Fortalecimiento de la Administración Tributaria
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Fortalecimiento de la Administración Tributaria
Centro Interamericano de Administraciones TributariasRaul Zambrano
Dirección de Asistencia Técnica
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Introducción
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•Ayudar a los contribuyentes cumplidores a cumplir con sus responsabilidades establecidas por las leyes tributarias y garantizar que los contribuyentes que no deseen cumplir participen con su rol de manera equitativa
Objetivos
Administración Tributaria
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Percepción de
equidadComplejid
ad
Voluntad de
cumplir
Costo de cumplimi
ento
Factores
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• Recaudación de los tributos• Controlar y Fiscalizar• Educar en materia de tributación• Maximizar la efectividad de la recaudación• Reducir la brecha entre el imposto potencial
y el impuesto efectivamente recaudado• Fomentar el cumplimiento voluntario• Reducir el costo de cumplimiento• Luchar contra el fraude fiscal
Tareas:
Administración Tributaria
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• Cantidad de contribuyentes• Cantidad de operaciones• Operaciones en “negro”• Interés por minimizar el cumplimiento
• Baja percepción de riesgo• Escasa cultura tributaria• Percepción de no-retribución• Inequidad del sistema. Mala situación para cumplidores
• Necesidad de cooperación internacinal
Desafíos del control fiscal
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• Un escenario hipotético• Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar
una actuación fiscal a los contribuyentes cada n años. • 1 000 000 inscritos• 5 000 000 habitantes
Retos de control fiscal
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• Tipos• Asalariados• Personas Naturales• Pequeñas y medianas
empresas• Grandes empresas• Multinacionales
• Complejidad de los impuestos• Directos• Al consumo• Específicos
• Comercio Internacional
Retos de control fiscal
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• Un escenario hipotético• Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar
una actuación fiscal a los contribuyentes cada n años? • 1 000 000 inscritos• 5 000 000 habitantes
Retos de control fiscal
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Grande
s
Medianos
Pequeños
Retos de control fiscal Mayor participación y complejidad
Menor participación y complejidad
Menor
participación
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Actividades
productivas
Actividades lícitas
Registradas
Declaradas
DisimuladasClandestin
asActividades ilícitas
Actividades no
productivas
Actividades lícitas
Actividades ilícitas
Retos de control fiscal
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• Ejemplos de incumplimientos• Incumplimiento en el registro• Incumplimiento en las declaraciones• Incumplimiento en el pago• Incumplimiento en las retenciones• Incumplimiento de informar• Incumplimientos formales• Esquemas complejos de evasión y elusión
Retos del control fiscal
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Fraude
Incumplimiento
Incumplimiento no intencional
Cumplimento
Retos de control fiscal
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• Redes criminalesFraude • Evasión
• ElusiónIncumplimiento
• Desconocimiento• Dificultad de cumplir• Costo de cumplir
Incumplimiento no intencional
Cumplimento
Retos de control fiscal
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Falta de Cumplimento
Grandes empresas
Pequeños y medianos
Auto - empleados
Asalariados
Registro
Declarar
Pagar
Retener
Informar
Formales
Retos de control fiscal
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• Un escenario hipotético• Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar una
actuación fiscal a los contribuyentes cada n años. • 1 000 000 inscritos• 5 000 000 habitantes • 1 000 contribuyentes grandes• 100 000 contribuyentes medianos• 400 000 pequeños contribuyentes y personas naturales• 600 000 asalariados
Retos de control fiscal
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• Riesgo… una simplificación
• No auditado: G NA = I – t D
• Auditado: G A = I – t D – t(1 + λ)(I – D)
• G es la ganancia, I os ingresos, D el monto declarado, t es el tipo impositivo, λ el costo de las sanciones, p la probabilidad de ser descubierto
• Probabilidad• p = f / F ≈ 2 %• Se evadirá cuando 1 – p – λp > 0
Retos de control fiscal
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• Información de terceros
• Impuestos directos, indirectos y específicos
• Determinación del propio impuesto
• Detección de indicios de evasión de terceros
• Identificación de no inscritos
• La oportunidad de la factura electrónica
Cruces de información
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• Que es riesgo?• Definición intuitiva
• Desgracia, falta de certeza, oportunidad• Medida en dos dimensiones
• A probabilidad de que un evento ocurra• Las consecuencias del evento
• En el ámbito de la Administración Tributaria• La probabilidad de incumplimiento
• La recaudación no recibida
Medición del riesgo
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• Riesgo en el registro• Registrados que no deberían
• Intentos de fraude• Contribuyentes descuidados
• No registrados • Actividades informales e ilícitas
• Información errada• Riesgo de no presentar declaración• Riesgo de no determinar correctamente• Riesgo de no pagar
Categorización del riesgo de incumplimiento
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• El riesgo es definido como una relación binaria (q, T, G)
Medición del riesgo
Probabilidad de evasión
Impuesto dejado de recibir $
Alto riesgo
Bajo riesgo
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Medición del riesgo
0 0.1 0.2 0.3 0.4 0.5 0.6 0.7 0.8 0.9 1 -
200,000,000.00
400,000,000.00
600,000,000.00
800,000,000.00
1,000,000,000.00
1,200,000,000.00
$
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• Elementos que pueden ser tomados en la medición de riesgo• Cruces de información• Datos económicos e indicadores• Información del cumplimiento• Número de omisiones• Prestaciones tardías• Ajustes en aduanas• Información disponible en Internet u otros lugares• Inteligencia fiscal
Aumento de riesgo
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• Competencias legales
• La organización
• Las TIC
• Los Procesos
• Educación tributaria
• Estigma social
• G A = I – t D – t(1 + λ)(I – D) -s (I – D)
Las herramientas
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Recursos humanos
La conducción de la estrategia
La orientación a los resultados
La mejora continua
La gestión de competencias
La gestión del cambio
La organización
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• La necesidad de mantener registro de cosas
• Se ha utilizado marcas, piedras, tablas, nudos, versos, papiros, papel y, más recientemente, en medios electrónicos.
• La necesidad de se comunicar con los otros es innegable
• Señas, ruidos, idioma, señales de humo, palomas mensajeras, leyendas, correos, telégrafo, teléfono, fax, e-mail, SMS, MMS, ....
Las TIC
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• Las TIC pueden ser determinantes en la forma en que se hacen las cosas
Nueva tecnologí
a
Nuevo paradig
ma - resistenc
ia
Estándar de facto o acordado.
Nueva tradición
Descontento –
Investigación y
desarrollo
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RegistroProcesamient
o de declaracione
s
Control de cumplimient
oAuditoría Recursos Cobranza
Procesos de control
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• Mantenimiento del registro• No inscritos
Registro
• Captura de información• Corrección de errores: identificación, reglas de negocio, cálculos• Uso correcto de créditos y saldos
Procesamiento de declaraciones
• No registrados, obligaciones formales de documentos y libros • No declarantes (impuestos e informativas)• Morosos, retenciones, pagos anticipados, acuerdos de pagamento
Control de cumplimento
• Validación, Verificación y Auditoria• Verificación de deberes formales• Presunción
Fiscalización
• Cobranza amigable• Medidas cautelares• Cobranza executiva
Cobranza
Procesos de control
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• Modernización y automatización
• Documentos, flujos y procesos electrónicos
• Reportes de información financiera estándar
• XBRL
• Interoperabilidad
Procesos
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• Conexión con los registros civiles, de propiedad, casas de bolsa• Domicilio fiscal electrónico• Geo referencias y datos biométricos
Registro
• Propuesta de declaración• Validación en línea de elementos de determinación.
• Operaciones• Créditos• Saldos
Procesamiento de delcaraciones
• Procesos y flujos ágiles y transparentes• Conceptos de CRM • Acciones preventivas
Control de Cumplimiento
Un par de ejemplos
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• Pagos electrónicos• NFC y otras alternativas
Pagos
• Uso efectivo de información de terceros• Facturas• Certificados electrónicos• Reportes financieros
• Transformación del auditor fiscal• Especialización de fiscalización• Tareas automáticas
Fiscalización
• Medidas cautelares automáticas
Cobranza
Un par de ejemplos
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Muchas gracias