1 ao)
-
PASIVO CORRIENTE
SOBREGIRO BANCARIO
TRIBUTOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
OTRAS CUENTAS
POR PAGAR
DEUDAS CON VINCULADAS
BENEFICIOS SOCIALES
Letra
-
PASIVO NO CORRIENTE
-
PATRIMONIO
PROCESO APORTES
-
PATRIMONIO
PATRIMONIO
Participacion de los propietarios en el negocio
-
PATRIMONIO
-
FORMA DE PRESENTACIN DEL BALANCE
GENERAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
EJERCICIO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
EJERCICIO
Las cuentas del ACTIVO es igual a las cuentas del PASIVO mas el PATRIMONIO.
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ESTADO DE RESULTADOS
Estado de Ganancias y Prdidas que nos muestra los resultados de una empresa
durante un periodo determinado.
Estado que muestra los ingresos provenientes de la venta de bienes y/o la
prestacin de servicios, los costos y/o gastos
incurridos, as como los resultados obtenidos
(utilidad y/o perdida), de un determinado ente.
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ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS COSTOS Y GASTOS
FLUJOS DE ENTRADA DE RECURSOS
INCREMENTOS EN LOS BENEFICIOS ECONOMICOS
FLUJOS DE SALIDA DE RECURSOS
DISMINUCIONES EN LOS BENEFICIOS ECONOMICOS
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EL COSTO DE VENTAS
EMPRESA INDUSTRIAL
EMPRESA COMERCIAL
INV. INICIAL PROD. TERMINADOS X
INV. INICIAL PROD. PROCESO Y
MATERIA PRIMA - A
MANO DE OBRA - B
GASTOS DE FABRICACION - C W
(-) INV. FINAL PROD. PROCESO Z
COSTO DE PRODUCCION H
(-) INV. FINAL PROD. TERMNADOS J
COSTO DE VENTAS XX
INV. INICIAL MERCADERIAS
(+) COMPRAS
(-) INV. FINAL MERCADERIAS
COSTO DE VENTAS
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INGRESOS Flujo de entradas de recurso
incrementos de beneficios economicos
COSTOS Y GASTOS Flujo de salida de recuersos
Disminucion en los beneficion economicos
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INGRESOS
VENTA DE MERCADERIAS
VENTA DE PRODUCTOS
TERMINADOS
PRESTACIN DE SERVICIOS
INGRESOS FINANCIEROS
OTROS INGRESOS
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COSTOS
COSTO DE VENTAS
COSTO DE PRODUCCIN
COSTO DE SERVICIOS
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GASTOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
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CASO PRCTICO INTEGRADOR
RETROCEDER NUNCA RENDIRSE JAMAS S.A.C., LE PRESENTA LOS SIGUIENTE SALDOS:
PARTIDAS SALDOS CONTABLES AL
31-12-2013 (S/.)
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 15,000
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO) 115,000
ACTIVOS INTANGIBLES (NETO) 72,500
SOBREGIRO BANCARIO 10,000
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 60,000
OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 80,000
CAPITAL SOCIAL 50,000
VENTAS 200,000
COMPRAS DE MERCADERIAS 160,000
GASTOS DE ADMINISTRACION 10,000
GASTOS DE VENTAS 10,000
OTROS INGRESOS 2,000
OTROS GASTOS 1,000
INGRESOS FINANCIEROS 3,000
GASTOS FINANCIEROS 1,500
IMPUESTO A LA RENTA X
RESULTADO DEL EJERCICIO X
COSTO DE VENTAS X
SE PIDE: ELABORAR EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Y EL ESTADO DE RESULTADOS.
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CASO PRCTICO INTEGRADOR
DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS
S/.
INVENTARIO INICIAL 0
(+) COMPRAS 160,000
(-) INVENTARIO FINAL 0
COSTO DE VENTAS 160,000
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
S/.
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 22,500
IMPUESTO A LA RENTA (30%)
S/. 22,500 X 30% -6750
UTILIDAD (PRDIDA) DEL EJERCICIO 15,750
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RETROCEDER NUNCA RENDIRSE JAMAS S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2013
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
VENTAS 200,000
COSTO DE VENTAS -160,000
UTILIDAD BRUTA 40,000
GASTOS DE ADMINISTRACION -10,000
GASTOS DE VENTAS -10,000
UTILIDAD OPERATIVA 20,000
OTROS INGRESOS 2,000
OTROS GASTOS -1,000
INGRESOS FINANCIEROS 3,000
GASTOS FINANCIEROS -1,500
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 22,500
IMPUESTO A LA RENTA (30%) -6,750
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 15,750
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RETROCEDER NUNCA RENDIRSE JAMAS S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2013
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVOS S/. PASIVOS Y PATRIMONIO S/.
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000 SOBREGIRO BANCARIO 10,000
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 15,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 60,000
IMPUESTO A LA RENTA 6,750
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 76,750
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 35,000
PASIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 80,000
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO) 115,000 TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 80,000 ACTIVOS INTANGIBLES (NETO) 72,500
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 187,500 TOTAL PASIVOS 156,750
PATRIMONIO NETO CAPITAL SOCIAL 50,000
RESULTADO DEL EJERCICIO 15,750
TOTAL PATRIMONIO NETO 65,750
TOTAL ACTIVOS 222,500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 222,500
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Estado Financiero que nos muestra los resultados de una empresa durante un
periodo determinado. Estado Financiero que
muestra las variaciones ocurridas en las
distintas cuentas patrimoniales, como el
capital, capital adicional, resultados
acumulados, entre otros, durante un periodo
determinado.
Estado que resume los incrementos y disminuciones en el monto del patrimonio
durante el periodo contable.
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
INICIAL
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
RESERVAS LEGALES
RESULTADOS ACUMULADOS
FINAL
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
RESERVAS LEGALES
RESULTADOS ACUMULADOS
VARIACIONES OCURRIDAS DE CUENTAS
PATRIMONIALES
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CASO PRCTICO
LA EMPRESA INDUSTRIAL FORTALEZA S.A.C, PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION:
1. PATRIMONIO NETO SEGN BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 2011:
2. EL 20 DE ENERO DE 2012, LOS ACCIONISTAS APORTAN S/. 30,000 EN EFECTIVO.
3. EL 23 DE AGOSTO DE 2012, LOS ACCIONISTAS DONARON A LA EMPRESA S/. 10,000.
4. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012, LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO FUE S/. 90,000.
SE PIDE:
ELABORAR EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA.
PARTIDAS (S/.)
CAPITAL 800,000
CAPITAL ADICIONAL 50,000
RESERVA LEGAL 16,000
OTRAS RESERVAS 4,000
RESULTADOS ACUMULADOS 3,000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 2011 100,000
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FORTALEZA S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
POR LOS AOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2011 Y AO 2012
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
PARTIDAS CAPITAL CAPITAL
ADICIONAL
RESERVA
LEGAL
OTRAS
RESERVAS
RESULTAD
OS
ACUMULAD
OS
TOTAL
SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2011 800,000 50,000 16,000 4,000 3,000 873,000
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 100,000 100,000
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 800,000 50,000 16,000 4,000 103,000 973,000
NUEVOS APORTES DE ACCIONISTAS 30,000 30,000
OTROS INCREMENTOS DE LAS PARTIDAS
PATRIMONIALES - DONACIONES 10,000 10,000
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 90,000 90,000
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 830,000 60,000 16,000 4,000 193,000 1,103,000
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Estado Financiero que muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de
efectivo en un periodo determinado, generado
y utilizado en las actividades de operacin,
inversin y financiamiento.
Estado que especifica el importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa durante
el ejercicio por sus actividades de operacin,
inversin y financiamiento, indicando el efecto
neto de estas tres actividades sobre el
efectivo y las otras partidas equivalentes de
efectivo.
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
OTROS ESTADOS
FINANCIEROS
BASE DE PREPARACION:
DEVENGADO
RECONOCE LOS EFECTOS
DE LAS TRANSACCIONES
CUANDO OCURREN
DURANTE EL PERIODO
UTILIDAD NETA
ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
BASE DE PREPARACION:
PERCIBIDO O PAGADO
RESUME LAS
OPERACIONES QUE
ABARCAN ENTRADAS Y
SALIDAS DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
MOVIMIENTO DE
EFECTIVO
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EQUIVALENTE DE EFECTIVO (Inversiones de corto plazo de gran liquidez)
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO
EFECTIVO (Dinero en efectivo)
UTILIDAD NETA MOVIMIENTO DE EFECTIVO
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
CAMBIOS DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACION
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
ACTIVIDADES DE INVERSION EFECTO
-
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
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CASO PRACTICO 1:
LA EMPRESA INDUSTRIAL SULMA S.A.C, PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION AL 31.12.2013:
SE PIDE: ELABORAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE LA EMPRESA.
CONCEPTOS (S/.)
COBRANZA DE VENTA DE BIENES Y PRESTACION DE SERVICIOS 50,238
PAGOS A PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS 44,737
PAGO DE REMUNERACIONES 4,250
PAGO DE TRIBUTOS 913
COBROS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS MENORES 125
PAGOS POR COMPRA DE ACTIVOS FIJOS MENORES 1,231
INGRESOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 1,901
AMORTIZACIN DE OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,357
SALDO INICIAL DE EFECTIVO AL 01.01.2013 373
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HOJA RESUMEN DEL FLUJO DE EFECTIVO
CONCEPTOS FLUJOS
ACTIVIDADES FLUJOS DE
EFECTIVO OPERACIN INVERSIN FINANCIAMIENTO
COBRANZA DE VENTA DE BIENES Y PRESTACION DE
SERVICIOS 50,238 50,238 50,238
PAGOS A PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS 44,737 -44,737 -44,737
PAGO DE REMUNERACIONES 4,250 -4,250 -4,250
PAGO DE TRIBUTOS 913 -913 -913
COBROS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS MENORES 125 125 125
PAGOS POR COMPRA DE ACTIVOS FIJOS MENORES 1,231 -1,231 -1,231
INGRESOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 1,901 1,901 1,901
AMORTIZACIN DE OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,357 -1,357 -1,357
FLUJOS DE EFECTIVO 338 -1,106 544 -224
SALDO INICIAL DE EFECTIVO 373
SALDO FINAL DE EFECTIVO 149
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SULMA S.A.C.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVIDADES DE OPERACIN (S/.)
COBRANZA DE VENTA DE BIENES Y PRESTACION DE SERVICIOS 50,238
PAGOS A PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS -44,737
PAGO DE REMUNERACIONES -4,250
PAGO DE TRIBUTOS -913
AUM. (DISM.) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE
OPERACIN 338
ACTIVIDADES DE INVERSIN
COBROS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS MENORES 125
PAGOS POR COMPRA DE ACTIVOS FIJOS MENORES -1,231
0
AUM. (DISM.) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE
INVERSION -1,106
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
INGRESOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 1,901
AMORTIZACIN DE OBLIGACIONES FINANCIERAS -1,357
AUM. (DISM.) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO 544
AUM. (DISM.) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO -224
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 373
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 149