ICR Información de Costos para la Regulación · REGISTRO CONTABILIDAD FINANCIERA VRS SEPARACIÓN...
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ICR Información de Costos para la Regulación
M ó d u l o d e G a s t o s y C o s t o s d e A O M
Mayo de 2020
AGENDA
• Antecedentes
• Que es ICR | Separación de actividades
• Comparativo ICR | Separación de actividades – Contabilidad de Costos
• Asimetrías de información
• Plantilla
• Preguntas y respuestas
ANTECEDENTES
Dcto 2649/93 Define
objetivos y
cualidades de la
información contable
COLGAP
Dcto 2650/93 Plan
Único de cuentas
para comerciantes
Ley 142 de 1.994 Art
79 Establecer
Sistemas Uniformes
de Información
Resolución SSPD
1416 de 1997 Plan
Único de Cuentas
para Entes
Prestadores de
Servicios Públicos
Domiciliarios
Ley 689/2001 SUI
Resolución 354/2007
Régimen de
Contabilidad Pública
Resolución 355/2007
Plan General de
Contabilidad Pública
Resolución 356/2007
Manual de
Procedimientos
Doctrina Contable
Ley 1314 de 2009 y
decretos
reglamentarios
Principios y normas
de contabilidad e
información
financiera Creación
de grupos NIIF
01 02 03 04
SITUACIÓN ACTUAL:
• Los gastos de AOM representan más del25% en la remuneración de lasactividades reguladas.
• La CREG los solicita de diferentes formasy en diferentes tiempos.
• Para el caso de energía hay un reporteanual acompañado del visto bueno deauditoría.
• En gas natural se han hecho revisionesdetalladas para la aprobación de lametodología.
ANTECEDENTES
ANTECEDENTES
SITUACIÓN ACTUAL:
• La SSPD eliminó el PUC y ahora solicitainformación con las nuevas normascontables.
• El SUCG tiene datos por actividad, pero nopermite diferenciar gastos no remunerados.
• La Comisión requiere información másdesagregada que la solicitada por la SSPD.
• Las empresas manejan cuentas similaresal PUC.
• La información a solicitar debe ser con
propósitos regulatorios
• PROPUESTA: crear formatos para recolección
de AOM, similares para todas las actividades
reguladas
• En cada metodología se definirán los conceptos
y las actividades a remunerar
ANTECEDENTES
HACIA D Ó N D E I R
¿ ?
AGENDA
• Antecedentes
• Que es ICR | Separación de actividades
• Comparativo ICR | Separación de actividades – Contabilidad de Costos
• Asimetrías de información
• Plantilla
• Preguntas y respuestas
DEFINICIÓN
La contabilidad separada es una formade contabilidad de costos en los que lasdivisiones de cuentas y los criterios deimputación son fijados en función de losobjetivos regulatorios
AGENDA
• Antecedentes
• Que es ICR | Separación de actividades
• Comparativo ICR | Separación de actividades – Contabilidad de Costos
• Asimetrías de información
• Plantilla
• Preguntas y respuestas
COMPARATIVO
Fuente: Resolución SSPD 20051300033635 y Estudio ICR
CONTABILIDAD DE COSTOS ICR – SEPARACIÓN ACTIVIDADES
Medición de costos considerando el consumo
de recursos
Proporciona información relevante para la
remuneración y supervisión de actividades
Reducción de sobrecostos – reprocesosGarantiza la total separación de actividades
desde el punto de vista regulatorio
Proveer información de rentabilidad, por
zonas, clientes, estratos
Alcanzar equilibrio entre el nivel de detalle de
información necesario para cálculos tarifarios y
separación contable
Facilita la mejora de los procesosHomogeneidad en la identificación de criterios,
EDC
Análisis de los recursos utilizados para la
generación de ingresos
Comparación entre empresas reguladas -
Benchmarking
REGISTRO CONTABILIDAD FINANCIERA VRS SEPARACIÓN DE CUENTAS
HECHO ECONÓMICO
REGISTRO OPERACIÓN
SISTEMA DE COSTOS
RESOLUCIÓN SSPD 33635
Contabilidad financiera
PCGAC
Estados financieros contables
Reportes fiscales
SSPD, CGN, SIC
Reporte AOM NIIF regulatorio
separación contable
Estados financieros regulatorios
Otros reportes regulatorios
ICR - LATAM
CATÁLOGO
REGULATORIO
REPORTE ESTADOS
FINANCIEROS REGULATORIOS
Marco Conceptual
Dinámica de cuentas
CATÁLOGO
REGULATORIO
REPORTE ESTADOS
FINANCIEROS REGULATORIOS
AGENDA
• Antecedentes
• Que es ICR | Separación de actividades
• Comparativo ICR | Separación de actividades – Contabilidad de Costos
• Asimetrías de información
• Plantilla
• Preguntas y respuestas
ASIMETRÍAS DE INFORMACIÓN
Gastos496
Cuentas
Costos246
Cuentas
Taxonomía ERIGrupo I - 25Grupo II – 16Grupo III – 15Grupo 414 - 37
Plan de CuentasTaxonomía Conceptos
742 Cuentas
ASIMETRÍAS DE INFORMACIÓN
Empresa reportó 6.732 cuentas auxiliares
Hay empresas que reportan información más detallada que otras
Participación porcentual de cuentas auxiliares en el SUI respecto al total reportado por la empresa referencia
Participación cuentas “Otros”
ASIMETRÍAS DE INFORMACIÓN
23 23 23 2323 23
10 11 13 9
3 30
5
10
15
20
25
CO
NTR
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CIO
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SUB-ACTIVIDADES - EDC
TOTAL EMPRESASL EMPRESAS QUE REPORTARON COSTO
Se toma una muestra de 23 empresas que reportaron ingresos por estas subactividades
ASIMETRÍAS DE INFORMACIÓN
Gastos AOM depurados - 2013
-3% -4%-7%
-11%-14%
-17%
-23%
-38% -38%
-44%
-58%
-70%
-60%
-50%
-40%
-30%
-20%
-10%
0%
% D
EPU
RA
CIÓ
N
EMPRESAS
ASIMETRÍAS DE INFORMACIÓN
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• Que es ICR | Separación de actividades
• Comparativo ICR | Separación de actividades – Contabilidad de Costos
• Asimetrías de información
• Plantilla
• Preguntas y respuestas
AGENDA
GRÁFICAMENTE
ESTRUCTURA DE COSTOS - EDC
SUBACTIVIDADES
PLANES DE CUENTAS
742 CUENTAS
REPORTE AOM REGULATORIO
128 CONCEPTOS
ESTRUCTURA DE COSTOS EDC - SUBACTIVIDADES
REPORTE AOM ACTIVIDAD REGULADA
REPORTE AOM OTROS NEGOCIOS
AOM TOTAL ACTIVIDAD
ESTRUCTURA DE COSTOS - EDCSUBACTIVIDADES
CONVERSIÓN CATÁLOGO
PLAN DE
CUENTAS
MATRIZ DE
CONCILIACIÓN
CONCEPTOS
CREG
MATRIZ DE CONCILIACIÓN
Cuentas PUC
742 CONCEPTOS
CREG
128
510101 Sueldos
510102 Jornales
510103 Horas extras y festivos
510108 Sueldo por comis iones a l exterior
510119 Bonificaciones
510123 Auxi l io de transporte
510145 Salario integra l
Sueldos y salarios
510701 Vacaciones
510702 Cesantias
510703 Intereses a las cesantias
510704 Prima de vacaciones
510705 Prima de navidad
510706 Prima de servicios
510160 Subs idio de a l imentacion
Primas y prestaciones sociales
Establecidas en el Código sustantivo de trabajo y/o
Régimen del empleado público
510790 Otras primas
510795 Otras prestaciones sociales
Adicionales o No establecidas en el CST y/o REP
GASTOSDE ADMINISTRACIÓN
BENEFICIOS A EMPLEADOS
Sueldos y salarios
Primas y prestaciones sociales
Establecidas en el Código sustantivo de trabajo y/o Régimen del empleado público
Adicionales o No establecidas en el CST y/o REP
Aportes a seguridad social y aportes a la nómina
Establecidas en el Código sustantivo de trabajo y/o Régimen del empleado público
Adicionales o No establecidas en el Código sustantivo de trabajo y/o Régimen del empleado público
Medicina prepagada
Terminación del vinculación laboral
Beneficios Postempleo
Cálculo actuarial y pensiones de Jubilación
Gastos de personal sin vinculo laboral
GENERALES
Gastos de organización y puesta en marcha
Estudios y proyectos
Gastos de exploración
Gastos de desarrollo
Gastos de administración y funcionamiento (agrupa todas las grises)
Arrendamiento operativo
Otros gastos de administración y funcionamiento
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS
Impuesto predial unificado
Impuesto de industria y comercio
Tasas
Impuesto sobre vehículos automotores
Impuesto de registro
Impuesto a las ventas, IVA no descontable
Gravamen a los movimientos financieros
Impuesto de timbre
Impuesto a la riqueza
Licencias y Contribuciones
Multas, sanciones e intereses de mora
Otros Impuestos
IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
DETERIORO, DEPRECIACIONES, AGOTAMIENTO, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES
Depreciación
Amortización
Amortización Licencias
Amortización Software
Deterioro
Provisiones
SERVICIOS PÚBLICOS
OTROS GASTOS
Financieros y comisiones
Pérdidas por la aplicación del método de participación patrimonial
Gastos diversos
Ajuste por diferencia en cambio
COSTOS
MATRIZ DE CONCILIACIÓN
CONCEPTOS CREG
1 2 3
CODIFICACIÓN
ESTRUCTURA DE COSTOS EDC
a)
b) c)
REFERENCIAS NORMATIVAS
GASTOS 0
NIIF Plenas. Marco Conceptual.
Párrafos 4.2, 4.21, 4.24, 4.25, 4.28,
4.33 a 4.35, 4.49 a 4.53
NIIF Pymes Sección 2, Párrafos 26 a
28; Párrafo 42; Sección 5 Párrafo 5
(b), 11
Resolución 414 Marco conceptual Num.
6.1.5., 6.2.4
DE ADMINISTRACIÓN 0
NIC 1.103 Ejemplo, NIC 1.99
Información a revelar, NIC 26.35 b (vi)
NIIF Pymes Sección 2, Párrafos 33 y
34
Resolución 414 Marco conceptual Num.
6.1.5., 6.2.4,
BENEFICIOS A EMPLEADOS 0
NIC 1.102 Ejemplo, NIC 1.104
Información a revelar, NIC 1.99
Información a revelar
NIC 19. Párrrafo 1, 11, 18, 37, 50, 51,
55, 56, 72, 103, 141, 158, 165, 170
NIIF Pymes Sección 28, Párrrafo 1, 3
(b)
NIIF Pymes Sección 28, Párrafos 4 a
38
Cap. 2 Pasivos - 5. Beneficios a
empleados.
Sueldos y salarios 0
Primas y prestaciones sociales 0
Establecidas en el Código sustantivo de trabajo y/o
Régimen del empleado público 0
Adicionales o No establecidas en el CST y/o REP 0
Aportes a seguridad social y aportes a la nómina 0
Establecidas en el Código sustantivo de trabajo y/o
Régimen del empleado público 0
Adicionales o No establecidas en el Código
sustantivo de trabajo y/o Régimen del empleado 0
Medicina prepagada 0
Terminación del vinculación laboral 0
Beneficios Postempleo 0
Cálculo actuarial y pensiones de Jubilación 0
Gastos de personal sin vinculo laboral 0
Referencia Normativa Grupo 1 Referencia Normativa Grupo 2 Referencia Res. 414/14Total
Actividad
REPORTE DE INFORMACIÓN DE AOM PARA LA
REGULACIÓN
PLANTILLA
1. Título del Formato3. Estructura de Costos EDC EDC
2. Conceptos CREG para Gastos y Costos 4. Reporte de Valores
5. Suma Total Concepto
6. Observaciones
CLASIFICACIÓN PLANTILLAS
Código Sector
Nombre del Sector
Código Actividad
Nombre de la Actividad Nombre Formato
40Energía Eléctrica
0 Servicio Completo Formato AOM_400.xlsx1 Generación Formato AOM_401.xlsx2 Transmisión Formato AOM_402.xlsx3 Distribución Formato AOM_403.xlsx4 Comercialización Formato AOM_404.xlsx
OPM Operador del MercadoFormato AOM_OPM.xlsx
50 Gas Natural
0 Servicio Completo Formato AOM_500.xlsx1 Producción Formato AOM_501.xlsx2 Transporte por Ductos Formato AOM_502.xlsm3 Distribución por Ductos Formato AOM_503.xlsx4 Comercialización Formato AOM_504.xlsx
70Gas Licuado del Petróleo
0 Servicio Completo Formato AOM_700.xlsx1 Comercialización Mayorista Formato AOM_701.xlsx3 Distribución Formato AOM_703.xlsx4 Comercialización Minorista Formato AOM_704.xlsx
80Combustibles Líquidos
2 Transporte Formato AOM_802.xlsm
AGENDA
• Antecedentes
• Que es ICR | Separación de actividades
• Comparativo ICR | Separación de actividades – Contabilidad de Costos
• Asimetrías de información
• Plantilla
• Preguntas y respuestas
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
PREGUNTA:• ¿La empresa tiene otros negocios de recaudo de acueducto y
televisión por cable, en que formato y en que EDC debo reportar estas partidas?
RESPUESTA:
• La de facturación es una actividad asociada a la
comercialización, razón por la cual la empresa
debe reportar estas partidas en los formatos 404
si es empresa de energía, 504 si es empresa
de gas, y 704 si es empresa de GLP, en la
subactividad denominada “Servicios prestados a
otros agentes y/o usuarios”
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
PREGUNTA:
• ¿La empresa tiene otros negocios asociados a movilidad eléctrica – estaciones de recarga, en qué sub - activad debo reportar estos costos y gastos?
RESPUESTA:
• Las erogaciones asociadas a estaciones
de recarga se deben reportar en la sub –
actividad o estructura de costos EDC
denominada “asociados a la construcción
o mantenimiento de acometidas, redes
internas, o instalación de medidores”.
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
PREGUNTA:
• ¿En las plantillas para el reporte de la información a utilizar, se encontró que estás no permiten incluir cifras con signo negativo, situación que se solicita revisar dado que, los valores deben corresponder con los reportados al SUI?
RESPUESTA:
• los formatos están diseñados para el reporte de la
información teniendo en cuenta la naturaleza de las
cuentas. En el entendido de que en el proceso de
registro de los hechos económicos en ocasiones
excepcionales estos reflejan saldos contrarios a los
de su naturaleza, estos debieron ser trasladados a
otra cuenta, de forma tal que la presentación de los
estados financieros y la información contable sea la
más adecuada posible.
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
PREGUNTA:
• El manual de uso en su propósito indica que: “deberán reportar la información relativa a los gastos y costos de administración, operación y mantenimiento (AOM), para aquellas actividades que son reguladas en cada uno de los diferentes sectores”. Sin embargo, ¿Dentro de los formatos se incluyen aspectos no regulados?
RESPUESTA:
• En los formatos se deben reportar separadamente
todas las erogaciones en que incurrió la empresa
para el desarrollo de su objeto social, sean estas
reguladas o no. Los cuales deben coincidir con los
estados financieros que la empresa reportó al SUI.
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
PREGUNTA:
• Para el año 2015 la empresa tiene como norma vigente los PCGA para el informe de costos AOM, ¿Se debe presentar esta información sin conversión a NIIF a pesar de que no es válida para nuestra empresa para ese año?
RESPUESTA:
• la información solicitada mediante la Circular
CREG 114 de 2019, debe corresponder a la
información de los estados financieros validados
por la entidad al Sistema Único de Información
–SUI.
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
PREGUNTA:
• ¿No evidencio la existencia de formatos para los distribuidores de GLP por redes?
RESPUESTA:
• Las empresas reguladas que desarrollen las
actividades de distribución y comercialización
de GLP por redes de tubería deberán reportar
sus gastos en los formatos 503 Distribución
por ductos, 504 Comercialización y 500
servicio completo Gas (suma de formatos
503 y 504) por cada año de operación objeto
de solicitud.
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
PREGUNTA:
• Desarrollo una actividad complementaria no regulada, que no está descrita en las subactividades y/o Estructuras de Costos EDC de los formatos que debo trasmitir, ¿En que columna debo reportar estos gastos?
RESPUESTA:
• Al final de cada formato podemos encontrar un
EDC denominado “Asociados a otras actividades
no relacionadas anteriormente”, esta subactividad
esta creada con la finalidad de capturar las
erogaciones de nuevas subactividades que no
estén descritas en la regulación.
• Si utiliza este EDC, debe diligenciar en la columna
observaciones una breve descripción de la
actividad.
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
PREGUNTA:
• ¿Que aspectos adicionales se deben tener en cuenta para el correcto diligenciamiento de las plantillas?
RESPUESTA:
• Diligenciar la plantilla correspondiente a cada actividad
regulada que desarrolla la empresa.
• La suma de las estructuras de costos, EDC, debe ser el
total del gasto AOM de la actividad, y este valor debe
coincidir con los valores reportados al SUI.
• La suma de los gastos AOM de las actividades
desarrolladas debe corresponder con el valor de AOM
reportado al SUI para el servicio prestado.
• La Comisión se reservará el derecho de verificar esta
información.
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
PREGUNTA:
• ¿Que debo hacer si evidencio alguna diferencia con respecto a información de AOM reportada con anterioridad a la Comisión?
RESPUESTA:
• Se debe reportar la nueva información,
anexando claramente explicación de las
diferencias.