UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELAZQUE - JULIACA UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELAZQUES JULIACAFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERASCARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO. CONTROL INTERNOTEMA. INFORMACION Y COMUNICACIN (COSO)

JULIACA PERU

ContenidoI.INTRODUCCION3II.HISTORIA4III.QU ES COSO?4IV.CONTROL INTERNO5V.IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO6VI.ESTRUCTURA Y COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGN (COSO)7VII.PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO SEGN COSO COMPONENTE 04 INFORMACIN Y COMUNICACIN10VIII.CONCLUSIONES14

I. INTRODUCCION

La informacin es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus objetivos. La direccin necesita informacin relevante y de calidad, tanto de fuentes internas como externas, para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del control interno. La comunicacin es el proceso continuo e interactivo de proporcionar, compartir y obtener informacin necesaria. La comunicacin interna es el medio por el cual la informacin se difunde a travs de toda la organizacin, que fluye en sentido ascendente, descendente y a todos los niveles de la entidad. Esto hace posible que el personal pueda recibir de la alta direccin un mensaje claro de que las responsabilidades de control deben ser tomadas seriamente. La comunicacin externa persigue dos finalidades: comunicar de afuera hacia el interior de la organizacin, informacin externa relevante y proporcionar informacin interna relevante de dentro hacia afuera, en respuesta a las necesidades y expectativas de grupos de inters externo.

COSO (COMIT DE ORGANIZACIONES PATROCINADORAS DE LA COMISIN DE NORMAS)II. HISTORIA

Desde su fundacin en 1985 en EEUU, promovida por las malas prcticas empresariales y los aos de crisis anteriores, COSO estudia los factores que pueden dar lugar a informacin financiera fraudulenta y elabora textos y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras como el SEC (Agencia Federal de Supervisin de Mercados Financieros) y otros.COSO (Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin de Normas) es una Comisin voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones del sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas interrelacionados: la gestin del riesgo empresarial (ERM), el control interno, y la disuasin del fraude.Las organizaciones son:

La Asociacin Americana de Contabilidad (AAA) El Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA) Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI) el Instituto de Auditores Internos (IIA) La Asociacin Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores Administrativos (AMI).

III. QU ES COSO?El Informe COSO es un documento que contiene lasprincipales directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema de control.Debido a la gran aceptacin de la que ha gozado, desde su publicacin en 1992,el Informe COSO se ha convertido en el estndar de referencia.Existen en la actualidad2 versionesdel Informe COSO. La versin del1992y la versin del2004,que incorpora las exigencias de leySarbanes Oxley a su modelo.Es un medio para un fin, no un fin en s mismo.Efectuado por la junta directiva, gerencia u otro personal.No es slo normas, procedimientos y formasinvolucra genteAplicado en la definicin de la estrategia y aplicado a travs de la organizacin en cada nivel y unidadDiseadopara identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la entidad y paraadministrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la administracin y para la junta directiva de la organizacinorientada al logro de los objetivos del negocio

IV. CONTROL INTERNO

Se define como un proceso efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos dentro de las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad de la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas (que sean aplicables).

4.1. QU ES EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO?Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pblica. Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales:1. Ambiente de control2. Evaluacin de riesgos3. Actividades de control gerencial4. Informacin y comunicacin5. Supervisin4.1. Cul es el beneficio de contar con un sistema de control interno?Seguridad razonable de: Reducir los riesgos de corrupcin Lograr los objetivos y metas establecidos Promover el desarrollo organizacional Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones Asegurar el cumplimiento del marco normativo Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos Contar con informacin confiable y oportuna Fomentar la prctica de valores Promover la rendicin de cuentas de los funcionarios por la misin y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados V. IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNOSe deben cumplir las tres fases siguientes: Planificacin Ejecucin EvaluacinVI. ESTRUCTURA Y COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGN (COSO)

COMPONENTE N 04

6.1. INFORMACIN Y COMUNICACINEn la actualidad, las organizaciones tienen acceso a un gran volumen de datos. Esto es debido a las herramientas que, en la actualidad, permitieron una mayor disponibilidad de los mismos. Estas herramientas son llamadas sistemas de informacin. Dentro de los mencionados datos existen algunos que son relevantes para la consecucin de los objetivos propuestos por la organizacin. Adems de ser claros, deben ser obtenidos en tiempo y forma.

6.1.1. Informacin La informacin incluye los datos del sector, los datos econmicos de la organizacin y de los mecanismos de control. Estos pueden ser obtenidos de fuentes internas o externas a la organizacin, as como tambin de fuentes formales e informales. Dado que las empresas se mueven en un entorno cada vez ms cambiante, resulta importante que los sistemas de informacin puedan adaptarse en forma oportuna y gil a las condiciones del entorno, es por ello que la flexibilidad de los mismos resulta fundamental. La misma puede presentarse y ser adquirida de diversas maneras sin perder as la cualidad de informacin. A. Segn la presentacin: Fuentes Formales: Por ejemplo la informacin obtenida en seminarios, congresos o eventos. Fuentes Informales: Por ejemplo aquella que surge de conversaciones con los clientes o proveedores. B. Segn el origen de donde provenga: Fuentes Internas: la informacin recabada del personal perteneciente a la organizacin. Puede ser tanto formal (reportes) como informal (conversaciones). Fuente Externas: la informacin recogida de personas ajenas a la organizacin. Tambin puede ser formal como informal. C. Segn el contenido: Informacin financiera: es informacin que refleja cualquier actividad relacionada con el origen o el manejo de fondos. Informacin de control interno: Se identifica y captura informacin utilizada para poner en marcha otros componentes de control. Tambin se distribuye en un formato predefinido y de manera oportuna para permitir al personal llevar a cabo, si correspondiere, las acciones correctivas. D. Segn la calidad de la informacin: El grado de calidad de la informacin condiciona fuertemente la toma de decisiones de los individuos de la organizacin y pueden llegar a determinar si las decisiones son acertadas o no. Es necesario que los informes ofrezcan los suficientes datos relevantes para posibilitar un control eficaz. La calidad de la informacin depender de los siguientes factores: Contenido: Est toda la informacin necesaria. Oportunidad: Tiempo de obtencin adecuado. Actualidad: Informacin reciente. Exactitud: Contiene datos correctos y precisos. Accesibilidad: Fcil obtencin por las personas autorizadas y denegacin de acceso a las no autorizadas. No es un dato menor que si no se cumple algunos de los factores anteriores, la informacin pierde parte de su utilidad dado que debe servir para que el personal pueda cumplir con sus responsabilidades operacionales, de informacin financiera o de control.

6.1.2. Comunicacin Anteriormente se habl de la obtencin y depuracin de los datos para transformarlos en informacin. Se hizo foco en que el resultado deba ser claro, conciso, exacto y oportuno. Tambin se indic que los sistemas de informacin deban proporcionar informacin que debe ser accesible slo para las personas adecuadas. Por lo expuesto, se puede determinar que la comunicacin forma parte de los sistemas de informacin. Los canales por los que se enva la misma deben ser adecuados y debe estar presente en todos los niveles de la organizacin. Desde el punto de vista jerrquico, debe producirse de arriba hacia abajo, de abajo hacia arriba y hacia ambos lados. As como la informacin, la comunicacin puede producirse de manera interna o externa.A. Comunicacin interna Cada miembro de la organizacin debe entender la importancia del sistema de control interno y saber cuales son sus derechos, obligaciones y responsabilidades dentro de este sistema. tomar Para tomar las medidas correctivas adecuadas, tambin debe conocer cmo sus acciones se relacionan con el trabajo de los dems, y cmo afecta cualquier desvo de sus actividades en el resto. Esto aumenta las posibilidades de obtener el mximo rendimiento de cada RRHH. Tambin es importante que los canales de comunicacin estn abiertos hacia los niveles superiores, que el personal cuente con mecanismos para enviar y registrar informacin y que la alta gerencia est dispuesta a escuchar para que as los empleados puedan enviar sus inquietudes, preocupaciones y, si correspondiere, denuncias teniendo como premisa la mejora del ambiente de control. De no ser as es muy probable la consecucin de problemas y violaciones a los controles establecidos, ya sea por desconocimiento o por mala intencin.

B. Comunicacin externa Es la que se realiza con las personas ajenas a la organizacin. Es muy importante debido a que se puede obtener informacin de las preferencias y exigencias de los clientes de fuentes muy confiables. Un ejemplo remarcable de este tipo de comunicacin son los estudios de mercado tanto para iniciar un negocio como para mejorar la calidad de uno en marcha. Las comunicaciones recibidas de terceros a veces brindan informacin importante sobre el funcionamiento del sistema de control interno. Un ejemplo sencillo seran los reclamos por envos defectuosos que revelan problemas de tipo operativos o denuncias de proveedores.

VII. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO SEGN COSO COMPONENTE 04 INFORMACIN Y COMUNICACIN Principio 13: La organizacin obtiene o genera y utiliza informacin relevante y de calidad para soportar el funcionamiento del Control Interno.

Identifica los requerimientos de informacin. Existe un proceso para identificar la informacin requerida y esperada para soportar el funcionamiento de los dems componentes del Control Interno y el logro de los objetivos. Captura fuentes internas y externas de datos. Los sistemas de informacin utilizan fuentes de datos internas y externas. Transforma datos en informacin relevante. Los sistemas de informacin procesan y transforman datos en informacin relevante. Mantiene la calidad en todo el procesamiento. Considera la relacin costo beneficio. La naturaleza, cantidad y precisin de la informacin comunicada se conmensura con y para soportar el logro de los objetivos. Calidad de la informacin: Accesible Correcta Actualizada Protegida Retenida Suficiente Oportuna Valida Verificable

Principio 14: La organizacin comunica internamente informacin, incluido objetivos y responsabilidades sobre el Control Interno, necesaria para soportar el funcionamiento del Control Interno

Comunica la informacin de Control Interno. Existe un proceso para comunicar la informacin requerida para permitir a todo el personal comprender y ejecutar sus responsabilidades de Control Interno. Polticas y procedimientos Objetivos especficos Importancia, relevancia y beneficios de un Control Interno efectivo. Roles y responsabilidades de la administracin y otro personal en la ejecucin del Control Interno Expectativas de la organizacin para comunicar en forma ascendente, descendente y horizontalmente cualquier asunto significativo relativo con el Control Interno, incluido debilidades, deterioro o incumplimientos.

Comunica entre la administracin y el directorio. Existe una comunicacin entre la conduccin superior y la administracin de tal manera que ambos cuenten con la informacin necesaria para cumplir sus roles en relacin con el logro de los objetivos de la entidad. Provee lneas de comunicacin separadas. Canales de comunicacin separados, como lneas de denuncia, existen como mecanismos de salvaguarda para permitir comunicaciones annimas o confidenciales, cuando los canales normales son inoperantes o inefectivos Selecciona los mtodos de comunicacin relevantes. Los mtodos de comunicacin consideran la oportunidad, audiencia y naturaleza de la informacin.

Cuadros de control Mails Entrenamiento personal o en lnea Memorandos Discusiones personales Evaluaciones de rendimiento Polticas y procedimientos Presentaciones Medios de comunicacin social. Publicaciones Mensajes de texto Presentaciones en video, webcast Sitios web o colaborativos. Etc.

Principio 15: La organizacin comunica a terceros con respecto a asuntos que afectan el funcionamiento del Control Interno

Comunica a terceras partes.o Existen procesos para comunicar informacin relevante y oportuna a terceros incluidos accionistas, socios, dueos, reguladores, clientes, analistas financieros y otros terceros. Permite canales de comunicacin entrantes.o Canales de comunicacin abiertos permiten obtener informacin de clientes, consumidores, proveedores, auditores externos, reguladores, analistas financieros y otros brindando a la administracin y el directorio informacin relevante. Comunica con el directorio.o La informacin relevante resultante de evaluaciones externas es comunicada al directorio.

Provee lneas de comunicacin separadas.o Canales de comunicacin separados, como lneas de denuncia, existen como mecanismos de salvaguarda para permitir comunicaciones annimas o confidenciales, cuando los canales normales son inoperanteso inefectivos Selecciona los mtodos de comunicacin relevantes. Los mtodos de comunicacin consideran la oportunidad, audiencia y naturaleza de la comunicacin y los requerimientos y expectativas legales, regulatorias y fiduciarias.VIII. CONCLUSIONES En la actualidad, la Informacin es uno de los recursos ms preciados en cualquier organizacin. El contar con informacin ntegra, accesible, consistente, confiable y oportuna, es fundamental para que dicha organizacin pueda subsistir, desarrollarse y tomar decisiones correctas en el dinmico mundo actual.Por todo esto, es que las organizaciones buscaron diversas formas de formalizar procesos de elaboracin y control de la informacin. Cada una de ellas fue implementando metodologas de control ad-hoc, ergo, coexistan mltiples maneras de controlar lo mismo. Otra ventaja importante es su dinamismo para ser revisado y actualizado segn los cambios que va experimentando la organizacin. En sntesis, las prcticas C.O.S.O. son una herramienta altamente recomendable en materia de control interno para grandes organizaciones.