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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Profesor: Jorge Samardji

Características Generales del Impuesto

Objeto del Impuesto:


Las ganancias periódicas, dando origen a la

permanencia de la fuente que las produce y a su habilitación.

Sujetos del Impuesto

Nacion. Residencia Fuente Arg. Fuente Extr.Arg. Arg. SI SI


Arg. Ext. SI NOExt. Arg. SI SIExt. Ext. SI NO

Ganancia neta y ganancia neta sujeta a Impuesto

VENTASMenos COSTO


Ganancia BrutaMenos DEDUCCIONES GENERALESGanancia NetaMenos DEDUCCIONES PERSONALESGanancia Neta Sujeta a Impuesto

Imputación de las Ganancias y Gastos

Primera Categoría: Por lo devengado

Segunda Categoría: Por lo percibido


Tercera Categoría: Por lo devengado

Cuarta Categoría: Por lo percibido

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES GENERALES:


DEDUCCIONES PERSONALES: Mínimo no Imponible

Cargas de Familia Deducción Especial

Mínimo No Imponible


Cargas de Familia

Se deben dar tres condiciones:

1) Que sean residentes en el país.


país.

2) Que estén efectivamente a cargo del contribuyente.

3) Que no perciban en el año, ingresos superiores a los establecidos por la ley.

Deducción Especial

Las personas físicas que:

1) Obtengan ganancias netas de la tercera categoría y trabajen personalmente en la


categoría y trabajen personalmente en la

actividad.2) Obtengan ganancias netas de la cuarta

categoría.

3) Es condición indispensable tener pagos los

aportes previsionales del período fiscal que

corresponda

Disminución de las Deducciones

Las deducciones personales a computar, se reducirán aplicando los porcentajes de

disminución en función de la ganancia neta


disminución en función de la ganancia neta

antes de deducir estos conceptos.Estas disminuciones quedaron derogadas a partir del período fiscal 2009.

Alícuotas del Impuesto

Corresponde aplicar una alícuota del 35% a

las personas jurídicas.


las personas jurídicas.

Alícuotas del Impuesto

Corresponde aplicar una alícuota que oscila

entre el 9% y el 35%


entre el 9% y el 35% dependiendo del resultado de la ganancia neta sujeta a impuesto, para todas las personas físicas.

Escala para personas físicas

Ganancia neta Imponible

acumulada

Pagarán

Más de $ A $ $ Más el % Sobre el excedente de $de $

010.00020.00030.00060.00090.000120.000

10.00020.00030.00060.00090.000120.000

en adelante

------900

2.3004.20011.10019.20028.500

9141923273135

010.00020.00030.00060.00090.000

120.000


Anticipos del Impuesto

Las Personas Jurídicas deben

abonar:

Las Personas físicas

deben abonar:1) Cinco anticipos


abonar:1) El primer anticipo

equivalente al 25% de la ganancia neta.

2) Nueve anticipos equivalentes al 8.33% de la ganancia neta.

1) Cinco anticipos bimestrales equivalentes al 20% de la ganancia neta.

CATEGORÍAS DEL IMPUESTO


Ganancias de la Primera Categoría

RENTAS DEL SUELO


Rentas del Suelo:

Las obtenidas por la locación de inmuebles.

El valor de las mejoras introducidas por los inquilinos, siempre y cuando el propietario no


inquilinos, siempre y cuando el propietario no esté obligado a indemnizarlo.

El importe pagado por los inquilinos por el uso de muebles que suministre el propietario

El valor locativo computable por lo inmuebles que los propietarios ocupen para recreo, veraneo, etc.

Deducciones de la categoría:

Gastos de mantenimiento:a) Gastos reales en base a comprobantes.


b) Gastos presuntos (5% de la renta bruta).

Impuestos y tasas que graven el inmueble.

Las amortizaciones de los inmuebles.

Ganancias de la Segunda Categoría

RENTAS DE

CAPITALES


Rentas de Capitales

Rentas de títulos, bonos, etcétera.


Los montos percibidos por la locación de

cosas muebles.

Las ganancias obtenidas por la venta de bienes inmateriales o activos intangibles.

Exenciones de la Categoría:

Rentas de títulos, acciones y otros.


Intereses de los depósitos en caja de ahorro

y a plazo fijo.

Ganancias de la tercera categoría

RENTAS DE LAS

EMPRESAS Y

AUXILIARES DE


AUXILIARES DE

COMERCIO

Beneficios de las Empresas:

Las sociedades comerciales.

Las empresas unipersonales.


Las empresas unipersonales.

Los ingresos de los auxiliares de comercio: Comisionistas, rematadores, etc.

Las restantes ganancias no incluidas en otras categorías.

Ganancias de la cuarta Categoría

RENTAS DEL TRABAJO

PERSONAL


Rentas del trabajo personal:

El trabajo personal en relación de

dependencia.


Las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios.

El ejercicio de profesiones liberales.

Muchas Gracias por su Atención


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