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Impuestos digitalesLey de Modernización Tributaria y su Proyección

10 de junio de 2020

Rodrigo Stein

2© 2020 KPMG Auditores Consultores SpA, sociedad por acciones chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative

(“KPMG International”), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. © 2020 KPMG Auditores Consultores SpA, sociedad por acciones chilena y una firma miembro de la red de firmas

miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

.

Document Classification: KPMG Confidential

Agenda Tributación de la economía digitalizada

Desafíos en

materia de

impuestos

Hitos

relevantes

Medidas

unilateralesLey de

Modernización Proyecciones

y próximos

desafíos

1 2 3 4 5

1. Desafíos en materia de impuestos




.


Desafíos en materia de impuestos Impuestos directos

- Erosión de la base imponible

Alta movilidad de factores productivos

Producto de alta movilidad:

- Datos

- Efectos de red

- Nuevos modelos de negocio

- Factor de conexión física

Necesidad reducida de presencia física

para desarrollar negocios.

- Uso de datos y atribución de valor

- Recolección y uso de datos e información

- Caracterización de la entrega de datos en

una transacción (venta, permuta, entrega

gratuita, etc.)

- Dónde ocurre creación de valor y a qué

jurisdicción se atribuye

- Caracterización

- Naturaleza de pagos efectuados en el

contexto de nuevos modelos de negocios




.


Desafíos en materia de impuestos Impuestos indirectos

― Crecimiento de importaciones de

bienes de bajo valor.

― Suministro remoto de productos

digitales a consumidores finales.

2. Hitos relevantes




.


Algunos hitos relevantesEscenario internacional

2000-2010: Tributación comercio electrónico

y comentarios convenio OCDE

Octubre 2015: BEPS Informe final

Acción 1: Desafíos de la economía digital

para la tributación.

2017: Lineamientos OCDE para IVA y guías

para sistemas de cobro de IVA para ventas

transfronterizas

2017: Surgimiento de medidas unilaterales

Marzo 2018: Informe provisional Marco

Inclusivo OCDE

2019-2020: OECD/G20 programa de trabajo

en torno a dos pilares para alcanzar solución

consensuada a fines de 2020

Chile

2000-2007: Jurisprudencia administrativa.

Enero 2007: IA de 15% sobre pagos por

software estándar o a pedido.

Septiembre 2012: Exención IA por

licencias de uso de software estándar y

libros digitales.

2014: Exención de IA para MIPYMES por

pagos de (i) servicios de publicidad; (ii)

uso y suscripción plataformas servicios

tecnológicos de internet.

Febrero 2020: Ley de Modernización

Tributaria.

3. Medidas unilaterales




.


Medidas unilaterales – Impuestos IndirectosIVA, IGV, similares

1.Albania2.Andorra3.Armenia4.Argentina5.Australia*6.Austria *7.Barbados8.Bahamas9.Bahrain10.Bangladesh11.Barbados12.Belarus13.Belgium14.Brazil15.Bulgaria16.Cameroon17.Canada*18.Chile19.Colombia20.Costa Rica

75 Legislación

implementada

Sin desarrollo

8 Propuesta legislativa /

consulta pública

Actualizado a mayo de 2020

21. Croatia22. Cyprus23. Czech R.24. Denmark25. Dominican R.26. Ecuador27. Estonia28. Fiji29. Finland30. France*31. Germany*32. Ghana33. Greece34. Hungary35. Iceland*36. Ireland37. India*38. Indonesia*39. Israel40. Italy*

41. Japan42. Kazakhstan43. Kenya44. Latvia45. Lithuania46. Luxembourg47. Malaysia48. Malta49. Mexico50. Moldova51. Netherlands52. New Zealand*53. Nigeria54. Norway*55. Panama56. Paraguay57. Poland58. Portugal59. Romania60. Russia*

61. Saudi Arabia62. Serbia63. Singapore*64. Slovakia65. Slovenia66. South Africa*67. South Korea*68. Spain69. Sweden70. Switzerland*71. Taiwan*72. Tanzania73. Thailand74. Turkey75. Uganda76. Ukraine77. UAE78. United Kingdom*79. United States80. Uruguay81. Uzbekistan82. Vietnam83. Zimbabwe




.


Medidas unilaterales – Impuestos DirectosDST/ WHT/ EP Digital, similares

Actualizado a mayo de 2020

1. Australia

2. Austria

3. Belgium (DST/PE)

4. Brazil

5. Canada

6. Chile

7. Costa Rica

8. Czech Republic

9. Denmark10.Egypt

11.Finland

12.France

13.Germany (WHT)

14.Greece

15.Hungary

16.India(Eq.Tax/WHT/PE)

17.Indonesia

18.Israel (DST/PE)

19. Italy

20. Kenya

21. Latvia

22. Malaysia

23. Mexico

24. New Zealand

25. Nigeria

26. Norway

27. Pakistan

28. Poland

29. Romania

30. Russia

31. Singapore

32. Slovakia(DST/PE)

33. SouthKorea

34. Spain

35. Sweden

36. Switzerland

37. Taiwan

38. Thailand

39. Tunisia

40. Turkey(WHT/DST)

41. UnitedKingdom

42. United States

43. Uruguay

44. Vietnam

45. Zimbabwe

21 Legislación implementada

6 Propuesta legislativa/consulta pública

10 Anuncio oficial/intención de implementar

3 Rechazo de anuncio/propuesta oficial

5 Espera de solución global

Sin desarrollo




.


Medidas unilaterales – Impuestos DirectosResumen de algunas medidas unilaterales

— Test de presencia

económica

significativa

(Israel, India)

— EP de servicios

virtual (Arabia

Saudita)

EP - Nuevos

parámetros

Impuestos de

retención

Impuestos a Ingresos

Brutos

Régimen específico

para EMNs de gran

tamaño

— Ampliación

concepto regalía

— Pagos por

asesorías técnicas

— Publicidad online

— Sectores

específicos como

avisos digitales

(Hungría, Brasil)

— Gravamen sobre

transacciones

digitales (Italia)

— Gravamen de

ecualización (India)

— Impuesto a la

desviación de

utilidades (U.K.,

Australia)

— BEAT (EE.UU.)

4. Ley de modernizaciónIVA y Servicios Digitales




.


Servicios digitales

— Servicio prestado

en Chile, sujeto o

no a IVA.

— Venta realizada en

Chile.

— Venta realizada en

el extranjero

cuando den origen

a importación.

IntermediaciónSuministro o entrega

de contenidoPuesta a disposición Publicidad

Entretenimiento

digital

— Videos, Música,

Juegos.

— Textos, revistas,

diarios y libros.

— Otros análogos.

Forma de entrega

— Descarga.

— Streaming.

— Otra tecnología.

— Software.

— Almacenamiento.

— Plataformas.

— Infraestructura

informática.

— A través de

cualquier soporte o

medio para su

entrega,

materialización o

ejecución.




.


Régimen simplificadoPrestador de servicios del art. 8,

n) sin domicilio ni residencia

Servicios prestados a persona

no contribuyente de IVA (B2C)

Servicio prestado a

contribuyente de IVA

(B2B)

Obligación de recargar IVA Sí – excepto si servicio está

exento de IVA al estar sujeto a IA

No

Obligación de recargar IVA en

operación subyacente

No No

Obligación de registro Sí – Retención por parte de

emisor de medios de pago.

No

Emisión de boleta/factura según

exigencia LIVA

No Sí – factura de compra

Derecho a crédito fiscal No Sí – para emisor de

factura de compra

Período tributario especial Sí – uno o tres meses. No

Determinación y pago en

moneda extranjera

Sí No




.


Interacción con impuesto adicional

Servicio

Art. 8, n)

Prestado o

utilizado en Chile

Aplica IA

Exento IA

(Art. 59 bis)

B2B

(Excepto

PYMES)

B2C

(Personas

naturales)

Aplica IVA

Exento IVA

(Art. 12, E, N°7)

Exento IA

(Ley o convenio)Aplica IVA

PYMESExento IA

(Art. 14 )Aplica IVA ¿?

5. Proyecciones y próximos desafíos




.


Represalias comerciales




.


Modelos de negocios cambiantes

¿Blockchain?

Crypto monedas

Impresión3D

Crowfunding

Otros

Crowdsourcing




.


BEPS 2.0 – Marco inclusivo de la OCDE Primer Pilar

Factores de conexión – Asignación de utilidades

Segundo Pilar - GloBE

Acción global anti-erosión

Predictibilidad y

Certeza tributariaSimplicidad Evitar doble tributación

Distribución de

beneficios entre

mercados

Presencia económica

significativa sin

presencia física

Tasa

mínima

global

acordada

para MNEs

Pagos que

erosionan

la base

imponible

Pagos

sujetos a

impuesto




.


BEPS 2.0 – Marco inclusivo de la OCDE Próximas conferencias OECD y G20 en que se abordará la

tributación de la economía digitalizada

Julio 2020

Marco Inclusivo Reunión

virtual – actualización

sobre progreso alcanzado

Julio 2020

G20 Reunión virtual de

Ministros de Finanzas

21-22 Noviembre 2020

G20 Cumbre de Líderes –

entrega de propuesta

consensuada de solución

Fines de 2020

OECD Reporte Final –

Solución de largo

plazo de consenso

15-16 Octubre 2020

G20 Reunión de Ministros

de Finanzas, Washington

D.C.

Octubre 2020

Reunión Marco Inclusivo

– Acuerdo sobre

aspectos centrales de

propuesta de solución

2020


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Puerto Montt

Antofagasta

Viña del Mar

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GraciasRodrigo Stein

mailto:[email protected]

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