FACULTAD DE CONTABILIDAD

“ÉTICA DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA

UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA”

PROYECTO DE TESIS

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DEL CONTADOR PUBLICO

PRESENTADO POR:

JOHANN GARCÍA TORRES

HUANCAYO-PERU

2012

ESTRUCTURA DEL PROYECTO DE TESIS

PORTADA

INDICE

I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción de la Realidad Problemática

1.2. Formulación del Problema

1.3. Objetivos de la investigación

1.4. Justificación de la Investigación

II MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la investigación

2.2. Bases teóricas

2.3. Definición Conceptual

2.4. Formulación de la Hipótesis

III METODOLOGÍA

3.1. Diseño metodológico

3.2. Población y Muestra

3.3. Operación de variables

3.4. Técnicas de recopilación de datos

3.5. Técnicas para el procesamiento de la información

3.6. Aspectos éticos

IV RECURSOS Y CRONOGRAMA

4.1. Recursos

4.2. Cronograma

V FUENTES DE INFORMACION

5.1. Bibliografía

VI ANEXOS

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

1.1 DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA:

El presente trabajo de investigación se realiza en el área de finanzas,

dentro del área de Inteligencia Financiera en el Perú.

“Desde un tiempo acá la relevancia que se esta atribuyéndose a las

ciencias económicas financieras son sin dudad la máxima razonabilidad

que una entidad (incluso el Estado) debería considerar para la toma de

decisiones.

Sin embargo desde la crisis financiera de 2008; sonados casos como:

Eroncompany, City Bank,KMPG y diversas constructoras inmobiliarias;

trazaron una nueva perspectiva de la que debiera tomar las ciencias

contables financieras; pues mucho de lo citado anteriormente se debió a la

poca ética con la que muchos profesionales contables-financieros y más

los corredores de bolsa empezaron a generar rentabilidad teniendo muy

poca consideración de las finanzas reales…” 1

Según la tesis cuyo título es “DETERMINANTES DE LA INSOLVENCIA

EMPRESARIAL EN EL PERÚ” 2 se manifiesta:

Que una empresa puede acogerse a un proceso deinsolvencia empresarial

(proceso concursal) yasea por razones económicas o financieras.

Unaempresa atraviesa una situación de insolvenciaeconómica cuando, por

ejemplo, la empresaenfrenta problemas de demanda de su producto

servicio o cuando su crédito frente alos proveedores se ve reducido. La

insolvenciafinanciera se refiere al hecho de que la empresano cumpla con

el pago de sus obligaciones en suestructura de financiamiento. Si ambas

situacionesperdurasen en el tiempo (insolvenciaempresarial), la empresa

se puede declararse enquiebra.

1 “Crisis financiera mundial”. Columna de finanzas .Diario Perú 21.Edción 2467.15 marzo de 20011.

2 Alberti, Franco. Tesis para optar el grado de Magister. Facultad de Administración y Contabilidad. Universidad

de Ciencias Aplicadas.Lima.2011.

Los costos financieros que se generanpor la insolvencia empresarial están

vinculadosal pago de auditorías y otros costos de transacción(costos

directos) y a los costos asociadoscon la pérdida de proveedores y de

clientes queson más difíciles de medir (costos indirectos) que por lo

general se va haciendo común debido a la incapacidad de realizar hoy en

día negociaciones basadas en la ética profesional.

La importancia de identificar los factoresque afectan la probabilidad de

insolvenciaempresarial radica en que a partir de ellos sepuedan diseñar

estrategias que permitan evitarlay, en el caso de producirse, que se

puedanreducir al máximo los costos acarreados porla misma.

Recientemente, la consultora españolaAxesor (2010) encontró que entre

enerodel 2007 y agosto del 2010, un total de 125.000empresas vinculadas

al sector de la construcciónse declararon en insolvencia y otras 25.000más

en quiebra, en la mayoría de casos, los gerentes financieros especulaban

con la proyección de departamentos que se pudieran adquirir en el corto y

mediano plazo. Esta situación es particularmentegrave ya que estas

125.000 empresas representan el 24,5% del total de la economía peruana.

Uno de los factores determinantes delas quiebras empresariales está

constituido porel retraso en los cobros y la morosidad empresarial en el

pago de deudas y la falta de transparencia ética.

Con el título “NUEVA HISTORIA DE LAS GRANDES CRISIS FINANCIERAS. UNA PERSPECTIVA GLOBAL”3 , se precisa: El notable enfoque del docente e investigador en el Centro de

Estudios Históricos de El Colegio de México, es cofundador y presidente

de la Asociación Mexicana de Historia Económica, ,Carlos Marichal, una

3 Pérez, Ana. Para optar el título de Licenciado en Administración .Universidad de Cali.Colombia.2004

mirada a las crisis financieras en retrospectiva , desde allá los 187 hasta la

última burbuja financiera (2008).

Es preponderante como las famosas crisis son en sí consecuencias de las

egocéntricas decisiones que funcionarios del Banco Mundial o del Fondo

Monetario Internacional debido de que creen en que el mundo pudiera

funcionar bajo una teoría económica matemática, que en la práctica es

obsoleta pues no cumple a cabalidad con el modelo teórico que se

suponía debía interactuar en el sistema económico financiero.

Lo que recomienda, a manera de crítica es que, retornen a las aulas de

pregrado y aprendan de ética financiera.

Según el título de la tesis: “ALTAS FINANZAS Y GEOPOLÍTICAPARA

LA INTEGRACIÓN DE AMÉRICA LATINA”4, se detalla: En la actualidad,

el financiamiento internacional continúa siendo un elemento desuma

importancia en las relaciones políticas. Lo mismo aquéllas donde hay

condicionesde control de unos Estados sobre otros, y que requieren de un

buen sustento encuanto a capacidad de financiamiento o, más

particularmente, de otorgar créditos.

El ejemplo de altas finanzas y de geopolítica más claro que hemos tenido

hasta lafecha es Estados Unidos (eu), quien le disputó la hegemonía a

Alemania durantela Guerra Mundial y la ganó.

Se da en llamar Guerra Mundial porque participaronlos países centrales,

porque uno de ellos intentaba ejercer control sobre otros, puescontrolar a

naciones periféricas no es suficiente para obtener la hegemonía. Antes de

obtenerla, EU se abstuvo de participar en reuniones del orden

internacional para intentarestablecer nuevos mecanismos del entonces

sistema financiero mundial, comolos que se intentaron en Italia o

Inglaterra.

4 Valencia, Carlos. Para optar el título de Doctor en Contabilidad .Universidad Autónoma de México.2009

Esperó terminada la guerra para convocar, entonces sí, a la Conferencia

Bretton Woods, en territorio estadounidense. Hasta esemomento mostró la

intención de fundar un nuevo orden mundial, incluido el financiero. Pero

desde entonces también se ha encargado de obstaculizar proyectos que

ponganen peligro la viabilidad de su propio Estado y del orden

internacional establecidoen la posguerra. Con lo que ha hecho enormes

gastos en materia de “inteligencia”, degestión “diplomática” y acciones

militares directas, como en la guerra fría a fin deque no prosperara el

socialismo, o como su participación directa en Corea, Vietnam, Irán,

Afganistán, Irak, incluido el apoyo para gastos militares o intervenciones

en Turquía, Israel, Colombia, Venezuela...

En este sentido, hay estrategiasque Estados Unidos no modificará porque

son parte de su proyecto geopolítico, delcual están convencidos los

hombres que dirigen sus instituciones de Estado.

De acuerdo con Arrellanes, existen dos fuerzas que “auténticamente”

mueven al mundo: el poder, representado en su máxima expresión por la

geopolítica en sentido estricto(por el poder militar-territorial), y el dinero,

que alcanza su máxima expresión en las altas finanzas del capitalismo

mundial (Arrellanes, 2005:106). Veamos:

En la era moderna han tenido lugar cinco hegemonías, la española (1519-

1557), laholandesa (1625-1675), la inglesa (1820-1873) y la

estadounidense (1935-1973), cadauna con su periodo financiero que han

marcado el fin de cada hegemonía, 1557-1622,1740-1780, 1896-1931 y

1973-?, respectivamente (Arellanes, 2005: 108). Según parece, estamos

asistiendo justamente al fin de la última hegemonía, la de EU, y a

unperiodo financiero que marca su colapso. Pero mientras llega este

momento, si es queefectivamente lo veremos, es de resaltar la centralidad

que ocupó el dólar estadounidenseen el sistema financiero internacional y,

con ello, en la estabilidad del sistemacapitalista mundial, en donde la poca

firmeza de esta divisa ha implicado desestabilizacióna este sistema-

mundo.

Según el título “LA PROBLEMÁTICA DEL LAVADO DE DINERO Y SUS

EFECTOS GLOBALES: UNAMIRADA A LAS INICIATIVAS

INTERNACIONALES Y LAS POLÍTICAS ARGENTINAS”5, se detalla:

Entre los efectos no deseados de la globalización financiera se encuentra

el surgimiento de diferentes mediospara llevar a cabo el lavado de activos

más allá de las fronteras de los estados en donde las actividades ilícitas

sedesarrollan. Así, la prevención y represión del lavado de activos aparece

entonces como algo primordial, ya queeste delito representa un problema

complejo y dinámico para la comunidad mundial, y tiene

consecuenciasnegativas para la economía, el gobierno y el bienestar

social de las naciones. A lo largo del presente trabajo setratan, de manera

general, las principales cuestiones vinculadas al proceso del lavado de

activos, referidas a ladefinición, modalidades y efectos, así como también

la participación argentina en el tratamiento internacional yregional de la

temática y los pormenores del caso a nivel nacional, para finalmente

mostrar algunas conclusionescon el objeto de aportar elementos útiles a la

reflexión sobre esta problemática.

Es oportuno señalar, a modo de recordatorio, que el lavado de activos es

un proceso tendente a evitar que se pueda descubrir la comisión de un

delito generador de bienes (delito subyacente), o también, que una vez

descubierto el delito subyacente no pueda llegarse a la detección de los

bienes obtenidos por la comisión del mismo. En otras palabras, el lavado

de activos es un proceso por el cual se intenta cortar la relación existente

entre un delito y los bienes producidos por esa conducta prohibida; se

trata de darle a los activos ilícitos la apariencia de lícitos a través de una

serie de operaciones y de su inyección en circuitos legítimos.

Según el título “LA GLOBALIZACIÓN Y LA GESTIÓN FINANCIERA

INTERNACIONAL”6 se detalla: Esta investigación constituye una reflexión

5Revista de la Universidad Complutense de Madrid. Discusión Papers.España.2009.

6 Revista de Ciencia administrativas. Universidad Nacional de Colombia. Innovar.Colombia.2008.

acerca de la incidencia del proceso de globalización en la evolución

reciente de las finanzas internacionales y en la expansión apoyada en la

mayor capacidad de gestión de las empresas multinacionales. Dicho

proceso se analiza de acuerdo con las pautas derivadas del

reordenamiento de la estructura mundial de poder y su incidencia en el

sistema financiero internacional.

Además de la dimensión financiera que cobra las finanzas en un entorno

globalizado debido al impacto comercial, de información , de las

empresas multinacionales, los problemas de pobreza, atentados

ecológicos, corrientes icónicas de las industrias globales de cultura y

conflictos transculturales.

Según el título “LA INTELIGENCIA ECONOMICA COMO HERRAMIENTA

PARA LA COMPETITIVIDAD” 7 se aclara: Que el concepto de

competitividad se encuentra muy bien identificado en los procesos

demodernización, reconversión o ajuste que se realiza en nuestras

entidades económicas. Existen diferentesfactores o instrumentos que

permiten la materialización de los mismos; entre ellos se destacan la

PlanificaciónEstratégica, la Gestión de la Calidad, la Gestión Tecnológica,

la Inteligencia Competitiva y la Prospectiva.

Con respecto a estos dos últimos aspectos, debemos destacar que el éxito

de la gestión empresarial está encorrespondencia directa con la capacidad

de la organización para reducir incertidumbres y permitir laelaboración de

una estrategia que le permita desarrollar y mantener ventajas competitivas

en un entornoampliamente cambiante. Para ello debe desarrollar: Una

capacidad de percepción de los factores externos que permitan detectar y

evaluar oportunidades yamenazas para la organización.

7 Revista de Económica. Centro de investigación científica. CENIC.Cuba.2007.

Una capacidad de percepción de los factores internos tales como el clima

organizacional, la situaciónfinanciera, las habilidades y destrezas de sus

Recursos Humanos y sus necesidades de superación, susrecursos

tecnológicos, etc., los cuales determinan en gran medida, las debilidades y

fortalezas de laorganización.

Una capacidad para anticipar la probabilidad de escenarios, la evolución

de problemas y de las solucionesasociadas.

El término de inteligencia aplicado a la gestión empresarial, supone por

tanto, la obtención de información deinterés con vistas a efectuar una

correcta toma de decisiones en el momento oportuno. Sobre las

herramientasy las prácticas de estas técnicas para un Centro de

Investigaciones trata el presente trabajo.

Según el título “CONTABILIDAD Y REALIDAD: UNA RELACIÓN

CRÍTICA BAJO EL ENFOQUE DE LA REPRESENTACIÓN ÉTICA”8 se

manifiesta: Que el siguiente escrito realiza una aproximación ala

problemática de la representación contable de larealidad de las

organizaciones.

Como toda disciplina, la contabilidad debe dar cuenta de un segmentode la

realidad, vale decir, las organizaciones.

Regularmente las disciplinas asumen una reflexiónepistemológica y

ontológica en torno a la realidadque deben representar, así mismo

diseñan, aplican ydesarrollan modelos e instrumentos para representarlay

los evalúan en su lógica, validez, utilidad ycapacidad representativa.

Cuando estos modelosno se incrustan en las dinámicas de los objetos de

larealidad representados, hay ausencia de isomorfismo.

Tal es el caso de la contabilidad, una disciplina quepresenta una crisis de

representación al limitarse ensu ejercicio a la propuesta interpretativa del

dualismo, aun cuando se han esbozado por parte de diversosautores

8 Revista Actualidad contable. Universidad de los Andes. Innovar contable.Venezuela.2009.

(Mattessich, Ijiri, García, etc.) propuestasalternativas tales como la

contabilidad matricial, la triple entrada, el análisis circulatorio, etc.

Estaspropuestas se presentan como una posibilidad parasuperar la crisis

de la representación contable y en sudinámica propositiva, deben pasar

del plano teóricoal práctico de las aplicaciones, para posibilitar un giroen la

mirada de la realidad de las organizaciones porparte de la contabilidad de

modernización, reconversión o ajuste que se realiza en nuestras entidades

económicas.

Según el título “UN ESTUDIO DEL TRATAMIENTO CONTABLE DEL

CAPITAL INTELECTUAL A LA LUZ DE LA NIC 38”9 se manifiesta: El

presente ensayo discutirá la comprensibilidad de laNorma Internacional de

Contabilidad 38, comotratamiento contable para el registro del

capitalintelectual “adquirido” por una organización. El objetivogeneral se

relaciona con establecer el nivel decomprensibilidad del tratamiento

contable utilizado porlos Contadores Públicos, para el registro y

revelacióncontable del capital intelectual, como activo intangibledentro de

la información financiera. En esta investigaciónse realizó una revisión

documental de la norma contableNIC 38 y luego se incorporó una

entrevista a expertos. Encuanto a la comprensibilidad de la normativa

vigentepara reconocer el “capital intelectual” adquirido, sepuede decir que

el nivel de comprensibilidad y experticiade los entrevistados es débil y,

aunque esta valoración nose puede generalizar para la totalidad de los

Contadores Públicos, sí es pertinente llamar la atención para que

seprofundicen más los esfuerzos por adecuar la actuaciónprofesional y

académica al contexto de la normativainternacional.

9 Revista Actualidad contable. Universidad de los Andes. Innovar contable.Venezuela.2005.

Según la tesis cuyotítulo es “LA COMPLEJIDAD: UN NUEVO ENFOQUE

DE LA ECONOMÍA FINANCIERA”10 se manifiesta:

Que la presente tesis no solamente intenta dar a conocer un camino de

investigación de losmercados financieros desde el marco común de los

estudios de la complejidad, sino aclarar y separar las dos visiones

parcialmente solapadas, mostrando los puntoscomunes y diferentes.

Por un lado, se va a analizar la perspectiva proporcionada por la mecánica

estadística, donde el elemento base por investigar es un inversor

representativo medio, como si fuese una partícula de gas. La otra

perspectiva viene representada por lageneración de modelos basados en

los agentes o simulación artificial de los mercadosfinancieros; es decir,

parte de la consideración del agente como un inversorautónomo e

independiente cuya conducta es el resultado de un conjunto de

hipótesiscuya generación depende de la complejidad asignada a dicho

agente. Así, se pueden generar conductas simples con base en hipótesis

sencillas (análisis técnico, fundamental, mercado eficiente) o en más

complejas, basadas en un razonamientoinductivo que utilice una cesta de

algoritmos que repliquen un comportamientocercano al observado en los

mercados financieros del mundo real.

Utilizando elementos de las dos aproximaciones se encuentra la nueva

disciplinade la econofísica. Al ser una nueva disciplina, muchos

investigadores, especialmentedel campo de la física, incluyen tanto

modelos propios de diversassubdisciplinas de la física aplicados a series

temporales financieras como modelosque recogen muchos elementos de

la simulación artificial de los mercados financieros.

De ahí que veamos conveniente considerar bajo el mismo paraguas

deeconofísica a las dos aproximaciones, siempre que la metodología

10

Sáenz, Miguel. Tesis para optar el grado de bachiller. Facultad de Contaduría. Universidad Autónoma de México.2009.

utilizada sea común a la física, y dejar un apartado propio para incluir

modelos de simulación quesigan los postulados propios de la complejidad;

lo anterior se debe a que se ha producido otro tipo de confusión, y no sólo

de términos, con respecto a este concepto.

1.1 FORMULACION DEL PROBLEMA:

1.1.1 PROBLEMA PRINCIPAL

¿La ética debería ser inherente al contador paraejercerfunciones

dentro de la unidad de inteligencia financiera?

1.1.2 PROBLEMAS ESPECIFICOS

¿Contribuirá los valores ético-morales del Contador Público para

generar finanzas más reales?

¿Las empresas y consecuentemente la sociedad se corrompe

más debido a la falta de valores ético-morales del Contador

Público?

¿Existe influencia de los años estudio en la jerarquización de

valores ético-morales en la formación del profesional contable?

1.2 OBJETIVOS:

Los objetivos que se formularon para el presente estudio fueron:

1.2.1 OBJETIVO PRINCIPAL

Demostrar y explicar como el proceso de inteligencia financiera

se obstaculiza por profesionales contables faltos de valores éticos.

1.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Demostrar que gran parte de los contadores durante su

formación profesional creen innecesario los valores éticos-morales

para la buena gestión empresarial.

Establecer que está en manos del contador público la gran

inclusión social que se busca en un estado de derecho, además de

ser parte de la élite que logrará estrechar la desigualdad financiera

en el Perú.

Precisar que incompetentes Contadores terminan generando una

idea general, negativa y perjudicial para la profesión.

1.3 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION:

La investigación es justificada porque se considera de importancia el

desarrollo simultáneo de conocimientos y habilidades de todo contador en

el proceso de su formación, pues éstos resultarán siendo parte

indispensable en el ejercicio de la profesión en las organizaciones públicas

y/o privadas. Además que gran parte de las decisiones de relevancia son

tomadas por éste.

II. MARCO TEORICO:

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION:

Según la tesis “POTENCIAL DE LAS FINANZAS ÉTICAS EN LA

GENERACIÓN DE NUEVAS ALTERNATIVAS DE INVERSIÓN EN

COLOMBIA”11, nos detalla:Se examina la necesidad y la oportunidad de

desarrollar iniciativas de finanzas éticas; específicamente de bancos y

11

Sierra, Humberto; Londoño, David. Para optar el grado de Bachiller en Ingeniería financiera.2008

fondos éticos de inversión, como alternativasque potencien el desarrollo

en Colombia.

La reflexión propuesta se fundamenta, en la ausencia de empresas y

proyectos que desarrollen iniciativas de finanza éticas y poco basadas en

el criterio del riesgo-retorno. La validez de éstas, se sustentan mediante a

verificación empírica de las inequidades económicas, la poca profundidad

del sistema financiero tradicional, etc.

En la tesis “LA ÉTICA: FUNDAMENTO EN LA ADOPCIÓN DE LAS

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD”12, se concluye:

Al atravesar un cambio global, las Ciencia contables deben de

fundamentarse en un lenguaje común con garantías de exactitud,

transparencias, fiabilidad y comprensibilidad; que impulsen por medio de

las NIC´s un auténtico respeto a los principios éticos en el desempeño del

contador público.

En el escenario internacional existen múltiples variables que empujan

a las empresas a la adopción de lasNormas Internacionales de

Contabilidad(NICs).

La globalización, los movimientos de integración y la complejidad de

lasoperaciones de las empresas, hanincrementado la demanda de

informacióny en consecuencia los requerimientoscada vez más

globales.

A su vez se llega a consensuar que:

a) Unificar significa preparar estados financieros bajo una estructura

única internacional.

b) Los inversionistas tendrían sólo un marco de normas contables,

para tomar decisiones.

12

Peña, Aura. Para optar el título de Magíster en Contabilidad y Auditoria.Uruguay.2009

c)La ética se configura en el elemento crucial e imperativo del ejercicio

de la ContaduríaPública; pues sólo bajoprincipios éticos y la debida

atención a los valores morales, se tendría unainformación de calidad y

confiable.

La tesis “LA ÉTICA COMO EJE TRANSVERSAL EN LA FORMACIÓN

DEL CONTADOR PÚBLICO”13 , detalla: Para mediados del S. XX la

calidad del contador en el mundo económico daba visos de crisis ética,

debido a la poca transparencia con la cual muchos de éstos profesionales

imponían por sobre los principios éticos y humanos los de lucrar y ser

pragmáticos financieramente; con lo que dejaba a la duda de si su

formación debería de estrecharse con la axiología y su enfoque

económico-social.

La tesis “FORMACIÓN ÉTICA DEL CONTADOR PÚBLICO. CASO:

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS YSOCIALES DE LA

UNIVERSIDAD DEL ZULIA”14, detalla: La Contaduría Pública es una

profesiónde primer orden, debido a que las decisionestributarias y

económicas de las empresas setoman con base en la información que

éstaproporciona, por lo que resulta imperioso laformación de un

profesional con “…ampliosy sólidos conocimientos técnicos-teóricos-

prácticos en Contabilidad General y Especializada…”(Plan curricular de la

Escuelade Administración y Contaduría Pública,1994:40).

En consecuencia, el Contador Públicodebe ser un profesional con

habilidades y actitudesnecesarias para promover dentro de

13

Aquel, Sandra. Para optar el título de Doctor en Contabilidad .Argentina.2009 14

Montaner, Jessica. Para optar el título de Contador. Universidad del Zulia. Venezuela.2009

lasorganizaciones un desarrollo económico a travésde la producción,

análisis e interpretaciónde diversos informes financieros. Sin embargo, en

ocasiones estos profesionales tergiversansus actividades convirtiéndose

en instrumentosde manejos dolosos.Esta aseveración puede sustentarse

conlos resultados de la investigación realizadapor el Licenciado en

Contaduría Pública RafaelS. Torres J. (1999), en la que se evidenciaque la

moral del contador está seriamentecuestionada.

La razón de este cuestionamiento derivade la poca o nula presencia de

valores observadosen la conducta de los contadores públicos;es por ello,

que las universidades debentomar conciencia de que:

“La Contaduría Pública aparte de cumplirla función de ser un medio de

vida para elprofesional, tiene también una función socialimportante que

debe inculcarse en el contador; porque de su ejercicio transparente y

honestodepende una diversidad de usuarios quetoman decisiones

económicas y realizan actosde comercio, decisiones que infiere de la

informaciónproporcionada por el contador através de los diversos informes

que emite o leson solicitados” (Torres, 1999:130).

Partiendo de esta premisa, se desarrollóuna investigación cuyo propósito

fue disertarde manera teórica acerca de la ética y su importanciaen la

formación del Contador Público; asímismo, se pretende conocer y

describirla opinión que al respecto asumen los estudiantesde la carrera de

Contaduría Públicadictada en la Facultad de Ciencias Económicasy

Sociales (FCES) de la Universidad delZulia (LUZ).

La metodología utilizada consistió enuna revisión bibliográfica

correspondiente ala temática planteada y del Plan Curricular dela carrera

de Contaduría Pública emitido porFCES-LUZ. Adicionalmente, se diseñó

yaplicó un cuestionario auto administrado conpreguntas abiertas y

cerradas a una muestraaleatoria de estudiantes cursantes de la

materiaLaboratorio de Auditoria durante el segundoperíodo lectivo del año

2008.

Bajo el título “LAS REPERCUSIONES SOCIALES DEL CONCEPTO DE

RESPONSABILIDAD SOCIAL EN LOS ESTUDIANTES DE

CONTADURÍA PÚBLICA”15 , nos da a conocer: Desarrolla discusiones

respecto al sentido común sobre la responsabilidad social empresarial

como discurso estratégico de las entidades como parte de su carácter

económico-contable-financiero; llevadas al campo social y sus

repercusiones tanto negativas o positivas partiendo desde la contabilidad

financiera y gerencial.

Se considera que el discurso de la responsabilidadsocial, hace parte de

este proceso. Así, sus particularidades de instancias de producción

resultan conflictivasy complejas, convirtiéndose en foco de interéspara la

academia y los medios de comunicación.

Laresponsabilidad social, emerge como discurso enlas últimas décadas,

como parte de un aparato argumentativo.

No es casual su aparición en el ordeneconómico internacional; tampoco lo

son las formasde su producción, circulación, distribución y consumo. Es

decir, el dispositivo “es” en la medida queexisten las condiciones sociales

y cognitivas que hacenposible su instalación en la sociedad.

Se asumiráentonces que el discurso de la responsabilidad sociales una

arbitrariedad cultural, económica y políticagenerada desde el campo

dominante de la empresamultinacional, con el fin de regular aspectos

gestionadosanteriormente por el Estado, y que tiene comofinalidad

extender el halo de legitimidad que estetipo de organización posee en la

sociedad…

15

Revista de la Universidad de Nueva Granada. Enfoque contable.Colombia.2010

En el título “ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LA PROFESIÓN DEL

CONTADOR” 16 se expone: El origen de la contabilidad se encuentra

estrechamente relacionado con el origende los números o los símbolos

numéricos y con el surgimiento del trueque.

El trueque surgedesde el mismo momento en que el hombre comienza a

producir más de lo que puedeconsumir, lo que permitió la aparición de la

oferta. Este fenómeno surgió aproximadamentehacia los seis mil años

antes de Cristo; igualmente, los números surgieron en los

tiemposprehistóricos cuando el hombre a través de dibujar símbolos,

comenzó a llevar el controldel trueque.

Para esa época, se tiene certeza de que en Egipto, Mesopotamia,

Greciay Roma se practicó la contabilidad y es en Roma donde se tienen

fuertes indicios de lateoría de la partida doble. Para esta época, los que

ejercían la labor de contadores fueronromanos plebeyos y esclavos que

posteriormente se agruparon en colegios.

Durante la edad media, la contabilidad mantuvo su función

informativafundamentalmente en las repúblicas italianas en virtud de que

los focos comerciales más importantes del mundo se desarrollaban en

esta zona geográfica. En estas repúblicas, se comenzaron a gestar las

técnicas contables muy similares a las que hoy existen.

En los inicios del renacimiento, entre 1453 y la revolución francesa, se

inicia la etapa de la divulgación de la disciplina contable producto del

desarrollo de la imprenta. Es así como Benedetto CetrugliRangeo, inicia

los escritos y fue pionero de los primeros textos de contabilidad.

Posteriormente, Lucas Paciolo, a través de la segunda reimpresión de su

texto Summa, se convierte en el más destacado autor de la contabilidad

en su época. Esa partir del siglo XVII donde comienzan a surgir en los

16

Publicación de la Universidad de los Andes. Escuela de Finanzas y Contabilidad. Venezuela.2011

centros mercantiles profesionales independientes cuyas funciones

principales consistía en verificar la veracidad de la información contable.

A partir del siglo XIX la contabilidad sufre importantes transformaciones

tales como el inicio de estudios relacionados con definiciones tales como

depreciaciones, amortizaciones, reservas, fondos, ente otros.; surgimiento

de los libros de mayor, la mecanización y la electrónica contable. Surgen

los costos de producción y venta y reproducen los esquemas

gubernamentales en el desarrollo de la profesión…

Con el título “NUEVA HISTORIA DE LAS GRANDES CRISIS

FINANCIERAS. UNA PERSPECTIVA GLOBAL”17 , se precisa:

El notable enfoque del docente e investigador en el Centro de

Estudios Históricos de El Colegio de México, es cofundador y presidente

de la Asociación Mexicana de Historia Económica, ,Carlos Marichal, una

mirada a las crisis financieras en retrospectiva , desde allá los 187 hasta la

última burbuja financiera (2008).

Es preponderante como las famosas crisis son en sí consecuencias de las

egocéntricas decisiones que funcionarios del Banco Mundial o del Fondo

Monetario Internacional creen pudiera funcionar bajo una teoría

económica matemática, que en la práctica es obsoleta pues no cumple a

cabalidad con el modelo teórico que se suponía debía interactuar en el

sistema económico financiero.

Lo que recomienda, a manera de crítica es que, retornen a las aulas de

pregrado y aprendan de ética financiera.

La tesis “LA FORMACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO COMO FUENTE

DE CAPITAL HUMANO”18, detalla: La generación de empleo, riqueza y

bienestar de un país depende, en gran medida, de la competitividad de la

17

Revista de la Universidad de Nueva Granada. Enfoque contable.Colombia.2010 18

García, Ligia. Para optar el título de Auditor Financiero. Universidad de Maracaibo. Venezuela.2007

gente y sus empresas; de allí la importancia que estas últimas le presten

a mejorarla para desenvolverse en mercados cada vez más abiertos y

competitivos.

Esta situación estará determinada, por un lado por la dotación de recursos

y capacidades, susceptible de aprovechar las oportunidades de negocio

presentes, y por otra parte, por la habilidad de las empresas para

acumular y desarrollar nuevos recursos que les permita crear ventajas

competitivas en el futuro.

En este sentido al hacer referencia al término competitividad, tal como lo

señalan Hamel y Prahalad citados por García et al. (1999:1) “es una

industria en crecimiento: los presidentes y los primeros ministros prometen

mejorarla, los legisladores la debaten, los economistas la miden y los

directores de los periódicos la resaltan”. La competitividad entre los

diferentes países, empresas, organizaciones y profesiones les permitirá

mantenerse o mejorar su situación en el mercado.

Dentro de estas diferencias competitivas se encuentra como factor

principal, el capital intelectual, entendiendo éste como el conjunto de

activos intangibles de una organización que, aun cuando no están

reflejados en los estados contables tradicionales, generan valor o tienen el

potencial de generarlo en el futuro; y que los estudiosos del tema: Edison

y Malone (1997); no se han puesto de a cuerdo para definir los rasgos

generales del capital humano.

Es así como un componente importante de las organizaciones es el

Contador Público, profesional que está en capacidad de prestar sus

servicios en cuanto a la elaboración de información financiera necesaria

para la toma de decisiones, elaborar sistemas de información contables

financieros y realizar auditorías.

De lo anterior se indica que es parte competitiva de las empresas poseer

un Contador Público como capital humano; pues es fuente de ventaja de

las organizaciones innovadoras.

2.2 BASES TEORICAS:

2.2.1 Ética

La ética es una rama de la filosofía que se ocupa del estudio racional

de la moral, la virtud, el deber, la felicidad y el buen vivir.

La palabra ética proviene del latín ethĭcus, y este del griego

antiguo ἠθικός, o transcrito a nuestro alfabeto, "êthicos". Es preciso

diferenciar al "êthos", que significa "carácter", del "ethos", que

significa "costumbre", pues "ética" se sigue de aquel sentido y no es

éste. Desconocer tal diferencia deriva en la confusión de "ética" y

"moral", pues esta última nace de la voz latina "mos, moris", que

significa costumbre, es decir, lo mismo que "ethos". Si bien algunos

sostienen la equivalencia de ambas doctrinas en lo que a su objeto

respecta, es crucial saber que se fundamentan en conceptos muy

distintos.

La ética estudia qué es lo moral, cómo se justifica racionalmente un

sistema moral, y cómo se ha de aplicar posteriormente a nivel

individual y a nivel social. En la vida cotidiana constituye una

reflexión sobre el hecho moral, busca las razones que justifican la

utilización de un sistema moral u otro.

Algunos han caracterizado a la ética como el estudio del arte de vivir

bien, lo cual no parece exacto, puesto que si se reuniesen todas las

reglas de buena conducta, sin acompañarlas de examen, formarían

un arte, mas no una ciencia.

La ética es una de las principales ramas de la filosofía, en tanto

requiere de la reflexión y de la argumentación. El estudio de la ética

se remonta a los orígenes mismos de la filosofía en la Antigua

Grecia, y su desarrollo histórico ha sido amplio y variado. Una

doctrina ética elabora y verifica afirmaciones o juicios determinados.

Una sentencia ética, juicio moral o declaración normativa es una

afirmación que contendrá términos tales como "bueno", "malo",

"correcto", "incorrecto", "obligatorio", "permitido", etc., referidos a una

acción, una decisión o incluso también las intenciones de quien actúa

o decide algo. Cuando se emplean sentencias éticas se está

valorando moralmente a personas, situaciones, cosas o acciones. Se

establecen juicios morales cuando, por ejemplo, se dice: "ese político

es corrupto", "ese hombre es impresentable", "su presencia es

loable", etc. En estas declaraciones aparecen los términos "corrupto",

"impresentable" y "loable" que implican valoraciones de tipo moral.

2.2.2 Moral

La moral son las reglas o normas por las que se rige la conducta de

un ser humano en concordancia con la sociedad y consigo mismo.

Este término tiene un sentido contrario frente al de «inmoral» (contra

la moral) y «amoral» (sin moral). La existencia de acciones y

actividades susceptibles de valoración moral se fundamenta en el ser

humano como sujeto de actos voluntarios. Por tanto, la moral se

relaciona con el estudio de la libertad y abarca la acción del hombre

en todas sus manifestaciones.

La palabra «moral» tiene su origen en el término latino mores,

cuyosignificadoescostumbre‟. Moralis (< latín mos = griego „costumbr

e‟). Por lo tanto «moral» no acarrea por sí el concepto de malo o de

bueno. Son, entonces, las costumbres las que son virtuosas o

perniciosas. Las morales, pues hay muchas diferentes, se diferencian

de la Ética o Filosofía moral en que ésta última reflexiona

racionalmente sobre las morales con la finalidad de encontrar

principios racionales que determinen las acciones éticamente

correctas y las acciones éticamente incorrectas, es decir, busca

principios absolutos o universales, independientes de la moral de

cada cultura.

Los antiguos romanos concedían a las mores maiorum („costumbres

de los mayores‟, las costumbres de sus ancestros fijadas en una

serie continuada de precedentes judiciales) una importancia capital

en la vida jurídica, a tal grado que durante más de dos siglos

(aproximadamente hasta el siglo II a. C.) fue la principal entre

las fuentes del Derecho. Su vigencia perdura a través de la

codificación de dichos precedentes en un texto que llega hasta

nosotros como la Ley de las XII Tablas, elaborado alrededor

del 450 a. C.

Los conceptos y creencias sobre moralidad son generalizados y

codificados en una cultura o grupo y, por ende, sirven para regular

el comportamiento de sus miembros. La conformidad con dichas

codificaciones es también conocida como moral y

la civilización depende del uso generalizado de la moral para su

existencia.

2.2.3 Finanzas

Las finanzas (del latín finis, "acabar" o "terminar") son las

actividades relacionadas con los flujos de capital y dinero entre

individuos, empresas, o Estados. Por extensión, también se

denomina finanzas al análisis de estas actividades como

especialidad de la economía y la administración, es decir, a una rama

de la economía que se dedica de forma general al estudio del dinero,

y particularmente está relacionado con las transacciones y la

administración del dinero1 en cuyo marco se estudia la obtención y

gestión, por parte de una compañía, un individuo, o del propio

Estado, de los fondos que necesita para cumplir sus objetivos, y de

los criterios con que dispone de sus activos; en otras palabras, lo

relativo a la obtención y gestión del dinero, así como de otros valores

o sucedáneos del dinero, como lo son los títulos, los bonos, etc.

Según Bodie y Merton, las finanzas "estudian la manera en que

los recursos escasos se asignan a través del tiempo".

Las finanzas tratan, por lo tanto, de las condiciones y oportunidad en

que se consigue el capital, de los usos de éste, y de los pagos

e intereses que se cargan a las transacciones en dinero.

2.2.4 Formación profesional

Por formación profesional se entiende todos aquellos estudios y

aprendizajes encaminados a la inserción, reinserción y

actualización laboral, cuyo objetivo principal es aumentar y adecuar

el conocimiento y habilidades de los actuales y futuros trabajadores

a lo largo de toda la vida.

Para ello, y dependiendo de la especificidad de cada país, suelen

encontrarse tres subsistemas de formación profesional:

Formación Profesional Específica o Inicial: destinada, en

principio, al colectivo de alumnos del sistema escolar que decide

encaminar sus pasos hacia el mundo laboral, cuyo objetivo es la

inserción laboral.

Formación Profesional Ocupacional (FPO): destinada al colectivo

que en ese momento se encuentra desempleado, cuyo objetivo es

la reinserción laboral de la persona.

Formación Profesional Continua (FTE): destinada al colectivo

de trabajadores en activo, cuyo objetivo es la adquisición de

mayores competencias que le permitan una actualización

permanente del trabajador al puesto de trabajo que desempeña u

optar a otro, lo que en definitiva se resume como un aumento de su

empleabilidad.

2.2.5 Corrupción

Sayed y Bruce (1998) definen la corrupción como “el mal uso o el

abuso del poder público para beneficio personal y privado”,

entendiendo que este fenómeno no se limita a los funcionarios

públicos. También se define como el "conjunto de actitudes y

actividades mediante las cuales una persona transgrede

compromisos adquiridos consigo mismo, utilizando los privilegios

otorgados, esos acuerdos tomados, con el objetivo de obtener un

beneficio ajeno al bien común". Por lo general se apunta a los

gobernantes o los funcionarios elegidos o nombrados, que se

dedican a aprovechar los recursos del Estado para enriquecerse.

Todos los tipos de gobierno son susceptibles a la corrupción

política. Las formas de corrupción varían, pero las más comunes

son el uso ilegítimo de información privilegiada, el tráfico de

influencias, el pucherazo, el patrocinio,

sobornos, extorsiones, fraudes, malversación, la prevaricación,

el caciquismo, el compadrazgo, la cooptación, el nepotismo y

la impunidad. La corrupción facilita a menudo otro tipo de hechos

criminales como el tráfico de drogas, el lavado de dinero y

la prostitución ilegal; aunque no se restringe a estos crímenes

organizados, y no siempre apoya o protege otros crímenes.

El concepto de corrupción difiere dependiendo del país o la

jurisdicción. Lo cierto es que algunas prácticas políticas pueden ser

legales en un lugar e ilegales en otros. En algunos países,

la policía y los fiscales deben mantener la discreción sobre a quien

arrestan y acusan, y la línea entre discreción y corrupción puede ser

difícil de dibujar. En países con fuertes intereses de grupos

políticos, las prácticas de corrupción se dan con más facilidad.

2.2.6 Lavado de activos

El blanqueo de dinero (también conocido en algunos países como

lavado de dinero, lavado de capitales, lavado de activos, blanqueo

de capitales o legitimación de capitales) es el proceso a través del

cual es encubierto el origen de los fondos generados mediante el

ejercicio de algunas actividades ilegales o criminales (narcotráfico

o estupefacientes, contrabando de armas, corrupción, desfalco,

fraude fiscal, crímenes de guante blanco, prostitución,

malversación pública, extorsión, secuestro, trabajo ilegal, piratería

y últimamente terrorismo). El objetivo de la operación, que

generalmente se realiza en varios niveles, consiste en hacer que

los fondos o activos obtenidos a través de actividades ilícitas

aparezcan como el fruto de actividades legítimas y circulen sin

problema en el sistema financiero.

2.3 DEFINICION CONCEPTUAL:

2.3.1 Utilitarismo

El mejor estado de las cosas es aquel en el que la suma de lo que

resulta valioso es lo más alta posible; y lo que debemos hacer es

aquello que consigue el mejor estado de cosas conforme a esto.

De este modo, la moralidad de cualquier acción o ley viene

definida por su utilidad para los seres sintientes en conjunto.

Utilidad es una palabra que refiere aquello que es intrínsecamente

valioso para cada individuo. En economía neoclásica, se llama

utilidad a la satisfacción de preferencias, en filosofía moral, es

sinónimo de felicidad, sea cual sea el modo en el que esta se

entienda. Estas consecuencias usualmente incluyen felicidad o

satisfacción de las preferencias. El utilitarismo es a veces

resumido como "el máximo bienestar para el máximo número". De

este modo el utilitarismo recomienda actuar de modos que

produzcan la mayor suma de felicidad posible en conjunto en el

mundo.

El utilitarismo fue propuesto originalmente durante los siglos XVIII

y XIX en Inglaterra por Jeremy Bentham y su seguidor John Stuart

Mill, aunque también se puede remontar a filósofos de la Grecia

Antigua como Parménides. Tanto la filosofía de Epicuro como la

de Bentham pueden ser consideradas como dos tipos de

consecuencialismo hedonista, pues juzgan la corrección de las

acciones según su resultado (consecuencialista) en términos de

cantidad de placer o felicidad obtenida (hedonismo).

Hay un debate sobre quién usó, por primera vez, el término

"utilitarismo", si Bentham o Mill: John Mill (Autobiography, ed. J. S.

Cross (1924), p. 56) dice que él fue el primero en utilizar el término

"utilitarianismo" en relación con la "sociedad" que había propuesto

fundar: "Utilitarian Society". Pero en una obra de Bentham, de

1780 (solo editada póstumamente), se descubrió que este autor lo

usó primero que Mill, cuando quiso crear la "Secta del Utilitarismo"

por esos años.

"Como movimiento, dedicado a la reforma -escribió Bertrand

Russell-, el utilitarismo ha logrado, ciertamente, más que todas las

filosofías idealistas juntas, y lo ha hecho sin grandes alharacas".

Otra forma en la que puede decir es "el mayor bien, para el mayor

número de personas".

2.3.2 Existencialismo

Es el nombre que se usa para designar a una corriente filosófica o

de pensamiento considerada desde el positivismo como de "corte

irracionalista" que tuvo su origen en el siglo XIX y se prolongó más

o menos hasta la segunda mitad del siglo XX, aunque el

existencialismo en sí atraviesa a toda la historia de la humanidad

(por ejemplo en la sumeria Epopeya de Gilgamesh se encuentran

planteos llenos de angustia, esperanza, duelo, melancolía,

anhelos de eternidad que luego reiterará siempre el

existencialismo) ya que sus temas son los capitales de cada ser

humano y de todo el conjunto de la humanidad. No se trata de una

escuela homogénea ni sistematizada, y sus seguidores se

caracterizan principalmente por su reacción contra la filosofía

tradicional. Estos filósofos se centraron en el análisis de la

condición de la existencia humana, la libertad y la

responsabilidad individual, las emociones, así como el significado de

la vida.

Uno de sus postulados fundamentales es que en el ser humano

"la existencia precede a la esencia" (Sartre), es decir, que no hay

una naturaleza humana que determine a los individuos, sino que

son sus actos los que determinan quiénes son, así como el

significado de sus vidas. El existencialismo defiende que el

individuo es libre y totalmente responsable de sus actos. Esto

incita en el ser humano la creación de una ética de la

responsabilidad individual, apartada de cualquier sistema de

creencias externo a él. En líneas generales el existencialismo

busca una ética que supere a las moralinas y prejuicios; en esto al

observador neófito puede resultarle contradictorio ya que la ética

que busca el existencialismo es una ética universal, válida para

todos los seres humanos, que muchas veces no coincide con los

postulados de las diversas morales particulares de cada una de

las culturas prexistentes.

2.3.3 Eudemonismo

El eudemonismo o eudaimonismo, cuyo principal representante

fue Aristóteles, es un concepto filosófico de origen griego

(de eudaimonia palabra griega) compuesto de "εὐ" bueno y "

(δαίμων, daimon)" divinidad menor, que recoge esencialmente

diversas teorías éticas.

Tiene como característica común ser una justificación de todo

aquello que sirve para alcanzar la felicidad.

Se ha considerado eudemonismo, al hedonismo, la doctrina

estoica, así como también al utilitarismo. Todas estas doctrinas

basan sus normas morales en la realización plena de la felicidad,

entendida como estado de plenitud y armonía del alma, diferente

del placer y pudiéndose presentar ésta de forma personal, como

en Demócrito, Sócrates, Aristóteles, Arístipo y la escuela cirenaica,

el estoicismo o el neoplatonismo, o bien de forma colectiva, como

se estableció a partir de David Hume.

Entre los eudemonistas cabe destacar a Aristóteles que fue uno de

los primeros y el más importante, y además, a los eudemonistas

que afirmaban que para llegar a la felicidad hay que actuar de

manera natural. Es decir, con una parte animal (bienes físicos y

materiales), una parte racional (cultivando nuestra mente) y una

parte social, que se concretaría en practicar la virtud, que según

Aristóteles se situaba en el punto medio entre dos pasiones

opuestas.

Los seguidores de esta teoría ética afirmaban que no se puede ser

siempre plenamente feliz. Siglos más tarde que Aristóteles, Tomás

de Aquino afirmaría que sí se puede llegar a esa felicidad plena y

total, pero en otra vida, ya que en este mundo sólo existe felicidad

relativa. Los eudemonistas pensaban que el placer era un

complemento de la felicidad.

La propuesta principal del eudemonismo es "el bien es aquello que

nos hace felices y la felicidad es el aumento de nuestras fuerzas

para obrar".

2.3.4 Estados financieros

Los estados financieros, también denominados estados

contables, informes financieros o cuentas anuales, son

informes que utilizan las instituciones para informar de la situación

económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a

una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil

para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de

interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de

la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de

contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas

de información financiera. La contabilidad es llevada adelante

por contadores públicos que, en la mayoría de los países del

mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o

privados para poder ejercer la profesión.

2.3.5 Unidad de Inteligencia financiera

La Unidad de Inteligencia Financiera del Perú es la encargada de

recibir, analizar y transmitir información para la detección del

Lavado de Activos y/o del Financiamiento del Terrorismo; así

como, coadyuvar a la implementación por parte de los Sujetos

Obligados de sistemas de prevención para detectar y reportar

operaciones sospechosas de Lavado de Activos y/o

Financiamiento del Terrorismo. Fue creada mediante Ley Nº

27693 de abril del año 2002, modificada por Leyes Nº 28009 y Nº

28306 y reglamentada mediante el Decreto Supremo Nº 163-2002-

EF modificado por Decreto Supremo Nº 018-2006-JUS. Ha sido

incorporada como Unidad Especializada a la Superintendencia de

Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones mediante Ley Nº 29038 de junio del año 2007, y cuenta

con autonomía funcional y técnica.

2.4 FORMULACION DE HIPOTESIS:

Considerando los objetivos del presente trabajo de investigación y la teoría

seleccionada se propuso las siguientes hipótesis.

2.4.1 HIPOTESIS GENERAL

a. La necesidad de contadores con ética para formar parte de la

unidad de inteligencia financiera.

2.4.2 HIPOTESIS ESPECIFICAS

a. Óptima contribución en la gestión financiera gracias a la ética del

Contador Público.

b. Carencia de ética del Contador Público y el aumento de la

corrupción en las organizaciones.

c. Existe influencia de los años de estudio en los profesionales

contables respecto a su jerarquización ética.

3 METODOLOGIA

1. METODOOLOGÍA

1.1. DISEÑO METODOLÓGICO

1.1.1. METODO

La presente investigación es dentro del método científico.

1.1.2. PROCEDIMIENTO

El proyecto de tesis se desarrolló con los siguientes

procedimientos:

ANÁLISIS

SÍNTESIS

1.1.3. TIPO DE INVESTIGACIÓN

El tipo de investigación del presente proyecto de investigación es

INVESTIGACIÓN BÁSICA.

1.1.4. NIVEL DE INVESTIGACIÓN

El nivel de investigación es NIVEL EXPLICATIVO-

DEMOSTRATIVO.

1.2. POBLACIÓN Y MUESTRA

1.2.1. POBLACION

La poblaciónde investigación estará constituida por los

profesionales Contables de la región Junín inscritos en el Colegio

de Contadores de la misma región, compuesto por

6000Contadores colegiados.

1.2.2. LA MUESTRA

Se cogera el 2% como muestra para investigar y poner en

marcha el proyecto de investigacion; es decir,se hará la

investigación con una muestra de 120 Contadores Públicos.

1.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

1.3.1. Variable Independiente

ÈTICA DEL CONTADOR PÙBLICO

1.3.1.1. Indicadores

1.3.1.1.1. EXITENCIALISMO

1.3.1.1.2. FORMALISMO

1.3.1.1.3. UTILITARISMO

1.3.1.1.4. EUDEMONISMO

1.3.2. Variable dependiente

UNIDAD DE INTELIGENICA FINANCIERA

1.3.2.1. Indicadores

1.3.2.1.1. ANÀLISIS FINANCIERO

1.3.2.1.2. LAVADO DE ACTIVOS

1.3.2.1.3. BLANQUEO DE DIVISAS

1.3.2.1.4. PRODUCTOS FINANCIEROS

1.4. Técnicas de Recopilación de datos

En el presente trabajo se hará uso de las siguientes técnicas como son:

1.4.1. ENCUESTAS: Una "encuesta" recoge información de una "muestra."

Una "muestra" es usualmente sólo una porción de la población bajo

estudio.

1.4.2. ENTREVISTAS: Las entrevistas se utilizan para recabar información en

forma verbal, a través de preguntas que propone el analista. Quienes

Contadores Públicos de la Región Junín

MuestraNo muestral

responden pueden ser gerentes o empleados, los cuales son usuarios

actuales del sistema existente, usuarios potenciales del sistema

propuesto o aquellos que proporcionarán datos o serán afectados por la

aplicación propuesta. El analista puede entrevistar al personal en forma

individual o en grupos algunos analistas prefieren este método a las

otras técnicas que se estudiarán más adelante. Sin embargo, las

entrevistas no siempre son la mejor fuente de datos de aplicación.

1.5. Técnicas para el Procesamiento de la Información

Se hará uso del programa Microsoft Excel

La herramienta en línea Survey Monkey.

4 RECURSOS Y CRONOGRAMA

4.1. Recursos

Tabla N° 01: Presupuesto de gastos (Expresado en soles)

ITEM PARTIDAS PRESUPUESTARIAS SUB TOTAL TOTAL

BIENES Útiles de escritorio

2.5 x 2 5.00

Servicios Pasajes, viáticos y asignaciones 4.00 x5 20.00

Estudios de investigación 3.00x3 9.00

Movilidad local 0.5 x10 5.00

Publicación - -

Impresión 1.80 x5 9.00

Encuadernación - -

Otros - -

Estudios

TOTAL: 48.00

4.2. Cronograma

Tabla N° 02: Cronograma de actividades Año 11.11.2012CUADRO Nº 02

CRONOGRAMA DE ACCIONES

Nº

ACTIVIDAD

AÑO 2012

SEMANAS

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1 Elección del tema

2 Estudio de la realidad problemática

3 Planteamiento del problema

4 Planteamiento de problemas principales y secundarios

5 Planteamiento de los objetivos

6 Estudio del marco teórico (antecedentes)

7 Planteamiento del marco conceptual

8 Planteamiento de hipótesis general y

específicas

9 Planteamiento de la variables de la

investigación

10 Diseño de investigación

11 Procesamiento de datos

12 Gestión del proyecto de investigación

EXPOSICIÓN DE PROYECTOS DE

TESIS

5 FUENTES DE INFORMACION

5.1. Bibliografía

Parisca, S. et al. Gestión Tecnológica y Competitividad. Estrategia y

Filosofía para alcanzar la Calidad Total y el éxito en la Gestión

Empresarial. Editorial Academia, La Habana, 1995.

García. Ciencia y negocios de base tecnológica. Gestión del

conocimiento. Conceptos, aplicaciones y experiencias. Gerencia en

Ciencia e Innovación. Editorial Academia, La Habana, 2002.

Gestión del conocimiento y entrega de valor I+D. Gestión.

Aplicaciones y experiencias. Editorial Academia, La Habana, 2002.

Blair, A. “The money men‟s friend”, The Wall Street Journal, 2 de

Septemberde 2010.

Bagwell, J. y Taylor, L. Finanzas globales en riesgo: un análisis a

favor dela regulación internacional, Buenos Aires, Siglo XXI, 2006.

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Arrellanes, Juan, “La decadencia hegemónica norteamericana:

de las altas finanzas a la geopolítica”. Embajada de Brasil y

Universidad deGuadalajara. México. 2005.

Chapoy, Alma, “Cooperación financiera regional en Latinoamérica:

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Eugenia Correa y Alicia Girón (coords.), México 2006.

Pulido, Nubi, “Globalización y configuraciones urbanas en América

Latina”, Encuentro de Geógrafos de América Bogotá, 2007.

Mejía, Leticia “Circulación internacional del capital, su influencia en

la política económica”. Editorial NevoVento. España. 2009.

Samuelson, P. “Recuerden a los que frenaron la recuperación de

Estados Unidos”, Revista de Economía Institucional 20, 2007.

Jolh“Mis conversaciones con Taleb”, Bolsa: Revista Mensual de

Bolsas y Mercados Españoles.

[http://www.bolsasymercados.es/esp/publicacion/revista/revista.htm].

2006

Cuestionario

Ética del Contador Público (C.P)

1. ¿Crees que el C.P requiere de formación ética? ¿Por qué?

a) Sí, resulta necesario por su nivel de responsabilidad.

b) No, de por sí sabe como actuar éticamente.

2. ¿Es suficiente la tipificación de delitos para sancionara

los CP? ¿Por qué?

a) Sí, ya que corresponde a la justicia sancionarlos.

b) No, debido a que siguen cometiéndose delitos

contables

3. ¿La vocación del CP debería de reforzarse? ¿Por qué?

a) Sí, pues no cumplen con sus roles sociales.

b) No, es meramente autárquico.

4. ¿El CP analiza o es pragmático?

a) Analiza

b) Es pragmático

5. ¿Debería elaborarse EEFF para propósito de la

sociedad?

a) Sí, pues lo que hacen las empresas repercute en la

sociedad.

b) No, pues es de carácter confidencial.

6. ¿El CP es parte del problema o solución en las UIF?

a) Parte del problema.

b) La solución al problema.

7. ¿Las acciones del CP optimizan la prevención de los

delitos financieros debería de reforzarse?

a) Sí, la correcta acción del CP evita catástrofes

financieras.

b) No, muchas veces el CP es participe de estos delitos.

8. ¿Los CP elaboran los EEFF conforme a ley?

a) Sí.

b) No.

9. ¿Los CP analizan los EEFF o solo se bastan con

elaboran?

a) Analizan

b) Elaboran

10. ¿Los CP previenen los actos de lavado de activos?

a) Sí, pues lo que son parte preventiva a estos delitos.

b) No, pues son cómplices al no reportarlos.

11. ¿Un CP tiene la valentía de denunciar actos del

narcotráfico?

a) Sí.

b) No.

12. ¿Son los CP quienes blanquean divisas en el Perú?

a) Sí,

b) No,

13. ¿El sistema financiero es mejor o peor por los CP?

a) Mejor

b) Peor

14. ¿Los CP debieran de trabajar en los entes reguladores del

sistema financiero?

a) Sí, pues ellos son los indicados en el lenguaje

financiero.

b) No, son mejores los economistas.