IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE CAPITAL EN EL … · 6,250.00 Renta de 2da. categoría 28/12/2013 Venta...
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“IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE CAPITAL EN EL MERCADO DE VALORES:
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PREPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA”
Ejemplos de Determinación y
Declaración del Impuesto
MARZO 2014
Rocío Liu A. +511 6104747 [email protected]
MIRANDA & AMADO Abogados 1
Regímenes - Personas Naturales Domiciliadas
MIRANDA & AMADO Abogados 2
DJ Anual ¿Qué se declara?
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¿Cuándo vence?
MIRANDA & AMADO Abogados 4
¿Quiénes deben declarar?
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Si obtienen: Y además se da una de las
situaciones siguientes:
Rentas 1ra. Cat. Si resulta impuesto a pagar o saldo
de años anteriores o ingreso es
mayor a S/.25,000.
Rentas 2da. Cat. Si resulta impuesto a pagar o saldo
de años anteriores o ingreso es
mayor a S/.25,000.
Rentas Trabajo (4ta.
y 5ta. Cat.) y/o
Fuente Extranjera
Si resulta impuesto a pagar o saldo
de años anteriores o ingresos
mayores a S/.25,000 por renta
bruta de 4ta. Categoría o renta neta
de 4ta. y 5ta. categorías y Fuente
Extranjera.
¿Cómo se declara?
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• Se declara por INTERNET en SUNAT VIRTUAL (www.sunat.gob.pe)
• Necesariamente se requiere tener Clave SOL.
• FORM. VIRTUAL N° 683 (no disponible en físico).
• Al ingresar se cargará información personalizada actualizada al 31/01/2014. Se debe verificar y/o modificar o complementar, según corresponda.
Clave SOL
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Llenar
Formulario virtual No. 683
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Sección Informativa
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Sección informativa –
Rentas exoneradas e inafectas
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Rentas de Segunda Categoría por
Enajenación de Valores
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Emitidos por
entidades
domiciliadas
Emitidos por entidades
no domiciliadas pero:
(i) Vendidos en BVL o
(ii) Vendidos en MILA
Detalle de información a declarar
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Ganancia de capital – 2da. categoría
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Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones:
Fecha de
percepción
Operación Ingreso
S/.
Tipo de renta
06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile
en la B.V. de Santiago (al t.c. compra)
43,000.00 Fuente extranjera
en el MILA
08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y
Montero fuera de la BVL
200,000.00 Renta de 2da.
categoría
05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de
Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada)
2,000.00 Pérdida de 2da.
categoría
02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo
S.A. (no domiciliada)
7,000.00 Fuente extranjera
15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y
Montero en la BVL
6,250.00 Renta de 2da.
categoría
28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en
la BVL (al t.c. compra)
36,400.00 Fuente extranjera
en la BVL
Ganancia de capital – 2da. Categoría
Costo de acciones de Graña y Montero
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Fecha de
adquisición
Valores adquiridos
hasta el 31/12/2009
Costo
S/.
Valor
unit.
Últ.cotiz. al
31/12/09 *
CPP
S/.
10/11/2007 Compró 7,500 acciones 18,750.00 2.5 7.00
12/11/2008 Compró 10,000 acciones 60,000.00 6.00 7.00
Hasta 31/12/09 Total 17,500 acciones 78,750.00 4.50
Fecha de
adquisición
Valores adquiridos
desde el 01/01/2010
Costo
S/.
Valor
unit.
CPP
S/.
07/05/2010 Compró 3,000 acciones 24,000.00 8.00
05/02/2012 Suscribió aumento de
capital - 1,200 acciones
1,200.00 1.00
Desde 01/01/10 Total 4,200 acciones 25,200.00 6.00
TOTAL 21,700 acciones
* Juan no era habitual en la enajenación de valores al 31/12/2009.
Ganancia de capital por venta de
acciones de Graña y Montero
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Fecha
percepción
por ventas
Ventas de
acciones
Ingreso
S/.
Costo o
Valor al
31/12/2009
S/.
Ganancia de
capital
S/.
Por
operación
S/.
08/07/2013
por venta
de 20,000
acciones a
S/.200,000
17,500 acciones
adquiridas hasta
31/12/2009
175,000.00
78,750.00 96,250.00
62,500.00
122,500.00 52,500.00
2,500 acciones
adquiridas desde
01/01/2010
25,000.00 15,000.00 10,000.00
15/12/2013
por venta
de 500
acciones a
S/.6,250
500 acciones
adquiridas desde
01/01/2010
6,250.00 3,000.00 3,250.00 3,250.00
TOTAL 65,750.00
Ganancia de capital – 2da. categoría
MIRANDA & AMADO Abogados 16
S/. 62,500
S/. 62,500
07/2013
Pérdida de capital – 2da. categoría
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Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones:
Fecha de
percepción
Operación Ingreso
S/.
Tipo de renta o
pérdida
06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile
en la B.V. de Santiago (al t.c. compra)
43,000.00 Fuente extranjera
en el MILA
08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y
Montero fuera de la BVL
200,000.00 Renta de 2da.
Categoría
05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de
Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada)
2,000.00 Pérdida de 2da.
Categoría
02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo
S.A. (no domiciliada)
7,000.00 Fuente extranjera
15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y
Montero en la BVL
6,250.00 Renta de 2da.
Categoría
28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en
la BVL
36,400.00 Fuente extranjera
en la BVL
Costo de participaciones en
Ferretería Oriente S.R.L.
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Fecha de
adquisición
Valores adquiridos hasta
el 31/12/2009
Costo
S/.
Valor
unit.
Valor al
31/12/09
CPP
S/.
08/02/2007 3,000 participaciones por
aporte de capital a S/.1.00
cada una
3,000.00 1.00 4.00
06/05/2009 2,000 participaciones por
capitalización de utilidades
a valor nominal
2,000.00 1.00 4.00
Hasta 31/12/09 Total 5,000 participaciones 5,000.00 1.00
Pérdida de capital por venta de
participaciones en Ferretería Oriente S.R.L.
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Fecha
percepción
por ventas
Ventas de
acciones
Ingreso
S/.
Costo o
Valor al
31/12/2009
S/.
Pérdida de
capital
S/.
Pérdida
computable
en el año
S/.
05/09/2013 por
venta de 5,000
participaciones
a S/.2,000
5,000
participaciones
adquiridas hasta
31/12/2009
2,000.00
5,000.00 (3,000.00)
3,000.00
20,000.00 (18,000.00)
Pérdida de capital – 2da. categoría
MIRANDA & AMADO Abogados 20
S/. 3,000
09/2013
092013
S/. 3,000
Fuente Extranjera - enajenación en BVL o MILA
MIRANDA & AMADO Abogados 21
Fecha de
percepción
Operación Ingreso
S/.
Tipo de renta
06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile en
la B.V. de Santiago (al t.c.compra)
43,000.00 Fuente extranjera
en el MILA
08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y
Montero fuera de la BVL
200,000.00 Renta 2da.
Categoría
05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de
Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada)
2,000.00 Pérdida de 2da.
categoría
02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo
S.A. (no domiciliada)
7,000.00 Fuente extranjera
15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y
Montero en la BVL
6,250.00 Renta de 2da.
categoría
28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en
la BVL
36,400.00 Fuente extranjera
en la BVL
Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones:
Renta neta por venta de acciones LAN Chile
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Fecha de
adquisición
Valores adquiridos a partir del
01/01/2010
Ingreso
S/.
Costo
S/.
Ganancia
de capital
S/.
07/05/2010 Compró 1,000 acciones a S/.25,000 43,000.00 25,000.00 18,000.00
Gastos deducibles acreditados (2,000.00)
TOTAL Renta neta por venta de acciones
de LAN Chile
16,000.00
Renta neta por venta de acciones CREDICORP
MIRANDA & AMADO Abogados 23
Fecha de
adquisición
Valores adquiridos
hasta el 31/12/2009
Ingreso
S/.
Costo
S/.
Valor al
31/12/2009
Ganancia
de
capital
S/.
15/02/2009 Compró 100 acciones
a S/.16,800
36,400.00 16,800.00 21,000.00 15,400.00
Gastos deducibles
acreditados
(800.00)
TOTAL Renta neta por venta
de acciones de
CREDICORP
14,600.00
Renta neta de fuente extranjera
MIRANDA & AMADO Abogados 24
Por venta de
acciones
CREDICORP
(BVL) y LAN
Chile (MILA)
s/. 30,600
s/. 65,750
s/. 13,150
s/. 52,600
s/. 3,000
Total Renta Neta Imponible – 2da. Categoría y
Fuente Extranjera por venta en BVL o MILA
MIRANDA & AMADO Abogados 25
s/. 65,750
s/. 13,150
s/. 52,600
s/. 3,000
s/. 30,600
s/. 80,200
Rentas de Trabajo y Fuente Extranjera
MIRANDA & AMADO Abogados 26
5ta. categoría
Fuente Extranjera
(incluye enajenación
de los demás valores
emitidos por entidades
no domiciliadas)
4ta. categoría
Fuente Extranjera
MIRANDA & AMADO Abogados 27
Fecha de
percepción
Operación Ingreso
S/.
Tipo de renta
06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile en
la B.V. de Santiago (al t.c.compra)
43,000.00 Fuente extranjera
en el MILA
08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y
Montero fuera de la BVL
200,000.00 Renta de 2da.
Categoría
05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de
Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada)
2,000.00 Pérdida de 2da.
Categoría
02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo
S.A. (no domiciliada)
7,000.00 Fuente extranjera
15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y
Montero en la BVL
6,250.00 Renta de 2da.
Categoría
28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en
la BVL
36,400.00 Fuente extranjera
en la BVL
Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones:
Renta neta de Fuente Extranjera por venta de
acciones en Grado Sumo S.A. fuera de BVS
(domiciliada en Chile)
MIRANDA & AMADO Abogados 28
Fecha de
adquisición
Valores adquiridos a partir del
01/01/2010
Ingreso
S/.
Costo
S/.
Ganancia
de capital
S/.
03/01/2013 Compró 800 acciones a S/.3,000 7,000.00 3,000.00 4,000.00
Gastos deducibles acreditados (00.00)
TOTAL Renta neta por venta de acciones
de Grado Sumo S.A. fuera de la
Bolsa de Valores de Santiago
4,000.00
Rentas de Trabajo y Fuente Extranjera
MIRANDA & AMADO Abogados 29
5ta. categoría
Fuente Extranjera
(incluye enajenación
de los demás valores
emitidos por no
domiciliadas)
4ta. categoría
s/. 4,000
s/. 270,000
s/. 25,900
s/. 254,100
s/. 15
s/. 280,000
s/. 254,085
s/. 258,085
s/. 10,000
Determinación de Deuda
MIRANDA & AMADO Abogados 30
s/. 53,450 s/.5,013
s/. 53,450
80,200 x 6.25%
258,085 x 15%, 21% y 30%
Crédito por IR de Fuente Extranjera
MIRANDA & AMADO Abogados 31
Retenciones de Segunda Categoría
MIRANDA & AMADO Abogados 32
Rentas de Segunda Categoría
MIRANDA & AMADO Abogados 33
Presentación y pago
MIRANDA & AMADO Abogados 34
Constancia de Declaración y Pago
MIRANDA & AMADO Abogados 35