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Haciendo Negocios en Costa Rica
Esta guía ha sido preparada por Baker Tilly Costa Rica, un miembro independientede Baker Tilly International. Está diseñada para proveer información sobre un númerode temas importantes para aquellos que consideran invertir o hacer negocios en Costa Rica.
Baker Tilly International es la 8va red mayor en el mundo de firmas de contabilidad y asesoríade negocios independientes por un cargo de ingresos combinado, y está representada por161 firmas en 137 países y 27,000 personas a nivel mundial. Sus miembros proveencontabilidad de alta calidad, asesoría de negocios especializada sobre seguros, impuestosy garantías para empresas privadas y entidades de interés público.
Esta guía es una de una serie de perfiles de país compilados para el uso de los clientes delas firmas miembro de Baker Tilly International y su personal profesional. Las copias se puedendescargar en www.bakertillyinternational.com.
Haciendo Negocios en Costa Rica ha sido diseñada para la información de los lectores. Aunque se ha hecho todo el esfuerzo para asegurar la precisión, la información contenida enesta guía puede no ser integral y los destinatarios no deben actuar basados en ella sin buscarasesoría profesional. Los hechos y figuras que se presentan son correctos al momento de la redacción.
La asesoría actualizada y asistencia general en asuntos de Costa Rica pueden obtenerse de Baker TillyCosta Rica, y la información de contacto está al final de esta guía.
Febrero 2015
Contenido1 Hoja de Información 2
2 Entidades de Negocios y Contabilidad 42.1 Compañías 42.2 Asociaciones 52.3 Formas de Negocios Individuales 52.4 Fideicomisos 62.5 Sucursales y Oficinas Representativas 62.6 Empresas Conjuntas 62.7 Requisitos de Auditoría y Contabilidad 62.8 Requisitos de Presentación 7
3 Finanzas e Inversiones 83.1 Control de Divisas 83.2 Banca y Fuentes de Financiamiento 83.3 Incentivos y Restricciones de Inversión 9
4 Regulaciones Laborales 104.1 Asuntos Laborales Generales 104.2 Visas 114.3 Sindicatos 11
5 Impuestos 125.1 Impuestos sobre la Renta Corporativa 125.2 Impuestos Personales 135.3 Costos e Impuestos Relacionados al Trabajo 145.4 Retención de Impuestos sobre Pagos en el Extranjero 145.5 Impuesto General de Ventas (GST) 145.6 Otros Impuestos 155.7 Incentivos Fiscales para Empresas 17
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1 Hoja de Información
Los hechos y figuras que se presentan en las secciones 1 a la 4 son correctosal 17 de enero de 2015.
Geografía
Ubicación: América Central
Área: 51,100km²
Límites terrestres: Nicaragua y Panamá
Línea costera: Norte del Océano Pacífico y Mar Caribe
Clima: Tropical y sub-tropical; estación seca de diciembre a abril, estación lluviosa de mayo a noviembre; más frío en las tierras altas
Terreno: Planicies costeras separadas por montañas rugosas incluyendo más de 100conos volcánicos, de los cuales muchos son volcanes importantes
Zona horaria: GMT -6
Gente
Población: 4.79 millones (Q4 2014)
Religión: Católicos Romanos 76.3%, Evangélicos 13.7%, Testigos de Jehová 1.3%, Protestantes 0.7%, otros 4.8%, ninguno 3.2%
Idioma: El español es el idioma oficial
Gobierno
Nombre del país: República de Costa Rica
Tipo de gobierno: República democrática
Capital: San José
Divisiones administrativas: 7 provincias
Situación política
La asamblea legislativa de una sola cámara tiene 57 asientos. El Jefe deEstado y el Jefe de Gobierno es el Presidente, quien es elegido por votaciónpopular por un solo periodo de cuatro años. El gabinete es elegido por elPresidente.
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Economía
PIB – per cápita: US$10,339 (2014)
PIB – tasa de crecimiento real: 4.1% (2015)
Fuerza laboral: 2,279,775 (Q4 2014)
Desempleo: 9.7% (Q4 2014)
Moneda (código): Colón costarricense (CRC)
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2 Entidades de Negocios y ContabilidadLas principales formas de compañías en Costa Rica son la compañía limitaday la corporación.Otras formas de negocios incluyen asociaciones, formas de negocios disponiblespara individuos y sucursales.
2.1 Compañías
2.1.1 Compañías de responsabilidad limitada
Una compañía de responsabilidad limitada puede formarse por escritura pública. Las compañías de responsabilidad limitada no podrán constituirse por suscripciónpública. El capital de la compañía se divide en cuotas. El valor de cada cuotadebe ser CRC100, o un múltiplo de esa cantidad. La responsabilidad de losmiembros generalmente está limitada a su contribución, excepto donde laresponsabilidad es ampliada por ley.
Las compañías de responsabilidad limitada son administradas por la asambleageneral anual, y son manejadas por uno o más gerentes, que pueden o no serdueños de la compañía.
Para compañías de responsabilidad individual, vea el 2.3.
2.1.2 Corporaciones
Una corporación (sociedades anónima) puede crearse a través de escritura pública, por fundación simultánea, o por inscripción pública. El capital de la compañía sedivide en acciones. Debe haber por lo menos dos miembros, cada uno inscritoa por los menos una acción. La responsabilidad de sus miembros de limita alpago de sus contribuciones.
Las corporaciones son administradas por la asamblea general anual, y sonmanejadas por una Junta Directiva o por una Junta de Directores con por lomenos tres miembros (presidente, secretario y tesorero), quienes pueden ono ser los dueños de la compañía. Una corporación incorporada por medio deinscripción pública tiene que designar un auditor que puede o no ser miembrode la compañía. Otras corporaciones pueden designar un auditor de acuerdocon la carta de la corporación.
2.1.3 Nombres de compañías y registros
El nombre de la compañía tiene que incluir su forma organizacional oabreviatura relevante.Las compañías de responsabilidad limitada y las corporaciones son entidadeslegales separadas, y tienen que estar registradas en el Registro Comercial
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2.2 Asociaciones
2.2.1 Asociaciones generalesBajo una asociación general (sociedad en nombre colectivo), los socios sonconjunta y solidariamente responsables hasta cierto punto por las deudas yobligaciones de la asociación.
Una asociación general es una entidad legal separada.
Las asociaciones generales tienen que estar registradas en el Registro Comercial.
2.2.2 Asociaciones limitadas
Una asociación limitada (sociedad en comandita) está formada por variossocios y socios limitados. Los socios generales son conjunta y solidariamenteresponsables hasta cierto punto por las deudas y obligaciones de la asociación.La responsabilidad de los socios limitados se limita a la cantidad de su capitalinscrito. No se permite a los socios limitados realizar actos administrativos conrelación a la asociación; si lo hacen, son responsables de las deudas yobligaciones relacionadas a esos actos como si fueran socios generales. A lossocios generales no se les permite manejar la asociación; si lo hacen, sonresponsables de las deudas y obligaciones de la asociación como si fueransocios generales. Una asociación limitada es una entidad legal separada.
Las asociaciones limitadas tienen que estar registradas en elRegistro Comercial.
2.3 Formas de Negocios Individuales
Un individuo puede formar una compañía de responsabilidad limitada (empresa individual de responsabilidad limitada). Las entidades legales no podrán estableceruna compañía de responsabilidad limitada. El gerente puede o no ser el dueñode la compañía.
Una compañía individual de responsabilidad limitada es una entidad legalseparada.
El ingreso de una compañía individual de responsabilidad limitada está incluidoen la declaración de renta personal del dueño. El nombre de la compañía tieneque incluir la forma organizacional o abreviatura relevante.
Los individuos también podrán realizar actividades comerciales en su propioderecho sin tener que formar una entidad legal separada. Los individuosextranjeros generalmente solo pueden realizar actividades comerciales enderecho propio en Costa Rica una vez han sido residentes en Costa Rica porun periodo de por lo menos 10 años (a menos que un tratado o acuerdointernacional indiquen lo contrario).
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2.4 FideicomisosEl Código Comercial gobierna la formación y operación de fideicomisosen Costa Rica.
2.5 Sucursales y Oficinas de Representación
Una compañía extranjera usualmente podrá realizar actividades denegocios en Costa Rica a través de una filial (sucursal).
Las compañías extranjeras pueden generalmente establecer unaoficina de representación en Costa Rica.
2.6 Empresas ConjuntasUna empresa conjunta puede formarse por dos o más partes. Un contratode empresa conjunta no necesita estar por escrito y no está sujeto arequisitos de inscripción. Una empresa conjunta no es una entidadlegal separada.
2.7 Auditoría y Requerimientos de Contabilidad
Se requiere que las compañías mantengan registros contables y financierosque demuestren las operaciones y situación económica de la compañía enuna forma fácil, clara y precisa.
Los registros contables deben mantenerse en castellano (español), encolones costarricenses, y prepararse de acuerdo con los EstándaresInternacionales de Reporte Financiero (IFRS). Los contribuyentes sujetosa impuesto general de ventas (GST) tienen que mantener un registrodetallado de compras y ventas.
Los contribuyentes nacionales grandes y las compañías regionalesimportantes (según definición) están obligadas a que se les auditen susestados financieros por parte de un contador público autorizadoindependiente para propósitos de cumplimiento fiscal.
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2.8 Requisitos dePresentación Los estados financieros auditados de los contribuyentes nacionales grandes
y de las compañías regionales importantes deben ser presentados a laautoridad fiscal dentro de los seis meses siguientes al final del año fiscal.
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3 Finanzas e Inversiones3.1 Control de Divisas
No hay controles de divisas extranjeras.
La legislación requiere que ciertas entidades, incluyendo aquellas supervisadaspor la Superintendencia General de Instituciones Financieras (SUGEF), laSuperintendencia de Valores (SUGEVAL), y la Superintendencia de Pensiones(SUPEN) que establezcan la identidad de sus clientes y reporten cualquiertransacción sospechosa a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF).
3.2 Banca y Fuentesde Financiamiento
El Banco Central de Costa Rica (BCCR) es responsable de (entre otras cosas)políticas monetarias, políticas de divisas, estabilidad financiera y emitir lamoneda nacional.
Los bancos comerciales que operan en Costa Rica proveen la mayoría de losservicios financieros.
En general no hay restricciones para los extranjeros abran cuentas bancariasen Costa Rica (se pueden requerir algunos documentos y depósito mínimo), o en cuentas que tengan moneda extranjera.
La Bolsa de Valores de Costa Rica provee un mercado para listar ycambiar valores.
Las acciones privadas y los inversionistas de capital de riesgo proveeninversiones en Costa Rica.
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3.3 Incentivos y Restricciones de Inversión
Para incentivos relacionados con negocios, ver 5.7.
Generalmente no hay restricciones para la inversión extranjera de negocios enCosta Rica.
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4 Regulaciones LaboralesPara consideraciones de impuestos laborales, ver 5.3.
4.1 Asuntos Generales Laborales
4.1.1 Estándares nacionales laborales
La legislación provee derechos y condiciones mínimos de empleo en Costa Rica (ciertas excepciones aplican), incluyendo máximo de horas de trabajodiarias y semanales, derecho a vacaciones anuales pagadas, derecho a feriadosnacionales y derechos licencia de maternidad.
Un contrato de trabajo puede ser expreso o implícito, verbal (en algunascircunstancias) o escrito, individual o colectivo. Debe haber tres copias deun contrato de trabajo escrito, una para el empleador, una para el empleado,y una a ser presentado por el empleador a la Oficina de Trabajo del Ministeriode Trabajo y Seguridad Social. Un contrato de trabajo escrito tiene que incluir:
• Nombres, nacionalidad, edad, sexo, estado civil y dirección de las partes
Números de cédula (si se requiere que lo lleven)
Si el contrato tiene duración determinada, es por periodo fijo o por untrabajo en particular
Horas laborales
Salario y otras remuneraciones y lugar y fecha de pago
Sitio de trabajo
Lugar y fecha del contrato
Otros términos acordados por las partes, y
Firmas de las partes, o dos testigos si una de las partes no puede ono firmará el contrato.
•
•
•
•
•
•
•
•
Un contrato laboral de duración indefinida puede terminarse sin causa justa porcualquiera de las partes al cumplir con el periodo de notificación pertinente.El periodo de notificación pertinente depende de la duración del trabajo continuo.Si la terminación por parte del empleador resulta en despido injustificado, elempleado tiene derecho a indemnización por cese.
El empleado que termina un contrato laboral tiene derecho a indemnización porcese en ciertas circunstancias (tales como falta del empleador en pagar salarios). Un contrato de trabajo por periodo fijo o por un trabajo específico puede serterminado con anterioridad por cualquiera de las partes sin causa justa. En talescasos, los daños son generalmente pagaderos por la parte que termina.
Doing Business in Costa Rica
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Los trabajadores extranjeros solo podrán ser contratados después de haber obtenidopermiso de las Autoridades de Migración. Generalmente no se requiere permiso conrelación a profesionales calificados y técnicos requeridos por sus habilidadesaltamente especializadas.
4.1.2 Pensiones y otros beneficios
Las contribuciones al seguro social (ver 5.3.2) generalmente proveen(entre otras cosas) pensiones, seguros de salud y seguros de maternidad.
4.2 VisasLos ciudadanos de ciertos países generalmente no requieren visa para visitasde corto plazo a Costa Rica. Los ciudadanos de otros países generalmenterequieren visa.
Para mayor información sobre los requerimientos de visa para Costa Rica, visite www.migracion.go.cr.
Generalmente no hay restricciones para los extranjeros quecompran una propiedad en Costa Rica.
4.3 SindicatosUno o más sindicatos pueden negociar y concluir un acuerdo colectivo conuno o más empleados, o con uno o más sindicatos.
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5 ImpuestosLos hechos y cifras que se presentan en la sección 5 son correctos al 17 de enerode 2015.
5.1 Impuestos sobre la Renta Corporativos
Las compañías residentes y no residentes generalmente están sujetas a impuestosen sus fuentes de ingresos costarricenses, sujeto a los términos de cualquier tratadotributario relevante.
La tasa de impuestos sobre la renta corporativo estándar para persona jurídica es 30%. Las pequeñas empresas, que son personas jurídicas cuyos ingresos anuales brutos noexceden los CRC106,026,000, están sujetas a impuestos a las siguientes tasas:
Ingreso Bruto (CRC) Tasa (%)
Hasta 52,710,000 10
Más de 52,710,000 – 106,026,000 20
Las ganancias de las transferencias de bienes muebles e inmuebles que no son parte de las actividades habituales del contribuyente no se incluyen en el ingreso bruto.
Las pérdidas tributarias se pueden acumular por hasta tres años para las compañías industriales, y hasta cinco años para las compañías agrícolas. Las pérdidas no se pueden compensar.
La consolidación de impuestos en grupo no está disponible en Costa Rica; por tanto las pérdidas no pueden compensarse contra las ganancias de otra compañía en el mismo grupo.
El año fiscal ordinario va del 1 de octubre al 30 de septiembre. La Administración Fiscal puede permitir un año fiscal alterno (“Periodo Fiscal Especial”) para algunas industrias, sujeto al cumplimiento de ciertas normas específicas. Las fechas de presentación de las declaraciones de renta cambian de acuerdo al periodo fiscal especial autorizado.
Las declaraciones de renta generalmente deben presentarse dentro de los dos meses y 15 días después del final del año fiscal.
Generalmente se requiere que las compañías adelanten pagos de los impuestos sobre la renta corporativos basado en lo que sea mayor entre la responsabilidad fiscal del año anterior o la responsabilidad fiscal promedio para los tres años anteriores.
Para los contribuyentes que no han declarado en los tres años anteriores, los pagos adelantados se basan en las declaraciones presentadas o un estimado (para los contribuyentes en su primer año de operaciones). Los adelantos de 75% del monto base dividido en tres cuotas tienen que pagarse a más tardar el último día hábil de marzo, junio y septiembre cada año. Las compañías que generan ingresos solo a partir de actividades agrícolas no tienen que hacer pagos de adelantos. Cualquier declaración de renta corporativa pendiente tiene que pagarse dentro de dos meses y 15 días calendario después del fin del año fiscal.
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5.2 Impuestos PersonalesLos individuos residentes y no residentes generalmente están sujetos a impuestosen su fuente de ingresos costarricense, sujeto a los términos de cualquier tratadotributario pertinentes.
Generalmente los individuos residentes están sujetos a impuesto sobre la rentasobre su ingreso mensual gravable y sobre pensiones a las siguientes tasas:
Ingreso Mensual Gravable (CRC) Tasa (%)
Hasta 793,000 0
Más de 793,000– 1,190,000 10
Más de 1,190,000 15
Los individuos no residentes generalmente están sujetos a retención de impuestossobre su ingreso laboral y de pensiones a una tasa del 10%.
Los individuos residentes generalmente están sujetos a impuesto sobre la rentasobre su ingreso anual gravable de auto-empleo a las siguientes tasas:
Ingreso Bruto Anual (CRC) Tasa (%)
Hasta 3,522,000 0
Más de 3,522,000 – 5,259,000 10
Más de 5,259,000 – 8,773,000 15
Más de 8,773,000 – 17,581,000 20
Más de 17,581,000 25
Los individuos no residentes generalmente están sujetos a retención de impuestossobre su ingreso de auto-empleo a una tasa de 15%.
Las ganancias de la transferencia de bienes muebles e inmuebles que no sonparte de las actividades habituales del contribuyente no se incluyen en el ingresobruto.
No hay impuestos sobre las herencias o regalos.
No hay impuesto sobre la riqueza.
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5.3 Costos e Impuestos Relacionados al Trabajo
5.3.1 Beneficios adicionales
Los beneficios en especie gravables están sujetos a impuestos a una tasa del 15%.
5.3.2 Costos de seguridad social
Los empleadores y empleados tienen que hacer contribuciones al seguro socialen base a su salario bruto. La tasa para empleadores es de 26.33%. La tasapara empleados es de 9.34%.
5.4 Retención de Impuestossobre Pagos al Extranjero
Las tasas de retención de impuestos sobre los siguientes pagos al extranjerohechos por las compañías son generalmente:
%
Dividendos 5/15
Interéses Tasas variables
Regalías, patentes, fórmulas, marcas registradas, franquicias 25
Cargos por servicios técnicos y cargos administrativos 25
Transporte y comunicaciones 8.5
Seguros y reaseguros 5.5
Para pagos hechos a destinatarios en países con los cuales Costa Rica tienetratado de doble tributación (actualmente solo con España), las tasas de retenciónde impuestos pueden reducirse bajo los términos del tratado.
5.5 Impuesto General de Ventas (GST)
El GST generalmente se aplica en el suministro de bienes en Costa Rica, sobreel suministro de algunos servicios específicos en Costa Rica, y sobre la importaciónde bienes.
La tasa estándar de GST es 13%. Una tasa reducida de 10% aplica a lasventas de madera.
Una tasa reducida de 5% aplica a los artículos eléctricos residenciales. Algunosartículos están exentos del GST, incluyendo la mayoría de las exportaciones,alimentos básicos, medicinas y productos veterinarios.
No hay umbral de registro del GST.
Los comerciantes generalmente pueden recuperar el GST que se les impone a ellosmismos sobre sus compras de bienes y servicios, sujeto a condiciones y posiblesexenciones.
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5.6 Otros Impuestos
5.6.1 Impuesto sobre personas jurídicas
Generalmente se aplica un impuesto anual sobre las corporaciones, sucursalesde cualquier compañía extranjera o sus representantes, y las compañíasindividuales de responsabilidad limitada que están registradas osubsecuentemente registradas en el Registro Nacional.
Para las corporaciones, sucursales de una compañía extranjera o susrepresentantes y compañías individuales de responsabilidad limitada queson activas, el impuesto anual es de CRC201,700.
Para las corporaciones, sucursales de una compañía extranjera o susrepresentantes y compañías individuales de responsabilidad limitada queno se involucran en actividades comerciales y están inactivas, el impuestoanual es de CRC100,850.
5.6.2 Impuestos sobre propiedades
Un impuesto anual sobre bienes raíces generalmente se aplica sobre el valorde la propiedad inmueble (según definición) a una tasa del 0.25%, sujeto aexenciones.
Generalmente se aplica un impuesto anual solidario sobre la propiedad parauso residencial con valores que exceden los CRC128m, sujeto a exenciones.Las tasas de impuestos van de 0.25% a 0.55%, dependiendo del valor dela propiedad.
Generalmente se aplica un impuesto anual sobre las propiedades a tasasvariables sobre los dueños de vehículos a motor, sujeto a exenciones.
5.6.3 Impuestos de transferencia
Las transferencias de bienes raíces generalmente están sujetas a un impuestode transferencia a la tasa de 1.5%, sujeto a exenciones.
Las transferencias de vehículos a motor, aviones y embarcaciones generalmenteestán sujetas a impuestos a una tasa de 2.5%, sujeto a exenciones.
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5.6.4 Impuesto capital para educación y cultura
Las compañías generalmente están sujetas a un impuesto anual sobre elcapital neto, así:
Capital Neto (CRC) Impuesto (CRC)
Hasta 250,000 750
Más de 250,000 – 1m 3,000
Más de 1m – 2m 6,000
Más de 2m 9,000
5.6.5 Impuestos especiales
Los impuestos especiales (conocidos como impuestos selectivos al consumo)se imponen sobre ciertos bienes, incluyendo alcohol y cigarrillos.
5.6.6 Impuestos especiales sobrebebidas no alcohólicas y jabón
Se impone un impuesto especial sobre las bebidas no alcohólicas (excluyendola leche y ciertas bebidas para propósitos médicos) y el jabón.
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5.7 Incentivos Fiscales para Empresas
5.7.1 Zonas libres
Las compañías calificadas establecidas en una zona libre en Costa Ricase benefician de incentivos, incluyendo exenciones de impuesto sobre larenta corporativo, impuestos de importación, GST, impuestos especiales,e impuestos de transferencia sobre bienes raíces.
5.7.2 Exención de impuestos para productores orgánicos
Los productores orgánicos micro, pequeños y medianos calificados queestán registrados dentro del Ministerio de Agricultura y que cumplen conotras condiciones están exentos de impuesto sobre la renta por un periodode 10 años.
5.7.3 Incentivos al desarrollo turístico
La legislación provee incentivos para el desarrollo turístico en Costa Rica(se requiere un contrato de turismo firmado), incluyendo exenciones alos impuestos de importación y depreciación acelerada con relación aciertos bienes.
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