FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN AMÉRICA LATINAFACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN AMÉRICA LATINA Mag. CPC....
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FACTURACIÓN
ELECTRÓNICA EN
AMÉRICA LATINA
Mag. CPC. Jorge Luis De Velazco B.
Comisión Técnica Interamericana de Tributación y Fiscalidad
Comisión Técnica Interamericana de Sistemas y TI
TEMARIO
• Introducción
• Aspectos conceptualessobre las facturaselectrónicas
• Experienciasinternacionales
o Chile
o Brasil
o México
o Perú
• Resumen
MERCADO DE FACTURAS ELECTRÓNICAS EN EL MUNDO
▪ Crear una solución fiscal que cumpla con los
siguientes presupuestos:
• EFICIENCIA: Utiliza muy poco esfuerzo fiscal para
la búsqueda y notificación de violación
• ALCANCE: Pueda ser implementado en
contribuyentes que aún no lo utilizan
• SIMPLIFICACIÓN: Facilidad de cumplimiento de
obligación para los contribuyentes y contadores
• SEGURIDAD: Garantizar el no repudio y que sirva
cómo comprobante fiscal a todos los fines.
OBJETIVOS DEL USO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
▪ Visión del Contribuyente:
• Reducción de los costos de cumplimiento ysimplificación de las obligaciones accesorias.
▪ Visión del Gobierno:
• Transparentar los gastos del Gobierno yoptimizar el control de las operaciones.
▪ Visión del Consumidor:
• Obtener mejoras de la relación calidad-preciode su consumo.
VISIONES RESPECTO A LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
CONCEPTO DE FACTURA ELECTRÓNICA
▪ Reemplaza completamente la factura en papel.
▪ No es una digitalización de una factura impresa.
▪ Inicialmente puede haber estado ligada a las
operaciones de comercio electrónico (B2B).
▪ Es un soporte para las operaciones comerciales
electrónicas y no electrónicas.
▪ Sustenta el crédito fiscal para fines del IVA.
▪ Posibilidad de uso en las importaciones y
exportaciones.
CONCEPTO DE FACTURA ELECTRÓNICA
▪ IVA: debe tener el mismo comportamiento que el
papel en términos del crédito fiscal.
▪ El documento fuente electrónico es muy
importante para las dos partes involucradas en la
transacción, para fines contables y tributarios.
▪ Puede contener adicionalmente elementos
comerciales que representan compromisos o
acuerdos entre las partes: métodos de pago,
garantías, fechas de entrega, etc. (estándar
UBL)
Fuente: Exposición de Raul Zambrano (CIAT) en el Seminario sobre Facturación
Electrónica en Lima, Perú. Julio 2011.
COMPRADORVENDEDOR
Proceso de facturación electrónica
Envío del mensaje
Enviar Factura
Recepción del mensaje
Solicitar Factura
Factura Electrónica
Registrar
MODELO DE IMPLEMENTACIÓN REALIZADO POR EL VENDEDOR
Fuente: Exposición de Raul Zambrano (CIAT) en el Seminario sobre Facturación
Electrónica en Lima, Perú. Julio 2011.
COMPRADORVENDEDOR
Procesamiento de la orden de compra
Solicitud de facturación Proceso de facturación
Enviar Factura
Factura Electrónica
Notificación
ProcesarRegistrar
MODELO DE IMPLEMENTACIÓN REALIZADO POR EL COMPRADOR
Fuente: Exposición de Raul Zambrano (CIAT) en el Seminario sobre Facturación Electrónica en Lima, Perú. Julio 2011.
COMPRADORVENDEDOR
Envío de información de la Factura
Obtener la Factura
Registrar
PROVEEDOR DE
SERVICIOS
ELECTRÓNICOS
Proceso de Facturación
Factura Electrónica
Mensaje de notificación
Obtener la Factura
Procesar
MODELO DE IMPLEMENTACIÓN REALIZADO POR EL CONSOLIDADOR
ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
▪ Principio de neutralidad: Las regulaciones
para facturas electrónicas deben ser
consideradas y estudiadas para evitar
incidir en la competencia.
▪ La validez legal de los documentos
electrónicos debe ser asegurada mediante
mecanismos de seguridad y autenticación
(Certificado Digital).
Autenticación:
▪ Infraestructura PKI.
▪ Autoridad Nacional de Certificación
Electrónica.
▪ Firmas Digitales (firmas electrónicas
avanzadas): para personas físicas y
jurídicas, que incluyendo máquinas.
▪ Integridad de los documentos.
▪ No repudio.
ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Registro y autorización:
▪ Como los contribuyentes deben acceder al
sistema de facturación electrónica:
• Pequeños contribuyentes
• Grandes contribuyentes (PRICOS)
▪ Voluntario o mandatorio.
▪ Co-existencia con el papel.
ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Autorización por rangos:
▪ Total libertad.
▪ Autorización documento por documento.
▪ Autorización por rangos.
ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Formatos:
▪ Formatos completamente definidos vs. parcialmente
definidos vs. formatos completamente abiertos.
▪ Estándares internacionales:
• UN / CEFACT
• UBL
▪ Estándares en América Latina:
• XML
• UTF-8
• Algunos están completamente definidos
• Algunos implementan provisiones de partes libres para uso de
los contribuyentes
ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Información a ser enviada a la Administración
Tributaria:
▪ Las facturas electrónica íntegramente.
▪ Resúmenes periódicos.
▪ Reportes periódicos con el detalle de la
información tributaria.
ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Entrega de las Facturas Electrónicas:
▪ Definición de la obligación.
▪ Obligatoriedad de aceptar facturas electrónicas
en medios electrónicos.
▪ Conveniencia o no de regular los medios y
formas de estas entrega.
ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Representación impresa de las Facturas
Electrónicas:
▪ Representación estándar de propósito general.
▪ Representación resumida en algunos sectores.
▪ Códigos de barras o código QR.
▪ Visibilidad de elementos similares a las facturas
en papel.
▪ Llaves de acceso y consulta en línea.
ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Almacenamiento de las Facturas Electrónicas:
▪ Si la Administración Tributaria no mantiene todos
los documentos:
• El emisor es el obligado a almacenar, conservar
y archivar (método tradicional).
▪ Si la Administración Tributaria mantiene los
documentos:
• Se elimina la obligación del emisor de
almacenar, conservar y archivar.
• Posibilita el uso de repositorios centralizados
(servicios web de consultas y descargas).
ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Servicios que puede ofrecer la Administración
Tributaria:
▪ Autorización, emisión y soporte en línea (desde
su Portal).
▪ Verificación de la representación impresa.
▪ Consulta en línea de las facturas electrónica a
través de claves de acceso u otros medios.
▪ Resúmenes y estadísticas.
▪ Descarga de “ejemplares” de los documentos
electrónicos.
ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Sistemas para Pequeños Contribuyentes:
▪ Solución de bajo costo para pequeñas empresa
e independientes.
▪ Aplicaciones individuales o servicios de nube.
▪ Soluciones de terceros integrados a ERP y
otros sistemas de puntos de venta o
facturación.
ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN MODELO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
SITUACIÓN ACTUAL DE LA FE EN CHILE
Contribuyentes
obligados a
emitir FE
Ingresos anuales por
ventas y servicios en el
último año calendario
Ubicación Plazo Fecha
Grandes Mayor a 100,000 UF (1) Todos 9 meses 01.11.2014
Medianas y
Pequeñas
Mayor a 2,400 UF y menor o
igual a 100,000 UF
Urbana
Rural
30 meses
36 meses
01.08.2016
01.02.2017
Microempresas Menos a 2,400 UF Urbana
Rural
36 meses
48 meses
01.02.2017
01.02.2018
Tipo de documentos Descripción
Factura electrónicas Se les recarga el IVA, además de los impuestos adicionales.
Factura no afecta o exenta
electrónica
No están gravadas con el IVA o exentas de este tributo.
Nota de crédito electrónica Disminuye el valor de una Factura, por descuentos y/o devoluciones
Nota de débito electrónica Aumenta el valor de una factura, por intereses y/o diferencia de precios.
Factura de compra electrónica Respalda el cambio de sujeto del impuesto o retención de IVA por parte
del adquirente, quien se obliga a su pago y usa el crédito fiscal.
Liquidación factura electrónica Venta por cuenta de terceros
Fuente: Factura Electrónica en América Latina. BID – CIAT (2018)
(1) Unidad de Fomento. Es una medida reajustable que se basa en las variaciones del IPC (Índice de Precios al Consumidor). Valorreferencial en pesos chilenos al 31 de mayo de 2017 $26.471,94, equivalentes a US$ 40 aproximadamente.
Fuente: Factura Electrónica en América Latina. BID – CIAT (2018)
MODELOS DE FE IMPLEMENTADOS EN CHILE
EMISIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA DESDE EL PORTAL
SPED – Sistema Público de Escrituração Digital
Documentos Electrónicos
Registro
Fiscal Digital
Registro
Contable Digital
Nota Fiscal-e (Boleta de Vta)
Cupón Fiscal-e (Factura)
CERTIFICADO DIGITAL
BRASIL
Danfe-e (G/Remision)
Todos los contribuyentes son emisores electrónicos obligados
SITUACIÓN ACTUAL DE LA FE EN BRASIL
DT-e Tipo de
Operación
Proyecto Inicio
de
emisión
Situación
actual
Cantidad
de DT-e
Cantidad
de
Emisores
NF-e Venta de
mercadería
B2B
2005 2006 Madurez 22.1 mil
millones
1.7
millones
CT-e Servicio de
transporte
2009 2009 Madurez 2 mil
millones
77 mil
MDF-e Guía de
Despacho
2012 2012 Madurez 200
millones
1.8
millones
NFC-e Minorista
B2C
2011 2013 Crecimiento 28.5 mil
millones
807 mil
Autorización previa (300 a 500 milisegundos)
XML propietario del país
Clave de acceso para la identificación
Firma Digital del Emisor (PJ)
No existe homologación del emisor o de proveedores
No existe timbrado previo
Gestión de eventos
MODELO DE FE IMPLEMENTADO EN BRASIL
EMISIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA DESDE EL PORTAL
PLATAFORMA FACTORING ELECTRÓNICO – PLAC FAT-e
▪ Los emisores deben emitir facturas electrónicas cumpliendo los requisitos legales y
técnicos, para ello pueden:
• Utilizar su propia infraestructura tecnológica
• Contratar los servicios de un Proveedor Autorizado por el SAT
• Utilizar las herramientas gratuitas del SAT (Portal).
▪ Los emisores electrónicos deben poner a disposición de sus clientes el archivo
electrónico que amparan las facturas a través de los siguientes medios:
• Correo electrónico proporcionado por el cliente.
• Dispositivo portátil de almacenamiento de datos.
• Dirección electrónica de una página o portal de Internet (sólo para descarga).
• Cuenta de almacenamiento de datos en Internet o de almacenamiento de
datos en una nube en Internet, designada al efecto por el cliente.
Facturación ElectrónicaMODELOS DE FE IMPLEMENTADOS EN MÉXICO
Todos los contribuyentes son emisores electrónicos obligados
▪ Los “Proveedores de certificación de comprobantes fiscales digitales”. son empresas
que cuentan con la infraestructura tecnológica necesaria y son autorizados,
regulados y supervisados por el SAT para participar en la asignación del folio, validar
la estructura y sintaxis del archivo electrónico del comprobante e incorporar el sello
digital del SAT. Actualmente el SAT cuenta 77.
▪ La factura electrónica opera con un estándar tecnológico en lenguaje XML.
Comprende 46 reglas de validación para el registro de la información, que tienen
como objetivo disminuir la posibilidad de errores y garantizar la calidad y
consistencia de la información.
▪ Existen cinco tipos de facturas electrónicas: las facturas de ingresos, de egresos, de traslado,
nómina y pago, además de la factura electrónica de información de pagos y retenciones.
▪ El SAT ha puesto a disposición de los contribuyentes en su Portal, servicios de consulta y
descarga de los archivos electrónicos de las facturas, así como el servicio de cancelación de las
mismas.
Facturación ElectrónicaMODELOS DE FE IMPLEMENTADOS EN MÉXICO
Facturación Electrónica
Fuente: Factura Electrónica en América Latina. BID – CIAT (2018)
MODELOS DE FE IMPLEMENTADOS EN MÉXICO
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A EMITIR FE EN PERÚ
MODELOS DE FE IMPLEMENTADOS EN PERÚ
Ticket ME
Facturas
Boletas de Venta
Notas de Crédito
Notas de Débito
Portal:
Facturas
Boletas de Venta
Notas de Crédito
Notas de Débito
Comprobantes de Retención y
Percepción
Guías de Remisión
Guías de Remisión Bienes
Fiscalizados
Liquidaciones de Compra
Póliza de Adjudicación
APP:
Recibos por
honorarios
Facturas
Boletas de
Venta
Facturas
Boletas de Venta
Notas de Crédito
Notas de Débito
Comprobantes de
Retención y Percepción
Guías de Remisión
Recibo de Servicios
Públicos SP
DAE del Operador
DAE del Participe
DAE de las empresas
que desempeñan el rol
adquirente
1 - SEE SOL
(Portal, APP)
Ticket POS
2 - SEE
Facturador
SUNAT
3 - SEE
Monedero
electrónico
4 - SEE
Ticket POS
5 - SEE del
Contribuyente
Proveedor
de Servicios
Electrónicos
RS N° 044-2019:
OSE obligatorio
para los PRICOS a
partir del 01/07/2019
6 - SEE
Operador de
Servicios
Electrónicos
7 - SEE
Empresas
Supervisadas
(01.11.2019)
SITUACIÓN ACTUAL DE LA FE EN PERÚ
COMPARACIÓN DE ASPECTOS TÉCNICOS DE LOS MODELOS DE FE
Características Chile Brasil México Perú
Año de inicio del proceso de Factura Electrónica 2003 2006 2004 2010
Año en que se completaron los grandes contribuyentes 2014 2010 2014 2018
Modelo obligatorio para los contribuyentes Si Si Si Si
Formato estándar de los documentos (XML No No Si Si
Portal en al AT gratuito para pequeños contribuyentes u otros Si Si Si Si
La FE es obligatoria para el consumidor final No Si Si No
¿Se controlan las exportaciones? Si Si Si No
Certificado Digital obligatorio para la firma de documentos Si Si Si Si
Entidades Certificadoras Digital privadas Si Si No Si
Encargado de la plataforma de validación de documentos AT No Terceros
certificados
AT -
Terceros
La validación de los documentos es... Tiempo
real
Tiempo
real
Tiempo
real
Tiempo
real
El comprador tiene notificación de aceptación o rechazo de
documentosSi Tiempo
realNo No
Representación gráfica de los documentos con código de barras Si Si Si Si
Sistema de retención de IVA por el comprador Si No Si Si
Fuente: Factura Electrónica en América Latina. BID – CIAT (2018)
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN AMÉRICA LATINA
País Años Millones de FE
en el 2017
Características del
modelo de referencia
Chile 2003-2018 497 Millones FE
99% contribuyentes
• Uso voluntario de la FE en la primera fase, mediante incentivos
tributarios
• En la segunda fase se obligó a los principales contribuyentes y a
los demás por su interés fiscal
• Uso gratuito de la solución Portal de la AT
• Proveedor de Servicios Electrónicos – PSE: solución privada
ofrecida por terceros salvo que la misma empresa lo solucione
Brasil 2004-2017 18,894 Millones FE
100% contribuyentes
• Uso obligatorio y progresivo de la Factura Electrónica por
sectores económicos a todos los contribuyentes.
• Uso gratuito de la solución Portal de la AT
• La misma empresa debe solucionar la emisión de la FE
• La AT entrega gratuitamente el Certificado Digital
México 2011-2017 6,517 Millones FE
100% contribuyentes
• Uso obligatorio de la Factura Electrónica para todos los
contribuyentes
• La AT entrega gratuitamente el Certificado Digital
• Proveedor de Certificación de FE: quien desarrolla, comercializa y
verifica la FE
• Uso gratuito de la solución Portal de la AT
Perú 2016-2020 1,339 Millones FE
22% contribuyentes
• Uso obligatorio y progresivo de la Factura Electrónica a los
contribuyentes de mayor interés fiscal y personas naturales.
• Se proyecta obligar a todos los contribuyentes para el 2020.
• Se debe compra el Certificado Digital.
• Uso gratuito de la solución Portal de la AT
• Proveedor de Servicios Electrónicos – PSE: solución privada
ofrecida por terceros salvo que la misma empresa lo solucione
• Operador de Servicios Electrónicos (OSE): verifica la FE.
¡GRACIAS¡