FACULTAD DE FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN, ADMINISTRACIÓN,

ECONOMÍA Y NEGOCIOSECONOMÍA Y NEGOCIOS

CARRERAS DE CONTADOR CARRERAS DE CONTADOR PUBLICO Y LICENCIADO EN PUBLICO Y LICENCIADO EN

COMERCIO EXTERIORCOMERCIO EXTERIOR

Asignatura: Asignatura:

C O N T A B I L I D A D C O N T A B I L I D A D

G E N E R A LG E N E R A L

Profesor:Profesor:

Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE B E D O Y AB E D O Y A

UNIDAD 9UNIDAD 9

MOVIMIENTOS DE MOVIMIENTOS DE FONDOSFONDOS

9.1. Consideraciones generales, 9.1. Consideraciones generales, documentación respaldatoria y documentación respaldatoria y contabilización de las siguientes contabilización de las siguientes operaciones:operaciones:

9.1.1. Cobranzas9.1.1. Cobranzas9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.9.1.3. Valores al cobro.9.1.3. Valores al cobro.9.1.4. Fondos fijos.9.1.4. Fondos fijos.9.1.5. Rechazo de cheques depositados.9.1.5. Rechazo de cheques depositados.9.1.6. Pagos.9.1.6. Pagos.9.1.7. Transferencias bancarias.9.1.7. Transferencias bancarias.9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.

1. COBRANZAS1. COBRANZAS

Corresponde a entradas de dinero en efectivo, Corresponde a entradas de dinero en efectivo, cheques de terceros, giros bancarios, giros cheques de terceros, giros bancarios, giros postales, etc.postales, etc.

Los ingresos tienen origen:Los ingresos tienen origen:1.1. En las operaciones de ventas al contado; yEn las operaciones de ventas al contado; y2.2. En las COBRANZAS a clientes por las ventas a En las COBRANZAS a clientes por las ventas a

plazo.plazo. Ingresos de otro origen:Ingresos de otro origen:

Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;Cobranza del alquiler de inmueble arrendado; Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero; Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc. Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.

Las cobranzas por ventas son operaciones Las cobranzas por ventas son operaciones permutativas, y en su intervención intervienen cuentas permutativas, y en su intervención intervienen cuentas patrimoniales.patrimoniales.

Sin embargo hay operaciones simultaneas de Sin embargo hay operaciones simultaneas de VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra directamente el ingreso de efectivo con crédito a la directamente el ingreso de efectivo con crédito a la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).

a) La operación de Venta es una operación modificativa a) La operación de Venta es una operación modificativa y la documentación que respalda es la Factura.y la documentación que respalda es la Factura.

b) La operación de Cobranza es permutativa, y el b) La operación de Cobranza es permutativa, y el comprobante respaldatario es el Recibo.comprobante respaldatario es el Recibo.

Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su obligación antes del vencimiento de la misma. obligación antes del vencimiento de la misma. En este caso podría beneficiarse con una En este caso podría beneficiarse con una reducción en el importe de su deuda; reducción en el importe de su deuda; estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO que da origen a una operación modificativa a que da origen a una operación modificativa a través del uso de una cuenta de resultado través del uso de una cuenta de resultado negativo: “Descuentos Cedidos”. negativo: “Descuentos Cedidos”.

Documentación respaldatoria:Documentación respaldatoria:

Venta al contado: Factura (duplicado).Venta al contado: Factura (duplicado).Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).Venta documentada: Recibo (duplic.).Venta documentada: Recibo (duplic.).Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación

bancaria por intereses.bancaria por intereses.

Registración alternativas de cobranzas:Registración alternativas de cobranzas:

1. Depósito íntegro diario:1. Depósito íntegro diario:Cobranzas a depositar (A)Cobranzas a depositar (A)

Clientes (A)Clientes (A)Documentos a cobrar (A)Documentos a cobrar (A)

2. Mantener fondos en caja:2. Mantener fondos en caja:Caja (A)Caja (A)

ClientesClientesDocumentos a cobrarDocumentos a cobrar

3. Combinación de ambas anteriores.3. Combinación de ambas anteriores.

2. DEPÓSITOS2. DEPÓSITOS

Son operaciones permutativas.Son operaciones permutativas. Implica depositar los ingresos de dinero, Implica depositar los ingresos de dinero,

cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria abierta en uno o más Bancos a nombre de la abierta en uno o más Bancos a nombre de la Empresa.Empresa.

De este modo se provee de fondos a la cuenta De este modo se provee de fondos a la cuenta bancaria, para su uso posterior a través de la bancaria, para su uso posterior a través de la emisión de cheques. emisión de cheques.

Documentación usual para depósito en efectivo, Documentación usual para depósito en efectivo, cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).

Registro de los Depósitos:Registro de los Depósitos:

Banco Nación cta.cte. (A)Banco Nación cta.cte. (A)

Cobranzas a Depositar (A)Cobranzas a Depositar (A)

o Caja (A) (según corresponda)o Caja (A) (según corresponda)

Modalidades de los DepósitosModalidades de los Depósitos

Por la naturaleza de las cuentas: Por la naturaleza de las cuentas: 1.1. En cuenta corriente.En cuenta corriente.2.2. En caja de ahorro.En caja de ahorro.

1.1. Común.Común.2.2. Especial.Especial.

3.3. A plazo fijo.A plazo fijo. Por los valores:Por los valores:

1.1. En efectivoEn efectivo2.2. En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de

otros bancos.otros bancos.3.3. De Documentos al cobro. De Documentos al cobro.

Registro conjunto de cobranzas y Registro conjunto de cobranzas y depósitos:depósitos:

Banco Nación cta.cte. (A)Banco Nación cta.cte. (A) 12001200

Clientes (A)Clientes (A) 800800 Documentos a cobrar (A)Documentos a cobrar (A) 400400

Registro depósitos cheques de otra Registro depósitos cheques de otra plaza (vía clearing):plaza (vía clearing):

Valores al cobro (A)Valores al cobro (A) 400400Documentos a cobrar (A)Documentos a cobrar (A) 400400

Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.

Banco Nación cta.cte. (A)Banco Nación cta.cte. (A) 390390Comisiones bancarias (G)Comisiones bancarias (G) 10 10

Valores al cobro (A)Valores al cobro (A) 400400Por acreditación ch.anteriorm.dep.Por acreditación ch.anteriorm.dep.

3. PAGOS3. PAGOS

Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de la empresa, para:la empresa, para: cancelar Pasivos previos, ocancelar Pasivos previos, o Pagar adquisiciones de bienes o servicios.Pagar adquisiciones de bienes o servicios.

Son operaciones permutativas, en la mayoría de los Son operaciones permutativas, en la mayoría de los casoscasos

Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas que representan las obligaciones canceladas que representan las obligaciones canceladas (Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc) (Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc) y el crédito correspondiente al modo en que se y el crédito correspondiente al modo en que se cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)

DOCUMENTACION DOCUMENTACION RESPALDATORIARESPALDATORIA

IDEM contabilización de pasivos:IDEM contabilización de pasivos:Recibo;Recibo;Orden de pago interna;Orden de pago interna;Cheque, etc.Cheque, etc.

Forma de pagar:Forma de pagar:

En efectivo.En efectivo.Con cheques de la empresa;Con cheques de la empresa;Con cheques de terceros endosados; Con cheques de terceros endosados; Ejem. Pago de adq. MercaderíasEjem. Pago de adq. Mercaderías

Mercaderías (A)Mercaderías (A)

Banco Nación cta.cte (A)Banco Nación cta.cte (A)

o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)

Si al pagar obtenemos un descuento Si al pagar obtenemos un descuento financiero: operación modificativa. Se financiero: operación modificativa. Se acredita Banco XX o Caja por el neto, y la acredita Banco XX o Caja por el neto, y la cuenta de resultado positivo: “Descuentos cuenta de resultado positivo: “Descuentos Ganados (I)”. Ganados (I)”.

Si se entregó cheques posdatado: Si se entregó cheques posdatado: Valores a depositar (A).Valores a depositar (A).

4. VENTAS AL CONTADO4. VENTAS AL CONTADO

Los valores que pueden recibirse son: Los valores que pueden recibirse son: dinero en efectivo, cheques de la fecha, dinero en efectivo, cheques de la fecha, vales o cupón de tarjetas de crédito.vales o cupón de tarjetas de crédito.

Las ventas al ctdo.son la principal fuente Las ventas al ctdo.son la principal fuente de ingresos de la empresa.de ingresos de la empresa.

Documentación respaldatoria: facturas, Documentación respaldatoria: facturas, tickets,tickets,

Registración de Ventas con Registración de Ventas con cuentas de movimiento:cuentas de movimiento:

Reg.de cada vta.ctdo del día:Reg.de cada vta.ctdo del día:

Ventas al contado (M)Ventas al contado (M)

Ventas (I)Ventas (I)Reg.ingreso de valores, al final del día:Reg.ingreso de valores, al final del día:

Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)

Ventas al ContadoVentas al Contado

5. FONDO FIJO (FF)5. FONDO FIJO (FF)

Se usa para pagos en efectivo de gastos Se usa para pagos en efectivo de gastos menores.menores.

Periodicamente se repone.Periodicamente se repone. Constitución: Orden de pago asignando el FF y Constitución: Orden de pago asignando el FF y

autorizando la emisión del cheque por el monto autorizando la emisión del cheque por el monto asignado. Operación permutativa.asignado. Operación permutativa.

Utilización: compras y gastos menores s/fact., Utilización: compras y gastos menores s/fact., boletos de colectivos, tickets, etc.boletos de colectivos, tickets, etc.

Rendición y reposición: se resumen los Rendición y reposición: se resumen los comprobantes, y se rinden para su reposición.comprobantes, y se rinden para su reposición.

Alternativas de registración del FFAlternativas de registración del FF

1.1. Registrar todos los pagos, según Registrar todos los pagos, según comprobantes, en libro Diario; y por comprobantes, en libro Diario; y por separado registrar la reposición.separado registrar la reposición.

2.2. Registrar los pagos, según Registrar los pagos, según comprobantes, con crédito a la cta comprobantes, con crédito a la cta “Banco XX cta.cte.” por el ch.de “Banco XX cta.cte.” por el ch.de reposición.reposición.

Registración FF s/alternativa 1:Registración FF s/alternativa 1: Constitución:Constitución:

Fondo Fijo (A)Fondo Fijo (A)Banco Nación cta.cte. (A)Banco Nación cta.cte. (A)

Utilización:Utilización:Combustibles (G)Combustibles (G)

Fondo Fijo (A)Fondo Fijo (A)Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)

Fondo Fijo (A)Fondo Fijo (A) Reposición:Reposición:

Fondo Fijo (A)Fondo Fijo (A)Banco Nación cta.cte. (A)Banco Nación cta.cte. (A)

Registración FF s/alternativa 2:Registración FF s/alternativa 2:

Constitución:Constitución:

Fondo Fijo (A)Fondo Fijo (A)

Banco Nación cta.cte. (A)Banco Nación cta.cte. (A)Utilización y Reposición: Utilización y Reposición:

Combustibles (G)Combustibles (G)

Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)

Banco Nación cta.cte. (A)Banco Nación cta.cte. (A)

6. TRANSFERENCIAS ENTRE 6. TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS BANCARIASCUENTAS BANCARIAS

La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más bancos.bancos.

Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc): Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc): 1. 1. De Transferencias de la misma plaza (op.permut):De Transferencias de la misma plaza (op.permut):

a) Reg. Directa:a) Reg. Directa:Banco Galicia cta.cte. (A)Banco Galicia cta.cte. (A)

Banco Nación cta.cte. (A)Banco Nación cta.cte. (A)b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.

Transferencias bancarias (M)Transferencias bancarias (M)Banco Nación cta.cte. (A)Banco Nación cta.cte. (A)

Banco Galicia cta.cte. (A)Banco Galicia cta.cte. (A)Transferencias bancarias (M)Transferencias bancarias (M)

6. TRANSFERENCIAS ENTRE 6. TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS BANCARIASCUENTAS BANCARIAS

2. 2. Reg.de Transferencias de la otra plaza Reg.de Transferencias de la otra plaza (op.modif.): se usa para transf.de sucursales o (op.modif.): se usa para transf.de sucursales o recaudadores.recaudadores.

Remesas en tránsito (A)Remesas en tránsito (A)Clientes (A)Clientes (A)

Cobranza a deudores de otra plaza Cobranza a deudores de otra plaza s/NCBs/NCB

Banco Nación cta.cte. (A)Banco Nación cta.cte. (A)Gastos bancarios (G)Gastos bancarios (G)

Remesas en tránsito (G)Remesas en tránsito (G)Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.