UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

E.A.P:CONTABILIDAD Y FINANZAS

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

DOCENTE:LUIS ARMANDO PINEDO DAVILA

INTEGRANTES: MAYZ CAPUENA,KELLY QUISPE HUAMAN,LUCY

ALVARADO FLORES, DANIELSANDOVAL SIERRA, ALVARO

NIA 11. - FRAUDE Y ERROR

Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.

Malversación de activos.

Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos

Registro de transacciones sin sustancia

Mala aplicación de políticas contables.

F

R

A

U

D

E

Acto intencional por parte de uno o

más individuos

*NIA 11. - FRAUDE Y ERROR

Equivocaciones matemáticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables.

Omisión o mala interpretación de hechos.

Mala aplicación de políticas contables.

E

R

R

O

R

equivocaciones no

intencionales en los estados financieros

NIA11.-FRAUDE Y ERROR

Responsabilidades de los encargados del mando y de la administración.

Consideración de si una representación errónea identificada puede ser indicativa de fraude

Evaluación y disposición de representaciones erróneas y el efecto en el dictamen del auditor

Documentación

Representaciones de la administración

Comunicación

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS (NIA 12)

significa el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las cantidades pronosticadas.

Naturaleza y

propósito de los

procedimientos

analíticos

FIN

Ayudar al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría;  Como procedimientos sustantivos cuando su uso puede ser más efectivo o eficiente que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de detección para aseveraciones específicas de los estados financieros; y  Como una revisión global de los estados financieros en la etapa de revisión final de la auditoría.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS (NIA 12)

P.A al planear la auditoría

P.A como procedimi

entos sustantivo

s

P.A en la revisión global al final de la auditoría

El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planeación para

ayudar en la comprensión del negocio y en identificar áreas de riesgo potencial.

La decisión sobre qué procedimientos usar para lograr un objetivo particular de auditoría se basa en el juicio del auditor sobre la efectividad y eficiencia esperadas de los procedimientos disponibles para reducir el riesgo de detección para aseveraciones específicas de los estados financieros.

El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos al o cerca del final de la auditoría al formarse una conclusión global sobre si los estados financieros como un todo son consistentes con el conocimiento del auditor, del negocio.

NIA 13 DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros.

El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de opinión por escrito sobre los estados financieros tomados en conjunto como un todo.

El dictamen del auditor deberá describir la auditoria en cuanto incluye: Examinar sobre una

base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los montos y revelaciones de los estados financieros;

Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los estados financieros;

Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administración en la preparación de los estados financieros; y,

Evaluar la presentación general de los estados financieros.

NIA 14OTRA INFORMACION EN DOCUMENTOS QUE

CONTIENEN ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

El propósito de esta norma es establecer guías y proporcionar lineamientos sobre la consideración del auditor de otra información, sobre la que el auditor no tiene obligación de dictaminar, en documentos que contienen estados financieros auditados.

Acceso a otra información

Consideración de otra información

Inconsistencias importantes

Representaciones erróneas importantes de hechos

Disponibilidad de otra información después de la fecha del dictamen del

auditor

NIA 15AUDITORIA EN UN AMBIENTE PED

A los fines de esta norma, existe un ambiente de sistemas de información computarizada cuando un computador de cualquier tipo o tamaño es utilizado por la entidad en el procesamiento de información financiera de importancia para la auditoría, ya sea que el computador es operado por la entidad o por un tercero.

Enfatiza que el auditor debería conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qué manera afectan al estudio y a la evaluación del control interno y la aplicación de los procedimientos de auditoría, incluyendo técnicas asistidas por computador.

NIA 15AUDITORIA EN UN AMBIENTE PED

NIA 26AUDITORIA DE ESTADOS AUDITADOS

Quiere decir una aproximación al monto de una partida en ausencia de un medio preciso de mediciónESTIMACION CONTABLE

El auditor debería adoptar uno o una combinación de los siguientes enfoques, en la auditoría de una estimación contable:

Revisar y comprobar el proceso usado por la administración para desarrollar la estimación;

Usar una estimación independiente para comparación con la preparada por la administración; o

Revisar hechos posteriores que confirmen la estimación hecha.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

EL EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA

PROYECTADA ( NIA 27)

El propósito de esta norma

es reflejar delineamientos

sobre los trabajos para

examinar e informar  sobre

la información estimada  por

parte de un auditor de

manera eficiente  y bajo

supuestos hipotéticos.

Este tipo de trabajo debe incluir procedimientos que garanticen que:

a)   Las estimaciones son lógicas y consistentes con el propósito de la

información.

 b)   Está preparada adecuadamente  con respecto a los supuestos

usados.

 c)   Está adecuadamente presentada  y revelada.

 d)   Se han utilizado datos o estados financieros históricos y es

consistente con ellos.

a)   Título.

b)   Destinatario.

 c)   Identificación de la información financiera.

d)   Referencia a las normas internacionales o nacionales que

se usaron para preparar la información.

e)   Aclaración sobre la responsabilidad de la administración en

la preparación de la información (incluyendo los supuestos

utilizados).

 f)     Indicar el propósito de la misma.

g)   Posibles errores que hayan podido generarse. 

h)   Opinión sobre la razonabilidad, adecuada preparación

sobre los supuestos y un marco conceptual de acuerdo con

informes financieros relevantes.

 i)     Salvedad concreta sobre las posibilidades o no de que

sucedan con certeza los eventos o estimativos supuestos.

j)     Fecha.

 k)   Dirección del auditor.

Firma del auditor.

 

El informe debe

revelar:

TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA (NIA 28)

El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del período anterior fueron auditados por otro auditor.

Esta NIA debería también considerarse de modo que el auditor se haga consciente de

las contingencias y compromisos existentes al

principio del período.

significan aquellos saldos de cuenta que existen al principio del período. Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del período anterior y

Reflejan a

efectos de:

a. transacciones

de períodos

anteriores; y

b. políticas

contables

aplicadas en

el periodo

anterior.

SALDOS DE

APERTURA

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO (NIA 30)  

El propósito de esta Norma es, establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoría que desarrollan un trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.

*Obtención del conocimiento 

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes. Por ejemplo:

Experiencia previa con la entidad y su industria.

Discusión con personas de la entidad (directores y personal operativo).

Discusión con personal de auditoría interna y revisión de sus informes.

Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.

Uso del conocimiento

El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta información apropiadamente ayuda al auditor para:

Evaluar riesgos e identificar problemas.

Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y eficiente.

Evaluar evidencia de auditoría.

Proporcionar mejor servicio al cliente.

CONSIDERACIÓN DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS EN

UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

(NIA 31)

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.

El auditor no es, y no puede ser considerado, responsable de prevenir el incumplimiento. El hecho de que se lleve a cabo una auditoría anual puede, sin embargo, actuar como una fuerza disuasiva o freno.

Una auditoría está sujeta al inevitable riesgo de que algunas manifestaciones erróneas que afecten significativamente los estados financieros no sean detectadas, aun cuando la auditoría esté planeada y desarrollada adecuadamente de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Este riesgo es más alto respecto de manifestaciones erróneas importantes resultantes de incumplimiento con leyes y regulaciones debido a factores como:

Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y regulaciones

Hay muchas leyes y reglamentos, que se refieren principalmente a los aspectos de operación de la entidad, que típicamente no tienen un efecto importante sobre los estados financieros y no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.

La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones.

Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.

El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones, el que la administración exceda los controles, o manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.

Cuando el auditor se da cuenta de información concerniente a un posible caso de incumplimiento,  debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra  información suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros.

 Cuando el auditor cree que puede haber incumplimiento, debería documentar los resultados y discutirlos con la administración. La documentación de resultados incluye copias de registros y documentos y la elaboración de minutas de las conversaciones, si fuera apropiado.

Cuando no puede obtener información adecuada sobre el incumplimiento sospechado, el auditor deberá considerar el efecto de la falta de evidencia en la auditoría sobre el dictamen del auditor.

Procedimientos cuando se descubre incumplimiento

.-A la administración.

 .-A los usuarios del dictamen del auditor sobre los estados financieros.

.-Retiro del trabajo.

Informe de Incumplimiento