GTP Auditoria CRESTA 2011.pdf

8/11/2019 GTP Auditoria CRESTA 2011.pdf

1/167

Curso: AUDITORIACtedra: SLOSSE Gua de Trabajos Prcticos

1

Indice EJERCICIOS SEGUN CRONOGRAMA:

01. Controlada SA02. El Analtico03. Cable Pocas Luces04. Azulejo S.A.

05. La Partida Cocinatoria06. CAL El Orgullo Nacional07. Fair Play08. Los Mellizos09. Matute10. La Caldera11. Parcialitox12. Complex

13. Modernac14. La Japonesa15. El Buen Camino16. Fuera el Mago17. WYZ18. Novedad19. Tuboconst 20. Blonde Girls 21. Triangulando 22. Paralela 23. Los Intocables 24. Caso de Estudio 3 25. El Contador Innovador 26. Cuervo 27. Terrn Paul Promedio 28. Eiti Leda 29. Iomano

30. Conceptualizando N1


2/167


2

31. Conceptualizando N2 32. Neo y Morfeo 33. El Olmpico 34. La Solucin 35. Moro SA 36. Diferido casos 1 y 2 37. Da Vinci SA 38. Don Agustn 39. Gran Hermano

40. Sonrer 41. El Gaucho 42. Pascualito y Otros 43. Alma Diamante 44. Planificando 45. Hacen Todo Mal y Otros 46. Remedios y Otros 47. El Clarividente Lili Suyos y Otros 48. Casos Varios 93 49. Casos Varios 5 50. Casos Varios 6 51. Casos Varios 7 52. Aroma S.A. y Simecierra S.A.

EJERCICIOS ADICIONALES:

53. El Riesgo 54. El Factor 55. Disponible 56. Simple 57. El Tren Valencia 58. Fasolin SA 59. Tiempo de Descuento60. La Batidora y Otros


3/167


3

1. CONTROLADA S.A.

Categoras de controles

De la revisin del sistema de informacin de Controlada S.A., usted a determinado los siguientes factores decontrol:

1. Las proyecciones de flujo de fondos son preparadas por la Gerencia y comparadas con los ingresos y egresos

reales.

2. Conciliacin de cuentas bancarias.

3. Existen cajas de seguridad y custodia por terceros para proteger los fondos.

4. Las funciones de cobranzas y preparacin de depsitos estn segregadas de las de registracin de dichosmovimientos.

5. Las transferencias de fondos son aprobadas por un funcionario del nivel apropiado.

6. Los departamentos de Facturacin y de Crdito no manejan las cobranzas.

7. Se elaboran informes gerenciales para controlar los cambios en los deudores y en los precios, anticuacin delas cuentas a cobrar, das en la calle, anlisis de previsin para incobrables, etc.

8. Contadura prepara y analiza la conciliacin de los listados de cuentas por cobrar con las cuentas de control

del mayor general.

9. El sistema de facturacin efecta el control de correlatividad numrica de los documentos de despacho paraasegurarse de que todo lo remitido sea facturado y que los documentos faltantes sean investigados.

10. Las listas de precios y sus modificaciones son autorizadas por un funcionario del nivel apropiado.

11. La custodia de existencia y los despachos estn segregados de los pedidos de deudores y la facturacin.


4/167


4

12. Las transacciones rechazadas son corregidas en forma oportuna.

SE PIDE:

Para cada uno de los factores de control detallados ms abajo, determine la categora (GENERAL oDIRECTO) y subcategora (CONTROLES GENERALES, INDEPENDIENTES, DE PROCESAMIENTO oPARA SALVAGUARDAR ACTIVOS DE CONTROL).


5/167


5

2. EL ANALITICO

Procedimientos analticos y pruebas globales

Cocinera S.A. es una empresa que cotiza sus acciones en la bolsa de valores, razn por la cual emitebalances trimestrales auditados.

Usted es el auditor de Cocinera S.A. desde hace aos y se encuentra realizando la auditoria

correspondiente al perodo de tres meses finalizado el 31-03-2000. Usted est terminando la etapa deejecucin, y solo desea realizar algunas pruebas globales para validar los siguientes saldos del estado deresultados:

Intereses devengados (originados en las deudas financieras) Remuneraciones y Cargas Sociales Resultado por Exposicin a la inflacin

Para esto usted cuenta con el estado de resultados correspondiente al perodo de tres meses finalizado el 31-03-2000 y con el estado de resultados del ejercicio anterior (sin reexpresarlo al 31-03-2000)

31-03-2000 31-12-1999

Ventas 1.800.000 9.600.000CMV (1.100.000) (5.750.000)Ganancia Bruta 700.000 3.850.000

Gastos de AdministracinSueldos y Cs. Sociales (302.000) (940.000)Otros (20.000) (105.000)

Gastos de comercializacin (70.000) (380.000)Gastos de financiacin

Intereses devengados (18.000) (145.000)R.E.I. 24.800 (5.000)


6/167


6

Otros 17.000 12.000

Resultado neto antes del Imp.Ganancias 331.800 2.287.000

Impuesto a las Ganancias (70.000) (650.000)

Resultado neto 261.800 1.637.000

Informacin adicional:

Dotacin total de personal al 31-12-1999:465 personas Dotacin total de personal al 31-03-2000:505 personas

(el aumento se debe a la incorporacin de personal que se realiz el 01-01-2000)

Sueldo promedio (incluye la totalidad de Cs. Soc.) al 31-12-1999: $2.020 Sueldo promedio (incluye la totalidad de Cs. Soc.) al 31-03-2000: $2.400

Tasa promedio de inters anual aplicada a las deudas financierasen dlares (neta del efecto inflacionario): 14.5%

ndices de inflacin:

Desde el 31-12-1999 al 31-03-2000 5.84%

Desde el 31-01-2000 al 31-03-2000 4.21%Desde el 28-02-2000 al 31-03-2000 2.87%Inflacin de enero 2000 1.47%Inflacin de febrero 2000 1.38%El tipo de cambio permaneci constante en el ltimo trimestre.

La gerencia de la Ca le brind los siguientes balances internos de los cuales usted tom la siguienteinformacin:


7/167


7

31-12-1999 31-01-2000 28-02-2000 31-03-2000Caja y Bancos (moneda nacional) 45.000 52.000 30.000 37.000Crditos (moneda nacional) 85.000 74.000 55.000 63.000Bienes de Cambio 110.000 102.000 90.000 98.000Bienes de Uso 70.000 77.000 81.000 84.000Deudas Comerciales (mon.nac) 120.000 124.000 98.000 105.000Deudas Sociales y Fiscales 60.000 45.000 55.000 62.000Deudas Financieras (mon.ext) 510.000 510.000 510.000 510.000

Otras deudas sin clusulas de ajuste 0.00 500.000 500.000 500.000 (1)

(1) Esta deuda se origin el ltimo da del mes de enero del 2000

SE PIDE:

1. Realice una prueba global para los componentes mencionados anteriormente, que usted desea validar.2. Concluya sobre el trabajo realizado.


8/167


8

3. CABLE POCAS LUCES

Usted ha sido contratado para auditar los estados contables de Cable pocas luces S.A. al 30-06-99, dedicada ala venta de seal de cable en tres zonas (Norte, Sur y Oeste). Durante la reunin de planificacin con losdirectivos de la empresa usted obtuvo los siguientes datos:

Durante el presente ejercicio la compaa increment la cantidad de abonados en un 15%, siendo a la fechade la planificacin un total de 30.000.

Los precios durante el ejercicio sufrieron un solo ajuste del 2% en el mes de abril de 1996 y fueronunificados (igual precio para cada zona) a principios de julio de 1995.

El ambiente de control de la compaa y del sistema de computacin de la Compaa fue evaluado por ustedcomo efectivo.

De su experiencia de ejercicios anteriores, las altas y bajas de abonados son importantes.

En el relevamiento delVentas/Cuentas a cobrar usted obtuvo los siguientes datos:

Cada vez que la compaa capta un nuevo cliente (abonado), el vendedor completa el formulario de Pedido elcual, firmado por el abonado, es enviado al sector Tcnico para que dentro de los 15 das de confeccionado elmismo, sea instalado el cable.

Una vez instalado se emite, en ese momento, el formulario prenumerado ingreso que firmado por el abonadoes remitido al sector de Sistemas para su alta. La empresa no factura el costo de instalacin.

Las bajas se producen por dos motivos:

A pedido del abonado con el formulario prenumerado de Egreso firmado por l Automticamente por sistemas cuando no abona durante 11 meses (el 90% de las bajas se producen de

esta forma).

En forma semanal y hasta los das 30 31 de cada mes, uno de los empleados del sector de sistemas realiza lacarga al mismo de todas las novedades (Formularios de Ingresos y Egresos) y emite un listado deNovedades que es controlado por un empleado de facturacin con la documentacin que le dio origen. Dichoempleado firma el mencionado listado como constancia del control efectuado y lo enva al sector de sistemasque, luego de la correccin de errores, actualiza el archivo maestro y emite el nuevo Listado de abonados que


9/167


9

enva a contadura.

Los cambios de precios son cargados al sistema con la nueva lista de precios firmada por el gerente general, secontrola su carga y luego de corregir errores se actualiza el archivo maestro de precios.

La facturacin se realiza mensualmente y en forma automtica. En ese momento, la cuenta Ventas en el MayorGeneral y la cuenta corriente de abonados queda actualizada.

Mensualmente el sector de contadura controla que la cantidad de abonados del mes segn Listado de

abonados por el precio vigente autorizado a ese momento, coincida con el cargo a la cuenta de Ventas en elMayor General del mes. Si existen diferencias significativas las analiza y ajusta en caso de corresponder.

Asimismo, controla que el saldo inicial de cuentas a cobrar de abonados ms las ventas del mes menos lascobranzas de ese mes de un monto similar al saldo de Cuentas a cobrar de abonados del Mayor General de esemes. Si existen diferencias se analizan y ajustan de corresponder.

Ya que usted es el gerente a cargo de la auditoria de Cable Pocas Luces S.A. se le pide para el componentebajo anlisis que :

a) Enuncie los riesgos inherentesb) Enuncie los riesgos de controlc) Determine el alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoria en funcin a su

evaluacin de los puntos a) y b).


10/167


10

4. AZULEJO S.A.

Usted es el auditor desde el ao 2000 de la empresaAzulejo S.A. , que se dedica a la venta mayorista deazulejos y cermicos para revestimiento de todo tipo de ambiente. La empresa cierra su ejercicio econmico el30 de junio de cada ao.

Durante laetapa de planificacin estratgica usted obtuvo los siguientes datos y conclusiones:

Tanto el ambiente de control como sistema computarizado son efectivos.

La compaa opera con un nmero importante de clientes (aproximadamente 120), siendo los mismosbsicamente empresas constructoras.

En la revisin analtica usted observ una importante baja en las ventas y un incremento en el ndice derotacin de los clientes. Segn lo informado por la gerencia, esto se debe a la recesin econmica por la queatraviesa el sector, lo que tambin origin retrasos en las cobranzas.

Durante el mes de marzo el gobierno inform sobre dos nuevas medidas econmicas relacionadas con laindustria de la construccin:

Se otorgarn prstamos a tasas promocionales por plazos de 10 a 20 aos para la financiacin de laconstruccin de edificios de vivienda.

Disminucin de la tasa de IVA del 21% al 10,5 % para todas las presentaciones que realicen las empresas

constructoras.

No hubo cambios de precios de los azulejos y cermicos durante el ejercicio.

Delrelevamiento del sector de Ventas-Cuentas a Cobrar usted obtuvo la siguiente informacin:

Cada vez que el cliente solicite la mercadera telefnicamente o en mostrador, se emite la Nota de Pedido, lacual indica cantidad y precio, en formularios preimpresos por triplicado. El original es enviado al sector de


11/167


12/167


12

SE PIDE:Para el componente Ventas Cuentas a cobrar:

a) Determinar todos los Riesgos Inherentes y de control.b) Determinar los puntos fuertes o controles claves.c) Definir de acuerdo a la evaluacin de los puntos anteriores los procedimientos de auditoria a aplicar.

A dicho efecto divida el componente en:

Ventas Crditos Previsin deudores incobrables


13/167


13

5. LA PARTIDA COCINATORIA

Disponibilidades y Tesorera Pruebas sustantivas

TRUCHEX S.A. se dedica a la comercializacin de electrodomsticos, equipos de msica, etc.; habiendoadquirido una posicin de privilegio en el mercado en los ltimos aos. Usted es el auditor de la compaa desdehace 8 aos y posee elementos de juicio suficientes para afirmar que las conciliaciones bancarias son realizadas aconciencia.

Los siguientes son los saldos de TRUCHEX S.A. al 31/12/X1: ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO Disponibilidades Caja 6.500 Deudas Comerciales 280.000

Bancos 256.000 Deudas Sociales 12.500Crditos 8.000 Deudas Fiscales 192.500

Bienes de Cambio 624.500 Bienes de Uso 90.000 Capital 500.000

TOTAL DEL ACTIVO 985.000 TOTAL PASIVO Y P.N. 985.000

Luego de un profundo anlisis de estos datos usted pide al personal de contadura que le suministren laconciliacin bancaria del Banco Francs, dado que usted considera que analizando dicho saldo obtendrsatisfaccin de auditoria suficiente para opinar sobre la razonabilidad del rubro.

La presente es la conciliacin del Banco Francs al 31/12/X1:

Saldo segn Libros al 31/12/X1 226.000

Dbitos contables no acreditados en extractoDep. 48 hs. (25.000)Dep. 48 hs. (12.500)Cobranza del 31/12/X1 (1) (9.800) (47.300)

Crditos contables no debitados en extractosCheque N 1455 1.500Cheque N 1456 cheque rechazado 2.600Cheque N 1428 (2) 4.600


14/167


14

Cheque N 1457 (3) 5.000Cheque N 1430 (4) 32.000 45.700

Dbitos bancarios no acreditados en librosComisiones bancarias 12/X1 (6.000)Cheque N 1456 cheque rechazado (2.600) (8.600)

Crditos bancarios no contabilizadosCobros de clientes de 11/X1 24.000 24.000

Saldo segn extracto al 31/12/X1 239.800

Composicin del saldo de BANCOS al 31/12/X1:

Banco Francs 226.000Citibank 30.000

Total Bancos 256.000

Aclaraciones:1. Dicha cobranza fue depositada el 02/01/X22. El proveedor retir dicho cheque el 10/12/X13. Dicho cheque se encontraba en Tesorera el 31/12/X14. El proveedor retir este cheque durante 12/X1, pero cuando lo deposit en el Banco, este se lo rechaz por

estar mal conformado

Al analizar los movimientos del mayor de la cuenta Bco. Francs de 12/X1, usted valida que el saldo quesurge del mismo al 31/12/X1 es igual a $ 225.600.-

SE PIDE:

a) Cree usted que es lo ms eficiente analizar solo una conciliacin, teniendo en cuenta que est analizandocasi el 90% del saldo de bancos?

b) Proponga los ajustes que considere necesariosc) Arme la nueva conciliacin, teniendo en cuenta los ajustes propuestos.


15/167


15

6. CAL El Orgullo Nacional

A continuacin se presenta un caso donde el encargado del trabajo ya ha realizado la planilla de decisiones

preliminares para el componente. En funcin de la informacin suministrada se le solicita que evale si los

factores de riesgo, los procedimientos y el alcance determinado para los mismos son correctos. A tal efecto

tache lo que no considere correspondiente y agregue en caso de considerarlo conveniente:

CAL El orgullo Nacional posee una sola cuenta corriente bancaria a travs de la cual se canaliza todo elmovimiento bancario de la sociedad. Dicha cuenta corriente es conciliada mensualmente por un empleado de

contadura y la conciliacin es aprobada por el jefe de contadura. Segn lo que usted ha podido verificar noexisten partidas conciliatorias significativas en dichas conciliaciones.

Debido a que la sociedad opera principalmente con pblico minorista el grueso de sus cobranzas son al contadoen efectivo, realizando tambin una gran cantidad de pagos en efectivo a sus proveedores a efectos de evitar unimpuesto a la emisin de cheques dispuesto por las autoridades fiscales.

El control del manejo del dinero en efectivo es realizado directamente por el Tesorero de la sociedad, quienprepara resmenes diarios de dichos movimientos.

Adicionalmente usted conoce que por el tipo de actividad de la sociedad existe una gran concentracin de lasventas en los ltimos das de cierre del ejercicio.


16/167


16

COMPONENTE FACTORES DE RIESGO

Caja y Bancos Una sola cuenta corriente bancaria Gran concentracin de operaciones al cierre del ejercicio

PROCEDIMIENTOS

Aplicar pruebas de cumplimiento para verificar que el control sobre la conciliacin bancaria opera en

forma adecuada a lo largo del ejercicio Aplicar pruebas de cumplimiento para verificar que el control sobre el manejo del efectivo que realiza el

Tesorero opere adecuadamente a lo largo del ejercicio Verificar el corte de operaciones al cierre confirmando que los ltimos diez comprobantes de cada tipo

que se emiten estn contabilizados adecuadamente.


17/167


17

7. FAIR PLAY S.A.

Planificacin y pruebas de auditoria

FAIR PLAY S.A. es una empresa que se dedica a la produccin y comercializacin de artculosdeportivos.

Usted ha sido designado auditor y se encuentra en la etapa de planificacin de las tareas a efectuar a raz de

la revisin de los EECC AL 30/06/99.

Lo siguiente es el relevamiento que usted efectu en la visita de planificacin del circuito Ventas-Cuentas aCobrar-Cobranzas

A) FAIR PLAY S.A. vende en el mercado mayorista (20%) y el resto al mercado minorista-Ventas dereposicin (80%).

B) Se produjeron cambios significativos en la demanda de productos como consecuencia de la recesin generaly la inestabilidad econmica. Ello provoca una cada significativa en las ventas y en la situacin financiera(aumento en la antigedad de las cuentas a cobrar).

C) Durante el transcurso del ejercicio la Secretara de Comercio dispuso el control de precios.

D) La gerencia de Ventas prepara el presupuesto anual de ventas siendo revisado trimestralmente, en formamensual es comparado con los montos reales, analizando los desvos.

E) Circuito:Se inicia por parte de un vendedor, el cual emite una Nota de Pedido (autorizada por los supervisores deventas)La Nota de Pedido es enviada a Despacho, cuyo encargado verifica la existencia de productos solicitados.

De existir los mismos, ingresa los datos en el sistema computarizado. Se emite lo siguiente:1- Remito2- Un diskette con los datos del remito que se enva a Cuentas a Cobrar para que este sector emita factura3- Actualizacin del kardex fsico de depsito


18/167


18

F) Cuentas a Cobrar realiza los siguientes controles sobre el sistema de facturacin:

1- Se emite mensualmente un listado que enumera los remitos no facturados mediante el sistema, en base asu correlatividad numrica. Este listado lo recibe el encargado de Cuentas a Cobrar quien verifica larazn de la excepcin y si corresponde a un despacho realizado y no facturado, procede a emitir lacorrespondiente factura

2- El mismo sistema controla la coincidencia entre el remito y la factura (en unidades y nmero deartculos). Las excepciones a ese control son emitidas en un listado que es recibido por el encargado deCuentas a Cobrar quien verifica los motivos de esas diferencias y ajusta el comprobante confeccionado

errneamente (Factura o Remito).3- En forma semanal se emite un listado en el cual se enumeran las facturas que se realizaron a un precio

diferente a los vigentes, de acuerdo a las listas autorizadas por la gerencia comercial. El encargado deCuentas a Cobrar controla si esos precios diferenciales son autorizados por el Gerente Comercial, encaso contrario procede a modificar la factura.

G) La registracin en las cuentas de mayor general es realizada en forma automtica por el sistema defacturacin. El analista de Sistemas manifiesta que el sistema asegura que todas las facturas emitidas seregistran en las cuentas del mayor general.

H) El sector Cuentas a Cobrar confecciona fichas individuales por cliente en las cuales se vuelcan todos losmovimientos que tiene cada cuenta corriente. Un resumen que incluye nombre del cliente y saldo, el cual esenviado a contadura para su conciliacin con los saldos contables.

I) Las cobranzas son efectuadas de la siguiente manera:1- Ventas Mercado de Reposicin: Son realizadas por cobradores de la sociedad, emitiendo un recibo

prenumerado. En tesorera se controla la correlatividad numrica de los recibos contabilizados. En el

caso de observarse recibos no registrados, se identifican los motivos de tal omisin y en caso decorresponder, se registran los ajustes pertinentes.

2- Ventas Mercado Mayorista: Se realizan mediante depsitos en cuentas bancarias recaudadoras de FAIRPLAY S.A. Mensualmente tesorera controla que los depsitos se efecten en trmino y en casocontrario emite las notas de dbito por los intereses correspondientes.

J) El sector crditos emite detalles por clientes con la composicin de cada cuenta, ordenandolas facturas por fecha de vencimiento. La experiencia indica que no hay deudores incobrables.


19/167


19

K) Contadura emite balances mensuales, en los cuales segrega los CFI incluidos en los saldosal cierre del perodo. Este procedimiento se realiza en forma global usando como parmetros la antigedadpromedio de las cuentas a cobrar y los descuentos normales que otorga la Empresa.

L) Con el diskette indicado anteriormente se actualiza en forma diaria el auxiliar de productosterminados llevado por el Dpto. de Costos.

SE PIDE:

Sobre la base del relevamiento efectuado del circuito de Ventas-Cuentas a Cobrar-Cobranzas, determinar elenfoque de auditoria para el componente analizado nicamente con respecto al objetivo de integridad,completando la informacin relacionada con:

Riesgo de componentes para el objetivo mencionado Controles Claves determinados Pruebas de Cumplimiento Pruebas sustantivas a realizar


20/167


20

8. LOS MELLIZOS

Los Mellizos S.A. es una sociedad que produce tres tipos de bienes de cambio. Cada uno de los bienes esproducido en una planta de produccin distinta, utilizando en todos los casos materiales nacionales que soncomprados a aproximadamente 600 proveedores distintos.

La Sociedad tiene adoptados adecuados procedimientos de corte de operaciones, los cuales sonrealizados tanto al cierre del ejercicio como en los cierres mensuales.

auditoria interna verifica en forma rotativa para cada planta que dicho control funcione adecuadamente,no habindose observado deficiencias importantes en los ltimos ejercicios.

Como requisito bsico para todos los proveedores la sociedad le exige que emitan mensualmente unresumen de cuenta y lo enven directamente al departamento de auditoria interna en funcin de un plan rotativoanual, que usted a revisado y considera adecuado, concilia dichos resmenes con el auxiliar de cuentas corrientesanalizando las diferencias que puedan existir y proponiendo los ajustes que puedan corresponder, los cuales sonanalizados con el jefe de contadura dejndose constancia de los pasos seguidos.

La sociedad realiza presupuestos de compras de las distintas materias primas para todo el ao a nivel decantidades y precios de las mismas. Bimestralmente se realiza una comparacin de los montos y cantidadescompradas con lo presupuestado y se prepara un comparativo de las cantidades y precios de compra para lasmaterias primas que se adquieren a ms de un proveedor. Los resultados que arroja dicha comparacin sonanalizados en una reunin especial a tal efecto en la que participan el Gerente de Produccin, el Gerente deCompras y el Gerente Administrativo. Las conclusiones de dicha reunin son volcadas por escrito envindosecopia de las mismas al Gerente General quien revisa y aprueba las mismas.


21/167


21

COMPONENTE FACTORES DE RIESGOCompras /Cuentas a pagar / Pagos

Operacin en tres plantas de produccin distintas

PROCEDIMIENTOS

Obtener una muestra de operaciones de compra y seguir la misma a lo largo de todo elcircuito hasta el pago, verificando la adecuada registracin contable de las operaciones.

Realizar una circularizacin al cierre del ejercicio con un alto alcance, tratando de cubrir almenos el 80% del saldo de proveedores. Para aquellos proveedores que no se obtenganrespuestas aplicar procedimientos alternativos verificando los saldos con documentacinrespaldatoria.


22/167


22

9. MATUTE S.A.

En la etapa de planificacin de la auditoria de Matute S.A. al 31-12-99 se defini el riesgo inherente y decontrol como alto para el subcomponente de crditos por ventas.

A continuacin se detalla el auxiliar de crditos por ventas al 31-12-99 que le present la compaa:

Cliente Saldo al

31-12-99El Factor 54.789El Riesgo 124.563La Japonesa 3.574El Analtico 32.125Textiles del Sur 436.421Disponible -La Partida Cocinatoria 18.357

Fair Play (1.256)Controlada 29.654CAI 515.826Mellizos (2.541)Parcialitos 146.785Complex 42.632Catedral 65.852Bartolo -Simple 157.953El Tren 174.963Collins 72.621El Rey Farid 5.489El Toro 365.856Seminare 7.951Nico 83.159Panchito (145)Memoria 189.493


23/167


23

El Olmpico 195.357El Cuervo 93.654El Gaucho -Sonrer 200.541Pascualito 400.589El Palomo 110.421Remedio 595.654Perro 83.753Luli (3.214)

Gus 125.487El Tigre 839.521La Isla 70.852Nostalgia 54.369Aprendizaje 144.444Bicolor 159.951Blonde Girls 67.741Triangulando 166.321

Paralela 48.821El Fortn 32.258Tuboconst 372.621El Dani 26.123Deni 186.358Los Intocables 15.654Eiti Leda 6.254Iomano 199.888

Ceco 10.5456.728.084

El ranking de los principales cinco clientes. en funcin de los montos de compras de los ltimos dosaos es el siguiente:

Puesto 1998 19991 El Tigre El Tigre2 Nico CAI


24/167


24

3 CAI Remedio4 Remedio Nico5 La Isla Textiles del Sur

A continuacin se presenta el borrador de carta de confirmacin de saldos que prepar su asistente:

Circular N

Fecha

Denominacin

De mi consideracin

A los efectos de una comprobacin general de saldos, solicito a ustedes que tengan a bien informar

directamente a mi cliente Matute S.A. los saldos que ustedes posean con dicha sociedad.

A tal efecto adjuntamos sobre de respuestas postales pagas.

Sin otro particular saludamos a ustedes muy atentamente.

Firma y Sello del Auditor

En funcin de la informacin detallada previamente y considerando que se decidi realizar unacircularizacin positiva, se pide:

1) Determine y justifique el alcance a dar a la circularizacin2) Seleccione los clientes a circularizar (muestra)3) Detalle los errores que detecte en el borrador de carta de confirmacin de saldos


25/167


25

Luego de realizado el trabajo solicitado, responda las siguientes preguntas:

4) Quin debe enviar las cartas con el pedido de confirmacin?5) Quin debe investigar las diferencias?6) Qu pasa si no responden?


26/167


26

10. LA CALDERA S.A.

A continuacin se presenta un caso donde el encargado del trabajo ya ha realizado la planilla de

decisiones preliminares para el componente. En funcin de la informacin suministrada se le solicita que evale

si los factores de riesgo, los procedimientos y el alcance determinado para los mismos son correctos. A tal

efecto tache lo que no considere correspondiente y agregue en caso de considerarlo conveniente:

Caldera S.A. es una compaa que posee la concesin para la venta de panchos en la va pblica en la

Ciudad de Buenos Aires.

La sociedad cuenta con 10 centros de operaciones que cubren todo el radio de la Ciudad. En estoscentros se concentra, por la maana, el personal que opera puestos mviles de venta. El total de puestos enfuncionamiento es de aproximadamente 500. Dos centros (Micro y Macrocentro) concentran el 40% de estospuestos y el 35% de las ventas.

Al personal se le entrega, todas las maanas, el puesto, la mercadera y un caja con $200 en cambio.Todas las tardes, una vez concluida la venta, el personal retorna a estos centros y realiza la rendicin de larecaudacin junto con la mercadera que sobr.

La rendicin es preparada por el personal que opera los puestos en una planilla standard, noprenumerada, provista por la empresa. Personal administrativo de cada centro revisa la rendicin y firma lamisma entregndole una copia a la persona que realiz la rendicin. Con la caja de cada centro de operacionesse le paga, en efectivo, al personal en forma semanal, y se realizan otros pagos menores. A criterio de cadacentro se van realizando depsitos bancarios cuando existe excesiva cantidad de fondos. Todos los viernes cadacentro confecciona una planilla semanal, no prenumerada, con el movimiento de fondos, en la cual se resumen

todos los ingresos, egresos y depsitos y se adjuntan los comprobantes (rendiciones, facturas de proveedores,recibos de empleados y comprobantes de depsitos).

De acuerdo con su conocimiento acumulado existen numerosos errores en las rendiciones y planillassemanales de caja e inclusive existen numerosas partidas conciliatorias en la conciliacin de las cuentascorrientes bancarias. Adicionalmente usted tiene conocimiento que existe una alta rotacin de personal,principalmente en las reas de Micro y Macrocentro.


27/167


27

COMPONENTE FACTORES DE RIESGOCaja y Bancos Descentralizacin de operaciones (10 centros)

Gran cantidad de puestos de venta

PROCEDIMIENTOS Pedido de confirmacin de los saldos al cierre a los responsables de cada uno de los centros

operativos. Revisin de conciliaciones bancarias.


28/167


28

11. PARCIALITOX

Disponibilidades, Crditos y Bienes de cambio

Usted se encuentra finalizando la auditoria de Parcialitox S.A. al 31 de diciembre de 2004. Los EstadosContables presentados por la sociedad para su anlisis son los siguientes:

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVOCaja, Bancos y Mon. Ext. 260.000 Ventas 144.900Deudores por Ventas 20.000 Costo de ventas (80.000)Bienes de cambio 116.000 Ganancia bruta 64.900Muebles y tiles 10.000TOTAL DEL ACTIVO 406.000 Gtos. de administracin (10.000)

Gtos. de comercializacin (10.000) PASIVO Rdos. Fcieros y por Tcia.Deudas comerciales 33.000 Intereses Gan. 10.100Acreedores varios 10.000 Intereses Perd. (x ds. Comerc.) (3.000)Deudas financieras 15.000 Rdo. por Tcia. Bs.Cbio. 43.000TOTAL DEL PASIVO 58.000

PATRIMONIO NETO 348.000

TOTAL PASIVO Y PN 406.000 RESULTADO 95.000

SE PIDE:

Analice los puntos que a continuacin se detallan en forma independiente, no se preocupe por los ajustes queUd. realice, en cuanto a si los mismos deben ser tenidos en cuenta en los puntos anteriores o posteriores. Siconsidera que hay que realizar algn ajuste, haga los clculos correspondientes y proponga el asiento de ajusteindependientemente de la significatividad de los saldos involucrados. Las respuestas no se considerarn vlidas

si no se expone el asiento de ajuste a realizar (en los casos que corresponda).


29/167


29

1) De la revisin de las conciliaciones bancarias surgieron las siguientes partidas no ajustadas por la Compaa:a) Cheque propio emitido para cancelar una deuda de $7.000 con un proveedor, rechazado por estar mal

confeccionado.b) Cheques propios emitidos el 19/11/04 por $ 17.000 y el 27/12/04 por $ 11.000 a favor de proveedores,

no presentados al cobro.c) Dbito por mantenimiento de cuenta del mes de diciembre por $40.d) Dbito contable no acreditado en extracto por $500, correspondientes a la contabilizacin de una

cobranza cuya acreditacin en el banco se efectiviz el 02/01/05.

2) De la realizacin del arqueo de caja surge una diferencia con la contabilidad de $ 10.000 que, de acuerdo a ladocumentacin que se le exhibi, corresponde a:a) $ 4.000 entregados a Pedro Gonzlez el 27/12/04 para un viaje al exterior.b) $ 1.500 entregados el 14/12/04 al cadete para la compra de tiles de oficina y rendidos el 19/12/04.c) $ 4.500 destinados a la constitucin de un Fondo Fijo a partir del 30/12/04, de los cuales $200 fueron

utilizados ese da para gastos de movilidad del cadete. La reposicin del Fondo Fijo se realiza el03/01/05.

3) De la revisin de pagos posteriores, surge que el 10 de enero se pagaron los honorarios por los servicios delimpieza del cuarto trimestre del ejercicio 2004 por $ 3.000. Este honorario es pagado trimestralmente desdehace tres aos y siempre es costumbre de la Sociedad registrarlo al momento del pago. Revisando lospapeles de trabajo de la auditoria del ao anterior, verific que esta situacin fue detectada por su asistente elao anterior pero no fue informada oportunamente por lo que se omiti su correccin.

4) El saldo de la cuenta Deudores por Ventas est compuesto por:

- Factura N 37 $ 10.000- Factura N 39 $ 10.000

Datos de las facturas: Fact. N 37 Fact. N 39

Fecha de factura 15/12/04 29/12/04Precio facturado $10.000 $10.000Costo de la venta $7.000 $6.000


30/167


30

Fecha del remito 15/12/04 02/01/05Valor de contado $9.000 $9.000Condicin de pago 30 das 30 das

Durante el ejercicio slo se efectu una venta ms: en el mes de junio por el valor de $120.000 pagaderos en60 das y cuyo valor contado era de $100.000, habindose cobrado la misma a la fecha de su vencimiento.Asimismo, el 20 de abril se cobraron $150.000 correspondientes al saldo a cobrar existente al inicio del ejercicio(el que era de $ 135.000)

5) El saldo inicial de Bienes de Cambio era de 82.000 unidades a un valor de reposicin de $1,5. La existenciafinal corresponde a 58.000 unidades a un valor de reposicin de $2.Durante el ejercicio se vendieron 40.000 unidades en julio cuando el valor de reposicin era de $1,7 y sehicieron compras por 16.000 unidades el 1 de octubre y su valor de reposicin era $1,875 c/u, pagaderos a120 das con un recargo del 10% sobre el valor de contado. La deuda por esta compra es la nica deudacomercial al cierre del ejercicio y de todo el ejercicio."


31/167


31

12. COMPLEX

Para cada una de las situaciones que se le plantean, explique:

a) Procedimiento que aplicarab) De que tipo de procedimiento se trata y por qu (analtico, sustantivo, de cumplimiento)c) Detalle cmo realizar el procedimiento (qu informacin se debe obtener, qu anlisis se debe realizar sobre

la misma, qu alcance se le debera dar a la prueba)d) En que visita debera realizarse el procedimiento: Planificacin (PL), preliminar (PR), final (FI)

Para que la respuesta sea considerada correcta deber responder detalladamente a todos los puntos quese le estn solicitando poniendo especial nfasis en detallar cmo realizar cada procedimiento y el alcance delmismo. Asimismo, y teniendo en cuenta que la auditoria se debe realizar en forma eficiente, no ser valida larespuesta si adems del procedimiento correcto se incluyen otros procedimientos que dupliquen la evidencia deauditoria obtenida o que no contribuyan a obtener la evidencia buscada.

Caso 1:A los efectos de satisfacerme sobre el saldo de crditos por ventas de la empresa COMPLEX, efectu

una circularizacin de saldos al cierre del ejercicio habiendo recibido respuesta solamente del 4% de los clientescircularizados. Por esta razn, necesito encontrar un procedimiento para satisfacerme de la validez de lasafirmaciones de este componente.

Caso 2: A travs del anlisis de los presupuestos de venta, pudimos observar que la sociedad registr una

importante variacin entre las ventas reales del ejercicio y las que oportunamente haba presupuestado einformado a su casa matriz. Aparentemente el desfasaje se produjo por serias deficiencias producidas en el

funcionamiento del departamento de ventas. Teniendo en cuenta lo estricto que es el cumplimiento delpresupuesto para la casa matriz, la gerencia de la empresa esta buscando la forma de minimizar esa diferencia enlas ventas por lo que trataran de anticipar ventas que se planificaban realizar en el ejercicio siguiente. Cmo mesatisfago sobre la afirmacin de integridad del componente ventas?.

Caso 3:Mi contratacin como auditor de la sociedad se produjo 15 das despus de haber cerrado el ejercicio. La

sociedad productora de caos, al cierre del ejercicio tena una importante cantidad en stock la cual obviamenteno pudo ser verificado por mi en ese momento y quisiera encontrar un procedimiento para evitar la existencia de


32/167


32

algn tipo de salvedad en mi informe, relacionada con el componente existencias y costos. Cabe aclarar que losregistros de existencias permanentes son confiables.

Caso 4:Antes de iniciar mi visita de planificacin, el gerente administrativo financiero me inform que durante

el ejercicio haba sido implantado un sistema computadorizado de ventas y cuentas a cobrar, que reemplazaba elviejo sistema manual y falto de controles que se utilizaba hasta el ejercicio anterior. El nuevo sistema implicatambin una reestructuracin del sector con una importante rotacin de personal y una nueva asignacin deresponsabilidades.

Caso 5:La sociedad BB, tiene la poltica de contabilizar los cargos por los servicios que recibe, una vez recibida

la factura del proveedor. Esto al cierre del ejercicio, podra ocasionar importantes problemas de corte, ya quepodran existir gastos o compras devengados en el ejercicio, que estaran contabilizados en el ejercicio siguiente.Cmo podra satisfacerme de que esto no ocurrir?

Caso 6:La sociedad trabaja con una importante cantidad de clientes y el saldo de cuentas a cobrar por ventas

representa el 40% del activo de la sociedad. Cmo me puedo satisfacer de estos saldos si conozco de antemanoque los sistemas de control de la compaa funcionan en forma completamente satisfactoria?

Caso 7:La sociedad trabaja con una importante cantidad de proveedores y el saldo de cuentas a pagar

comerciales representa el 50% del pasivo de la sociedad. Cmo me puedo satisfacer de estos saldos si conozcode antemano que los sistemas de control de la compaa funcionan en forma deficiente y en los casos en que serecibieron estados de cuenta de los proveedores, los mismos arrojaron importantes diferencias?


33/167


33

13. MODERNAC

Planeamiento y enfoque de auditoria

A partir de la descripcin expuesta ms abajo, usted deber:

1. Sealar todos los controles claves existentes. Si lo considera necesario, justifique su respuesta.2. Determine debilidades de control interno que implicarn consecuentemente riesgos de control.

3. Para el rubro Bienes de Cambio exclusivamente, determinar el enfoque de auditoria, sealando adems delo expuesto en los puntos 1 y 2 riesgos inherentes existentes, pruebas sustantivas, de cumplimiento yanalticas a realizar.

A efectos de facilitar la organizacin de su respuesta sugerimos:

A. Por cada uno de los prrafos que se describirn indique:Prrafo 1)

1. Control clave y su justificacin si lo considera necesario2. Riesgos de control3. Riesgos inherentes

B. Para exponer el enfoque del rubro bienes de cambio, mencione explcitamente lo siguiente para cada uno de subcomponentes (Materias primas y materiales, productos en proceso y productos terminados):

1. Riesgos de control que lo afectan2. Riesgos inherentes que lo afectan

3. Enfoque de auditoria4. Descripcin de los procedimientos de auditoria especficos

Pruebas de cumplimiento (indique claramente el control clave a verificar) Pruebas sustantivas (indique claramente los saldos a comprobar, la documentacin a verificar

y/o el procedimiento a aplicar) Pruebas analticas (indique las comprobaciones y/o comparaciones que afectar)

Descripcin:


34/167


34

Modenac S.A. es una empresa industrial y comercial mediana que fabrica muebles y artefactos deiluminacin para grandes oficinas y grupos empresarios. Su produccin se realiza por rdenes especficas, deacuerdo con las ventas confirmadas. Sus ayudantes de auditoria relevaron el siguiente circuito relacionado con laproduccin, compras, registracin de costos, control de existencias y ventas.

1. Los presupuestos de Modenac son confirmados por sus clientes a travs de rdenes de compra que sonenviadas a los vendedores. Estas rdenes de compra son cotejadas automticamente con los presupuestoenviados. Aquellos que no coinciden con el presupuesto no generan tarjetas de produccin y son devueltos alos vendedores. No existe un programa que determine los presupuestos concretados ni los pendientes y/o

rechazados por los clientes. El ramo de la Construccin que condiciona directamente a la actividad deModenac, se encuentra en franca recesin.

2. Sistemas, a travs del programa de Presupuestos/Ventas/Produccin, convierte a las rdenes de compra delos clientes en tarjetas de produccin que se derivan al rea especfica para que programen la fabricacin delos pedidos. Estas tarjetas representan la cantidad de elementos necesarios para fabricar y ensamblar todoslos productos solicitados por el cliente. En cada tarjeta se indica especficamente la fecha de entrega delproducto comprometida con los clientes.

3. Estas tarjetas, antes de ser transferidas al rea de Produccin y al rea de Compras, son inicializadas por losvendedores, que verifican que el pedido transcripto sea lo que realmente haya solicitado en cliente.

4. A su vez, si cada una de las tarjetas de produccin requiere materias primas y materiales que no seencuentran en existencia en los Depsitos de Produccin, se emite una tarjeta de materiales a comprar parael rea de Compras. Si bien existe un programa que indica en tiempo real las existencias permanentes demateria primas y materiales en dichos depsitos, no existen cantidades mnimas que disparen los procesos decompras ni la determinacin de lotes ptimos de compra. Adems pueden existir pedidos de compra

manuales del Gerente de Produccin para adquirir estos elementos cuando considera que la fabricacinpodra interrumpirse por su carencia, luego de efectuar simples observaciones en las diferentes secciones dela planta.

5. Compras solicita cotizacin a tres proveedores cada vez que recibe tarjetas con requerimientos de materialesy/o pedidos manuales del Gerente de Produccin. De acuerdo con las condiciones de calidad, fecha deentrega y precio, coloca cada pedido especfico al proveedor seleccionado. A pesar de constituir compras demateriales reiterados en el tiempo y en cada uno de los meses, no existen presupuestos anuales de comprasque determinen cantidades y precios esperados para todo el ejercicio que optimicen la gestin de compras.


35/167


35

Ante la recesin del sector, parte de los proveedores decidieron producir solamente contra pedido,demorando consecuentemente la entrega entre 15 y 30 das, segn el proceso involucrado. Los pedidosmanuales del Gerente de Produccin siguen las mismas rutinas de compras y de recepcin de los materialesque se aplican en los pedidos automatizados.

6. Produccin a partir de las tarjetas debidamente inicializadas por los vendedores, programan la produccin detal forma que se cumplan con las entregas a los clientes. Dicho programa distribuye todos los pedidospendientes en el tiempo y entre las diferentes secciones y/o sectores de la planta, considerando la fecha deentrega comprometida a los clientes varan entre los 15 y los 30 das. El proceso productivo Modenac

demanda a su vez entre 7 y 10 das.

7. El seguimiento de la produccin y su cumplimiento en el tiempo, se efecta a travs de las tarjetas que vanpasando por las diferentes secciones de la planta:

Corte Matrizado Ensamblado Pintura Armado Expedicin

Al trmino de cada da, los supervisores informan a Sistemas el avance de cada tarjeta, con lo cual se conoceen que etapa de la produccin se encuentran los productos en proceso. Esta informacin se vuelca finalmenteen listados por cada sector que indica que productos debera tener en existencia. El Gerente de Produccincontrola diariamente dichos listados.

8. Una vez que los productos se encuentran armados, los mismos pasan a la Seccin de Expedicin comoproductos elaborados para ser entregados. Este sector es el responsable del Depsito de productos terminados.Sus existencias se encuentran respaldadas por las respectivas tarjetas y por el listado del programa deproduccin que expone la totalidad de tarjetas bajo su responsabilidad.

9. A los efectos de los balances mensuales, Contadura efecta recuentos fsicos de las materias primas ymateriales y de los productos en proceso y productos terminados, los cuales deben coincidir con los listadosde produccin que indican en que Seccin se encuentra cada tarjeta.


36/167


36

10. Existen presupuestos anuales de ventas por tipo de producto, los cuales indican su distribucin mensual.Estos presupuesto son utilizados en forma orientativa y a efectos de suministrar informacin a las entidadesfinancieras de Modenac. No se efecta una comparacin posterior con las ventas reales ni un anlisis de lasvariaciones. No son utilizados por Produccin ni por Compras para programar sus actividades anuales.

11. Las materias primas y materiales recontados fsicamente (mencionado en 9) y que deberan ser utilizadasprximamente en la produccin, son conciliados con los inventarios permanentes. Las mismas son valuadasautomticamente pro un programa, a partir de los ltimos remitos valorizados del proveedor debidamenteconformados que se cargan cuando ingresan los materiales.

12. Los productos en proceso y terminados son valorizados en forma manual por el rea de Produccin a partirde numerosos listados de cantidades standard de materia prima, mano de obra y gastos indirectos defabricacin que los deberan componer y segn listados con precios de compras, remuneraciones, jornales ycargas sociales, y gastos indirectos de fabricacin que le suministra Sistemas, Una vez que son supervisadospor el Gerente de Produccin, son enviados a Contadura para su registracin. La determinacin de losstandard y la valuacin requiere una diversidad de informacin. En todos los casos en que fueron auditados,se detectaron diferencias significativas. La sistematizacin de la valorizacin de estos productos nodemandara un costo excesivo.

13. Contara registra automticamente las existencias valorizadas de materias primas y materiales a travs delprograma ya mencionado. Respecto de los productos en proceso y terminados, mensualmente registra la bajade los saldos iniciales (que obviamente son los finales del mes anterior) y registra los enviados por el Gerentede Produccin para cada cierre. Esta registracin manual se realiza sobre cada clase de producto, habindosedetectado diferencias en diversas auditorias.

14. Expedicin emite un remito por cada producto o conjunto de productos que son finalmente entregados a los

clientes. Dicho remito, firmado por los clientes, genera automticamente una factura que es remitida porContadura a los mismos y que agrupa todas las entregas efectuadas quincenalmente. El programa aseguraque todos los remitos hayan sido facturados de acuerdo con los precios incluidos en los presupuestos,verificando a su vez un adecuado corte y registracin de las entregas y de las ventas. No se verifica que todaslas rdenes de compras de los clientes se hayan convertido en facturas.


37/167


37

14. LA JAPONESA

Existencias y costos de produccin

La Japonesa S.A. es una empresa dedicada al armado y comercializacin de aparatos electrnicos. Tienedos grandes marcas registradas con mercado propio y muy conocidas en el mercado: DEBEST y DELOW.DEBEST es una lnea de productos de muy buena calidad que le permite a la Sociedad operar con elevadosmrgenes de ganancia bruta. DELOW es una lnea de menor calidad y bajos precios que le permite a la empresacaptar un mercado muy amplio pero con menores recursos.

El proceso de armado consiste en importar las distintas piezas necesarias para los equipos directamente desu Casa Matriz en Japn. La sociedad japonesa solo produce una lnea de bienes de marca UNIQUE. Laestrategia comercial instalada en el pas consiste en vender los productos DEBEST, que usualmente equivalen alos de la lnea UNIQUE, al mismo tiempo de salida en Japn. Una vez que estos productos perdieron mercado,generalmente por la aparicin de una tecnologa superior, se modifican en su apariencia externa y secomercializan como DELOW. De esta manera la Sociedad se asegura la venta de aquellos productosconsiderados obsoletos.

El proceso de armado dura unas horas y el volumen de artculos en proceso de armado al cierre de cadaperodo es muy poco significativo. En general, la poltica de la empresa es fabricar los productos DEBEST deacuerdo con las estimaciones de venta. De esa manera se asegura reducir la conversin de equipos DEBEST aDELOW.

Usted es el auditor de esta sociedad desde hace tres aos. Conoce muy bien a la Sociedad, su negocio y suambiente de control que considera "fuerte". En la etapa de planificacin decidi presenciar la toma delinventario fsico que la Sociedad realizar el 31-10-99. Este ser el primer ejercicio que el recuento se realizar

antes del cierre (31 de diciembre) y la gerencia est muy interesada en que sea una experiencia exitosa y no tenerque volver a la vieja costumbre de estar contando los bienes el 31 de diciembre en medio de los preparativos delas fiestas de fin de ao.

Por este motivo, el gerente general, Pedro Capo, le solicit su colaboracin y consejo para la organizacindel recuento. Usted aprob esta medida ya que siempre consider que el ambiente de control y los controlesdirectos y generales del rea eran lo suficientemente confiables como para anticipar las tareas. No obstante, ydebido a la falta de experiencia, decidi intensificar sus esfuerzos en la revisin de la organizacin delinventario.


38/167


38

A continuacin se describen distintas situaciones desde la determinacin de la Sociedad de tomar el

inventario por anticipado en las cuales Ud. puede o no sentirse involucrado en su carcter de auditor de laSociedad. Recuerde que ya decidi que su presencia en el recuento le brindar una porcin sustancial de laevidencia de auditoria necesaria para las afirmaciones de veracidad e integridad y que se comprometi con elgerente general en el seguimiento de la organizacin del inventario. Al final de cada situacin descripta Ud.deber indicarnos su opinin o realizar la tarea que se le pida.

1/9/99:

Pedro Capo le pidi su aprobacin para designar a Juan Custodia, Jefe de Almacenes, como responsable porla realizacin del recuento dado que sostiene que Juan est muy interesado en el xito de este proceso y comoconoce muy bien los bienes a contar es la persona indicada para esta funcin.

A) Su opinin es:

De acuerdoDe acuerdo, pero con observaciones (indique cuales)..No est de acuerdo (sugiera alternativa correcta).

10/9/99: El responsable del inventario le hizo llegar unas copias de las instrucciones del recuento para su aprobacin.

B) Dadas las siguientes situaciones, conteste las preguntas formuladas:

1) El inventario se realizar el 31-10-99 en la planta de la Sociedad sita en Crdoba esquina Junn. El horariode inicio es a las 7hs. El responsable del inventario es quien firma estas instrucciones y estar presente en elmomento de inicio y durante todo el recuento. l es la principal autoridad de la actividad. Por qu es necesario designar un responsable del recuento?

2) Las 8 personas que intervendrn trabajarn en parejas formadas de la siguiente manera:


39/167


39

a) J. Contable (Contadura) con H. Tasa (Finanzas).b) P. Bienes (Almacenes) con A. Entradas (Almacenes)c) C. Salidas (Almacenes) con D. Asiento (Contadura)d) S. Factura (Ventas) con E. Fbrica (Produccin)

Est de acuerdo con esta formacin? En caso de no estar de acuerdo indique por qu.

3) El recuento se realizar con tarjetas prenumeradas de inventario. Cada tarjeta consta de 3 cuerpos: 1conteo, 2 conteo y final. El responsable del inventario se asegurar que las tarjetas estn colocadas en las

estibas antes del recuento. En cada cupn de la tarjeta deber quedar claramente indicado a qu biencorresponde, su cantidad y la pareja que realiz el recuento. Est de acuerdo con este procedimiento? Por qu?

4) El segundo conteo se realizar en base a muestras definidas por el responsable del recuento. En caso deexistir diferencias el responsable presenciar el tercer recuento. Qu tarea realizara Ud. como auditor en los casos donde el primer recuento difiera del segundo?

5) Los bienes se contarn por unidades. En caso de existir cajas que contengan mas de una unidad se colocarel nmero de unidades que indique la etiqueta de la caja. En ningn caso se abrirn las cajas cerradas. Est de acuerdo con esta instruccin? Por qu?

6) Al finalizar el recuento el supervisor recibir los papeles de cada pareja y ser el responsable de sucompilacin. Alguna observacin que agregar?

7) Piensa que estas instrucciones son completas? Si opina que son incompletas mencione que temas se

omitieron.

8) Quines deberan conocer estas instrucciones antes del recuento?

30/9/99:Se aprueban las instrucciones finales las cuales incluyen sus observaciones, de existir.


40/167


41/167


41

15. EL BUEN CAMINO

El Buen Camino es una empresa dedicada a la importacin y venta de artculos de higiene personal. Cierraejercicio el 31/12/99. Usted est analizando (como auditor recurrente) los borradores del Estado de SituaciPatrimonial y del Estado de Resultado a esa fecha, cotejndolos con procedimientos de auditoria realizados:

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

Activo $ Pasivo $

Caja y Bancos (1) 8.654 Cuentas a Pagar 30.080Crditos por Ventas (2) 49.300 Rem. A Pagar y Cs. Soc. 9.228Otros Crditos (3) 100.000 Cargas Fiscales 24.504Bienes de Cambio (4) 407.000 Otros Pasivos 9.872Bienes de Uso 73.026

Total Pasivo 73.684

Total Activo 637.980 Total Patrimonio Neto 564.296

ESTADO DE RESULTADO

$

Ventas (2) 1.063.140Costo de ventas (4) (553.000)

GANANCIA BRUTA 510.140

Gastos de Comercializacin (329.224)Gastos de Administracin (156.984)Res. Fin y por Tcia.(incl REI) (8.640)Otros Ingresos/(Egresos) 480GANANCIA DEL EJERCICIO 15.772

Aclaraciones:

(1) El saldo se compone de la siguiente manera:


42/167


42

Fondo Fijo 1.500 a)Valores a Depositar 12.500 b)Banco Holando Argentino (5.346) c)

a) Del arqueo realizado sin excepciones, se relevaron:

Efectivo 1.194Vale por adelanto de sueldo 100

Comprobante 28 - Gastos de papelera 56Vale por adelanto para gastos 150

1.500

En el caso del efectivo, haba un billete falso de $50 que segn nos confirm el Responsable del Fondo Fijo,fue imposible canjear en el Banco.

b) Corresponde a un cheque entregado por el cliente MIFLU de fecha 20/02/00. La Gerencia acept la fechadel cheque debido a que se trat de una venta extraordinaria.

c) El saldo negativo obedece a la prctica de la compaa de entregar cheques postdatados para cancelar susobligaciones comerciales. De su anlisis de auditor, surge que $8.888 cancelaron obligaciones con este tipode valores.

La conciliacin Bancaria suministrada por la Compaa es la siguiente:

SALDO SEGUN MAYOR (5.346)(I)

Depsitos pendientes de acreditacin (11.234) (II) Cheques pendientes de dbito 18.888 (III) Comisiones bancarias (80) (IV) Cobranzas por cuenta recaudadora no identificadas 2.265 (V)

SALDO SEGUN EXTRACTO 4.493

(I). Se verific su acreditacin en extractos posteriores.


43/167


43

(II). Todos entregados a proveedores al 31/12/99.

(III). Por el mes de Diciembre de 1999, an no contabilizados.

(IV). El banco se comprometi a dar la informacin de detalle para el 31/01/00 pero confirm que se trata de undepsito en favor de la compaa de la ciudad de Crdoba.

(2) El saldo al 31/12/99 se compone de la siguiente manera:

Cliente Fecha N Factura Importe

Marcaro 15/12/99 2311 17.500Express 31/12/99 2312 3.000Gula 15/11/99 2229 A 28.800

Total 49.300

A. La venta se pact a 60 das facturndose al valor de contado, siendo ste el nico caso en que no se cumplicon la condicin general de ventas, como reconocimiento comercial a ese cliente.

La condicin general de ventas, es a 30 das fecha factura, siendo el precio de contado un 5% inferior alfacturado.

El resto de las ventas ajustadas por inflacin al cierre ascienden a $1.013.840, cifra con la cual Ustedestuvo de acuerdo.

El saldo de los sobreprecios devengados (ganancia) al cierre del resto de las operaciones es de $14.857 elcul fue revisado por Usted sin excepciones.

(3) Se trata de un anticipo pagado a un proveedor el 30/09/99 para mantener congelado el precio de 10.000unidades del Bien de Cambio Paaln, nico producto comercializado durante el presente ejercicio. Elcosto de reposicin al 31/12/99 de ese producto era de $11 la unidad.

(4) La empresa vala sus Bienes de Cambio a costo de reposicin. Al cierre del ejercicio quedaban en


44/167


44

existencia 37.000 unidades de su nico producto Paalin.

Los movimientos del ejercicio fueron los siguientes:

Compras del ejercicio:

10/99 10.000 unidades $11 $ 110.00011/99 10.000 unidades $11 $ 110.00012/99 10.000 unidades $11 $ 110.000

Total compras del ejercicio $ 330.000

Existencia inicial: 63.000 unidades a $ 10 c/u $ 630.000

Lasventas del ejercicio fueron de 56.000 unidades y fueron realizadas en los siguientes meses:

03/99 17.500 unidades06/99 17.000 unidades09/99 18.000 unidades11/99 2.000 unidades12/99 1.500 unidades

Determinacin del Costo de Ventas:

Existencia inicial 63.000 unidades $10 $ 630.000Compras 30.000 unidades $11 $ 330.000Existencia final 37.000 unidades $11 $ 407.000

Costo $ 553.000

DATOS ADICIONALES:

La inflacin del perodo se produjo hasta el 31/08/99. Los coeficientes a esa fecha del resto de los mesesson: 12/98 1,2003/99 1,1506/99 1,05


45/167


45

El costo de reposicin de Paaln fue de $10 hasta el 30/09/99 y de $11 desde el 01/10/99 hasta el cierredel ejercicio.

SE PIDE:

1). Analice cada una de las aclaraciones planteadas y en funcin a esas determine y exponga los ajustes deauditoria necesarios para dejar correctamente valuados el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado deResultado.

2). Determine y exponga por separado en el Estado de Resultado los sobreprecios y resultados por tenencianetos de inflacin.

3). Exponga los estados descriptos y realice la comprobacin del resultado al cual llega por diferenciapatrimonial.


46/167


46

16. FUERA EL MAGO

Crditos Deudas Bienes de cambio

Usted es el auditor de Fuera el mago S.A. al 30/6/99, y est realizando pruebas de auditoria paraverificar la razonabilidad de los componentes de Ventas / cuentas a cobrar, Compras / cuentas a pagar y Bienesde cambio / costo de mercaderas vendidas.

A continuacin se transcriben TODOS los datos sobre las operaciones del ente durante el transcurso de

todo el ejercicio:

FECHA CONCEPTO IMPORTE30/6/98 Saldo al inicio del ejercicio de Bienes de Cambio:

115 unid. a $10 c/u. (neto de sobreprecios)$ 1.150

30/4/99 Compra de 23 unid. a $14 c/u a pagar a 120 das. $ 32231/5/99 Venta de 60 unid. a $20 c/u a 60 das.

Precio por pago contado: $18 c/u.$ 1.200

1/7/99 Venta de 30 unid. a $21 c/u a 90 das Precio por pago contado $17 c/u.

$ 630

OTROS DATOS:

Costo de reposicin al 30/6/98 c/u $10Costo de reposicin al 01/5/99 $11Costo de reposicin al 01/6/99 $12

Costo de reposicin al 30/6/99 $12

Coeficiente 30/6/98 al 30/4/99 1.046Coeficiente 30/6/98 al 31/5/99 1.062Coeficiente 30/6/98 al 30/6/99 1.085Coeficiente 30/4/99 al 31/5/99 1.015Coeficiente 30/4/99 al 30/6/99 1.037Coeficiente 31/5/99 al 30/6/99 1.022


47/167


47

La sociedad vala sus existencias finales a valores de reposicin y descarga de sus inventarios las unidadescompradas en primer trmino.

Es poltica de la empresa financiar sus compras, an sabiendo que los precios de las mismas contienen uninters del 30% anual.

SE PIDE:

1. Determine el Resultado por tenencia del ejercicio al 30/6/99.

2. Determine el monto de ventas, a fines contables, al 30/6/99.3. Determine el Costo de mercaderas vendidas a incluir en el Estado de Resultados al 30/6/994. Determine los sobreprecios devengados y a devengar de las cuentas a cobrar y a pagar, como as

tambin el saldo final de las cuentas: Crditos por ventas y Cuentas a pagar al 30/6/99.

En todos los casos determine montos reexpresados para reflejar la variacin en el valor adquisitivo de lamoneda.


48/167


48

17. WYZ S.A.

Usted se encuentra realizado la auditora del rubro bienes de uso de la Sociedad "WYZ S.A." al 31 de diciembrede X1 y le presentan las siguientes cifras:

Terrenos 700.000 (1)Edificios (netos de depreciaciones acumuladas) 540.000 (2)Maquinarias (netos de depreciaciones acumuladas) 1.000.000 (3)Equipos de Oficina (netos de depreciaciones acumuladas) 145.000 (4)

Total 2.385.000

Referencias:

(1) Terrenos

De los registros contables y de detalles analticos proporcionados por la Sociedad, surge que el total($700.000), se compone del siguiente terreno:

a) Terreno ubicado en Libertador 1.024 700.000

(a) Terreno ubicado en Libertador 1.024: $700.000: Segn surge de Acta de Directorio de laSociedad de fecha 15 de enero de X2, la Sociedad ha vendido este terreno a "La Deudora" porun valor de $645.000. Los gastos de escrituracin ascendieron al 1% y la comisin de lainmobiliaria al 3%.

(2) Edificios

La Sociedad ha contabilizado en este ejercicio, con cargo a resultados, la depreciacin correspondienteal ejercicio anterior y al presente por un total de $ 24.000. Durante el ejercicio finalizado el 31 dediciembre de X0, los resultados de la Sociedad no haban sido favorables, razn por la cual, losdirectores decidieron no afectar el resultado de ese ejercicio. La vida til estimada del Edificio es de 50aos siendo un valor de origen $ 600.000. La vida til transcurrida es de 5 aos.

(3) Maquinarias:


49/167


49

Tipo de bien: ImprentaValores de origen: 1.000.000Vida til transcurrida: 5 aosVida til estimada: 10 aos

La Sociedad nunca depreci dicho bien y su valor contable se mantiene al valor de origen.

Composicin del valor de origen: Factura de compra 520.000

Gastos de flete hasta la fbrica 150.000Intereses por financiacin decompra del proveedor a 180 das 100.000Gastos de instalacin (lainstalacin dur dos das) 120.000Desperdicios por puesta en marcha

110.000Total 1.000.000

(4) Equipos de Oficina:

Poseen equipos de computacin, a los cuales se les ha decidi cambiar la vida til (de 5 a 3 aos) paracorregir un error en la estimacin de los aos de utilizacin de los equipos. La variacin se hacontabilizado en su totalidad como depreciacin del ejercicio. El valor acumulado al inicio por dichocambio es de $ 30.000.

SE PIDE: efecte los ajustes contables necesarios para dejar valuado el rubro segn normas contables

profesionales.


50/167


50

18. NOVEDAD S.A.

Usted se encuentra realizado la auditora del rubro bienes de uso de la Sociedad "La Novedad S.A." al 31 dediciembre de X1 y le presentan las siguientes cifras:

Rodados 75.000 (1)Maquinarias 330.000 (2)Obras en Curso 205.000 (3)Total 610.000

(1) Rodados:

Existen 5 (cinco) automviles por un valor residual de $ 25.000, los cuales por decisin del Directoriode la Sociedad de fecha junio de X1, estn destinados a la venta.

(2) Maquinarias:

Tipo de bien: Mquina PanificadoraValores de origen: $ 540.000Sistema de amortizacin: Por unidades de produccinVida til estimada: 180.000 unidadesVida til transcurrida al inicio: 30.000 unidadesUnidades producidas en elejercicio:

45.000 unidades

Valor contable al inicio: $ 460.000Valor contable al cierre: $ 330.000

(3) Obras en curso:

Se refiere a una mquina, la cual comenz a operar efectivamente en noviembre de X1. La Sociedadcalcula sus depreciaciones en forma completa el ao de alta. El valor de dicha mquina se compone dela siguiente manera:

Factura de compra 150.000Gastos de importacin 30.000


51/167


51

Gastos puesta a punto 15.000Gastos financieros 10.000Total 205.000

A su vez la Sociedad ha incurrido en $ 12.000 en gastos de instalacin. Debido a que para la realizacinde la instalacin se ha contratado a terceros del exterior, la Sociedad ha decidido cargarlo a resultados alejercicio.

Se pide: Efecte los ajustes contables necesarios para dejar valuado el rubro segn normas contables

profesionales


52/167


53/167


53

los prximos aos, produciendo una importante apertura de la economa del pas.

7. La informacin referida a los Bines de Uso se mantiene en un sistema computarizado. El grado de apertura eidentificacin especfica de los bienes depende de la antigedad de cada una de las plantas, llegando enalgunos casos a un total por rubro, que se reexpresa ao a ao, y que se amortiza globalmente. La nicaplanta que presenta un detalle pormenorizado de los bienes que la componen es la de San Luis, construidadurante 1990. Tambin existe una individualizacin especfica en las plantas en las que se efectuaronrevalos tcnicos parciales (respecto de los bienes revaluados tcnicamente). Es de destacar que los bienesrevaluados tcnicamente generan importantes diferencias respecto de sus valores residuales reexpresados,

siendo imputada a la Reserva de Revalo Tcnico dentro de Patrimonio Neto de la sociedad. Asimismo, seextendi significativamente la vida til estimada.

8. No es poltica de la empresa efectuar recuentos fsicos de los Bienes de Uso.

9. Todas las altas de Bienes de Uso son incorporadas al sistema de compras de la sociedad, a partir de lasrdenes de compra y/o contratos de construccin mencionados en el punto 4. Dicho sistema computarizadoest integrado a los sistemas contables y financieros y finaliza con la emisin automtica de los cheques a lafecha del vencimiento. El respectivo legajo de pagos se compone del remito, factura y rdenes de pago querevisa uno de los dos funcionarios que firman los cheques.Tambin el responsable de efectuar la imputacin contable compara dicho legajo, revisando cada uno de loscomprobantes con la orden de compra o contrato de construccin para verificar la autorizacin del Directorioy su correcta registracin. Los controles incluidos en el sistema de compras son adecuados.

10. Las bajas no son significativas y son procesadas manualmente a partir del Parte de Baja que autoriza cadauno de los gerentes de las plantas. Es valorizado por personal de Administracin de Bienes de Uso y laregistracin es instrumentada por personas de Contadura. Cuando los bienes dados de baja no se encuentran

individualizados (depende de las plantas segn lo anteriormente mencionado) se busca la informacin en losarchivos de compras o directamente se efectan estimaciones segn lo que podra representarproporcionalmente respecto del total de la lnea de produccin.

11. La informacin contable (Anexo de Bienes de Uso y Amortizaciones) surge del sistema mencionado en elpunto 7.


54/167


54

SE PIDE:

Determine: Factores de riesgo Controles claves Enfoque de auditoria Procedimientos de auditoria relacionados exclusivamente con afirmaciones de Existencia y

Valuacin.


55/167


55

20. BLONDE GIRLS S.A.

Blonde Girls S.A. es una sociedad cuyo ente de contralor es la IGJ y cierra su ejercicio econmico el 30-09-02.Es una auditoria recurrente y usted se encuentra auditando el rubro Bienes de Uso. A tal efecto, se le solicitarealice una prueba global del valor residual y amortizaciones del ejercicio, y registre los ajustes necesarios paradejar correctamente valuado el componente.

La informacin facilitada por la contadora de Blonde Girls es la siguiente:

Fechaincorporacin al

Patrimonio Bienes de uso

Vida til total

(en aos)

Valor Residual 30-09-01

($)

Amortizacinejercicio 00-01

($)Octubre 90 Inmuebles 50 192,500 3,850Marzo 95 Mquinas y Equipos 10 110,200 27,550Mayo 01 Rodados 5 37,000 -Enero 91 Mob. e instalaciones 10 - 2,000

Total 339,700 33,400

Inmuebles: durante el ejercicio se realiz una mejora en el inmueble. Los gastos incurridos que seamortizarn a partir de este ejercicio y en la vida til restante del bien, fueron los siguientes:

Enero 2002 $12.500Febrero 2002 $ 9.500

----------

$23.000======

Mquinas y equipos: en el mes de julio de 2002 se vendi una de las maquinarias adquiridas en marzo95.El valor residual de la misma al 30-09-01 ascenda a $20.100 y la amortizacin de la misma por el ejercicio00-01 fue de $5.025.

Rodados:en el mes de agosto de 2002 se import un rodado cuyo valor de origen asciende a US$ 25.000.La importacin se realiz con clusula FOB y el despacho a plaza, se produjo el 28-09-02, abonndose enese momento gastos activables por US$ 1.500.


56/167


56

Datos Adicionales:

Criterio de amortizacin utilizado por la compaa: ao de baja completo (no ao de alta). Los saldos de la compaa al cierre del ejercicio 2002, segn balance eran:

Bienes de uso (V.R. 30-09-02) $785.075Amortizacin del ejercicio 2002 $ 98.162,50El valor recuperable de los bienes de uso en su conjunto al 30-09-02 asciende a $780.000.

Otros datos:

FechaCoeficientes (IPMNG)

a Septiembre 2000 Cotizacin US$9-2001 2.5 0.201-2002 2.2 0.302-2002 2.0 0.407-2002 1.8 0.508-2002 1.5 0.609-2002 1.0 0.95


57/167


57

21. TRIANGULANDO

Usted esta encargado de la realizacin de las pruebas globales de bienes de uso de la sociedad TriangulandoS.A. para el ejercicio finalizado el 31/12/99. Para tal efecto su jefe proporcion toda la informacin que sedetalla a continuacin, la cual ser analizada por usted para cumplimentar con dichas pruebas.

Saldo de bienes de uso al 31/12/98: $25.000 (segn balance a dicha fecha).

Saldo de bienes de uso al 31/12/98: $24.800 (segn su prueba global del ao anterior) Coeficiente IPMNG perodo 31/12/98 31/12/99: 1,596 Durante los ltimos meses del ejercicio hubo deflacin. Amortizacin, imputada a resultados del ejercicio 98: $5.500 Mtodo de amortizacin: ao de alta completo. El valor recuperable de los bienes de uso en su conjunto al 31/12/99 asciende a $55.000. El valor de los bienes de uso al 31/12/98 incluye $ 5.800 (segn balance a dicha fecha) en concepto de obras

en curso. Se trata de la construccin de una planta de tratamiento de residuos txicos, cuya construccin fueobligatoria para no daar el medio ambiente. Dicha obra tiene una vida til estimada de 50 aos, desde elmomento de su puesta en funcionamiento.

Movimientos durante el ejercicio, de bienes de uso:

Durante el ao 1999 se han realizado las ultimas inversiones en la obra en curso de la sociedad, por valor de$3.100 expresados en moneda local al 31/12/99.

Adquisicin de un rodado el 5/99 en $1.800, cuya vida til fue estimada en 5 aos. Dicho valor al cier

asciende a $1.978.

Sobre el inmueble propiedad del ente auditado, que al 31/12/98 tenia una vida til restante de 20 aos, serealizaron mejoras, que no han incrementado su vida til pero que mejora significativamente la funcionalidad yaprovechamiento del mismo, por un valor histrico de $2.600. Dichas erogaciones, expresadas en monedaconstante al 31/12/99, ascienden a $2.490.

Durante todo el ao 1999 se han erogado $120 (histricos) para poder mantener en funcionamiento la flotapropia de repartos a domicilio de la empresa. El conjunto de erogaciones expresadas en moneda constante del


58/167


58

31/12/99, ascienden a $145.El 12/10/99 fue inaugurada y puesta en funcionamiento en forma total la planta de tratamiento de residuostxicos.

Cuatro rodados utilizados para repartos a domicilio fueron vendidos el 26/12/99. Dichos vehculos tenan al31/12/98 un valor residual de $980 (expresados en moneda del 31/12/98), y originaron durante 1998 unaamortizacin, en valores de 1999, de $229.

En el ejercicio 1999 se extinguieron bienes cuyo valor residual al inicio era de $1.000 (en moneda del

31/12/99).

La amortizacin del ejercicio 1999 segn la compaa asciende a $9.300

El valor residual al 31/12/99 segn la compaa es de $36.600.


59/167


59

22. PARALELA

Usted esta encargado de realizar las pruebas globales de bienes de uso de la sociedad PARALELA S.A.,para el ejercicio finalizado el 30/06/99. A continuacin se transcribe la informacin que usted pudo relevar paracumplimentar con dichas pruebas.

Mtodo de amortizacin: ao de alta completo.

El coeficiente IPMNG del perodo 30/06/98 30/06/99 fue: 1. Durante el ejercicio el IPMNG se

mantuvo siempre igual.

La amortizacin imputada a resultados por el perodo finalizado el 30/06/98: $3.570

La amortizacin imputada a resultados por el perodo finalizado el 30/06/99: $4.305

El valor residual de los bienes de uso al 30/06/98: $55.000

El valor residual de los bienes de uso al 30/06/99: $64.395

Movimiento del ejercicio:

1. El 01/01/99 se inici la construccin de las oficinas administrativas de la empresa en un terreno que laempresa ya posea. Valor de lo invertido hasta el 30/06/99 asciende a $12.500.

2. Venta de un rodado (utilitario) en $250, cuyo valor residual al 30/06/98 era $0 y amortiz al 30/06/98 $256

3. Compra de un rodado (utilitario), cuya vida til estimada es de 5 aos, por $1.200.

4. Durante el ejercicio finalizado el 30/06/99 se extinguieron bienes cuyo valor residual al inicio era de $1.000.

5. Durante el ejercicio finalizado el 30/06/98 se extinguieron bienes cuyo valor residual al inicio era de $500(Adicionales a los indicados en el punto 4.).

6. Se inaugur una lnea de produccin el 01/07/98, cuyo valor de inversin al 30/06/98 (Obras en curso) era de$25.000, y su vida til se estim en 20 aos.


60/167


60

23. LOS INTOCABLES S.R.L.

Bienes intangibles Aspectos contables

Usted ha sido contratado por LOS INTOCABLES S.R.L. para emitir su opinin profesional o abstenerse dehacerlo sobre los EECC de la Sociedad al 31/12/99 (primer cierre econmico de la Ca.)

Luego de haber revisado la totalidad de los componentes de dichos EECC (saldos iniciales y saldos al cierre),solo le resta analizar el rubro Bienes Intangibles.

El siguiente es un detalle suministrado por la gerencia de algunos gastos incurridos durante el ejercicio y eltratamiento contable que la Sociedad le dio a dichos conceptos:

ConceptoCargo a

Rtados.

Activado

en Bs.

Intangibles

No

contabilizado

Cargo

a otro

rubro

1) Gastos de escrituracin de los contratos dela Sociedad.

X

2) Honorarios de los abogados intervinientesen las gestiones del punto 1).

X

3) Honorarios mensuales de los abogadosque tramitan los juicios de la Sociedad.

X

4) Honorarios de auditoria por el presentecierre de EECC.

X

5) Concesin abonada por la Ca. por elplazo de 3 aos.

X

6) Alquileres adelantados. X

7) Gastos mensuales de publicidad. X

8) Llave por compra de inversinpermanente.

X

9) Honorarios de auditores y abogados

relacionados con la emisin deX


61/167


61

obligaciones negociables a tres aos.10) Reparaciones de Bienes de Uso. Bs.

Uso11) Publicidad de lanzamiento de nuevos

productos.X

12) Regalos al personal, con motivo de lasfiestas (entregados al personal el 5/1/00).

X

13) Gastos de sellado de un contrato con uncliente, por un trabajo que durar 2 aos.

X

14) Trabajos de alfombrado y pintura en lasoficinas.

X

15) Honorarios de asesores impositivos. X

SE PIDE:

Teniendo en cuenta el detalle adjunto y que todos estos conceptos fueron significativos, opine sobre el

tratamiento contable que la Sociedad les ha dado.


62/167


62

24. CASO DE ESTUDIO N 3

Enuncie el tratamiento que debe darse en los estados contables a las situaciones detalladas a continuacin.En todos los casos tenga como premisa que los estados contables son al 31 de diciembre de 2004 y sonpublicados a terceros el da 15 de marzo de 2005.

1. Se otorgaron bonificaciones por $ 80.000 durante el mes de enero de 2005 a determinados clientes por haberefectuado cada uno de ellos transacciones por ms de $ 1.000.000 con la Sociedad durante el ejercicio

pasado.

2. La Sociedad ha otorgado el 15.04.04 avales $ 50.000 a favor de una sociedad controlada, en una operacinen la que sta ha adquirido en forma financiada una lnea de produccin con vencimiento en 2008.

3. Durante el mes de febrero de 2005 el volumen de ventas creci en un 15% medido respecto al mes dediciembre de 2004 como consecuencia de la incorporacin de cinco cadenas de supermercados a la carterade clientes de la Sociedad.

4. Un cliente que habiendo adquirido el 15.12.04 bienes que produca la Sociedad por $ 415.000, los ha dejadoen depsito en la misma hasta aproximadamente el 31.03.05.

5. El 22.02.05 un siniestro afect dos de las cinco lneas de produccin con que cuenta la empresa las que seestima quedarn paralizadas por aproximadamente diez meses con el consiguiente efecto en la produccin debienes.

6. El 28.02.05 la Sociedad despidi a dos empleados por no haber trabajado ambos en forma adecuada. La

indemnizacin abonada alcanz a $12.000. El plantel de personal de la Empresa alcanza aproximadamente a1.000 operarios y 250 empleados.

7. El 18.02.05 la Direccin General Impositiva intim a la Sociedad el pago de $ 500.000 en concepto deimpuesto de sellos por hechos correspondientes al ltimo trimestre del ejercicio 2004. Los asesoresimpositivos externos de la sociedad estimen que la intimacin prospere pero por un monto de $290.000.

8. La Sociedad present el 25.11.04 ante la D.G.R. de la Municipalidad de San Isidro un recurso de repeticin,debido a que por una distraccin del Gerente Financiero, el impuesto a los ingresos brutos del 10.04 que era


63/167


63

de $30.000 (1% sobre $3.000.000), fue ingresado por $ 300.000 (1% sobre $ 30.000.000). Los asesoresexternos informan que es altamente probable que en el trmino de 90 das, la D.G.R. reintegre lo abonado enexceso.

9. La Empresa ha sido demandada durante 2004 por un ex-empleado al resarcimiento de daos y perjuicios poruna enfermedad adquirida por el mismo. Los abogados de la Sociedad, nos informan que no existe en lasnormas legales una definicin muy clara a favor del actor, ni existiendo jurisprudencia tampoco que puedaresultar en una conclusin adversa a la Empresa. El monto demandado alcanza a $10.000.

10. La sociedad present durante el ejercicio (set-04) un reclamo ante el ente provincial de energa elctrica pordiferencias en los Kwh recibidos, la cual fue contestada en forma desfavorable por aquel organismo. Siendoel monto involucrado de $ 1.000 (no significativo), la Sociedad piensa insistir con el reclamo, aunquesiempre sin llegar a la va judicial.

11. Una asamblea extraordinaria de accionistas, reunida el 28.02.05 dispuso aumentar el capital en un 100% porsuscripcin de los accionistas, que integraron en efectivo el mencionado aumento el da 01.03.05. El capitalal 28.02.05 alcanzaba a $ 1.000.000

12. Existe un deudor por venta en gestin judicial cuya quiebra fue decretada el 20 de Diciembre de 2004.Nuestro crdito que fue calificado como comn sin documentar es de $ 20.000. Segn nuestro abogado esimprobable que podamos recuperar el mismo ya que existe una gran cantidad de acreedores privilegiados,por lo que la medicin del importe a recuperar es de difcil establecimiento.

13. Se est tramitando una causa por un reclamo a un importante cliente por intereses y actualizacin por ventaspagadas fuera de trmino del ltimo ao. El monto reclamado es de $ 130.000 y aunque an no fue dictadala sentencia, nuestros abogados externos nos informaron que la probabilidad de ganar la demanda es muy

alta.

14. El 14.03.05 nuestros abogados externos nos notifican que el da anterior entr en el juzgado laboral unademanda por un ex-representante de Zona de la Sociedad, quien reclama un 1% del monto de las ventas queefectu en sus 32 aos de empresa, de acuerdo a un artculo del Convenio Colectivo de trabajo. Nuestrosabogados nos informan que nuestras probabilidades son muy desfavorables, y que por lo reciente de lademanda, no se sabe concretamente a cuanto asciende en pesos la misma.


64/167


64

25. EL CONTADOR INNOVADOR

Usted es el auditor de MANO NEGRA S.A. desde hace algunos aos, y se encuentra analizando el rubroBienes de Uso al 31-12-x1.

Durante su visita usted tom conocimiento de la renuncia del contador de la Compaa, que se produjo enseptiembre de 19x1. Ante esta situacin MANO NEGRA tom una nueva persona encargada de lasregistraciones contables, que usted noto que no posee abundantes conocimientos en la materia.

Los siguientes son algunos de los saldos del rubro en cuestin que usted mismo audit al 31-12-19x0 y loscorrespondientes al ejercicio terminado el 31-12-19x1:

31-12-19x0 31-12-19x1

Rodado 1 5.000 -Amortizacin Acumulada Rodado 1 (2.000) (3.000)Rodado 2 - 10.500Amortizacin Acumulada Rodado 2 - -Maquinarias en trnsito 25.000 -Maquinarias - 37.500Amortizacin Acumulada Maquinarias - (3.750)Resultado Venta Rodado - (1.800)

Informacin adicional:

El criterio de amortizacin de la Ca. es amortizar ao de alta completo (rodados en 5 aos y maquinarias en10 aos).

El Rodado 2 fue comprado el 31-12-19x1 en U$S 7.000, entregando en parte de pago el Rodado 1 en $3.200. Las maquinarias fueron compradas el 31-12-19x0 a U$S 25.000 y embarcadas hacia Buenos Aires en dicha

fecha segn contrato que usted posee en sus papeles de trabajo (costo, seguro y flete a cargo del comprador),producindose el despacho a plaza el 31-10-

GTP Auditoria CRESTA 2011.pdf

Documents

Transcript of GTP Auditoria CRESTA 2011.pdf