IMPUESTO TERRITORIAL O CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES
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IMPUESTO TERRITORIAL O CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES
LUIS AGUILAR ZUÑIGAJefe Depto. Regional de Avaluaciones
Servicio de Impuestos InternosMachalí, Septiembre de 2010
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IMPUESTO TERRITORIAL
¿Qué es el Impuesto Territorial?
¿Cuál es el marco legal?
¿Quién lo administra y cómo?
¿Cuánto rinde y cómo se distribuye?
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IMPUESTO TERRITORIAL
¿Qué es el Impuesto Territorial?
El Impuesto Territorial o Contribuciones a los Bienes Raíces, es aquel tributo que se aplica sobre el avalúo de las propiedades del país, determinado de acuerdo a las normas de la ley N° 17.235.
¿Cuál es el marco legal?
Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial
D.L. N° 830, de 1979, sobre Código Tributario
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MARCO LEGAL
Ley N° 17.235, de 1969, sobre Impuesto Territorial
Establece el impuesto
Clasifica los bienes raíces en Agrícolas y No Agrícolas, para aplicar el impuesto
Establece exenciones generales y particulares
Define normas para la determinación de los avalúos (tasación)
Define procesos generales de tasación (reavalúos) y modificaciones individuales posteriores (causales)
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MARCO LEGAL
Ley N° 17.235, de 1969, sobre Impuesto Territorial
Define procedimientos para establecer exenciones generales y tasas del impuesto en reavalúos
Define roles de avalúos y roles semestrales de contribuciones (normales) y variaciones de éstos (suplementarios y de reemplazos)
Establece la reajustabilidad de avalúos y cobros
Determina los obligados al pago del impuesto (propietarios y concesionarios)
Establece que el SII aplica el impuesto
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MARCO LEGAL
D.L. N° 830, de 1979, sobre Código Tributario
Interpretación de leyes tributarias
Impuesto territorial es ley tributaria
Notificaciones de avalúos (reavalúos, modificaciones individuales)
Giros
Cobro de deudas
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MARCO LEGAL
D.L. N° 830, de 1979, sobre Código Tributario
Reclamos de avalúos y giros (Tribunales de 2° instancia).
Información que debe enviarse al SII por parte de entidades externas
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ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO TERRITORIAL
La administración y fiscalización recae en el
Servicio de Impuestos Internos, a través de
la Subdirección de Avaluaciones y Unidades
dependientes de cada una de las
Direcciones Regionales del Servicio
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DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO TERRITORIAL
La recaudación del impuesto territorial es
destinada en su totalidad a integrar fondos
municipales (40% ingresos propios y aporte
de 60% al FCM, con excepción de las
comunas de Las Condes, Vitacura,
Providencia y Santiago, en que estos
porcentajes son de 35% y 65%, conforme
Ley de Rentas Municipales).
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Recaudación y cobranza
• Tesorería General de la República tiene a su cargo la recaudación y cobranza administrativa y judicial del impuesto territorial
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IMPORTANCIA DEL IMPUESTO TERRITORIAL
Giro Anual de Impuesto Territorial 2010 (Millones de $ al
01.07.2010) 616.214
Giro Anual de Impuesto Territorial (Millones de dólares al 01.07.2010, tipo de cambio $505)
1.220
Giro Anual de Impuesto Territorial 2010 Región VI (Millones de $ al
01.07.2010) 22.277
Giro Anual de Impuesto Territorial Región VI (Millones de dólares
al 01.07.2010, tipo de cambio $505) 44
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CATASTRO DE BIENES RAÍCES AL SEGUNDO SEMESTRE DE 2010
PREDIOS EXENTOS AFECTOS TOTAL
Agrícolas
597.633
175.639
773.272
No Agrícolas 3.366.527
1.990.644
5.357.171
Total 3.964.160
2.166.283
6.130.443
Total en % 65% 35% 100%
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CATASTRO DE BIENES RAÍCES VI REGION AL SEGUNDO SEMESTRE DE 2010
PREDIOS EXENTOS AFECTOS TOTAL
Agrícolas 42.132 21.458 63.590
No Agrícolas 188.915 62.349 251.264
Total 231.047
83.807 314.854
Total en % 73% 27% 100%
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Evolución del Giro Anual del Impuesto Territorial
*
Notas:3.5%1.Las cifras del año 2010 se extrapolaron con los datos del primer semestre.2.Considera efecto reemplazo/suplementario
Año Giro Anual(Millones de $ de 01.07.2010)
2006 530.128
2007 551.760
2008 575.769
2009 595.526
2010 616.214
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Determinación del Avalúo Fiscal
La tasación fiscal agrícola considera fundamentalmente la tasación del suelo.
Las construcciones sólo se avalúan cuando el predio cuenta con casa patronal, o con establecimientos cuyo fin sea la obtención de productos agropecuarios primarios, vegetales o animales. La actividad ejercida en estos establecimientos es considerada agrícola para todos los efectos legales.
Base para la tasación = CLASIFICACIÓN DE SUELOS
+ CONSTRUCCIÓNSUELO
PARTE CASA PATRONAL
Avalúo Fiscal de los Bienes Raíces Agrícolas
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Avalúo Fiscal de los Bienes Raíces No Agrícolas
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+
CONSTRUCCIÓN
TERRENO
Determinación del Avalúo Fiscal
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VU: Valor unitario de construcción de acuerdo a su tipología (clase – calidad).
CE: Condición Especial de edificación.
CG: Localización a sectores comerciales más importantes del país.
D: Edad de la edificación.
GC: Comuna en que se ubica el bien raíz.
Valor Fiscal m2 Construido = VU x CE x CG x D x GC
Determinación del Avalúo de Construcción:
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Ley 17.235, sobre Impuesto Territorial, establece:
Mecanismos de actualización catastral (Art. N°16 Ley 17.235)
La información que aporten los propietarios de bienes raíces, en la forma y plazo que el Director del Servicio determine. Para recoger esta información, el Servicio de Impuestos Internos facilitará el cumplimiento tributario a través de los mecanismos disponibles al efecto. Esta información no debe implicar costos para el propietario
La información que emane de las escrituras públicas de transferencia y de las inscripciones que se practiquen en los registros de los conservadores de bienes raíces.
Los procesos propios de fiscalización selectiva
Y la información que deberán remitirle las respectivas municipalidades:
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El Catastro Fiscal: Su Composición
Nota: Cifras extraídas del rol de cobro del 2do. semestre de 2010.
Propiedades No Agrícolas
Tipo de Propiedad
Total %
Agrícolas 773.272 13
No Agrícolas 5.357.171 87
Totales 6.130.443 100
% Afectos % Exentos
23 77
37 63
35 65
Tipo de Propiedad
Total %
Habitacional 4.201.306 78
No Habitacional 1.155.865 22
Totales 5.357.171 100
% Afectos % Exentos
22 78
93 7
37 63
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El Catastro Fiscal – VI Región : Su Composición
Propiedades No Agrícolas
Tipo de Propiedad
Total % % Afectos % Exentos
Habitacional 210.202 84 12 88
No Habitacional 41.062 16 90 10
Totales 251.264 100 25 75
Tipo de Propiedad
Cantidad de Propiedades
Total % % Afectos % Exentos
Agrícolas 63.590 20 34 66
No Agrícolas 251.264 80 25 75
Totales 314.854 100 27 73
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¿Cómo aumentar el Impuesto Territorial?
21
• Mejorando el flujo de información desde la
Municipalidad al Servicio de Impuesto
Internos.
• Detectando nuevas construcciones y
cambios de destino.
• Etc.