GRUPOS NIIF PLENAS O COMPLETAS Grandes entidades, emisores de valores y son de interés publico,...

GRUPOS GRUPOS

GRUPO I

GRUPO 1I

GRUPO 11I

GRUPO IIGRUPO IINIIF PARA PYMESNIIF PARA PYMES

Grupo II: Aplicarán NIIF para Pymes

PLAN DE TRABAJOPLAN DE TRABAJO

Plan de trabajo o de acción en la aplicación de los NIIF

Aspectos:

Diagnostico Diseño y planificación que involucre todas las áreas. Proporcionar los recursos necesarios para el desarrollo del plan Establecer las herramientas de control y monitoreo Dar el apoyo necesario y resolver oportunamente los asuntos que genere algún tipo de conflicto o dificultad.

PUNTOS PARA TENER PUNTOS PARA TENER EN CUENTAEN CUENTA

Para desarrollar el plan de trabajo se debe tener en cuenta lo siguiente:

-Conformación de equipo de trabajo (Comité NIIF para PYMES) liderado por un profesional del mas alto nivel.- Análisis de las secciones aplicables a la entidad, de acuerdo con la naturaleza y las características especiales. -Definición de las etapas del plan de trabajo (los responsables y recursos que se requieren para llevarlo a cabo)-Obtención de la aprobación del plan de trabajo.-Conocer los lideres y coordinadores del proyecto – Las áreas involucradas, equipo de trabajo, plan de capacitación.-Evaluación de los posibles impactos en información, operacional, tecnológico y en el recurso humano.-Necesidades de modificaciones o diseño de nuevos sistemas.-Revisión y ajuste de las políticas contables para adecuarla a los principios y directrices de las NIIF.

ETAPA DE ETAPA DE PREPARACION PREPARACION

El periodo de preparación obligatoriamente empieza a partir de enero de 2014.

•Se debe conformar el equipo de trabajo•Analizar las secciones aplicables•Capacitación a los directivos y personal involucrados•Obtener la aprobación del plan de acción•Evaluar los impactos •Revisar y ajustar las políticas•Ajustar los manuales de procedimientos y funciones.

NIIF POR PRIMERA VEZNIIF POR PRIMERA VEZ

•No importa el Marco Contable Anterior –PCGA (2649/93) –NIIF Plenas a Pymes o Viceversa

• Las microempresas pueden aplicar Pymes pero deben durar mínimo tres años.

•En el Balance General deberá: –Reconocer NUEVOS Activos y Pasivos requeridos por NIIF –ELIMINAR Activos o Pasivos si las NIIF obliga. –RECLASIFICAR partidas que sean de un tipo diferente a NIIF; y –Aplicar NIIF al medir TODOS los Activos y Pasivos

POLITICAS CONTABLESPOLITICAS CONTABLES

Son los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros.

Una vez que una entidad ha adoptado una política contable para un tipo específico de

transacción u otro hecho o condición, deberá cambiar esa política sólo si lo modifica la NIIF

para las PYMES o si la entidad llega a la conclusión de que una nueva política que de lugar a información fiable y más relevante.

CLASES DE POLITICAS CLASES DE POLITICAS CONTABLESCONTABLES

Inventarios (Fórmulas y Técnicas) PPyE, Propiedades de Inversión, Para

la Venta Intangibles Inversiones en Otras Entidades Juicios Profesionales para

Estimaciones, Provisiones y Contingencias Ingresos (Servicios) y Gastos

POLITICAS CONTABLESPOLITICAS CONTABLES

Cuando se aplique un cambio de política contable de forma retroactiva,

la entidad aplicará la nueva política contable a la información comparativa

de los periodos anteriores desde la primera fecha que sea practicable,

como si la nueva política contable se hubiese aplicado siempre.

OBSERVACIONESOBSERVACIONES

• Para establecer el balance de apertura se debe tomar el balance de prueba ajustado a dic, de 2014 y se analiza rubro por rubro.

• Una vez establecido el balance de apertura a diciembre de 2014, a partir del balance de enero de 2015 se deberá llevar paralelo de la norma local y el de las Niif para Pymes.

• El paralelo se podría llevar por 4 años o mas para asuntos fiscales.

• Al aplicar Niif para Pymes debe durar mínimo 3 años.• Igualmente no se puede aplicar algunas cosas norma

local y otra con normas Niif para Pymes. • Las Niif no es contabilidad es revelación de información

financiera. • En la comparación de balances se compara son los

conceptos mas no códigos de cuentas.• En Niif no existe Cuentas de Orden• No se pueden hacer cambios hasta tanto el CTCP lo

apruebe.• Importante la Notas de Revelación

OBSERVACIONESOBSERVACIONES

• Las Superintendencias son las encargadas de vigilar la aplicación debida de las normas.

• Al no aplicar las Niif no es una contabilidad legal.• No se puede combinar Niif plenas con Niif para

Pymes.• La cartera vigente no se trae a valor presente.• La cartera vencida si se trae al valor presente o

amortizado dependiendo del plazo de vencimiento para establecer el deterioro.

• El sistema de costo amortizado no aplica para micros.

• Las micros no tienen NIIF, se aplica el decreto 2706 de 2012.

• El año de transición es obligatorio e indispensable. • Obligatoriamente hay que establecer balance de

apertura con saldos al 31 de diciembre de 2014.• El primer balance comparativo una vez se haya

implementado las Niif es a diciembre 31 de 2016. • Las notas de revelación es un estado financiero y

es obligatorio.• No hay obligación de registrar cuentas de orden.

SECCION TEMAS No.

Párrafos 1 Pequeñas y medianas entidades 6 2 Conceptos y principio generales 52 3 Presentación de estados financieros 25 4 Estado de situación financiera 14 5 Estado de resultado integral y estado de resultados 11

6 Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas 5

7 Estado de flujo de efectivo 21 8 Notas a los estados financieros 7 9 Estados financieros consolidados y separados 30 10 Políticas contables, Estimaciones y errores 23 11 Instrumentos financieros básicos 48 12 Otros temas relacionados con instrumentos financieros 29 13 Inventarios 22 14 Inversiones en asociadas 15 15 Inversiones en negocios conjuntos 21 16 Propiedades de Inversión 11 17 Propiedades, Planta y Equipo. 32 18 Activos intangibles distintos de plusvalía 29 19 Combinaciones de negocio y plusvalía 26 20 Arrendamientos 35

21 Provisiones y Contingencias Apéndice- Orientación sobre el reconocimiento y medición 17

22 Pasivos y Patrimonio Apéndice- Ejemplo de la contabilidad del emisor para la deuda

19

23 Ingresos de actividades Ordinarias Apéndice- Ejemplo de reconocimiento de ingresos según principio

32

24 Subvenciones del Gobierno 7 25 Costos por prestamos 3 26 Pagos basados en acciones 23 27 Deterioro del valor de los activos 33 28 Beneficios a los empleados 44 29 Impuestos a las ganancias 32 30 Conversión de la Moneda Extranjera 27 31 Hiperinflación 15 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa 11 33 Información a revelar sobre partes relacionadas 14 34 Actividades especiales 16 35 Transición a la NIIF para las PYMES 15 Glosario de Términos

Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil para toma de decisiones económicas de una gama amplia de socios, accionistas y asociados que no están en condiciones de exigir informe a la medida de sus necesidades especificas de información.

OBJETIVOS DE LOS EE FF BAJO NIIF

A C T I V O SA C T I V O S

Que es un activo?

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

GRUPOS DE CUENTAS GRUPOS DE CUENTAS DEL ACTIVODEL ACTIVO

• Disponibles - equivalente a efectivo• Inversiones como instrumento financiero• Inversiones en Asociadas• Inversiones en Negocios Conjuntos • Inversiones en subsidiarias• Deudores o Cartera de crédito• Cuentas por cobrar• Inventarios• Activos biológicos • Contrato de construcción• Propiedades de Inversión• Propiedades Planta y Equipo• Propiedades para la Venta• Diferidos• Otros activos

DISPONIBLEDISPONIBLE

• El saldo de caja no se modifica por que son instrumentos financiero equivalente en efectivo.

• El saldo de bancos son equivalente en efectivo, pero podría sufrir cambios por aquellos cheques girados y no pagados. El saldo debe ser igual al extracto.

• En las inversiones equivalente en efectivo podría cambiar en la medición, si en su adquisición se desembolsó algunos costos. Se calcula la TIR y se trae al costo amortizado.

• Las carteras colectivas como los fondos de valores, fondos comunes, los fondos de inversión, son instrumentos equivalente en efectivos cuando son a la vista.

• Los fondos específicos (Sec. Sol) igualmente son instrumentos financieros equivalente en efectivo.

• El Fondo de liquidez (Sec. Sol) cuando son a corto plazo o a la vista.

• Las remesas en tránsito son cuentas transitorias equivalente en efectivo.

INVERSIONESINVERSIONES

Las Inversiones son instrumentos financieros

•Continúan las operaciones repos común y corriente.•Continua la clasificación de las inversiones.•El Fondo de liquidez (Sec. Sol) es inversión si está a largo plazo.•Las inversiones si se han adquirido con un costo adicional, se debe calcular la nueva tasa y contabilizarlo al costo amortizado y la diferencia se registraría contra la cuenta “Ajuste por Primera Vez”. •Se continúa con la valoración a precio de mercado. (“causación”)•Se debe determinar el deterioro para provisionarla•Las acciones adquiridas se contabilizaran al valor razonable, y se ajustaría periódicamente contra el ingreso.

Ejercicio Cdt.

INVENTARIOSINVENTARIOS

13 INVENTARIOS

1305 MERCANCIAS EN EXISTENCIA NO TRANSFORMADAS POR LA ENTIDAD1310 MATERIAS PRIMAS1315 PRODUCTOS EN PROCESO1320 BIENES PRODUCIDOS O MANUFACTURADOS

1325 MATERIALES Y SUMINISTROS132502 ENVASES Y EMPAQUES132504 MOLDES Y TROQUELES132506 HERRAMIENTAS132508 ÚTILES Y PAPELERÍA 132510 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERÍA132512 DOTACIÓN Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 132514 LENCERÍA132516 VAJILLAS132518 CRISTALERÍA132520 CUBERTERÍA132522 PLATERÍA132524 ELEMENTOS DIDÁCTICOS132526 EQUIPOS E INSTRUMENTOS MÉDICOS132528 REPUESTOS132530 LUBRICANTES132595 OTROS

1330 INVENTARIO EN TRANSITO1335 BIENES RAÍCES PARA LA VENTA1340 INVENTARIOS EN CONSIGNACIÓN1345 MAUSOLEOS1390 PROVISIÓN


• Hay que revisar cada uno de los saldos de inventario para determinar si fue valorado correctamente porque puede existir :

- Descuento en la facturación - Descuento por pago anticipado - Descuento por promoción - Transporte a la bodega.

• El deterioro en inventario es el ajuste a valor neto de realización.

• Si se posee un inventario viejo se debe hacer un ajuste al valor neto de realización.

Estos valores son menor valor del inventario. No

son ingresos.

13 Inventario $ 100

36 Ajuste por primera vez $ 100


D E S C R I P C I O N DEBE HABERINVENTARIOSÚtiles y PapeleríaElementos de aseo y cafeteríaDotación y Suministro al trabajadores

DIFERIDOSÚtiles y PapeleríaElementos de aseo y cafeteríaDotación y Suministro al trabajadores

$ 1.654.000 346.000 1.352.000

$ 1.654.000 346.000 1.352.000

D E S C R I P C I O N DEBE HABERINVETNARIOSEnvases y EmpaquesElementos didácticosEquipos e Instrumentos médicos

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOEnvases y EmpaquesElementos didácticosEquipos e Instrumentos médicos

$ 2.358.000 1.500.000 896.000

$ 2.358.000 1.500.000 896.000

Clasificación de diferidos a inventarios

Clasificación de PPyE a Inventarios:

DEUDORES O CARTERA DEUDORES O CARTERA DE CREDITODE CREDITO

los deudores o Cartera son instrumentos financieros (Sec. 11) :

•Los deudores en el sector real se miden al costo amortizado •La cartera en el sector solidario se registran al valor de la transacción con la tasa real y el deterioro se compara con la tasa según reglamento. •La cartera vencida si hay que registrarla al valor presente utilizando el método del costo amortizado a la tasa del producto según reglamento por el tiempo de mora y se registra el deterioro.•El deterioro es lo que me cuesta cuando no me paguen.•En el periodo de transición se deberá determinar el deterioro mensualmente y se registra como una provisión.•Cuando existan créditos sin intereses y el pago se aplaza mas allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es la fijada en el reglamento, se calcula el valor presente, o costo amortizado. (Se presume

tasa implícita)

CUENTAS POR COBRARCUENTAS POR COBRAR

• Estas cuentas son instrumentos financieros que se presume que deben producir renta a no ser que sea un instrumento equivalente en efectivo. Así las cosas un préstamo pactado sin intereses se le está perdiendo y se considera que existe algún interés implícito.

• Por lo regular los convenios se pactan sin intereses. Se debe calcular al valor presente si se pasa mas allá de los términos a la tasa promedio de colocación o según reglamento.

• Los valores registrados en este grupo si se sabe que no se va a recuperar, se debe castigar.

• Con respecto a las provisiones de cuentas por cobrar se debe hacer análisis al deterioro y se debe registrar contra la cuentas AxPV.

• Se debe calcular periódicamente el deterioro de los saldos vencidos para registrar la respectiva provisión según las Niif.

EJERCICIO

PROPIEDADES PROPIEDADES

PROPIEDADES PLANTA PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOY EQUIPO

Son activos tangibles que se mantienen para el uso de la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros (cuando no se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, son Propiedades de Inversión) o con propósito administrativos y se espera usar durante más de un periodo contable y no incluyen activos biológicos relacionados con la actividad agrícola por ser actividades especiales, como tan poco los derechos mineros y reservas minerales como son: el petróleo, gas natural y recursos no renovable similares.

Un elemento es propiedad planta y equipo cuando cumpla con las siguientes condiciones o requisitos:

(a) Que sea probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros derivados del mismo bien.(b) Que el costo del activo sea valorable fielmente.(c) Que sea controlable.


16 PROPIEDADES 1605 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 160502 TERRENOS160504 EDIFICACIONES160506 EQUIPO DE OFICINA160508 EQUIPO MEDICO160510 EQUIPO DE CÓMPUTO Y COMUNICACIÓN160512 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES160514 VEHICULOS160516 ARMAMENTO DE VIGILANCIA160518 MAQUINARIA Y EQUIPO160520 REPUESTOS MOLDES Y TROQUELES160522 BIENES DE FONDOS SOCIALES 160524 MAUSOLEOS160526 BIENES LEASING160528 PROPIEDADES EN TRANSITO160530 DERECHOS SOBRE BIENES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO 161002 TERRENOS161004 EDIFICACIONES 1635 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 1670 PROPIEDADES DE INVERSION

1680 PROPIEDADES PARA LA VENTA

1698 PROVISION POR DETERIORO


Para el análisis existe dos métodos: Método incremental y de eliminación.

•Se debe establecer que son propiedades planta y equipo.•Se debe determinar las propiedades de inversión•Se debe establecer las propiedades para la venta.•Se debe establecer el valor del bien mediante un avaluó.•Se podrá determinar un valor residual o de salvamento.•A las PPyE no se podrá hacer revaluación. (valorización)•Se deprecia al tiempo estimado de la vida útil no vida física.•Se deprecia la diferencia entre el valor del bien y el residual.• A las propiedades de inversión si se podrá valorizar y no se deprecia.•La propiedades para la venta no se deprecian tampoco se valorizan.•Las diferencias entre el valor en libros y el valor Niif se debe registrar con el rubro AxPV.•Siempre hay que separar los terrenos de la edificación.•Los bienes recibidos en comodato son PPyE contra el pasivo.•Los bienes recibidos en arriendos son PPyE contra el pasivo.•Los bienes propios sub-arrendados parcialmente son Prop. Inversión.

PROPIEDADES DE PROPIEDADES DE INVERSIONINVERSION

Propiedades de Inversión:

Para determinar si una propiedad puede ser catalogada como propiedades de inversión, se requiere un buen criterio o un juicio profesional. Por ejemplo la entidad puede adquirir un bien en arrendamiento y luego se subarrienda, de tal manera que dependiendo de la materialidad, la entidad puede registrar como una propiedad de inversión.

La propiedad de inversión cuyo valor razonables se pueda medir de manera fiable sin costo o esfuerzo desproporcionado se valoriza que se registraría como un ingreso; estos no se deprecian.

Las NIIF para Pymes han considerado que los siguientes bienes no son propiedades de inversión:

•Bienes para uso en la Producción (Maquinaria o suministro de bienes y servicios o para fines administrativo). serían inventarios.

•Bienes para el Suministro (Distribución) de Bienes (Locales, Vehículos)

•Bienes para Suministro de Servicios (Energía, Agua, Gas)

•Routers, Decodificadores, Cámaras, Alarmas)

•Bienes para fines Administrativos

•Bienes para la Venta en el curso normal de las operaciones (Serian inventarios)

PROPIEDADES DE PROPIEDADES DE INVERSIONINVERSION

Por ejemplo se tenia un lote de engorde:

D E S C R I P C I O N DEBE HABERPROPIEDADESPropiedades de Inversión

PROPIEDADES Propiedades Planta y Equipo

$ 150.000.000

$ 150,000.000

Se adquiere una bodega para subarrendarla:

D E S C R I P C I O N DEBE HABERPROPIEDADESPropiedades de Inversión

PASIVOS Diversas- C x P bienes raíces

$ 55.500.000

$ 55,500.000

PROPIEDADES PARA LA PROPIEDADES PARA LA VENTAVENTA

Propiedades para la Venta:

Estas son propiedades que en algunos casos ha cumplido su función y en otros casos es por baja en cuentas debido a que posiblemente se va a modernizar la planta o en parte ya sea por otros motivos y se ha decidido ponerlos para la venta. Así las cosas, cuando se ha decidido que un bien se va poner para la venta, dicho bien no va producir beneficios económicos futuros, de tal manera que se debe dar de Baja trasladando a la cuenta Propiedades para la Venta y cesa su depreciación.

PROPIEDADES PARA LA PROPIEDADES PARA LA VENTAVENTA

Propiedades para la Venta:

Se tenia una maquinaria servible, sin uso, totalmente depreciada y destinada para la venta:

D E S C R I P C I O N DEBE HABERPROPIEDADESPropiedades para la Venta

PATRIMONIOAjustes por primera Vez

$ 1.200.000

$ 1,200.000

D E S C R I P C I O N DEBE HABERPROPIEDADES Propiedades Planta y Equipo

DEPRECIACIONDepreciación acumulada

$ 10.200.000

$ 10,200.000

OTRAS ACTIVIDADESOTRAS ACTIVIDADES17 OTRAS ACTIVIDADES1705 ACTIVOS BIOLÓGICOS170502 SEMOVIENTES170504 AVES170506 PECES170508 CULTIVOS EN DESARROLLO170510 PLANTACIONES AGRÍCOLAS 170512 PLANTACIONES FORESTALES170595 OTROS 1710 CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN 1715 ACTIVIDADES DE EXTRACCIÓN171502 YACIMIENTOS171504 POZOS ARTESIANOS171506 MINAS Y CANTERAS171508 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLE 1785 DEPRECIACIÓN 1790 PROVISION POR DETERIORO179005 POR OBSOLESCENCIA179010 POR DIFERENCIA DE INVENTARIO FÍSICO179015 POR PÉRDIDA DE BIENES179020 POR ENFERMEDAD179025 POR FENÓMENOS NATURALES179095 POR OTROS CONCEPTOS 1795 AMORTIZACIÓN ACUMULADA179505 PLANTACIONES AGRÍCOLAS179510 PLANTACIONES FORESTALES179515 SEMOVIENTES179595 OTROS 1798 AGOTAMIENTO ACUMULADO

ACTIVOS DIFERIDOS ACTIVOS DIFERIDOS

18

ACTIVOS DIFERIDOS 1805 GASTOS ANTICIPADOS

180505

INTERESES180510

SEGUROS 180515

ARRENDAMIENTOS (según contrato)

180520

COMISIONES180525

SERVICIOS180595

OTROS

En Niif para Pymes no existen Cargos Diferidos si no son recuperables o sean susceptibles de recuperación.

ACTIVOS DIFERIDOS ACTIVOS DIFERIDOS Los gastos pagados por anticipados prácticamente desaparecen; sin embargo aquellos que corresponden algo recuperable, se mantienen: Tales como : seguros , intereses, arrendamientos según contrato, comisiones y servicios.

Todos los cargos diferidos desaparecen. Algunos pasan a Intangibles o a inventarios:

Ejemplo

Org. y Pre operativos GastosRemodelacion GastosEstudios y Proyectos GastosSoftware IntangiblesÚtiles y Papelería Inventarios ?Mejoras Prop. Ajenas GastosDescuentos en Coloc. GastosPublicid. y Propaganda Gastos

Impuestos GastosContrib. Y Afiliaciones GastosEntrenamiento personal GastosAseo y Cafeteria GastosDotacion y Suministro Inventarios

OTROS ACTIVOSOTROS ACTIVOS

19

OTROS ACTIVOS 1915

ACTIVOS INTANGIBLES 1920

BIENES RECIBIDOS EN PAGO 1925

DEPÓSITOS 1930

INVERSIONES EN ASOCIADAS 1935

INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 1940

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS 1945

OTRAS INVERSIONES 1955

BIENES DE ARTE Y CULTURA

1990

DIVERSOS 1992

PROVISION POR DETERIORO DE INVERSIONES EN ASOCIADAS 1994

PROVISION POR DETERIORO DE INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 1996

PROVISION POR DETERIORO DE INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS 1998

PROVISION OTROS ACTIVOS

OTROS ACTIVOSOTROS ACTIVOS

• Si existen valorizaciones se revierten o se cancelan.• El valor de la Tarjeta de Registro de las sociedades

de contadores se podrá llevar como licencias (Intangibles) y se amortiza.

• Los patrimonios autónomos no son operaciones conjuntas ni negocios conjuntos.

Entre los activos intangibles tenemos:

191505

MARCAS Y PATENTES191510

CONCESIONES Y FRANQUICIAS191515

FIDEICOMISO FONDO DE REPOSICIÓN191520

DERECHOS 191525

LICENCIAS 191530

SOFTWARE 191535

DERECHOS SOBRE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO191540

DERECHOS SOBRE BIENES ENTREGADOS EN ADMINISTRACION191595

AMORTIZACION ACUMULADA (CR)

P A S I V O S P A S I V O S 21 DEPOSITOS 2105 DEPOSITOS DE AHORRO2110 CERTIFICADOS DEPOSITOS DE AHORRO A TÉRMINO2125 DEPOSITOS DE AHORRO CONTRACTUAL2130 DEPOSITOS DE AHORRO PERMANENTE 22 PACTOS DE RECOMPRA

23 CREDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

24 CUENTAS POR PAGAR2405 INTERESES2435 PROVEEDORES

25 IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS2505 RENTA Y COMPLEMENTARIOS

26 FONDOS SOCIALES, MUTUALES Y OTROS• FONDO SOCIAL DE EDUCACIÓN2655 FONDO MUTUAL DE PREVISIÓN ASISTENCIA Y SOLIDARIDAD

2690 FONDO PARA REVALORIZACIÓN DE APORTES269005 FONDO PARA REVALORIZACIÓN DE APORTES 269010 FONDO DE MANTENIMIENTO DEL PODER ADQUISITIVO DE LOS APORTES

27 OTROS PASIVOS2705 SUCURSALES Y AGENCIAS2710 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

28 PROVISIONES (Son pasivos)2805 INTERESES

29 TITULOS DE INVERSION EN CIRCULACION2905 CERTIFICADOS DE APORTACIÓN

BENEFICIOS A BENEFICIOS A EMPLEADOSEMPLEADOS

Clasificación Beneficios a Empleados:Clasificación Beneficios a Empleados:

Los Beneficios a los Empleados:

Son todas las formas de remuneración dadas por la entidad a cambio del servicio prestado por los empleados:

• Los empleados pueden tener jornada completa o reducida, ser fijos, temporales o eventuales.

• Los beneficios pueden estar determinados por contratos o acuerdos formalizados entre la entidad y sus empleados, por exigencias legislativas o sectoriales o por prácticas no formalizadas que dan lugar a una obligación real.

Los Beneficios a los Empleados:

Son todas las formas de remuneración dadas por la entidad a cambio del servicio prestado por los empleados:

• Los empleados pueden tener jornada completa o reducida, ser fijos, temporales o eventuales.

• Los beneficios pueden estar determinados por contratos o acuerdos formalizados entre la entidad y sus empleados, por exigencias legislativas o sectoriales o por prácticas no formalizadas que dan lugar a una obligación real.


Como ejemplo tenemos:


2.- Otros beneficios a largo plazo Entre los Otros beneficios a largo plazo a favor de los empleados incluyen, por ejemplo:

a) Las ausencias remuneradas a largo plazo, tales como vacaciones especiales tras largos periodos de vida activa o años sabáticos, descanso anual compensado.

b) Los beneficios por largos periodos de servicio – Primas de servicios – . Compensaciones semestrales.

c) Las Bonificaciones por invalidez de larga duración.

d) La participación en ganancias e incentivos, si es del caso, pagaderos a partir de los doce meses del cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes.

e ) Los beneficios diferidos que se recibirán a partir de los doce meses del cierre del periodo en el que se han ganado, como cesantías e intereses, Compensación anual diferida.


3.- Beneficios post-empleo

Son acuerdos por los cuales una entidad proporciona beneficios posteriores al empleo se conocen como planes de beneficio post – empleo.

1.- Beneficios por retiro, tales como las pensiones

2.- Otros beneficios posteriores al empleo, tales como los seguros de vida o los beneficios de asistencia medica, indemnizaciones, bonificaciones.


1.- Beneficios por retiro, tales como las pensiones

1.- Las indemnizaciones

2.- los beneficios por un plan de cierre de la entidad

3,- Los beneficios por terminación se deben pagar a partir de los 12 meses después del balance

4.- Beneficios por terminación del contrato.

Una entidad puede estar comprometida, por Ley, por un contrato u otro tipo de acuerdos con los empleados o sus directivos, por una obligación implícita basada en sus practicas habituales por el deseo de actuar de forma equitativa a realizar pagos u otro tipo de beneficios a sus empleados. Ejemplos:

P A S I V O S P A S I V O S


Rubros de los Fondos Sociales y Mutuales:

•Fondo de Educación•Fondo de Solidaridad•Fondo de Reserva Técnica•Fondo de recreación•Fondo para imprevisto•Fondo de Bienestar Social•Fondo social de Deportes•Fondo mutual de previsión, asistencia y Solidaridad•Fondo Mantenimiento conjunto habitacional•Fondo de reposición automotor•Fondo social de Fidelización•Fondo Mutual para oros fines•Fondo para Revalorización de aportes F. revalorización de aportes F. mantenimiento del poder adquisitivo de Apt.


Un pasivo financiero es cualquier pasivo que presente una de las siguientes formas:

•Una obligación contractual de entregar efectivo o de intercambiar pasivos financieros con otra entidad, incluso en futuros ingresos . (prepagados), entre las cuales tenemos : Las captaciones de los depósitos, Obligaciones financieras, los proveedores, algunas cuentas por pagar y Títulos de inversión en circulación.

Entre el total de pasivos tenemos instrumentos financieros del pasivo y otros pasivos que no son instrumentos financieros.


• Los instrumentos financieros del pasivo son aquellos que generan el pago de unos rendimientos.

• Si en las obligaciones financieras se pagó algún costo adicional se debe calcular la nueva tasa (TIR) y se trae al valor presente.

• La diferencia entre el valor en libros y el nuevo valor, se debe registrar contra AxPV. Ojo hay que tener en cuenta si existen intereses por pagar.

• En las cuentas por pagar a terceros se presume un interés implícito y se debe calcular la TIR y se trae al valor presente.

• Las provisiones son pasivos reales de tal manera que son cuentas por pagar. Se debe trasladar a la cuenta respectiva. Ej: Cesantías.

• Por ejemplo si tenemos una provisión para mantenimiento futuros, es una contingencia, y se elimina.

• Los costos y gastos de un contrato de prestación de servicios no es un beneficio a empleados.


Provisiones:

Las provisiones son un subconjunto de pasivos. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos y que el valor de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. Una provisión es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Entre los ejemplos de provisiones se incluyen los pasivos por garantías, los litigios, los reembolsos a clientes o asociados, los contratos onerosos (que generan pérdidas).

Una provisión sólo se reconocerá cuando un suceso pasado haya generado una obligación presente, sea probable una salida de recursos y pueda hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. Las provisiones se miden como la mejor estimación del valor requerido para cancelar la obligación en la fecha sobre la que se informa, y su información se debe revelar de forma específica. Prácticamente esto era lo que llamábamos Pasivos Estimados pero según las NIIF pasarían a convertirse en cierta manera “pasivos reales”.

No se contabili

za ni revela

Sólo se revela

Se contabiliza y se revela

Se contabiliz

a

SUCESO PASADO

REMOTA

0% 100%

EVENTUAL

PROBABLE CIERTO

Pasivo Contingent

eProvisión Pasivo

P A T R I M O N I O P A T R I M O N I O

Es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos los pasivos. El patrimonio incluye las inversiones hechas por los propietarios de la entidad y las reservas y fondos de reservas, adquiridos.

Las cuentas patrimoniales tienen vocación de permanencia, y no tiene la entidad la obligación de transferir efectivo u otro activo financiero para culminar el vinculo del accionista, socio o asociado con la entidad.

Instrumento del Patrimonio: las acciones, las cuotas o partes de interés social, el aporte mínimo irreducible. Se consideran como tal si imponen a la entidad una obligación de entregar a terceros una participación proporcional de los activos netos solo en el momento de la liquidación.

P A T R I M O N I O P A T R I M O N I O

31 CAPITAL SOCIAL 3105 APORTES SOCIALES310505 APORTES SOCIALES IRREDUCIBLE 310510 APORTES AMORTIZADOS 3110 FONDO SOCIAL MUTUAL 32 RESERVAS APROPIADAS 3205 RESERVA PROTECCIÓN DE APORTES 3210 RESERVA DE INVERSIÓN SOCIAL 3215 RESERVA DE ASAMBLEA 3220 RESERVA PROTECCIÓN CARTERA 3225 RESERVAS ESTATUTARIAS 3230 RESERVA PROTECCIÓN FONDO MUTUAL 3235 POR DISPOSICIONES FISCALES

• FONDOS DE RESERVA DE DESTINACIÓN ESPECÍFICA

3305 FONDO PARA AMORTIZACIÓN DE APORTES33 FONDO MERCADEO DE PRODUCTOS 33 FONDO DE INFRAESTRUCTURA FISICA3325 FONDO ESPECIAL33 FONDO SOCIAL CAPITALIZABLE• FONDO DESARROLLO EMPRESARIAL SOLIDARIO

PATRIMONIOPATRIMONIO

35 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3505 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS350505 EXCEDENTES350510 PERDIDAS (DB) 36 RESULTADOS RETENIDOS 3605 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS ACUMULADOS360505 EXCEDENTES360510 PERDIDAS (DB) 3610 AJUSTES POR PRIMERA VEZ361005 POR INCREMENTOS EN EL VALOR (CR)361010 POR DISMINUCIÓN EN EL VALOR (DB) 3615 AUXILIOS Y DONACIONES361505 ENTIDADES PARTICULARES 361510 ENTIDADES EXTRANJERAS361515 ENTIDADES GUBERNAMENTALES 3620 GANANCIAS O PERDIDAS NO REALIZADAS EN INVERSIONES

PATRIMONIOPATRIMONIO• De acuerdo con la recomendación de la

Supersolidaria al CTCP las cuales fueron aceptadas, está el registro contable de los aportes sociales en el Patrimonio la porción equivalente al capital mínimo irreducible y en el pasivo la diferencia.

• Igualmente existe la recomendación de realizar el capital mínimo irreducible el equivalente del 30% como mínimo del total de los aportes sociales.

• Se consideran como instrumentos del patrimonio aquellas cuentas en donde la entidad solidaria no tiene la obligación de transferir en efectivo u otro activo financiero, durante la existencia de la entidad. (permanencia)

• Los aportes sociales se deberán entregar al asociado al momento del retiro, exclusión o muerte.

• Es importante tener en cuenta que tanto el valor de los aportes en el patrimonio como en el pasivo dicha sumatoria siguen siendo aportes sociales y continúan aplicándose las normas vigentes.

• Tanto los nuevos aportes recibidos como aquellos reintegrados se deberán registrar contra la cuenta del pasivo.

PATRIMONIOPATRIMONIO

• En estas entidades se manejan reservas y fondos de reservas con destinación especifica y son de carácter permanente.

• Los únicos rubros de estas reservas y fondos de reservas que puedan ser aplicables, es decir, reducir su valor con el propósito de aplicarlo a su destino son:

Reservas protección de aportes Fondo de amortización de aportes• El fondo de revalorización de aportes de estas

entidades, como el Fondo de mantenimiento del poder adquisitivo de los Fondos de Empleados, pasan al pasivo por su volatilidad.

• La revalorización de aportes se registra afectando las cuentas del pasivo.

• El remanente que menciona el art. 54 de la Ley 79/88 la única aplicación que afectaría el patrimonio, sería el Fondo de amortización de aportes sociales, independientemente de la creación de reservas y fondos por decisión de la Asamblea.

Ejercicio

INGRESOS, GASTOS INGRESOS, GASTOS Y COSTOSY COSTOS

4 I N G R E S O S 41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS42 OTROS INGRESOS ORDINARIOS43 INGRESOS EXTRAORDINARIOS (GANANCIAS)

• G A S T O S

41 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN42 GASTOS DE VENTAS

42 OTROS GASTOS

58 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS5805 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 59 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS5905 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS590502 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS

6 COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

5 COSTOS DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN

71 MATERIA PRIMA72 MANO DE OBRA DIRECTA73 COSTOS INDIRECTOS74 CONTRATOS DE SERVICIOS

ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS

• Los intereses pagos por la adquisición de obligaciones financieras que sirvieron de recursos para la colocación, se debe registrar como un costo del servicio.

El estado del resultado integral está compuesto por:-Ingresos actividades Ordinarias-Otros Ingresos ordinarios -Ingresos Extraordinarios (Ganancias)

-Gastos de Administración-Gastos de venta-Otros Gastos-Costos de Ventas-Costos de Producción o de Operación

LIBROLIBRO

Capitulo I – IntroducciónCapitulo II - ActivosCapitulo II - Pasivo y PatrimonioCapitulo IV - Proceso de ImplementaciónModelo Estándar del Catalogo de Cuentas

MUCHAS GRACIAS

E-mail: [email protected] Cel: 310 233 68

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GRUPOS NIIF PLENAS O COMPLETAS Grandes entidades, emisores de valores y son de interés publico,...

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