GESTIÓN CONTABLE Y FINANCIERA PARA … · SISTEMA DE INFORMACION PARA EL CONTROL OPERACIONAL Y...
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GESTIÓN CONTABLE Y FINANCIERA PARA AGENCIAS DE VIAJES
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GESTIÓN CONTABLE Y FINANCIERA PARA AGENCIAS DE VIAJES
CONTROL INTERNO CONTABLE
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
Información rápida y oportuna
Necesidad de
gestionar
Sistemas de
Medición
Indicadores de
gestión
SISTEMA DE
GESTIÓN
60’s Administración por objetivos 90’s TQM – Total Quality Management
Base para la gestión de calidad
PROCEDIMIENTOS MODELO ADMINISTRATIVO
PARA EL MANEJO DEL NEGOCIO
ÁREAS DE
GESTIÓN
GSI – Guest Satisfaction Index Índice de satisfacción del pasajero
Calidad en la operación MERCADO
perfil de la demanda y penetración del mercado
RRHH Motivación
y Clima organizacional
PROPERTY MANAGEMENT Control al activo Mantenimiento
FINANCIERO Y
OPERACIONAL
Interna
Mercadeo
RRHH
Financiera
Á R E A S D E D E S A R R O L L O I N F O R M A T I C O
CONTROL INTERNO CONTABLE
FUENTE DE RECOLECCION DE INFORMACION TRATAMIENTO DE INFORMACION RESULTADOS "SYSTEM FUNTIONS"
SUBSISTEMA DE CONTROL GESTION DIARIA CONTABLE Y PROCEDIMIENTOS Y FIN DEL PERIODO Informe a Gerencia
INFORMACION DIARIA Informe de CostosTiquetes Informe de ComisionesHoteles CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Autos - Trenes - Cruceros Auditoria de ingresosCONTROL DE VENTAS Asistencia médica Tesorería Estado de Resultados
Programas propios Créditos INFORMACION Balance GeneralReceptivos Auditoria de Egresos FIN DEL PERIODO Cambios en Situación Financiera
Otros Nómina Estado de Flujo de Efectivo AEstado de Utilidades Retenidas N
Compras de Servicios ACONTROL DE COMISIONES Control de Comisiones CONTABILIDAD FINANCIERA LY PAGOS A PROVEEDORES Medición costo I
Pagos a Proveedores - BSP INTERPRETACION Y SOtros costos ANALISIS I
SCONTROL Alquileres OPERACIONAL
GASTOS DE Promoción y Publicidad Coeficientes operacionales ANALISIS OPERACIONAL Y DEXPLOTACIÓN Gastos comunicación Estructura de costos EVALUACION DE LA UTILIDAD E
Otros gastos Costo-volumen-utilidad CONTABILIDAD ADMINISTRATIVAV
Vinculación FINANCIERO INFORME FINANCIERO ACONTROL DE PERSONAL Contratación Métodos comparativos ESTADO DE CAMBIOS EN LA R
Control de tiempo trabajado Razones financieras SITUACION FINANCIERA IDeflactación CONTABILIDAD FINANCIERA A
CIO
INFORMACION PARA ESTRUCTURA DE INFORMACION NELABORACION DE PRESUPUESTAL E
PRESUPUESTOS CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA S
Pronóstico de ventas Estado de Resultados ProformaAnálisis de tendencias PROCESO PRESUPUESTAL Presupuesto de Efectivo
Planificación de la utilidad Balance ProformaCONTABILIDAD FINANCIERA
SISTEMA DE INFORMACION PARA EL CONTROL OPERACIONAL Y GESTION FINANCIERA
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
CONTABILIDAD FINANCIERA
GESTIÓN DE GENERAR INFORMACIÓN AL INTERIOR
DE LA AGENCIA PARA:
PLANIFICA LA OPERACIÓN CONTROLA ACTIVIDADES
TOMA DE DECISIONES - Costos Fijos - Costos Variables - Costos semi-variables
GESTIÓN DE GENERAR INFORMACIÓN AL EXTERIOR
DE LA AGENCIA PARA:
INVERSIONISTAS ACREEDORES
GOBIERNO
- Costo de Ventas - Gastos
CONTABILIDAD DE
COSTOS
CONFIGURA EL NEGOCIO
DETERMINACIÓN DE
PRECIOS
CONTROL INTERNO CONTABLE
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO (PROPIEDAD-‐PLANTA Y EQUIPO) PROVISION PRESTACIONES SOCIALES
ACTIVO DIFERIDO PASIVO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS PASIVO A L. P.
TOTAL PASIVO
TOTAL ACTIVO PATRIMONIO
CAPITAL SOCIALUTILIDADESRESERVAS
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO + TOTAL PASIVO
cuentas de orden deudoras cuentas de orden acreedoras
AGENCIA DE VIAJESBALANCE GENERAL
DICIEMBRE 31 DE 2009
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Ventas brutas (Gross travel sales)— Descuentos y devoluciones en ventas
Ventas netas (Net travel sales)— Costo de ventas y/o pagos a proveedores
Margen bruto (Gross profit ó income)— Gastos operacionales (Operating expenses)
Utilidad bruta operacional (GOP)— Amortizaciones y depreciaciones— Gastos financieros+ Ingresos no operaciónales
Utilidad neta (Net profit)— Impuesto de renta
Resultado ejercicio
SUMMARY OPERATING STATEMENT FORMAT
AGENCIA DE VIAJESESTADO DE RESULTADOS
DICIEMBRE DE 2009
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
GROSS PROFIT O
INCOME
M A R G E N B R U T O
COMISIONES MARGEN DE UTILIDAD COBROS A CLIENTES GRATUIDADES INCENTIVOS
CONCEPTOS DE COSTO
Se define costo como la medición en términos monetarios de la utilización de recursos para un propósito determinado.
En contabilidad administrativa el costo se condiciona a diferentes asociaciones de acuerdo con utilidades o usos específicos que permitan
y faciliten la toma de decisiones en determinadas situaciones.
La Contabilidad define un Costo como una reducción en el valor de un Activo, con el propósito de asegurar beneficio o ganancia
En alimentos y bebidas, costo significa el precio para el establecimiento de la mercancía o servicio, cuando esas mercancías son consumidas o
los servicios prestados.
Por su relación con el volumen de producción o ventas
Por la posibilidad de manipulación y control del Ador.
Fijos
Controlables
Variables Semi-variables
Clasificación:
No controlables
CONCEPTOS DE COSTO
Unitario
Históricos
Clasificación:
Otras formas de distinguir los Costos y que nos ayudan a profundizar en el entendimientos de ellos
son las siguientes:
Total Primo
Planeados, predeterminados o estándar
CONCEPTOS DE COSTO
Costos planeados, predeterminados o standard
Son aquellos que se calculan por anticipado, se proyectan para el futuro. El control de Costos, es una herramienta administrativa y no se debe esperar a que sucedan los hechos para poder trabajar. De hecho, la planeación es vital función administrativa y con el fin de ser objetivos, se debe recurrir a los costos históricos para ver como será el futuro.
La mejor forma de planear los Costos, es por medio de un plan financiero que establece el desempeño del negocio y los
objetivos financieros para un periodo determinado. Este plan se conoce con el nombre de:
PRESUPUESTO
CONCEPTOS DE COSTO
Costos Vs. Volumen del negocio
COSTO FIJO
COSTO UNITARIO
COSTO TOTAL
COSTO VARIABLE
Cabe anotar, que no siempre sucede esto; lo normal, es que los Costos variables tiendan a decrecer cuando el volumen se
incrementa, cuando el trabajo llega a ser más productivo y con mejor tiempo de utilización.
Las compras de productos en gran cantidad también reducen el Costo.
CAMBIA NO CAMBIA
NO CAMBIA CAMBIA
CONCEPTOS DE COSTO
EFECTOS E IMPORTANCIA DE LA DETERMINACIÓN DE PRECIOS
Polí%ca de produc%vidad y
costos
Estructura de costos y u-lidad requerida
Polí%ca de mercado
Elas-cidad de la
demanda y precios de la competencia
Polí%ca de producto
Incen-vo de la demanda
y combinación de ventas
EFECTOS E IMPORTANCIA DE LA DETERMINACIÓN DE PRECIOS
La fijación de precios corresponda a:
• Planificación de la u%lidad y rendimientos requeridos
• Percepción del servicio por parte del mercado y a los requisitos de calidad
• Nivel de competencia de la oferta existente
“Esta relación es u-lizada ampliamente para elaborar análisis del efecto de la estructura de costos, precios y volúmenes de venta en la planificación de la u-lidad”.
“Un diagnos-co basado en esta relación implica conocer la u-lidad potencial y a la vez que tan cerca o distante se encuentra la u-lidad actual del punto de equilibrio”.
Actualmente son de gran u-lidad las hojas electrónicas para la aplicación de esta metodología ya que producen
resultados exactos.
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Elabora el análisis del efecto de la estructura de costos, precios y volúmenes de venta en la u-lidad
• Planificación de la u-lidad
• Elaboración de presupuestos
• Cálculo del punto de equilibrio
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
• Volumen • Precio • Costo variable • Costo fijo • Margen de contribución
MARGEN DE CONTRIBUCION = TARIFA – COSTO VARIABLE
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Costo fijo Volumen = -‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐ Margen de contribución
(tarifa – costo variable)
Si la u-lidad es = a cero:
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Punto de equilibrio Margen de contribución = costos fijos
costo fijo + u%lidad Tarifa = -‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐ + costo variable volumen
costos fijos + u%lidad Volumen = -‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐ tarifa – costo variable
(margen de contribución)
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
costo fijo + u%lidad Costo variable = tarifa -‐ -‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐-‐ ocupación (volumen)
Costo fijo = volumen*(tarifa – costo variable) -‐ u%lidad
U%lidad = (Tarifa x volumen) – [(costo variable x volumen) + costo fijo]
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
ASPECTOS TRIBUTARIOS BÁSICOS
• IVA
• Retención en la fuente
• Registro nacional de Turismo (Pago parafiscal)
• Exenciones de renta
1. Margen bruto – Gross profit ó Income 2. Consumo promedio pax 3. GOP – Utilidad bruta operación 4. Utilidad antes de impuestos 5. Porcentaje de comisiones sobre facturación 6. Porcentaje de comisiones sobre margen bruto 7. Utilidad y su relación respecto la venta total 8. Gastos de operación respecto al margen bruto 9. Combinación de venta 10. Otros ingresos
ANÁLISIS OPERACIONAL
1. Razón corriente 2. Capital de trabajo 3. Solvencia inmediata 4. Rotación de cartera – periodo de recuperación 5. Rotación de capital de trabajo 6. Rotación activo fijo 7. Nivel de endeudamiento 8. Cobertura de intereses 9. Análisis vertical 10. Análisis horizontal
ANÁLISIS FINANCIERO
