FEBRERO 2011 DIOS NOS HÍZO PERFECTOS Y NO ESCOGE A LOS CAPACITADOS, SINO QUE CAPACITA A LOS...

FEBRERO 2011FEBRERO 2011

DIOS NOS HÍZO PERFECTOS Y NO ESCOGE A LOS CAPACITADOS, SINO QUE CAPACITA A LOS ESCOGIDOS, HACER O NO HACER ALGO, SÓLO DEPENDE DE NUESTRA VOLUNTAD Y PERSEVERANCIA.

C.P. Y M.A. Ramiro Jarquín Martínez

AUDITORÍA Y CONTROL

ADMINISTRATIVO.

OBJETIVO GENERALOBJETIVO GENERAL

• AL TÉRMINO DE ESTE CURSO EL ALUMNO CONOCERÁ LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS QUE SE UTILIZAN PARA EVALUAR EL TRABAJO ADMINISTRAITVO EN LAS ORGANIZACIONES. ASIMISMOS SABRÁ PLANTEAR LOS CORRECTIVOS NECESARIOS, PARA LOGAR UNA MAYOR EFICIENCIA.

Contenido

1.1. ANTECEDENTES DEL CONTROL INTERNO .ANTECEDENTES DEL CONTROL INTERNO .

2.2. LA EMPRESA COMO CONJUNTO DE LOS LA EMPRESA COMO CONJUNTO DE LOS SISTEMAS.SISTEMAS.

3.3. LA INFORMACIÓN Y LA ORGANIZACIÓN.LA INFORMACIÓN Y LA ORGANIZACIÓN.

4.4. PAPEL Y RESPONSABILIDAD DEL CONTROL PAPEL Y RESPONSABILIDAD DEL CONTROL ADMINISTRATIVO.ADMINISTRATIVO.

5.5. LAS RESTRICCIONES DEL LAS RESTRICCIONES DEL CONTROLADMINISTRATIVO.CONTROLADMINISTRATIVO.

6.6. LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y LA LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y LA ORGANIZACIÓN.ORGANIZACIÓN.

7.7. EL CONTROL ADMINISTRATIVO Y EL ELEMENTO EL CONTROL ADMINISTRATIVO Y EL ELEMENTO HUMANO. HUMANO.

Contenido

88 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO, VENTAJAS OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO, VENTAJAS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.

99 FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL CONTROL INTERNO.CONTROL INTERNO.

1010 LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y LA LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y LA ORGANIZACIÓN.ORGANIZACIÓN.

1111 LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN.PROCESO DE FISCALIZACIÓN.

ALGUNAS DE LAS PUBLICACIONES IMPORTANTES ALGUNAS DE LAS PUBLICACIONES IMPORTANTES SON LAS SIGUIENTES:SON LAS SIGUIENTES:

• EN 1970 EL WATERGATE; LA PREPONDERANCIA DE LA ACTIVIDAD RELACIONADA CON EL CONTROL INTERNO SE SITUÓ EN EL CAMPO DEL DISEÑO Y AUDITORÍA DE SISTEMAS, CENTRÁNDOSE EN COMO DE MEJORAR LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO PARA SER MEJOR CONSIDERADOS EN LAS AUDITORÍAS.

• EN 1974 LA COMISIÓN COHEN; LA COMISIÓN SOBRE RESPONSABILIDADES DE LOS AUDITORES FUE CREADA POR EL AICPA (AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT) PARA ESTUDIAR LAS RESPONSABILIDADES DE LOS AUDITORES.

• EN 1977 EL FCPA (FOREING CORRUPT PRACTICES ACT); ADEMÁS DE LAS ESTIPULACIONES ANTI-SOBORNO, CONTIENE LAS RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD Y EL CONTROL INTERNO.

ANTECEDENTES

• EN 1979 COMITÉ MINAHAN; EN PARTE COMO RESPUESTA A LA LEGISLACIÓN FCPA Y A LAS PROPUESTAS POR INFORMACIÓN SOBRE EL CONTROL INTERNO, FORMÓ UN “SPECIAL ADVISORY COMITÉ ON INTERNAL CONTROL”, PARA PROPORCIONAR ORIENTACIÓN RESPECTO AL ESTABLECIMIENTO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.

• EN 1980, EL AICPA EMITIÓ UN ESTÁNDAR SOBRE LA EVALUACIÓN E INFORME SOBRE EL CONTROL INTERNO, POR PARTE DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.

• EN 1982, EL AICPA EMITIÓ UNA DECLARACIÓN SOBRE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE POR EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

• EN 1983, EL INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS (IIA) PUBLICÓ UN ESTÁNDAR PARA LA ORIENTACIÓN A LOS AUDITORES INTERNOS SOBRE LA NATURALEZA DEL CONTROL Y LOS ROLES DE LOS PARTICIPANTES.

• EN 1985 LA COMISIÓN TREADWAY; LA NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING, CONOCIDA COMO LA COMISIÓN TREADWAY, FUE CREADA POR EL PATROCINIO CONJUNTO DEL AICPA, AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION, FEI, IIA Y EL INSTITUTE OF MANAGEMENT ACCOUNTANTS. LA COMISIÓN TREADWAY TUVO COMO SU MAYOR OBJETIVO IDENTIFICAR LOS FACTORES CAUSALES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA Y HACER RECOMENDACIONES.

AUDITORES EXTERNOS

Contratados para otorgar:

• Servicios de Consultoría

• Servicios de Auditoría Externa

• Servicios de Auditoría Interna

• Servicios de Contabilidad, etc.

Aceptaron falsear información

Colocaron excolaboradores de su firma en puestos clave

Recibieron jugosos contratos de:

• Auditoría

• Consultoría

• Outsourcing en Auditoría Interna

• Contabilidad y otros

UN GRAN NÚMERO DE EMPRESAS QUE COTIZABAN BOLSA, A MEDIADOS DEL 2002, CONTINUABAN CAYENDO EN LA SITUACIÓN DE FALSEAR INFORMACIÓN CONTABLE, COMO:

PERO LOS PROBLEMAS EN EL MERCADO DE VALORES CONTINUARON...

¡ LAS AUTORIDADES ENDURECEN SU POSICIÓN !

2002

Congreso de los Estados Unidos Ley Sarbanes - Oxley

La Securities and Exchange Commission (SEC)

Adopta Ley Sarbanes- Oxley y Reglas

The Institute of Internal Auditors (IIA)

Emite Nuevas Normas de Auditoría y Código de Ética

(1° de enero)

(23 de enero)

(27 de agosto)

LEY SARBANES - OXLEY

FINALIDAD :

• PROTEGER A LOS INVERSIONISTAS AL MEJORAR LAS REGLAS Y DAR VERACIDAD A LA INFORMACIÓN FINANCIERA REVELADA POR LAS EMPRESAS, PARA QUE ESTA SEA CONFIABLE.

• ENGLOBAR LA TOTALIDAD DE LOS ASPECTOS QUE REGULAN LAS OPERACIONES DEL MERCADO DE VALORES Y SU VINCULACIÓN CON EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.

Empresa Operadores

Bursátiles

Auditor

Interno

Auditor

Externo

La Securities and Exchange Commission (SEC)

LEY SARBANES - OXLEY

¿ POR QUE ? ¿ POR QUE ?

¿ POR QUE ?

¿ POR QUE ? ¿ POR QUE ?

MODELO DE INTELIGENCIA

¿ POR QUE ?

¿ POR QUE ?

PROBLEMAS

CONTROLES

LO ANTERIOR ES INNOVADOR…

¿PERO CÓMO LO HAGO?




PROBLEMAS

CONTROLES

RIESGOS

Características Tradicional: basada en controles Reciente: basada en riesgos para la

aplicación de controles EJECUCIÓN DEL PLAN ESPECÍFICO DE AUDITORIA

Tipo de evidencias esperadas Objetivas (cuantificadas) Menos Objetivas y mucho más Subjetivas

(estimadas) Origen de la Información Preponderantemente Interna Preponderantemente externa Método de intervención Ortodoxo (basado en guías) Empírico práctico (diseño a la medida)

Medición Cuantificable por naturaleza Difícil de cuantificar

Ejecución del Plan Según programas de auditoría Dinámica según variaciones en el interior

y el entorno institucional Visión para el desempeño del

trabajo Fragmentada / desagregada Integrada / conjuntos modulares

Aplicación de programas de intervención, interpretación e

informe

Con enfoque preponderante del auditor.

Con enfoque preponderante del auditado y de los grupos de interés

Enfoque para el desempeño del trabajo

De la Dirección General De los terceros relacionados (aportantes,

contribuyentes e inversionistas) PLANEACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Enfoque del Plan de Trabajo

Operativo, técnico, gerencial Directivo, estratégico.

Aplicación metódica/metodológica

Tradicional, repetitiva Creativa, innovadora, invención

Orientación del Plan de Trabajo

Al pasado (detectivo, correctivo) Al futuro (preventivo y predictivo) –tendencias

y eventos-

Intereses a considerar en el diseño del Plan de

Auditoría

Director General o Presidente, Auditores Externos y Director de

Auditoría

Terceros relacionados (grupos de interés), sociedad, Accionistas, Consejo de

Administración, Comité de Auditoría, Presidentes y/o Director General

INDEPENDENCIA

Nivel de reporte administrativo real en la

organización

Subsecretario, Funcionario de primer nivel Director General, Gerente o

Secretario de Estado en el mejor de los casos o su equivalente

Comité de Auditoría, Secretario de Estado, Director General o Presidente de Consejo u

otro equivalente a la estructura organizacional

Nivel de reporte funcional real

Director General en el mejor de los casos, Gerente General, Contralor o

su equivalente

Cámaras, Consejos de Administración/Comités de Auditoría

BASE FUNDAMENTAL DE ATRIBUTOS Y DESEMPEÑO

Razón de ser Informante / vigilante según programa

de auditoría autorizado

Garantía de la consideración de riesgos y de cumplimiento de los objetivos para los

terceros relacionados, sociedad de accionistas y la propia Organización

Atributos personales Conocimiento, diligencia, objetividad Principios, valores, capacidad técnica y

experiencias en el sector

AntecedentesAntecedentes

1985 Comisión Treadway: la National Commission on 1985 Comisión Treadway: la National Commission on Fraudulent Financial Reporting, Comisión Treadway, se Fraudulent Financial Reporting, Comisión Treadway, se creó por patrocinio conjunto del AICPA, American creó por patrocinio conjunto del AICPA, American Accounting Association, FEI, IIA y el Institute of Accounting Association, FEI, IIA y el Institute of Management Accountants. Su mayor objetivo fue Management Accountants. Su mayor objetivo fue identificar los factores causales de la información identificar los factores causales de la información financiera fraudulenta y hacer recomendaciones para financiera fraudulenta y hacer recomendaciones para reducir su incidencia, reporte COSO reducir su incidencia, reporte COSO (Committee of (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), Commission), concluido en 1992 en EUA.concluido en 1992 en EUA.

2. Informe COSO2. Informe COSO

COSO se formó para mejorar la calidad de los reportes COSO se formó para mejorar la calidad de los reportes financieros mediante la ética en los negocios, con el financieros mediante la ética en los negocios, con el objetivo de definir un nuevo marco conceptual de Control objetivo de definir un nuevo marco conceptual de Control Interno capaz de integrar las diversas definiciones y Interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobre este tema.conceptos que se utilizan sobre este tema.

tener controles tener controles internosinternos

gobierno gobierno corporativo corporativo

efectivosefectivosy

3. Definición de Control 3. Definición de Control Interno Interno

En el Informe COSO se define como: En el Informe COSO se define como:

Un proceso efectuado por el Consejo de Un proceso efectuado por el Consejo de Administración, la dirección y el resto del Administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías: objetivos dentro de las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones. Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la información financiera.Confiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicablesaplicables. .

3. Definición de Control 3. Definición de Control Interno Interno

Conceptos fundamentales de la definición:Conceptos fundamentales de la definición:

El Control Interno es un El Control Interno es un procesoproceso, un medio utilizado , un medio utilizado para la consecución de un fin, no un fin en sí mismo.para la consecución de un fin, no un fin en sí mismo.

El Control Interno lo llevan a cabo las El Control Interno lo llevan a cabo las personaspersonas, no se , no se trata solamente de manuales de políticas e impresos, trata solamente de manuales de políticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la organización.sino de personas en cada nivel de la organización.

El Control Interno sólo puede aportar un El Control Interno sólo puede aportar un grado de grado de seguridad razonable,seguridad razonable, no la seguridad total, a la no la seguridad total, a la Dirección y al Consejo de Administración de la Entidad.Dirección y al Consejo de Administración de la Entidad.

El Control Interno está pensado para El Control Interno está pensado para facilitar la facilitar la consecución de objetivosconsecución de objetivos propios de cada entidad. propios de cada entidad.

4. Objetivos del Control 4. Objetivos del Control Interno, ventajas y Interno, ventajas y

limitaciones limitaciones Los controles internos se diseñan e implantan con Los controles internos se diseñan e implantan con el fin de:el fin de:

Detectar Detectar desviaciones desviaciones respecto de los respecto de los objetivos de objetivos de rentabilidad rentabilidad establecidos para establecidos para cada organizacióncada organización


limitaciones limitaciones

Prevenir cualquier Prevenir cualquier evento que pueda evento que pueda evitar el logro de evitar el logro de los objetivos, la los objetivos, la obtención de obtención de información información confiable y confiable y oportuna y el oportuna y el cumplimiento de cumplimiento de leyes y leyes y reglamentos. reglamentos.



Los Los controles internoscontroles internos::

Fomentan la eficienciaFomentan la eficiencia

Reducen el riesgo de pérdida de valor de los Reducen el riesgo de pérdida de valor de los activosactivos

Ayudan a garantizar la confiabilidad de los Ayudan a garantizar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentesleyes y normas vigentes

Lo que puede y no puede hacer el control interno :



Puede hacer No puede hacer Ayudar a las empresas a

conseguir sus metas y objetivos.

Ayuda a fortalecer la credibilidad de la información financiera.

Ayudar a cumplir con leyes y ordenamientos

Asegurar por sí sólo el éxito. Convertir una administración

de naturaleza deficiente, en una buena administración.

Garantizar el éxito de la entidad.

Evitar la toma de decisiones erróneas.

Elusión de los controles por la dirección.

Eliminar controles por confabulación entre dos o más personas.

Ventajas:



El Control Interno puede ayudar a que una entidad:

Consiga sus objetivos de rentabilidad.

Prevenga la pérdida de recursos.

Obtenga información financiera confiable.

Refuerce la confianza de que la organización cumple con la normatividad aplicable.

Limitaciones:



Errores de juicio en la toma de decisiones.

Errores por mala interpretación, negligencia, distracción o fatiga.

Inobservancia gerencial a las políticas o procedimientos prescritos, elusión de los controles.

Confabulación.

Costo - beneficio.

DES-ENTENDIMIENTO DEL CONTROL ACADÉMICO IN ADECUADO RÍGIDO IN FLEXIBLE COSTOSO IN COSTEABLE ENTORPECEDOR IN EFICIENTE IDEAL U TÓPICO SUBJETIVO IN APLICABLE FORMALISMO ANTI INNOVADOR

RIESGOS EN PROCESO CONTINGENTE BUROCRÁTICOS

VS ORDENADOR ARMÓNICO DE REGULACIÓN

¿POR QUÉ RECHAZAMOS EL CONTROL Y LA FISCALIZACIÓN?

EQUILIBRIO: ESTADO DE REPOSO DE UN CUERPO SOMETIDO A DOS FUERZAS QUE SE CONTRARRESTAN.

COMBINACIÓN AJUSTADA DE LOS VARIOS ELEMENTOS DE UN TODO.

ARMONÍA: …// CONJUNTO DE SONIDOS GRATOS AL OÍDO; SE APLICA AL LENGUAJE HABLADO QUE COMBINA CON ACIERTO SONIDOS, PAUSAS, ACENTOS Y ENTONACIONES.// PROPORCIÓN ADECUADA DE VARIAS COSAS ENTRE SÍ.// SIMPATÍA, BUENA RELACIÓN ENTRE PERSONAS//…

ORDEN: COLOCACIÓN DE LAS COSAS EN EL LUGAR QUE LES CORRESPONDE.

CONJUNTO DE REGLAS, LEYES, ESTRUCTURAS QUE CONSTITUYEN UNA SOCIEDAD.

CONTROL: VERIFICACIÓN,COMPROBACIÓN, INTERVENCIÓN,FISCALIZACIÓN.INSPECCIÓN.VIGILANCIA.LUGAR DONDE SE VERIFICA ESTAINSPECCIÓN.AUTORIDAD, REGULACIÓN.

5. Componentes del Control 5. Componentes del Control Interno. Interno.

1. Entorno o Ambiente de control

2. Evaluación de riesgos

3. Actividades de Control

4. Información y Comunicación

5. Supervisión

MONITOREOMONITOREO

INFORMACION Y INFORMACION Y COMUNICACIONCOMUNICACION

ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE CONTROLCONTROL

EVALUACION DE EVALUACION DE RIESGOSRIESGOS

AMBIENTE DE AMBIENTE DE CONTROLCONTROL

AC

TIV

IDA

D 2

AC

TIV

IDA

D 2

AC

TIV

IDA

D 1

AC

TIV

IDA

D 1

UN

IDA

D B

UN

IDA

D BU

NID

AD

AU

NID

AD

A

OPE

RA

CIO

NES

OPE

RA

CIO

NES

REP

OR

TES

REP

OR

TES

FIN

AN

CIE

RO

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FIN

AN

CIE

RO

SC

UM

PLIM

IEN

TO

CU

MPL

IMIE

NTO

5. Componentes del Control 5. Componentes del Control Interno.Interno.

Ambiente de ControlAmbiente de Control

El entorno o ambiente de control establece el tono de una organización para influenciar la conciencia de organización de quienes trabajan en ella.

Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporciona disciplina y estructura.

Constituye la base del control interno, ya que determina las pautas de comportamiento y tiene una influencia fundamental en el nivel de conciencia del personal respecto al control.


Ambiente Ambiente de de

ControlControl


Evaluación de RiesgosEvaluación de Riesgos

La La evaluación del riesgoevaluación del riesgo consiste en: consiste en:

La identificación y análisis de los factores que podrían afectar la consecución de los objetivos.

Determinar la forma en que los riesgos deben ser administrados y controlados.

Disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio, debido a los cambios en las condiciones económicas, industriales, normativas.

¿RECESO?

CONCURRENCIA DE LAS FASES DEL PROCESO CONCURRENCIA DE LAS FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVOADMINISTRATIVO

CONNOTACIONES

A. PLANEACIÓN

B. ORGANIZACIÓN

C. DIRECCIÓN

D. CONTROL

FASES PLANTEADAS PARA EL PROCESO ADMINISTRATIVO Autor Año Previsión Planeación Organización Integración Dirección Control Henry Farol 1886 X --- X --- Comando Dirección X Harry Arthur 1935 --- X X --- Coordinación X Lindall Urwick 1943 X X X --- Comando

coordinación X

Newman William 1951 --- X Organización Obtención de

recursos

--- X X

R.C. Davis 1961 --- X X --- --- X H. Koontz y C.O’Donnell 1955 --- X X X X X John E. Mee 1956 --- X X --- Motivación X George R. Ferry 1956 --- X X --- Ejecución X Louis A. Allen 1958 --- X X --- Motivación

coordinación X

Dalton M.C. Farland 1958 --- X X --- --- X Agustín Reyes Ponce 1960 X X X X X X Isaac Guzmán V. 1960 --- X X X Dirección Ejecución X William Newman y otros 1961 --- X X --- X X Henry H. Albers 1961 --- X X --- X X Paul de Bruyne 1963 --- Decisión X --- X X J. Antonio Fernández Arena 1967 --- X Implantación --- --- X R. Alec Mackenzie 1969 --- X X X X X Robert C. Appleby 1971 --- X X --- X X William P. Leonard 1971 --- X X --- X X Herbert G Hicks 1972 Creatividad X X comunicación Motivación X Antonio Pinilla 1972 --- X X --- X X

FASES PLANTEADAS PARA EL PROCESO ADMINISTRATIVO Autor Año Previsión Planeación Organización Integración Dirección Control Fernando Fernández E. 1973 --- X X --- Dirección

Coordinación X

Sisk y Sverdlick 1974 --- X X --- Liderazgo X Leonard Kazmier 1974 --- X X --- X X Roberto F. Buchele 1976 --- X Organización

Staffing --- Liderazgo X

Idalberto Chiavenato 1976 --- X X --- Dirección Coordinación

X

Fred Luthans 1976 --- X X --- X X Gary Dessler 1976 --- X X --- Liderazgo X Burt K. Scalan 1978 --- Planeación toma

de decisiones X --- X X

Eckles Carmichael y Sarchet 1978 --- X X --- Coordinación X Warren Brown Dennos Moberg

1980 --- X X --- Dirección Supervisión

X

David R. Hampton 1981 --- X X --- Dirección Liderazgo X J Donnelly Jr. Y otros 1981 --- X X --- Dirección

(Liderazgo) X

James A. F. Stoner 1982 --- X X --- X X Harold Koontz y otros 1982 --- X X X X X Munch Galindo García Martínez

1982 --- X X --- X X

Robin P. Stephen 1984 --- X X --- X X Fremon Kast. James Rosenzweig

1985 --- X X --- --- X

Jaime Muñoz Garduño 1986 --- X X --- X X

Semejanzas entre las etapas del proceso administrativo y los elementos/componentes del Control Interno

Etapas del proceso administrativo Elementos del control internoComponentes y sub-componentes del

marco integrado “COSO”

Planeación.Determinación de objetivos específicos.Establecimiento de políticas y procedimientos.Programas de acción (planes) apoyados en presupuestos financieros.

Organización.Dirección.Fijación de objetivos.Establecimiento de planes y programas.Determinación de políticas.Asignación de presupuestos.Coordinación.Organigramas

Asignación de funciones y responsabilidades.

División de labores.

Ambiente de Control.Integridad y valores éticos.Compromiso de competencia profesional.Consejo de administración o comité de auditoría.Filosofía de Dirección y estilo de gestión.Estructura organizativa.Asignación de autoridad y responsabilidad.Políticas y prácticas de recursos.

OrganizaciónFijación de autoridades y responsabilidades.Implantación de procedimientos operativos según organigramas e instructivos.Instalación de sistemas de información.

Procedimientos. Planeación y sistematización.Instructivos, manuales y estándares.Registros y formas.Informes (sistemas de información).

Evaluación de Riesgos.Objetivos institucionales.Objetivos específicos.Análisis de riesgos.Manejo de cambios.

DirecciónCoordinación de actividades.Motivación del personal.Liderazgo hacia el logro de objetivos.

Personal.Entrenamiento.Eficiencia.Moralidad.Retribución.

Actividades de Control.Análisis directivo.Tipos de control.

ControlAsegurar que las actividades se desarrollen conforme a lo planeado.Supervisión de los procedimientos.

Supervisión. Información y Comunicación.Sistemas de información.Comunicación.

Supervisión y seguimiento.Concurrente / deficiencias.

AMBIENTE DE CONTROL

• Integridad y valores éticos.• Incentivos y tentaciones.• Entrega y difusión de la orientación

moral.• Compromiso de competencia

profesional.• Consejo de Administración o Comité

de Auditoría.• La filosofía de Dirección y el estilo de

gestión.• Estructura organizativa.• Asignación de autoridad y

responsabilidad.• Políticas y prácticas de recursos

humanos.

AMBIENTE DE CONTROL…

ES LA PERSONALIDAD DE LA ORGANIZACIÓN

ESTIMULA Y PROMUEVE EL COMPROMISO DE CONTROL DE SU PERSONAL.

GENERA ORDEN Y DISCIPLINA.

INCLUYE LA INTEGRIDAD, VALORES ÉTICOS, CAPACIDAD Y COMPETENCIA DE SU PERSONAL.

ES LA FILOSOFÍA Y ESTILO DEL MANDO DIRECTIVO

DELEGACIÓN DE RESPONSABILIDAD Y DE AUTORIDAD.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.

CICLOS EVOLUTIVOS SEGÚN RABI BATRA

MODUS OPERANDI

MENESTEROSOS GUERREROS INTELECTUALES LOGREROS

INCLINACIÓN PRINCIPAL DE ESFUERZO

DESPROVISTOS DE FUERZA, ACTIVIDADES DE SUPERVIVENCIA, SIN AMBICIONES Y EXPLOTADOS.

ACTIVIDADES DE RIESGO Y ESFUERZO FÍSICO.

DESARROLLO DE APTITUDES MENTALES CON RELATIVA SUPERIORIDAD INTELECTUAL.

MENTE MÁS BRILLANTE QUE GUERRERO, MENOS QUE INTELECTUAL; SÓLO OCUPADOS EN ASUNTOS DE DINERO.

PERSONI- FICACIÓN.

BRACEROS, PEONES, EMPLEADOS MENORES, SERVIDUMBRE.

SOLDADOS POLICÍAS, BOMBEROS, ATLETAS, MECÁNICOS.

FILÓSOFOS, SACERDOTES, ESCRITORES, ARTISTAS, PROFESIONISTAS, FUNCIONARIOS.

MERCADERES, PRESTAMISTAS, USUREROS, NEGOCIANTES, CASEROS, TRAFICANTES.

MANIFES-TACIONES.

CARENCIA DE LIDERAZGO Y AUTORIDAD; ANARQUÍA CASI TOTAL; SE IGNORAN LOS VÍNCULOS FAMILIARES; RELAJAMIENTO DE LA MORAL, REFINAMIENTO Y VALORES; ABUNDANCIA DE CRÍMENES/MATERIALISMO.

AUTORIDAD POLÍTICA CENTRALIZADA; ALTO AUTORITARISMO Y ABSOLUTISMO; SOMETIMIENTO DE LA SOCIEDAD A DURA DISCIPLINA; VÍNCULOS FAMILIARES SEVEROS; CONSIDERACIÓN A INTELECTUALES Y LOGREROS PERO NO MUCHO EN ASUNTOS DEL GOBIERNO.

RETORCIDAS TEORÍAS DE JUSTIFICACIÓN Y MANIPULACIÓN CON DESARROLLOS DOGMÁTICOS Y DE RACIONALIZACIÓN; GRATIFICACIÓN CON EL BIENESTAR; SERVIDUMBRE DE LA MUJER POR SER INFERIOR “INHERENTEMENTE”; INCREMENTO DE “HUMANISMO RACIONAL”; CURIOSIDADES ESPIRITUALES Y TEORIZACIONES.

PROMINENCIA SOCIAL BASADA EN LA FORTUNA, TOTAL COMERCIALIZACIÓN DE ARTES, DEPORTES, PROFESIONES Y RELIGIONES; INCREMENTO DE LA CRIMINALIDAD, DIVORCIOS Y PROSTITUCIÓN; EXCESIVA IMPORTANCIA INDIVIDUALISTA; MÁXIMA DEBILIDAD DE LOS VALORES MORALES.

EVALUACION DE RIESGOS

OBJETIVOS INSTITUCIONALES OBJETIVOS ESPECÍFICOS

OPERATIVOS INFORMACIÓN FINANCIERA CUMPLIMIENTO

ANÁLISIS DE RIESGOS ORGANIZACIÓN (EXTERNOS /

INTERNOS) ACTIVIDAD ANÁLISIS (TRASCENDENCIA /

PROBABILIDAD / CONTROL) MANEJO DE CAMBIOS (REORGANIZACIONES/POLÍTICAS /

SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS)

Significado de la Evaluación de Riesgos en el Significado de la Evaluación de Riesgos en el enfoque COSOenfoque COSO

Establecer objetivos

Identificar Riesgos

Medir y Analizar

Implementar Actividades de Control

Monitorear Actividades de Control

1

2

3

4

5

IDENTIFICACIÓN DE RIESGOSIDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

• Identificar unidades/actividades auditables.• Determinar factores de riesgo.• Determinar ponderaciones para factores de riesgo.• Asignar una escala a los factores de riesgo.• Evaluar actividades auditables en relación a los

factores de riesgo.• Determinar las actividades de mayor riesgo a

auditar.

PROPOSITO DE LA PROPOSITO DE LA EVALUACIÓN DE RIESGOS:EVALUACIÓN DE RIESGOS:

• El propósito de la evaluación de riesgos dentro de una auditoría es:

– Determinar los riesgos relacionados con los objetivos de la institución a nivel de la actividad.

– Evaluar si los procedimientos de control de la dirección y otras acciones están orientadas a estos riesgos.

– Desarrollar un programa de auditoría que esté dirigido a las áreas de mayor riesgo.

– Asegurar que la auditoría dé prioridad a lo que es importante para la dirección y las operaciones de la organización.

ENFOQUE A RIESGOS SEGÚN ACTIVIDAD SUJETA ENFOQUE A RIESGOS SEGÚN ACTIVIDAD SUJETA A AUDITORIAA AUDITORIA

• Identificar los objetivos y procesos de la actividad auditada

• Identificar los riesgos en relación con cada objetivo de la entidad

• Medir los riesgos• Priorizar los riesgos• Identificar las actividades de la dirección para

enfocar los riesgos.• Determinar el impacto de la evaluación de riesgos

sobre el programa de auditoría

Evaluación de riesgos a nivel organizacional

Actualización de la evaluación de riesgos de la organización

Desarrollo del programa anual de auditoría

Conclusión de la auditoría basada en la función de riesgos

Utilización de la evaluación de riesgos en la planeación de la

auditoría

Evaluación de riesgos en las auditorías

TODAS LAS ORGANIZACIONES ESTÁN EXPUESTAS A RIESGOS, TANTO INTERNOS COMO EXTERNOS, LOS QUE DEBEN SER ADVERTIDOS Y DIAGNOSTICADOS.

EVALUACIÓN DE

RIESGOS…

SE DEBEN REALIZAR A TRAVÉS DE TODA LA

ORGANIZACIÓN, A TODOS SUS NIVELES Y EN TODAS

SUS FUNCIONES.

EL DIAGNÓSTICO DE RIESGO CONSISTE IDENTIFICAR Y ANALIZAR LOS PELIGROS MÁS SIGNIFICATIVOS QUE PUEDAN AFECTAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS, CON EL FIN DE DISEÑAR UN PLAN QUE PERMITA DECIDIR CÓMO ADMINISTRAR DICHOS RIESGOS.

EVALUACIÓN DE RIESGOS…

• IDENTIFICAR Y ANALIZAR LAS CONDICIONES QUE HAYAN CAMBIADO Y DAR ATENCIÓN A LAS MISMAS.

• EXISTEN RIESGOS SEGÚN SU NATURALEZA (OPERACIONALES/FINANCIEROS/CUMPLIMIENTO)

• LOS RIESGOS DEBEN SER ANALIZADOS, ESTIMANDO SU IMPACTO Y PROBABILIDAD DE OCURRENCIA.

• LOS RIESGOS SON ADMINISTRADOS CON ACTIVIDADES DE CONTROL.

ETAPAS DE DESARROLLO DE LA ORGANIZACIÓN Manifestaciones Preponderantes

Características Inicial Desarrollo Centralización Consolidación Renovación Participación directiva

Intuitiva. Mandato. Centralización. Institucionalidad. Profesionalismo.

Planeación directiva

Asignación de trabajos inmediatos

Solución de urgencias

Implementación táctica Implementación estratégica

Búsqueda y aplicación de nuevas formas de gestión

Tecnología informática utilizada

Sistemas manuales y semimecanizados

Procesos en lote, micro-computación desconcentrada

Sistemas con bases de datos, proceso distribuido

Sistemas integrados de computación / comunicaciones, base de datos públicas.

Maletín integrado de herramientas para usuario final con acceso a varias bases de datos.

Nivel de servicio de la información

Operativo, conocimiento de eventos

Supervisión, control de operaciones

Mandos medios (ge-rencia) supervisión de transacciones y planeamiento táctico

Altos mandos, planeamiento estratégico organizacional

Planeamiento táctico de escenarios alternos y circunstancialmente estratégicos

Control directivo Revisión a personal Revisión a labores Control a funciones con varias labores

Entrenamiento, atención a la calidad de los procesos, eficiencia

Educación, liderazgo, logro de objetivos y resultados

Factores para la participación del personal

Espontaneidad Incentivos Expectativas particulares

Desarrollo organizacional. Caminos de proyección

Creatividad, innovación y compromiso

Calificación profesional

Tolerante Media Exigente Muy exigente Capacidad multidimensional

Dependencia de personal técnico

Alta Medio alta Media Baja Alternancia de dependencias

Asignación de recursos

Por atributos personales

Por necesidad Por justificación del costo

Por rentabilidad Por prioridad según objetivos

Sistema de contabilidad

Fines tributarios Costos Áreas de responsabilidad

Ingeniería financiera. Reexpresión

Redefinición de catálo-gos y procesos conta-bles a multilaterales.

COMO IDENTIFICAR RIESGOS :

¿QUÉ ACTIVIDADES SON CONTROLADAS?

¿EN QUÉ GASTAMOS LA MAYOR PARTE DE LOS RECURSOS FINANCIEROS?

¿CUÁL ES NUESTRO MAYOR RIESGO LEGAL?

¿QUÉ ACTIVIDADES SON MUY COMPLEJAS?

¿QUÉ PROCESOS SON MÁS SUSCEPTIBLES A LA CORRUPCIÓN?

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOSADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

EVALUACIÓN DE RIESGOS.

LA EVALUACIÓN DE RIESGOS ES LA

IDENTIFICACIÓN, MEDICIÓN Y MANEJO DE

LOS RIESGOS RELEVANTES PARA EL

LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA

ORGANIZACIÓN

Establecer objetivos

Identificar riesgos

Medir y analizar riesgos

Implementar actividades de

control

Monitorear actividades de control

Identificación del riesgo

Análisis del riesgo

Diagnostico y selección del

riesgo

Inventario de riesgos de alto

impacto

Implementación de estrategias de

control

Evaluación y Retroalimentación

Mapa de riesgos

Modelo de

Administración

de Riesgos

1 2

3

4

5

6

7

MAPA DE RIESGOS

Probabilidad de Ocurrencia

I Riesgos de Atención Inmediata

II Riesgos de Atención Periódica

III Riesgos de Seguimiento

IV Riesgos Controlados

0 1 2 3 4 5

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Importancia

II I

I V I I I

ñ

f

ab

l

h

i

e

m

n

J’

c

gd

k

Clase de Riesgo

Recursos Humanos

Operación

Incumplimiento Normativo o Legal

Adquisiciones

Pérdida o Mal Uso

Costos

Desempeño

Presupuestales

Probabilidad de

Ocurrencia

3

3

3.5

2.5

3

2

2.5

3.5

Importancia

8

9

6.5

6

8

4

6

7

Estratégicos

Servicios

Financiero

Incumplimiento de Programas

Información

Obra Pública

2.5

3

2.5

3

3

3

8

9

8

7

6.5

6.5

ADICIONALES

ñ

f

a

b

h

l

i

e

m

n

j

g

d

c

Incumplimiento Fiscal 3 7k

MAPA GENERAL DE RIESGOSMAPA GENERAL DE RIESGOS

Agua Potable y San.

Obra Pública

Distritos de Riego

Pago de viáticos

Dictámenes técnicos

Fiscalización

Consejos de Cuenca

Aguas Subterráneas

Adquisiciones

Admón. Del Agua

Almacenes

Activos Fijos

10 M

9

8

7

6

5

4

3

2

1

0

1 2 3 4 5

III.- De seguimientoIV.- Controlados

II.- Atención periódica I.- Atención inmediata

ACTIVIDADES DE CONTROL

ACTIVIDADES DE CONTROL:

ANÁLISIS DIRECTIVO GESTIÓN DE FUNCIONES PROCESO DE INFORMACIÓN CONTROLES FÍSICOS INDICADORES DE RENDIMIENTO SEGREGACIÓN DE FUNCIONES SISTEMAS DE INFORMACIÓN

TIPOS DE CONTROL:

PREVENTIVOS / CORRECTIVOS MANUALES / AUTOMATIZADOS GERENCIALES

DESCRIPCIÓN DEL CARGO

NOMBRE: NOMBRE: REPORTA A:.REPORTA A:. REPORTAN REPORTAN

CON QUIEN SE RELACIONACON QUIEN SE RELACIONA

OBJETIVO: OBJETIVO:

FUNCIONESFUNCIONES RESPONSABILIDADESRESPONSABILIDADES ATRIBUCIONESATRIBUCIONESINDICADORES INDICADORES

GESTIÓNGESTIÓN RESULTADOSRESULTADOS

INFORMACION Y COMUNICACION

SISTEMAS DE INFORMACIÓN :

APOYO ACTIVIDADES ESTRATÉGICAS INTEGRACIÓN CON LAS OPERACIONES COEXISTENCIA DE TECNOLOGÍAS CALIDAD

COMUNICACIÓN :

INTERNA / EXTERNA MEDIOS

SUPERVISIÓN CONCURRENTE

EVALUACIONES INDEPENDIENTES ALCANCE Y FRECUENCIA QUIÉNES EVALÚAN PROCESO DE EVALUACIÓN METODOLOGÍA DOCUMENTACIÓN PLAN DE ACCIÓN

REPORTES DE DEFICIENCIAS

SUPERVISION Y SEGUIMIENTO (MONITOREO)

MARCO INTEGRADO DE CONTROL

CONTROL

CICLO DEL ENTENDIMIENTO BASICO

ACCION

PROPOSITO

COMPROMISO

APTITUD

EVALUACION (Auto) & APRENDIZAJE

La administración de riesgos empresariales es un proceso, ejecutado por el consejo directivo, la administración y otro personal de una entidad, aplicado en el establecimiento de estrategias en toda la empresa, designado para identificar eventos potenciales que pudieran afectar a la entidad, y administrar los riesgos para mantenerlos dentro de su apetito de riesgo, proporcionar seguridad razonable referente al logro de objetivos .

Control Interno es un proceso, ejecutado por el consejo directivo, la administración y otro personal de una entidad, designado para proporcionar seguridad razonable referente al logro de objetivos en las siguientes categorías:

• Efectividad y eficacia de las operaciones

• Confiabilidad en los reportes financieros

• Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables

CONTROL INTERNO ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS EMPRESARIALES

¿QUÉ HA CAMBIADO?¿QUÉ HA CAMBIADO?O

pera

cion

esR

epor

tes

Fina

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ros

Cum

plim

ient

o

Supervisión

Información y Comunicación

Actividades de Control

Evaluación del Riesgo

Ambiente de Control

Un

ida

d B

Un

ida

d B

Ac

t ivid

ad

1A

ctiv

ida

d 1

Un

ida

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Un

ida

d A

Pro

ceso 1

Pro

ceso 1

Estra

tégic

oOper

acio

nes

Operac

iones

Reporte

s

Reporte

s

Cumplimiento

Cumplimiento

Ambiente InternoAmbiente Interno

Identificación de Eventos

Evaluación del Riesgo

Respuesta al Riesgo

Establecer Objetivos

Actividades de Control

Información y Comunicación

Supervisión

Su

bs

idia

ria

Un

ida

d d

e N

ego

cio

Divisió

n

Nive

l-En

tidad

LOS OCHO COMPONENTES ESTÁN INTERRELACIONADOS:

AMBIENTE INTERNO

FIJACIÓN DE OBJETIVOS

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

EVALUACIÓN DE RIESGOS

RESPUESTA LA RIESGO

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

MONITOREO

ERM

FIJACIÓN DE OBJETIVOSFIJACIÓN DE OBJETIVOS• DEBEN EXISTIR OBJETIVOS ANTES DE QUE LA

ADMINISTRACIÓN PUEDA IDENTIFICAR EVENTOS QUE POTENCIALMENTE AFECTEN SU LOGRO.

• ALINEAR MISIÓN / VISIÓN CON OBJETIVOS • TIPO: ESTRATÉGICOS, RELACIONADOS CON METAS DE ALTO

NIVEL• REPORTES: CONFIABILIDAD EN LOS MECANISMOS DE

REPORTES• CUMPLIMIENTO: CON LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES• AQUELLOS INVOLUCRADOS EN EL PENSAMIENTO

ESTRATÉGICO DEBERÍAN TENER ESTA INFORMACIÓN

Manejo de RiesgosManejo de Riesgos

Modelo del nivel del proyecto de auditoría Modelo del nivel del proyecto de auditoría

Desarrollar los objetivos y el programa de auditoría

Identificar los controles y evaluar el diseño

Establecer prioridades para los riesgos

Medir los riesgos

Identificar los riesgos

Comprender los procesos y objetivos del negocio

Desarrollar los objetivos y el programa de auditoría

Identificar los controles y evaluar el diseño

Establecer prioridades para los riesgos

Medir los riesgos

Identificar los riesgos

Comprender los procesos y objetivos del negocio

FORMACIÓN DEL CONCEPTO DE ESTRATEGIA:

SE REFIERE AL PROPÓSITO DE LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN SE RELACIONA CON LAS ACTIVIDADES DEL ENTORNO RELACIONA ACTIVIDADES CON RECURSOS Y CAPACIDADES DE QUE SE DISPONEN LAS DECISIONES ESTRATÉGICAS EN GENERAL LLEGAN A SER DE MUY ALTO NIVEL DE IMPACTORÁPIDA DIFUSIÓN DEL CONCEPTO SIN QUE EL SIGNIFICADO QUE SE LE DA SEA SIEMPRE EL ADECUADO USADO PARA ADJETIVAR FORMA DE DAR RELIEVE A CUALQUIER IDEA O ACCIÓN

CIRCUNSCRITOS EN EL CONCEPTO DE LA ESTRATEGIA, ÉSTA TIENE CIRCUNSCRITOS EN EL CONCEPTO DE LA ESTRATEGIA, ÉSTA TIENE COMO LÍNEAS MAESTRAS DE COMPRENSIÓN, LAS SIGUIENTES COMO LÍNEAS MAESTRAS DE COMPRENSIÓN, LAS SIGUIENTES PARTICULARIDADES:PARTICULARIDADES:

•SIEMPRE SE REFIERE AL ENFOQUE DE LOS OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN.

•RELACIONA LAS ACTIVIDADES CON EL ENTORNO.

•SE ORIENTA CON BASE EN LOS RECURSOS Y CAPACIDADES DE QUE DISPONE.

•SUELE TENER GRAN IMPACTO EN LA ORGANIZACIÓN Y SUS RESULTADOS.

SURGIMIENTO DEL CONCEPTO DE ESTRATEGIA

AUNQUE RELATIVAMENTE RECIENTE YA TIENE MÚLTIPLES ENFOQUES Y ACEPCIONES.

LA LITERATURA SOBRE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS SE MANTIENE EN REGLAS DE ACTUACIÓN COMO DE VALIDEZ UNIVERSAL. ES PROVENIENTE DE UN ENTORNO ESTABLE EL CARÁCTER ESTÁTICO TAMBIÉN APLICA A LA COMPETENCIA Y EL ENTORNOLA REACCIÓN A LO ANTERIOR SON LOS EVENTOS CONTINGENCIALES

DIRECCIÓN – PLANIFICACIÓN – ESTRATEGIA (DELIBERADA/EMERGENTE)

BREVE ANÁLISIS Y SIGNIFICADO DE “ESTRATEGIA”BREVE ANÁLISIS Y SIGNIFICADO DE “ESTRATEGIA”

POCAS PALABRAS HAN TENIDO TAN RÁPIDA DIFUSIÓN DONDE INCLUSO SE USA PARA ADJETIVAR LOS TÉRMINOS DE: DIRECCIÓN, PLANIFICACIÓN U ORGANIZACIÓN. PROFUSIÓN AUNQUE EN OCASIONES SU SIGNIFICADO SEA EQUIVOCADO. EN MUCHOS CASOS SE USA COMO FORMA PARA DAR RELIEVE A UNA ACCIÓN COMO SI EL TILDAR CUALQUIER ACCIÓN DE “ESTRATÉGICA” LA DIGNIFICARA Y CONVIRTIERA EN ALGO RELEVANTE.

¡ES MÁS, EN OCASIONES LA REFERIMOS CADA VEZ QUE MENCIONAMOS LO QUE TRATAMOS DE HACER!

LA RELACIÓN QUE GURDA LA LITERATURA SOBRE ADMINISTRACIÓN EN LA LA RELACIÓN QUE GURDA LA LITERATURA SOBRE ADMINISTRACIÓN EN LA LÍNEA DEL PENSAMIENTO DE LA “ADMINISTRACIÓN CIENTÍFICA”, DURANTE LÍNEA DEL PENSAMIENTO DE LA “ADMINISTRACIÓN CIENTÍFICA”, DURANTE LARGO TIEMPO A DESCANSADO EN LA CREENCIA DE REGLAS CON VALIDEZ DE LARGO TIEMPO A DESCANSADO EN LA CREENCIA DE REGLAS CON VALIDEZ DE CARÁCTER UNIVERSAL.CARÁCTER UNIVERSAL.

EN LA ENSEÑANZA DE DIRECCIÓN Y CONTROL DE EMPRESAS UNA GRAN DIFICULTAD ESTRIBA EN ACERCAR AL ALUMNO A LA REALIDAD FACTUAL Y SE LIMITA A:

1. DESCRIBIR SITUACIONES PASADAS

2. ANALIZAR Y EXTRAER CONCLUSIONES SOBRE HECHOS CON VALIDEZ GENERALIZABLE.

3. ENSEÑAR EL MANEJO DE HERRAMIENTAS PUNTUALES.

4. DEFINIR FACTORES QUE SE CONSIDEREN CLAVE A CADA DECISIÓN.

5. USAR MODELOS DE SIMULACIÓN PARA TRATAR DE ACERCAR A LA REALIDAD.

ESTRATEGIAS DELIBERADAS Y ESTRATEGIAS EMERGENTES

INTENCIÓN ESTRATÉGICA

ESTRATEGIAS NO REALIZADAS

ESTRATEGIAS EMERGENTES

ESTRATEGIA DELIBERADA

ESTRATEGIA RESULTANTE

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOSIDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

- CONSIDERAR LOS FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS QUE AFECTAN LOS EVENTOS

- EXTERNOS: ECONÓMICOS, NEGOCIOS, MEDIO AMBIENTE, POLÍTICA, SOCIAL

-FACTORES TECNOLÓGICOS

- INTERNOS: INFRAESTRUCTURA, PERSONAL, PROCESOS Y TECNOLOGÍA.

- MIRAR AL PASADO Y AL FUTURO

-PASADO: HISTORIA DE FALLAS EN PAGOS, CAMBIOS EN LOS PRECIOS AL CONSUMIDOR, ACCIDENTES DE PÉRDIDA DE TIEMPO

- FUTURO: CAMBIOS DEMOGRÁFICOS, NUEVOS MERCADOS, ACCIONES DEL COMPETIDOR

¿QUÉ ES RIESGO?...SEGÚN GLOSARIO.

RIESGO– ES LA POSIBILIDAD DE QUE OCURRA UN ACONTECIMIENTO QUE TENGA UN IMPACTO EN EL ALCANCE DE LOS OBJETIVOS. EL RIESGO SE MIDE EN TÉRMINOS DE CONSECUENCIAS Y PROBABILIDAD.

RIESGO RESIDUAL – SON LOS RIESGOS QUE PERMANECEN DESPUES DE QUE LA DIRECCIÓN HALLA REALIZADO SUS ACCIONES PARA REDUCIR EL IMPACTO Y LA PROBABILIDAD DE UN ACONTECIMIENTO ADVERSO, INCLU-YENDO LAS ACTIVIDADES DE CONTROL EN RESPUESTA DE UN RIESGO.

INTERPRETACIÓN ACADÉMICA

ES UNA MEDIDA DE INCERTIDUMBRE QUE INVOLUCRA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES, LO QUE INCLUYE LAS CONSECUENCIAS Y PROBABILIDAD DE QUE UN EVENTO NEGATIVO OCURRA.

SEGÚN DICCIONARIO.ES LA POSIBILIDAD O PROXIMIDAD DE UN PELIGRO O CONTRATIEM- PO // CADA UNO DE LOS HECHOS DESAFORTUNADOS QUE PUEDE CUBRIR UN SEGURO // CONJUNTO DE CIRCUNSTANCIAS QUE PUE- DEN DISMINUIR EL BENEFICIO EMPRESARIAL…// ESTAR EXPUESTO A QUE SE FRSUTRE EL RESULTADO DESEADO O A PADECER ALGU- NO DESGRACIA.

¿QUÉ ES RIESGO?...

INTERPRETACIÓN PERSONAL.

EL RIESGO ES POR NATURALEZA UNA CONDICIÓN DE LA EXIS-ENCIA, POR LO QUE ES INHERENTE A CUALQUIER RECURSO O ACTIVIDAD; POR LO ANTERIOR PUEDO ASENTAR QUE ÉSTE, NO SE CREA NI SE DESTRUYE; SOLO SE TRANSFORMA.

SUCESOS ANTE LA COMPLICACIÓN DEL RIESGO.

FORTUITO.- QUE SUCEDE POR AZAR.

CONTINGENCIA.- CONDICIÓN DE PODER SER Y TAMBIÉN DE NO SER.

PROBLEMA.- CONTROVERSIA O DUDA QUE SE INTENTA RESOLVER // DISTINTAS CAUSAS QUE EVITAN O DIFICULTAN LA CONSECUCIÓN DE ALGO; TRABAS // CUESTIÓN QUE HA DE RESOLVERSE CIENTÍFICA-MENTE PREVIO CONOCIMIEN-TO DE AMBOS DATOS // TEMA DELICADO O PARA EL QUE NO SE TIENE UNA RESPUESTA ÚNICA // ENGIMA //…

EN EL HORIZONTE PROMISORIO DE LA AUDITORÍA.

SI LO QUE SE BUSCA ES EVITAR EL PROBLEMA, LA ÚNICA POSIBILIDAD QUE SE TIENE ES TRABAJAR SOBRE EL RIESGO, CUYA PARTICIPACIÓN SOLO PUEDE SER PREVENTIVA

TIPOS DE RIESGOS

SU CLASIFICACIÓN DEPRENDE DEL ENFOQUE CON QUE SE AGRUPAN.

SEGÚN SU ORIGEN ESTOS SE PUEDEN DEBER A:

INDEBIDO USO DEL LENGUAJE.

DERIVACIÓN DE UN PROBLEMA.

DESINCRONÍA ENTRE EL MOMENTO, EL LUGAR Y LA ACCIÓN.

DESORDEN / DESCUIDO.

ACCIÓN HUMANA, AUTOMATIZADA O DE LA NATURALEZA.

RELAJAMIENTO DE PRECEPTOS ADMINISTRATIVOS.

PROCESO EVOLUTIVO DE LA ORGANIZACIÓN.

Relajamiento o distensión del controlRelajamiento o distensión del control

Directivo/estratégicoDirectivo/estratégico Gerencial/administrativoGerencial/administrativo

InIndecisióndecisión DesDescoordinacióncoordinación

DesDesconocimiento del entornoconocimiento del entorno DesDesvaloraciónvaloración

ImImprecisión organizativaprecisión organizativa IrIrresponsabilidadresponsabilidad

InIncompetenciacompetencia DesDesinformación económicainformación económica

Especialista/técnicoEspecialista/técnico Operativo/metodológicoOperativo/metodológico

DesDesactualizaciónactualización DesDesacatoacato

DesDesestandarizaciónestandarización DesDesconocimientoconocimiento

DesDesorientaciónorientación DesDesinterésinterés

InIncompetenciacompetencia DesDesobligación obligación

Hechos/causas Riesgos/efectos Directivo Indecisión Estancamiento de la entidad Desconocimiento del entorno Sanciones legales Desconocimiento de la entidad Inaplicabilidad de directrices Imprecisión organizativa Conflicto interfuncional Gerencial Descoordinación Ineficiencia Desvaloración Desmotivación Irresponsabilidad Fuga de recursos Desinformación económica Incosteabilidad Especialista Desactualización Inaplicabilidad Desestandarización Discontinuidad Descalificación Inoperabilidad Desorientación Incompatibilidad Incompetencia Incosteabilidad Operativo Desacato Conflicto operativo Desconocimiento Errores Deshonestidad Fraude Desinterés Merma Desobligación Accidentes

RIESGOS AGRUPADOS POR NIVEL JERÁRQUICORIESGOS AGRUPADOS POR NIVEL JERÁRQUICO

Ejemplos de riesgos que al ser contingentesEjemplos de riesgos que al ser contingentes son causas de problemas para la actividad de auditoríason causas de problemas para la actividad de auditoría

ProblemasProblemas

MotivosMotivosDel riesgoDel riesgo

Poco tiempo para Poco tiempo para auditoriasauditorias

Bajo presBajo presuupuestopuesto

Sueldos Sueldos bajosbajos

Creciente Creciente reducción reducción alcancesalcances

Falta Falta promociónpromoción

Trabajos no Trabajos no planeadosplaneados

Insatis-Insatis-facción facción

auditadosauditados

Sobre Sobre carga carga

trabajotrabajo

TotalTotal

Falta participación Falta participación directivadirectiva

Coordinación Coordinación limitadalimitada

Deficiente asignDeficiente asignaación trabajosción trabajos

Sin registro del Sin registro del tiempo consumidotiempo consumido

Falta capacitaciónFalta capacitación

Deficiente uso de Deficiente uso de cómputocómputo

Total Total

¿QUÉ PUEDE SALIR MAL?¿QUÉ PUEDE SALIR MAL?(AFECCIONES)(AFECCIONES)

INFORMACIÓN INCORRECTAINFORMACIÓN INCORRECTAINFORMACIÓN INCOMPLETAINFORMACIÓN INCOMPLETAPÉRDIDA DE UNA PÉRDIDA DE UNA TRANSACCIÓN.TRANSACCIÓN.TRANSACCIÓN DUPLICADA.TRANSACCIÓN DUPLICADA.ORIGINAR TRANSACCIÓN ORIGINAR TRANSACCIÓN QUE NO DEBIÓ ORIGINARSE.QUE NO DEBIÓ ORIGINARSE.NO ORIGINAR UNA NO ORIGINAR UNA TRANSACCIÓN QUE SI DEBIÓ TRANSACCIÓN QUE SI DEBIÓ ORIGINARSE.ORIGINARSE.RETRASO EXCESIVO.RETRASO EXCESIVO.

¿POR QUÉ PUEDE NO ¿POR QUÉ PUEDE NO SALIR MAL?SALIR MAL? (ANTÍDOTOS)(ANTÍDOTOS)

ENTRENAMIENTO.ENTRENAMIENTO. PROCEDIMIENTOS.PROCEDIMIENTOS. FORMA PREIMPRESA.FORMA PREIMPRESA. EDICIÓN.EDICIÓN. DIGITO VERIFICADOR.DIGITO VERIFICADOR. REVISIÓN DEL REVISIÓN DEL SUPERVISOR.SUPERVISOR. FORMA PRENUMERADA.FORMA PRENUMERADA. NOTIFICACIÓN DEL NOTIFICACIÓN DEL CLIENTE.CLIENTE. IMPRESIÓNIMPRESIÓN

CONTROLES

Información incorrecta

Información incompleta

Pérdida de una transacción

Transacción duplicada

Originar transacción que no debio

originarse

No originar transacción que debió originarse

Retraso excesivo

Entrenamiento

ProcedimientosForma preimpresa.EdiciónDigito verificadorRevisión del supervisorForma prenumeradaNotificación del clienteImpresión

RIESGOS/PROBLEMASRIESGOS/PROBLEMAS

DIFERENCIAS ENTRE PROBLEMAS Y RIESGOS

CARACTERÍSTICASCARACTERÍSTICAS PROBLEMAPROBLEMA RIESGOSRIESGOS

Controles insuficientemente aplicados

Permanencia en el tiempo

Posibilidad de medición

Existencia

Elemento generador

Asignación de prioridad a su estudio y tratamiento

Posibilidad de análisis para identificación de causas y repercusiones

Evidencia

Momento de aparición

Detectivos y correctivos

Temporal

Más cuantificable

Real

Agentes externos e internos

De acuerdo a emergencia

Mayor

Existente

Presente

Preventivos

Permanente

Menos cuantificable

Posible

Por naturaleza

Según experiencia e intuición

Menor

Inexistente

Futuro


EvaluacióEvaluaciónn

De De RiesgRiesgosos


Actividades de ControlActividades de Control

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las instrucciones de la dirección.se llevan a cabo las instrucciones de la dirección.

Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la entidad.objetivos de la entidad.

Se encuentran en toda la organización, a todos los niveles y en Se encuentran en toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones.todas las funciones.

Incluyen una amplia y diversa gama de actividades como: Incluyen una amplia y diversa gama de actividades como: aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregación de funciones.segregación de funciones.

5. Componentes del Control 5. Componentes del Control Interno, según COSOInterno, según COSO

las operacionaleslas operacionales

la confiabilidad de la información financierala confiabilidad de la información financiera

el cumplimiento de la legislación aplicableel cumplimiento de la legislación aplicable

Las Las actividades de controlactividades de control pueden dividirse en tres pueden dividirse en trescategorías, según el tipo de objetivo de la entidad categorías, según el tipo de objetivo de la entidad con el que están relacionadas: con el que están relacionadas:


Información y ComunicaciónInformación y Comunicación

La organización debe:La organización debe:

Identificar, capturar y comunicar información pertinente en una forma y oportunidad que facilite cumplir las responsabilidades asignadas al personal.


Los Los sistemas de informaciónsistemas de información generan informes que generan informes que contienen:contienen:

Información operativaInformación operativa Información financieraInformación financiera Información del cumplimientoInformación del cumplimiento

que posibilitanque posibilitan

la dirección y el control del la dirección y el control del negocionegocio


Los Los sistemas de información y comunicación sistemas de información y comunicación de de la entidad, permitenla entidad, permiten:

Que su personal capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.


Factores de importancia en los Factores de importancia en los sistemas de sistemas de información y comunicación información y comunicación de la entidadde la entidad:

1.1.Calidad de la InformaciónCalidad de la Información

ContenidoContenido

Oportunidad Oportunidad ActualidadActualidad

ExactitudExactitud

AccesibilidadAccesibilidad


2.2. Comunicación internaComunicación interna

Debe haber:Debe haber:

Líneas directas de comunicación para que Líneas directas de comunicación para que esta información llegue a niveles superiores.esta información llegue a niveles superiores.

Disposición de los directivos para escuchar.Disposición de los directivos para escuchar.


3.3. Comunicación externaComunicación externa

Los clientes y proveedores podrán aportar Los clientes y proveedores podrán aportar información de gran valor sobre el diseño y la información de gran valor sobre el diseño y la calidad de los productos o servicios de la calidad de los productos o servicios de la empresa, para que la empresa responda a los empresa, para que la empresa responda a los cambios y preferencias de los clientes.cambios y preferencias de los clientes.


4.4. Evaluación de la Información y de la ComunicaciónEvaluación de la Información y de la Comunicación

La evaluación facilita la adecuación de los sistemas La evaluación facilita la adecuación de los sistemas de información y de la comunicación a las de información y de la comunicación a las necesidades de la entidad.necesidades de la entidad.

Aspectos posibles a considerar en la Aspectos posibles a considerar en la evaluación de laevaluación de laInformaciónInformación::

La obtención de información externa e interna y el La obtención de información externa e interna y el suministro a la dirección de los informes necesarios suministro a la dirección de los informes necesarios sobre la actuación de la entidad en relación a los sobre la actuación de la entidad en relación a los objetivos establecidos. objetivos establecidos.

. . . . . . . . . .


. . . . .. . . . .

El suministro de información a las personas El suministro de información a las personas adecuadas, con el suficiente detalle y oportunidad.adecuadas, con el suficiente detalle y oportunidad.

El desarrollo o revisión de los sistemas de El desarrollo o revisión de los sistemas de información, basado en un plan estratégico para información, basado en un plan estratégico para los sistemas de información.los sistemas de información.

El apoyo de la dirección al desarrollo de los El apoyo de la dirección al desarrollo de los sistemas de información necesarios.sistemas de información necesarios.


La comunicación eficaz al personal, de sus La comunicación eficaz al personal, de sus funciones y responsabilidades de control.funciones y responsabilidades de control.

El establecimiento de líneas de comunicación para El establecimiento de líneas de comunicación para la denuncia de posibles actos indebidos.la denuncia de posibles actos indebidos.

La sensibilidad de la dirección a las propuestas del La sensibilidad de la dirección a las propuestas del personal respecto de formas de mejorar la personal respecto de formas de mejorar la productividad, la calidad, etc.productividad, la calidad, etc.

. . . . . . . . . .

Aspectos posibles a considerar en la Aspectos posibles a considerar en la evaluación de la evaluación de la ComunicaciónComunicación::


. . . . . . . . . .

La adecuación de la comunicación horizontal.La adecuación de la comunicación horizontal.

El nivel de apertura y eficacia de las líneas de El nivel de apertura y eficacia de las líneas de comunicación con clientes, proveedores y terceros.comunicación con clientes, proveedores y terceros.

El nivel de comunicación a terceros de las normas El nivel de comunicación a terceros de las normas éticas de la entidad.éticas de la entidad.

La realización oportuna y adecuada del La realización oportuna y adecuada del seguimiento, por parte de la dirección, de las seguimiento, por parte de la dirección, de las informaciones obtenidas de terceros, clientes, informaciones obtenidas de terceros, clientes, organismos de control, etc.organismos de control, etc.


SupervisiSupervisiónón

Los Sistemas de Control Interno requieren supervisión.Los Sistemas de Control Interno requieren supervisión.

Supervisión es un proceso que comprueba que se Supervisión es un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo y de toda la estructura funcional. largo del tiempo y de toda la estructura funcional.

Se requiere que la entidad realice:Se requiere que la entidad realice:

Actividades de supervisión continuaActividades de supervisión continua

Evaluaciones periódicasEvaluaciones periódicas


La La supervisión continuasupervisión continua se da en el transcurso de las se da en el transcurso de las operaciones, incluye tanto las actividades normales de operaciones, incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones. funciones.

El El alcance y frecuenciaalcance y frecuencia de las evaluaciones dependerá de las evaluaciones dependerá de la evaluación de riesgos y de la eficiencia de los de la evaluación de riesgos y de la eficiencia de los procesos de supervisión.procesos de supervisión.


Mantener disciplina en todo el procesoMantener disciplina en todo el proceso Seguir una metodologíaSeguir una metodología DocumentaciónDocumentación Determinación y ejecución del Plan de acciónDeterminación y ejecución del Plan de acción Detección y corrección oportuna de deficiencias Detección y corrección oportuna de deficiencias Fuentes de información adecuadasFuentes de información adecuadas Informar deficiencias a los involucrados y a los Informar deficiencias a los involucrados y a los

niveles de supervisión adecuadosniveles de supervisión adecuados

Aspectos posibles a considerar en el Aspectos posibles a considerar en el proceso deproceso de evaluación de la Supervisiónevaluación de la Supervisión::


Aspectos posibles a considerar en la Aspectos posibles a considerar en la evaluación de la evaluación de la supervisión supervisión de la entidadde la entidad::

1.1. Supervisión continuaSupervisión continua

Evidencia de que el Sistema de Control Interno está Evidencia de que el Sistema de Control Interno está funcionando adecuadamente.funcionando adecuadamente.

Medida en que las comunicaciones procedentes de Medida en que las comunicaciones procedentes de terceros corroboran la información generada terceros corroboran la información generada internamente o indican problemasinternamente o indican problemas..


Comparaciones periódicas entre los importes Comparaciones periódicas entre los importes registrados por el sistema contable con los activos registrados por el sistema contable con los activos físicos.físicos.

Receptividad ante las recomendaciones del auditor Receptividad ante las recomendaciones del auditor interno y externo respecto de la forma de mejorar interno y externo respecto de la forma de mejorar los controles internos.los controles internos.

En que medida las reuniones facilitan información a En que medida las reuniones facilitan información a la dirección sobre si los controles operan la dirección sobre si los controles operan eficazmente.eficazmente.


2.2. La evaluación puntualLa evaluación puntual

Alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales Alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales del Sistema de Control Interno.del Sistema de Control Interno.

Idoneidad del proceso de evaluación.Idoneidad del proceso de evaluación.

Si la metodología para evaluar el sistema es lógica y Si la metodología para evaluar el sistema es lógica y adecuada.adecuada.

Adecuado volumen y calidad de la documentaciónAdecuado volumen y calidad de la documentación


3.3. Comunicación de deficienciasComunicación de deficiencias

Existencia de un mecanismo para recoger y Existencia de un mecanismo para recoger y comunicar cualquier deficiencia detectada en el comunicar cualquier deficiencia detectada en el Control Interno.Control Interno.

Idoneidad de los procedimientos de comunicación.Idoneidad de los procedimientos de comunicación.

Idoneidad de las acciones de seguimiento.Idoneidad de las acciones de seguimiento.

6. Funciones y 6. Funciones y responsabilidades del control responsabilidades del control

interno.interno.Son Son responsables del Control Internoresponsables del Control Interno de la de la

organización:organización:

La DirecciónLa Dirección: recae en primer lugar la : recae en primer lugar la responsabilidad del control; debe liderar y revisar la responsabilidad del control; debe liderar y revisar la manera en que los miembros controlan la entidad.manera en que los miembros controlan la entidad.

Responsables de las Funciones FinancierasResponsables de las Funciones Financieras: el : el director financiero, el jefe de contabilidad y otros director financiero, el jefe de contabilidad y otros responsables de estas son claves para determinar la responsables de estas son claves para determinar la forma en que la dirección ejerce el control. forma en que la dirección ejerce el control. Controlan, siguen y analizan el rendimiento en Controlan, siguen y analizan el rendimiento en relación al resto de operaciones de la entidad y al relación al resto de operaciones de la entidad y al cumplimiento de requisitos legales.cumplimiento de requisitos legales.


interno.interno.

El Consejo de AdministraciónEl Consejo de Administración: la dirección es : la dirección es responsable ante el Consejo el cual debe de ofrecer responsable ante el Consejo el cual debe de ofrecer asesoría, pautas de actuación y conocer a profundidad asesoría, pautas de actuación y conocer a profundidad las actividades de la entidad. Los consejos de las actividades de la entidad. Los consejos de administración llevan a cabo sus tareas a través de administración llevan a cabo sus tareas a través de comités, cada comité puede poner un énfasis específico comités, cada comité puede poner un énfasis específico en determinados elementos del Control Interno.en determinados elementos del Control Interno.

Comité de AuditoríaComité de Auditoría: tiene la autoridad para interrogar : tiene la autoridad para interrogar a los directivos sobre la forma en que están asumiendo a los directivos sobre la forma en que están asumiendo sus responsabilidades en cuanto a la información sus responsabilidades en cuanto a la información financiera, y para asegurar que se tomen medidas financiera, y para asegurar que se tomen medidas correctivascorrectivas. .


interno.interno.

Auditores InternosAuditores Internos: desempeñan un papel : desempeñan un papel importante en la evaluación de la eficiencia de los importante en la evaluación de la eficiencia de los Sistemas de control y recomiendan mejoras a los Sistemas de control y recomiendan mejoras a los mismos. Según las normas emitidas por el mismos. Según las normas emitidas por el Institute Institute of Internal Auditorsof Internal Auditors los auditores internos deberían: los auditores internos deberían:

• Revisar la confiabilidad y la integridad de la información Revisar la confiabilidad y la integridad de la información financiera y operativa y los procedimientos empleados para financiera y operativa y los procedimientos empleados para identificar, medir, clasificar y difundir dicha información.identificar, medir, clasificar y difundir dicha información.

. . . . . . . . . .


interno.interno.. . . . . . . . . .

Revisar los sistemas establecidos para asegurar el Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de aquellas políticas, planes, cumplimiento de aquellas políticas, planes, procedimientos, leyes y normativas susceptibles de procedimientos, leyes y normativas susceptibles de tener un efecto importante sobre las operaciones e tener un efecto importante sobre las operaciones e informes, así como determinar si la organización informes, así como determinar si la organización cumple con los mismos.cumple con los mismos.

Revisar los medios utilizados para la salvaguarda de Revisar los medios utilizados para la salvaguarda de activos y verificar la existencia de los mismos.activos y verificar la existencia de los mismos.

Valorar la eficiencia en el empleo de los recursos.Valorar la eficiencia en el empleo de los recursos.

Revisar las operaciones o programas para cerciorarse Revisar las operaciones o programas para cerciorarse de si los resultados son coherentes con los objetivos de si los resultados son coherentes con los objetivos y las metas establecidas y si se han llevado a cabo y las metas establecidas y si se han llevado a cabo según los planes previstos.según los planes previstos.


interno.interno.

Otros EmpleadosOtros Empleados: el Control Interno es : el Control Interno es responsabilidad de todos los colaboradores, responsabilidad de todos los colaboradores, casi todos producen información utilizada en el casi todos producen información utilizada en el Sistema de Control o realizan funciones para Sistema de Control o realizan funciones para efectuar el control.efectuar el control.

Auditores ExternosAuditores Externos: contribuyen al logro de los : contribuyen al logro de los objetivos, aportan opinión independiente y objetivos, aportan opinión independiente y objetiva, contribuyen directamente mediante objetiva, contribuyen directamente mediante la auditoria a los estados financierosla auditoria a los estados financieros

7. El papel de la auditoría.7. El papel de la auditoría.

Los Los auditores auditores tienen un rol tienen un rol importante importante en la en la evaluación evaluación de la de la efectividad efectividad de los de los sistemas de sistemas de control y control y contribuyen contribuyen con mejoras con mejoras a los a los mismos.mismos.

PROBLEMAS

CONTROLES

RIESGOS


LLa a auditoría internaauditoría interna utiliza utiliza técnicas de técnicas de evaluación de riesgosevaluación de riesgos con el propósito de: con el propósito de:

Determinar los riesgos relacionados con los objetivos de Determinar los riesgos relacionados con los objetivos de la institución a nivel de la actividad.la institución a nivel de la actividad.

Evaluar si los procedimientos de control de la dirección Evaluar si los procedimientos de control de la dirección y otras acciones están orientadas a estos riesgos.y otras acciones están orientadas a estos riesgos.

Desarrollar un programa de auditoría que esté dirigido a Desarrollar un programa de auditoría que esté dirigido a las áreas de mayor riesgo.las áreas de mayor riesgo.

Asegurar que la auditoría dé prioridad a lo que es Asegurar que la auditoría dé prioridad a lo que es importante para la dirección y las operaciones de la importante para la dirección y las operaciones de la organización.organización.


La La auditoría internaauditoría interna realiza la evaluación de realiza la evaluación de riesgos a nivel de toda la organización riesgos a nivel de toda la organización principalmente para:principalmente para: Seleccionar las actividades que se van a Seleccionar las actividades que se van a

auditar como parte del plan anual.auditar como parte del plan anual.

Proveer un medio para organizar e integrar Proveer un medio para organizar e integrar criterios profesionales que permitan el criterios profesionales que permitan el desarrollo del plan de trabajo de auditoría.desarrollo del plan de trabajo de auditoría.


Para la Para la identificación de riesgosidentificación de riesgos se determinan se determinan los factores de riesgo, su ponderación y el los factores de riesgo, su ponderación y el desarrollo de una escala de graduación para los desarrollo de una escala de graduación para los mismos, a través de los siguientes pasos:mismos, a través de los siguientes pasos:

Identificar unidades y/o actividades Identificar unidades y/o actividades auditables.auditables.

Determinar factores de riesgo.Determinar factores de riesgo.

Determinar ponderaciones para factores de Determinar ponderaciones para factores de riesgo.riesgo.

. . . . . . . . . .


. . . . .. . . . .

Asignar una escala a los factores de riesgo.Asignar una escala a los factores de riesgo.

Evaluar actividades auditables en relación a Evaluar actividades auditables en relación a los factores de riesgo.los factores de riesgo.

Determinar las actividades de mayor riesgo a Determinar las actividades de mayor riesgo a auditar.auditar.

8. Legislación aplicable a la 8. Legislación aplicable a la evaluación del control interno evaluación del control interno

en las funciones de en las funciones de fiscalización superiorfiscalización superior

Importancia y vinculación del control interno con Importancia y vinculación del control interno con el proceso de fiscalizaciónel proceso de fiscalización

CONTROL INTERNO

AUDITORÍA INTERNA

FISCALIZACIÓN

RENDICIÓN DE CUENTAS

8. La evaluación del control 8. La evaluación del control interno en las funciones de interno en las funciones de

fiscalización superiorfiscalización superior

Marco normativo de la fiscalización superiorMarco normativo de la fiscalización superior

Las atribuciones en materia de fiscalización se Las atribuciones en materia de fiscalización se establecen en:establecen en:

Ámbito FederalÁmbito Federal

Constitución Política Constitución Política de los Estados Unidos de los Estados Unidos Mexicanos Artículos Mexicanos Artículos 73, fracción XXIV; 73, fracción XXIV; 74, fracciones II y IV; 74, fracciones II y IV; 79, fracciones I a V79, fracciones I a V

Ámbito EstatalÁmbito Estatal

Constitución Política Constitución Política del Estado Libre y del Estado Libre y Soberano de Oaxca Soberano de Oaxca 65, bis 65, bis



Las funciones de fiscalización se reglamentan Las funciones de fiscalización se reglamentan en:en:


Ley de Fiscalización Ley de Fiscalización Superior de la Superior de la FederaciónFederación

Artículo 16, Artículo 16, fracciones I a XXI, se fracciones I a XXI, se establecen las establecen las atribuciones de laatribuciones de laAUDITORÍA SUPERIOR AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓNDE LA FEDERACIÓN


Ley de Fiscalización del Ley de Fiscalización del Estado de Oaxaca.Estado de Oaxaca.

Artículo 2, fracciones I a Artículo 2, fracciones I a la XXII, se establecen la XXII, se establecen las atribuciones del las atribuciones del ÓRGANO DE ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN SUPERIOR DEL ESTADO SUPERIOR DEL ESTADO DE OAXACA.DE OAXACA.



Objetivo de la revisión y fiscalización de la Cuenta Objetivo de la revisión y fiscalización de la Cuenta Pública:Pública:


Conocer los resultados de la Conocer los resultados de la gestión financiera, gestión financiera, comprobar si se ha ajustado comprobar si se ha ajustado a los criterios señalados por a los criterios señalados por el Presupuesto y el el Presupuesto y el cumplimiento de los cumplimiento de los objetivos contenidos en los objetivos contenidos en los programasprogramas


Conocer, revisar y evaluar Conocer, revisar y evaluar el uso y aplicación de los el uso y aplicación de los recursos públicos, de recursos públicos, de conformidad con las conformidad con las disposiciones disposiciones constitucionales y legales.constitucionales y legales.



Auditoría Superior de la FederaciónAuditoría Superior de la Federación

La revisión y fiscalización superior de la Cuenta Pública La revisión y fiscalización superior de la Cuenta Pública * tienen por objeto determinar : * tienen por objeto determinar :

* Artículo 14, fracciones I a IX, de la * Artículo 14, fracciones I a IX, de la LFSFLFSF

I.I. Si los programas y su ejecución se ajustan a los Si los programas y su ejecución se ajustan a los términos y montos aprobadostérminos y montos aprobados

II.II. Si las cantidades correspondientes a los ingresos o Si las cantidades correspondientes a los ingresos o a los egresos, se ajustan o corresponden a los a los egresos, se ajustan o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas conceptos y a las partidas respectivas

. . . . . .



. . . . . .

III. III. El desempeño, eficiencia, eficacia y economía, en El desempeño, eficiencia, eficacia y economía, en el cumplimiento de los programas con base en los el cumplimiento de los programas con base en los indicadores aprobados en el presupuestoindicadores aprobados en el presupuesto

IV.IV. Si los recursos provenientes de financiamiento se Si los recursos provenientes de financiamiento se obtuvieron en los términos autorizados y se obtuvieron en los términos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y forma establecidas aplicaron con la periodicidad y forma establecidas por las leyes y demás disposiciones aplicables, y si por las leyes y demás disposiciones aplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivosactos respectivos

. . .. . .



. . . . . . V. El resultado de la gestión financiera de los V. El resultado de la gestión financiera de los

Poderes de la Unión y los entes públicos Poderes de la Unión y los entes públicos federales, en forma posterior a la conclusión federales, en forma posterior a la conclusión de los procesosde los procesos

VI. El cumplimiento de la normativa en la gestión VI. El cumplimiento de la normativa en la gestión financiera (leyes, decretos, reglamentos y financiera (leyes, decretos, reglamentos y demás disposiciones aplicables en materia de demás disposiciones aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad sistemas de registro y contabilidad gubernamental; contratación de servicios, gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, destino, enajenación y baja conservación, uso, destino, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles)de bienes muebles e inmuebles)

. . . . . .



. . . . . . VII.VII. Si la recaudación, administración, manejo y Si la recaudación, administración, manejo y

aplicación de recursos federales, y si los aplicación de recursos federales, y si los actos, contratos, convenios, concesiones u actos, contratos, convenios, concesiones u operaciones que las entidades fiscalizadas operaciones que las entidades fiscalizadas celebren o realicen, se ajustan a la celebren o realicen, se ajustan a la legalidad, y si no han causado daños o legalidad, y si no han causado daños o perjuicios en contra del Estado en su perjuicios en contra del Estado en su Hacienda Pública Federal o al patrimonio de Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los entes públicos federaleslos entes públicos federales

VIII.VIII.Las responsabilidades a que haya lugarLas responsabilidades a que haya lugarIX.IX. La imposición de las sanciones resarcitorias La imposición de las sanciones resarcitorias



Atribuciones * del ASE: Atribuciones * del ASE:

I.I. Analizar, evaluar y comprobar las cuentas Analizar, evaluar y comprobar las cuentas públicas, de conformidad con los programas públicas, de conformidad con los programas que para el efecto se apruebenque para el efecto se aprueben

II. Verificar, en forma posterior los resultados de II. Verificar, en forma posterior los resultados de la gestión financiera de los sujetos de la gestión financiera de los sujetos de fiscalización y comprobar si se han ajustado al fiscalización y comprobar si se han ajustado al presupuesto y a sus contenidos presupuesto y a sus contenidos programáticos, así como a las disposiciones programáticos, así como a las disposiciones legales aplicables legales aplicables . . . . . .



. . . . . .

IX. Investigar los actos u omisiones que puedan IX. Investigar los actos u omisiones que puedan constituir daños o perjuicios a la hacienda o constituir daños o perjuicios a la hacienda o patrimonio públicospatrimonio públicos

XIII. Dictaminar en el informe de resultados los XIII. Dictaminar en el informe de resultados los daños y perjuicios causados a la hacienda o daños y perjuicios causados a la hacienda o patrimonio públicospatrimonio públicos . . .. . .



. . . . . .

XIV. XIV. Dictaminar en el informe de resultados, las Dictaminar en el informe de resultados, las probables responsabilidades de los sujetos de probables responsabilidades de los sujetos de fiscalización cuando del examen que se realice, fiscalización cuando del examen que se realice, aparezcan discrepancias entre los ingresos y los aparezcan discrepancias entre los ingresos y los egresos, con relación a los conceptos y a las egresos, con relación a los conceptos y a las partidas respectivas, o cuando no exista exactitud partidas respectivas, o cuando no exista exactitud o justificación en los ingresos obtenidos o en los o justificación en los ingresos obtenidos o en los gastos realizadosgastos realizados

. . . . . .



. . . . . .

XV.XV. Dictaminar en el informe de resultados, la Dictaminar en el informe de resultados, la probable responsabilidad y presentar denuncias probable responsabilidad y presentar denuncias o querellas ante las autoridades competenteso querellas ante las autoridades competentes

XVIII. XVIII. Revisar la aplicación de los recursos públicos Revisar la aplicación de los recursos públicos entregados a personas físicas o moralesentregados a personas físicas o morales

• Línea del tiempo





PERMIPERMITETE

EVALUACIÓN DELEVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

FUNDAMENTAL ENFUNDAMENTAL ENEL TRABAJO DEEL TRABAJO DE

AUDITORÍAAUDITORÍA

Diseñar el programa de trabajoDiseñar el programa de trabajo

Detectar áreas críticas Detectar áreas críticas en su desempeño que en su desempeño que

inciden en los procesos inciden en los procesos sustantivos de la entidadsustantivos de la entidad

Determinar posibles Determinar posibles Desviaciones o Desviaciones o

hallazgos de auditoríahallazgos de auditoría



Es importante Es importante la la

ÓRGANOS DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR

AUDITORÍAS REALIZADASAUDITORÍAS REALIZADAS

EVALUACIÓN DELEVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

DE LA ENTIDAD DE LA ENTIDAD FISCALIZADAFISCALIZADA



Del grado de calidad y cumplimiento Del grado de calidad y cumplimiento del Control Interno de la entidad del Control Interno de la entidad fiscalizada dependerá la confianza que fiscalizada dependerá la confianza que podrá depositar el auditor en la podrá depositar el auditor en la realización de los trabajos de realización de los trabajos de auditoría.auditoría.



Menor confiabilidad

Mayor necesidad de aplicación de pruebas sustantivas de auditoría

Un control interno Un control interno con mayor calidadcon mayor calidad

Implica:Implica:

Un control internoUn control interno con menor calidadcon menor calidad

Generará:Generará:

Mayor confiabilidad

Menor necesidad de obtención de pruebas sustantivas de auditoría



Importancia los objetivos generales de la Importancia los objetivos generales de la evaluación del control internoevaluación del control interno en las entidades en las entidades públicas fiscalizadas:públicas fiscalizadas:

sistemascontable-presresupuestal

sistema de información

orientación tradicional haciaorientación tradicional hacia

Hilo conductor deHilo conductor de comunicación ycomunicación y

conocimientoconocimientoen años recientes . . . en años recientes . . .


fiscalización superiorfiscalización superiorSe orienta también haciaSe orienta también hacia

Asegurar la eficiencia,Asegurar la eficiencia, eficacia y economía deeficacia y economía de

las operacioneslas operaciones

permite evaluar el desempeño de la entidad fiscalizadapermite evaluar el desempeño de la entidad fiscalizada

Asegurar el cumplimientoAsegurar el cumplimientode la normativade la normativa

Asegurar que se Asegurar que se Proporcione información Proporcione información

financiera y contablefinanciera y contableconfiableconfiable



Evaluación del control interno en la práctica de las Evaluación del control interno en la práctica de las auditorias realizadas por los Órganos de Fiscalización auditorias realizadas por los Órganos de Fiscalización Superior:Superior:

Cumplimiento de los objetivos institucionales: se Cumplimiento de los objetivos institucionales: se determina a través de indicadores.determina a través de indicadores.

Sistema de información: debe identificar en qué Sistema de información: debe identificar en qué medida la entidad acata y mantiene su adhesión a medida la entidad acata y mantiene su adhesión a la normativa y legislación aplicables, hacia su la normativa y legislación aplicables, hacia su interior y en el ámbito municipal, estatal y federal.interior y en el ámbito municipal, estatal y federal.



El sistema contable-presupuestal de la entidad: debe mostrar El sistema contable-presupuestal de la entidad: debe mostrar los niveles de eficiencia alcanzados por su operaciones.los niveles de eficiencia alcanzados por su operaciones.

El sistema contable-presupuestal y el sistema de información El sistema contable-presupuestal y el sistema de información de la entidad: deben de identificar el nivel de razonabilidad, de la entidad: deben de identificar el nivel de razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad, de la información confiabilidad, oportunidad e integridad, de la información financiera y presupuestal, así como de la complementaria financiera y presupuestal, así como de la complementaria administrativa y operacional que se genera en la entidad.administrativa y operacional que se genera en la entidad.

El sistema contable-presupuestal y el sistema de información: El sistema contable-presupuestal y el sistema de información: habrán de considerar esquemas de protección de los activos de habrán de considerar esquemas de protección de los activos de la entidad.la entidad.



Los Los propósitos generales del controlpropósitos generales del control que ejerce la que ejerce la función de fiscalización se complementan con los función de fiscalización se complementan con los objetivos específicos y básicos del control interno:objetivos específicos y básicos del control interno:

El sistema de información financiera-presupuestal y la El sistema de información financiera-presupuestal y la información que genera, deben ser consistentes con información que genera, deben ser consistentes con los métodos establecidos para identificar, reunir, los métodos establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir la información analizar, clasificar, registrar y producir la información de las operaciones que se realizan en las entidades de las operaciones que se realizan en las entidades gubernamentales.gubernamentales.



1.1. Identificar los componentes del control Identificar los componentes del control interno en la entidad fiscalizada:interno en la entidad fiscalizada:

Pasos Metodológicos sugeridos para comprender Pasos Metodológicos sugeridos para comprender y evaluar el control interno de la entidad y evaluar el control interno de la entidad fiscalizada:fiscalizada:

Proporciona disciplina y Proporciona disciplina y estructuraestructura

Ejerce influencia en la Ejerce influencia en la conciencia del personal conciencia del personal respecto del controlrespecto del control

Es fundamento de los Es fundamento de los demás componentes del demás componentes del control internocontrol interno

AMBIENTE DE AMBIENTE DE CONTROLCONTROL



Identifica, analiza y Identifica, analiza y trata los riesgos de la trata los riesgos de la entidad que inciden en entidad que inciden en el logro de sus objetivosel logro de sus objetivos

Determinar cuáles son Determinar cuáles son los niveles de riesgo los niveles de riesgo aceptablesaceptables

Evita que los riesgos Evita que los riesgos sobrepasen límites sobrepasen límites aceptablesaceptables

EVALUACIÓN EVALUACIÓN DE DE

RIESGOSRIESGOS



Ayudan a asegurar:Ayudan a asegurar:

El logro de los objetivosEl logro de los objetivos El cumplimiento de la El cumplimiento de la

normativa y normativa y procedimientoprocedimiento

La observancia de las La observancia de las directrices directrices administrativasadministrativas

La implementación de La implementación de acciones para el manejo acciones para el manejo de riesgosde riesgos

ACTIVIDADES ACTIVIDADES DE DE

CONTROLCONTROL



Está referida a la Está referida a la capacidad decapacidad de

la entidad para:la entidad para:

identificar, capturar y identificar, capturar y comunicar información comunicar información operacional, financiera operacional, financiera y de cumplimiento en y de cumplimiento en una forma y una forma y oportunidad que facilite oportunidad que facilite cumplir las cumplir las responsabilidades responsabilidades asignadas al personalasignadas al personal

INFORMACIÓN INFORMACIÓN Y Y

COMUNICACIÓNCOMUNICACIÓN



Mecanismo para asegurar que Mecanismo para asegurar que el sistema de Control Interno el sistema de Control Interno funciona adecuadamente y de funciona adecuadamente y de que se adapta a las que se adapta a las necesidades y cambiosnecesidades y cambios..

SUPERVISIÓNSUPERVISIÓN

La entidad debe disponer de La entidad debe disponer de instrumentos que aseguren instrumentos que aseguren una adecuada supervisión.una adecuada supervisión.



2.2. Identificar los controles específicos que Identificar los controles específicos que reducen el riesgo de control: evaluación del reducen el riesgo de control: evaluación del riesgo de control.riesgo de control.

Determinar los niveles Determinar los niveles de confiabilidad y de de confiabilidad y de riesgo del control riesgo del control interno, lo que le interno, lo que le permitirá tomar permitirá tomar decisiones decisiones estratégicas para la estratégicas para la auditoriaauditoria

El auditor evaluará en El auditor evaluará en los 5 componentes:los 5 componentes:

Ambiente de controlAmbiente de controlEvaluación de riesgosEvaluación de riesgosActividades de controlActividades de control

Información y Información y comunicacióncomunicaciónSupervisiónSupervisión

Lo que le Lo que le permitirá:permitirá:



El auditor debe identificar:El auditor debe identificar:

Los objetivos de la auditoria relacionados con el Los objetivos de la auditoria relacionados con el ambiente y las operaciones a las que se aplique la ambiente y las operaciones a las que se aplique la evaluación.evaluación.

Detectar políticas, procedimientos específicos y Detectar políticas, procedimientos específicos y actividades que contribuyen a la consecución de actividades que contribuyen a la consecución de cada objetivo.cada objetivo.

Indicar y definir las debilidades o alertas del control Indicar y definir las debilidades o alertas del control interno.interno.

Establecer las áreas críticas (ausencia o ineficiencia Establecer las áreas críticas (ausencia o ineficiencia de controles adecuados que aumentan el riesgo de de controles adecuados que aumentan el riesgo de control).control).



El El objeto objeto de lade la evaluación del control interno evaluación del control interno es: es:

Suministrar indicios o confirmar el riesgo de que los Suministrar indicios o confirmar el riesgo de que los errores o irregularidades se pueden descubrir con errores o irregularidades se pueden descubrir con prontitud razonable.prontitud razonable.

Determinar los procedimientos de auditoria Determinar los procedimientos de auditoria apropiados para formular su opinión.apropiados para formular su opinión.



En la evaluación del control interno se puede aplicar a En la evaluación del control interno se puede aplicar a cada tipo de transacciones y operaciones involucrados cada tipo de transacciones y operaciones involucrados con los objetivos de la auditoria, entre otros los con los objetivos de la auditoria, entre otros los siguientes criterios:siguientes criterios:

Identificar los objetivos de la entidad vinculados con Identificar los objetivos de la entidad vinculados con la auditoria.la auditoria.

Identificar las debilidades o alertas en los cinco Identificar las debilidades o alertas en los cinco componentes del control interno evaluados.componentes del control interno evaluados.

Determinar si los procedimientos necesarios están Determinar si los procedimientos necesarios están establecidos y si se han seguido satisfactoriamente.establecidos y si se han seguido satisfactoriamente.



Identificar los controles existentes relacionados con Identificar los controles existentes relacionados con los objetivos vinculados, y el ambiente en el cual se los objetivos vinculados, y el ambiente en el cual se desenvuelven.desenvuelven.

Identificar la ausencia o debilidad de controles Identificar la ausencia o debilidad de controles claves.claves.

Determinar errores importantes potenciales. Determinar errores importantes potenciales. Evaluar cualquier deficiencia, error o irregularidad Evaluar cualquier deficiencia, error o irregularidad

potencial no contemplada por los procedimientos de potencial no contemplada por los procedimientos de control interno existentes, para determinar su efecto control interno existentes, para determinar su efecto sobre la naturaleza, momento de ejecución o sobre la naturaleza, momento de ejecución o extensión de los procedimientos de auditoria a extensión de los procedimientos de auditoria a aplicar.aplicar.



El El objetivo de las pruebas de cumplimientoobjetivo de las pruebas de cumplimiento es es proporcionar una seguridad razonable de que los proporcionar una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos están procedimientos relativos a los controles internos están siendo aplicados tal como fueron establecidos. siendo aplicados tal como fueron establecidos.

Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos. procedimientos descritos.



Pero el auditor puede decidir no confiar en losPero el auditor puede decidir no confiar en losprocedimientos, si ha llegado a la conclusión de que:procedimientos, si ha llegado a la conclusión de que:

Los procedimientos no son satisfactorios para este Los procedimientos no son satisfactorios para este propósito.propósito.

El trabajo necesario para comprobar el cumplimiento El trabajo necesario para comprobar el cumplimiento de los procedimientos descritos es mayor que el de los procedimientos descritos es mayor que el trabajo que se realizaría en el caso de no confiar en trabajo que se realizaría en el caso de no confiar en estos procedimientos.estos procedimientos.



3.3. Probar la eficacia de los controlesProbar la eficacia de los controles

Las pruebas de cumplimiento están íntimamente Las pruebas de cumplimiento están íntimamente interrelacionadas con las pruebas sustantivas.interrelacionadas con las pruebas sustantivas.

En la práctica, los procedimientos de auditoría En la práctica, los procedimientos de auditoría suministran, evidencia de cumplimiento de los suministran, evidencia de cumplimiento de los procedimientos de control interno y la evidencia procedimientos de control interno y la evidencia requerida de las pruebas sustantivas. requerida de las pruebas sustantivas.



Para probar la eficacia de los controles es importante Para probar la eficacia de los controles es importante tener en cuenta dos aspectos:tener en cuenta dos aspectos:

1.1. Naturaleza de las Pruebas de CumplimientoNaturaleza de las Pruebas de Cumplimiento

El control interno requiere, no solamente que ciertos El control interno requiere, no solamente que ciertos procedimientos sean realizados, sino que éstos sean procedimientos sean realizados, sino que éstos sean apropiados a los objetivos establecidos.apropiados a los objetivos establecidos.



2.2. Período en que se Desarrollan y ExtensiónPeríodo en que se Desarrollan y Extensión

Propósito de las pruebas de cumplimiento de los Propósito de las pruebas de cumplimiento de los procedimientos de control interno:procedimientos de control interno:

Suministrar un grado razonable de seguridad de que Suministrar un grado razonable de seguridad de que éstos están en vigor y se utilizan como se éstos están en vigor y se utilizan como se planificaronplanificaron

Determinar lo que constituye un grado razonable de Determinar lo que constituye un grado razonable de seguridadseguridad



Extensión de las pruebas de cumplimiento:Extensión de las pruebas de cumplimiento:

Deberían aplicarse a las transacciones y operaciones Deberían aplicarse a las transacciones y operaciones ejecutadas durante todo el período que se está ejecutadas durante todo el período que se está auditando. auditando.



Actividades a realizar durante la ejecución de lasActividades a realizar durante la ejecución de laspruebas de cumplimiento:pruebas de cumplimiento:

Hacer consultas, indagación y confirmación de Hacer consultas, indagación y confirmación de informaciones al personal adecuado.informaciones al personal adecuado.

Examinar documentos, procedimientos, registros e Examinar documentos, procedimientos, registros e informes.informes.

Observar las actividades relacionadas con la gestión Observar las actividades relacionadas con la gestión y el control.y el control.

Rastreo de los procedimientos.Rastreo de los procedimientos.

GRACIAS POR GRACIAS POR SU ATENCIÓNSU ATENCIÓN

FEBRERO 2011 DIOS NOS HÍZO PERFECTOS Y NO ESCOGE A LOS CAPACITADOS, SINO QUE CAPACITA A LOS...

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