FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C. COMISIÓN...
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FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES
PÚBLICOS, A.C.
COMISIÓN DE NORMA DE CONTROL DE CALIDAD SINTESIS EJECUTIVA DE LA
NORMA DE CONTROL DE CALIDADAPLICABLE
AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDADA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD AL REGLAMENTO DE LA NORMA REVISORA
SEPTIEMBRE 2011 ZAPOPAN, JALISCO
LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD EN LOS DESPACHOS DE CONTADORES PÚBLICOS
• CONTROL DE CALIDAD APLICABLE A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE
DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTOS Y OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS
LOS SISTEMAS DE LA CALIDAD
SISTEMA DE CALIDADCALIDAD RESULTADOS QUE IMPACTEN EN LA SATISFACCIÓN DE LOS CLIENTES
EL CLIENTE SIEMPRE PAGARA POR UN RESULTADO, QUE ESEL QUE ESPERA, EL QUE LA ORGANIZACIÓN LE DEBE DAR,CUALQUIER OTRO RESULTADO CAUSARA EN EL UN GRADODE INSATISFACCIÓN.
CONJUNTO DE ELEMENTOS (HUMANOS, TÉCNICOS, MATERIALES, FINANCIEROS, ETC.) INTERDEPENDIENTES Y QUE INTERACTÚAN
CON LA FINALIDAD DE PROPORCIONAR UNO O VARIOS PRODUCTOS A LOS CLIENTES DE LA
ORGANIZACIÓN (DESPACHO), LOS CUALES CUMPLEN CON LOS REQUISITOS POR LOS
QUE QUIERE PAGAR.
LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD
• EXISTEN DIVERSOS MODELOS PARA LOS SISTEMAS DE CONTROL DE LA CALIDAD,
ALGUNOS PUEDEN SER SIMPLES Y DEFINIDOS POR LAS ORGANIZACIONES, OTROS SON
ACEPTADOS A NIVEL INTERNACIONAL POR SU FUNCIONALIDAD Y BENEFICIOS PROBADOS.
LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD
• ALGUNAS INDUSTRIAS DEFINEN SUS MODELOS DE SISTEMAS DE CALIDAD PARA SUS
ORGANIZACIONES.
• CUALQUIER SISTEMA, INCLUSO UNO MALO ES MEJOR QUE NO TENERLO.
Premio DemingPremio Malcom Baldrige
Modelos de sistemas de calidad
EN LOS ÚLTIMOS AÑOS, LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS SE HAN ENFRENTADO A
UNA SERIE DERETOS Y OPORTUNIDADES, EN LOS QUE
PREVALECE UNA INTENSA OBSERVACIÓN HACIA SU DESEMPEÑO
Y CUMPLIMIENTOS CON LA NORMATIVIDAD, ASÍ COMO CON LAS REGULACIONES EN SU TRABAJO, PRINCIPALMENTE EN EL CAMPO DE LA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
ANTECEDENTESANTECEDENTES
LAS REGULACIONES IMPUESTAS A LAS LAS REGULACIONES IMPUESTAS A LAS ENTIDADES DE INTERÉS PUBLICO Y A LAS ENTIDADES DE INTERÉS PUBLICO Y A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS, EN FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS, EN
RELACIÓN CON LA INFORMACIÓN RELACIÓN CON LA INFORMACIÓN FINANCIERA, HAN TENIDO UN MOVIMIENTO FINANCIERA, HAN TENIDO UN MOVIMIENTO COMPLEJO, IMPACTANDO A LOS MERCADOS COMPLEJO, IMPACTANDO A LOS MERCADOS
DE CAPITAL Y A LA PROFESIÓN CONTABLE.DE CAPITAL Y A LA PROFESIÓN CONTABLE.
LOS CONOCIDOS COMO “ESCÁNDALOS CONTABLES( ENRON, WORLDCOM, ADELPHIA,
PARMALT, ETC.) ORIGINARON LA CONSTITUCIÓN DE UN NUEVO ÓRGANO REGULADOR EN ESTADOS UNIDOS, CON
REGLAS Y RESPONSABILIDADES INSPIRADAS EN LA LEY SARBANES-OXLEY, CUYA FILOSOFÍA
SE HA EXTENDIDO EN TODO EL MUNDO.
OBJETIVO COMÚN
DEFINITIVAMENTE, TODO ESTE AMBIENTE NORMATIVO Y REGULATORIO, TIENE UN
OBJETIVO COMÚN: MEJORAR EL CONTENIDO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PARA QUE SEA TRANSPARENTE Y CONFIABLE, Y PERMITA A LOS INTERESADOS TOMAR DECISIONES DE
NEGOCIO CORRECTAS Y OPORTUNAS.
LAS NUEVAS REGULACIONES, TANTO EN MÉXICO COMO EN ESTADOS UNIDOS, Y LA NUEVA
NORMATIVIDAD INTERNACIONAL AYUDAN A LOGRAR ESE OBJETIVO CON UN MAYOR ENFOQUE HACIA LOS CONTROLES DE LA ADMINISTRACIÓN Y
HACIA LA RESPONSABILIDAD DE LOSDIFERENTES ACTORES, COMO SON : EL CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN, EL GOBIERNO CORPORATIVO, EL AUDITOR
EXTERNO Y EL COMITÉ DE AUDITORIA
NORMATIVIDAD APLICABLE
INMERSO EN ESTE ENTORNO EN EL CUAL SE DESENVUELVE LA PROFESIÓN Y COMO PARTE
DEL PROCESO DE CONVERGENCIA DE LA NORMATIVIDAD MEXICANA CON LA
NORMATIVIDAD INTERNACIONAL, LA FNAMCCP, A.C. ESTA CONSCIENTE Y CONVENCIDA DE QUE UNO DE LOS
PRINCIPALES PUNTOS DE CONVERGENCIA ENTRE AMBAS NORMATIVIDADES TIENE QUE
VER CON LA CALIDAD.
ESTA, NO SOLO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA RESPONSABILIDAD QUE TIENEN LAS FIRMAS DE
CONTADORES PÚBLICOS QUE PRESTAN SERVICIOS DE AUDITORIA, SINO TAMBIÉN EN
LA RESPONSABILIDAD QUE EL PERSONAL DE LA FIRMA DEBE ASUMIR, RESPECTO A LAS
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD IMPLEMENTADOS POR LA FIRMA
EN LA CUAL TRABAJA, CONFORME A LOS TRABAJOS DE AUDITORIA.
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLESAL SISTEMA DEL CONTROL DE LA CALIDAD, DE
LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DECONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑANAUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y
OTROS SERVICIOS RELACIONADOS.
NLSCC
EN VIGOR A PARTIR DE ENERO 2011
• BOLETÍN 3020 CONTROL DE CALIDAD PARA TRABAJOS DE AUDITORÍA (2010).
• ISQC1 NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (2009)
• IFAC: “CONTROL DE CALIDAD DE LAS FIRMAS QUE LLEVAN A CABO AUDITORIAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS Y
OTROS COMPROMISOS DE ATESTIGUAMIENTO Y SERVICIOS RELATIVOS.” (2008)
Normatividad relacionada
• BOLETÍN 3060 RELEVANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA (2009)
• NORMA DE CONTROL DE CALIDAD PARA CONTADORES PÚBLICOS (2011)
• NORMA DE REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD (2011)
• REGLAMENTO A LA NORMA REVISORA A LA CALIDAD (2011)
OBJETIVOS
FOMENTAR EL PRESTIGIO DE LA PROFESIÓN DE CONTADOR PÚBLICO, DIFUNDIENDO EL ALCANCE
DE SU FUNCIÓN SOCIAL Y VIGILANDO QUE LA MISMA SE REALICE DENTRO DE LOS MÁS ALTOS
ESTÁNDARES DE RESPONSABILIDAD, IDONEIDAD Y COMPETENCIA PROFESIONAL Y MORAL EN EL
CUMPLIMIENTO Y RESPECTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES RELACIONADAS CON SU
ACTUACIÓN.
TENGAN POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD PARA LOS SERVICIOS PROFESIONALES QUE PRESTAN Y QUE ESTAS
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTÉN SUJETOS A UN PROCESO DE REVISIÓN CONTINUA
QUE LOS CONTADORES PÚBLICOS Y LAS FIRMAS A LAS QUE PERTENEZCAN:
BOLETÍN 3020 CONTROL DE CALIDAD PARA TRABAJOS DE AUDITORIA.
• INDEPENDENCIA.
• CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL.
• ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL.
• PLAN DE EDUCACIÓN PROFESIONAL CONTINUA.
• EVALUACIÓN Y PROMOCIÓN DEL PERSONAL
• ASIGNACIÓN DEL PERSONAL A LOS TRABAJOS.
• PLANEACIÓN, EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DEL TRABAJO.
• EVALUAR LA ACEPTACIÓN Y RETENCIÓN DE LOS CLIENTES.
• VIGILANCIA AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.
NORMA DE CONTROL DE CALIDAD (NLSCC)
ESTABLECE EL MARCO DE REFERENCIA A LA QUE DEBERÁ SUJETARSE LA ACTUACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO
PROPORCIONA LAS BASES PARA EL ESTABLECIMIENTO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD QUE BRINDE A LA FIRMA Y A SU
PERSONAL LA SEGURIDAD RAZONABLE DEL CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS PROFESIONALES Y LOS REQUISITOS REGULATORIOS Y LEGALES APLICABLES, Y ASEGURAR QUE LOS INFORMES EMITIDOS
SON APROPIADOS A LAS CIRCUNSTANCIAS.
INTRODUCCIÓN
EL PROPÓSITO DE ESTA NORMA (NLSCC), ESESTABLECER NORMATIVIDAD Y DAR LINEAMIENTOS
RESPECTO DE LAS RESPONSABILIDADES DE LASFIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS, SOBRE SU
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD PARAAUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO YOTROS SERVICIOS RELACIONADOS.
ESTA NORMATIVIDAD DEBE LEERSE CONJUNTAMENTE
CON LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS, ASÍ COMO, CON EL CÓDIGO DE ÉTICA
PARA CONTADORES PÚBLICOS DE LA FEDERACIÓN
NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DECOLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C.
(FNAMCCP).
EN OTROS PRONUNCIAMIENTOS DICTADOSPOR LA PROFESIÓN SE EXPONEN NORMAS Y
GUÍAS ADICIONALES SOBRE LASRESPONSABILIDADES DEL PERSONAL DE LA
FIRMA, RESPECTO DE LOSPROCEDIMIENTOS DEL CONTROL DE
CALIDAD PARA TIPOS ESPECÍFICOS DETRABAJO, LOS CUALES DEBEN SEROBSERVADOS PARA LA CORRECTAINTERPRETACIÓN DE LA PRESENTE
NORMATIVIDAD.
OBJETIVOS.
LAS FIRMAS DEBERÁN ESTABLECER UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DISEÑADO PARA
PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE CUMPLEN CON LAS NORMAS PROFESIONALES Y
CON LOS REQUISITOS REGULADORES Y LEGALES, Y DE QUE LOS INFORMES EMITIDOS POR LA FIRMA O
SOCIOS DEL TRABAJO SON APROPIADOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS
UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD CONSISTE EN POLÍTICAS DISEÑADAS PARA LOGRAR LOS
OBJETIVOS EXPUESTOS EN LOS PÁRRAFOS DEL 3 AL 10 DE ESTA NORMATIVIDAD, Y LOS
PROCEDIMIENTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR Y MONITOREAR EL
CUMPLIMIENTO DE DICHAS POLÍTICAS.
LAS POLÍTICAS Y LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD SON
INSTRUCCIONES, CONDICIONES, ESTIPULACIONES Y PASOS A SEGUIR QUE
SE ENUNCIAN EN CADA UNO DE LOS MANUALES OPERATIVOS QUE
CONFORMAN EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.
SIRVEN PARA APLICARLOS A NIVEL FIRMA Y A CADA UNO DE LOS INTEGRANTES DEL PERSONAL TÉCNICO, ASÍ COMO A LOS
SERVICIOS PROFESIONALES O TRABAJOS EN EL CAMPO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS O DE ATESTIGUAMIENTO,
SEGÚN SEAN SOLICITADOS POR TERCERAS PERSONAS.
LA FIRMA DEBE ESTABLECER MANUALES OPERATIVOS DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS QUE PERMITEN
CONFORMAR EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD QUE PUEDEN SER ENTRE OTROS, LOS SIGUIENTES:
MANUAL DE AUDITORIA PARA EL PERSONAL TÉCNICO
MANUAL DESCRIPTIVO DE LOS NIVELES DEL PERSONAL TÉCNICO.
MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y DE CONDUCTA DEL PERSONAL
DE LA FIRMA.
MANUAL SOBRE LA CAPACITACIÓN PROFESIONAL DEL PERSONAL TÉCNICO
MANUAL DESCRIPTIVO PARA LA EVALUACIÓN DEL PERSONAL TÉCNICO
MANUAL PARA LA EVALUACIÓN DE LAS AUDITORIAS REALIZADAS
MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD.
LOS OBJETIVOS ANTES MENCIONADOS, PROPORCIONAN EL CONTEXTO SOBRE EL CUAL SE ESTABLECEN LOS REQUERIMIENTOS DE ESTA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS Y PRETENDE AYUDAR A LA FIRMA EN:
• ENTENDER QUE SE NECESITA IMPLEMENTAR PARA EL CABAL CUMPLIMIENTO DE LA MISMA
• DECIDIR, QUE MAS SE NECESITA HACER, PARA
LOGRAR LOS OBJETIVOS.
LOS REQUERIMIENTOS DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS SEÑALADA SE EXPRESAN UTILIZANDO LA PALABRA ”DEBE”. ESTOS
REQUERIMIENTOS SE ESTABLECEN CON EL PROPÓSITO DE PERMITIR A LAS FIRMAS
CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE LA NORMATIVIDAD.
LA NORMATIVIDAD INCLUYE UN APARTADO DE “DEFINICIONES”, EN DONDE SE SEÑALA UNA DESCRIPCIÓN DEL SIGNIFICADO ATRIBUIDO A
CIERTOS TÉRMINOS, PARA EFECTOS DE LA MISMA, PARA AYUDAR EN LA APLICACIÓN E
INTERPRETACIÓN, SIN EMBARGO NO SE PRETENDE SUSTITUIR O ELIMINAR LAS
DEFINICIONES QUE PUDIERAN ESTAR ESTABLECIDAS EN OTRAS NORMATIVIDADES, LEYES O REGLAMENTOS.
LA PRESENTE NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS ES APLICABLE A TODAS
LAS FIRMAS RESPECTO DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA Y REVISIONES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS
SERVICIOS RELACIONADOS.
LA NATURALEZA DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DESARROLLADOS POR LAS
FIRMAS EN LO INDIVIDUAL PARA CUMPLIR CON ESTA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS DEPENDERÁ DE DIVERSOS FACTORES COMO
EL TAMAÑO Y CARACTERÍSTICAS OPERATIVAS DE LA FIRMA, Y DE SI ESTA, ES PARTE DE UNA
RED.
SE SUGIERE QUE LA BASE DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD SE CONSTRUYA SOBRE
PRINCIPIOS QUE ENFATICEN:
• CONDUCTA ÉTICA.
• INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD.
• CONSERVACIÓN DE LA COMPETENCIA PROFESIONAL.
• DEBIDO CUIDADO Y CALIDAD DEL TRABAJO.
• NORMAS DE LA PRÁCTICA GENERALMENTE ACEPTADA.
• CLARIDAD DE LOS TEXTOS Y LAS ORIENTACIONES.
• PRACTICIDAD Y RELEVANCIA EN EQUILIBRIO CON LOS ASPECTOS ECONÓMICOS Y EL TAMAÑO DE LA FIRMA Y LOS RECURSOS, ASÍ COMO, CON CONSIDERACIONES RAZONABLES DE COSTO/BENEFICIO, PARA LOS CLIENTES Y LA FIRMA.
• RETENCIÓN SENSATA DE CLIENTES.
• DESARROLLO, SATISFACCIÓN Y RETENCIÓN DEL PERSONAL DE LA FIRMA
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.
EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LA FIRMA DEBERÁ INCLUIR POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS QUE SE REFIEREN A CADA UNO DE LOS SIGUIENTES ELEMENTOS.
• RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES DE LA FIRMA SOBRE EL CONTROL DE LA CALIDAD DE LA MISMA.
• REQUISITOS ÉTICOS RELEVANTES.
• ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES Y DE LOS TRABAJOS ESPECÍFICOS.
• RECURSOS HUMANOS.
• DESEMPEÑO DEL TRABAJO.
• MONITOREO.
• DOCUMENTACIÓN
A PARTIR DEL NUEVO BOLETÍN 3020, SE INTENTA ESTABLECER NORMAS QUE PERMITAN AL AUDITOR OBTENER UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LA
AUDITORIA CUMPLE CON LAS NORMAS PROFESIONALES, REGULATORIAS Y
REQUERIMIENTOS LEGALES, A TRAVÉS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL DE CALIDAD ADECUADOS AL TIPO DE TRABAJO DE AUDITORIA DESARROLLADO.
ESTAS NORMAS ESTÁN ENFOCADAS A DEFINIR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PUBLICO
( SOCIO) RESPONSABLE DEL TRABAJO DE AUDITORIA RESPECTO A LO SIGUIENTE:
• CALIDAD DE LA AUDITORIA. ASUMIR LA RESPONSABILIDAD DE LA CALIDAD TOTAL DE CADA
TRABAJO DE AUDITORIA QUE LE SEA ASIGNADO.
• REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES. EVALUAR SI LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE TRABAJO CUMPLEN
CON LOS REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES.
• ACEPTACIÓN Y RETENCIÓN DE CLIENTES Y TRABAJOS DE AUDITORIA.
DEBE ESTAR SATISFECHO DE QUE SE SIGUIERON LOS PROCEDIMIENTOS APROPIADOS, RESPECTO A LA ACEPTACIÓN Y RETENCIÓN DE CLIENTES Y
DEL TRABAJO DE AUDITORIA; ASÍ MISMO, DETERMINAR SI CONTINUA CON EL TRABAJO
SOLICITADO. INCLUSIVE,
SI DESPUÉS DE HABER ACEPTADO AL CLIENTE, SE OBTIENE INFORMACIÓN QUE HABRÍA SIDO
CAUSA DE DECLINAR EL TRABAJO DE AUDITORIA, SI ESTA INFORMACIÓN HUBIESE
ESTADO DISPONIBLE ANTES.ESTABLECE LA NECESIDAD DE COMUNICARLO A
LAS INSTANCIAS APROPIADAS DE LA FIRMA, PARA EMPRENDER LA ACCIÓN DE VIDA.
• RECURSOS HUMANOS.
LA FIRMA DEBE ESTABLECER POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DISEÑADOS PARA DARLE
SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE CUENTA CON EL SUFICIENTE PERSONAL NECESARIO PARA EL
COMPROMISO, CON LA COMPETENCIA, CAPACIDADES, RESPONSABILIDADES Y
COMPROMISO CON LOS PRINCIPIOS DE ÉTICA RELEVANTES, PARA:
• LLEVAR A CABO LOS COMPROMISOS CONFORME A LAS NORMAS PROFESIONALES Y LOS REQUISITOS REGLAMENTARIOS Y LEGALES
APLICABLES.
• PERMITIR A LA FIRMA O A LOS SOCIOS DE LOS COMPROMISOS LA EMISIÓN DE INFORMES
APROPIADOS A LAS CIRCUNSTANCIAS
LA RIQUEZA DE UNA FIRMA DEPENDE MUCHO DEL NUMERO DE MIEMBROS DEL PERSONAL
PROFESIONAL Y LA CALIDAD DE LOS MISMOS, DE LA PRACTICA CONSTANTE. LÓGICAMENTE,
EL ÉXITO DE LA FIRMA ESTA LIGADO DIRECTAMENTE AL MANEJO DE SU PERSONAL.
ESTAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS SE REFIEREN A LOS SIGUIENTES ASUNTOS RELACIONADOS CON EL
PERSONAL:
• RECLUTAMIENTO Y RETENCIÓN DEL PERSONAL• COMPETENCIA Y DESEMPEÑO PROFESIONAL • EVALUACIÓN Y PROMOCIÓN DEL DESEMPEÑO
PROFESIONAL• DESARROLLO DE CARRERA
• PRONUNCIAMIENTOS BÁSICOS DE CONDUCTA PARA EL PERSONAL
DESEMPEÑO DEL TRABAJO.ESTE SE BASA EN CINCO ASPECTOS PRINCIPALES:
• DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y DESEMPEÑO.• REVISIÓN. • CONSULTA.
• REVISIÓN DE CALIDAD.• DIFERENCIA DE OPINIÓN ENTRE EL EQUIPO DE
TRABAJO Y LOS CONSULTADOS.
• MONITOREO.
CONSIDERA QUE LA NCC REQUIERE QUE LA FIRMA ESTABLEZCA POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DISEÑADOS PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE, DE QUE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DEL
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD SON:RELEVANTES, ADECUADOS, OPERAN DE MANERA
EFECTIVA Y SON APLICADOS EN LA PRACTICA.
• DOCUMENTACIÓN.
ESTABLECE QUE EL SOCIO A CARGO DEL TRABAJO ES RESPONSABLE DE ASEGURARSE QUE SE HAN DOCUMENTADO LOS ASUNTOS RELATIVOS AL
CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE ÉTICA Y REQUERIMIENTOS DE INDEPENDENCIA,
APLICABLES AL TRABAJO DE AUDITORIA, ASÍ COMO CUALQUIER DISCUSIÓN RELEVANTE Y QUE SE SOPORTE DICHAS CONCLUSIONES Y
OPINIONES.
METAS O PROPUESTAS A MEDIANO PLAZOEN LA CONSTRUCCIÓN DE UNA
PLATAFORMA SÓLIDA DE CALIDAD HAY TRES OBJETIVOS QUE, TANTO LAS
FIRMAS COMO LOS PROPIOS CONTADORES PÚBLICOS DEBEN TENER
EN CUENTA.
• MEJORAR LA CONSISTENCIA.
CLIENTES, FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS Y REGULADORES, BUSCAN
CUBRIR LA NECESIDAD DE UNA MAYOR CONSISTENCIA EN EL DESARROLLO DEL
TRABAJO
• POSITIVISMO.
TRABAJAR CON LOS REGULADORES DE MANERA CONSTRUCTIVA Y PROGRESIVA. COMO PARTE DE UN GRUPO NORMATIVO
QUE SE PRESENTA AL PUBLICO Y QUE TIENE UN OBJETIVO, EL CUAL SE ALINEA
AL DE LA PROFESIÓN CONTABLE RECUPERAR LA CONFIANZA DEL PUBLICO.
• LIDERAZGO.
ENFOCAR LA ATENCIÓN A LAS ÁREAS IMPORTANTES DONDE SIEMPRE SE HA MOSTRADO LIDERAZGO, COMO SON: AUDITORIA, IMPUESTOS, NORMAS DE
INFORMACIÓN FINANCIERA, ÉTICA PROFESIONAL.
LO ANTERIOR SIGNIFICA QUE SE TIENE QUE CAMBIAR LA MENTALIDAD Y ADOPTAR UNA CULTURA DE
RIGUROSO CUMPLIMIENTO Y CERO TOLERANCIA, EN EL INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y
REGULACIONES SOBRE LAS QUE ESTA BASADA LA PROFESIÓN.
ES NECESARIO CONTINUAR CON LAS INICIATIVAS RELACIONADAS CON LA CALIDAD PARA FORTALECER
NUEVAMENTE EL LIDERAZGO DE LA PROFESIÓN, LOGRANDO CON ELLO, CALIDAD EN LOS TRABAJOS
DE AUDITORIA.
EXISTE TODAVÍA UN LARGO CAMINO POR RECORRER PARA PONER EN LÍNEA LOS
OBJETIVOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS Y DE LOS CONTADORES PÚBLICOS
EN SI CONFORME A LOS OBJETIVOS DE LA CALIDAD.
SIN EMBARGO, SE ESTA HACIENDO UN ESFUERZO IMPORTANTE PARA LOGRARLO EN
EL MEDIANO PLAZO.
AUTORIDAD DE LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD
ESTA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD SON DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA Y APLICABLES A TODAS LAS FIRMAS Y RED DE FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS, RESPECTO DE LAS AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA,
TRABAJOS PARA ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, QUE ESTÉN
ASOCIADOS A COLEGIOS PROFESIONALES QUE ESTÉN FEDERADOS A LA FEDERACIÓN
NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C.
EL OBJETIVO DE ESTA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD ES ESTABLECER NORMATIVIDAD Y
LINEAMIENTOS PARA PERMITIR A LAS FIRMAS IMPLEMENTAR LAS POLÍTICAS, LOS
PROCEDIMIENTOS Y REQUERIMIENTOS NECESARIOS RESPECTO A LA CALIDAD;
ADEMÁS ESTA NORMATIVIDAD CONTIENE LINEAMIENTOS DE REFERENCIA QUE INCLUYE
EL DETALLE, RESPECTO A LA FORMA DE APLICACIÓN DE LA MISMA Y PROPORCIONA
UN CONTEXTO BÁSICO PARA SU ENTENDIMIENTO ADECUADO Y DEFINICIONES
LA NATURALEZA DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DESARROLLADOS POR LAS
FIRMAS EN LO INDIVIDUAL PARA CUMPLIR CON LA PRESENTE NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS, DEPENDERÁN DE DIVERSOS FACTORES, TALES
COMO EL TAMAÑO, LAS CARACTERÍSTICAS OPERATIVAS DE LA FIRMA, O DE SI FORMA PARTE
DE UNA RED,
POR LO CUAL LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD DEBERÁ FORMULAR OTROS PRONUNCIAMIENTOS PARA FIRMAS
PEQUEÑAS Y MEDIANAS, A TRAVÉS DE GUÍAS DE APOYO Y DE OTRO MATERIAL QUE SEA DE
UTILIDAD A DICHAS FIRMAS, PARA ESTRUCTURAR Y DISEÑAR SUS POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS PARA SU SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.
VIGENCIA
LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD (NLSCC), SERÁ APLICABLE PARA TRABAJOS DE AUDITORIA Y REVISIONES
DE INFORMACIÓN FINANCIERA,
TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS QUE REALICEN
LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS EN EL EJERCICIO DEL 2011, PERO QUE DEBEN EMITIR
SU OPINIÓN EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO DEL 2012, YA QUE ESTA
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS ENTRAN EN VIGOR A PARTIR DEL 1RO DE ENERO DE 2011.
POLÉMICA
EN EL SENO DE NUESTRA FNAMCCP, A.C. ASÍ COMO EN EL IMCP, SE HAN LEVANTADO DIVERSOS
COMENTARIOS ENCONTRADOS PARA DISCUTIR SOBRE LA VOLUNTARIEDAD U OBLIGATORIEDAD DE
ESTA NORMA.SOBRE ESTE TEMA EN PARTICULAR PUDIÉRAMOS
HACER LOS SIGUIENTES COMENTARIOS:LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD
CONSIDERO QUE ESTA NORMATIVIDAD DEBE SER DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Y NO VOLUNTARIA.
TÉNGASE EN CUENTA QUE TODA NORMATIVIDAD PROFESIONAL HA SIDO,
HASTA HOY, AUTO IMPUESTA POR LA PROFESIÓN DEL CONTADOR PUBLICO, SIENDO TODAS ELLAS DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA,
COMO ES EL CASO DE:
• NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA• NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS.
• NORMAS DE ATESTIGUAMIENTO.• NORMAS DE ACTUALIZACIÓN ACADÉMICA.• PROGRAMA DE EDUCACIÓN PROFESIONAL
CONTINUA. • CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
• REGLAMENTO PARA LA CERTIFICACIÓN DE LA CALIDAD DEL CONTADOR PUBLICO
• ESTATUTOS Y REGLAMENTOS PARA NUESTRA PROFESIÓN.
NOS PREGUNTAMOS, ¿ Y POR QUE NO?.• NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTO APLICABLE
AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.• NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTO APLICABLE A
LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
• REGLAMENTO DE LA NORMA REVISORA.
CIERTO ES QUE LA NORMATIVIDAD PROFESIONAL AUTO IMPUESTA POR LA PROFESIÓN CONTABLE ORGANIZADA, TIEMPO DESPUÉS A SIDO EXIGIDA POR
DIVERSAS NORMAS JURÍDICAS.
EN OTRO ORDEN DE IDEAS, CABE SEÑALAR QUE TODOS LOS CONTADORES PÚBLICOS QUE
DICTAMINAN FISCALMENTE, LOS DICTÁMENES DEBERÁN ESTAR DE ACUERDO A
LA REGLAMENTACIÓN QUE TIENE MÉXICO A TRAVÉS DEL ARTICULO 52, FRACCIÓN II DEL
CFF Y EL ARTICULO 67 DE RCFF
ELLO, NOS SUJETA HASTA HOY A LLEVAR NUESTROS PAPELES DE TRABAJO DE ACUERDO A NAGA’S Y NORMAS DE
ATESTIGUAMIENTO EXISTENTES EN EL PAÍS.
LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD( BOLETÍN 3020), ESTÁN DENTRO DE ESTAS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SON OBLIGATORIAS A PARTIR DE 1 DE ENERO DEL 2011.
ESTO CREA LA NECESIDAD DE ESTANDARIZAR EL TRABAJO DE TODOS LOS DESPACHOS DE
CONTADORES PÚBLICOS Y VA A SER REALIZABLE A MEDIDA QUE LA SHCP, NOS LO
VAYA HACIENDO EXIGIBLE.
A CONTINUACIÓN SEÑALO LAS DISPOSICIONES FISCALES QUE ENUNCIAN ESTA
OBLIGATORIEDAD Y QUE LA SHCP, PODRÍA IR HACIENDO EXIGIBLE.
EL DICTAMEN SE DEBE FORMULAR SEGÚN LAS DISPOSICIONES DEL CFF, DEL RCFF Y LAS NORMA DE
AUDITORIA.
CFF.-ARTICULO 52 FRACCIÓN II.QUE EL DICTAMEN O LA DECLARATORIA
FORMULADA CON MOTIVO DE LA DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, SE FORMULEN DE ACUERDO CON LAS
DISPOSICIONES DEL REGLAMENTO DE ESTE CÓDIGO Y
LAS NORMAS DE AUDITORIA QUE REGULAN LA CAPACIDAD, INDEPENDENCIA E
IMPARCIALIDAD PROFESIONALES DEL CONTADOR PUBLICO, EL TRABAJO QUE
DESEMPEÑA Y LA INFORMACIÓN QUE RINDA COMO RESULTADO DE LOS MISMOS.
OBLIGACIÓN DEL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO DE CUMPLIR CON LAS NORMAS DE AUDITORIA
VIGENTES A LA FECHA DE PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN.
RFCC.-ARTICULO 67.PARA LOS EFECTOS DEL ARTICULO 52,FRACCIÓN II DEL
CÓDIGO, EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO DEBERÁ CUMPLIR CON LAS NORMAS DE AUDITORIA
VIGENTES A LA FECHA DE PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN O LA DECLARATORIA DE NO TENER
IMPEDIMENTOS PARA REALIZARLA.
PARA LOS EFECTOS DE LA FRACCIÓN II DEL ARTICULO 52 DEL CFF, LAS NORMAS DE AUDITORIA SE CONSIDERARAN CUMPLIDAS EN LA FORMA
SIGUIENTE:
1.-LAS RELATIVAS A LA CAPACIDAD, INDEPENDENCIA E IMPARCIALIDAD PROFESIONALES DEL CONTADOR PUBLICO, CUANDO SU REGISTRO SE ENCUENTRE
VIGENTE Y NO TENGA IMPEDIMENTOS
2.-LAS RELATIVAS AL TRABAJO PROFESIONAL, CUANDO( NORMAS DE EJECUCIÓN COMPRENDE TAMBIÉN EL
BOLETÍN 3020 SOBRE CONTROL DE CALIDAD APLICABLE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2010) .
A).-LA PLANEACIÓN DEL TRABAJO Y LA SUPERVISIÓN DE SUS AUXILIARES LE PERMITEN ALLEGARSE ELEMENTOS DE JUICIO SUFICIENTES PARA FUNDAR SU DICTAMEN.
B).- EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL CONTRIBUYENTE LE PERMITA DETERMINAR EL ALCANCE Y LA NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE HABRÁN DE EMPLEARSE, Y
C).- LOS ELEMENTOS PROBATORIOS E INFORMACIÓN PRESENTADA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONTRIBUYENTE Y EL LAS NOTAS RELATIVAS, SON SUFICIENTES Y ADECUADAS PARA SU RAZONABLE INTERPRETACIÓN.
POR SU PARTE EL BOLETÍN 3020, INCLUIDO COMO NORMA DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADA( COMO NORMA RELATIVA A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO)
DENOMINADO CONTROL DE CALIDAD PARA LOS TRABAJOS DE AUDITORIA SEÑALA :
PÁRRAFO 2.
BAJO LA “NORMA DE CONTROL DE CALIDAD APLICABLE A FIRMAS DE CONTADORES
PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTOS Y OTROS
SERVICIOS RELACIONADOS”,
LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS TIENEN LA OBLIGACIÓN DE ESTABLECER UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DISEÑADO PARA
PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE :
A).-LAS FIRMAS Y SU PERSONAL CUMPLAN LAS NORMAS Y REGULACIONES PROFESIONALES Y REQUERIMIENTOS LEGALES.
B).-LOS INFORMES DE AUDITORIA EMITIDOS POR LA FIRMA O LOS SOCIOS RESPONSABLE DEL TRABAJO, SON APROPIADOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS.
ESTA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD CONSIDERA, COMO HA QUEDADO ESTABLECIDO EN LOS
TÉRMINOS EXPUESTOS QUE ESTA NORMATIVIDAD RELATIVA AL CONTROL DE CALIDAD ES DE
OBSERVANCIA OBLIGATORIA.
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL
CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE
DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS NLRESCC 2011
EN VIGOR A PARTIR DE ENERO 2011
EL TRABAJO QUE REALIZAN LOS AUDITORES EXTERNOS INDEPENDIENTES ES
FUNDAMENTAL PARA PROMOVER LA CREDIBILIDAD SOBRE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA, COMO UN ELEMENTO ADICIONAL PARA ASEGURAR QUE LOS
ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO PREPARADOS POR LA ADMINISTRACIÓN DE LA
ENTIDAD DE MANERA ADECUADA
Y QUE PRESENTAN RAZONABLEMENTE LA SITUACIÓN FINANCIERA Y EL RESULTADO DE
LAS OPERACIONES DE DICHOS ENTES ECONÓMICOS, CON APEGO A LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y DE ATESTIGUAMIENTO, CÓDIGO DE ÉTICA
PROFESIONAL PARA CONTADORES PÚBLICOS Y NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.
EN ESTE SENTIDO SE REQUIERE DE UNA SUPERVISIÓN EFECTIVA DE LA PROFESIÓN
CONTABLE Y DE LOS AUDITORES EXTERNOS INDEPENDIENTES CON EL PROPÓSITO DE MANTENER LA CREDIBILIDAD SOBRE SU
TRABAJO DE AUDITORIA DE LOS PROCESOS VINCULADOS CON LA INFORMACIÓN
FINANCIERA.
AL RESPECTO, A NIVEL INTERNACIONAL, Y MAS RECIENTEMENTE A NIVEL
NACIONAL, YA HAN SIDO IMPLEMENTADOS DIVERSOS ESQUEMAS DE SUPERVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD,
PARA CERCIORARSE DE SU APEGO A NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD POR PARTE DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS, LO CUAL
A PROMOVIDO LA CONFIANZA DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
EN LOS TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORES INDEPENDIENTES .
EN ESTE ANIMO, LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE
COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C. A TRAVÉS DE SU COMISIÓN DE
NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD TIENE EL PROPÓSITO, DE COADYUVAR PARA
FOMENTAR Y ACRECENTAR EL PRESTIGIO DE LA CONTADURÍA PUBLICA EN MÉXICO,
MEDIANTE LA DIFUSIÓN DE LAS NORMAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD PROFESIONAL Y DE REVISIÓN Y VIGILANCIA DE SU APLICACIÓN
DENTRO DE LOS MAS ALTOS NIVELES DE ÉTICA PROFESIONAL, RESPONSABILIDAD SOCIAL,
OBJETIVIDAD E INTEGRIDAD,
Y PODER ESTAR EN CONDICIONES QUE LE PERMITAN LLEVAR A CABO UNA REVISIÓN Y
EVALUACIÓN DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS.
PARA ESTAR EN CONDICIONES DE REVISAR Y EVALUAR LOS SISTEMAS DE CONTROL DE
CALIDAD DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS EN LAS TAREAS SEÑALADAS, LA FNAMCCP, A.C. EMITE POR CONDUCTO DE SU COMISIÓN , LA PRESENTE NORMA DE
CONTROL DE CALIDAD DENOMINADA
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS
QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS
SERVICIOS RELACIONADOS .
LA PRESENTE NORMA SE FUNDAMENTA EN EL PRINCIPIO DE UN SISTEMA QUE INCLUYE LOS
PROCESOS DE REVISIÓN Y VIGILANCIA ASÍ COMO DE ACTUALIZACIÓN PROFESIONAL
CONTINÚA QUE PERMITA EVALUAR EL DESEMPEÑO DE LA CALIDAD EN EL
DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES EN EL CAMPO DE LA AUDITORIA DE LOS
CONTADORES PÚBLICOS PARA ESTABLECER UN SISTEMA QUE LE PERMITA A LA FNAMCCP, AC:
VERIFICAR QUE LOS CONTADORES PÚBLICOS DEDICADOS A LA PRACTICA PROFESIONAL
INDEPENDIENTE EN EL CAMPO DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y
QUE PRESTEN SUS SERVICIOS PROFESIONALES A TRAVÉS DE UNA FIRMA YA SEA DE MANERA INDIVIDUAL O EN ASOCIACIÓN ENTRE DOS O
MAS CONTADORES PÚBLICOS, CUMPLAN CON LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD
SEÑALADA EN EL PÁRRAFO 8.
INTRODUCCIÓN
LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES
PÚBLICOS A.C., POR CONDUCTO DE SU COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE
CALIDAD, CON LA FINALIDAD DE ALCANZAR LOS PROPÓSITOS SEÑALADOS ANTERIORMENTE
ELABORA LA PRESENTE NORMATIVIDAD, EN LA CUAL SE DESCRIBEN ASPECTOS RELACIONADOS
CON GLOSARIO DE TÉRMINOS, OBJETIVOS,
GENERALIDADES, LOS ÓRGANOS AUXILIARES DE TRABAJO COMO SON LA COMISIÓN DE
NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD Y SUS ÓRGANOS INTERNOS DE APOYO A LA
REVISIÓN, VIGILANCIA Y EVALUACIÓN DE CUMPLIMIENTO A LA NORMA DE CONTROL
DE CALIDAD COMO SON LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD,
LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD, Y EL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE
LA CALIDAD, ASÍ COMO LO REFERENTE A CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO A LA
NORMA DE CONTROL DE CALIDAD, VIGENCIA Y COSTO DE LA CONSTANCIA DE
CUMPLIMIENTO, SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO, ARBITRAJE EN CASO DE
DISPUTA, ETC.
ESTA NORMATIVIDAD ESTA BASADA EN EL PRINCIPIO DE QUE UN SISTEMA QUE
INCLUYE UN PROCESO DE VIGILANCIA, REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN PROFESIONAL CONTINUA, ES LA MANERA MAS EFECTIVA
DE OBTENER UN DESEMPEÑO DE ALTA CALIDAD EN EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DE LOS CONTADORES
PÚBLICOS, EN CONCORDANCIA CON LO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO 10.
GENERALIDADES
LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD A TRAVÉS DE ÓRGANOS INTERNOS DE APOYO DESARROLLARA PROGRAMAS DE TRABAJO PARA EFECTUAR LAS REVISIONES Y
EVALUACIONES DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD, TOMANDO EN
CONSIDERACIÓN LAS DIFERENTES CARACTERÍSTICAS DE LAS FIRMAS,
TALES COMO TIPO DE SERVICIO, TAMAÑO, COMPLEJIDAD, CARACTERÍSTICAS DE LA
PRACTICA PROFESIONAL ETC. CON EL PROPÓSITO DE EVALUAR SI LOS SOCIOS Y
LAS FIRMAS A LAS QUE PERTENECEN, CUMPLEN CON LO SIGUIENTE:
• SI HAN ESTABLECIDO POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS APROPIADOS PARA UN
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.
• SI HAN OBSERVADO LAS NORMAS PROFESIONALES APLICABLES A LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN,
COMO CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL, NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA, NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y NORMAS PARA ATESTIGUAMIENTO, NORMAS DE CONTROL DE
CALIDAD ETC.
UNA REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEBE CUMPLIR CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:
• CONFIDENCIALIDAD• INDEPENDENCIA
• ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
• CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL.
ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS DE CONTROL DE CALIDAD
LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C. ESTATUTARIAMENTE TIENE
ESTABLECIDA LA VICEPRESIDENCIA DE CALIDAD Y LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, CON EL OBJETIVO
GENERAL DE VIGILAR Y CONTROLAR,
EN BENEFICIO DE LA SOCIEDAD, QUE LAS FIRMAS ASUMAN LAS POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS PROFESIONALES PARA EL DISEÑO Y ESTRUCTURA DE SU SISTEMA DE
CONTROL DE CALIDAD, Y QUE ESTE SEA LLEVADO A LA PRACTICA EN FORMA
ESCRUPULOSA Y RIGUROSA.
LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, PARA LA OBSERVANCIA DE LA
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA,
TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS HA
INSTRUMENTADO LA CONFORMACIÓN DE TRES ÓRGANOS INTERNOS DE APOYO PARA LA
EJECUCIÓN DE SU TRABAJO QUE SON RESPECTIVAMENTE: UNIDAD
ADMINISTRATIVA DE CALIDAD, UNIDAD TÉCNICA DE CALIDAD Y COMITÉ DE REVISIÓN
Y EVALUACIÓN DE CALIDAD.
LAS OBLIGACIONES FUNDAMENTALES DE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, ESTÁN ENUMERADAS EN
LOS PÁRRAFOS 35.1 A 35.22 DE LA NRESCC.
ÓRGANOS INTERNOS DE APOYO DE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD
PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, SE CONTARA
EN TODO MOMENTO CON LA PRESENCIA Y OPERACIÓN DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, DE LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD Y DEL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA
CALIDAD.
LOS CARGOS DE LOS MIEMBROS LÍDERES DE LAS UNIDADES Y DEL COMITÉ SON HONORÍFICOS Y
NO PERCIBIRÁN REMUNERACIÓN ALGUNA.
LOS CARGOS DE LOS MIEMBROS LIDERES DE LAS UNIDADES Y DEL COMITÉ SEÑALADAS SON
NOMINATIVOS Y DEBERÁN DESEMPEÑARSE DE MANERA PERSONAL POR LO QUE NO SE
ADMITEN SUPLENCIAS .
UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD
LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD TENDRÁ COMO OBJETIVO Y
RESPONSABILIDADES EL REALIZAR LAS ACTIVIDADES NECESARIAS PARA LA
ADMINISTRACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE CONTROL DE CALIDAD, QUE SE SEÑALAN EN LOS PÁRRAFOS 39.1 A 39.2 DE LA NLRESCC
UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD
LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD TENDRÁ COMO OBJETIVO REALIZAR LAS ACTIVIDADES NECESARIAS
PARA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD ESTABLECIDOS POR LOS CONTADORES PÚBLICOS Y LAS FIRMAS A LAS QUE PERTENEZCAN, LAS ACTIVIDADES A REALIZAR POR
ESTA UNIDAD SE SEÑALAN EN LOS PÁRRAFOS 42.1 A 42.13 DE LA NLRESCC.
COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE CALIDAD
LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD, ES EL
ÓRGANO INTERNO ADMINISTRATIVO DE APOYO DE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, ENCARGADA DE LLEVAR A CABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES A LAS FIRMAS DE
CONTADORES PÚBLICOS QUE PRESENTEN SU MANIFESTACIÓN
PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMA DEL CONTROL DE CALIDAD, A QUE SE REFIERE EL
PÁRRAFO 10.2, 19 Y 60 , QUE TIENE EN VIGOR LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA
ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS CONTADORES PÚBLICOS A.C.,
ASÍ COMO A LO QUE ESTABLEZCA EL REGLAMENTO DE LAS NORMATIVIDAD Y
LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMAS DE CONTROL DE
CALIDAD Y QUE PARA TAL EFECTO, FORMULE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE
CALIDAD.
LA REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEBE DESARROLLARSE POR UN EQUIPO REVISOR INTEGRADO POR UNA O MAS PERSONAS,
DEPENDIENDO DEL TAMAÑO, DE LA NATURALEZA DE LOS TRABAJOS A REALIZAR, DE LAS CARACTERÍSTICAS OPERATIVAS, Y DE LA UBICACIÓN GEOGRÁFICA DE LAS FIRMAS
SELECCIONADAS PARA REVISIÓN Y EVALUACIÓN.
PARA PARTICIPAR EN LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DE CONTROL DE CALIDAD SE
REQUIERE EL EJERCICIO DEL JUICIO PROFESIONAL DE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO.
EN CONSECUENCIA ESTOS DEBEN POSEER CONOCIMIENTOS ACTUALIZADOS DE LOS
PROGRAMAS, PROCEDIMIENTOS,.
CUESTIONARIOS EMITIDOS POR LA UNIDAD TÉCNICA DE CALIDAD Y CUMPLIR CON LOS
PERFILES ESTABLECIDOS POR LA MISMA PARA CALIFICAR COMO REVISORES Y EVALUADORES
LAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES ASIGNADAS AL COMITÉ SE SEÑALAN EN LOS
PÁRRAFOS 48.1 A 48.6 DE LA NLRESCC.
DEL PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LA CALIDAD
LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DE LA CALIDAD QUE REALICEN LOS EQUIPOS DESIGNADOS PARA ELLO POR LA UNIDAD TÉCNICA DE LA
CALIDAD, TIENEN COMO OBJETIVO FUNDAMENTAL VERIFICAR EL
CUMPLIMIENTO DE LO QUE ESTABLECE LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD, DE LA
FNAMCCP, A.C.,
DEBIÉNDOSE PRACTICAR DICHA REVISIÓN EN FORMA ALEATORIA Y OBLIGATORIA A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE
PRESENTARON LA MANIFESTACIÓN DE CUMPLIMIENTO A LA NORMA DE CONTROL
DE CALIDAD A QUE SE REFIEREN LOS PÁRRAFOS 10.2, 19 Y 45 DE ESTA
NORMATIVIDAD.
PARA CUMPLIR CON ESTE OBJETIVO LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD PROGRAMARA REVISIONES DE CONTROL DE CALIDAD CON OBJETO DE EVALUAR
A LAS FIRMAS Y VERIFICAR QUE ESTOS CUMPLAN CON LO SIGUIENTE
VÉASE LOS PÁRRAFO 52.1 Y 52.2. DE LA NLRESCC EL PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN, DEBERÁ DE
INCLUIR COMO PARTE FUNDAMENTAL LA REVISIÓN DE:
VÉASE LOS PÁRRAFO 53.1 AL 53.7 DE LA NLRESCC.
CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD
UNA VEZ EFECTUADA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS SOBRE EL CUMPLIMIENTO A LA
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, CON LAS RECOMENDACIONES DE LA
UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD, DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD Y DE LA COMISIÓN DE
NORMA DE CONTROL DE CALIDAD, LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS , A.C., EMITIRÁ, EN CASO DE QUE SE CUMPLAN CON
LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS,
UNA CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO A LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD, LA QUE TENDRÁ UNA VIGENCIA DE 3
AÑOS Y SERA RENOVABLE POR OTROS TRES AÑOS, EN OPINIÓN DE LA
COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD Y PREVIO PAGO DE LA CUOTA
DE RECUPERACIÓN;
LA FIRMA PODRÁ OBTENER UNA NUEVA CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, EN
BASE A UNA NUEVA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD.
LAS CONSTANCIAS DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD
QUE SE EXPIDAN DEBERÁN SER FIRMADAS POR EL PRESIDENTE DEL CONSEJO DIRECTIVO NACIONAL, EL VICEPRESIDENTE DE CALIDAD Y EL PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE
NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD,
EN REPRESENTACIÓN DE LA FNAMCCP, A.C.; Y POR EL PRESIDENTE DEL COLEGIO
FEDERADO AL QUE PERTENEZCA EL O LOS SOCIOS DE LA FIRMA REVISADA A
QUIEN SE EXTIENDA DICHA CONSTANCIA.
SANCIONES
EN EL CASO DE LAS FIRMAS QUE NO CUMPLAN CON LA ENTREGA DE LA
MANIFESTACIÓN DE CUMPLIMIENTO A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO 10.2 Y 19
DE ESTA NORMATIVIDAD,
SE DARA UNA AMONESTACIÓN PRIVADA POR ESCRITO LOS SOCIOS MIEMBROS
DE LA FIRMA, Y NO SERÁN CONSIDERADOS PARA LA ENTREGA DE LA CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO A LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD.
EN CASO DE QUE HAYAN ENTREGADO LA MANIFESTACIÓN DE CUMPLIMIENTO Y QUE
ÉSTA CONTENGA INCONSISTENCIAS Ó FALSEDADES, ÉSTA SITUACIÓN SE
REPORTARÁ A LA JUNTA DE HONOR DEL COLEGIO AL QUE PERTENEZCA LA FIRMA.
CUANDO LAS FIRMAS AL SER REVISADAS NO CUMPLEN CON LAS DISPOSICIONES DE ÉSTA NORMATIVIDAD QUE SE CONTEMPLA EN EL PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN, LA
JUNTA DE HONOR DEL COLEGIO FEDERADO APLICARÁ SANCIONES(VÉASE PÁRRAFO 102.1
Y 102.2 DE LA NLRESCC)
EN CASO DE QUE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO REVISOR INCUMPLEN CON LO ESTABLECIDO EN
LOS PÁRRAFO 30.1 A 30.4 DE ESTA NORMATIVIDAD, SE CONSIDERARA COMO UNA VIOLACIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
Y, POR LO TANTO SE DEBERÁ ACTUAR EN CONSECUENCIA.
AUTORIDAD DE LA NORMA
ESTA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD DE
LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS RESPECTO DE LAS AUDITORIAS Y REVISIONES
DE INFORMACIÓN FINANCIERA,
TRABAJOS PARA ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, SON DE
OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA TODAS LAS FIRMAS QUE PERTENEZCAN A COLEGIOS
FEDERADOS CON LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS
DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C.
LA FNAMCCP, A.C. RECONOCE LA EXISTENCIA DE ORGANISMOS REVISORES Y EVALUADORES DE
LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD DE LAS FIRMAS, QUE FUNCIONAN CON TOTAL
INDEPENDENCIA DE LAS MISMAS,
POR LO QUE AQUELLAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DEMUESTREN
QUE HAN SIDO REVISADAS Y/O ESTÉN SUJETAS A REVISIONES Y A EVALUACIONES POR ESTE TIPO DE ORGANISMOS, ESTARÁN
EXENTAS DE LAS REVISIONES Y EVALUACIONES QUE ESTABLECE ESTA
NORMATIVIDAD
LA VICEPRESIDENCIA DE CALIDAD DE LA FNAMCCP, A.C., PUBLICARA LOS NOMBRES
DE LOS ORGANISMOS REVISORES Y EVALUADORES INDEPENDIENTES Y
RECONOCIDOS, PARA EFECTOS DE ESTA NORMATIVIDAD.
VIGENCIA
la normatividad y lineamientos aplicables para la revisión y evaluación de los sistemas de control de calidad contenida en estos
pronunciamientos deben ser cumplidos de manera obligatoria por parte de todos los
socios de la FNAMCCP, a.c. , que desempeñen su trabajo en el área de auditorias y revisiones de información
financiera, trabajos de atestiguamientos y otros servicios relacionados, entrara en vigor
a partir del 1ro de enero del 2011,
y se aplicara para los trabajos de auditoria que inicien en el ejercicio del 2011 sobre los que
se emita opinión profesional en el 2012, tomando en consideración lo dispuesto en los párrafos 10.2, 19 y 60 de esta normatividad.
basados en que todo un año es tiempo razonablemente suficiente para que la
comisión de normas de control de calidad implemente y ponga en practica lo establecido
en esta normatividad.
REGLAMENTO DE LANORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLESA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL
CONTROL DE CALIDADDE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES
PÚBLICOS QUEDESEMPEÑAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS
SERVICIOS RELACIONADOS.
RNLRESCC MARZO 2011
LA NORMATIVIDAD DE LA FNAMCCP Y LA INCLUIDA EN OTRAS DISPOSICIONES LEGALES O REGULATORIAS,
EMITIDAS POR DIVERSOS ORGANISMOS PROFESIONALES O AUTORIDADES LEGALES,
REQUIEREN QUE TODOS LOS CONTADORES PÚBLICOS Y LAS FIRMAS A LAS QUE PERTENEZCAN, TENGAN POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE
CALIDAD PARA LOS SERVICIOS PROFESIONALES DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES
PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS
SERVICIOS RELACIONADOS, Y QUE ESTAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTÉN SUJETOS A UN PROCESO DE
REVISIÓN CONTINUA.
• PARA LOGRAR ESTO, LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN DE COLEGIOS
DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. HA IMPLEMENTADO LAS NORMAS DE CONTROL
DE CALIDAD DE LA SIGUIENTE MANERA.
• NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, DE LOS
TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS
SERVICIOS RELACIONADOS.
• NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS.
LOS PROPÓSITOS DE ESTA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS SON EL DE ESTABLECER UN
MECANISMO QUE PERMITA A LA FNAMCCP. A.C. COMPROBAR QUE LOS CONTADORES
PÚBLICOS DEDICADOS A LA PRACTICA PROFESIONAL DE LA CONTADURÍA PUBLICA INDEPENDIENTE, QUE SE DESEMPEÑEN EN
AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA,
TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, YA SEA QUE
PRESTEN SUS SERVICIOS A TRAVÉS DE UNA FIRMA O EN LO PERSONAL, CUMPLAN CON LA NORMATIVIDAD ESTABLECIDA DICTADA POR
LA FNAMCCP. AC., EN EL CAMPO DE ESTA DISCIPLINA .
ESTA NORMATIVIDAD TIENE POR OBJETO TAMBIÉN EL REVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES
QUE LOS SOCIOS MIEMBROS DE LOS COLEGIOS FEDERADOS CON LA FNAMCCP, A.C., QUE DEBEN
LLEVAR ACABO PARA CUMPLIR CON LA NORMATIVIDAD A QUE NOS HEMOS ESTADO
REFIRIENDO, ASÍ COMO ESTABLECER LAS ACTIVIDADES QUE SE HABRÁN DE REALIZAR PARA PROMOVER, FACILITAR, VIGILAR Y CONTROLAR SU
CUMPLIMIENTO.
CONSIDERANDO QUE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y
EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES
PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS
SERVICIOS RELACIONADOS, DEFINE Y ESTABLECE LOS ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS DEL CONTROL DE LA CALIDAD Y QUE SON LA VICEPRESIDENCIA DE LA
CALIDAD,
LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD Y EL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA CALIDAD Y ASIMISMO ESTABLECE EL
PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LA CALIDAD; LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, A CONSIDERADO PERTINENTE PROPONER LA EMISIÓN DEL REGLAMENTO DE LA NORMATIVIDAD Y
LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD.
EN DICHO REGLAMENTO SE ESTABLECE NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS
RELACIONADOS CON: EL PROCESO DE LAS REVISIONES, EVALUACIÓN DEL TRABAJO DE LOS REVISORES, LA EVALUACIÓN SELECTIVA
DE LA CALIDAD DE LAS REVISIONES, LA NATURALEZA Y METODOLOGÍA DE LAS
REVISIONES, DE LAS REVISIONES VOLUNTARIAS,
DE LOS CRITERIOS PARA LA EMISIÓN DE INFORMES, DE LOS CURSOS DE
CAPACITACIÓN, DE LA COORDINACIÓN ENTRE LA UNIDAD TÉCNICA Y UNIDAD
ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, DE LAS SANCIONES Y DE LA AUTORIDAD DEL
REGLAMENTO DE LA NORMA REVISORA.
TAMBIÉN SE ACLARAN Y SE AMPLÍAN VARIOS CONCEPTOS CONTENIDOS EN LA NORMA
REVISORA.EN ESTE REGLAMENTO SE SEÑALA QUE LAS REVISIONES Y EVALUACIONES SE HARÁN EN
FORMA ESCALONADA DEBIDAMENTE CALENDARIZADAS Y SE ESTABLECE UN
PROGRAMA DE REVISIONES VOLUNTARIAS.
GENERALIDADES Y OBJETIVOS
LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, ACORDE A LO DISPUESTO EN EL
PÁRRAFO 19 Y EN EL ART. 1 TRANSITORIO DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS
APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA,
TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, EMITE EL
PRESENTE REGLAMENTO RELATIVO A ESTA NORMA REVISORA, EL CUAL TIENE COMO OBJETIVO DAR UNA MAYOR CLARIDAD A
ALGUNOS DE LOS PRONUNCIAMIENTOS QUE LA MISMA NORMA REVISORA CONTIENE.
LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y
EVALUACIÓN AL SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD SE FUNDAMENTA EN UN
SISTEMA QUE INCLUYE LOS PROCESOS DE REVISIÓN Y VIGILANCIA ASÍ COMO DE
ACTUALIZACIÓN PROFESIONAL CONTINUA, QUE PERMITA EVALUAR EL
DESEMPEÑO DE LA CALIDAD.
VERIFICAR QUE LOS CONTADORES PÚBLICOS DEDICADOS A LA PRACTICA PROFESIONAL
INDEPENDIENTE EN EL CAMPO DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y
QUE PRESTEN SUS SERVICIOS PROFESIONALES A TRAVÉS DE UNA FIRMA, YA SEA DE MANERA INDIVIDUAL O EN ASOCIACIÓN ENTRE DOS O
MAS CONTADORES PÚBLICOS, CUMPLAN CON LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD A QUE
NOS REFERIMOS EN ESTOS PRONUNCIAMIENTOS.
ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS DE CONTROL DE CALIDAD
COMO SE SEÑALO EN EL PÁRRAFO 32 DE LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD DENOMINADA NORMATIVIDAD Y
LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL CONTROL DE
CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN
AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA,
TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS A.C.
TIENE ESTABLECIDA SEGÚN SUS ESTATUTOS, LA VICEPRESIDENCIA DE CALIDAD Y LA
COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD .
LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, PARA LLEVAR ACABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DEL SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD, APLICABLES A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN
AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, SOBRE EL
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS PROFESIONALES Y REGULATORIAS, DE LOS
TRABAJOS ESPECÍFICOS QUE SE SELECCIONEN,
REALIZARA LAS ACTIVIDADES NECESARIAS PARA
PREPARAR EL MATERIAL PARA LA REVISIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD
ESTABLECIDOS POR LA FIRMAS, SUPERVISARA SU ADECUADA APLICACIÓN Y HARÁ LA
EVALUACIÓN CORRESPONDIENTE. DE IGUAL MANERA LA COMISIÓN DE NORMAS DE
CONTROL DE CALIDAD CUMPLIRÁ CON LAS DEMÁS OBLIGACIONES QUE SE LE SEÑALAN
DE MANERA ENUNCIATIVA EN EL PÁRRAFO 35 DE LA NLRESCC.
PARA QUE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD LOGRE SUS OBJETIVOS
SE CONTARA EN TODO MOMENTO CON LA PRESENCIA Y OPERACIÓN DE LA UNIDAD
TÉCNICA DE LA CALIDAD, CON LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD Y DEL
COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA CALIDAD.
UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD
LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD TIENE COMO OBJETIVO ESTABLECER LOS
PROCEDIMIENTOS PARA LLEVAR ACABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD
ESTABLECIDOS POR LOS CONTADORES PÚBLICOS Y LAS FIRMAS A LAS QUE
PERTENEZCAN.
• EN RELACIÓN A LO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO 6.1. DEL RNLRESCC, LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD ESTARÁ CONFORMADA DE LA SIGUIENTE MANERA:
• POR TRES MIEMBROS QUE SERÁN UN COORDINADOR, UN SECRETARIO Y UN VOCAL.
• POR EL NUMERO DE COLABORADORES QUE SE CONSIDEREN NECESARIOS DE ACUERDO A LAS
CIRCUNSTANCIAS
UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD
LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD DEBERÁ REALIZAR LAS ACTIVIDADES NECESARIAS PARA LA
ADMINISTRACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE CONTROL DE CALIDAD CON LOS QUE SE LLEVARAN ACABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DE LOS SISTEMAS DE
CONTROL DE CALIDAD ESTABLECIDOS POR LOS CONTADORES PÚBLICOS Y LAS FIRMAS A LAS QUE
PERTENEZCAN.
EN RELACIÓN A LO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO 9.1 DEL RNLRESCC, LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA
CALIDAD ESTARÁ CONFORMADA DE LA SIGUIENTE MANERA:
• POR TRES MIEMBROS QUE SERÁN UN COORDINADOR, UN SECRETARIO Y UN VOCAL.
• POR EL NUMERO DE COLABORADORES QUE SE CONSIDEREN NECESARIOS DE ACUERDO A LAS
CIRCUNSTANCIAS.
OBLIGACIONES DE LA UAC: • MANTENER ACTUALIZADO EL REGISTRO DE LAS
FIRMAS QUE ESTARÁN SUJETAS AL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.
• ASEGURARSE DE QUE LAS REVISIONES DE CONTROL DE CALIDAD SE EFECTÚEN CONFORME A LO SIGUIENTE.:
• INICIALMENTE, SE HARÁN LAS REVISIONES Y EVALUACIONES EN FORMA ESCALONADA POR NÚMEROS DE SOCIOS O NÚMEROS DE OFICINAS CONFORME EL SIGUIENTE CALENDARIO.
• EN 2012 Y SUBSECUENTEMENTE SE INICIARAN LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DEL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD Y DE PAPELES DE TRABAJO PARA LAS FIRMAS SELECCIONADAS, AL CUMPLIR CUALQUIERA DE LAS CONDICIONES DE ACUERDO AL SIGUIENTE CALENDARIO.
AÑO NUMERO DE SOCIOS NUMERO DE OFICINAS 2012 10 O MAS 5 O MAS 2013 5 O MAS 3 O MAS 2014 2 O MAS 2 O MAS 2015 1 1
EL CALENDARIO ANTERIORMENTE SEÑALADO DEJARA DE APLICARSE INMEDIATAMENTE
DESPUÉS DE QUE SURJA ALGUNA DISPOSICIÓN LEGAL O ALGÚN OTRO
PRONUNCIAMIENTO DE ALGUNA AUTORIDAD REGULATORIA QUE EXIJA O QUE
SE CONTRAPONGA A LO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO ANTERIOR.
PARA EL SEGUNDO SEMESTRE DEL 2012, SE INICIARA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
DE CALIDAD, ÚNICAMENTE PARA LAS FIRMAS QUE SE INSCRIBAN AL PROGRAMA DE REVISIÓN Y
EVALUACIÓN EN FORMA VOLUNTARIA. CONFORME AL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN
EFECTUADA, SE LES DARA A LAS FIRMAS UN RECONOCIMIENTO POR MEDIO DE LA PUBLICACIÓN
DE SU NOMBRE EN LA PAGINA DE LA FNAMCCP, A. C.
LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, DEBERÁ DETERMINAR CON BASE EN ESTUDIOS APROPIADOS, LOS COSTOS DEL PROGRAMA DE
REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE ESTA NORMATIVIDAD, Y DETERMINARA LAS CUOTAS DE RECUPERACIÓN QUE SE COBRARAN EN LAS REVISIONES Y EVALUACIONES QUE SE HAGAN A LAS FIRMAS PARTICIPANTES EN EL CONTROL
DE CALIDAD.
LAS CUOTAS DE RECUPERACIÓN A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR, UNA VEZ DETERMINADAS POR
LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, SE PROPONDRÁN AL PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE
NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, QUIEN A SU VEZ, TRAMITARA SU APROBACIÓN ANTE LA
VICEPRESIDENCIA DE CALIDAD Y FINALMENTE LA AUTORIZACIÓN DEL PRESIDENTE DEL CONSEJO
DIRECTIVO DE LA FNAMCCP, A.C.
COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE CALIDAD
PARA LLEVAR ACABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE
PRESENTEN SU MANIFESTACIÓN PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMAS DE CONTROL DE
CALIDAD, EN EL PROCESO QUE TIENE ESTABLECIDO LA FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN
MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS, A. C, SE A CREADO LA UNIDAD TÉCNICA DE LA
CALIDAD COMO ÓRGANO INTERNO DE APOYO A LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.
DE CONFORMIDAD A LO DISPUESTO POR LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL
CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA,
TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, EN SUS PÁRRAFOS
45 A 50, SE A ESTABLECIDO EL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA CALIDAD, EL CUAL DEPENDERÁ Y SERA CONTROLADO POR LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD.
EN RELACIÓN A LO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO 24.1 DEL RNLRESCC, EL COMITÉ DE REVISORES
Y EVALUADORES DE LA CALIDAD ESTARÁ CONFORMADO DE LA SIGUIENTE MANERA:
• POR TRES MIEMBROS QUE SERÁN UN COORDINADOR, UN SECRETARIO Y UN VOCAL.
• POR EL NUMERO DE COLABORADORES QUE SE CONSIDEREN NECESARIOS DE ACUERDO A LAS
CIRCUNSTANCIAS.
DE LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DE CALIDAD
DE IGUAL MANERA, LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD A ESTABLECIDO EL PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LA CALIDAD, LO CUAL SE
SEÑALA EN LOS PÁRRAFOS 51 A 97 DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL CONTROL
DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN
AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y
OTROS SERVICIOS RELACIONADOS.
PARA CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE LAS FIRMAS
RESPECTO DE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD SE DEBERÁN LLEVAR
A CABO:
• LA VERIFICACIÓN DE LA EXISTENCIA DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, QUE
CONTEMPLE LOS SIGUIENTES ELEMENTOS:
• RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES DE LA FIRMA SOBRE EL CONTROL DE CALIDAD DE LA
MISMA.
• REQUISITOS ÉTICOS RELEVANTES.
• ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES PROFESIONALES CON CLIENTES
Y DE LOS TRABAJOS ESPECÍFICOS.
• RECURSOS HUMANOS.
• DESEMPEÑO DEL TRABAJO
• MONITOREO.
• DOCUMENTACIÓN
EVALUACIÓN DEL TRABAJO DE LOS REVISORES
LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD EFECTUARA LAS EVALUACIONES DEL TRABAJO REALIZADO
POR LOS REVISORES INSCRITOS EN EL REGISTRO QUE PARA TAL EFECTO SE MANEJA,
Y CUYOS RESULTADOS SE LES PROPORCIONARAN A LOS REVISORES
EL FORMATO PARA REGISTRAR LAS EVALUACIONES DE LOS REVISORES, ESENCIALMENTE CONTEMPLARA:
• LA CAPACIDAD TÉCNICA Y ANALÍTICA.• EFECTIVIDAD DEL TRABAJO REALIZADO.
• COMPORTAMIENTO ÉTICO.• OBJETIVIDAD PROFESIONAL.
• INTERACCIÓN POSITIVA DURANTE SU TRABAJO.
EVALUACIÓN SELECTIVA DE LA CALIDAD DE LAS REVISIONES.
• PARA LLEVAR ACABO LA EVALUACIÓN SELECTIVA SOBRE LA CALIDAD DE LAS
REVISIONES AL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD, LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD
DEBERÁ:
• DESIGNAR A LA PERSONA RESPONSABLE QUE REALIZARA LA COORDINACIÓN DE LAS EVALUACIONES DE LAS REVISIONES,
CONTANDO PARA ELLO CON LA APROBACIÓN DE LA CNCC.
• EL RESPONSABLE DESIGNADO SOLICITARA A LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD
EL PLAN DE REVISIONES QUE SE LLEVARA ACABO, DISCUTIENDO EL ALCANCE DEL
MISMO.
• PARTICIPARA EN LAS JUNTAS DE PLANEACIÓN DE LAS REVISIONES A EFECTUAR, CON EL
ENCARGADO DEL EQUIPO REVISOR.
• PARTICIPARA EN LAS REUNIONES DE CIERRE DE LAS REVISIONES APORTANDO SUS
CONOCIMIENTOS Y SU EXPERIENCIA PARA QUE LAS REVISIONES TENGAN UNA CALIDAD
UNIFORME.
• ANALIZARA EL INFORME DE REVISIÓN Y PARTICIPARA EN LA EVALUACIÓN DEL PLAN DE
ACCIÓN DE LA FIRMA REVISADA.
• EVALUARA EL CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE ACCIÓN.
NATURALEZA Y METODOLOGÍA DE LA REVISIÓN
• LA NATURALEZA Y METODOLOGÍA DE LA REVISIÓN SE BASARA EN LO SIGUIENTE:
• LA NATURALEZA DE LA REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD ABARCARA TANTO LOS CONTROLES
GENERALES DE CALIDAD QUE DEBEN TENER LAS FIRMAS, ASÍ COMO LAS REVISIONES DE TRABAJOS
ESPECÍFICOS PARA COMPROBAR QUE LOS CONTROLES ESTÁN FUNCIONANDO
ADECUADAMENTE.
LA DURACIÓN DE CADA UNA DE LAS REVISIONES NO DEBERÁ EXCEDER DE 15 DÍA HÁBILES
• LA UNIDAD TÉCNICA DE LA CALIDAD PODRÁ AUXILIARSE DE LOS MEDIOS QUE CONSIDERE CONVENIENTE PARA ESTOS PROPÓSITOS. AL
RESPECTO DEBERÁN PREPARARSE LA HERRAMIENTAS DE TRABAJO NECESARIAS, QUE CONSISTIRÁN EN
PROGRAMAS DE TRABAJO, CUESTIONARIO DE REVISIÓN DE CONTROLES GENERALES Y DE REVISIÓN
DE TRABAJOS ESPECÍFICOS.
• LOS PROCEDIMIENTOS QUE LAS FIRMAS HAYAN DISEÑADO PARA SU REVISIÓN INTERNA, SERÁN
CONSIDERADOS EN LA DEFINICIÓN DEL ALCANCE DE LAS REVISIONES
• SE ESTABLECERÁN LOS CRITERIOS DE SELECCIÓN DE TRABAJOS A REALIZAR SOBRE AUDITORIAS POR LAS CUALES EXISTAN RAZONES SUFICIENTES PARA SER
REVISADAS
REVISIONES VOLUNTARIAS
LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, A TRAVÉS DE SU UNIDAD TÉCNICA
DE CALIDAD Y DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD PODRÁ
ESTABLECER UN PROGRAMA DE REVISIONES VOLUNTARIAS Y PARA LO CUAL SE ATENDERÁ
A LO SIGUIENTE:
• LA FIRMA INTERESADA DEBERÁ SOLICITAR POR ESCRITO SU INSCRIPCIÓN AL PROGRAMA.
• CUBRIR LA CUOTA QUE, EN SU CASO, SE ESTABLEZCA PARA ESTE PROPÓSITO POR LA UAC, EN CONCORDANCIA CON LO
SEÑALADO EN LOS PÁRRAFOS 21 Y 22 DE ESTE REGLAMENTO.
• APEGARSE A LA PROGRAMACIÓN ESTABLECIDA POR LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD.
• AL FINALIZAR LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN QUE SE EFECTÚA, CON LA AUTORIZACIÓN DE LA FIRMA REVISADA, SE PUBLICARA
SU PARTICIPACIÓN EN DICHO PROGRAMA.
CRITERIOS PARA LA EMISIÓN DE INFORMESLOS INFORMES DEL EQUIPO REVISOR PODRÁN TENER LAS
SIGUIENTES MODALIDADES:
• SIN COMENTARIOS, CUANDO LOS PROCEDIMIENTOS OBSERVADOS CUMPLEN CON LOS REQUISITOS DEL
CONTROL DE CALIDAD ESTABLECIDOS EN LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, ASÍ COMO CON LOS ESTABLECIDOS EN EL BOLETÍN 3020, CONTROL DE CALIDAD PARA TRABAJOS DE AUDITORIA, SIN
QUE EXISTAN DEFICIENCIAS IMPORTANTES
• CON COMENTARIOS, CUANDO EXISTA UNA O MAS DEFICIENCIAS IMPORTANTES QUE INDIQUEN QUE NO SE CUMPLE CON LA NORMA DE CONTROL DE
CALIDAD Y LAS NORMAS DE AUDITORIA, PERO QUE DICHAS DEFICIENCIAS PUEDAN SER SUBSANADAS EN UN CORTO PLAZO( MENOS DE UN AÑO) POR MEDIO
DE ACCIONES ALCANZABLES.
• CON COMENTARIOS ADVERSOS, CUANDO EXISTAN DEFICIENCIAS IMPORTANTES QUE INDIQUEN QUE
NO SE CUMPLE CON LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL SISTEMA DE
CONTROL DE CALIDAD, ESTABLECIDOS POR LA NCC, Y/O CON LAS NORMAS DE AUDITORIA, Y QUE NO SE PREVÉ QUE PUEDAN SER SUBSANADAS EN EL CORTO PLAZO, AUN CUANDO SE ESTABLEZCAN ACCIONES AL
RESPECTO.
CURSOS DE CAPACITACIÓN
DEBIDO A QUE LOS REVISORES DEBEN CUMPLIR CON EL PERFIL ESTABLECIDO, QUE SE
MENCIONA EN EL PÁRRAFO 29 DE ESTE REGLAMENTO, LOS CURSOS DE
CAPACITACIÓN SE PODRÁN REALIZAR EN FOROS REGIONALES A SOLICITUD DE LOS
COLEGIOS FEDERADOS.
COORDINACIÓN ENTRE LA UNIDAD TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA
PARA EFECTOS DEL INICIO DEL PROGRAMA DE REVISIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD, ES NECESARIO
QUE TANTO UTC Y LA UAC SE COORDINEN EN FORMA ADECUADA PARA ESTABLECER
DEBIDAMENTE LAS REGLAS Y NORMAS DE ACTUACIÓN QUE ENTRARAN EN VIGOR DURANTE EL
DESARROLLO DEL PROGRAMA.
ESTA COORDINACIÓN COMPRENDE, ENTRE OTRAS, LAS SIGUIENTES ACCIONES:
• DISCUSIÓN DEL ALCANCE DE LAS FIRMAS A REVISAR.
• DISCUSIÓN DEL ALCANCE DE LOS TRABAJOS A
REALIZAR.
• ASIGNACIÓN DEL EQUIPO REVISOR.
• COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN DEL CALENDARIO DE REVISIONES.
• COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN DE FECHAS DE REUNIONES DE CIERRE DE LAS REVISIONES.
• DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS DE LAS REVISIONES, PLAN DE ACCIONES A SEGUIR Y EN SU MOMENTO PROCEDER A LA EVALUACIÓN
DE LA FIRMA REVISADA.
SANCIONES
LOS COLEGIOS FEDERADOS PODRÁN IMPONER SANCIONES ADICIONALES A LAS ESTABLECIDAS
EN LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES PARA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN
DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD ENUNCIADAS EN LOS PÁRRAFOS 100 A 103 DE
DICHA NORMATIVIDAD, CUANDO SU JUNTA DE HONOR ASÍ LO CONSIDERE PROCEDENTE.
AUTORIDAD DEL REGLAMENTO DE LA NORMA REVISORA
ESTE REGLAMENTO DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISIÓN Y
EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, ES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA TODAS LAS FIRMAS QUE PERTENEZCAN A COLEGIOS FEDERADOS CON LA FNAMCCP, A LOS COLEGIOS MISMOS Y A LOS
ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS QUE TENGAN RELACIÓN CON LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD QUE SE
MENCIONAN EN LOS PÁRRAFOS 3 Y 5 DE ESTE REGLAMENTO.
COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD
C.P.C. DONACIANO MARTÍNEZ RIVERA C.P.C. ALEJANDRO SANDOVAL G. PRESIDENTE SECRETARIO
C.P.C.J. ANTONIO ESPINOZA SEPÚLVEDA C.P.C. MARTIN OSUNA SALAZAR VOCAL VOCAL
COLABORADORES DE LA COMISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD
C.P.C. MOISÉS LÓPEZ CORRALES
C.P.C. JUAN FERNANDO GARCÍA AGUIRRE
C.P.C. JOSE RAMON SANCHEZ RUBIO
C.P.C. IGNACIO ROCHÍN MANJARRÉZ
C.P.C. ALONSO ZAZUETA QUEVEDO