Innovation Meeting: Modificación a la ley de I+D
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Nueva Ley de I+D
Conrad Von Igel G.
Director Ejecutivo - InnovaChile
Septiembre 2012
Contexto Motivación
El desafío de crecimiento del PIB pasa por un aumento en la productividad. Para eso, la innovación, ciencia y tecnología juegan un rol esencial.
El Gobierno se ha puesto como meta duplicar la inversión en I+D como porcentaje del PIB al 2014 (última cifra 0,5% del PIB año 2010).
Este proyecto es una pieza fundamental de nuestro programa económico. Impulsará la inversión en I+D de las empresas, la cual hoy sólo representa un 41% del total en I+D y el objetivo es llevar esa proporción al 65% (promedio OECD).
2 Fuente: Ministerio de Economía
Contexto Situación Comparada
La inversión en I+D+i en LATAM es considerablemente baja así como la participación de las empresas en estas actividades.
Para incentivar una mayor inversión, los países desarrollados utilizan entre otros mecanismos, incentivos tributarios a la inversión en I+D.
Así, la experiencia comparada demuestra que este tipo de incentivos, son fundamentales para impulsar la inversión de las empresas en I+D+i.
Gran parte de los países miembros de la OECD tienen incentivos tributarios*, y algunos, de América Latina como Colombia, Argentina, Uruguay, Brasil y México, han puesto en práctica hace varios años incentivos tributarios para I+D.
3
*En el año 1995, 12 países de la OCDE aplicaban programas de crédito tributarios. Por su parte, en el 2010 más de 20 países lo hacían, mientras que Alemania y Finlandia se encuentran en fase de diseño de este tipo de programa . (Fuente: R&D Tax Incentives: Rational, Design, Evaluation. OECD, 2010).
Fuente: Ministerio de Economía
Gasto en I+D como % del PIB en países de la OCDE
Aporte privado OCDE : 65% Chile : 41,3%
Gasto en I+D por sector económico (2009-2010)
Fuente: 2da encuesta nacional en I+D, (Minecon 2012)
Incentivo Tributario a la Inversión en Investigación y/o Desarrollo
Tiene por objetivo contribuir a mejorar la capacidad competitiva de las empresas chilenas, al establecer un incentivo tributario para la inversión en investigación y desarrollo (I+D), realizadas con sus propias capacidades o de terceros, como las contratadas a un Centro especializado que se encuentre inscrito en el Registro de Corfo, en el contexto de contratos o proyectos certificados por Corfo.
• Publicación : 6 marzo 2012
• Entrada vigencia : 7 septiembre 2012
• Vigencia : 2025
Características del Beneficio
• Crédito tributario contra el Impuesto de Primera Categoría sobre el monto invertido en I+D debidamente certificadas por Corfo.
35%
• Restante del monto invertido podrá ser considerado como gasto necesario para producir la renta, independiente del giro de la empresa.
65%
• Monto mínimo para que Corfo certifique las actividades de I+D 100 UTM
Características del Beneficio
• Posibilidad de presentar proyecto asociativos Asociatividad
• Certificación de contratos o proyectos total o parcial Certificación
parcial
• Compatible con Subsidios públicos Subsidios públicos
• Tope máximo anual del crédito tributario al que las empresas podrán acceder 15.000 UTM
Tope Máximo del Beneficio – 15.000 UTM
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
Pago del periodo MM$ 1.699
Tope Máx Crédito Tributario
UTM 15.000
$ 594.735.000
USD 1.226.258
Pago Máx. para llegar al tope
UTM 42.857
$ 1.699.242.857
USD 3.503.594
Crédito del periodo MM$ 595
MM$ 1.699
MM$ 595
MM$ 1.699
MM$ 595
MM$ 1.699
MM$ 595
Tope 15.000 UTM
Valor UTM $ 39.649 May-12
Valor Dólar $ 485,00 jueves 12 abril 2012
Rol de Corfo en la operación de la Ley de I+D
Registro de Centros I+D
• Administrar Registro de Centros, Inscribir Centros, Actualización Mayo
Certificar Contratos y Proyectos de I+D
• Verificar el cumplimiento de los Requisitos que la Ley de I+D establece y Certificar.
Fiscalizar Contratos y Proyectos de I+D
• Revisar la correcta ejecución de contratos y proyectos de I+D
Vincularse con el SII
• Informar al SII el proceso mediante declaración jurada
CORFO
¿Certificación Proyecto o Contrato de I+D?
• Corresponde a un contrato de prestación de servicios celebrado entre una o varias empresas y un Centro de Investigación inscrito en el Registro Corfo.
Contrato (extramuros)
Empresa 1
Empresa 2
Empresa n…
I+D Centro Registrado
en CORFO 100%
Contrato de I+D
¿Proyecto o Contrato de I+D?
• Corresponde al conjunto de actividades de I+D realizadas por una o varias empresas utilizando sus propias capacidades internas o de terceros. Las cuales deben llevarse a cabo principalmente dentro del territorio nacional.
Proyecto (intramuros)
Empresa 1
Empresa 2
Empresa n…
I+D
Empresa 1
Empresa 2
Empresa n…
Centro de I+D Nacional
Centro de I+D internacional
Centro de I+D Registrado CORFO < 100%
< 50%
ROL: Certificación Corfo verificará:
• I+D, de acuerdo a nuevas definiciones de la Ley.
Objeto
• Desembolsos reflejen los costos en que se incurrirá para realizar el I+D y que se ajusten a condiciones observadas en el mercado.
Costos
• Contribuyente y Centro de investigación deberán demostrar disponer de capacidades para llevar a cabo las actividades de I+D
Capacidades
i.- Objeto I+D Nuevas definiciones de la Ley
Investigación:
Búsqueda metódica que tenga por objeto generar nuevos conocimientos en el ámbito científico o tecnológico, la que podrá ser básica o aplicada.
Se entiende por Investigación Básica aquella que consiste en trabajos experimentales o teóricos que se emprenden principalmente para obtener nuevos conocimientos acerca de los fundamentos de los fenómenos y hechos observables, con prescindencia de si tienen una aplicación o utilización determinada.
La Investigación Aplicada consiste también en trabajos originales realizados para adquirir nuevos conocimientos; sin embargo, está dirigida fundamentalmente hacia un objetivo práctico específico. Para efectos de esta ley la expresión "investigación" se entenderá referida tanto a la investigación básica como a la investigación aplicada.
Consiste en trabajos sistemáticos que aprovechan los conocimientos existentes obtenidos de la investigación y/o la experiencia, y está dirigido a la producción de nuevos materiales, productos o dispositivos; a la puesta en marcha de nuevos procesos, sistemas y servicios, o a la mejora sustancial de los ya existentes.
Asimismo, se comprende el desarrollo de programas informáticos, siempre que dicho desarrollo dé lugar a mayor conocimiento con el objetivo de resolver en forma sistemática una incertidumbre científica o tecnológica o permita generar un mejoramiento sustancial e innovador en algún proceso, producto y/o servicio.".
i.- Objeto I+D Nuevas definiciones de la Ley
Desarrollo:
Referencia
Este manual contiene las definiciones básicas y categorías de las actividades de Investigación y Desarrollo, y ha sido aceptado por científicos de todo el mundo
En la actualidad se reconoce como una referencia para determinar que actividades son consideradas de investigación y desarrollo.
http://www.oecd.org
¿Cuando hay I+D?
La I+D aparece cuando la solución de un problema no resulta evidente para alguien que está perfectamente al tanto del conjunto básico de conocimientos y técnicas habitualmente utilizadas en el sector de que se trate (Manual de Frascati, 2002).
Evaluar el comportamiento
de una nueva dieta para el
salmón
Investigación y Desarrollo
de biocombustibles
Alternativas de
almacenamiento de
energía
Desarrollo de un prototipo
para resolver
complejidades en faenas
mineras
ii.- Costos Categorías de Gastos acogidos a beneficio tributarios Modalidad Contratos
RRHH Operación Inversiones Administración
Profesional Técnicos Apoyo Administrativo
N/A Overhead
Servicios básicos: agua, luz, teléfono, etc. (hasta un 5% del total)
1 2 3 4
Gastos Corrientes de I+D
Subcontratos
Arriendos (bienes muebles o inmuebles)
Materiales
Gastos constitución de derechos propiedad industrial, intelectual y variedades vegetales
Servicios básicos: agua, luz, teléfono, etc. (hasta un 5% del total)
Otros: pasajes y viáticos, bibliografía, software especializado, etc.
RRHH Operación Inversiones Administración
Profesional Técnicos (Valorizado o nuevo)
Subcontratos
Arriendos (bienes muebles o inmuebles)
Materiales
Gastos constitución de derechos propiedad industrial, intelectual y variedades vegetales
Servicios básicos: agua, luz, teléfono, etc. (hasta un 5% del total)
Otros: pasajes y viáticos, bibliografía, software especializado, etc.
Equipamiento Compra o fabricación, incluye seguros, traslados e internación, accesorios y puesta en marcha)
Infraestructura (construcción, habilitación o compra de inmuebles)
CUOTA ANUAL DE DEPRECIACIÓN POR USO EN
EL PROYECTO
N/A
1 2 3 4
Gastos Corrientes de I+D Gastos en Bienes Físicos
del Activo Inmovilizado
ii.- Costos Categorías de Gastos acogidos a beneficio tributarios Modalidad Proyectos
iii.- Capacidades
• Centro: Contrato en relación a la organización y medios que el Centro dispone
Contratos
• Empresa: Encontrarse en condiciones de disponer capacidades materiales y de personal suficientes para llevar a cabo el proyecto de I+D
Proyectos
Proceso de Certificación
INICIO PROYECTO FIN PROYECTO
Solicitud de
certificación
Fecha a partir de la
cual se reconocen los
gastos con cargo al
proyecto
Resolución de
Certificación
Posibilidad de de
utilizar el beneficio tributario (35%
crédito + 65%
gasto)
INICIO PROYECTO FIN PROYECTO
Aviso de Intención
de acogerse
Posibilidad de cargar el
65% como gasto
necesario para producir
la renta.
Solicitud de
certificación
Formal
Resolución de
Certificación
Posibilidad de de
utilizar el 35% del
crédito tributario a la
empresa
18 meses máx
Solicitud de Certificación Previa
Intención de Acogerse
35%
Supuesto: 1er año ejecución de 1/3 = $300.000.000/3 = $100.000.000
Ítem
Año 1
+ Ingresos operacionales $ 750.000.000
- Costos operacionales $ 380.000.000
- Gasto en I+D Aceptado $ 65.000.000
= Utilidad Antes de Impuesto $ 305.000.000
- Impuesto a pagar (17%) $ 51.850.000
- Crédito Tributario Ley 20.241 $ 35.000.000
= Impuesto a Pagar $ 16.850.000
65%
35%
Beneficio Directo : 35.000.000 (35%)
Beneficio Indirecto : 11.050.000 (11.05% (65% x 17%))
Beneficio Total : 46.050.000 (46.05%)
Valor real de la Inversión en I+D para la empresa: $ 53.950.000
Supuesto: 1er año ejecución de 1/3 = $300.000.000/3 = $100.000.000 2do año ejecución de 1/3 = $300.000.000/3 = $100.000.000
Ítem
Año 1
+ Ingresos operacionales $ 480.000.000
- Costos operacionales $ 350.000.000
- Gasto en I+D Aceptado $ 65.000.000
= Utilidad Antes de Impuesto $ 65.000.000
- Impuesto a pagar (17%) $ 11.050.000
- Crédito Tributario Ley 20.241 $ 35.000.000
= Impuesto a Pagar 0
Año 2
$ 850.000.000
$ 405.680.000
$ 65.000.000
$ 379.320.000
$ 64.484.400
$ 58.950.000
$ 5.534.400
23.950.000 + 35.000.000
Provisionado Crédito
del periodo
Sistema de Postulación on-line (mini-sitio)