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Implicaciones tributarias de la inversión extranjera en Colombia

María Cristina Ramírez LondoñoConsultores Empresariales y de Impuestos

Contenido

23-oct-20092 Implicaciones tributarias de la inversión extranjera en Colombia

Contexto legal

Régimen de inversiones internacionales en Colombia


Inversión extranjera en Colombia


Derechos cambiarios


Incentivos a la inversión en Colombia

Deducciones especiales


Deducción por adquisición de activos fijos reales productivos


Deducción por control y mejoramiento del medio ambiente


ART. 158-2. Modificado. L. 788/2002, art. 78. Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la cual deberán tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones.

(…).

Deducción por inversiones en desarrollo científico y tecnológico


ART. 158-1. Modificado. L. 633/2000, art. 12. Deducción por inversiones en desarrollo científico y tecnológico. Las personas que realicen inversiones directamente o a través de centros de investigación, centros de desarrollo tecnológico (…), tendrán derecho a deducir de su renta el ciento veinticinco por ciento (125%) del valor invertido en el período gravable en que se realizó la inversión. Los proyectos de inversión deberán desarrollarse en áreas estratégicas para el país tales como ciencias básicas, ciencias sociales y humanas, desarrollo industrial, ciencias agropecuarias, medio ambiente, hábitat, educación, salud, electrónica, telecomunicaciones, informática, biotecnología, minería y energía. Esta deducción no podrá exceder del veinte por ciento (20%) de la renta líquida, determinada antes de restar el valor de la inversión.

Otras deducciones y rentas exentas


Eliminación de barreras a la inversión extranjera


Contratos de estabilidad jurídica


Régimen de zonas francas




ROMERO TARAZONA, José Andrés. (2008) “Zonas francas” en XXXII Jornadas Colombianas de Derecho Tributario, Cartagena 2008. Instituto Colombiano de Derecho Tributario (edit.), 625-645. Bogotá D.C.: Editorial Nomos S.A.

Convenios para evitar la doble imposición internacional


Agenda de negociaciones2007 - 2010

Convenios en vigor

Convenios en trámite

legislativo y control

constitucional

Negociaciones con texto

oficial divulgado

Negociaciones sin texto

oficial divulgado

Programa de

negociaciones

España Chile (L. 1261/2008)

Suiza(L. 1344/2009)

Canadá México VenezuelaReino UnidoEstados UnidosPaíses BajosFranciaJapónItaliaAlemaniaChinaBélgicaSueciaDinamarcaAustriaIndia


Impuesto sobre la renta y complementarios

Tributación de extranjeros no residentes


Retención en la fuente por pagos al exterior


Concepto Base sometida Tarifa

Dividendos y participaciones

Utilidades que de repartirse a un residente o domiciliado en el país estarían gravadas.

33%

Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del “Know how”, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica

La totalidad del pago o abono en cuenta.

33%




Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, bien sea que se presten en el país o desde el exterior


10%.

Profesores extranjeros contratados por periodos no superiores a 4 meses


7 %

Explotación de películas cinematográficas

60% del correspondiente pago o abono en cuenta.

33%

Explotación de programas de computador

80% del correspondiente pago o abono en cuenta.

33%




Contratos llave en mano y demás contratos de confección de obra material


1%

Arrendamiento de maquinaria para construcción, mantenimiento, o reparación de obras civiles


2%

Otros pagos o abonos en cuenta distintos de los contemplados en los artículos 406 a 414-1 del estatuto tributario


14%

Pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado

Valor del pago o abono en cuenta.

33%

Régimen de precios de transferencia


Vinculados económicos:Código de comercio


Tabla 1. Casos de vinculación económica o partes relacionadas

Cuando el poder de decisión de una sociedad se encuentra sometido a la voluntad de otra u otras personas controlantes, bien sea directa o indirectamente.

C. de Co., art. 260

Cuando, sin computar las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto, más del 50% del capital de la sociedad pertenezca a su controlante, directa o indirectamente.

Cuando la matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el derecho de emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en la junta de socios o en la asamblea, o tengan el número de votos necesario para elegir la mayoría de miembros de la junta directiva.

Cuando la controlante, directamente o indirectamente, ejerza influencia dominante en las decisiones de los órganos de administración de la sociedad.

C. de Co., art. 261

Cuando existen sucursales, es decir, establecimientos de comercio abiertos por una sociedad, dentro o fuera de su domicilio, para el desarrollo de los negocios sociales o de parte de ellos, administrados por mandatarios con facultades para representar a la sociedad.

C. de Co., art. 263

Cuando existen agencias, es decir, establecimientos de comercio cuyos administradores carecen de poder para representarla.

C. de Co., art. 264

Cuando existen grupos empresariales, es decir, un conjunto de sociedades que, además tener un vínculo de subordinación, poseen una unidad de propósito y dirección.

L. 222/95, art. 28

Vinculados económicos:Estatuto tributario


Tabla 1. Casos de vinculación económica o partes relacionadas

• Operación entre una sociedad matriz y una subordinada;

• Operación entre dos subordinadas de una misma matriz;

• Operación entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en un 50% o más a la misma persona natural o jurídica, con o sin residencia o domicilio en el país;

• Operación entre dos empresas, una de las cuales posee directa o indirectamente el 50% o más del capital de la otra;

• Operación entre dos empresas cuyo capital pertenezca en un 50% o más a personas ligadas por matrimonio o por parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad o único civil;

• Operación entre la empresa y el socio, accionista o comunero que posea el 50% o más del capital de la empresa;

• Operación entre la empresa y el socio o los socios, accionistas o comuneros que tengan derecho de administrarla;

• Operación entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en un 50% o más a unas mismas personas o a sus cónyuges o parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad o único civil;

• Cuando el productor venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre sí, el 50% o más de su producción.

E.T., art. 450

Impuesto al patrimonio

Impuesto al patrimonio


2007200820092010

Impuesto sobre las ventas IVA

Impuestos IVA Y GMF


Impuesto sobre las ventas IVA


Impuesto de timbre

Gracias

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