If Auditoria III Unidad

7/26/2019 If Auditoria III Unidad

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FACULTAD:

CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVA

ESCUELA:

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

“PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA”

AUTORA:

ROJAS RODRIGUEZ DEYSI

DOCENTE:

CPCC .SOTO MEDINA MARIO

CURSO:

AUDITORIA FINANCIERA

CICLO ACADEMICO:

VIII-B

CHIMBOTE _ PERU 2015



INTRODUCCIÓN

Este presente trabajo dará a conocer sobre el planeamiento que tiene la auditoria en elmomento de su realización con la finalidad de que los auditores puedan emitir una buenaopinión profesional en el dictamen.

El planeamiento de la auditoría financiera comprende el desarrollo de una estrategia global para su condición, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre lanaturaleza, oportunidad y alcance. El Planeamiento también debe permitir que el equipo deauditoria pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible

El proceso de planeamiento permite el auditor identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de laevidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada.

El éxito de una auditoria de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por

miembros experimentados del equipo de auditoria, que posean especialización que requieralas circunstancias del encargo. El planeamiento permite identificar lo que debe hacersedurante una auditoria, por quien y cuando.

El objetivo de la auditoría financiera es permitir que el auditor exprese su opinión acerca desi los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos importantes, deconformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o el marco establecido para la presentación de información financiera. El alcance de la auditoria está referido a los procedimientos que son considerados necesarios para alcanzar el objetivo programado.

Si bien el auditor es responsable del examen de los estados financieros y de expresaropinión acerca de los mismos, la preparación y presentación de tales estados esresponsabilidad de la administración.

La auditoría financiera constituye una herramienta devaluación para el Sector Publico, porcuanto además del objetivo tradicional de dictaminar los estados financieros y constituir unmedio de rendición de cuenta, debe estar dirigida a mejorar la administración financiera, elcontrol interno y el sistema contable en las entidades públicas.

Martínez J. (2004) "La auditoría Financiera en la gestión de las empresas cooperativas de

servicios múltiples". En este trabajo el autor describe la forma como llevar a cabo laauditoría financiera de modo que resulte útil para la gestión eficiente, económica y eficazce los recursos que operan las cooperativas de servicios múltiples.



1. DEFINICIÓN

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operacionesfinancieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría General delEstado, definen a la Auditoría Financiera así:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias quesustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor paraformular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de lasoperaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; paradeterminar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,

conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a lagestión financiera y al control interno".

Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros.

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y reflejar en lacontabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.

3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los Principiosde Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y lanormativa de contabilidad gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría deacuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo queconstituyen la evidencia de la labor realizada.

2. OBJETIBOS2.1 General

La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad delos estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas.



2.2 Específicos

1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursosy si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.

2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación deservicios o la producción de bienes, por los entes y organismos de la administración pública.

3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos públicos.

4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativasaplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por los entes públicos.

5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos, como una

herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoría.6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir alfortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa.

IMPORTANCIA DE PLANEAMIENTO

La planificación es importante en todo tipo de trabajo de auditoria, pues es prácticamenteimposible obtener efectividad y eficiencia si una adecuada planificación.

Es importante en los siguientes casos:

Obtener suficiente de los sistemas administrativos y procedimientos contables y de control,y las políticas gerenciales y de grado de confianza y solidez del sistema de control internode la entidad.

Determinar y programar a naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra los procedimientos de auditoria a emplear.

Supervisar y controlar el trabajo por realizar conforme a los objetivos y plazos atrasados

Estimar el tiempo necesario y el número de personas con a que se va a trabajar (equipo deauditoria)

Cumplir con la aplicación de las normas internacionales de auditoria (NIA) vigentes yotras específicas a tipo de entidad a auditar



3. ETAPAS

a. Planificación General

Comprensión de las operaciones de la entidad.

Identificación de las cuentas y aseveraciones más importantes y significativas delos estados financieros.

Identificación de ciclos de operaciones más trascendentes de las áreas decontabilidad, finanzas, presupuesto y patrimonio.

Identificación y aplicación de las normas relacionadas con las áreas decontabilidad, finanzas y presupuesto.

Comprensión de la estructura de control interno desarrollado para el área. Comprensión del sistema de contabilidad (sistemas y programas más utilizados:

SIAF GL-SIAF.SP, SEACE, SICON, etc.). Identificación de las políticas contables desarrolladas y aplicadas. Identificación de la existencia de procedimientos de control previo. Indagación del entorno jurídico relacionado con el patrimonio, deudas y acreencias

de la entidad.

Comprensión y evaluación de la función del órgano institucional.

b. Planificación Específica

Diseño de los procedimientos de revisión estratégica Diseño y estimación de pruebas de materialidad

Evaluación de riesgo inherente y riesgo de control

Diseño y evaluación de las aseveraciones contables Diseño y evaluación de las políticas contables

c. Preparación de programas y procedimientos de auditoría

d. Formulación del plan de auditoría financiera

3. Estructura del memorando de planeamiento

Comprende lo siguiente:

Origen de la auditoría Objetivos del examen

Alcance al examen Descripción de las actividades de la entidad Descripción de la normativa aplicable a la entidad Detalle de los informes a emitir y fecha de entrega



4. ETAPAS DEL PLANEAMIENTO DE A AUDITORIA

1. Comprensión de las Operaciones de la Entidad:

Implica el conocimiento de las operaciones financieras y sus procesos. Entendimiento de los programas o actividades, su naturaleza, tamaño, organización

y Objetivo. Identificar los libros, registros e identificación necesaria. Identificar transacciones y prácticas que tengan efectos significativos.

Identificar el origen de los fondos de ingresos y fuentes de financiamiento.

Identificar cambios en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Software específico.

Obtención de la información económica y financiera. Presupuesto de la entidad, evaluación presupuestal, plan operativo y memoria anual

2. Identificación de Cuentas y Aseveraciones en los EE.FF.

Implica identificar las partidas y cuentas principales de los EE.FF. y su relación consus aseveraciones, las mismas que serán sometidas a pruebas sustantivas como:

Existencias.- Los activos y pasivos existen y se encuentran registrados a unadeterminada fecha.

Integridad.- Todas las transacciones se incluyen en los EE.FF.

Propiedad.- Los Activos y Pasivos son derechos y obligaciones de la empresa.

Valuación.- Presentación, revelación y exactitud.

3. Identificación del Ciclo de Operaciones:

El auditor identificará el ciclo de operaciones, a fin de analizar y diseñar procedimientos de auditoría por grupos o áreas contables.

Tenemos:

Área Rentas.- Ingresos tributarios, tributos, cuentas por cobrar, prevención de cobranzadudosa, caja, etc.

Área de Bienes.- Cuentas de existencias, ingreso y salida de bienes, cuentas y pagos,servicios prestados, gastos, etc.



4. Identificación y Evaluación de las Normas Aplicables:

Identifica las disposiciones más significativas, leyes, reglamento y directivas, a finde evaluar los controles relacionados con su cumplimiento.

Tenemos:

• Directivas, reglamento y sistemas administrativos de presupuesto, contabilidad, tesorería,logística, etc.

• Leyes y directivas del presupuesto público.

• Resoluciones de Contraloría General de la

República y Normas de Contabilidad.

5. Comprensión del Sistema de Control Interno:

Implica identificar las partidas y cuentas principales de los EE.FF. y su relación consus aseveraciones, las mismas que serán sometidas a pruebas sustantivas como:

Existencias.- Los activos y pasivos existen y se encuentran registrados a una determinadafecha.

Integridad.- Todas las transacciones se incluyen en los EE.FF.

Propiedad.- Los Activos y Pasivos son derechos y obligaciones de la empresa.

Valuación.- Presentación, revelación y exactitud.

6. Comprensión del Sistema de Contabilidad:

- Identifica las principales clases de transacciones de las actividades.

- Registros contables importantes, los documentos sustentados y las cuentas de los estadosfinancieros.

- Evaluar el sistema de contabilidad presupuestal.

- Evaluar el sistema de operaciones financieras y su rendimiento



7. Identificación de las Políticas Contables:

-Las Políticas Contables son bases y prácticas específicas que desarrolla la entidad en suentorno de la contabilidad basado en reglas, convenciones y doctrinas para preparar y presentar los Estados

Financieros y Presupuestarios, éstas políticas guían y regulan el accionar de la contabilidad,obtener información relevante y fidedigna

8. Procedimiento de Control Previo:

Controles previo establecido antes de ejecutar transacciones financieras. Controles para el compromiso y ejecución presupuestal.

Controles de cumplimiento de la Normativa Legal. Controles de operaciones y de rendimiento y cumplimiento.

9. Área Laboral relacionada con el patrimonio, deudas y cuentas por cobrar:

Efectuar indagaciones y obtener información sobre posibles litigios, reclamos,gravámenes, deudas, beneficios, etc., y si éstos han sido relevados en los EstadosFinancieros, identificar los procedimientos utilizados para su registro y control.

10. Comprensión y Evaluación del Órgano de Control Institucional:

Significa comprender, con las actividades que ha desarrollado el OAI para examinar con

mayor precisión el enfoque de auditoría, tales como: Controles, en consideración de las observaciones que derivan de auditorías

anteriores. Revisar los aspectos de competencia del OCI.

Verificar el alcance del trabajo del OCI para satisfacer sus objetivos. Verificar si los programas de auditoría y los papeles de trabajo son adecuados.



CONCLUSIONES

Podemos decir que el trabajo realizado en el planeamiento de la auditoría financiera permitirá cumplir con los objetivos propuestos, permitiendo la obtención de las evidenciasnecesarias, así como la elaboración de los informes correspondientes. La aplicación de

procedimientos de auditoría financiera permite conocer si se ha presentado conrazonabilidad los Estados Financieros, es decir si los resultados presentados en dichosestados se acercan a la realidad, ya que lógicamente no son exactos, y los principios decontabilidad generalmente aceptados han sido aplicados correctamente para la elaboraciónde un trabajo de auditoria.

RECOMENDACIONES

La ejecución de este tipo de auditorías como una herramienta de la dirección para

establecer un control eficiente, no es solo para dictaminar los Estados Financieros en suconjunto, sino, como forma de medir el funcionamiento, específicamente, de indicadoresrelevantes que inciden directamente en los resultados de su gestión.

Emplear la teoría expuesta como material de consulta para nuevos trabajos que sedesarrollen en la facultad.



REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

Moreno E. (2009) Auditoria. Recuperado el 01 de octubre 2015 en:

http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10316831

Martínez J.(2004) "La auditoría Financiera en la gestión de las empresas cooperativas deservicios múltiples". Recuperado el 01 de octubre 2015 en:

http://www.monografias.com/trabajos87/auditoria-financiera-optimizacion-gestion-empresas/auditoria-financiera-optimizacion-gestion-empresas.shtml

Bernal F.(2007) Las Etapas de Planeamiento en una Auditoría Financiera. Recuperado el29 de octubre 2015 en:

http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_3165_51619.pdf

Moya k.(2012).

Auditoría Financiera a "SEGUAMERICA CIA. LTDA.”. Recuperado el 24 denoviembre de 2015 en:

http://200.93.225.12/bitstream/25000/851/1/T-UCE-0003-105.pdf

Consultores y auditores. (s.f).Auditoria financiera. Recuperado el 24 de noviembre de 2015 en:

http://repositorio.utc.edu.ec/bitstream/27000/1382/1/T-UTC-2055.pdf


















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