Boletín 6110

Objetivo de La Auditoria.

a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los descuentos y devoluciones.

b) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para cunetas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etcétera.

c) Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir, considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las que se involucren las cuentas por cobrar, de las que se derivan obligaciones contingentes para la propia empresa que limitan la disposición de las mismas como es el caso del descuento de documentos, la cesión de adeudos, la obligación de préstamos con garantía de cuentas por cobrar etcétera.

d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad, comprobando que estos correspondan a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.

e) Comprar la adecuada presentación y revelación de los estados financieros.

Boletín 6110

Control Interno

a) Existencia de autorización y documentos de las ventas a crédito, de los precios de venta y de los descuentos y devoluciones, considerando aspectos tales como:- Los precios de venta, las condiciones de crédito así como los descuentos concedidos y

devoluciones, deberán basarse en listas de precios.- Cualquier operación de venta o devolución deberá ser registrada con base en

documentos comprobatorios con la autorización correspondienteb) Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes, crédito,

embarques, facturación, cobranza, devoluciones y contabilización.c) Registró en el periodo correspondiente de la factura que amparan los embarques a

clientes y a las notas de crédito que respaldan las devoluciones recibidas.d) Control de las devoluciones.e) Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza principalmente con base

en información sobre antigüedad.f) Otros ingresos g) Conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor

correspondiente.h) Confirmación periódica por escrito de los saldos por cobrar por personas distintas de las

que manejan los registros contables y participan en labores de cobranza.i) Custodia física de las cuentas por cobrar.j) Arqueos periódicos y sorpresivos de los documentos que amparen las cuentas por cobrar,

inventarios y ventas.k) Existencia de finanzas para proteger a la entidad sobre el personal que tiene a su cargo el

manejo y custodia de las cuentas por cobrar.l) Procedimientos para el registro de las estimacionesm) Existencia de autorización para otorgar en garantía o prenda ceder los derechos que

amparan las cuentas por cobrar.

Boletín 6110

Riesgos de Auditoria

a) Cantidad importante de nuevos clientesb) Productos sujetos a cambios significativos de preciosc) Compromisos de venta en condiciones desfavorablesd) Incremento en la antigüedad de las cuentas por cobrare) Dependencia de un reducido número de clientes o de compromisos a precio fijo.f) Aumento en devoluciones de productos vendidosg) Cambios importantes en los procedimientos de cobranzash) Mayor penetración de la competencia generando pérdida de mercado y menor utilidad

bruta.i) Métodos complejos para estimar ingresos por ejemplos por grado de avancej) Entidades que operan en condiciones desfavorables k) Incremento en cantidad y monto de notas de crédito por ajuste de precios o errores de

cálculo.l) Límites de crédito no sujetos a autorizaciónm) Acumulación de transacciones no procesadasn) Numerosas partidas de conciliación entre saldos según auxiliares y mayoro) Falta de análisis de cuentas vencidasp) Diferencias frecuentes entre cantidades y perdidas embarcadas.