EXPOSITOR: C.P.C.C. V Í CTOR VARGAS CALDERON CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2012.

EXPOSITOR:

C.P.C.C. VÍCTOR VARGAS CALDERON

CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2012

- ART. 175°PARA CIERRE CONTABLEDE EE.FF. APLICAR LGS

Nº26887 - ART. 223°

REQUISITOS BASICOS PARAPREPARAR LOS EE.FF.

ART. 175° LGS

- INFORMACION SUFICIENTE

- INFORMACION FIDEDIGNA

- INFORMACION OPORTUNA

PREPARACION Y PRESENTACION - NORMAS LEGALES DE EE.FF. ART. 223° LGS APLICAR - PCGA

RES. Nº 034-2005-EF/93.01 - NIC 1 HASTA NIC 41 ESTABLECE APLICAR - NIIF 1 HASTA NIIF 5 A PARTIR DE 2006 - SICS: 7, 10, 12, 13, 15, 19, 21, 25, 27, 29, 30, 31, 32

CONGRESO NACIONALCELEBRADO EN PUNO RATIFICO USO DE ESTAS NORMAS EN OCTUBRE 2006 (NICS - NIIF - SICS)

RES. Nº 036-2005-EF/93.01 ESTABLECE APLICAR - NIIF 6 A PARTIR DE 2006

RES. Nº 040-2008-EF/94 ESTABLECE APLICAR - NIIF 7 - NIIF 8 A PARTIR DE 2009

- LOS PCGA ESTABLECIDOS EN ART. 223° DE LA LGS SON LOS CONTENIDOS EN LAS 41 NICS APROBADAS, COMO EN LAS NIIF.

- SI LAS NIIF NO CONTEMPLAN CONCEPTOS SE UTILIZARA SUPLETORIAMENTE LAS IASC CONSERVANDO MARCO CONCEPTUAL DE LAS NICS.

RES. Nº 013-98-EF/93.01

DE JULIO 1998 INDICA

REGIRAN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2011

RES. Nº 045-2010-EF/94 OFICIALIZA APLICACIÓN

DE NIIF PARA LAS PYMES

EXCLUIDAS: - EMPRESAS BAJO SUPERVISION Y

CONTROL DE CONASEV- EMPRESAS CON IN O ACTIVOS IGUALES

O MAYORES A 3,000 UIT AL CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR, A LAS CUALES LES SON APLICABLES LAS NIIF COMPLETAS OFICIALIZADAS POR EL CNC

- EMPRESAS SUPERVIZADAS POR LA SBS Y AFP, COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO.

RES. Nº 044-2010-EF/94 OFICIALIZA VERSION DEL 2009 DE NIC, NIIF, CINIIF

Y SIC

RES. N° 048-2011- EF/30

OFICIALIZAR LA VERSIÓN DEL AÑO 2011 DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC, NIIF, CINIIF Y SIC)

RES.N°046-2011- EF/94

PRECISA QUE EL RECONOCIMIENTO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DETERMINADAS SOBRE BASES TRIBUTARIAS DEBERÁ HACERSE DE ACUERDO CON LA NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS Y NO POR ANALOGÍA CON LA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS O LA NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES.

RES. Nº 047-2010-EF/94 OFICIALIZA VERSION DEL

2010 DE LAS NIC, NIIF, CINIIF Y SIC EMITIDAS

POR EL IASB

REGIRAN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2012, EN LO QUE SEA APLICABLE

RES.N°050-2012EF/30

PRECISAR QUE SE MANTIENE EN VIGENCIA LA APLICACIÓN DEL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN COMO MÉTODO ADICIONAL A LO ESTABLECIDO EN LA NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS, NIC 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NIC 31 PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS APROBADAS POR LA RESOLUCIÓN DE CONSEJO NORMATIVO N° 047-2011-EF/ 30, PARA LA VALUACIÓN DE LAS INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES REPRESENTATIVAS DEL VALOR RESIDUAL DE OTRAS ENTIDADES, CUANDO SE PRESENTEN ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS QUE CONTENGAN INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS.

LEY Nº29720 ART.5º

PUBLICIDAD DE INFORMACION FINANCIERA DE EMPRESAS NO SUPERVISADAS DEBEN PRESENTAR A CONASEV SUS EE.FF. AUDITADOS POR SOCIEDADES DE AUDITORIA HABILITADAS POR UN COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERU, CONFORME A LAS NIIF SI SUS INGRESOS ANUALES POR VENTA DE BIENES O SERVICIOS O SUS ACTIVOS TOTALES SEAN IGUALES O EXCEDAN A LAS 3,000 UIT.

RESOLUCION SMV Nº011-2012-.SMV/01

APRUEBAN LAS NORMAS SOBRE LA PRESENTACION EE.FF. AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A LAS QUE SE REFIERE EL ART. 5º DE LA LEY Nº29720.

LEY Nº29307

SE MODIFICAN LOS ARTICULOS 198º Y 245º Y SE INCORPORA EL ARTICULO 198ºA AL CODIGO PENAL.

1.- BALANCE FALSEADO2.- UTILIDADES INEXISTENTES

NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIANICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

• NIC 1 ART. 57° (LIR) PRINCIPIO DEL DEVENGADO ART. 44° Inc. f) LIMITACION EN PROVISIONES

• NIC 2 EXISTENCIASPROVISION POR DESVALORIZACION DE

EXISTENCIAS CUENTA 29

• NIC 8 CORRIGE ERRORES SUSTANCIALES CAMBIO DE POLITICAS Y ESTIMACIONES CONTABLES

• NIC 10 CORRIGE OPERACIONES SUBSECUENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO (ENERO/ MARZO)

• NIC 11 CONSTRUCCIONPOR CADA OBRA SE DEBE ESTABLECER UN RESULTADO CONTABLE ANUAL

TRIBUTARIAMENTE SE APLICA EL ART. 63º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EXISTEN 3 SISTEMAS PARA DECLARAR EL RESULTADO TRIBUTARIO.

• NIC 12 DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES ART. 33° - LIR.

• NIC 16 DEPRECIACION, VIDA UTIL, REVISION DE VIDA UTIL, REVALUACION DE ACTIVO FIJO, ETC.

• NIC 17 D. LEG.N°299 MANEJARLO COMO CUENTA DE ACTIVO FIJO. DEPRECIACION CONTABLE LIBROS OFICIALES DEPRECIACION TRIBUTARIA VIA DD.JJ.

• NIC 18 INGRESOS

• NIC 19 REFERENCIA PARA LA CONTABILIDAD DE LOS DERECHOS LABORALES

NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

• NIC 21 ART. 61° (LIR) ACTIVAR O DESACTIVAR DIFERENCIA DE CAMBIO.

• NIC 23 ART. 37° Inc. G) – LIR OBRAS EN CURSO LLEVAR A GASTOS EN EL EJERCICIO O AMORTIZARLOS HASTA EN 10 AÑOS

• NIC 36 SE COMPLEMENTA CON LA NIC 16, 17 Y 2 DETERIORO DE

ACTIVOS PROVISION O CASTIGO. ART. 43° (LIR) - ART. 22° Inc. i) (RGTO LIR)

• NIC 37 PROVISIONES – ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

• NIC 41 AGRICULTURACONTABILIZACION DE LOS ACTIVOS

BIOLOGICOS POR NACIMIENTO Y CRECIMIENTO DE ESTOS ACTIVOS CON ABONO A RESULTADOS.

NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

Contabilización de

operaciones

Del Régimen para Determinar la Renta.

Artículo 33º.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LA APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta. En consecuencia, salvo que la Ley o le Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de las operaciones no originará la perdida de una deducción.

Diferencias Temporales y Permanentes

Las Diferencias Temporales y permanentes obligarán al ajuste del resultado según los registros contables, en la declaración jurada.

HOJA DE TRABAJO PARA DETERMINAR LA RENTA TRIBUTARIA – DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES – ART. 33º REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31/12/2012

LibrosOfic. De Contabilidad

Ingresos ventas S/. 100’000,000(-)Costo de Ventas 80’000,000 Renta Bruta 20’000,000(-)GASTOS 19’000,000Renta Neta 1’000,000

PDT Renta 2012

ART. 33ºRGTO RTA

Ley del Impuesto a La Renta

AdicionesPermanentes 200,000Temporales 100,000 (300,000)

1,300,000DeduccionesPermanentes 50,000Temporales 100,000 (150,000)

1,150,000

(-)Perdidas Ejer. Anteriores (200,000) 950,000

(-)Particip. Trabaj. D.Leg 892 (95,000) Renta Imponible 855,000

NIC 18 NIC 11NIC 41NIC 2

VARIAS NICS

Renta Contable

DIFDIF

DIFDIF

DiferenciasPermanentesTemporalesNIC 12CTA. 37 IMPTO.RTA. DIFERIDOACTIVOCTA. 49 IMPTORTA. DIFERIDOPASIVO

Renta Tributaria

Diferencias Permanentes

Ejemplo: (GASTOS)

CONTABLE TRIBUTARIO MULTA ES GASTO No ES GASTO Aceptable

Art. 44º Inc. c)Ley Impuesto a la Renta

Ejemplo: (INGRESOS)

CONTABLE TRIBUTARIO Intereses Percibidos Es ingreso No es ingreso Exonerados Gravable Art. 19° de la Ley del Impuesto a la Renta

Diferencia Temporal

Genera Impuesto a la Renta Diferido

a) Impuesto a la Renta Diferido Activo – Cta. 37

b) Impuesto a la Renta Diferido Pasivo – Cta. 49

Diferencias Temporales - Aplicación del Párrafo 6 de la NIC 2

Ejemplo: Costo o Valor Neto de Realización; lo menor

1) Mercadería en Buen Estado Costo 18’000,000

1) Costo: 18’000,000 2) VNR: 21’000,000 Lo menor costo

2) Mercadería en Mal Estado Costo 2’000,000

a) Obsoleto

b) Fallado

c) Malogrado

Existencia NIC 2

Inventario Físico al 31/12/2012

20’000,000

Informe Técnico Art. 21º c) L.I.R.

Jefe Almacén

Jefe Ventas

Valor Neto de Realización – Párrafo 6 de la NIC 2

Costo (Libros) Vs V. Neto Realización Perdida

S/. 2’000,000

1’800,000 S/. 200,000

Lo menor V.N.R.

68 200,000 a 29 200,000

Provisión por Desvalorización de Existencias

Tributación

Art. 44º Inc. f)

Perdida Aceptable para Efectos Tributarios

1. Cuando se venda en Remate

2. Cuando se destruya Art. 21º c) R.R. – Notario Aviso SUNAT 6 días hábiles

3. Efectuar Donación Art. 37º x)

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD CONCEPCIÓN AMPLIA DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDADSE PERMITE LA DEDUCCIÓN DE TODOS AQUELLOS GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR Y/O MANTENER LA FUENTE GENERADORA DE RENTA, TOMANDO EN CUENTA ADICIONALMENTE LA TOTALIDAD DE DESEMBOLSOS QUE PUEDAN CONTRIBUIR DE MANERA INDIRECTA A LA GENERACIÓN DE RENTA.

CONCEPCIÓN RESTRICTIVA DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDADSE PERMITE LA DEDUCCIÓN DE LOS GASTOS QUE TENGAN LA CARACTERÍSTICA DE NECESARIOS E INDISPENSABLES PARA PODER PRODUCIR LA RENTA Y/O TAMBIÉN MANTENER LA FUENTE GENERADORA, ES DECIR, SE ENTIENDEN POR GASTOS NECESARIOS AQUELLOS DESEMBOLSOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

ELEMENTOS QUE CALIFICAN EL DESEMBOLSO DE DINERO COMO GASTO DEDUCIBLE • EL GASTO INCURRIDO DEBE SER NECESARIO PARA PRODUCIR Y/O MANTENER SU FUENTE GENERADORA DE RENTA.

• EL GASTO NO DEBE ENCONTRARSE PROHIBIDO DE MANERA EXPRESA POR LEY.

• EL GASTO INCURRIDO DEBE ENCONTRARSE ACREDITADO DEBIDAMENTE CON DOCUMENTOS, COMPROBANTES DE PAGO Y CONTAR CON DOCUMENTACION ADICIONAL FEHACIENTE.

• EL GASTO DEBE CUMPLIR CON LOS CRITERIOS DE RAZONABILIDAD, PROPORCIONALIDAD Y GENERALIDAD, DE SER EL CASO

CASO PRACTICO PERSONAS JURIDICAS 2012

LA COMPAÑÍA INDUSTRIAL SAC. PRESENTA EL BALANCE AL 31-12-2012 Y AL ANALIZAR LAS OPERACIONES CONTABILIZADAS EN EL EJERCICIO ENCUENTRA DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES.

DATO ADICIONALLA UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES AL 31-12-2012 ES DE S/. 1’210,811

CUADRO DE ADICIONES

Nº DESCRIPCIONADICIONES

DIFERENCIAPARCIAL TOTAL

1 VACACIONES PROVISIONADAS AL 31 DE DICIEMBRE 2012 NO PAGADAS AL 31 DE MARZO 2013ART. 37º INC v) D.S.Nº179-2004-EF

46,415 TEMPORAL

2 LAS PARTICIPACIONES 2012 CALCULADAS, DECLARADAS Y NO PAGADAS AL 31 DE MARZO 2013.ART. 37º INC v) D.S.Nº179-2004-EF ART. 71º 2do D.S. Nº 179-2004-EF Nº 27356. ART. 21º INC q) RGTO D.S. Nº 045-2001-EF

48,750 TEMPORAL


DIFERENCIA

PARCIAL TOTAL

3 PRIMAS DE SEGUROS DEL ACCIONISTAEL MONTO DEL GASTO CONTABILIZADOFUE DE S/ 12,000

MARCO LEGAL:INCISO a) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR.

12,000 PERMANENTE

4 GASTOS DE DESHONESTIDADLOS GASTOS NO CUENTAN CON SUSTENTO ALGUNO, NO HAY DENUNCIA POLICIAL, NI COBRANZA JUDICIAL.

MARCO LEGAL:INCISO d) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

52,566 PERMANENTE

5 PROVISION COMO CUENTA DE COBRANZA DUDOSA DE DEUDA CONTRAIDA POR UN VINCULADO LAS DEUDAS CONTRAIDAS ENTRE SI POR PARTES VINCULADAS NO SE RECONOCEN COMO INCOBRABLES

MARCO LEGAL:INCISO i) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

24,672 PERMANENTE



6 PROVISION DE CTSMONTOS DETERMINADOS EN EXCESO POR CONCEPTO DE CTS.

MARCO LEGAL:INCISO j) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.

12,064 PERMANENTE

7 GASTOS DE PERSONALGASTOS PROVISIONALES PERO QUE A LA FECHA DE LA PRESENTACION DE LA DD.JJ. ESTOS AUN NO HAN SIDO CANCELADOS:a.SUELDO DE ACCIONISTASb.SUELDO A FAMILIARESc.BONIFICACION EXTRA. POR RETIRO TRABAJADORd.GRATIFICACION EXTRAORDINARIA

MARCO LEGAL:INCISO v) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.INCISO q) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR.

136,00091,84052,800

25,392

306,032 TEMPORAL



8 REGALO A TRABAJADORES NO BOLETEADOSFUERON ENTREGADOS POR NAVIDAD

MARCO LEGAL:ARTICULO 44ª DE LA LIR.

132,444 PERMANENTE

9 DIETA DEL AÑO 2012 NO PAGADA AL DIRECTORIO LA DIETA AL DIRECTORIO CARGADAS AL GASTO DURANTE EL PRESENTE EJERCICIO ES DE:S/. 55,898 Y AL 31 DE MARZO 2013 ESTA PENDIENTE DE PAGO

MARCO LEGAL:INCISO v) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.INCISO l) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR

55,898 TEMPORAL



10 EXCESO DE GASTOS DE REPRESENTACIONa.INGRESOS BRUTOS DEL EJERCICIO S/. 15’271,203b.GASTOS RECREATIVOS CONTABILIZADOSc.LIMITE MAXIMO DEDUCIBLE: 0.5% DE LOS IN

MONTO NO DEDUCIBLE (B) – (C)

MARCO LEGAL:INCISO q) DEL ARTICULO 37º DE LA LIRINCISO m) DEL ARTICULO 31º DEL REGLAMENTO LIR

153,120 76,356

76,764-----------------

-

76,764 PERMANENTE

11 GASTOS DE VIATICOS AL EXTERIOREL GERENTE COMERCIAL REALIZO UN VIAJE DE CINCO DIAS

A LA CIUDAD DE COLOMBIA CON LA FINALIDAD DE CONTACTAR NUEVOS CLIENTES EN EL EXTERIOR:

A. GASTOS CONTABILIZADOS

• LIMITE PERMITIDODIA 01 :$ 400 * 2.826 S/ 1,130DIA 01 :$ 400 * 2.827 1,131DIA 01 :$ 400 * 2.829 1,132 DIA 01 :$ 400 * 2.826 1,130DIA 01 :$ 400 * 2.830 1,132 B. LIMITE ACUMULADO 5,655

MONTO NO DEDUCIBLE (A) – (B) EXCESO

MARCO LEGAL:INCISO r) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.INCISO n) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIRDS Nº 047-2002-PCM (06.06.02)

8,388

5,655

2,733-----------------

2,733 PERMANENTE



12 GASTOS POR VIATICOS AL INTERIOR DEL PAISSE REALIZARON VIAJES A LA PARTE SUR DEL PAIS (7 DIAS), TODOS LOS GASTOS CONTABILIZADOS SE ENCUENTRAN ACREDITADOS CON LOS RESPECTIVOS COMPROBANTES DE PAGO:

A. GASTOS CONTABILIZADOSB. LIMITE PERMITIDO:7 DIAS x S/. 420 (S/. 210 x 2)

MONTO NO DEDUCIBLE (A) – (B) EXCESO

MARCO LEGAL:INCISO r) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.INCISO n) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIRD.S.Nº047-2002.PCM (05.02.09)

6,986

2,9404,046

4,046 PERMANENTE

13 GASTOS AJENOS AL NEGOCIOLOS GASTOS AJENOS AL NEGOCIO CONTABILIZADOS DURANTE EL EJERCICIO FUERON LOS SIGUIENTES:a.PAGO DE ESTUDIOS ESCOLARESb.ADQUISICION DE VIVERES (SUPERMERCADO)c.BOLETOS DE CONCIERTO

TOTAL DE GASTOS PARTICULARES

MARCO LEGAL:INCISO a) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR

9,5048,800

2,72021,024

21,024 PERMANENTE



14 IMPUESTOS DE TERCEROS ASUMIDOS POR LA EMPRESAa.IMPUESTO A LA RENTA DE TERCEROSb.IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR DE TERCEROS

TOTAL GASTOS DE IMPUESTOS DE TERCEROS

MARCO LEGAL:INCISO d) DEL ARTICULO 44º Y 47º DE LA LIR.

8,688 7,280

15,968

15,968 PERMANENTE

15 MULTAS E INTERESES CARGADOS A GASTOSLOS GASTOS CONTABILIZADOS POR CONCEPTO DE SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES MAS LOS INTERESES RESPECTIVOS FUERON:a.MULTA MINISTERIO DE TRANSPORTESb.MULTA SUNATc.MULTA MUNICIPALIDAD

TOTAL GASTOS

MARCO LEGAL:INCISO c) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR.

70414,400

1,00816,112

16,112 PERMANENTE



16 GASTOS DESVALORIZACION DE EXISTENCIASSE HA CONTABILIZADO A GASTOS EL COSTO DE ADQUISICION DE UN GRUPO DE EXISTENCIAS POR ENCONTRARSE CON DESMEDRO; LA DESTRUCCION DE ESTAS SE HA PROGRAMADO PARA EL MES DE MARZO DEL 2013.

MARCO LEGAL:INCISO f) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.INCISO c) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR.

6,806 TEMPORAL

17 GASTOS NO ACREDITADOS CON COMPROBANTES DE PAGOa.MANTENIMIENTO DE AIRE ACONDICIONADOb.DESECHO DE DESMONTEc.REPARACIONES DE TUBERIA (GASFITERO)

TOTAL GASTOS


560720

1,0852,365

2,365 PERMANENTE



18 RETIRO DE BIENESDURANTE EL PERIODO, SE HA REALIZADO EL RETIRO DE UN VEHICULO A FAVOR DE LA GERENCIA (TITULAR DE LA EMPRESA) PARA USO PERSONAL:a.VALOR CONTABLE NETOb.IGV QUE GRAVA EL RETIRO

TOTAL GASTO CONTABILIZADO

MARCO LEGAL:ARTICULO 31º E INCISOS d) Y k) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR.

13,600 2,584

16,184

16,184 PERMANENTE

19 DONACIONES REALIZADASLOS GASTOS POR DONACION REALIZADAS EN EL EJERCICIO QUE NO CUMPLEN CON FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA SON LOS SIGUIENTES:a.DONACION A IST AMAZONICO

MARCO CONTABLE:INCISO x) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.INCISO s) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR.

32,000

32,000 PERMANENTE



20 ADQUISICIONES PAGADAS SIN EMPLEAR MEDIOS DE PAGO

MARCO LEGAL:ARTICULO 3º Y 8º DE LA LEY Nº 281984.INCISO d) DEL ARTICULO 25º DEL REGLAMENTO LIR.

40,768 PERMANENTE

CUADRO DE DEDUCCIONES

Nº DESCRIPCIONDEDUCCIONES


21 DIVIDENDOSLOS DIVIDENDOS RECIBIDOS DE OTRAS PERSONAS JURIDICAS NO DEBEN COMPUTARSE EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA.

MARCO LEGAL:ARTICULO 24ª - B DE LA LEY DEL IR.

(24,000) PERMANENTE

22 ARRENDAMIENTO FINANCIEROUTILIZACION DE LA MAYOR DEPRECIACION POR APLICACIÓN DE LA DEPRECIACION ACELERADA.

a.DEPRECIACION CONTABILIZADAb.DEPRECIACION PERMITIDA EN LO TRIBUTARIO

DEPRECIACION POR UTILIZAR


150,000 178,000

28,500

(28,500) TEMPORAL

TOTAL REPARO TEMPORAL 28,500

TOTAL REPARO PERMANENTE 24,000

TOTAL DEDUCCIONES 52,500

CUADRO DE DETERMINACION DE LA DEUDA

DESCRIPCION CONT TRIB DIF IR 30%

RESULTADO CONTABLE 1’210,811 1’210,811 0 0

<+> ADICIONES TEMPORALES

SEGÚN RELACION (1, 2, 7, 16, 9) 0 463,901 463,901 139,170

<+> ADICIONES PERMANENTES

SEGÚN RELACION (3, 4, 5, 6, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 20)

461,710 461,710 0 0

<-> DEDUCCIONES TEMPORALES

DEPRECIACION LEASING (22) 0 -28,500 -28,500 -8,550

<-> DEDUCCIONES PERMANENTES

DIVIDENDOS (21) -24,000 -24,000 0 0

RENTA NETA 1,648,521 2’083,922

435,401 130,620

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10% 208,392 208,392 0 0

RENTA NETA 1’440,129 1’875,530

435,401

IMPUESTO A LA RENTA 30% 432,039 562,659 130,620

ASIENTO CONTABLE DE LA PARTICIPACION DEL TRABAJADOR, DEL I.R. Y DE LOS ACTIVOS TRIBUTARIOS DIFERIDOS

----------------------X---------------------- CARGO ABONO

86 PARTICIPACIONES TRABAJADORES 208,392

88 IMPUESTO RENTA 432,039

37 CARGA DIFERIDAS 139,170

40 TRIBUTOS POR PAGAR 562,659

41 REMUN. Y PARTICIPACION POR PAGAR 208,392

49 GANANCIAS DIFERIDAS

SUMAS 779,601

8,550

779,601

ESTO ES POR LA APLICACION DE LA RESOLUCION NUMERO 046-ESTO ES POR LA APLICACION DE LA RESOLUCION NUMERO 046-2011-EF/94 DE FECHA 27/01/2011 DEL CNC, DEL CUAL SE CONCLUYE 2011-EF/94 DE FECHA 27/01/2011 DEL CNC, DEL CUAL SE CONCLUYE QUE LA PARTICIPACION DEL TRABAJADOR DEBE SER REGISTRADO QUE LA PARTICIPACION DEL TRABAJADOR DEBE SER REGISTRADO DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA NIC 19 BENEFICIOS DE LOS DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA NIC 19 BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS Y NO POR APLICACION DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS EMPLEADOS Y NO POR APLICACION DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS O LA NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y GANANCIAS O LA NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES. POR SER LA PARTICIPACION UN GASTO ACTIVOS CONTINGENTES. POR SER LA PARTICIPACION UN GASTO COMO RESULTADO DEL SERVICIO RECIBIDO Y NO DE UNA COMO RESULTADO DEL SERVICIO RECIBIDO Y NO DE UNA TRANSACCION CON LOS SOCIOSTRANSACCION CON LOS SOCIOS

----------------------X---------------------- CARGO ABONO

GASTOS VENTAS 48% DE S/208,392 100,028

GASTOS ADMINISTRATIVOS 52% DE S/208,392

108,364

88 PARTICIPACIONES TRABAJADORES 208,392

SUMAS 208,392 208,392

ASIENTO DE RECLASIFICACIONASIENTO DE RECLASIFICACION

EXPOSITOR: C.P.C.C. V Í CTOR VARGAS CALDERON CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2012.

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