Instituto de Investigaciones Transdisciplinarias Ecuador ...

Instituto de Investigaciones Transdisciplinarias Ecuador - BINARIO

AutoraInés María Arroba Salto

Contiene el 2do. Tomo del Libro de Contabilidad. “LA CONTABILIDAD UN ESTILO DE VIDA - EJERCÍTATE”

- CONTENIDO EJERCICIOS -

La revisión técnica de los documentos corres-pondió a especialistas expertos en el área.

ISBN: 978-9942-8966-2-91era Edición Septiembre 2021

Edición con fines educativos no lucrativos Hecho en EcuadorDiseño y Tipografía: Greguis Reolón Ríos

Reservados todos los derechos. Está prohibido, bajo las sanciones penales y el resarcimiento civil previstos en las leyes, reproducir, registrar o transmitir esta publicación, integra o parcial-mente, por cualquier sistema de recuperación y por cualquier medio, sea mecánico, electró-nico, magnético, electroóptico, por fotocopia o por cualquier otro, sin la autorización pre-via por escrito al Instituto de Investigaciones Transdisciplinarias Ecuador (BINARIO).

Instituto de Investigaciones Transdisciplinarias Ecuador - BINARIOCel.: 593 990359268

http.://www.binario.com.ec

http://www.binario.com.ec

Editorial Binario

Mgs. María Gabriela Mancero Arias

Directora Ejecutiva

Lcdo. Wilfrido Rosero Chávez

Gerente Operaciones Generales

Dra. Sherline Chirinos

Directora de Publicaciones y Revistas

Lcda. Greguis Reolón Ríos

Directora de Marketing y RRSS

7

AUTORA

Inés María Arroba Salto

Código investigador Orcid https://orcid.org/0000-

0002-8341-924X Asesora Financiera y tributaria desde

hace 35 años, docente universitaria, por 24 años, 29 años

de experiencia en dirección financiera, 2 años de expe-

riencia en coordinación de la Maestría en Contabilidad

y Auditoría, Economista, Magister en Administración y

Dirección de Empresas y Magíster en Ciencias de la Edu-

cación Mención Investigación Educativa, investigadora y

escritora.

imas.com.ec/registro, email: [email protected] https://www.facebook.com/ines.arroba, https://www.instagram.com/iarrobas/?hl=es, https://twitter.com/INESARROBA, Guayaquil-Ecuador.

https://orcid.org/0000-0002-8341-924X

https://orcid.org/0000-0002-8341-924X

http://imas.com.ec/registro

https://www.facebook.com/ines.arroba

https://www.instagram.com/iarrobas/?hl=es

https://www.instagram.com/iarrobas/?hl=es

https://twitter.com/INESARROBA

https://twitter.com/INESARROBA

9

DEDICATORIA

A mi amado Dios, por darme la fuerza, fortaleza, perseverancia y sabiduría.

A mi mamita Aurita, mi amor eterno que desde el cielo cuida de nosotros.

A Tito, mi esposo, mi amigo, mi fiel amor e incondicional apoyo en mi vida.

A mis hijos Alex y Andreita, mis nietos Nicolás y Amy que irradian amor sincero

y me ayudan a perseverar día a día.

A mis hermanos, sobrinos, familiares, que son mi ejemplo a seguir, y a quien me

une lazos inquebrantables de amor infinito.


11

AGRADECIMIENTO

A Dios Padre, el Señor Jesús, el Santo Espíritu de Dios, por ser mi roca, fuerza y

fortaleza y la Virgen María por ser mí ejemplo a seguir.

A mi mamita linda Aurita, que con su ejemplo me mostró cada día el amor de Dios.

A mi papá Miguel que vive en mi corazón.

A mi esposo Tito, por su fidelidad, amor, comprensión, apoyo incondicional que me

animan cada día.

A mis hijos Alex y Andreita, mis nietos Nicolás y Amy por ser mi bendición, mis

bellos ángeles en la tierra, por animarme cada día a seguir.

A mis hermanos: Daniel, Esther, Flavia, Gabriel, María de los Ángeles, Graciela y

Moisés, por su amor absoluto y su mano extendida cuando más lo he necesitado.

A mis hermanos en la fe de Dios, que siempre me animan y me acompañan en sus

oraciones.

A cada uno de mis sobrinos que me demuestran cada día su amor incondicional.

A mis amigos por su amistad sincera y ayuda sin límites

A cada uno de los estudiantes que son mi fuente de inspiración y me motivan a ser

una mejor persona cada día.


13

PRÓLOGO

Este texto que hoy tienes en tus manos, ha sido denominado LA CONTABILIDAD UN ESTILO DE

VIDA “EJERCÍTATE”. II PARTE. (MANUAL DE EJERCICIOS CONTABLES), constituye un material de apoyo

que ha sido elaborado y actualizado a lo largo de los años producto de la experiencia docente y de

la constante interacción con los estudiantes cursantes de diferentes asignaturas relacionados con

el mundo contable. El material se centra en los contenidos de la contabilidad básica los cuales

resultan necesarios para el inicio del aprendizaje en la materia.

La razón de este texto de ejercicios, desde una perspectiva didáctica es ofrecer un manual prác-

tico para que pueda entenderse como funciona la contabilidad, explicando el contenido de manera

sencilla, práctica, digerible y amena los mecanismos y principios propios de la contabilidad.

Para el desarrollo práctico de los contenidos teóricos insertos en el libro LA CONTABILIDAD UN

ESTILO DE VIDA “EJERCÍTATE”. I PARTE (TEORÍA) que comprenden once (11), a saber: I. EL COMERCIO

Y LOS COMERCIANTES; II. CONCEPTOS, OBJETIVOS Y PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD; III.

LA PROFESION CONTABLE; IV. LOS TIPOS DE ORGANIZACIONES; V. LA ECUACIÓN CONTABLE Y SUS

ELEMENTOS; VI. LOS REGISTROS CONTABLES; VII. CONTABILIDAD DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGA-

DO; VIII. DOCUMENTOS COMERCIALES Y COMPLEMENTARIOS; IX. LOS INVENTARIOS; X. PROPIEDAD,

PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS INTANGIBLES: XI. RESUMEN DEL CICLO CONTABLE, se presenta junto

con este material CIENTO DOS (102) EJERCICIOS con sus respectivas soluciones cuyo grado de com-

plejidad avanza en paralelo al desarrollo de los diferentes temas descritos anteriormente.

En este contexto, los estudiantes podrán encontrar una introducción a los conceptos claves

de la normalización contable, los mecanismos aplicados, los diversos tipos de asientos, es decir,

todo lo concerniente a la aplicación práctica de las técnicas contables. Se entenderán, por ejem-

plo: el cálculo del préstamo, cálculo de las retenciones en la fuente de impuesto a la renta e IVA,

el cálculo del costo de venta de acuerdo a la ecuación contable del costo de venta, cálculo de

las depreciaciones en línea recta, utilizando el porcentaje establecido por la LRTI, cálculo de las

amortizaciones de acuerdo a la LRTI, cálculo del rol de pagos con todos los beneficios sociales,

elaborar y detallar de manera organizada los asientos de diarios, elaborar y detallar el mayor

contable, elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos, elaborar el estado de situación

financiera, elaborar el estado de resultado integral, elaborar el flujo de efectivo.

15

ÍNDICE DE EJERCICIOS Y CONTROL DE CONOCIMIENTO (TOMO II)

DEDICATORIA ............................................................................................................................................... 9

AGRADECIMIENTO ...................................................................................................................................... 11

PRÓLOGO ....................................................................................................................................................... 13

ÍNDICE DE TABLAS ...................................................................................................................................... 19

ÍNDICE DE FIGURAS .................................................................................................................................... 23

CAPÍTULO I. Aplicación práctica del capítulo II. Conceptos, objetivos y principios

básicos de la contabilidad ....................................................................................................................... 25

Ejercicio 1. Entidad contable ........................................................................................................... 25

Ejercicio 2. Principio de objetividad .............................................................................................. 25

Ejercicio 3. Principio de costo .......................................................................................................... 25

CAPÍTULO II. Aplicación práctica del capítulo III. La profesión contable ............................. 27

Control de conocimiento 1 .................................................................................................................... 27

CAPÍTULO III. Aplicación práctica del capítulo V. La ecuación contable y sus elementos 31

Ejercicio 4. Incremento del capital por ingresos ........................................................................ 31

Ejercicio 5. Cálculo del capital o patrimonio ............................................................................... 31

Ejercicio 6. Inicio de una empresa .................................................................................................. 31

Ejercicio 7. Compra de un terreno .................................................................................................. 32

Ejercicio 8. Compra de suministros ................................................................................................ 32

Ejercicio 9. Venta de contado en efectivo ..................................................................................... 33

Ejercicio 10. Venta a crédito ................................................................................................................ 33

Ejercicio 11. Pagos varios en efectivo .............................................................................................. 33

Ejercicio 12. Abono en efectivo a proveedor .................................................................................. 34

Ejercicio 13. Compras personales del accionista .......................................................................... 34

Ejercicio 14. Abono en efectivo de cliente ...................................................................................... 34

Ejercicio 15. Venta de parte de terreno y pago en efectivo ........................................................ 34

Ejercicio 16. Retiro en efectivo de un accionista .......................................................................... 35

Ejercicio 17. Variación de la ecuación contable ............................................................................. 37

Ejercicio 18. Cuentas contables ......................................................................................................... 38

16

Ejercicio 19. Cuenta contable, saldo deudor ................................................................................ 38

Ejercicio 20. Clasificación de cuentas .............................................................................................. 39

Ejercicio 21. Sistema de codificación del plan de cuentas ....................................................... 40

Ejercicio 22. Determinación y análisis de las cuentas ................................................................ 41

Ejercicio 23. Análisis de la cuenta contable banco Luna ........................................................... 44

Control de conocimiento 2 ................................................................................................................... 44

CAPÍTULO IV. Aplicación práctica del capítulo VI. Los registros contables ........................ 47

Ejercicio 24. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 1 ................................................... 47

Ejercicio 25. Reconocimiento deudor y acreedor, caso 2 .......................................................... 47




Ejercicio 29. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 6 ................................................... 50

Ejercicio 30. Comportamiento de los ingresos caso 1 ............................................................... 51

Ejercicio 31. Comportamiento de los ingresos caso 2 ............................................................... 52

Ejercicio 32. Asientos de diarios ....................................................................................................... 54

Ejercicio 33. Mayorización en T ......................................................................................................... 59

Ejercicio 34. Proceso contable de la empresa Simpar S.A. ....................................................... 62

CAPÍTULO V. Aplicación práctica del capítulo VII. Contabilidad del impuesto al

valor agregado ........................................................................................................................................... 73

Ejercicio 35. Art. 55 No. 1, LRTI transferencias tarifa 0% IVA .................................................... 73




Ejercicio 39. Art. 55 No. 11, LRTI transferencias tarifa 0% IVA .................................................. 74

Ejercicio 40. Art. 55 No. 17, LRTI transferencias tarifa 0% IVA .................................................. 74

Ejercicio 41. Art. 56 LRTI No.1, servicios gravados con IVA 0% ................................................ 74

Ejercicio 42. Art. 56 LRTI No.2, servicios gravados con IVA 0% ................................................ 75

Ejercicio 43. Art. 56 LRTI No.2, servicios gravados con IVA 0% ............................................... 75

Ejercicio 44. Art. 56 LRTI No.8, servicios gravados con IVA 0% ............................................... 75

Ejercicio 45. Art. 56 LRTI No.18, servicios gravados con IVA 0% ............................................. 75

17

Ejercicio 46. Art. 56 LRTI No.19, servicios gravados con IVA 0% .............................................. 75

Ejercicio 47. Art. 56 LRTI No.23, servicios gravados con IVA 0% .............................................. 76

Ejercicio 48. Transacciones gravadas con 0% y 12% y que no tienen ni IVA 0% y 12% ..... 76

Ejercicio 49. Base imponible de bienes importados ................................................................... 77

Ejercicio 50. Agente de percepción de IVA ...................................................................................... 78

Ejercicio 51. Agentes de retención de IVA ....................................................................................... 78

Ejercicio 52. Ejercicio de retenciones de IVA .................................................................................. 79

Ejercicio 53. Crédito tributario de IVA total .................................................................................... 81

Ejercicio 54. Crédito tributario de IVA proporcional o parcial ................................................... 83

Ejercicio 55. Sin derecho a crédito tributario de IVA ................................................................... 85

CAPÍTULO VI. Aplicación práctica del capítulo IX. Los inventarios ......................................... 87

Ejercicio 56. Ciclo del comercio: Compra y venta ......................................................................... 87

Ejercicio 57. Valor razonable .............................................................................................................. 89

Ejercicio 58. Inventario periódico compras e inventario final .................................................. 90

Ejercicio 59. Sistemas de control de inventario permanente ................................................... 93

Ejercicio 60. Costo promedio ponderado y PEPS ......................................................................... 98

Ejercicio 61. Método primero en entrar primero en salir (PEPS) y del Ejercicio 60. (Mé-

todo PEPS. Asientos de diarios método PEPS y Análisis comparativo de

los costos de ventas de los métodos PP y PEPS, Análisis comparativo del

Estado de Resultado Integral con los métodos de costeo PP y PEPS)............ 108

Ejercicio 62. Sobreestimación del inventario final ...................................................................... 114

Ejercicio 63. Subestimación del inventario final .......................................................................... 115

Ejercicio 64. Análisis del Estado de resultado integral con inventarios sobreestimados

y subestimados en 3 períodos .................................................................................. 116

Ejercicio 65. Cálculo del inventario final estimado ..................................................................... 117

Ejercicio 66. Valor neto de realización de inventario .................................................................. 118

Ejercicio 67. Valor en libros de inventarios .................................................................................... 120

Ejercicio 68. Valor razonable del inventarió ................................................................................... 120

CAPITULO VII. Aplicación práctica del capítulo X. Propiedad, planta y equipo y activos

intangibles .................................................................................................................................................... 123

Ejercicio 69. Activos a largo plazo ..................................................................................................... 123

18

Ejercicio 70. Análisis de características de PPE y AI .................................................................... 123

Ejercicio 71. Clasificación PPE y AI por evidencia física ............................................................ 124

Ejercicio 72. Terreno y mejoramiento de terreno ........................................................................ 124

Ejercicio 73. Pago único de PPE, edificio ....................................................................................... 125

Ejercicio 74. Importación de vehículo ............................................................................................ 125

Ejercicio 75. Construcción de una bodega .................................................................................... 126

Ejercicio 76. Intangible programa de control financiero ............................................................ 127

Ejercicio 77. Adquisiciones empresa Sol S.A, depreciaciones y amortizaciones ................ 128

Ejercicio 78. Métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y unidades de

producción ...................................................................................................................... 131

Ejercicio 79. Venta de PPE maquinaria ........................................................................................... 136

Ejercicio 80. Canje de maquinaria ................................................................................................... 140

Ejercicio 81. Donación de máquina de hamburguesa ............................................................... 141

Ejercicio 82. Destrucción máquina mezcladora ........................................................................... 141

Ejercicio 83. Revalorización de maquinaria .................................................................................. 142

Ejercicio 84. Asiento de ajuste del principio devengado ........................................................... 143

Ejercicio 85. Asiento de diario de pagos anticipados ................................................................. 143

Ejercicio 86. Asiento de diario de provisión de beneficios sociales ....................................... 143

Ejercicio 87. Provisión de beneficios sociales .............................................................................. 144

Ejercicio 88. Asientos de diarios por ingreso devengado .......................................................... 145

Ejercicio 89. Asiento de diario por ingreso devengado .............................................................. 146

Ejercicio 90. Asiento de diario de PPE ............................................................................................. 146

Ejercicio 91. Asiento de diario adquisición de una marca ........................................................ 147

Ejercicio 92. Asiento de diario de gastos devengados ................................................................ 148

Ejercicio 93. Asiento de diario de gastos pagados por adelantado ........................................ 150

Ejercicio 94. Asiento de diario de seguros pagados por anticipados .................................... 150

Ejercicio 95. Clasificación de cuentas ............................................................................................. 151

Ejercicio 96. Asientos de diarios ....................................................................................................... 151

Ejercicio 97. Mayor contable del ejercicio 96 ................................................................................ 152

Ejercicio 98. Estado de situación inicial ......................................................................................... 153

Ejercicio 99. Asiento de diario ........................................................................................................... 155

19

Ejercicio 100. De acuerdo la tabla 123, mayorizar ......................................................................... 155

Ejercicio 101. de acuerdo al ejercicio 100, balance de comprobación .................................... 155

Aplicación práctica ................................................................................................................................. 155

Ejercicio 102. Aplicación práctica ....................................................................................................... 156

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Análisis de las transacciones de Primavera S.A............................................................. 36

Tabla 2. Plan de cuentas ...................................................................................................................... 42

Tabla 3. Análisis cuenta bancos ......................................................................................................... 42

Tabla 4. Libro bancos ............................................................................................................................ 42

Tabla 5. Resumen de la cuenta de banco Luna ............................................................................. 43

Tabla 6. Detalle del mayor contable de la cuenta de banco Luna ........................................... 43

Tabla 7. Diferencias de la cuenta contable 111211 banco Luna comparada con la cuenta

del banco Luna ....................................................................................................................... 44

Tabla 8. Encuentre las respuestas correctas .................................................................................. 45

Tabla 9. Comportamiento de los ingresos ...................................................................................... 51

Tabla 10. Representación del ingreso caso 1 ................................................................................... 52

Tabla 11. Representación del ingreso caso 2 ................................................................................... 53

Tabla 12. Representación del gasto caso 1 ....................................................................................... 53

Tabla 13. Ejercicio 32 asiento de diario .............................................................................................. 55

Tabla 14. Libro diario del ejercicio 32 ................................................................................................. 57

Tabla 15. Mayorización ........................................................................................................................... 60

Tabla 16. Libro diario empresa Simpar S.A., ejercicio 34 .............................................................. 62

Tabla 17. Libro mayor principal. Ejercicio 34 ................................................................................... 63

Tabla 18. Mayorización en T, ejercicio 34 ........................................................................................... 67

Tabla 19. Balance de comprobación de sumas y saldos. Ejercicio 34 ....................................... 70

Tabla 20. Balance de comprobación de sumas y saldos ............................................................... 71

Tabla 21. Desarrollo del ejercicio 52, retenciones de IVA .............................................................. 80

Tabla 22. Ejercicio 53, crédito tributario de IVA total ..................................................................... 82

Tabla 23. Ejercicio 53. Liquidación de IVA a pagar .......................................................................... 83

20

Tabla 24. Ejercicio 54. Crédito tributario IVA proporcional o parcial .................................... 84

Tabla 25. Ejercicio 54. Liquidación de IVA a pagar ..................................................................... 85

Tabla 26. Ejercicio 55. Sin derecho a crédito tributario de IVA ............................................... 86

Tabla 27. Ejercicio 55. Liquidación de IVA a pagar ..................................................................... 86

Tabla 28. Ejercicio 56. Ciclo del comercio: Compra y venta .................................................... 87

Tabla 29. Estado de situación financiera de acuerdo al ejercicio 56 .................................... 88

Tabla 30. Estado de resultado integral, de acuerdo al ejercicio 56 ....................................... 88

Tabla 31. Ejercicio 57 valor neto realizable .................................................................................. 89

Tabla 32. Asiento de diario de inventario periódico-compra ................................................. 91

Tabla 33. Mayorización inventario periódico- compra ............................................................. 91

Tabla 34. Inventario periódico-compras ....................................................................................... 91

Tabla 35. Inventario periódico-inventario final .......................................................................... 91

Tabla 36. Costo de productos vendidos, sistema periódico ................................................... 92

Tabla 37. Asiento de diario del costo de venta de inventario periódico .............................. 93

Tabla 38. Mayor del costo de venta de inventarios periódico ................................................ 93

Tabla 39. Sistema de control de inventarios permanente, a) asientos de diarios ............ 93

Tabla 40. Sistema de control de inventarios permanente b) mayor contable .................. 94

Tabla 41. Sistemas de inventario permanente, c) estado de resultado integral .............. 95

Tabla 42. Sistemas de inventario permanente, c) estado de Situación financiera .......... 96

Tabla 43. Sistema de inventario permanente d) Control de inventarios en el kardex .... 97

Tabla 44. Sistema de inventario permanente d) Control de inventarios en el kardex .... 97

Tabla 45. Método promedio ponderado a) kardex ejercicio 60 ............................................. 99

Tabla 46. Método promedio ponderado, b) asientos de diarios y las retenciones en la

fuente de IVA e I. Renta, ejercicio 60 ........................................................................... 101

Tabla 47. Método promedio ponderado, c) Mayor contable. Ejercicio 60 .......................... 103

Tabla 48. Método promedio ponderado, d) Estado de resultado integral. Ejercicio 60 .. 107

Tabla 49. Método promedio ponderado, d) estado situación financiera. Ejercicio 60 ... 107

Tabla 50. Asientos de diarios del ejercicio 61 PEPS ................................................................... 108

Tabla 51. Análisis de costo de venta PEPS. Ejercicio 61 ........................................................... 109

Tabla 52. Análisis de costo de venta promedio ponderado. Ejercicio 61 ............................ 110

Tabla 53. Método PEPS a) Kardex. Ejercicio 60 ........................................................................... 111

21

Tabla 54. Asientos de diarios método PEPS. Ejercicio 60 .............................................................. 113

Tabla 55. Análisis comparativo de los costos de ventas de los métodos PP y PEPS.

Ejercicio 60 ................................................................................................................................ 114

Tabla 56. Análisis comparativo del Estado de Resultado Integral con los métodos de

costeo PP y PEPS. Ejercicio 60 ............................................................................................. 114

Tabla 57. Análisis del Estado de resultado integral con inventario sobreestimado y

subestimado en 3 períodos. Ejercicio 64 .......................................................................... 116

Tabla 58. Análisis del efecto del error del inventario final ............................................................. 117

Tabla 59. Datos del inventario final estimado, ejercicio 65 ........................................................... 117

Tabla 60. Formula del inventario final estimado calculado con él % de utilidad bruta ....... 118

Tabla 61. Cálculo del inventario final estimado, ejercicio 65 ........................................................ 118

Tabla 62. Valor neto de realización. Ejercicio 66 ............................................................................... 119

Tabla 63. Valor en libros de inventarios. Ejercicio 67 ...................................................................... 120

Tabla 64. Valor razonable del inventario. Ejercicio 68 ..................................................................... 121

Tabla 65. Activos a largo plazo, ejercicio 69 ....................................................................................... 123

Tabla 66. a) Costo del terreno. Ejercicio 72 ........................................................................................ 124

Tabla 67. b) Asiento de diario de la compra del terreno. Ejercicio 72 ........................................ 125

Tabla 68. a) Distribución del valor del edificio, según el avalúo. Ejercicio 73 .......................... 125

Tabla 69. b) Costo de cada activo: terreno y edificio. Ejercicio 73 ............................................... 125

Tabla 70. c) Asiento de diario compra del terreno y edificio. Ejercicio 73 ................................. 125

Tabla 71. a) Asiento de diario de registros de importación de vehículo. Ejercicio 74 ............ 126

Tabla 72. b) Asiento de diario registro de importación del vehículo. Ejercicio 74 ................... 126

Tabla 73. a) registro del asiento de diario de los desembolsos, ejercicio 75 ............................ 127

Tabla 74. b) Asiento de diario registro del inmueble, ejercicio 75 ............................................... 127

Tabla 75. a) Registro del asiento de diario de los desembolsos de un intangible.

Ejercicio 76 ................................................................................................................................ 127

Tabla 76. b) Asiento de diario registro del intangible, ejercicio 76 .............................................. 127

Tabla 77. a) Realizar asientos de diarios de las adquisiciones. Ejercicio 77 ............................. 128

Tabla 78. b) Realizar los cálculos de depreciaciones y amortizaciones anual y mensual.

Ejercicio 77 ................................................................................................................................ 129

Tabla 79. c) Realizar los asientos de diarios mensual de las depreciaciones y

22

amortizaciones, ejercicio 77 .......................................................................................... 131

Tabla 80. a) Método de depreciación de línea recta. Ejercicio 78 .......................................... 131

Tabla 81. f) Asiento de diario del método depreciación línea recta, ejercicio 78 ............. 132

Tabla 82. b) Método de depreciación de número de dígitos. Ejercicio 78 .......................... 133

Tabla 83. f) Asiento de diario del método depreciación número de dígitos. Ejercicio 78. 134

Tabla 84. b) Método de depreciación de unidades de producción, ejercicio 78 ............... 134

Tabla 85. f) Asiento de diario del método depreciación unidades de producción.

Ejercicio 78 ......................................................................................................................... 135

Tabla 86. Ejercicio 79. Venta de maquinaria, a) Cálculo de la depreciación de la

maquinaria de enero al 30 de abril del 2017 ............................................................ 137

Tabla 87. Asiento de diario. Ejercicio 79, a) Cálculo de la depreciación de la maquinaria

de enero al 30 de abril del 2017 ................................................................................... 137

Tabla 88. Asiento de diario. Ejercicio 79 b) reclasificar al activo no corriente dispuesto

para la venta ....................................................................................................................... 137

Tabla 89. Asiento de diario. Ejercicio 70 opción 1, venta sin utilidad .................................. 138

Tabla 90. Asiento de diario. Ejercicio 70, opción 2, venta con utilidad ................................ 139

Tabla 91. Asiento de diario. Ejercicio 70, opción 3, venta con pérdida ................................ 139

Tabla 92. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con utilidad, opción 1 ..................................... 140


Tabla 94. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con pérdida, opción 2 ..................................... 140


Tabla 96. Ejercicio 81, donación de máquina de hamburguesa, a) asiento de diario ..... 141

Tabla 97. Ejercicio 82, destrucción de maquina mezcladora, a) Dar de baja ..................... 142

Tabla 98. Revalorización máquina de coser zapatos ................................................................ 142

Tabla 99. Asiento de ajuste según el ejercicio 84 ....................................................................... 143

Tabla 100. Asiento de diario de pagos anticipados. Ejercicio 85 ............................................. 143

Tabla 101. Provisión de beneficios sociales, de acuerdo al ejercicio 86 ............................... 144

Tabla 102. a) Rol de la provisión de beneficios sociales y aportes patronal, según

ejercicio 87 ........................................................................................................................ 144

Tabla 103. b) Asiento de diario de provisión de rol de beneficios sociales, según

ejercicio 87.......................................................................................................................... 145

23

Tabla 104. Asiento de diario por ingreso devengado, según el ejercicio 88 ......................... 145

Tabla 105. Asiento de diario por ingreso devengado, según ejercicio 89 .............................. 146

Tabla 106. a) Asiento de diario por la adquisición de PPE, según el ejercicio 90 ................ 146

Tabla 107. b) Asiento de diario de la depreciación de PPE, según el ejercicio 90 ............... 147

Tabla 108. a) Asiento de diario de la adquisición de una franquicia según el ejercicio 91 148

Tabla 109. b) Asiento de diario de amortización de franquicia, según ejercicio 91 ............ 148

Tabla 110. Tabla de amortización de préstamo según ejercicio 92 ........................................ 148

Tabla 111. a) Asiento de diario del préstamo, según ejercicio 92 ............................................ 149

Tabla 112. b) Asiento de diario de gasto devengado, según ejercicio 92 .............................. 149

Tabla 113. a) Asiento de diario de gastos por adelantado, según ejercicio 93 ..................... 150

Tabla 114. a) Asiento de diario por seguro pagado por anticipado. Ejercicio 94 ................. 150

Tabla 115. b) Asiento de diario por devengo de seguro. Ejercicio 94 ...................................... 150

Tabla 116. Clasificación de las cuentas. Ejercicio 95 ................................................................... 151

Tabla 117. Detalle de cuenta caja chica .......................................................................................... 151

Tabla 118. a) Asiento de diario No. 1, por compra de zapatos, según ejercicio 96 ............. 152

Tabla 119. b) Asiento de diario No.2, por honorarios, según el ejercicio 96 ......................... 152

Tabla 120. a) Mayorización de asientos de diarios 1 y 2 ............................................................. 152

Tabla 121. Asientos de diario. Ejercicio 98 ..................................................................................... 153

Tabla 122. Balance Inicial, según ejercicio 98 ............................................................................... 154

Tabla 123. Asiento de diario del ejercicio 99 .................................................................................. 155

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 1 ....................................................... 47






Figura 7. Representación del ingreso caso 1 .............................................................................. 51

Figura 8. Representación del ingreso caso 2 .............................................................................. 52

24

Figura 9. Agente de percepción de IVA ......................................................................................... 78

Figura 10. Agente de retención de IVA ............................................................................................ 78

Figura 11. Sistema de inventario periódico, costeo de productos vendidos ...................... 92

Figura 12. Método primero en entrar primero en salir (PEPS) ................................................. 108

Figura 13. Análisis comparativo del costo PEPS y PP. Ejercicio 61 .......................................... 110

Figura 14. Análisis comparativo de los costos de ventas de los métodos PP y PEPS,

ejercicio 60. 115

Figura 15. Subestimación del inventario final ............................................................................. 115

Figura 16. Subestimación del inventario final ............................................................................. 115

Figura 17. Análisis de características de PPE y AI, ejercicio 70 ................................................. 123

Figura 18. Clasificación PPE y AI por evidencia física. Ejercicio 71 ......................................... 124

Figura 19. Depreciación de maquinaria, ejercicio 77 ................................................................. 130

Figura 20. Métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y unidades de

producción, ejercicio 78 .................................................................................................. 136

Figura 21. Análisis de los métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y

unidades de producción. Ejercicio 78 ......................................................................... 136

Figura 22. Opción 1: venta sin utilidad ........................................................................................... 138

Figura 23. Opción 2, venta con utilidad .......................................................................................... 138

Figura 24. Mayorización adquisición activo, gasto depreciación y depreciación

acumulada, según el ejercicio 90 ................................................................................. 147

Figura 25. Mayorización adquisición de franquicia, gastos de amortización y

amortización acumulada ............................................................................................... 148

Figura 26. Mayorización ejercicio 98 ............................................................................................... 154

Figura 27. Mayorización del ejercicio 100 ...................................................................................... 155

25

Capítulo I, aplicación práctica del capítulo II.

Conceptos, Objetivos Y Principios Básicos De La Contabilidad

Ejercicio 1. Entidad contable.

Suponiendo que en la empresa Romer Asociados S.A, el accionista principal el señor José

Romero inició su negocio con $10.000, que obtuvo de un préstamo bancario, la empresa Romer

S.A. contabiliza los $10.000, como aporte de socios a futuros aumento de capital.

Qué sucederá si el contador decide registrar los gastos personales del señor Romero como

son: vestimenta, vehículo entre otros, con el criterio de que es el accionista principal y es el que

dio el dinero para constituir el negocio.

Respuesta: Sería incorrecto porque llevaría a la empresa obtener resultados erróneos y con-

secuentemente esto impedirá el éxito del negocio.

Concluyendo que la entidad contable permite a la empresa analizar en forma independiente

los resultados y de esta manera tomar las más acertadas decisiones.

Ejercicio 2. Principio de objetividad

La empresa de comidas rápidas tiene un terreno y le ha solicitado al técnico un ingeniero

mecánico que realice un avalúo del terreno, él que presenta un avalúo por $150.000, y a su vez

solicita a Almagro, empresa especializada en avalúos de bienes inmuebles, y presenta un avaluó

por $101.000.

Pregunta: ¿Cuál valor debe contabilizar la empresa y por qué?

Respuesta: Debe contabilizar el valor del terrero por $101.000, porque él avaluó fue realizado

por un profesional experto en el tema.

Ejercicio 3. Principio de costo.

La Remota S.A., ha decidido comprar un servidor para reemplazar el actual, y realiza la com-

pra a La Campan S.A., empresa que está rematando su inventario porque el dueño se va a vivir a

España, y el precio que compra este equipo de computación es de $3.000, aunque el valor de mer-

26

cado es de $4.500, al cabo de 6 meses, este mismo equipo tiene un valor en el mercado de $5.000.

Pregunta: ¿El costo real es: $3,000, $4,500 o $5,000?

Respuesta: El costo real es $3000.

Pregunta: ¿Esta adquisición se contabiliza al costo real o de mercado?

Respuesta: La adquisición se contabiliza al costo real.

27

Capítulo II aplicación práctica del capítulo III.

La Profesión Contable

Control de conocimiento 1

1. Los manuales de conducta ética son elaborados por:

a. El Gobierno ecuatoriano, a través del Ministerio de Trabajo

b. Por las Cámaras de Industrias, Comercio y se hacen aprobar del Ministerio de trabajo

c. Cada empresa diseña el manual y lo registra en el Ministerio de Trabajo

Escriba aquí su respuesta:

Un profesional contable debe cumplir con responsabilidad su trabajo:

a. Con los intereses personales, del jefe y clientes

b. Solo con los intereses de la empresa y el jefe

c. Satisfacer las exigencias de los jefes y clientes, su accionar es de interés público


De acuerdo al código de ética el contador debe ser:

a. Ser recto, honesto, sincero, independiente, imparcial, respetuoso a la confidencialidad,

cuidadoso, eficiente, con capacidad profesional y no importa la reputación

b. Ser recto, honesto, sincero, independiente, parcial hacia la empresa, respetuoso a la

confidencialidad, cuidadoso, eficiente, con capacidad profesional y no importa la repu-

tación

c. Ser recto, honesto, sincero, independiente, imparcial, respetuoso a la confidencialidad,

cuidadoso, eficiente, con capacidad profesional y no importa la reputación

d. Ser recto, hábil para negociar, sincero, independiente, imparcial, respetuoso a la confi-

dencialidad, cuidadoso, eficiente, con capacidad profesional y no importa la reputación

e. ser recto, honesto, sincero, independiente, imparcial, respetuoso a la confidencialidad,

cuidadoso, eficiente, con capacidad profesional y buena reputación.

28


Las empresas se clasifican en

a. Por su naturaleza: Públicas, privadas y mixtas

b. Por el sector o cómo procede el capital: Industriales, comerciales, servicios y agrope-

cuarias

c. Por la integración del capital o número de accionistas o socios: Unipersonales, aporte

de capital por personas jurídicas o naturales, sociedades de personas, sociedades de

capital.

2. De acuerdo a la Ley de Compañías en Ecuador, las especies de compañías de comercio,

seleccione las respuestas correctas:

a. La compañía en nombre colectivo;

b. Industrias;

c. La compañía en comandita simple y dividida por acciones; La compañía de responsabi-

lidad limitada;

d. De transporte;

e. Bancos;

f. La compañía anónima;

g. Auditoras;

h. La compañía de economía mixta;

i. Comerciales;

j. Compañía accidental o cuentas en participación;

k. Servicios.

3. La contabilidad es:

a. El arte de registrar transacciones económicas, forma ordenada, sistemática, confiable

y veraz

b. El arte de registrar transacciones económicas, de cualquier manera, sistemática, confia-

ble y que el gerente lo apruebe

c. El arte de registrar transacciones económicas, como considera conveniente a los intere-

ses de los socios, sistemática, confiable y veraz.

29


Las principales ramas de la contabilidad financiera son:

a. Contabilidad tributaria, contabilidad financiera, contabilidad administrativa, contabili-

dad de costos

b. Contabilidad de procesos, contabilidad financiera, contabilidad gerencial.

c. Contabilidad financiera, administrativa-gerencial y contabilidad de costos.


4. Los usuarios de la información contable son:

a. Solamente los accionistas, las agencias de publicidad, la Cámara de Comercio, el Cole-

gio de Contadores.

b. Los inversionistas, agencias de publicidad, la Cámara de Comercio, el Seguro Social.

c. Las personas, inversionistas, empresas, acreedores, entidades de control, entre otras.


5. Los objetivos de la contabilidad son: seleccione más de una respuesta:

a. Proyectar flujos futuros

b. Aumentar los gastos

c. Demostrar y conocer todos los recursos que están bajo la responsabilidad de un ente

económico

d. Pagar menos impuestos

e. Ser una herramienta de apoyo para los administradores en la organización y dirección

de los negocios.

f. Buscar ganar más sin considerar los medios para lograrlo

g. Para la toma de decisiones en inversiones presentes y futuras.

h. Valuar la gestión de los administradores y de todos los miembros de un ente económico.

i. Ejecutar el control sobre las actividades económicas.

j. Determinar la base impositiva a la que esté obligado el ente económico.

30

k. Información histórica sin ningún valor.

l. Aportar con información estadística a nivel nacional.

m. Maquillar los estados financieros

n. Valorar el impacto social y económico dentro de la comunidad.

o. Un menor control sobre las actividades económicas

p. Herramienta de gestión para la oportuna toma de decisiones.


6. Negocio en marcha es, seleccione más de una respuesta:

a. Cuando presenta pérdidas para pagar menos impuestos

b. Tiene capacidad para honrar sus acreencias, aunque tenga pérdidas

c. Tiene capacidad de seguir operando por el tiempo necesario

d. Permite recuperar la inversión

e. Solo tiene ventas positivas sin considerar los resultados

f. Garantiza la rentabilidad a los accionistas

g. Solo garantiza buenos sueldos a los gerentes sin importar los acreedores ni empleados

h. Estabilidad a los empleados

i. Capacidad de pagos a todos los acreedores

31

Capítulo III, aplicación práctica del capítulo V.

La Ecuación Contable Y Sus Elementos

Ejercicio 4. Incremento del capital por ingresos

La empresa Prospera S.A., realiza venta de computadoras, en el mes de diciembre del año

20XX, ha efectuados ventas por $30.000, y tiene costos y gastos por $25.000, dando una utilidad de

$5.000, por lo tanto, la empresa Prospera S.A. ha incrementado su capital (patrimonio) en $5.000.

FECHA CONCEPTO VALOR31-dic-xx Ventas + $30.000.00

31-dic-xx Costos y gastos -$25.000.00

Utilidad $5.000.00

Esta utilidad aumenta el patrimonio en $5.000.00

Ejercicio 5. Cálculo del capital o patrimonio.

La empresa Ruiseñor S.A., se dedica a la venta de artefactos electrodomésticos, al 1 de ene-

ro del 2017, los 4 accionistas han realizado un aporte en dinero de capital inicial por $50.000, en el

mes de febrero del 2017, vendió $450.000, tuvo costos y gastos por $400.000, generando una utili-

dad de $50.000, el 17 de marzo el accionista 1, solicito retirar $10.000 de la aportación de capital,

calcular el capital al 31 de marzo, de la empresa Ruiseñor S.A.

FECHA CONCEPTO VALOR01-01-2017 Aporte inicial accionista 1 (+)50.000.0001-01-2017 Aporte inicial accionista 2 (+)50.000.00

01-01-2017 Aporte inicial accionista 3 (+)50.000.00

01-01-2017 Aporte inicial accionista 4 (+)50.000.00

28-02-2017 Ventas de artefactos electrodomésticos (+) 450.000.0028-02-2017 Costos y gastos (-) 400.000.0017-03-2017 Retiro accionista 1 (-) 10.000.00Saldo del Patrimonio (capital) al 31 de marzo del 2017 $240.000.00

Ejercicio 6. Inicio de una empresa.

La Primavera S.A. se dedica a comercializar productos con IVA 0% y 14%, tiene tres accionis-

tas, en enero 31 del 2017, la empresa recibió $35.000 por cada accionista como aporte de capital,

la ecuación contable quedó de la siguiente manera:

32

Ejercicio 7. Compra de un terreno.

La Primavera S.A., ha decidido comprar un terreno valorado en $50.000,00

ACTIVO= PASIVO ++ CAPITAL CONTABLE

EFECTIVO TERRENO CAPITAL 1) 105,000.00 105,000.002) -50,000.00 50,000.00SALDO 55,000.00 50,000.00 0 105,000.00

105.000,00 105.000.00

La Primavera, aumenta el activo terrero en $50.000 y disminuye el efectivo a $55.000, que

sumado da un total de activo de $105.000, y pasivo cero, porque todo fue aporte de los accionistas

por un total de $105.000.

Ejercicio 8. Compra de suministros.

La empresa Primavera, decidió comprar suministros de oficina por $1000, para utilizarlos

posteriormente, con crédito de 30 días plazo.

ACTIVO= PASIVO + + CAPITAL CONTABLE

EFECTIVO SUM.OFIC. TERRENO PROVEEDOR CAPITAL SALDO 55,000.00 50,000.00 105,000.003) 1,000.00 1,000.00SALDO 55,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 105,000.00

106,000.00 106,000.00

33

Ejercicio 9. Venta de contado en efectivo.

La empresa Primavera, realiza una venta al contado en efectivo por $10.000


EFECTIVO SUM.OFIC. TERRENO PROVEEDOR CAPITAL SALDO 55,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 105,000.004) 10,000.00 10,000.00SALDO 65,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 115,000.00

116,000.00 116,000.00

Ejercicio 10. Venta a crédito

La empresa Primavera, realiza una venta a crédito por $20.000

ACTIVO= PASIVO + + CAPITAL CONTABLE

EFECTIVO CUENTAS

POR COBRAR

SUM.OFIC. TERRENO PROVEEDOR CAPITAL

SALDO 65,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 115,000.005) 20,000.00 20,000.00SALDO 65,000.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 135,000.00

136,000.00 136,000.00

Ejercicio 11. Pagos varios en efectivo

La Primavera, en el mes ha pagado en efectivo $9000, por concepto de: alquiler $3000, ho-

norario abogado $2000, sueldo empleado $3500 y pago de energía eléctrica $500.


TIPOTRANSACCIÓN

EFECTIVO

CUENTAS

POR

COBRAR

SUM.OFIC. TERRENOPROVEE-

DORCAPITAL

SALDO 65,000.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 135,000.00

6) -3,000.00 -3,000.00 ALQUILER

6) -2,000.00 -2,000.00 HONORARIOS

6) -3,500.00 -3,500.00SUELDO

EMPLEADO

6) -500.00 -500.00ENERGÍA

ELÉCTRICA

34

SALDO 56,000.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 126,000.00

127,000.00 127,000.00

Ejercicio 12. Abono en efectivo a proveedor

La Primavera, abona en efectivo al proveedor de suministros $600.

ACTIVO= PASIVO + + CAPITAL

CONTABLE

EFECTIVO CUENTAS

POR

COBRAR

SUM.OFIC. TERRENO PROVEEDOR CAPITAL

SALDO 56,000.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 126,000.00

7) -600.00 -600.00 0.00

SALDO 55,400.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 400.00 126,000.00

126,400.00 126,400.00

Ejercicio 13. Compras personales del accionista.

El accionista principal compra víveres para consumo de su familia en el supermercado por

$600, paga en efectivo.

Esta transacción no tiene ninguna relación con la empresa Primavera, por lo que no se re-

gistra en la misma.

Ejercicio 14. Abono en efectivo de cliente.

La Primavera realiza la cobranza al cliente, y este hace un abono de $5.800 en efectivo.

Activo=Pasivo +

+ CapitalContable

Efectivo Cuentas Por

Cobrar

Sum.Ofic. Terreno Capital

Saldo 55,400.00 20,000.00 1,000.00 50,000.00 400.00 126,000.00

9) 5,800.00 -5,800.00

Saldo 61,200.00 14,200.00 1,000.00 50,000.00 400.00 126,000.00

126,400.00 126,400.00

Ejercicio 15. Venta de parte de terreno y pago en efectivo.

La empresa, decide vender parte del terreno y le pagan en efectivo $15.000.

35

Activo= Pasivo ++ Capital contable

EfectivoCuentas

por cobrarSum.ofic. Terreno Proveedor Capital

SALDO 61,200.00 14,200.00 1,000.00 50,000.00 400.00 126,000.0010) 15,000.00 -15,000.00SALDO 76,200.00 14,200.00 1,000.00 35,000.00 400.00 126,000.00

126,400.00 126,400.00

Ejercicio 16. Retiro en efectivo de un accionista.

Uno de los accionistas hace un retiro de la aportación de capital por $7500.

Activo= Pasivo + + Capital contable

Efectivo Cuentas

por cobrar

Sum.ofic. Terreno Proveedor Capital

saldo 76,200.00 14,200.00 1,000.00 35,000.00 400.00 126,000.0011) -7,500.00 -7,500.00saldo 68,700.00 14,200.00 1,000.00 35,000.00 400.00 118,500.00

118,900.00 118,900.00

Es necesario consolidar las transacciones para que la empresa o negocio tenga conocimien-

to si está generando utilidad o pérdida, a continuación, se detallan las transacciones y en la tabla

8, se analizan todas las transacciones efectuadas.

Detalle de las transacciones de la empresa Primavera S.A.:

1. Cada accionista hace aporte en efectivo de $ 35.000, en total son 3.

2. Compra en efectivo de un terreno valorado en $50.000,00.

3. Compra de suministros de oficina por $1000, para utilizarlos posteriormente, con crédito

de 30 días plazo.

4. Venta al contado en efectivo por $10.000.

5. Venta a crédito por $20.000.

6. Pago en efectivo $9000, por concepto de: alquiler $3000, honorario abogado $2000, sueldo

empleado $3500 y pago de energía eléctrica $500.

7. Abona en efectivo al proveedor de suministros $600.

8. El accionista principal compra víveres para consumo de su familia en el supermercado por

36

$600, paga en efectivo.

9. Cobranza al cliente, y este hace un abono de $5.800 en efectivo.

10. Venta parte del terreno y le pagan en efectivo $15.000.

11. Retiro de la aportación de capital por $7500.

Tabla 1. Análisis de las transacciones de Primavera S.A.

Activo=

=

PasivoCapital

contable Tipo de

transacciónEfectivo Sum.

ofic.

Cuentas

por cobrar

Terreno Proveedor Capital

1)105,000.00 105,000.00 Aportes

de sociosSaldo 105,000.00 105,000.00

2)-50,000.00 50,000.00 Compra de

1 terrenoSaldo 55,000.00 50,000.00 105,000.003) 1,000.00 1,000.00Saldo 55,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 105,000.00

4)10,000.00 10,000.00 Ingresos

por ventasSaldo 65,000.00 1,000.00 50,000.00 1,000.00 115,000.00

5)20,000.00 20,000.00 Ingreso por

ventasSaldo 65,000.00 1,000.00 20,000.00 50,000.00 1,000.00 135,000.006) -3,000.00 -3,000.00 Alquiler6) -2,000.00 -2,000.00 Honorarios6) -3,500.00 -3,500.00 Sueldos 6) -500.00 -500.00 E. eléct.Saldo 56,000.00 1,000.00 20,000.00 50,000.00 1,000.00 126,000.00

7)-600.00 -600.00 Abono a

proveedorSaldo 55,400.00 1,000.00 20,000.00 50,000.00 400.00 126,000.008) No se registra porque no corresponde

9)5,800.00 -5,800.00 Abono de

clienteSaldo 61,200.00 1,000.00 14,200.00 50,000.00 400.00 126,000.0010) 15,000.00 -15,000.00 Vta. terrenoSaldo 82,000.00 1,000.00 8,400.00 35,000.00 400.00 126,000.0011) -7,500.00 -7,500.00 Ret. sociosSaldo 74,500.00 1,000.00 8,400.00 35,000.00 400.00 118,500.00

118,900.00 118,900.00Fuente: datos del autor

37

En la tabla 1, se analizan todas las transacciones efectuadas por Primavera S.A. que iniciando

con un aporte de sus accionistas de $105.000, al final del período concluye con un total de activos

de $118.900, de los cuales $400 son por pagar a proveedores y $118.500 del capital de los socios.

Ejercicio 17. Variación de la ecuación contable.

La empresa Rutina S.A. tiene las siguientes transacciones: aporte de socios en efectivo

$50.000, compras de suministros para uso de la empresa $500, se paga $250 en efectivo y $250 a

crédito de 15 días, retiro en efectivo del socio $10.000, cancelación al proveedor por compra de

suministros $250.

Rutina S.A.

ACTIVO Efectivo equivalente efectivo

saldo

Caja

Debe Haber

50,000.00 250.00

250.00

10,000.00

50,000.00 10,500.00

39,500.00

Activo 39,500.00

PASIVO Proveedor por pagar

saldo

Debe Haber

250.00 250.00

250.00 250.00

-

Pasivo 0.00

PATRIMONIO Aportes futuro aumento capital

saldo

Debe Haber

10,000.00 50,000.00

10,000.00 50,000.00

10,000.00 40,000.00

Gastos de suministros

38

saldo

Debe Haber

500.00

500.00

Patrimonio 39,500.00

ACTIVO PASIVO

39,500.00 -

PATRIMONIO

39,500.00

39,500.00 39,500.00

Ejercicio 18. Cuentas contables

La empresa Sulita S.A., ha recibido del cliente Mar Bravo que tenía un saldo deudor de

$50.000,00 un abono en efectivo por $5000, ha entregado en efectivo $500, por fondo de caja a la

secretaria, codificar, dar nombre a la cuenta contable y registrar la transacción.

Código contable Nombre de la cuenta1-01 Efectivo o equivalente efectivo1-01-01 Caja1-01-02 Fondo de caja secretaria1-01-03 Fondo de caja Asistente Gerencia1-02 Clientes1-02-01 Mar Bravo

Código contable: 1-01-01 Nombre cuenta: CajaDebe Haber Saldo

5.000,00 5.000,00500,00 4.500,00

Código contable: 1-02-01 Nombre cuenta: Mar BravoDebe Haber Saldo

50,000.00 50,000.005,000.00 45,000.00

Código contable: 1-01-02 Nombre cuenta: Fondo caja secretariaDebe Haber Saldo

500,00 500,00

Ejercicio 19. Cuenta contable, saldo deudor.

La empresa Sulita S.A., ha recibido del cliente Mar Bravo un abono en efectivo por $4000, ha entregado en

efectivo $1,500, por fondo de caja a la asistencia del gerente, codificar, dar nombre a la cuenta contable y

registrar la transacción.

Saldo diferencia entre el debe y haber.

39

Código contable: 1-01-01 Nombre cuenta: CajaDebe Haber Saldo

4.500,004,000.00 8.500,00

1,500.00 7,000.00

Código contable: 1-02-01 Nombre cuenta: Mar BravoDebe Haber Saldo

45,000.004,000.00 41,000.00

Código contable: 1-01-03 Nombre cuenta: Fondo caja asistente gerenciaDebe Haber Saldo

1,500,00 1,500,00

Ejercicio 20. Clasificación de cuentas

La empresa Sol S.A., tiene las siguientes transacciones: Banco del Pichincha, sueldos, in-

tereses locales, utilidad, proveedores por pagar, fondo rotativo, caja, materia prima, ventas de

zapatos, costo de venta de zapatos, depreciación de maquinarias, impuestos y afiliaciones, ma-

quinarias, amortización de marcas, provisión de cuentas incobrables, honorarios, documentos

por pagar, marca, cuentas por cobrar clientes capitales social, intereses ganados.

Se solicita clasificar las cuentas: por tipo, detalle, debe y haber:

TIPO DE CUENTA

DETALLE DEBE HABER

Activo Banco del Pichincha xActivo Fondo rotativo xActivo Fondo rotativo xActivo Materia prima xActivo Cuenta por cobrar clientes xActivo Provisión de cuentas incobrables xActivo Maquinarias xActivo Depreciación maquinarias xActivo Marcas xActivo Amortización de marcas xPasivo Proveedores por pagar xPasivo Documentos por pagar xPatrimonio Capital social xPatrimonio Utilidad xIngresos Ventas de zapatos xCostos Costo de venta de zapatos x

40

Gastos Sueldos xGastos HonorariosIngresos Intereses ganados xGastos Intereses pagados x

Ejercicio 21. Sistema de codificación del plan de cuentas.

La empresa Rutina S.A., le ha solicitado a su Asesor Contable, lo explique con ejemplos res-

pecto al sistema de codificación.

Plan de cuentas alfabético

A ActivoAC Activo corrienteB Pasivo BC Pasivo CorrienteBAA ProveedoresBAB Documentos por pagarBAC Acreedores DiversosBACa Superior S.A.BACb Juan ZambranoBACc Jorge DíazBAD Impuestos por Pagar

Plan de cuentas numérico

1 Activo11 Activo corriente2 Pasivo 21 Pasivo Corriente211 Proveedores221 Documentos por pagar231 Acreedores Diversos2311 Superior S.A.2312 Juan Zambrano2313 Jorge Díaz24 Impuestos por Pagar

Plan de cuentas nemotécnico

1. Activo1.1. Activo corriente2. Pasivo

41

2.1. Pasivo Corriente2.1.1. Proveedores2.2.1. Documentos por pagar2.3.1. Acreedores Diversos2.3.1.1. Superior S.A.2.3.1.2. Juan Zambrano2.3.1.3. Jorge Díaz2.4. Impuestos por Pagar

Plan de cuentas mixto

A ActivoAC1 Activo corrienteAC11 CajaB Pasivo BC1 Pasivo CorrienteBAA11 ProveedoresBAB12 Documentos por pagarBAC13 Acreedores DiversosBAC131 Superior S.A.BAC132 Juan ZambranoBAC133 Jorge DíazBAD14 Impuestos por Pagar

Ejercicio 22. Determinación y análisis de las cuentas.

Para ello, se cita el siguiente ejercicio: La empresa La Realidad S.A., se dedica a la venta

de celulares a crédito y de contado, tiene 2 cuentas corrientes del banco Pro y banco Pichi y una

cuenta de inversiones en el banco Luna, el gerente general ha solicitado al contador que todas

éstas cuentas deben estar relacionadas con el módulo de bancos, donde él va a consultar los sal-

dos de cada cuenta para decidir los pagos a los empleados, proveedores en general. En la cuenta

del banco Luna se realizan las siguientes transacciones: El 15 de enero del 2017 un depósito de

$100.000,00, se gira cheque 1, a Juan Vivas por $13.000,00, débito de $50,00 por gastos de comi-

sión, nota de crédito por $200.000,00, por un préstamo otorgado por el banco Luna a 24 meses

con una tasa del 7% anual, el gerente general, solicita al contador los saldos y los movimientos de

la cuenta contable y bancario para comprobar la veracidad de la información.

El contador realiza el análisis de lo solicitado por el gerente general:

42

Tabla 2. Plan de cuentas

La Realidad S.A.

Código contableEnlace código banco

Concepto

1 1 1 2 1 Bancos cuentas corrientes

1 1 1 2 1 1 01-01 Banco Pro

1 1 1 2 1 2 01-02 Banco Pichi

1 1 1 2 1 3 01-03 Banco Luna

Fuente: Datos del autor

En la tabla 2, se detalla el plan de cuentas, donde cada cuenta corriente tiene un código que

identifica el banco, además un enlace con la cuenta corriente que está en el módulo de bancos,

que permitirá que todas las transacciones del módulo de bancos como son cheques girados, de-

pósitos, notas de débito y notas de crédito será registrados en la cuenta contable.

Tabla 3. Análisis cuenta bancos

La Realidad S.A.

Código cuenta banco

Tipo cuenta

Número de

cuenta

Banco Nacional o extranjero

Tipo de moneda

Enlace código

contable

Nombredel banco

01-01 Cte. 5678-1 Nacional Dólar 111211 Banco Pro

01-02 Cte. 9978-10 Nacional Dólar 111212 Banco Pichi

01-03 Cte. 54218.17 Nacional Dólar 111211 Banco Luna


En la tabla 3, se detallan todas las cuentas creadas en el módulo de bancos, identificándose

todas las características presentes y futuras, además el enlace con el código de la cuenta contable

que permitirá enlazar todas las transacciones del módulo de bancos como son cheques, depósi-

tos, notas de débitos y notas de créditos, sean registrados en las cuentas contables de cada banco

y se vean reflejados en los estados financieros de la empresa.

43

Tabla 4. Libro bancos

La Realidad S.A.

Detalle de la cuenta Banco Luna

Fecha: al 15 de enero del 2017

Fecha Tipodocumento

No.Documento Beneficiario Concepto Valor Saldos

15/01/2017 DEP 001 José Cedeño Aporte socios 100,000.00 100,000.00

15/01/2017 CH 001 Juan Vivas Préstamo -13,000.00 87,000.00

15/01/2017 DB 001 Banco Luna Comisión -50.00 86,950.00

15/01/2017 CR 001 Banco Luna

Préstamo

2 años

interés 7%

200,000.00 286,950.00

15/01/2017 CH 003Rodrigo

Salazar

Pago

honorarios-12,000.00 274,950.00

Resumen cuenta banco La Luna:

Tabla 5. Resumen de la cuenta de banco Luna

Total depósitos 100,000.00

Total cheques -25,000.00

Total notas de crédito 200,000.00

Total notas de débito -50.00

Saldo 274,950.00Fuente: Datos del autor

En las tablas 4 y 5 se detallan los movimientos y resumen de la cuenta del Banco Luna.

Tabla 6. Detalle del mayor contable de la cuenta de banco Luna

La Realidad S.A.

Detalle del mayor contable de la cuenta 111211 Banco Luna

Fecha: al 15 de enero del 2017

FECHATIPO

DOCUMENTONÚMERO CONCEPTO DEBE HABER SALDO

15/01/2017 DEP 001José Cedeño aporte socios

100,000.00 100,000.00

44

15/01/2017 CH 001Juan Vivas préstamo

13,000.00 87,000.00

15/01/2017 DB 001Banco Luna

comisión50.00 86,950.00

15/01/2017 CR 001Banco Luna,

préstamo 2 años t. interes 7%

200,000.00 286,950.00


En la tabla 6 se detalla los registros contables realizados y que afectan a la cuenta de bancos.

Ejercicio 23. Análisis de la cuenta contable banco Luna

La empresa Realidad S.A., en las tablas 4, 5 y 6, se resume y detallan los movimientos de la

cuenta contable 111211 Banco Luna, los saldos de la cuenta de banco fueron:

Tabla 7. Diferencias de la cuenta contable 111211 banco Luna comparada con la cuenta del banco Luna

Saldo cuenta de banco Luna 111211 banco Luna Diferencias encontradas

274,950.00 286,950.00 12.000,00

Fuente: Datos del autor.

Analizando las diferencias reflejadas en la tabla 4, se encontró que en la cuenta del banco

Luna está registrado el cheque 003 a nombre de Rodrigo Salazar por $13.000,00 que corresponde

al banco Pro., por lo que el saldo contable de la cuenta 111211 banco Luna de $286.950 es el co-

rrecto, debiendo hacer el contador la corrección para que el saldo de la cuenta del banco Luna y

del banco Pro, tengan los saldos correctos, porque esto podría ocasionar severos problemas a la

empresa, como un protesto de cheques en la cuenta del banco Pro, y además de no utilizar ade-

cuadamente los fondos de la empresa por estar equivocados los valores.

Control de conocimiento 2

1. La ecuación contable es: Seleccione las respuestas correctas.

Los accionistas entregan en efectivo a la empresa como aporte de capital $100.000, de los

cuales compran un terreno por $150.000 que pagan el 50% en efectivo y el saldo a 60 días de crédito.

45

Detalle a) b) c)

Activo 175,000.00 100,000.00 150,000.00

Pasivo 75,000.00 0 75,000.00

Patrimonio 100,000.00 100,000.00 100,000.00

2. Una con una flecha las respuestas correctasTabla 8. Encuentre las respuestas correctas

Activo Son aportes económicos o en especies de

socios o accionistas

Pasivo Genera beneficio económico futuro

Patrimonio Son las acreencias o deudas con terceros

47

Capítulo IV, aplicación práctica del capítulo VI.

Los Registros Contables

Ejercicio 24. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 1.

La empresa La Próspera S.A., el 5 de mayo del 2017, compra para uso de la administración

una central de aire acondicionado por $2000 más IVA y cancela con cheque. (para este caso no se

consideran las retenciones de impuestos:

Figura 1. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 1.

Debe Aire acondicionado Haber

Se debita

$2,000.00 Se acredita

Debe IVA pagado por anticipado Haber

Se debita

$280.00 Se acredita

Debe Banco Haber

Se debita

$280.00

Se acredita

$2,280.00

Ejercicio 25. Reconocimiento deudor y acreedor, caso 2.

La empresa La Próspera S.A., el 15 de mayo del 2017, compra materia prima por $50,000.00

para la fabricación de zapatos, el 50% con cheque y el saldo a 2 meses de crédito.

48


Debe Materia prima Haber

Se debita


Debe Por pagar proveedores Haber

Se debita Se acredita

$25,000.00

Debe Banco Haber


$25,000.00


La empresa La Próspera S.A., el 18 de mayo del 2017, abona en efectivo $5000 al proveedor

de materia prima.


49

Debe Proveedor materia prima Haber

Se debita


Debe Caja Haber

Se debita

$5,000.00

Se acredita

$5,000.00


La empresa La Próspera S.A., el 23 de mayo del 2017, compras útiles de oficina para uso del

almacén $3,500.00 más IVA, el proveedor le da 30 días de crédito.


Debe Gastos venta útiles oficina Haber

Se debita


Debe Iva pagado por anticipado Haber

Se debita

$490.00 Se acredita

Debe Cuentas por pagar proveedores Haber


$3,990.00

50

Ejercicio 28. Reconocimiento deudor y acreedor, caso 5

La empresa La Próspera S.A., el 25 de mayo del 2017, deposita $6.,000.00 en efectivo a la

cuenta del Banco Luna.


Debe Banco Luna Haber

Se debita


Debe Caja Haber

Se debitaSe acredita

$6,000.00

Ejercicio 29. Reconocimiento del deudor y acreedor, caso 6.

La empresa La Próspera S.A., el 28 de mayo del 2017, realiza una venta Luis Fuentes, por

$7000 más 14% IVA, 50% en efectivo y 50% con crédito a 2 meses.


51

Debe Ventas Haber

Se debitaSe acredita$7,000.00

Debe 14% Iva por pagar Haber

Se debitaSe acredita$980.00

Debe Caja HaberSe debita$3,990.00 Se acredita

Debe Cuentas por cobrar clientes-Luis Fuentes Haber

Se debita$3,990.00 Se acredita

Ejercicio 30. Comportamiento de los ingresos caso 1.

La empresa Noble S.A., en el mes de mayo del 2017, ha realizado ventas por $500.000, de

las cuales el 50% se vendió de contado y el saldo a 1 mes de crédito, y se pagó en efectivo a los

proveedores $100,000.00.

Tabla 9. Comportamiento de los ingresos

Fecha Concepto Debe Haber31-05-2017 Por cobrar clientes $150,000.0031-05-2017 Caja $250,000.0031-05-2017 Por pagar proveedores $100,000.0031-05-2017 Ventas del mes de mayo $500,000.00

TOTAL $500,000.00 $500,000.00Para registrar las ventas de mayo del 2017

Fuentes: Datos del autor.

Figura 7. Representación del ingreso caso 1.Fuente: Datos del autor

52

Tabla 10. Representación del ingreso caso 1.ActivoActivo Corriente

Observaciones

Efectivo y equivalente efectivo Ingreso=

Caja $150,000.00

Cuentas por cobrar clientes $250,000.00

Total Activo Corriente $400,000.00

Total Activo $400,000.00 Aumentó activo

Pasivo

Pasivo corriente

Por pagar a proveedores $-100,000.00

Total Pasivo corriente $-100,000.00 Disminuyó el pasivo

Patrimonio

Resultados del ejercicio $500,000.00

Total Patrimonio $500,000.00 Aumentó el patrimonio

Total Pasivo y Patrimonio $ 400,000.00 Fuente: Datos del autor

Ejercicio 31. Comportamiento de los ingresos caso 2.

La empresa La Prosperidad S.A. se dedica a comercializar muebles de oficina, en el mes de

mayo del 2017, ha vendido al contado $1,100.000.00, a crédito 1 mes $120,000.00, ha comprado

muebles para la venta por $500.000 con el 50% al contado y el saldo a 2 meses de crédito, ha rea-

lizado un abono al proveedor de muebles $130,000.00.

Figura 8. Representación del ingreso caso 2.Fuente: Datos del autor

53

Tabla 11. Representación del ingreso caso 2.

ActivoActivo Corriente

Observaciones

Efectivo y equivalente efectivo Ingreso=

Caja $720,000.00

Cuentas por cobrar clientes $120,000.00

Inventarios $500,000.00

Total Activo Corriente $1,340,000.00

Total Activo $1,340,000.00 Aumentó activo

Pasivo

Pasivo corriente

Por pagar a proveedores $120,000.00

Total Pasivo corriente $120,000.00 Disminuyó el pasivo

Patrimonio

Resultados del ejercicio $1,220,000.00

Total Patrimonio $1,220,000.00 Aumentó el patrimonio

Total Pasivo y Patrimonio $ $1,340,000.00


La empresa La Prosperidad S.A., en el mes de mayo del 2017, ha realizado gastos de: Suel-

dos del personal de ventas y administración por $55,000.00, los pagará en junio del 2017, paga

con cheque gastos de honorarios profesionales por $50.000.

Tabla 12. Representación del gasto caso 1.

ActivoActivo Corriente

Observaciones

Efectivo y equivalente efectivo Gastos=

Bancos $-50,000.00

Total Activo Corriente $-50,000.00

Total Activo $-50,000.00 Disminuyó el activo

Pasivo

Pasivo corriente

Por pagar a proveedores $55,000.00

54

Total Pasivo corriente $55,000.00 Aumentó el pasivo

Patrimonio

Resultados del ejercicio $-105,000.00

Total Patrimonio $-105,000.00 Disminuyó el patrimonio

Total Pasivo y Patrimonio $50,000.00 Fuente: Datos del autor.

Ejercicio 32. Asientos de diarios

La empresa el Lunin S.A., se dedica a la venta de artefactos electrodomésticos, en el año

200X, ha realizado las siguientes transacciones:

• Mayo 02. Recibe de Sonia Bernal factura 76, por $900 más IVA por arriendo del local de

mayo Comprobante de egreso #1 cheque 2 del banco Sin Fondos.

• Mayo 05 vende a la empresa S.A. por $41,000 al contado con el 9% de descuento más IVA.

Factura #01, comprobante de ingreso #1.

• Mayo 06. deposita en el banco Sin Fondos, el efectivo de la venta anterior.

• Mayo 10 compra cocinas a proveedor LA VIDA S.A: por $39,100 más IVA, 40% al contado, con

el 8% de descuento, se paga con cheque No.3 del banco Sin Fondos y la diferencia a crédi-

to., Factura #260, comprobante de egreso #02

• Mayo 15 De la compra anterior se devuelve mercaderías por $1300, valor que disminuye del

crédito concedido.

• Mayo 18. vende Cocinas a la empresa RINRIN S.A. por $19,100 más IVA, 45% al contado, la

diferencia a crédito (30 días plazo) comprobante de ingreso 02 factura #02

• Mayo 19 deposita en el banco Sin Fondos el valor del dinero de la venta del 18 mayo del

200X.

• Mayo 20 venta anterior, según factura #02 devuelven mercaderías por $1500, valor que dis-

minuye el crédito concedido.

• Mayo 29. por consumo de y luz $207, comprobante de egreso #04 según cheque No. 6, del

banco Sin Fondos.

55

Tabla 13. Ejercicio 32 asiento de diario

Fecha Concepto Debe Haber

-1-

02/05/2017 Alquiler 900.00

14% IVA 126.00

8% Renta. R. Fuente. por pagar 72.00

100% IVA. R. Fuente. por pagar 88.20

Sin Fondos 865.80

Ref. alquiler de mayo, por arriendo

local según fact.76, cheque 2 del ban-

co Sin Fondos

Total 1,026.00 1,026.00

-2-05/05/2017 Caja 42,160.30

Descuentos ventas 3,690.00

Ventas 41,000.00

IVA por pagar 5,223.40

1% Impto. la renta pagado por anti-

cipado373.10

Ref. venta a la empresa S.A. al con-

tado con el 9% de descuento más

IVA. Factura #01, comprobante de

ingreso #1.

Total 46,223.40 46,223.40

-3-

06/05/2017 Sin Fondos 42,160.30

06/05/2017 Caja 42,160.30

Ref. deposita en el banco Sin Fondos,

el efectivo de la venta anterior.

Total 42,160.30 42,160.30

-4-

10/05/2017Inventarios artefactos electrodomés-

ticos35,972.00


Sin Fondos 15,655.02

La Vida S.A. 23,482.52

1% Renta. R. Fuente por pagar 359.72

56

30% IVA R. Fuente por pagar 1,510.82

Ref. compra cocinas a proveedor LA

VIDA S.A. 40% contado, con el 8% de

descuento, se paga con cheque No.3

del banco Sin Fondos y la diferencia a

crédito., Factura #260, comprobante

de egreso #02

Total 41,008.08 41,008.08

-5-

15/05/2017 La Vida S.A. 1,482.00

15/05/2017Inventarios artefactos electrodomés-

ticos1,300.00

15/05/2017 IVA por pagar 182.00

Ref. de la compra anterior se devuel-

ve mercaderías por $1300, valor que

disminuye del crédito concedido

Total 1,482.00 1,482.00

-6-

18/05/2017 Caja 9,712.35

Rinrin S.A. 11,870.65

Ventas 19,100.00


1% Impto. la renta pagado por anti-

cipado191.00

Ref. vende cocinas a la empresa RIN-

RIN S.A. 45% al contado, la diferencia

a crédito (30 días plazo) comproban-

te de ingreso 02 factura #02

Total 21,774.00 21,774.00

-7-

19/05/2017 Sin fondos 9,712.35

19/05/2017 Caja 9,712.35

Ref. deposita en el banco Sin Fondos

el valor del dinero de la venta del 18

mayo del 200X.

Total 9,712.35 9,712.35

-8-

20/05/2017 Devolución ventas 1,500.00

IVA por pagar 210.00

57

Rinrin S.A. 1,710.00

Ref. de la venta anterior, según factu-

ra #02 devuelven mercaderías, valor

que disminuye el crédito concedido.

Total 1,710.00 1,710.00

-9-29/05/2017 Gasto energía eléctrica 145.00

Sin Fondos 145.00

por consumo de y luz $207, compro-

bante de egreso #04 según cheque

No. 6, del banco Sin Fondos

Total 145.00 145.00

Tabla 14. Libro diario del ejercicio 32

Empresa Lunin S.A.Libro diario o diario general

Folio No.2

Fecha Concepto Código Parcial Debe Haber

-1-02/05/2017 Alquiler 900.00

14% IVA 126.00

8% Renta. R. Fuente. por

pagar72.00

100% IVA. R. Fuente. por pa-

gar88.20

Sin Fondos 865.80

Ref. alquiler de mayo,

por arriendo local según

fact.76, cheque 2 del banco

Sin Fondos

-2-05/05/2017 Caja 42,160.30

Descuentos ventas 3,690.00

Ventas 41,000.00


1% Impto. la renta pagado

por anticipado373.10

58

Ref. venta a la empresa S.A.

al contado con el 9% de

descuento más IVA. Factura

#01, comprobante de ingre-

so #1.

-3-

06/05/2017 Sin Fondos 42,160.30

06/05/2017 Caja 42,160.30

Ref. deposita en el banco

Sin Fondos, el efectivo de la

venta anterior.

-4-

10/05/2017Inventarios artefactos elec-

trodomésticos35,972.00


Sin Fondos 15,655.02

La Vida S.A. 23,482.52

1% Renta. R. Fuente por pa-

gar359.72

30% IVA R. Fuente por pagar 1,510.82

Ref. compra cocinas a pro-

veedor LA VIDA S.A. 40%

contado, con el 8% de des-

cuento, se paga con cheque

No.3 del banco Sin Fondos y

la diferencia a crédito., Fac-

tura #260, comprobante de

egreso #02

-5-

15/05/2017 La Vida S.A. 1,482.00

15/05/2017Inventarios artefactos elec-


15/05/2017 IVA por pagar 182.00

Ref. de la compra anterior

se devuelve mercaderías

por $1300, valor que dismi-

nuye del crédito concedido

-6-

18/05/2017 Caja 9,712.35

59

Rinrin S.A. 11,870.65

Ventas 19,100.00


1% Impto. la renta pagado

por anticipado191.00

Ref. vende cocinas a la em-

presa RINRIN S.A. 45% al

contado, la diferencia a cré-

dito (30 días plazo) compro-

bante de ingreso 02 factura

#02

-7-

19/05/2017 Sin fondos 9,712.35

19/05/2017 Caja 9,712.35

Ref. deposita en el ban-

co Sin Fondos el valor del

dinero de la venta del 18

mayo del 200X.

-8-

20/05/2017 Devolución ventas 1,500.00

IVA por pagar 210.00

Rinrin S.A. 1,710.00

Ref. de la venta anterior,

según factura #02 devuel-

ven mercaderías, valor que

disminuye el crédito conce-

dido.

-9-

29/05/2017 Gasto energía eléctrica 145.00

Sin Fondos 145.00

por consumo de y luz $207,

comprobante de egreso #04

según cheque No. 6, del

banco Sin Fondos

Total 165.241,13 165.241,13

Ejercicio 33. Mayorización en T

La empresa Lunin S.A. el 02/05/201x, tiene el siguiente diario, se solicita realizar la mayorización.

60

Empresa Lunin S.A.Libro diario o diario general

Folio No.2

Fecha Concepto Código Parcial Debe Haber-1-

02/05/201x6131 Alquiler 900.0011511 14% IVA 126.00

211488% Renta. R. Fuente. por pagar

72.00

21145100% IVA. R. Fuente. por pagar

88.20

11121 Sin Fondos 865.80Ref. alquiler de mayo,

por arriendo local según

fact.76, cheque 2 del banco

Sin FondosTotal 1,126.00 1,126.00

Tabla 15. Mayorización

6131 alquiler 11511 14% IVA

Debe Haber Debe Haber900.00 126,00

900,00 Saldo deudor 126,00 Saldo deudor

211488% Renta. R. Fuente. por pagar21145100% IVA. R. Fuente.

por pagar

Debe Haber Debe Haber

72,00 88,20

Saldo acreedor 72,00 Saldo acreedor 88,20

Sin Fondos

Debe Haber865.80

Saldo acreedor 865,80

61

Ejercicio 34. Proceso contable de la empresa Simpar S.A.

La empresa comercial SINPAR S.A., tiene 5 años en el mercado se dedica a la venta de artefac-

tos electrodomésticos, es contribuyente especial, en el año 20XX tiene las siguientes transacciones:

• Abril 30 cuenta corriente Produbanco $38.700,00

• Abril 30 inventario Inicial $45,100.00

• Abril 30 equipos de computación $15,400.00

• Abril 30 depreciación acumulada equipo computación $10,266.67

• Abril 30 muebles y enseres $28,400.00

• Abril 30 depreciación acumulada muebles y enseres $11,360.00

• Abril 30 vehículos $27,000.00

• Mayo 05 vende a la empresa S.A. por $33,000 al contado con el 9% de descuento más IVA.

Factura #01, comprobante de ingreso #1.

• Mayo 06. deposita en el banco Produbanco, el efectivo de la venta anterior.

• Mayo 10 se compra cocinas a proveedor LA VIDA S.A: por $39,100 más IVA, 40% al contado,

con el 8% de descuento, se paga con cheque No.3 y la diferencia a crédito, Factura #260,

comprobante de egreso #02

• Mayo 15 de la compra anterior se devuelve mercaderías por $1.300,00, valor que nos dismi-

nuye del crédito concedido.

• Mayo 18 vende cocinas a la empresa RINRIN S.A. por $19,100,00 más IVA, 45% al contado, la

diferencia a crédito (30 días plazo) comprobante de ingreso 02 factura #02

• Mayo 19 depositó en el banco Produbanco el valor del dinero de la venta del 18

mayo del 2017

• Mayo 20 venta anterior, según factura #02 nos devuelven mercaderías por $1.200,00, valor

que disminuye el crédito concedido

• Mayo 31 el inventario final de mercaderías asciende a $51,400.00

Se requiere:

1. Realizar el diario general

2. Realizar la mayorización

3. Elaborar el Balance de comprobación de sumas y saldos}

62

Tabla 16. Libro diario empresa Simpar S.A., ejercicio 34.

Simpar S.A.Libro diario o diario general

Folio No.1

Fecha Detalle Debe Haber20XX

-1-30-4 Equipos de computación 5,600.00

Pacífico 13,200.00Inventarios artefactos elec-


Muebles de oficina 14,000.00Edificio 95,000.00Deprec. acumulada muebles

y enseres5,600.00

Deprec. acumulada equipos

de computación3,733.33

Proveedor 1 55,000.00Socio A 40,666.67Ptmo. Pichincha 56,000.00

-2-5-5 14% IVA por pagar 6,776.00

Caja 54,692.00descuentos ventas 14% IVA 6,600.00ventas 14% IVA 55,000.001% ret. impto. a la renta pa-

gado anticipado484.00

-3-6-5 Caja 54,692.00

Pacífico 54,692.0010-5 Pacífico 5,828.20

inventarios artefactos elec-


14% IVA 2,499.841% I.renta r. fuente por pagar 178.5630% IVA r. fuente por pagar 749.95La Tun S.A. 13,599.13

-4-

15-5Inventarios artefactos elec-


63

14% IVA 196.00La Tun S.A. 1,596.00

18-5 14% IVA por pagar 3,934.00Caja 14,288.85Ventas 14% IVA 28,100.001% ret. impto. a la renta pa-

gado por anticipado281.00

Lunin S.A. 17,464.15-5-

19-5 Caja 14,288.85Pacífico 14,288.85-|6-

20-5 14% IVA por pagar 252.00devolución ventas 14% IVA 1,800.00Lunin S.A. 2,052.00

-7-

31-5Deprec. acumulada muebles

y enseres116.67

Deprec. acumulada equipos

de computación155.56

Gto. depreciación equipo

computación155.56

Gto.depreciación muebles y

enseres116.67

Deprec. acum. Edificio 395.83Gto. depreciación edificio 395.83Total 348,462.75 348,462.75

Tabla 17. Libro mayor principal. Ejercicio 34.

Lunin S.A.Libro Mayor principal

Fecha Descripción Debe Haber Saldo

Código: 1111

Cuenta: CAJA

05-may Venta al contado 54,692.00 54,692.0006-may Depósito a Pacífico 54,692.00 -54,692.0018-may Venta al contado 14,288.85 14,288.8519-may Depósito a Pacífico 14,288.85 -14,288.85

Total 68,980.85 68,980.85 0.00

64

Código: 11123

Cuenta: PACÍFICO

Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inciial 13,200.00 13,200.0006-may Dep. venta contado 54,692.00 54,692.0010-may Compras 5,828.20 -5,828.2019-may Dep. venta contado 14,288.85 14,288.85

Total 82,180.85 5,828.20 76,352.65

Código:1121

Cuenta: INVENTARIOS ARTEFACTOS ELECTRODOMÉSTICOS

Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 33,200.00 33,200.0010-may Compras 17,856.00 17,856.0015-may Devoluciones 1,400.00 -1,400.0031-may Costo de ventas 21,756.00 -21,756.00

Total 51,056.00 23,156.00 27,900.00

Código: 113112

Cuenta: LUNIN S.A.

Fecha Descripción Debe Haber Saldo18-may Venta a crédito 17,464.15 17,464.1520-may Devolución de ventas 2,052.00 -2,052.00

Total 17,464.15 2,052.00 15,412.15

Código: 11511

Cuenta: 14% IVA

Fecha Descripción Debe Haber Saldo10-may IVA por compras 2,499.84 2,499.8415-may Devolución compras 196.00 -196.00

Total 2,499.84 196.00 2,303.84

Código:11521

Cuenta: 1% RET.IMPTO. A LA RENTA PAG.ANTICIPADO

Fecha Descripción Debe Haber Saldo05-may Ret.Impto. Renta en venta 484.00 484.0018-may Ret.Impto. Renta en venta 281.00 281.00

Total 765.00 765.00

Código: 12112

Cuenta: MUEBLES DE OFICINA

Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 14,000.00 14,000.00

Total 14,000.00 14,000.00

65

Código: 12113

Cuenta: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo Inicial 5,600.00 5,600.00

Total 5,600.00 5,600.00

Código: 12115

Cuenta: EDIFICIO

Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 95,000.00 95,000.00

Total 95,000.00 95,000.00

Código:12122

Cuenta: DEPREC. ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 5,600.00 -5,600.0031-may Dep. mayo 116.67 -116.67

Total 5,716.67 -5,716.67

Código: 12123

Cuenta: DEPREC. ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 3,733.33 -3,733.3331-may Dep. mayo 155.56 -155.56

Total 3,888.89 -3,888.89

Código: 12125

Cuenta: DEPREC. ACUM. EDIFICIO

Fecha Descripción Debe Haber Saldo31-may Dep. mayo 395.83 -395.83

Total 395.83 -395.83Código: 21111Cuenta: PROVEEDOR 1

Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 55,000.00 -55,000.00

Total 55,000.00 -55,000.00

Código: 21113

Cuenta: LA TUN S.A.

Fecha Descripción Debe Haber Saldo10-may Compra a crédito 13,599.13 -13,599.1315-may Devolución compras 1,596.00 1,596.00

Total 1,596.00 13,599.13 -12,003.13

Código: 21141

Cuenta: 14% IVA POR PAGAR

66

Fecha Descripción Debe Haber Saldo05-may Venta 6,776.00 -6,776.0018-may Venta 3,934.00 -3,934.0020-may Devol.ventas 252.00 252.00

Total 14% 252.00 10,710.00 -10,458.00

Código:21143

Cuenta: 30% IV R.F. POR PAGAR

Fecha Descripción Debe Haber Saldo10-may Reten.IVA 749.95 -749.95

Total 30% 749.95 -749.95

Código: 21146

Cuenta: 1% I.R. R.F. POR PAGAR

Fecha Descripción Debe Haber Saldo10-may Ret. I. Renta 178.56 -178.56

Total 178.56 -178.56

Código: 21221

Cuenta: PTMO.PICHINCHA

Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Saldo inicial 56,000.00 -56,000.00

Total 56,000.00 -56,000.00

Código: 3111

Cuenta: SOCIO A

Fecha Descripción Debe Haber Saldo30-abr Aporte socio 40,666.67 -40,666.67

Total 40,666.67 -40,666.67Código :4111

Cuenta: VENTAS 14% IVAFecha Descripción Debe Haber Saldo

05-may Venta 55,000.00 -55,000.0018-may Venta 28,100.00 -28,100.00

Total 83,100.00 -83,100.00Código :4121

Cuenta: DEVOLUCIÓN VENTAS 14% IVA

Fecha Descripción Debe Haber Saldo20-may Devol. Ventas 1,800.00 1,800.00

Total 1,800.00 1,800.00

Código :4331

Cuenta: DESCUENTOS VENTAS 14% IVA

Fecha Descripción Debe Haber Saldo05-may Descuento en ventas 6,600.00 6,600.00

Total 6,600.00 6,600.00

67

Código :511

Cuenta: COSTO DE VENTAS PRODUCTO A

Fecha Descripción Debe Haber Saldo31-may Costo ventas 21,756.00 21,756.00

Total 21,756.00 21,756.00

Código :6152

Cuenta: GTO.DEPRECIACIÓN EQ. COMPUTACIÓN

Fecha Descripción Debe Haber Saldo31-may Dep. mayo 155.56 155.56

Total 155.56 155.56

Código :6153

Cuenta: GTO.DEPRECIACION EDIFICIO

Fecha Descripción Debe Haber Saldo31-may Dep. Mayo 395.83 395.83

Total 395.83 395.83

Código :6155

Cuenta: GTO.DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES

Fecha Descripción Debe Haber Saldo31-may Dep. mayo 116.67 116.67

Total 116.67 116.67

Total 370,218.75 370,218.75 0.00

Tabla 18. Mayorización en T, ejercicio 34

Código: 1111Cuenta: CAJA

Código: 21113Cuenta: LA TUN S.A.

Debe Haber54,692.00

54,692.00 Debe Haber14,288.85 13,599.13

14,288.85 1,596.00

Saldo 0.00 Saldo 12,003.13

Código: 11123Cuenta: PACÍFICO

Código: 21141Cuenta: 14% IVA POR PAGAR

Debe Haber Debe Haber13,200.00 6,776.00

54,692.00 3,934.00

5,828.20 252

14,288.85 Saldo 10,458.00

68

Saldo 76,352.65 Código:21143Cuenta: 30% IV R.F. POR PAGARCódigo:1121

Cuenta: INVENTARIOS ARTEFACTOS ELECTRODOMÉSTICOS

Debe Haber

Debe Haber 749.95

33,200.00 Saldo 749.95

17,856.00 Código: 21146

Cuenta: 1% I.R. R.F. POR PAGAR 1,400.00

21,756.00 Debe HaberSaldo 27,900.00 178.56

Código: 113112Cuenta: LUNIN S.A.

Saldo 178.56

Código: 21221Cuenta: PTMO.PICHINCHA

Debe Haber17,464.15 Debe Haber

2,052.00 56,000.00

Saldo 15,412.15 2,052.00 Saldo 56,000.00

Código: 11511Cuenta: 14% IVA

Código: 3111Cuenta: SOCIO A

Debe Haber Debe Haber2,499.84 40,666.67

196 Saldo 40,666.67

2,303.84 196Código :4111

Cuenta: VENTAS 14% IVA

Código:11521Cuenta: 1% RET.IMPTO. A LA

RENTA PAG.ANTICIPADODebe Haber

Debe Haber

55,000.00

484 28,100.00

281 Saldo 83,100.00

765 Código :4121Cuenta: DEVOLUCIÓN VENTAS 14% IVA

Código: 12112

Cuenta: MUEBLES DE OFICINADebe Haber

Debe Haber 1,800.00

14,000.00 Saldo 1,800.00

Código :4331Cuenta: DESCUENTOS VENTAS 14% IVASaldo 14,000.00

69

Código: 12113Cuenta: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Debe Haber

6,600.00

Debe Haber Saldo 6,600.00

5,600.00 Código :511Cuenta: COSTO DE VENTAS PRODUCTO ASaldo 5,600.00

Código: 12115Cuenta: EDIFICIO

Debe Haber21,756.00

Debe Haber Saldo 21,756.00

95,000.00 Código :6152Cuenta: GTO.DEPRECIACIÓN EQ. COMPUTACIÓNSaldo 95,000.00

Código:12122Cuenta: DEPREC. ACUMULADA

MUEBLES Y ENSERES

Debe Haber155.56

Debe Haber Saldo 155.56

5,600.00 Código :6153Cuenta: GTO.DEPRECIACION EDIFICIO 116.67

Saldo 5,716.67 Debe HaberCódigo: 12123

Cuenta: DEPREC. ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

395.83

Saldo 395.83

Debe Haber Código :6155Cuenta: GTO.DEPRECIACIÓN

MUEBLES Y ENSERES

3,733.33

155.56 Debe HaberSaldo 3,888.89 116.67

Código: 12125Cuenta: DEPREC. ACUM. EDIFICIO

Saldo 116.67

Debe Haber 395.83

Saldo 395.83

Código: 21111Cuenta: PROVEEDOR 1

Debe Haber 55,000.00

Saldo 55,000.00

70

Tabla 19. Balance de comprobación de sumas y saldos. Ejercicio 34.

Lunin S.A.Balance de comprobación de sumas y saldos, en miles de dólares

Al 31 de mayo del 20XX

Código Nombre de la cuentaSumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor1111 CAJA 68,980.85 68,980.85 0.00 0.00

11123 PACÍFICO 82,180.85 5,828.20 76,352.65 0.00

1121 INVENTARIOS ARTEFACTOS

ELECTRODOMESTICOS51,056.00 23,156.00 27,900.00 0.00

113112 LUNIN S.A. 17,464.15 2,052.00 15,412.15 0.00

11511 14% IVA 2,499.84 196.00 2,303.84 0.00

11521 1% RET.IMPTO. A LA RENTA

PAG.ANTICIPADO765.00 765.00 0.00

12112 MUEBLES DE OFICINA 14,000.00 14,000.00 0.00

12113 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 5,600.00 5,600.00 0.00

12115 EDIFICIO 95,000.00 95,000.00 0.00

12122 DEPREC.ACUMULADA MUEBLES

Y ENSERES5,716.67 0.00 5,716.67

12123 DEPREC.ACUMULADA EQUIPOS DE

COMPUTACIÓN3,888.89 0.00 3,888.89

12125 DEPREC.ACUM. EDIFICIO 395.83 0.00 395.83

21111 PROVEEDOR 1 55,000.00 0.00 55,000.00

21113 LA TUN S.A. 1,596.00 13,599.13 0.00 12,003.13

21141 14% IVA POR PAGAR 252.00 10,710.00 0.00 10,458.00

21143 30% IV R.F. POR PAGAR 749.95 0.00 749.95

21146 1% I.R. R.F. POR PAGAR 178.56 0.00 178.56

21221 PTMO.PICHINCHA 56,000.00 0.00 56,000.00

3111 SOCIO A 40,666.67 0.00 40,666.67

4111 VENTAS 14% IVA 83,100.00 0.00 83,100.00

4121 DEVOLUCIÓN VENTAS 14% IVA 1,800.00 1,800.00 0.00

4331 DESCUENTOS VENTAS 14% IVA 6,600.00 6,600.00 0.00

511 COSTO DE VENTAS PRODUCTO A 21,756.00 21,756.00 0.00

6152 GTO.DEPRECIACIÓN EQ.

COMPUTACIÓN155.56 155.56 0.00

6153 GTO.DEPRECIACION EDIFICIO 395.83 395.83 0.00

6155 GTO.DEPRECIACIÓN MUEBLES

Y ENSERES116.67 116.67 0.00

Total 370,218.75 370,218.75 268,157.70 268,157.70

71

Tabla 20. Balance de comprobación de sumas y saldos

Lunin S.A.RUC

Balance de comprobación de sumas y saldos en miles de dólares

Código Nombre de la cuenta Debe Haber Deudor Acreedor

11121 Produbanco 38,700.00 3,500.00 35,200.00

1121Inventarios artefactos

electrodomésticos45,100.00 45,100.00

12112 muebles de oficina 28,400.00 28,400.00

12113 Equipos de computación 15,400.00 15,400.00

12114 Vehículos 27,000.00 27,000.00

12122Deprec. acumulada muebles

y enseres11,360.00 11,360.00

12123Deprec. acumulada equipos

de computación10,266.67 10,266.67

21111 Proveedor 1 1,500.00 65,100.00 63,600.00

21221 Ptmo. Pichincha 2,000.00 12,000.00 10,000.00

3111 Socio a 55,873.33 55,873.33

Total 158,100.00 158,100.00 151,100.00 151,100.00

En la tabla 20 se detalla un balance de comprobación de sumas y saldo de la empresa Lunin

S.A., donde se puede observar las cuentas utilizadas y cuadrado los valores tanto del debe, haber,

deudor y acreedor, a través de este balance de comprobación se puede verificar si las cuentas son

las correctas al igual que los valores.

73

Capítulo V, aplicación práctica del capítulo VII.

Contabilidad Del Impuesto Al Valor Agregado

Ejercicio 35. Art. 55 No. 1, LRTI transferencias tarifa 0% IVA

La empresa Real S.A. vende productos gravados con IVA 0%, alquila una cámara de refrige-

ración para almacenar pollos en estado natural.

Alquiler de cámara 500.00 IVA 0% -

Total 500.00


La empresa Real S.A. vende leche importada por $1,000.00 y leche nacional por $2,000.00.

Leche importada 1,000.00 Lecha nacional 2,000.00

Sub total 3,000.00

IVA 12% 1,000.00

IVA 0% 2,000.00

Valor IVA 12% 120.00

Total 3,120.00


La empresa Sol S.A. se dedica a la agricultura y compra un tractor de 200 hp $5,000.00 y un

tractor de 500 hp en $8,000.00.

Tractor 200 hp. 5,000.00

Tractor 500 hp. 8,000.00

Sub total 13,000.00

IVA 12% 8,000.00

IVA 0% 5,000.00

Valor IVA 12% 960.00

Total 13,960.00

Ejercicio 38 . Art. 55 No. 8, LRTI transferencias tarifa 0% IVA

La empresa Sol S.A., exporta a Miami, 1000 cocinas a gas a $200 cada una.

74

Detalle Cantidad Precio Unitario Valor Total

Exportación

cocinas a gas 1,000 $200.00 200,000.00

IVA 0% 0.00

Total 200,000.00


Por consumo de energía eléctrica del mes de junio por $1,300.00

Energía eléctrica, junio $1,300.00

IVA 0% $0

Total $1,300.00


La empresa La Vida S.A., vende a Comín S.A., 100 cocinas a gas a $650.00 cada una y 200 a

$300.00 cada una, cocinas de uso domésticos con mecanismos eléctricos de inducción.

Detalle Cantidad Precio unitario Total

Cocinas a gas 100.00 $650.00 $65,000.00

Cocinas de

inducción eléctrica

200.00 $300.00 $60,000.00

Sub-total $125,000.00

IVA 12% $65,000.00

IVA 0% $60,000.00

Valor IVA 12% $7,800.00

Total $132,800.00

Ejercicio 41. Art. 56 LRTI No.1, servicios gravados con IVA 0%

La empresa Real S.A. compra 10 pasajes terrestre para que sus vendedores a la ciudad de

Quito, cada pasaje tiene el valor de $10 cada uno por ser servicio ejecutivo.

Detalle Cantidad Precio unitario Valor totalPasajes a Quito 10.00 $10.00 $100.00IVA 0% $0.00

75


La empresa Nuevo Rumbo S.A., contrata los servicios de seguro de salud para los emplea-

dos de la empresa por $800 mensuales.

Detalle Valor totalServicios seguros de salud $800.00IVA 0% $0.00Total $800.00


La empresa Nuevo Rumbo S.A., contrata los servicios profesionales del Dr. José Luna, médi-

co para que atienda a los empleados, el valor de los honorarios es de $1.200,00.

Detalle Valor totalServicios médicos $1,200.00IVA 0% $0.00Total $1,200.00


Editorial Éxito S.A., envía a imprimir 1,000 libros educativos, a $7, cada uno.

Detalle Cantidad Precio unitario Valor total

Impresión

libros

1,000.00 $7.00 $7,000.00

IVA 0% $0.00Total $7,000.00


La empresa el Sol S.A., contrata servicios Aero fumigación por $555,00.

Detalle Valor totalServicios de aero

fumigación

$555.00

IVA 0% $0.00Total $555.00


Rodrigo Sánchez, es artesano calificado, vende: 200 carteras a $15,00 cada una, 100 pares

de zapatos para damas a $22.00 cada una.

76

Detalle Cantidad Precio unitario Valor totalCarteras 200.00 $15.00 $3,000.00Zapatos 100.00 $22.00 $2,200.00Sub-total $5,200.00IVA 12% $0.00IVA 0% $5,200.00Valor IVA 12% $0.00Total $5,200.00


El Club Vip S.A. factura a la empresa La Nación S.A. por afiliación de todos sus empleados

$1.400,00, por el semestre del 2017. (cada semestre tiene el valor de $1.400.00 en el año $2,800.00).

Detalle Valor totalCuota afiliación semestral $1,400.00

Sub total $1,400.00

IVA 12% $1,400.00

Valor IVA 12% $168.00

IVA 0% $0.00

Total $1,568.00

Ejercicio 48. Transacciones gravadas con 0% y 12% y que no tienen ni IVA 0% y 12%

Con los datos que se detallan a continuación seleccionar que tipos de tarifa de IVA tienen:

Detalle 12% Iva 0% IVA No tienen 0% IVA ni 12%

Etiquetas para enlatados xMaquinarias y aparatos para preparar

frutas y hortalizasx

Libros educativos xRevistas deportivas xCD de músicas xEtiquetas para jarabe xPeriódico xCD para libros educativos xMáquinas desmotadoras de Algodón xFusión de empresas xJarabe para tos xPartes de las desmotadoras de algodón xÁcido acetilsalicito (aspirina) xAportes de socios en especies xTransporte urbano de personas xTransporte aéreo de personas x

77

Sistemas de riegos xEscisión de empresas xTransporte aéreo de paquetes xMáquinas y aparatos para procesamien-to de aves

x

Tractores de 180 hp xTransporte terrestre de paquetes xDesnatadoras xBomba de fumigación de 500 kg xMelaza de caña xHortalizas en general x

xServicio de casilleros en bancos xLeche en polvo importada xAlquiler de casa para vivir xVenta negocio solo los activos xAlquiler de oficinas para una empresa de seguros

x

Venta de negocios activos y pasivos xMáquinas de ordeñar x


Ejercicio 49. Base imponible de bienes importados

La empresa La Primorosa S.A., va a importar perfumes el valor de la factura del proveedor

del exterior es por $20.000

Valor Fob 20,000.00 (+) flete marítimo 800.00 (=) costo y flete 20,800.00 (+) seguro (prima) 0.45% 93.60 (=) valor en aduana 20,893.60 (+) derechos

arancelarios Derecho Ad Valorem 20.00% 4,178.72 Fodinfa 0.50% 104.47 (=) Precio ex aduana 25,176.79 25,176.79 (+) margen mínimo

presuntivo comercial.

25.00% 6,294.20

(=) Base imponible Ice 31,470.99 Ice 20.00% 6,294.20 (=) base imponible Iva 31,470.99Valor 12% IVA 3,776.52

78

En el ejercicio 49, se detalla la base imponible del IVA para un producto importado como el

perfume, al valor FOB (Free on board-libre a bordo o valor en puerto de embarque), se le suma:

Fletes, seguro, derechos arancelarios, Fodinfa, e ICE.

Ejercicio 50. Agente de percepción de IVA

La Vid S.A., vende 100 botellas de aceite de oliva a $5 cada una, más 12% IVA.

Figura 9. Agente de percepción de IVA


Ejercicio 51. Agentes de retención de IVA

La Vid S.A., es contribuyente especial compra 100 botellas de aceite de oliva a $2 cada una, más

12% IVA, a José Luis Zambrano persona natural sin contabilidad, un valor del 12% de IVA por $24.00

Figura 10. Agente de retención de IVA


79

Ejercicio 52. Ejercicio de retenciones de IVA

(En el ejercicio 52 se detallan transacciones para aplicar las retenciones de IVA).

a. La Garza S.A. Es una empresa con fines de lucro, le está comprando 5 computa-

doras a la Fundación legalmente constituida por $2,500,00 más 12% IVA

b. Josefina Mera persona natural con contabilidad, contrata al Dr. Osorio para que

le atienda al personal, le emite una factura de $788

c. La Cazuela S.A. Empresa de comidas rápidas, contrata al Chef Jorge persona sin

contabilidad, le emite una factura por servicios prestados por $990 más 12%

IVA

d. La empresa S.A. Compra en La Ganga 1 cocina en $600,00 + 12% IVA y paga con

tarjeta de crédito a 6 meses plazo

e. La Fundación Siglo XI, contrata al abogado Cáceres para que le dé una capacita-

ción al personal y le cobra $130, más 12% IVA

f. La empresa contribuyente especial, contrata a Seguros La Unión contribuyente

especial y la factura se detalla así: prima seguro $1100 impuestos varios $21,00

g. La empresa hace un préstamo al banco de Guayaquil y le paga capital $6700 más

intereses $800

h. la empresa paga regalías a una empresa ecuatoriana con fines de lucro por $2100

regalías.

i. La empresa es dueña de una franquicia extranjera y paga regaláis por $65.000,00,

las regalías las envía a Canadá.

j. La empresa contrata Ing. Civil Hernán Ortiz constructor y la factura se detalla:

compra de material $4500+ honorarios profesionales $345

k. La empresa contribuyente especial, paga al restaurante Caminante S.A. $650

l. La empresa contribuyente especial, contrata al pintor Rosero persona con conta-

bilidad para que pinte el edificio; valor de mano de obra más materiales $3.200

m. El banco Produbanco le presta al Banco de Guayaquil $450.000 y le paga intere-

ses de $16.000 más el capital

n. La empresa alquila una oficina a Javier Medina por $3456,00

o. La empresa contribuyente especial paga mensualmente por leasing a Gus S.A.

$2345

p. la empresa contribuyente especial compra a S.A. contribuyente especial, gaseo-

sas: coca cola $300, ICE $45

q. La empresa contrata a un cantante para fiesta de empleados, por $200,00

r. La empresa contribuyente especial paga a agencia de publicidad $12.100

s. la empresa contribuyente especial compra pasajes por $450 más comisión $30,00

a la agencia de viaje Amorosas. S.A.

80

Tabla 21. Desarrollo del ejercicio 52, retenciones de IVA

En la tabla 21 se detalla la aplicación de las retenciones de IVA para cada caso:

Concepto Compra Vende Valor IVA pagado

% Ret. IVA Valor

Computadores S.A. Fundación 2,500.00 300.00 N/A

Servicios médicosPersona natu-

ral contabili-

dad

Persona

natura sin

contabilidad

788.00

Servicios prestados S.A.

Persona

natura sin

contabilidad

990.00 118.80 70% 83.16

Cocina S.A. S.A.-Crédito 600.00 72.00 N/A

Capacitación Fundación

Persona

natura sin

contabilidad

130.00 15.60 70% 10.92

Seguro prima $1100+$21,00imptos. C.especial C.especial 1,100.00 132.00 20% 26.40

Capital $6700,00 más intereses $800 S.A. C.especial 7,500.00

Regalías S.A. S.A. 2,100.00 252.00 N/A

Regalías S.A.Empresa

extranjera65,000.00 7,800.00 100% 7,800.00

Honorarios

materiales

S.A.

Persona

natura sin

contabilidad

345,00 41.40 100% 41.40

S.A.

Persona

natura sin

contabilidad

4,500.00 540.00 30% 162.00

Serv. restaurante C.especial S.A. 650.00 78.00 70% 54.60

81

Pintor C.especial

Persona

natura sin

contabilidad

650.00 3,200.00 70% 2,240.00

Ptmos.entre bancos C.especial C.especial 466,000.00

Alquiler S.A.

Persona

natura sin

contabilidad

3,456.00 414.72 100% 414.72

Leasing C.especial S.A. 2,345.00 281.40 70% 196.98

Cantante S.A.

Persona

natura sin

contabilidad

200.00 24.00 70% 16.80

Gaseosa $300+$45 ICE C.especial C.especial 345.00 41.40 10% 4.14

Agencia publicidad C.especial S.A. 12,100.00 1,452.00 70% 1,016.40

Pasajes C.especial S.A. 450.00 54.00 N/A

Comisión C.especial S.A. 30.00 3.60 70% 2.52

Ejercicio 53. Crédito tributario de IVA total

La empresa el Sol S.A., es una sociedad con fines de lucro, contribuyente especial

Vende artefactos electrodomésticos, en el mes de julio del 2017, realiza las siguientes tran-

sacciones. Todos los comprobantes que recibe y emite son facturas.

a. Vende a LAMAR S.A., empresa que es contribuyente especial, $35.000 por aire

acondicionado

b. Vende Cedeño s.a. $17.000 por refrigeradoras

c. Vende a MENDOZAS.A., contribuyente especial, $47.000 aires acondicionados y

refrigeradoras

d. Vende a consumidores finales $2800 ventiladores, cocinas

e. Compra suministros y materiales a María Ruiz $1800 es contribuyente especial

f. Paga honorarios a contador $1300 y asesor externo $2700, más IVA, compra aires acon-

dicionados, refrigeradores y ventiladores por $33.000, persona natural sin contabilidad.

82

Tabla 22. Ejercicio 53, crédito tributario de IVA total

DETA

LLE

VALO

R

IMPU

ESTO

RET

ENID

O

IVA

100%

70%

30%

20%

10%

VENT

AS

Aire

aco

ndic

iona

do 3

5,00

0.00

4

,200

.00

420

.00

Refri

gera

dora

17,

000.

00

2,0

40.0

0

Men

doza

S.A

. 4

7,00

0.00

5

,640

.00

564

.00

Vent

ilado

res

2,8

00.0

0 3

36.0

0

Tota

l ven

tas

101

,800

.00

12,

216.

00

- -

- -

984

.00

COM

PRAS

Sum

inis

tros

y m

ater

ia-

les

1,8

00.0

0 2

16.0

0 2

1.60

Hon

orar

ios

1,3

00.0

0 1

56.0

0 1

56.0

0

Ases

or e

xter

no 2

,700

.00

324

.00

324

.00

Aire

s ac

ondi

cion

ados

Refri

gera

dora

ve

ntila

-

dore

s

33,

000.

00

3,9

60.0

0 1

,188

.00

Tota

l com

pras

3

8,80

0.00

4

,656

.00

480

.00

- 1

,188

.00

- 2

1.60

83

Tabla 23. Ejercicio 53. Liquidación de IVA a pagar

IVA causado en ventas Valor $ IVA $

TOTAL, VENTAS 12% 101,800.00 12,216.00

TOTAL, EXPORTACIONES

TOTAL, VENTAS 101,800.00 12,216.00

MENOS Valor $

IVA RETENIDO 984.00

IVA EN COMPRAS 4,656.00

TOTAL, IVA A PAGAR POR PERCEPCIÓN 6,576.00

MAS

IVA RETENIDO 100% 480.00

IVA RETENIDO 70% -

IVA RETENIDO 30% 1,188.00

IVA RETENIDO 20% -


TOTAL, IVA A PAGAR 8,265.60

Ejercicio 54. Crédito tributario de IVA proporcional o parcial

La Virtuosa S.A. es dueña de una cadena de supermercados donde vende productos grava-

dos con IVA 12% y 0%, usted es sociedad con fines de lucro, todos los comprobantes que recibe y

emite son facturas, en julio, tiene las siguientes transacciones:

a. Vende a S.A. arroz $5500 contribuyente especial

b. Vende a RUIZ S.A. $29.000 de tocino de exportación, a una institución del estado

c. Vende a la C.Ltda. $54.000 hamburguesa a contribuyente especial

d. Vende a consumidores finales leche de producción nacional $7800

e. Compra tocino a ROCIO persona sin contabilidad $2800

f. Compra hamburguesa a sociedad $8670, paga honorarios a gerente general $1599

84

Tabla 24. Ejercicio 54. Crédito tributario IVA proporcional o parcialDE

TALL

EVA

LOR

IVA

IMPU

ESTO

RET

ENID

O

100%

70%

30%

20%

10%

VENT

AS

Arro

z 5

,500

.00

Toci

no e

xpor

ta-

ción

29,

000.

00

3,4

80.0

0 1

,044

.00

Ham

burg

uesa

54,

000.

00

6,4

80.0

0 1

,944

.00

-

Tota

l ven

tas

88,

500.

00

9,9

60.0

0 -

- 2

,988

.00

- -

COM

PRAS

Toci

no 2

,800

.00

336

.00

100

.80

Ham

burg

uesa

8,7

70.0

0 1

,052

.40

Hono

rario

s 1

,599

.00

191

.88

191

.88

Tota

l com

pras

13,

169.

00

1,5

80.2

8 1

91.8

8 -

100

.80

-

85


IVA CAUSADO EN VENTAS VALOR IVA

TOTAL VENTAS 12% 83,000.00 9,960.00

TOTAL VENTAS 0% 5,500.00

TOTAL EXPORTACIONES

TOTAL VENTAS 88,500.00 9,960.00

MENOS

IVA RETENIDO 2,988.00

FP = factor de proporcionalidad

Total, ventas 12% = 83.000

Total, ventas = 88.500

Total, IVA pagado en compras = 1,580.28

FP = TOTAL VENTAS 12% + EXPORTA/VENTAS TOTAL

Reemplazando sería:

FP = 83.000.00 = 0.9379

88.500.00

Total, Iva pagado en compras * FP


1,580.28*0.9379 = 1,482.07

IVA EN COMPRAS 1,580.28 1,482.07

TOTAL, IVA A PAGAR POR PERCEPCIÓN 5,489.93

MAS


IVA RETENIDO 70%


IVA RETENIDO 20%

IVA RETENIDO 10%

TOTAL IVA A PAGAR 5,782.61

Ejercicio 55. Sin derecho a crédito tributario de IVA

El señor Rodrigo Basantes es artesano calificado, todos los comprobantes que recibe y emi-

te son facturas, en julio, tiene las siguientes transacciones:

a. Venta carteras por $8900a sociedad con fines de lucro

b. Venta de zapatos a contribuyente especial por $23000

c. Venta mantenimiento de maquinarias $41700 a institución del estado

d. Venta a consumidores finales carteras por $4210

86

e. Compra materiales e insumos para confeccionar carteras por $13.100 a contri-

buyente especial

f. Pago de alquiler a Sonia Bernal a $1700 persona sin contabilidad, compra de 1

computadora $2100 a la empresa C.Ltda.

Tabla 26. Ejercicio 55. Sin derecho a crédito tributario de IVA

DETALLE VALOR IVA IMPUESTO RETENIDO100% 70% 30% 20% 10%

VENTASCarteras 8,900.00 Zapatos 23,000.00 Mantenimiento

de máquinas

41,700.00

Carteras 4,210.00 Total ventas 77,810.00

COMPRASMateriales e insumos 13,100.00 1,572.00 Alquiler 1,700.00 204.00 1 computadora 2,100.00 252.00 Total, compras 16,900.00 2,028.00


IVA CAUSADO EN VENTAS VALOR IVATOTAL VENTAS 12%TOTAL VENTAS 0% 77,810.00TOTAL EXPORTACIONESTOTAL VENTAS 77,810.00 -MENOSIVA RETENIDO -IVA EN COMPRAS -TOTAL IVA EN VENTASMASIVA RETENIDO 100%IVA RETENIDO 70%IVA RETENIDO 30%IVA RETENIDO 20%IVA RETENIDO 10%TOTAL IVA A PAGAR

87

Capítulo VI aplicación práctica del capítulo IX.

LOS INVENTARIOS

Ejercicio 56. Ciclo del comercio: Compra y venta.

La empresa Super S.A., se dedica a vender carteras, el 14 de julio del 2017, compra Juan Ce-

deño, 100 carteras a $20,00 cada una, pagará el 50% con cheque y el saldo a 30 días, el 15 de julio

del 2017, vende 50 carteras a Sonnia Riera a $60,00 cada una, el 50% de contado y el saldo a 30 días.

Tabla 28. Ejercicio 56. Ciclo del comercio: Compra y venta.

Super S.A.

Diario general al 31 de julio del 2017


14/07/2017 Inventarios de carteras 2,000.00

14/07/2017 12% IVA pagado por anticipado 240.00

14/07/2017 1% reten. Fuente I. Renta por pagar 20.00

14/07/2017 30% reten. Fuente IVA por pagar 72.00

14/07/2017 Por pagar a Juan Cedeño 1,074.00

14/07/2017 Banco 1,074.00

Total 2,240.00 2,240.00

Por compra de 100 carteras a $20 cada una a Juan Cedeño


15/07/2017 Por cobrar Sonnia Riera 1,611.00

15/07/2017 Caja 1,611.00

15/07/20171% reten. Fuente I. Renta pagado

por anticipado 30.00

15/07/201730% reten. Fuente IVA pagado

por anticipado 108.00

15/07/2017 Venta de carteras 3,000.00

15/07/2017 12% IVA por pagar 360.00

Total 3,360.00 3,360.00

Por venta de 100 carteras a $60 cada una a Sonnia Riera

Fuente: Datos del autor.

88

Tabla 29. Estado de situación financiera de acuerdo al ejercicio 56

Super S.A.Estado de situación financiera al 31 de julio del 2017

ActivoActivo corriente

Efectivo equivalente efectivo: Caja $537.00

Por cobrar clientes $1,611.00

Inventarios de carteras $2,000.00

12% IVA pagado por anticipado $240.00

1% reten. fuente Renta pagado por anticipado $30.00

30% reten. fuente IVA pagado por anticipado $108.00

Total activo corriente $4,526.00

Total activo $4,526.00

PasivoPasivo corriente

Por pagar proveedores $1,074.00

12% IVA por pagar $360.00

1% reten. fuente I. Renta por pagar $20.00

30% reten. fuente IVA por pagar $72.00

Total pasivo corriente $1,526.00

Total pasivo $1,526.00

Patrimonio

Utilidad ejercicio $3,000.00

Total Patrimonio $3,000.00

Total Pasivo y Patrimonio $4,526.00

Tabla 30. Estado de resultado integral, de acuerdo al ejercicio 56

Super S.A.Estado de resultado integral, al 31 de julio del 2017

Ventas $3,000.00

Total ventas $3,000.00


89

Ejercicio 57. Valor razonable

Una empresa fabrica muebles de oficina tiene al 31 de diciembre del 2017 como inventarios

300 escritorios. al costo de fabricación de $450.00 cada uno. La empresa para vender, asume un

costo de embalaje de $25.00, fletes por $15,00 cada uno, precio de venta $420.00, comisiones de

venta 4 % y otros gastos de venta por un 3% del precio de venta.

Se requiere:

a. Realizar el costo estimado terminado

b. Costo estimado de venta

c. Valor neto de realización

d. Ajuste del inventario

e. Asiento contable

Tabla 31. Ejercicio 57 valor neto realizable

Datos:

Unidades 300

Costo Fabricación 450

Precio venta 420

Embalaje 25

Flete 15

Comisión venta 4%

Gasto de venta 3%

Desarrollo:

a) Costo estimado de terminación

Embalaje 25.00

Flete 15.00

Costo estimado de terminación 40.00

b) Costo estimado de venta

Precio de venta 420

Comisión venta 4% 16.80

Gasto de venta 3% 12.60

90

Costo estimado de venta 29.40

c) Valor neto de realización(VNR) = Precio de venta - (costo terminado de fabricación + costo estimado de venta)

Donde:

Precio de venta: 420.00

Costo estimado de terminación 40.00

Costo estimado de venta 29.40

Reemplazando sería

Valor neto de realización = 420-(40+29.4) = 350.60

d) Ajuste de inventario = Costo - VNR

Dónde:

Costo 450.00

VNR 350.60


Ajuste de inventario = 450-350.6 = 99.40

e) Asiento de diario

Dónde:

Total unidades 300

Ajuste de inventario 99.40

Detalle Debe Haber

Gasto por ajuste de VNR del inventario 29,820.00

Deterioro acumulado de inventario 29,820.00

Total 29,820.00 29,820.00

Para registrar el VNR del inventario

Ejercicio 58. Inventario periódico compras e inventario final

La empresa el SOL S.A., inicia el 1 de julio del 2017 con pequeño restaurante y vende almuer-

zos, utiliza el sistema de inventario periódico, y realiza un inventario físico cada fin de mes, con

el que hace el cálculo de los costos de ventas, para saber cuánto tiene hace un inventario diario

de los productos perecibles como son: carne, pollo, pescado y verduras, durante el mes se han

efectuado varias compras que suman $328.20, de acuerdo al detalle de la tabla 33, al 31 de julio

se efectúa un inventario físico que suman $68.60, de acuerdo a la tabla 34.

91

Tabla 32. Asiento de diario de inventario periódico-compra

Fecha Concepto Debe Haberjulio 30-2017 Inventario $328.20julio 30-2017 1% reten. Fuente I. Renta por pagar $3.28julio 30-2017 Por pagar proveedores $324.92Total $328.20 $328.20

Para registrar la compra de productos que se van a vender

Tabla 33. Mayorización inventario periódico- compra

Inventariosjul.30 328.20

Total 328.20

Tabla 34. Inventario periódico-compras

Producto Unidad medida Cantidad Costo Unitario Costo totalArroz Lb. 200 $0.50 $100.00

Carne Lb. 20 $3.50 $70.00

Pollo Lb. 20 $2.50 $50.00

Pescado Lb. 15 $4.00 $60.00

Aceite Lit. 5 $3.00 $15.00

Sal Lb. 10 $0.20 $2.00

Verduras Lb. 6 $0.50 $3.00

Tomate Lb. 3 $0.40 $1.20

Mantequilla Lb. 7 $1.00 $7.00

Azúcar Lb. 20 $0.60 $12.00

Leche Lit. 8 $1.00 $8.00

Total $328.20

Tabla 35. Inventario periódico-inventario final

Producto Unidad medida Cantidad Costo Unitario Costo totalArroz Lb. 50 $0.50 $25.00Carne Lb. 1 $3.50 $3.50

Pollo Lb. 3 $2.50 $7.50

Pescado Lb. 4 $4.00 $16.00

Aceite Lit. 1 $3.00 $3.00

Sal Lb. 5 $0.20 $1.00

Verduras Lb. 2 $0.50 $1.00

92

Tomate Lb. 1 $0.40 $0.40

Mantequilla Lb. 5 $1.00 $5.00

Azúcar Lb. 5 $0.60 $3.00

Leche Lit. 3 $1.00 $3.00Total $68.40

La empresa Sol S.A., de acuerdo a la tabla 36, a fin de mes hace un inventario físico y de

acuerdo a ello determina el inventario final, generalmente este sistema de inventario periódico,

genera errores como un conteo erróneo o fraudes que no pueden ser detectados.

Para determinar el costo de ventas la empresa Sol S.A., considera la ecuación contable del

costo de venta; donde Costo venta= inventario inicial + Compras – inventario final


Inventario inicial = 0

Compras = $328.20

Inventario final $68.40

Tabla 36. Costo de productos vendidos, sistema periódico

Sol S.A.Costo de productos vendidos(+) Inventario Inicial $0(+) Compras productos para la venta $328.00(=) Costo mercadería disponible para la venta $328.00(-) Inventario final $68.40(=) Costo de productos para la venta $259.80

Costo venta = 0 +$328.40 - $68.40

Costo venta = $259.80

Figura 11. Sistema de inventario periódico, costeo de productos vendidos.Fuente: Datos del autor

93

Tabla 37. Asiento de diario del costo de venta de inventario periódico

Fecha Concepto Debe Haberjulio 30-2017 Costo de venta $259.80julio 30-2017 Inventarios $259.80Total $259.80 $259.80

Para registrar el costo de ventas

Tabla 38. Mayor del costo de venta de inventarios periódico

Inventariosjul.30 $328.20 Jul.30 $259.80

Total $68.40

Por lo que este sistema podría dar como resultado un costo de venta errado, debido a que

no existe ningún control sobre el inventario.

Ejercicio 59 Sistemas de control de inventario permanente

La empresa ¨Primor S.A., vende refrigeradoras y cocinas, inicia su negocio el 1 de julio del

2017, utiliza el sistema de inventarios permanentes, tiene las siguientes transacciones:

1 de julio compra 20 refrigeradoras a $800 cada una más el 12% de IVA, devuelve 2 por estar

defectuosa, el 4 de julio vende 5 refrigeradora a $1600 cada una, más el 12% de IVA, el 18 de julio

compra 50 cocinas a $ 700 cada una más el 12% de Iva, el 21 de julio vende 10 cocinas a $1400

cada una, más el 12% de IVA. Las compras son a crédito y las ventas en efectivo.

Se pide:

a. Elaborar los asientos de diarios

b. Mayorizar las transacciones

c. Elaborar el estado de resultado integral y estado de situación financiera

d. Registrar el control de inventarios en el kardex, con el sistema de inventario permanente.

Tabla 39. Sistema de control de inventarios permanente, a) asientos de diarios

Primor S.A.Libro diario, julio del 2017

Fecha Concepto Debe Haber01/07/2017 Inventario refrigeradora $16,000.00

01/07/2017 12% IVA pagado por anticipado $1,920.00

94

01/07/2017 1% reten. fuente I. Renta por pagar $160.00

01/07/2017 Por pagar proveedores $17,760.00


01/07/2017 12% IVA pagado por anticipado $192.00

01/07/2017 Inventario refrigerador $1,600.00

04/07/2017 Caja $8,880.00

04/07/2017 1% reten. En la fuente de I. renta paga-

do por anticipado

$80.00

04/07/2017 Ventas $8,000.00

04/07/2017 12% IVA por pagar $960.00

4-7-17 Costo de ventas $3,200.00

4-7-17 Inventarios refrigeradoras $3,200.00

18/07/2017 Inventario cocinas $35,000.00

18/07/2017 12% IVA pagado por anticipado $4,200.00

18/07/2017 1% reten. fuente I. Renta por pagar $350.00


21/07/2017 Caja $15,540.00

21/07/2017 1% reten. En la fuente de I. renta paga-

do por anticipado

$140.00

21/07/2017 Ventas $14,000.00

21/07/2017 12% IVA por pagar $1,680.00

21-7-17 Costo de ventas $7,000.00

21-7-17 Inventarios refrigeradoras $7,000.00

Total $93,752.00 $93,752.00

Tabla 40. Sistema de control de inventarios permanente b) mayor contable

Primor S.A.Mayor contable, al 31 de julio del 2017

Debe Inventario refrigeradora Haber Debe Inventario cocinas Haber

1-7-17 $16,000.00 $1,600.00 1-7-17 18-7-17 $35.000.00 $7.000,00 18-7-17

$3,200.00 4-7-17

$16,000.00 $4,800.00 $35.000,00 $7.000,00

95

Total $11,200.00 Total $28.000,00

Debe IVA pagado por anticipado Haber Debe 1% reten. fuente I. Renta por pagar

Haber

1-7-17 $1,920.00 $192.00 1-7-17 $160.00 18-7-17

18-7-17 $4,200.00 $350.00

$5.928.00 $182.00 $510.00

Total $6,120.00 Total $510.00

Debe Por pagar proveedores Haber Debe Caja Haber

1-7-17 $1,792.00 $17,760.00 1-7-17 4-7-17 $8,880.00

$38,850.00 18-7-17 21-7-17 $15,540.00

$1,792.00 $56,610.00 $24,420.00

Total $54,818.00 Total $24,420.00

Debe1% reten. En la fuente

de I. renta pagado por anticipado

Haber Debe Ventas Haber

4-7-17 $80.00 $8,000.00 4-7-17

21-7-17 $140.00 $14,000.00 21-7-17

$220.00 $22,000.00

Total $220.00 $22,000.00 Total

Debe 12% IVA por pagar Haber Debe Costo de ventas Haber

$960.00 4-7-17 4-7-17 $ 3,200.00

$1,680.00 21-7-17 21-7-17 $7,000.00

$2,640.00 $10,.200.00

$2,640.00 Total Total $10,200.00

Tabla 41. Sistemas de inventario permanente, c) estado de resultado integral

Primor S.A.Estado de resultado integral, al 31 de julio del 2017

Ventas $22,000.00

Costo de ventas $10,200.00

Utilidad Bruta $3,000.00


96

Tabla 42. Sistemas de inventario permanente, c) estado de Situación financiera.

Primor S.A.

Estado de situación financiera al 31 de julio del 2017

Activo

Activo corriente

Efectivo equivalente efectivo: Caja $24,420.00

Inventarios de carteras $39,200.00

12% IVA pagado por anticipado $5,928.00

1% reten. fuente Renta pagado por anticipado $220.00

Total activo corriente $69,768.00

Total activo $69,768.00

Pasivo

Pasivo corriente

Por pagar proveedores $54,818.00

12% IVA por pagar $2,640.00

1% reten. fuente I. Renta por pagar $510.00

Total pasivo corriente $57,968.00

Total pasivo $57,968.00

Patrimonio


Total Patrimonio $11,800.00

Total Pasivo y Patrimonio $69,768.00

97

Tabl

a 43

. Sis

tem

a de

inve

ntar

io p

erm

anen

te d

) Con

trol

de

inve

ntar

ios e

n el

kar

dex

Prim

or S

.A.

Kard

ex

Artíc

ulo:

Ref

rige

rado

ra

Uni

dad

de m

edid

a: u

nida

d

Fech

aDe

talle

Entr

ada

Salid

aEx

iste

ncia

s

Cant

idad

Valo

r un

itario

Valo

r tot

alCa

ntid

adVa

lor

unita

rioVa

lor t

otal

Cant

idad

Valo

r un

itario

Valo

rto

tal

01/0

7/20

1720

ref

riger

ador

a20

$ 80

0.00

$ 16

,000

.00

20$

800.

00$

16,0

00.0

0

01/0

7/20

17De

volu

ción

2 re

frig

erad

oras

2$

800.

00$

1,60

0.00

18$

800.

00$

14,4

00.0

0

04/0

7/20

17Ve

nde

5 re

frig

erad

oras

5$

800.

00$

4,00

0.00

13$

800.

00$

10,4

00.0

0

Tabl

a 44

. Sis

tem

a de

inve

ntar

io p

erm

anen

te d

) Con

trol

de

inve

ntar

ios e

n el

kar

dex

Prim

or S

.A.

Kard

ex

Artíc

ulo:

Coc

ina

Uni

dad

de m

edid

a: u

nida

d

Fech

aDe

talle

Entr

ada

Salid

aEx

iste

ncia

s

Cant

idad

Valo

r un

itari

oVa

lor

tota

lCa

ntid

adVa

lor

uni

tari

oVa

lor t

otal

Cant

idad

Valo

run

itari

oVa

lor

tota

l

18/0

7/20

1750

coci

nas

50$

700.

00$

35,0

00.0

050

$ 70

0.00

$ 35

,000

.00

21/0

7/20

17Ve

nde

10 co

cina

s10

$ 70

0.00

$ 7,

000.

0040

$ 70

0.00

$ 28

,000

.00

98

Ejercicio 60. Costo promedio ponderado y PEPS

La empresa Prosperin S.A. es contribuyente especial, se dedica a comercializar jeans, al por

mayor y menor, tiene las siguientes transacciones:

Al 30 de junio tiene un inventario inicial de 200 unidades de jeans a $9.00 cada uno, como

aporte de socios

Al 1 de Julio tiene como aporte de socios a futuro aumento de capital 2000 unidades de

jeans a $10 cada una, con el código J-A-020, unidad de medida unidad, presentación doce-

na, el inventario máximo 8000 unidades y el mínimo 2000 unidades

1 de julio compra 3000 jeans $10 cada una (José Flores), el 2 julio 2000 jeans a $11 cada una

(a Luis S.A.), a 30 días de crédito

1 de julio vende 2000 jeans a $35 cada una a Larin S.A. C. especial, el 3 de julio vende 5000

jeans a $30,00, las ventas son de contado a Zum S.A.

3 de julio compra 3000 jeans a 11 cada a Lina Cobos, 60% de contado y el saldo a crédito

4 de julio devolución de 500 jeans por estar defectuosos de la compra de 3000 jeans, compra

realizada a Lina Cobos.

4 de julio compra 1000 jean a $12 cada una (a Su RIS C.Ltda. Cont. especial), el 5 de julio

$1500 unidades a $12 cada una a (Mana S.A.) el 7 de julio compra 1500 unidades a $12.50

cada una a Su C. Ltda, 40% a crédito y el saldo a contado.

7 de julio vende 5000 jeans a $29 cada una a Larina S.A el 50% de contado y el saldo a crédito

el 8 de julio le devuelven 100 jeans por estar defectuosos de la venta a Larina S.A.

8 de julio compra 1000 jeans a $12.50 a Dun S.A: el 9 de julio compra 3500 jeans a $12.5 cada

una a Kin S.A., el 50% a crédito

8 de julio vende 2500 jeans a $29.50 cada unidad a Uni S.A., el 10 de julio vende 3000 unida-

des a Turin SA. a $30 cada una, las ventas son de contado

10 de julio compra 1500 jeans a 13.50 cada una a Rondin S.A., a 30 días de crédito

11 de Julio devuelve 100 unidades de jeans por estar defectuosos

Se requiere:

a) Kardex, método costo promedio ponderado y kardex método PEPS

b) Asientos de diarios y las retenciones en la fuente de IVA e I. Renta

c) Realizar el mayor contable.

d) Elaborar el estado de resultado y estado de situación financiera

99

Tabl

a 45

. Mét

odo

prom

edio

pon

dera

do a

) kar

dex

ejer

cici

o 60

Pros

perin

S.A

.

Kard

ex

Artíc

ulo:

Jea

ns

Unid

ad d

e m

edid

a: u

nida

d

Cód

igo:

J-A

-020

Uni

dad

de p

rese

ntac

ión:

Doc

ena

Mín

imos

:200

0 M

áxim

os: 8

000

Fech

aDe

talle

Entr

ada

Salid

aEx

iste

ncia

s

Cant

idad

Valo

r un

itario

Valo

r tot

alCa

ntid

adVa

lor

unita

rioVa

lor t

otal

Cant

idad

Valo

r un

itario

Valo

r tot

al

30/0

6/20

1xIn

vent

ario

inic

ial

200

$

9.00

$ 1,

800.

00

30/0

6/20

1xAp

orte

soci

os20

00$

10.0

0$

20,0

00.0

0 2

,200

$

9.91

$ 21

,800

.00

01/0

7/20

1xCo

mpr

a de

jean

s a

José

Flo

res

3000

$ 10

.00

$ 30

,000

.00

5,2

00

$ 9.

96$

51,8

00.0

0

01/0

7/20

1xVe

nta

a La

rin S

.A.

2000

$ 9.

96$

19,9

23.0

8 3

,200

$

9.96

$ 31

,876

.92

02/0

7/20

1xCo

mpr

a de

jean

a L

uis S

.A.

2000

$ 11

.00

$ 22

,000

.00

5,2

00

$ 10

.36

$ 53

,876

.92

03/0

7/20

1xCo

mpr

a a

Lina

Cob

os30

00$

11.0

0$

33,0

00.0

0 8

,200

$

10.5

9$

86,8

76.9

2

03/0

7/20

1xVe

nta

a Zu

m S

.A.

5000

$ 10

.59

$ 52

,973

.73

3,2

00

$ 10

.59

$ 33

,903

.19

04/0

7/20

1xDe

volu

ción

com

-pr

a a

Lina

Cob

os50

0$

11.0

0$

5,50

0.00

2,7

00

$ 10

.52

$ 28

,403

.19

04/0

7/20

1xCo

mpr

a Su

Ris

C. L

tda.

1000

$ 12

.00

$ 12

,000

.00

3,7

00

$ 10

.92

$ 40

,403

.19

100

05/0

7/20

1xCo

mpr

a a

Man

a S.

A.15

00$

12.0

0$

18,0

00.0

0 5

,200

$

11.2

3$

58,4

03.1

9

07/0

7/20

1xCo

mpr

a a

Su S

.A.

1500

$ 12

.50

$ 18

,750

.00

6,7

00

$ 11

.52

$ 77

,153

.19

07/0

7/20

1xVe

nta

a La

rina

S.A.

5000

$ 11

.52

$ 57

,577

.01

1,7

00

$ 11

.52

$ 19

,576

.18

08/0

7/20

1xDu

n S.

A.10

00$

12.5

0$

12,5

00.0

0 2

,700

$

11.8

8$

32,0

76.1

8

08/0

7/20

1xDe

volu

ción

ve

nta

a La

rin S

.A.

100

$ 11

.88

$ 1,

188.

01 2

,800

$

11.8

8$

33,2

64.1

9

Fech

aDe

talle

Entr

ada

Salid

aEx

iste

ncia

Cant

idad

Valo

r un

itario

Valo

rto

tal

Cant

idad

Valo

r un

itario

Valo

rto

tal

Cant

idad

Valo

r un

itario

Valo

r tot

al

08/0

7/20

1xVe

nta

a Un

i S.A

.25

00$

11.8

8$

29,7

00.1

7 3

00

$ 11

.88

$ 3,

564.

02

09/0

7/20

1xCo

mpr

a a

Kiin

S.A

.35

00$

12.5

0$

43,7

50.0

0 3

,800

$

12.4

5$

47,3

14.0

2

10/0

7/20

1xCo

mpr

a a

Rond

in S

.A.

1500

$ 13

.50

$ 20

,250

.00

5,3

00

$ 12

.75

$ 67

,564

.02

10/0

7/20

1xVe

nta

a Tu

rin S

.A.

3000

$ 12

.75

$ 38

,243

.79

2,3

00

$ 12

.75

$ 29

,320

.24

11/0

7/20

1xDe

volu

ción

a R

ondi

n10

0$

13.5

0$

1,35

0.00

2,2

00

$ 12

.71

$ 27

,970

.24

30/0

6/20

1xIn

vent

ario

inic

ial

200

$

9.00

$ 1,

800.

00

30/0

6/20

1xAp

orte

soci

os20

00$

10.0

0$

20,0

00.0

0 2

,200

$

9.91

$ 21

,800

.00

Tota

l20

,100

$

233,

238.

0118

,100

$

205,

267.

77

101

Tabla 46. Método promedio ponderado, b) asientos de diarios y las retenciones en la fuente

de IVA e I. Renta, ejercicio 60.

FECHA CONCEPTO DE BE HABER30/06/201x Inventario 1,800.00

30/06/201x Aportes para futuros aumentos capital 1,800.00

1/07/201x Inventario 20,000.00

1/07/201x Aportes para futuros aumentos capital 20,000.00

01/07/201x Inventario 30,000.00

01/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 3,600.00

01/07/201x 1% rete. impto. Renta 300.00

01/07/201x 30% IVA por pagar 1,080.00

01/07/201x José Flores 32,220.00

01/07/201x Larins.a. 76,860.00

01/07/201x 1% rete. impto. renta pagado anticipado 700.00

01/07/201x 10% rete .IVA 840.00

01/07/201x Venta 70,000.00

01/07/201x 12% IVA por pagar 8,400.00

01/07/201x Costo venta $ 19,923.08

01/07/201x Inventario 19,923.08

02/07/201x Inventario 22,000.00



02/07/201x 30% IVA por pagar 792.00

02/07/201x Luis s.a. 23,628.00

03/07/201x Inventario 33,000.00


3/7/201x Caja 14,176.80


03/07/201x 30% IVA por pagar 1,188.00

03/07/201x Lina Cobos 21,265.20

03/07/201x Caja 166,500.00

03/07/201x 1% rete. impto. renta pagado anticipado 1,500.00

03/07/201x Venta 150,000.00

03/07/201x 12% IVA por pagar 18,000.00

03/07/201x Costo venta $ 52,973.73

03/07/201x Inventario 52,973.73

102

04/07/201x Lina Cobos 6,160.00

04/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 660.00

04/07/201x Inventario 5,500.00

04/07/201x Inventario 12,000.00


04/07/201x Caja 7,732.80


04/07/201x 30% IVA por pagar 432.00

04/07/201x Ris C.Ltda. 5,155.20

05/07/201x Inventario 18,000.00


05/07/201x Caja 7,732.80


05/07/201x 30% IVA por pagar 648.00

05/07/201x Mana s.a. 11,599.20

07/07/201x Inventario 18,750.00


07/07/201x Caja 8,055.00


07/07/201x 30% IVA por pagar 675.00

07/07/201x Su C.Ltda. 12,082.50

07/07/201x Larina s.a. 80,475.00

07/07/201x Caja 80,475.00

07/07/201x 1% rete. impto. renta pagado anticipado 1,450.00

07/07/201x Venta 145,000.00

07/07/201x 12% IVA por pagar 17,400.00

07/07/201x Costo venta $ 57,777.01

07/07/201x Inventario 57,777.01

08/07/201x Inventario 12,500.00



08/07/201x 30% IVA por pagar 450.00

08/07/201x Dun s.a. 13,425.00

08/07/201x Inventario 1,188.01

08/07/201x Costo venta 1,188.01

08/07/201x Dev. Ventas 2,900.00

103

08/07/201x 12% IVA por pagar 348.00

08/07/201x Larina s.a. 3,248.00

08/07/201x Uni s.a. 81,862.50

08/07/201x 1% rete. Impto. Renta pagado anticipado 737.50

08/07/201x Venta 73,750.00

08/07/201x 12% IVA por pagar 8,850.00

08/07/201x Costo venta $ 29,700.17

08/07/201x Inventario 29,700.17

08/07/201x Inventario 43,750.00



09/07/201x 30% IVA por pagar 1,575.00

09/07/201x Kin S.A.. 46,987.50

10/07/201x Inventario 20,250.00



10/07/201x 30% IVA por pagar 729.00

10/07/201x Rondin s.a. 21,748.50

10/07/201x Turin s.a. 99,900.00

10/07/201x 1% rete. impto. renta pagado anticipado 900.00

10/07/201x Venta 90,000.00

10/07/201x 12% IVA por pagar 10,800.00

10/07/201x Costo venta 38,243.79

10/07/201x Inventario 38,243.79

10/07/201x Rondin s.a. 1,512.00

10/07/201x 12% IVA pagado por anticipado 162.00

10/07/201x Inventario 1,350.00

Total 1,060,205.79 1,060,205.79

Tabla 47. Método promedio ponderado, c) Mayor contable. Ejercicio 60.

Concepto Debe Haber Saldo

1% RETE. IMPTO. RENTA POR PAGAR

$ 2,102.5 -$ 2,102.5

01/07/201x $ 300.0 -$ 300.0

02/07/201x $ 220.0 -$ 220.0

03/07/201x $ 330.0 -$ 330.0

104

04/07/201x $ 120.0 -$ 120.0

05/07/201x $ 180.0 -$ 180.0

07/07/201x $ 187.5 -$ 187.5

08/07/201x $ 125.0 -$ 125.0

09/07/201x $ 437.5 -$ 437.5

10/07/201x $ 202.5 -$ 202.5

VENTA $ 528,750.0 -$ 528,750.0

01/07/201x $ 70,000.0 -$ 70,000.0

03/07/201x $ 150,000.0 -$ 150,000.0

07/07/201x $ 145,000.0 -$ 145,000.0

08/07/201x $ 73,750.0 -$ 73,750.0

10/07/201x $ 90,000.0 -$ 90,000.0

INVENTARIO $ 233,238.0 $ 205,467.8 $ 27,770.2

30/06/201x $ 1,800.0 $ 1,800.0

1/07/201x $ 20,000.0 $ 20,000.0

01/07/201x $ 30,000.0 $ 19,923.1 $ 10,076.9

02/07/201x $ 22,000.0 $ 22,000.0

03/07/201x $ 33,000.0 $ 52,973.7 -$ 19,973.7

04/07/201x $ 12,000.0 $ 5,500.0 $ 6,500.0

05/07/201x $ 18,000.0 $ 18,000.0

07/07/201x $ 18,750.0 $ 57,777.0 -$ 39,027.0

08/07/201x $ 57,438.0 $ 29,700.2 $ 27,737.8

10/07/201x $ 20,250.0 $ 39,593.8 -$ 19,343.8

CAJA $ 246,975.0 $ 37,697.4 $ 209,277.6

03/07/201x $ 166,500.0 $ 166,500.0

3/7/201x $ 14,176.8 -$ 14,176.8

04/07/201x $ 7,732.8 -$ 7,732.8

05/07/201x $ 7,732.8 -$ 7,732.8

07/07/201x $ 80,475.0 $ 8,055.0 $ 72,420.0

APORTES PARA FUTUROSAUMENTOS CAPITAL

$ 21,800.0 -$ 21,800.0

30/06/201x $ 1,800.0 -$ 1,800.0

1/07/201x $ 20,000.0 -$ 20,000.0

30% IVA POR PAGAR $ 7,569.0 -$ 7,569.0

01/07/201x $ 1,080.0 -$ 1,080.0

105

02/07/201x $ 792.0 -$ 792.0

03/07/201x $ 1,188.0 -$ 1,188.0

04/07/201x $ 432.0 -$ 432.0

05/07/201x $ 648.0 -$ 648.0

07/07/201x $ 675.0 -$ 675.0

08/07/201x $ 450.0 -$ 450.0

09/07/201x $ 1,575.0 -$ 1,575.0

10/07/201x $ 729.0 -$ 729.0

JOSE FLORES $ 32,220.0 -$ 32,220.0

01/07/201x $ 32,220.0 -$ 32,220.0

LARINS.A. $ 76,860.0 $ 76,860.0

01/07/201x $ 76,860.0 $ 76,860.0

1% RETE.IMPTO. RENTA PAG.ANT $ 5,287.5 $ 5,287.5

01/07/201x $ 700.0 $ 700.0

03/07/201x $ 1,500.0 $ 1,500.0

07/07/201x $ 1,450.0 $ 1,450.0

08/07/201x $ 737.5 $ 737.5

10/07/201x $ 900.0 $ 900.0

10% RETE.IVA $ 840.0 $ 840.0

01/07/201x $ 840.0 $ 840.0

12% IVA POR PAGAR $ 348.0 $ 63,450.0 -$ 63,102.0

01/07/201x $ 8,400.0 -$ 8,400.0

03/07/201x $ 18,000.0 -$ 18,000.0

07/07/201x $ 17,400.0 -$ 17,400.0

08/07/201x $ 348.0 $ 8,850.0 -$ 8,502.0

10/07/201x $ 10,800.0 -$ 10,800.0

COSTO VENTA $ 198,617.8 $ 1,188.0 $ 197,429.8

01/07/201x $ 19,923.1 $ 19,923.1

03/07/201x $ 52,973.7 $ 52,973.7

07/07/201x $ 57,777.0 $ 57,777.0

08/07/201x $ 29,700.2 $ 1,188.0 $ 28,512.2

10/07/201x $ 38,243.8 $ 38,243.8

12% IVA PAGADO POR ANTIC $ 25,230.0 $ 822.0 $ 24,408.0

01/07/201x $ 3,600.0 $ 3,600.0

02/07/201x $ 2,640.0 $ 2,640.0

106

03/07/201x $ 3,960.0 $ 3,960.0

04/07/201x $ 1,440.0 $ 660.0 $ 780.0

05/07/201x $ 2,160.0 $ 2,160.0

07/07/201x $ 2,250.0 $ 2,250.0

08/07/201x $ 1,500.0 $ 1,500.0

09/07/201x $ 5,250.0 $ 5,250.0

10/07/201x $ 2,430.0 $ 162.0 $ 2,268.0

LUIS S.A. $ 23,628.0 -$ 23,628.0

02/07/201x $ 23,628.0 -$ 23,628.0

LINA COBOS $ 6,160.0 $ 21,265.2 -$ 15,105.2

03/07/201x $ 21,265.2 -$ 21,265.2

04/07/201x $ 6,160.0 $ 6,160.0

RIS C.LTDA. $ 5,155.2 -$ 5,155.2

04/07/201x $ 5,155.2 -$ 5,155.2

MANA S.A. $ 11,599.2 -$ 11,599.2

05/07/201x $ 11,599.2 -$ 11,599.2

SU C.LTDA. $ 12,082.5 -$ 12,082.5

07/07/201x $ 12,082.5 -$ 12,082.5

LARINA S.A. $ 80,475.0 $ 3,248.0 $ 77,227.0

07/07/201x $ 80,475.0 $ 80,475.0

08/07/201x $ 3,248.0 -$ 3,248.0

DUN S.A. $ 13,425.0 -$ 13,425.0

08/07/201x $ 13,425.0 -$ 13,425.0

DEV. VENTAS$ 2,900.0

$ 2,900.0

08/07/201x $ 2,900.0 $ 2,900.0

UNI S.A. $ 81,862.5 $ 81,862.5

08/07/201x $ 81,862.5 $ 81,862.5

KIN SA. $ 46,987.5 -$ 46,987.5

09/07/201x $ 46,987.5 -$ 46,987.5

RONDIN S.A. $ 1,512.0 $ 21,748.5 -$ 20,236.5

10/07/201x $ 1,512.0 $ 21,748.5 -$ 20,236.5

TURIN S.A. $ 99,900.0 $ 99,900.0

10/07/201x $ 99,900.0 $ 99,900.0

Total general $ 1,060,205.8 $ 1,060,205.8 $ 0.0

107

Tabla 48. Método promedio ponderado, d) Estado de resultado integral. Ejercicio 60

Prosperin S.A.Estado de resultado integral, al 31 de Julio 201x

VENTAS $ 528,750.00

(-) Devolución sobre ventas -$ 2,900.00

Ventas netas $ 525,850.00

(-) COSTO VENTA $ 197,429.77

Utilidad bruta $ 328,420.23

UTILIDAD(PERDIDA)EJERCICIO $ 328,420.23

Tabla 49. Método promedio ponderado, d) estado situación financiera. Ejercicio 60

Prosperin S.A.Estado de situación financiera, al 31 201x

Activo

Activo corriente

Efectivo equivalente efectivo $ 209,277.60

Cuentas por cobrar clientes $ 335,849.50

Imptos. pagados por anticipado $ 30,535.50

Inventarios $ 27,770.23

Total activo corriente $ 603,432.83

Total activo $ 603,432.83

Pasivo

Pasivo corriente

Cuentas por pagar proveedores $ 180,439.10

Imptos. por pagar $ 72,773.50

Total pasivo corriente $ 253,212.60

Patrimonio

Aportes para futuros aumentos capital $ 21,800.00

Utilidad(perdida)ejercicio $ 328,420.23

Total patrimonio $ 350,220.23

Total pasivo y patrimonio $ 603,432.83

108

Ejercicio 61. Método primero en entrar primero en salir (PEPS) y del Ejercicio 60. (Méto-

do PEPS. Asientos de diarios método PEPS y Análisis comparativo de los costos de ventas

de los métodos PP y PEPS, Análisis comparativo del Estado de Resultado Integral con los

métodos de costeo PP y PEPS).

La empresa Salsin S.A. realiza las siguientes transacciones: 1 de julio del 201x compra

100 pares de zapatos $30 cada par, el 5 de julio compra 50 pares de zapatos a $45 cada par,

el 8 de julio vende 125 pares de zapatos a $100 cada par el 10 de julio compra 60 pares de

zapatos a $50 cada par.

Figura 12. Método primero en entrar primero en salir (PEPS)

Tabla 50. Asientos de diarios del ejercicio 61 PEPS

Salsin S.A.Diario general, al 31 julio del 201X

01/07/201xInventario Zapatos, 100 pares a $30 cada uno

$ 3,000.00

01/07/201x Bancos $ 3,000.00

06/07/201xInventario Zapatos, 100 paresa $45 cada uno

$ 4,500.00

06/07/201x Bancos $ 4,500.00

08/07/201xCaja, venta 125 pares zapatos a $100 cada uno

$ 14,000.00

109

08/07/201x Ventas $ 12,500.00

08/07/201x 12% IVA por pagar $ 1,500.00

08/07/201xCosto de venta 100 pares zapatos$30 cada uno

$ 3,000.00

08/07/201xCosto de venta25 pares zapatos $45 cada uno

$ 1,125.00

08/07/201xInventarios zapatos 100 pares zapatos $30 cada uno

$ 3,000.00

08/07/201xInventarios zapatos 25 pares zapatos $45 cada uno

$ 1,125.00

10/07/201xInventario Zapatos, 60 paresa$50 cada uno

$ 3,000.00

10/07/201x Bancos $ 3,000.00

Total $ 28,625.00 $ 28,625.00

Tabla 51. Análisis de costo de venta PEPS. Ejercicio 61

Fecha Detalle Cantidad Costo unitario Costo total

01/07/201x Compra Zapatos 100 $ 30.00 $ 3,000.00

06/07/201x Compra Zapatos 100 $ 45.00 $ 4,500.00

08/07/201x Venta 125 pares de zapatos

08/07/201x Salen 100 pares -100 $ 30.00 -$ 3,000.00

08/07/201x Salen 25 pares -25 $ 45.00 -$ 1,125.00

Costo venta PEPS -$ 4,125.0

De acuerdo a la tabla 84, el costo de venta con el método PEPS de los 125 pares de za-

patos fue de $4,125.00.

110

Tabla 52. Análisis de costo de venta promedio ponderado. Ejercicio 61

Fecha Detalle cantidad Costo unitario Costo total

01/07/201x Compra Zapatos 100 $ 30.00 $ 3,000.00

06/07/201x Compra Zapatos 100 $ 45.00 $ 4,500.00

Costo promedio ponderado 200 $37.50

Donde costo promedio ponderado= Costo total / cantidad total

Reemplazando sería

Costo promedio ponderado=$7.500,00/200

Costo promedio ponderado=$37.50

08/07/201x Venta 125 pares de zapatos

08/07/201x Salen 125 pares -125 $ 37.50 -$ 4,687.50

Costo venta promedio ponderado -$ 4,687.50

Figura 13. Análisis comparativo del costo PEPS y PP. Ejercicio 61.

De acuerdo a la figura 13, el costo PEPS es menor porque sale toda la mercadería que se

compró a un costo menor, a diferencia del costo promedio ponderado que se costea el promedio

de las adquisiciones realizadas en el momento de efectuar la venta, sin considerar para ello la

fecha de compra, pero si el costo promedio ponderado de las adquisiciones.

111

Tabl

a 53

. Mét

odo

PEPS

a) K

arde

x. E

jerc

icio

60

Pros

peri

n S.

A.Ka

rdex

Artí

culo

: Jea

nsU

nida

d de

med

ida:

uni

dad

C

ódig

o: J

-A-0

20

U

nida

d de

pre

sent

ació

n: D

ocen

a

M

ínim

os:2

000

Máx

imos

: 80

00

FECH

A

ENTR

ADA

SALI

DAEX

ISTE

NCI

AS

DETA

LLE

CANT

IDAD

VALO

R UN

ITAR

IOVA

LOR

TOTA

LCA

NTID

ADVA

LOR

UNIT

ARIO

VALO

R TO

TAL

CANT

IDAD

VA

LOR

UNIT

ARIO

VALO

R TO

TAL

30/0

6/20

1xIn

vent

ario

inic

ial

200

$

9.00

$ 1,

800.

0030

/06/

201x

Apor

te so

cios

2000

$ 10

.00

$ 20

,000

.00

2,0

00

$ 10

.00

$ 20

,000

.00

01/0

7/20

1xCo

mpr

a de

jean

s a

José

Flo

res

3000

$ 10

.00

$ 30

,000

.00

3,0

00

$ 10

.00

$ 30

,000

.00

01/0

7/20

1xVe

nta

a La

rin S

.A. 2

000

200

.00

$ 9.

00$

1,80

0.00

01/0

7/20

1xVe

nta

a La

rin S

.A. 2

000

1,8

00.0

0 $

10.0

0$

18,0

00.0

0 2

00

$ 10

.00

$ 2,

000.

00 3

,000

$

10.0

0$

30,0

00.0

0

FECH

A

ENTR

ADA

SALI

DAEX

ISTE

NCIA

S

DETA

LLE

CANT

IDAD

VALO

R UN

ITAR

IOVA

LOR

TOTA

LCA

NTID

ADVA

LOR

UNIT

ARIO

VALO

R TO

TAL

CAN

TIDA

D VA

LOR

UNIT

ARIO

VALO

R TO

TAL

02/0

7/20

1xCo

mpr

a de

jean

a

Luis

S.A

.20

00$

11.0

0$

22,0

00.0

0 2

,000

$

11.0

0$

22,0

00.0

0

03/0

7/20

1xCo

mpr

a a

Lina

Cob

os30

00$

11.0

0$

33,0

00.0

0 3

,000

$

11.0

0$

33,0

00.0

003

/07/

201x

Vent

a a

Zum

S.A

. 500

0 2

00.0

0 $

10.0

0$

2,00

0.00

03/0

7/20

1xVe

nta

a Zu

m S

.A. 5

000

3,0

00.0

0 $

10.0

0$

30,0

00.0

003

/07/

201x

Vent

a a

Zum

S.A

. 500

0 1

,800

.00

$ 11

.00

$ 19

,800

.00

200

$

11.0

0$

2,20

0.00

04/0

7/20

1xDe

volu

ción

com

pra

a Li

na co

bos

500

.00

$ 11

.00

$ 5,

500.

00 2

,500

$

11.0

0$

27,5

00.0

0

112

04/0

7/20

1xCo

mpr

a Su

Ris

C. L

tda.

1000

$ 12

.00

$ 12

,000

.00

1,0

00

$ 12

.00

$ 12

,000

.00

FECH

AEN

TRAD

ASA

LIDA

EXIS

TENC

IAS

DETA

LLE

CANT

IDAD

VALO

R UN

ITAR

IOVA

LOR

TOTA

LCA

NTID

ADVA

LOR

UNIT

ARIO

VALO

R TO

TAL

CANT

IDAD

VA

LOR

UNIT

ARIO

VALO

R TO

TAL

05/0

7/20

1xCo

mpr

a a

Man

a S.

A.15

00$

12.0

0$

18,0

00.0

0 1

,500

$

12.0

0$

18,0

00.0

007

/07/

201x

Com

pra

a Su

S.A

.15

00$

12.5

0$

18,7

50.0

0 1

,500

$

12.5

0$

18,7

50.0

0

07/0

7/20

1xVe

nta

a La

ri-na

S.A

.500

0 2

00.0

0 $

11.0

0$

2,20

0.00

07/0

7/20

1xVe

nta

a La

ri-na

S.A

.500

0 2

,500

.00

$ 11

.00

$ 27

,500

.00

07/0

7/20

1xVe

nta

a La

ri-na

S.A

.500

0 1

,000

.00

$ 12

.00

$ 12

,000

.00

07/0

7/20

1xVe

nta

a La

ri-na

S.A

.500

0 1

,300

.00

$ 12

.50

$ 16

,250

.00

200

$

12.5

0$

2,50

0.00

1,5

00

$ 12

.00

$ 18

,000

.00

08/0

7/20

1xDu

n S.

A.10

00$

12.5

0$

12,5

00.0

0 1

,000

$

12.5

0$

12,5

00.0

0

08/0

7/20

1xDe

volu

ción

ven

-ta

a L

arin

S.A

.10

0$

12.5

0$

1,25

0.00

100

$

12.5

0$

1,25

0.00

08/0

7/20

1xVe

nta

a Un

i S.A

.250

0 2

00.0

0 $

12.5

0$

2,50

0.00

FECH

AEN

TRAD

ASA

LIDA

EXIS

TENC

IAS

DETA

LLE

CANT

IDAD

VALO

R UN

ITAR

IOVA

LOR

TOTA

LCA

NTID

ADVA

LOR

UNIT

ARIO

VALO

R TO

TAL

CANT

IDAD

VA

LOR

UNIT

ARIO

VALO

R TO

TAL

08/0

7/20

1xVe

nta

a Un

i S.A

.250

0 1

,500

.00

$ 12

.00

$ 18

,000

.00

08/0

7/20

1xVe

nta

a Un

i S.A

.250

0 6

00.0

0 $

12.5

0$

7,50

0.00

400

$

12.5

0$

5,00

0.00

100

$

12.5

0$

1,25

0.00

09/0

7/20

1xCo

mpr

a a

Kiin

S.A

.35

00$

12.5

0$

43,7

50.0

0 3

,500

$

12.5

0$

43,7

50.0

010

/07/

201x

Com

pra

a Ro

ndin

S.A

.15

00$

13.5

0$

20,2

50.0

0 1

,500

$

13.5

0$

20,2

50.0

010

/07/

201x

Vent

a a

Turin

S.A

. 300

0 4

00.0

0 $

12.5

0$

5,00

0.00

10/0

7/20

1xVe

nta

a Tu

rin S

.A. 3

000

100

.00

$ 12

.50

$ 1,

250.

0010

/07/

201x

Vent

a a

Turin

S.A

. 300

0 2

,500

.00

$ 12

.50

$ 31

,250

.00

1,0

00

$ 12

.50

$ 12

,500

.00

11/0

7/20

1xDe

volu

ción

a R

ondi

n 1

00.0

0 $

13.5

0$

1,35

0.00

1,4

00

$ 13

.50

$ 18

,900

.00

113

Tabla 54. Asientos de diarios método PEPS. Ejercicio 60.

Fecha Detalle Debe Haber01/07/201x Costo de venta $ 1,800.0001/07/201x Costo de venta $ 18,000.0001/07/201x Inventario de jeans $ 1,800.0001/07/201x Inventario de jeans $ 18,000.0003/07/201x Costo de venta $ 2,000.0003/07/201x Costo de venta $ 30,000.0003/07/201x Costo de venta $ 19,800.0003/07/201x Inventario de jeans $ 2,000.0003/07/201x Inventario de jeans $ 30,000.0003/07/201x Inventario de jeans $ 19,800.0007/07/201x Costo de venta $ 2,200.0007/07/201x Costo de venta $ 27,500.0007/07/201x Costo de venta $ 12,000.0007/07/201x Costo de venta $ 15,000.0007/07/201x Inventario de jeans $ 2,200.0007/07/201x Inventario de jeans $ 27,500.0007/07/201x Inventario de jeans $ 12,000.0007/07/201x Inventario de jeans $ 15,000.0008/07/201x Costo de venta $ 2,500.0008/07/201x Costo de venta $ 18,000.0008/07/201x Costo de venta $ 7,500.0008/07/201x Inventario de jeans $ 2,500.0008/07/201x Inventario de jeans $ 18,000.0008/07/201x Inventario de jeans $ 7,500.0010/07/201x Costo de venta $ 5,000.0010/07/201x Costo de venta $ 1,250.0010/07/201x Costo de venta $ 31,250.0010/07/201x Inventario de jeans $ 5,000.0010/07/201x Inventario de jeans $ 1,250.0010/07/201x Inventario de jeans $ 31,250.00Total $ 193,800.00 $ 193,800.00

114

Tabla 55. Análisis comparativo de los costos de ventas de los métodos PP y PEPS. Ejercicio 60.

Costo venta PEPS $ 193,800.00

Costo venta PP $ 197,429.77

De acuerdo a la tabla 55 y figura 14, en el ejercicio 60, se plantean transacciones y se requie-

re la aplicación de los métodos de costeo PP y PEPS, el costo de venta del PEPS es menor debido

a que la mercadería que sale, es la que primero se compró y esta fue de menor valor, quedando la

mercadería con mayor valor, a diferencia del PP que se va promediando los valores y cantidades,

sin considerar la fecha de compra.

En la tabla 56, se detalla el análisis comparativo del Estado de resultado integral con los

métodos de costeo PP y PEPS.

Tabla 56. Análisis comparativo del Estado de Resultado Integral con los métodos de costeo PP y PEPS. Ejercicio 60.

Prosperin S.a.Análisis del Estado de Resultado Integral con los métodos de

costeo PP y PEPS, ejercicio 60.

Detalle Método costeo PP Método costeo PEPS

VENTAS $ 528,750.00 $ 528,750.00

Devolución sobre ventas -$ 2,900.00 -$ 2,900.00

Ventas netas $ 525,850.00 $ 525,850.00

COSTO VENTA $ 197,429.77 $ 193,800.00

Utilidad bruta $ 328,420.23 $ 332,050.00

UTILIDAD(PERDIDA)EJERCICIO $ 328,420.23 $ 332,050.00

Según la tabla 56, el Estado de Resultado Integral con el método de costeo PEPS, la utilidad

del ejercicio es mayor, porque el costo de venta es menor que el método de costeo PP.

Ejercicio 62. Sobreestimación del inventario final.

La empresa Pionera S.A., al 30 de noviembre del 201x, por error cuenta demás el inventario

final sobreestimando el valor en $15,000.00, de acuerdo a la figura 15:

115

Figura 15. Subestimación del inventario final.

De acuerdo a la figura 15, el efecto del inventario sobreestimado, donde se entiende como

sobreestimando el inventario final de un mayor valor al existente, tiene incidencia en un menor

costo de venta y por lo tanto una mayor o sobreestimación de la utilidad bruta y de la utilidad neta.

Ejercicio 63. Subestimación del inventario final.

La empresa Pionera S.A., al 30 de septiembre del 201x, por error cuenta menos el inventario

final subestimando el valor en $7,000.00, de acuerdo a la figura 16:

Figura 16. Subestimación del inventario final

De acuerdo a la figura 16, el efecto del inventario final subestimado, donde se entiende como

subestimando el inventario final de un menor valor al existente, tiene incidencia en un mayor cos-

to de venta y por lo tanto una menor o subestimación de la utilidad bruta y de la utilidad neta.

La toma física del inventario final con errores, sea que éstos sean sobreestimados o subesti-

mados, van a afectar a los siguientes periodos, como se muestran en el siguiente ejercicio:

116

Ejercicio 64. Análisis del Estado de resultado integral con inventarios sobreestimados y sub-

estimados en 3 períodos.

La empresa Pionera S.A. al 30 de junio del 201X, 31 de julio del 201X y 31 de agosto del 201X,

tiene las siguientes transacciones: inventario inicial $65,000.00, compras de productos $70,000.00,

inventario final $85,000.00 (este valor esta sobreestimado, el valor correcto fue de $65,000.00; du-

rante los 3 períodos se mantienen los mismos valores, con la finalidad de explicar el error.

El inventario final del 30 de junio del 201x, es el inventario inicial de julio del 201x, por lo que

el error del inventario final afecta a los dos períodos, y recién en el período de agosto se obtienen:

costo de venta y utilidad bruta correctos, como se ve reflejado en la tabla 57.

Tabla 57. Análisis del Estado de resultado integral con inventario sobreestimado y subesti-mado en 3 períodos. Ejercicio 64.

Pionera S.A.Análisis del Estado de resultado integral con inventario sobreestimado y sub-

estimado en 3 períodosjunio del 201x julio del 201x agosto del 201xInventario final

sobreestimado

en $20,000.00

Inventario inicial

sobreestimado

en $20,000.00

Correcto

Ventas $150,000.00 $150,000.00 $150,000.00

(+) Inventario inicial $65,000.00 $85,000.00 $65,000.00(+) Compras $70,000.00 $70,000.00 $70,000.00

(=) Mercadería dispo-nible para la venta

$135,000.00 $155,000.00 $135,000.00

(-) Inventario final $85,000.00 $65,000.00 $65,000.00

(=) Costo de venta $50,000.00 $90,000.00 $70,000.00

Utilidad bruta $100,000.00 $60,000.00 $80,000.00El costo de venta y utilidad bruta correctas son las de agosto del 201x, $70,000.00 y

$80,000.00 respectivamente.

De acuerdo a la tabla 57, en junio del 201x, el inventario final que esta sobreestimado en

$20,000, y al calcular el costo de venta, el inventario inicial se suma a las compras y se resta el

inventario final que esta sobreestimado, dando como resultado un costo de venta subestimado y

una utilidad bruta sobreestimada, en el período de julio del 201x el inventario inicial esta sobrees-

117

timado y calculando el costo de venta: el inventario inicial sobreestimado se le suma las compras

y se le resta el inventario final correcto, lo que da un costo de venta sobreestimado y una utilidad

bruta subestimada, es decir que el error del inventario de junio del 201x se mantiene en el periodo

de julio 201x, como efecto del error del inventario final sobreestimado en junio del 201x, afecta a

los dos períodos junio 201x y julio 201x, y recién en agosto del 201x se corrige el error, al tener un

inventario inicial y final correcto, se obtiene el costo de venta y utilidad bruta sin errores.

Tabla 58. Análisis del efecto del error del inventario final

Período 1 Período 2Costo de venta Utilidad bruta Costo de venta Utilidad bruta

Período 1 inventario final sobreestimado

Subestimado Sobreestimada Sobreestimado Subestimada

Período 1 inventario final subestimado

Sobreestimado Subestimada Subestimado Sobreestimada

Ejercicio 65. Cálculo del inventario final estimado

La empresa Progreso S.A., dentro de sus procesos tiene como estrategia una utilidad bru-

ta del 60%, por lo que en el mes de diciembre del 201x, sus bodegas sufrieron un siniestro y la

mercadería se quemó, y tiene que reportar el inventario final al seguro para que le reconozcan el

valor correspondiente, el inventario inicial de $105,000.00, las ventas fueron de $200,000.00 y las

compras de $267,000.00.

Tabla 59. Datos del inventario final estimado, ejercicio 65.

Inventario inicial $105,000.00

Compras $267,000.00

Ventas $200,000.00

Utilidad bruta $120,000.00 60%

Cálculo de la utilidad bruta: Utilidad bruta = Ventas x % utilidad bruta

Reemplazando sería¨

Utilidad bruta= $200.000x 60%

Utilidad bruta =$120,000.00

Cálculo del costo de venta con él % de utilidad bruta

Utilidad bruta = ventas – costo de ventas

118

Utilidad bruta + costos ventas = ventas

Costo ventas = Ventas – utilidad bruta


Costo de ventas= $200,000 - $120,000.00

Costo de ventas = $80,000.00

Cálculo del inventario final estimado según el porcentaje de utilidad bruta:

Tabla 60. Formula del inventario final estimado calculado con él % de utilidad bruta.

Costo ventas = Inventario inicial + compras - inventario final

Inventario inicial + compras - inventario final = Costo venta

Costo venta + inventario final = Inventario inicial + compras

Inventario final = Inventario inicial + compras - costo venta


Tabla 61. Cálculo del inventario final estimado, ejercicio 65.

(+) inventario inicial $105,000.00

(+) Compras $267,000.00

(=) mercadería disponible para la venta $372,000.00

(-) costo venta:

(+) ventas $200,000.00

(-) utilidad bruta estimada 60% $120,000.00

(=) costo venta -$80,000.00

(=) inventario final estimado $292,000.00

De acuerdo a la tabla 61, se ha calculado el inventario final estimado, considerando para

ello el porcentaje de la utilidad bruta estimada.

Ejercicio 66. Valor neto de realización de inventario.

Lunin S.A. fabrica muebles tiene al 31 de diciembre del 201x como inventarios 300 juegos

de muebles de sala. al costo de fabricación $950,00. La empresa para vender, asume un costo de

embalaje por $55.00 y transporte $23,00 cada uno, precio de venta $890.00, comisiones de venta

4% y otros gastos de venta por un 3% del precio de venta.

Se requiere:

a) realizar el costo estimado terminado

119

b) costo estimado de venta

c)valor neto de realización

d) ajuste del inventario

e) asiento contable

Tabla 62. Valor neto de realización. Ejercicio 66.

Lunin S.A.Análisis de VNR, al 31 de diciembre del 201xDatos:Costo $950.00

Unidades 300

Precio de venta $890.00

Comisión sobre venta 4%

Otros gastos de venta 3%

Embalaje 55

Flete 23

a) Realizar el costo estimado terminado

Costo de embalaje $55.00

Costo de flete $23.00

Total costo estimado terminado $78.00

b) costo estimado de venta

Comisiones $35.60 4%

Gasto de venta $26.70 3%

Total costo estimado de venta $62.30

c)valor neto de realización

VNR= Precio de venta - (Total costo estimado terminado + Total costo estimado de venta

Reemplazando sería

VNR=$890-(78.00+62.30)

VNR= $749.70

d) ajuste del inventario

Ajuste de inventario= Costo – VNR

Reemplazando sería

Ajuste de inventario= $200.30

e) asiento contable

120


Ajuste de inventario (1 unidad) = $200.30

Total unidades de muebles = 300

Gasto por ajuste de VNR inventario= Ajuste de 1 unidad x total de unidades de muebles

Gasto por ajuste de VNR inventario= $200.30 X 300

Gasto por ajuste de VNR inventario = $60,090.00

Gasto por ajuste de VNR inventario= $60,090.00

Gasto por ajuste de VNR inventario $60,090.00

Deterioro acumulado de inventarios $60,090.00

El valor en libros corresponde al costo que la empresa paga por cada ítem de las mercan-

cías, es decir el costo de adquisición del inventario.

Ejercicio 67. Valor en libros de inventarios.

La empresa Lunin S.A., el 2 de diciembre del 201x, compra 5 juegos de muebles de sala a $

400.00 cada uno a Lurdes Díaz, persona sin contabilidad, pagó con cheque.

Tabla 63. Valor en libros de inventarios. Ejercicio 67

Lunin S.A.Valor en libros de inventarios

Diario generalFecha Concepto Debe Haber

31-12-201x Inventarios muebles sala $2,000.0031-12-201x 12% IVA pagado por anticipado $240.0031-12-201x 1% reten. fuente impto. renta $20.00

31-12-201x 30% rete. fuente IVA $72.00

31-12-201x Banco $2,148.00

Total $2,240.00 $2,240.00

El Valor razonable (VR) corresponde a los valores que el mercado está dispuesto a pagar por

los inventarios y se puede dar en el caso de que la empresa este en liquidación y va a vender sus

activos entre ellos el inventario, el VR, será el valor que pagarían por esos inventarios.

Ejercicio 68. Valor razonable del inventarió.

La empresa Lunin S.A. vende repuestos de computadoras marca “NOSE”, se conoce que la

fábrica de computadoras en 1 año va a cerrar la empresa, y en su inventario tiene 10 memorias

121

de estas computadoras a un valor en libros de $50.00 cada una, le están ofreciendo por cada me-

moria el señor Rufiño $25,00, la empresa Run $20.00 y él ha decidido venderlas al señor Rufiño.

Tabla 64. Valor razonable del inventario. Ejercicio 68.

Lunin S.A.Valor razonable del inventarioDatos:

Memorias 10

Costo $50.00

Valor razonable $25.00

Reemplazando sería

Gasto por valor razonable del inventario= Costo – Valor razonable

Gasto por valor razonable del inventario= $50.00 - $25.00

Gasto por valor razonable del inventario= $25.00 x 10 memorias

Gasto por valor razonable del inventario= $250.00

Gasto por valor razonable de inventario $250.00

Deterioro por valor razonable $250.00

Total $250.00 $250.00

123

Capitulo VII, aplicación práctica del capítulo X.

Propiedad, Planta Y Equipo Y Activos Intangibles

Ejercicio 69. Activos a largo plazo

Identifique los siguientes activos: derecho de autor, edificio, programas de computación, te-

rreno, muebles y enseres, instalaciones, computadora, mina de oro, maquinaria, derecho de marca,

equipos de oficina, mina de carbón, máquina de coser, pozo de petroleó, franquicia, impresora.

Tabla 65. Activos a largo plazo, ejercicio 69

Propiedad planta y equipo Activos intangibles Activos de recursos naturales

Edificio Programas de computación Mina de oroTerreno Derecho de marca Mina de carbónMuebles y enseres Franquicia Pozo petroleroInstalaciones Derecho de autorComputadoraMaquinariaEquipo de oficinaMáquina de coserImpresora


Ejercicio 70. Análisis de características de PPE y AI

Analizar si se puede considerar como PPE y AI los siguientes casos: pago por $50,000.00 de

una maestría al Gerente general de la empresa; agua de la camaronera, compra de una marca en

el año 2020 por $100,000.00, luz solar de las plantaciones de flores.

Figura 17. Análisis de características de PPE y AI, ejercicio 70

124

Ejercicio 71. Clasificación PPE y AI por evidencia física.

Clasifique PPE y AI: terreno para comercio, mina de oro, terreno de actividad agrícola, de-

partamento, franquicia, know how, vehículo, pozo de petróleo, impresora, derecho de autor,

prestigio, instalaciones, programa de facturación y crédito comercial.

Figura 18. Clasificación PPE y AI por evidencia física. Ejercicio 71.Fuente: datos del autor

Ejercicio 72. Terreno y mejoramiento de terreno

La empresa el Sol S.A, al 31 de octubre del 201x, decide comprar un terreno en $120,000.00,

paga impuestos prediales atrasados por $3,000.00, impuestos municipales por transferencia

$7,000.00, por demolición del edificio antiguo $8,000.00 y por gastos de inspección $6,000.00,

paga todo en efectivo; se pide a) calcular el costo del terreno y b) hacer el asiento de diario.

Tabla 66. a) Costo del terreno. Ejercicio 72

Costo del terreno $120,000.00

(+) Costos relacionados Impuestos prediales atrasados $3,000.00Impuestos municipales $7,000.00Demolición $8,000.00Gastos de inspección $6,000.00Total costos relacionados $24,000.00Total costo del terreno $144,000.00

Fuente: Datos de autor

125

Tabla 67. b) Asiento de diario de la compra del terreno. Ejercicio 72.

Fecha PPETerreno

Debe Haber

31-10-201x

$144,000.00

Efectivo $144,000.00

Total $144,000.00 $144,000.00

Ejercicio 73. Pago único de PPE, edificio.

La empresa el Sol el 31 de octubre del 201x compra un edificio en $250,000.00 con un cré-

dito a 12 meses, hizo un avalúo antes de comprarlo y el valor fue de $300,000.00, detallado de la

siguiente manera: terreno $80,000.00 y edificio $220,000.00, calcule: a) coeficiente del valor de

mercado, b) costo de cada activo y c) elabore el asiento de diario.

Tabla 68. a) Distribución del valor del edificio, según el avalúo. Ejercicio 73

Detalle Valor avalúo % Observaciones

Terreno $80,000.00 24%Valor avalúo terreno/total, reemplazando:

$80,000/$300,000=24%

Edificio $250,000.00 76%Valor avalúo edificio/total, reemplazando:

$250,000/$300,000=76%

Total $330,000.00 100%

Tabla 69. b) Costo de cada activo: terreno y edificio. Ejercicio 73

Detalle Valor de mercado % (a) x Precio de

compra (b) = Costo de cada activo( c) =b (x)a

Terreno $80,000.00 24% x $250,000.00 = $60,606.06Edificio $250,000.00 76% x $250,000.00 = $189,393.94Total $330,000.00 100% $250,000.00

Tabla 70. c) Asiento de diario compra del terreno y edificio. Ejercicio 73

Fecha PPETerreno

Debe Haber

31-10-201x

$60,606.06Edificio $189,393.94 Cuentas por pagar $250,000.00Total $250,000.00 $250,000.00

Ejercicio 74. Importación de vehículo

La empresa el Sol S.A., al 12 de noviembre del 201x importa un vehículo de Miami, los pagos

realizados fueron el 2 noviembre del 201x de contado:: pago al proveedor del exterior $8,000.00,

126

derechos arancelarios $3,000.00, fletes y seguro $1,800.00, ISD $400, otros impuestos no reem-

bolsables $600.00, aforo físico $360, mantenimiento y ajustes mecánicos iniciales $230.00 e IVA

$1,020,10, se pide: a) registro del asiento de diario de los desembolsos y b) asiento de diario regis-

tro de importación del vehículo.

Tabla 71. a) Asiento de diario de registros de importación de vehículo. Ejercicio 74

Fecha Concepto Parcial Debe Haber2-11-201x Activos en proceso de importación $14,390.00

Valor FOB $8,000.00Derechos arancelarios $3,000.00Fletes y seguros $1,800.00ISD $400.00Otros impuestos no reembolsables $600.00Aforo físico $360.00Mantenimiento mecánico $230.00IVA pagado por anticipado $1,020.10 Bancos $15,410.10Total $15,410.10 $15,410.10

Tabla 72. b) Asiento de diario registro de importación del vehículo. Ejercicio 74

Fecha PPE Debe Haber12-11-201x Vehículo $15,410.10

Activos en proceso de importación $15,410.10Total $15,410.10 $15,410.10

Ejercicio 75. Construcción de una bodega

La empresa La Verdad S.A., comercializa arroz en estado natural con IVA cero por ciento, en

el mes de septiembre del 201x ha decido construir una bodega para almacenar el arroz, los pagos

realizados son: materiales, hierro, arena, piedra, bloques, puertas, pisos vidrios, cerámica, clavos,

entre otros $55,000.00; mano de obra de albañiles, obreros, ayudantes $15,000.00; costos generales:

dirección técnica y fiscalización $5,500.00; copia de planos, permisos y otros $1,300.00; alquiler de

andamios, luz, agua y teléfono $1,900.00; gastos varios $3,800.00; IVA pagado $8,100.00. Se pide: a)

registro del asiento de diario de los desembolsos y b) asiento de diario registro del inmueble.

La empresa La Verdad, vende todos sus productos con tarifa cero por ciento por lo que no

tiene derecho al crédito tributario de IVA, por lo que los valores pagados por el 12% de IVA se su-

man al costo de la construcción de la bodega.

127

Tabla 73. a) registro del asiento de diario de los desembolsos, ejercicio 75

Fecha Detalle Parcial Debe Haber2-11-201x Construcciones en curso $90,600.00

Materiales $55,000.00Mano de obra $15,000.00Costos generales $12,500.0012% IVA $8,100.00 Bancos $90,600.00Total $90,600.00 $90,600.00

Tabla 74. b) Asiento de diario registro del inmueble, ejercicio 751,5

Fecha PPE Debe Haber30-09-201x Edificio-bodega $90,600.00

Construcciones en curso $90,600.00Total $90,600.00 $90,600.00

Ejercicio 76. Intangible programa de control financiero

La empresa el Sol S.A., desde el 1 enero al 30 de junio del 201x, ha incurrido en desembolsos

para la elaboración de un programa de control financiero, y al final se obtuvo como resultado un

programa de control de: contabilidad, inventarios, tesorería, propiedad planta y equipo, los des-

embolsos fueron: sueldos y horas extras de programadores $5,600.00; materiales $500.00; aseso-

rías $9,000.00, IVA 12% $1,140.00. Se pide: a) registro del asiento de diario de los desembolsos y

b) asiento de diario registro del intangible.

Tabla 75. a) Registro del asiento de diario de los desembolsos de un intangible. Ejercicio 76

Fecha Detalle Parcial Debe Haber30/07/2017 Sistema de control financiero en

proceso$15,100.00

Sueldos y beneficios sociales $5,600.00Materiales $500.00Asesorías $9,000.0012% IVA pagado por anticipado $1,140.00 Bancos $16,240.00Total $16,240.00 $16,240.00

Tabla 76. b) Asiento de diario registro del intangible, ejercicio 76

Fecha Intangibles Debe Haber30/07/2017 Programas de control financiero $15,100.00

Sistema de control financiero en proceso $15,100.00Total $15,100.00 $15,100.00

128

Ejercicio 77. Adquisiciones empresa Sol S.A, depreciaciones y amortizaciones

La empresa Sol S.A., en el mes de septiembre del 201x, ha realizado las siguientes tran-

sacciones compras: 1 maquinaria por $50,000.00; 1 computadora $1,800.00; muebles de oficina

$2,400.00; 1 vehículo $14,500.00; franquicia por uso de una marca alemana $65,000.00 a 20 años

plazo. Todas las compras son a 3 meses a crédito. Se pide a) realizar los asientos de diarios de

las adquisiciones, b) realizar los cálculos de depreciaciones y amortizaciones anual y mensual

de acuerdo a la LRTI y RALRTI. c) realizar los asientos de diario mensual de las depreciaciones y

amortizaciones.

Tabla 77. a) Realizar asientos de diarios de las adquisiciones. Ejercicio 77.

Fecha Detalle Debe HaberPropiedad planta y equipo

30 sep.2017 Maquinaria $50,000.0012% IVA pagado por anticipado $6,000.00 1% rete. impto. a la renta $500.00 Por pagar $55,500.001 computadora $1,800.0012% IVA pagado por anticipado $216.00 1% rete. impto. a la renta $18.00 Por pagar $1,998.00Muebles de oficina $2,400.0012% IVA pagado por anticipado $288.00 1% rete. impto. a la renta $24.00 Por pagar $2,664.00Vehículo $14,500.0012% IVA pagado por anticipado $1,740.00 1% rete. impto. a la renta $145.00 Por pagar $16,095.00Activos intangiblesMarca alemana $65,000.0012% IVA pagado por anticipado $7,800.00 22% rete. impto. a la renta $14,300.00 100% retención de IVA $7,800.00 Por pagar $50,700.00Total $149,744.00 $149,744.00

De acuerdo a la tabla 78, se efectúa la depreciación y amortización anual, considerando

los datos plantados en el ejercicio 77, donde el valor total del activo de propiedad planta y

equipo y marca se divide para el número de años que para ello contempla la LRTI y el RALRTI,

129

y al resultado anual para obtener la depreciación y amortización mensual se lo divide para

doce meses que tienen un año.

Tabla 78. b) Realizar los cálculos de depreciaciones y amortizaciones anual y mensual. Ejercicio 77.

Maquinaria $50,000.00Tiempo 10 años

Mensual 12 mesesDepreciaciónDepreciación anual Valor maquinaria = $50,000.00

Número de años 10

Depreciación anual Valor maquinaria = $5,000.00Número de años

Depreciación mensual Valor depreciación anual $5,000.00 $416.67Número de meses 12

Computadora $1,800.00Tiempo 3 añosMensual 12 mesesDepreciaciónDepreciación anual Computadora = $1,800.00

Número de años 3

Depreciación anual Computadora =$600.00

Número de años

Depreciación mensual Valor depreciación anual = $600.00$50.00

Número de meses 12

Muebles de oficina $2,400.00Tiempo 10 añosMensual 12 mesesDepreciaciónDepreciación anual Muebles de oficina = $2,400.00

Número de años 10

Depreciación anual Muebles de oficina =$240.00

Número de años

Depreciación mensual Muebles de oficina = $240.00$20.00

Número de meses 12

130

Vehículo $14,500.00Tiempo 5 añosMensual 12 mesesDepreciaciónDepreciación anual Vehículo = $14,500.00

Número de años 5Depreciación anual Vehículo =

$2,900.00Número de años

Depreciación mensual Valor depreciación anual = $2,900.00$241.67

Número de meses 12

Marca alemanda $65,000.00Tiempo 20 añosMensual 12 mesesAmortizaciónAmortización anual Marca alemana = $65,000.00

Número de años 20 Amortización anual Marca alemana =

$3,250.00Número de años

Amortización mensual Valor amortización anual $3,250.00$270.83

Número de meses 12

En la figura 19 se grafica la depreciación de maquinaria de acuerdo a los datos planteados

en el ejercicio 77, cada año el saldo en libros va disminuyendo el valor de la maquinaria hasta que

se queda en cero, esto es cuando el negocio no considera valor residual alguno.

Figura 19. Depreciación de maquinaria, ejercicio 77

131

Tabla 79. c) Realizar los asientos de diarios mensual de las depreciaciones y amortizacio-nes, ejercicio 77.

Fecha Detalle Debe Haber

30-nov.201x

Gastos depreciación de maquinarias $416.67

Depreciación acumulada de maquinaria $416.67

Gastos depreciación de equipos decomputación $50.00

Depreciación acumulada de equipos decomputación $50.00

Gastos depreciación de muebles de oficina $20.00

Depreciación acumulada de mueblesde oficina $20.00

Gastos depreciación de vehículos $241.67

Depreciación acumulada de vehículos $241.67

Gastos de amortización marca alemana $270.83

Amortización acumulada de marca alemana $270.83

Total $999.17 $999.17

En la tabla 79, se detallan los asientos de diarios mensuales de las depreciaciones y amorti-

zaciones, según los datos planteados en el ejercicio 77.

Ejercicio 78. Métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y unidades de

producción.

La empresa Bonanza, es una fábrica de zapatos, en el mes de 31 diciembre del 201x, ha

comprado una maquinaria por $700,000.00, a 8 meses de crédito, el tiempo de vida útil es de 10

años, y el técnico especializado ha calculado un valor residual de $90,000.00, se pide calcular la

depreciación anual: a) línea recta; b) suma de número de dígitos; c) unidades de producción; f)

elaborar los asientos de diarios de cada método de depreciación del año 201x y g) comparar el

efecto de la depreciación de los tres métodos en el estado de resultado integral.

Tabla 80. a) Método de depreciación de línea recta. Ejercicio 78

Valor activo $700,000.00

Valor residual $90,000.00

Total a depreciar $610,000.00

Tiempo de vida útil 10 años

132

Total Maquinaria- valor residual =

$700,000.00-$90,000

Depreciación anual(añ0 1) = Vida útil 10

Depreciación anual(año 1) =

$610,000.00$61,000.00

10

Años Depreciaciónanual

Depreciaciónacumulada Valor en libros

0 $700,000.001 $61,000.00 $61,000.00 $639,000.002 $61,000.00 $122,000.00 $578,000.003 $61,000.00 $183,000.00 $517,000.004 $61,000.00 $244,000.00 $456,000.005 $61,000.00 $305,000.00 $395,000.006 $61,000.00 $366,000.00 $334,000.007 $61,000.00 $427,000.00 $273,000.008 $61,000.00 $488,000.00 $212,000.009 $61,000.00 $549,000.00 $151,000.00

10 $61,000.00 $610,000.00 $90,000.00

En la tabla 80, se detalla el cálculo de la depreciación de una maquinaria por el método de

depreciación línea recta.

Tabla 81. f) Asiento de diario del método depreciación línea recta, ejercicio 78.

Fecha Detalle Debe Haber30-nov.201x Gastos depreciación de maquinaria $61,000.00

Depreciación acumulada de maquinaria $61,000.00

Total $61,000.00 $61,000.00

En la tabla 81, se registra en el asiento de diario los gastos de depreciación del método de

línea recta, del ejercicio 78.

Método de depreciación suma de números dígitos

De acuerdo a los datos del ejercicio 78 tenemos

Vida útil 10 años

1) Se le asigna un digito a cada año

1 1+1=2 2+1=3 3+1=4 4+1=5 5+1=6 6+1=7 7*1=8 8+1=9 9+1=10

133

2) Suma de dígitos

1 +2 +3 +4 +5 +6 +7 +8 +9 +10 =55

3) Quebrados

Quebrados en orden ascendentes

1/55 2/55 3/55 4/55 5/55 6/55 7/55 8/55 9/55 10/55

Quebrados en orden descendentes

10/55 9/55 8/55 7/55 6/55 5/55 4/55 3/55 2/55 1/55

4) Depreciación anual = (costo del activo – valor residual) * factor


Depreciación anual = ($700.000-90.000) * 0.18 = 110,909.09

Tabla 82. b) Método de depreciación de número de dígitos. Ejercicio 78




Años depreciar 10

Años = Suma los años: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55Descendente=10,9,8,7,6,5,4,3,2,1

% = descendente/años, reemplazando sería (año 1) : % = 10/51 = 0.18

Depreciación (año 1) = % factor * total a depreciar; reeplazando sería:0.18 * $610,000 = 110,909.09

Años Factor Depreciación anual

Depreciación acumulada

Valor enlibros

0 Descendente % 700,000.00

1 10 0.18 $110,909.09 110,909.09 589,090.91

2 9 0.16 $99,818.18 210,727.27 489,272.73

3 8 0.15 $88,727.27 299,454.55 400,545.45

4 7 0.13 $77,636.36 377,090.91 322,909.09

5 6 0.11 $66,545.45 443,636.36 256,363.64

6 5 0.09 $55,454.55 499,090.91 200,909.09

7 4 0.07 $44,363.64 543,454.55 156,545.45

8 3 0.05 $33,272.73 576,727.27 123,272.73

9 2 0.04 $22,181.82 598,909.09 101,090.91

10 1 0.02 $11,090.91 610,000.00 90,000.00

55 $610,000.00

134

En la tabla 82 se detalla el método de depreciación de suma de dígitos de acuerdo a los da-

tos del ejercicio 78.

Tabla 83. f) Asiento de diario del método depreciación número de dígitos. Ejercicio 78.

Fecha Detalle Debe Haber30-nov.201x Gastos depreciación de maquinaria $110,909.09


Total $110,909.09 $110,909.09

En la tabla 83 se registra el asiento de diario de los gastos de depreciación de maquinaria

por el método de depreciación de número de dígitos de acuerdo a los datos del ejercicio 78.

Método de depreciación de unidades de producción

La fórmula de depreciación por unidades de producción es:

Depreciación anual = Costo del activo – valor residual* unidades producidas cada periodo

Total, unidades producidas

Reemplazando sería

Depreciación anual = $700,000-90,000 * 20,000

300,000

Depreciación anual = 610,000 * 20,000

300,000

Depreciación anual = $40,666.67

Tabla 84. b) Método de depreciación de unidades de producción, ejercicio 78.




Años depreciar 10

Unidades producción 300,000

Total de unidades de producción 300.000, distribuidas de la siguiente manera: 20,000 año 1; 40,400 año

2; 31,000 año 3; 25,000 año 4; 20,000 año 6; 30,000 año7; 27,600 año 8; 55,000 año 9; 30,000 año 10.

Factor = Unidades de producción de cada año /Total de unidades de producción

135

Reemplazando seria Factor año 1 = 20,000/300,000 = 2.03

Depreciación anual = factor * unidades de producción

Reemplazando sería: depreciación anual (año 1) = 2.03333333 * 20,000 = $40,666.67

Años Unidades producción Factor Depreciación anual Depreciación

acumuladaValor en

libros

0 700,000.00

1 20,000.00 2.03333333 $40,666.67 40,666.67 659,333.33

2 40,400.00 2.03333333 $82,146.67 122,813.33 577,186.67

3 31,000.00 2.03333333 $63,033.33 185,846.67 514,153.33

4 25,000.00 2.03333333 $50,833.33 236,680.00 463,320.00

5 21,000.00 2.03333333 $42,700.00 279,380.00 420,620.00

6 20,000.00 2.03333333 $40,666.67 320,046.67 379,953.33

7 30,000.00 2.03333333 $61,000.00 381,046.67 318,953.33

8 27,600.00 2.03333333 $56,120.00 437,166.67 262,833.33

9 55,000.00 2.03333333 $111,833.33 549,000.00 151,000.00

10 30,000.00 2.03333333 $61,000.00 610,000.00 90,000.00

300,000.00 $610,000.00

En la tabla 84, se detalla la depreciación de unidades de producción de acuerdo a los datos

del ejercicio 78.

Tabla 85. f) Asiento de diario del método depreciación unidades de producción. Ejercicio 78.

Fecha Detalle Debe Haber

30-nov.201x Gastos depreciación de maquinaria $40,666.67


Total $40,666.67 $40,666.67

En la tabla 85 se registra el asiento de diario de los gastos de depreciación de maquinaria

por el método de depreciación unidades de producción de acuerdo a los datos del ejercicio 78.

136

Figura 20. Métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y unidades de producción, ejercicio 78.

En la figura 20 de analizan la utilización de los tres métodos de depreciación.

Figura 21. Análisis de los métodos de depreciación: línea recta, suma de dígitos y unidades de producción. Ejercicio 78.

En la figura 21 se muestran los tres métodos de depreciación, que permite analizar el efecto

de los mismos en los gastos de depreciación.

Ejercicio 79. Venta de PPE maquinaria.

La empresa Sol S.A., por decisión del directorio, acta No. 43, del 30 de abril del 2017, el costo

histórico de la maquinaria fue de $45.000, la compró el 1 noviembre del 2015, valor residual 0,

años de vida útil estimado 10 años, depreciación acumulada $5.250.

137

Se requiere:

a. Actualizar la depreciación al 30 de abril del 2017, por el método de línea recta, realizar

el asiento de diario.

b. Reclasificar al activo no corriente dispuesto para la venta

c. Registrar la venta de la maquinaria, suponiendo que se vende: opción 1. $38.250 más

IVA; opción 2. $40.000 más IVA, opción 3. $35.000 más IVA.

Respuesta:

a. Cálculo de la depreciación de la maquinaria de enero al 30 de abril del 2017.

Tabla 86. Ejercicio 79. Venta de maquinaria, a) Cálculo de la depreciación de la maquinaria

de enero al 30 de abril del 2017

Valor de la maquinaria $45.000

Vida útil estimada: 10 años

Meses a depreciar 4

Método de línea recta.

Depreciación = Valor de la maquinaria/vida útil

Reemplazando sería

Depreciación= $45.000/(10años/12meses) = $1.500.

Tabla 87. Asiento de diario. Ejercicio 79, a) Cálculo de la depreciación de la maquinaria de

enero al 30 de abril del 2017

Fecha Cuenta Debe Haber30-04-17 Gasto de depreciación 1,500,00

Depreciación acumulada maquinaria 1,500,00

Total 1,500,00 1,500,00

Para registrar, depreciación de enero - abril del 2017

Tabla 88. Asiento de diario. Ejercicio 79 b) reclasificar al activo no corriente dispuesto

para la venta

Fecha Cuenta Debe Haber30-4-17 Depreciación acumulada maquinaria $6.750,00

Activo no corriente dispuesto para la venta $38.250,00

Maquinaria $45.000,00

138

Total

$45.000,00

$45.000,00

Para registrar, de acuerdo del directorio acta No. X, fecha…

por venta de maquinaria

A continuación, se detallan las 3 opciones planteadas para la venta de la maquinaria:

Opción 1: $38.250 más IVA

Figura 22. Opción 1: venta sin utilidad

Tabla 89. Asiento de diario. Ejercicio 70 opción 1, venta sin utilidad

Fecha Cuenta Debe Haber30-4-17 Caja $42.840,00

Activo no corriente dispuesto para la venta $38.250,00IVA por pagar $4.590,00Total $42.840,00 $42.840,00Para registrar la venta al costo


Figura 23. Opción 2, venta con utilidad.

139

Tabla 90. Asiento de diario. Ejercicio 70, opción 2, venta con utilidad

Fecha Cuenta Debe Haber30-4-17 Caja $44.800,00

Activo no corriente dispuesto para la venta $38.250,00Utilidad venta de maquinaria $1.750,00IVA por pagar $4.800,00Total

$44.800,00

$44.800,00Para registrar la venta con utilidad


Tabla 91. Asiento de diario. Ejercicio 70, opción 3, venta con pérdida

Fecha Cuenta Debe Haber

30-4-17 Caja $39.200,00

Pérdida venta maquinaria $3.250,00

Activo no corriente dispuesto para la venta $38.250,00

IVA por pagar $4.200,00

Total $42.450,00 $42.450,00

Para registrar la venta con pérdida

Las cuentas de utilidad y pérdida son del estado de resultado integral; donde las utilidades

son ingresos gravados, y las pérdidas son deducibles en tanto y cuánto cumplan con lo estipulado

en el art. 11 de la LRTI. de acuerdo a la NIIF el activo no corriente de PPE, debe ser reclasificado al

activo corriente con el nombre de Activo no corriente dispuesto para la venta.

140

Ejercicio 80. Canje de maquinaria

La empresa Genial S.A, ha decidido canjear una maquinaria por $30,000 más el IVA, se emite

facturas en el canje, con fecha 31 de mayo el 2017.

El valor en libros de la maquinaria es de $20,000 y la depreciación acumulada $10.000

Tabla 92. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con utilidad, opción 1

Opción 1 canje con utilidad $12,000

Precio activo nuevo $30,000

Valor neto activo usado

Valor neto activo usado= valor maquinaria – depreciación acumulada

Valor neto = 20.000-10.00 = 10.000

$10,000

Valor que se debería entregar cheque

Valor que se debe dar cheque=Precio activo nuevo – valor neto activo usado

Valor que se debe dar cheque=30.000-10.000=$20.000

$20,000

Valor del cheque $12,000

Utilidad

Utilidad = Valor que se debe emitir el cheque – valor del cheque

Utilidad =$20.000-$12.000=$8000

$8,000

Cálculo del IVA

Activo nuevo Activo viejo opción 1 Base IVA IVA

$30,000 $12,000 $18,000 $2,160


Fecha Cuenta Debe Haber31/05/2017 Maquinaria nueva $38,000

IVA pagado por anticipado $3,600Depreciación acumulada de Maquinaría $10,000 Vehículo usado $20,000 Bancos $29,440 IVA por pagar $2,160Total $51,600 $51,600

Tabla 94. Ejercicio 80. Canje de maquinaria con pérdida, opción 2

Opción 2 canje con utilidad $21,000

Precio activo nuevo $30,000

141

Valor neto activo usado

Valor neto activo usado= valor maquinaria – depreciación acumulada

Valor neto = 20.000-10.00 = 10.000

$10,000

Valor que se debería entregar cheque

Valor que se debe dar cheque=Precio activo nuevo – valor neto activo usado

Valor que se debe dar cheque=30.000-10.000=$20.000

$20,000

Valor del cheque $21,000

Utilidad

Pérdida = Valor que se debe emitir el cheque – valor del cheque

Pérdida =$20.000-$21.000= ($1000)

($1,000)


Activo nuevo Activo viejo opción 2 Base IVA IVA$30,000 $21,000 $9,000 $1,080

Ejercicio 81. Donación de máquina de hamburguesa

El Sol S.A, ha decidido, el 31 de octubre del 2017 donar al INFA una máquina de hamburgue-

sa y elabora el acta de entre-recepción No. 12, el valor de la máquina es de $5000 y la depreciación

acumulada de $2500.

Se requiere:

a) elaborar el asiento de diario

Tabla 96. Ejercicio 81, donación de máquina de hamburguesa, a) asiento de diario

Fecha Cuenta Debe Haber31-10-17 Gastos por donación de una máquina Hambur-

guesa

$2.800,00

Dep. acumulada máquina hamburguesa $2.500,00

Máquina de hamburguesa $5.000,00

IVA por pagar $300,00

Total $5.300,00 $5.300,00

Para registrar la donación de una máquina de hamburguesa

Ejercicio 82. Destrucción máquina mezcladora.

Genial S.A., ha decidido, el 30 de abril del 2017, dar de baja a la máquina mezcladora de ce-

mento porque hace demasiado ruido y afecta al medio ambiente, elabora un acta de baja No.005,

142

con la firma del gerente general, contador, bodeguero, y el acta de entre-recepción No. 12, el valor

de la máquina es de $10.000 y la depreciación acumulada de $5.000,00.

Se requiere:

a) Dar de baja la máquina mezcladora.

Tabla 97. Ejercicio 82, destrucción de maquina mezcladora, a) Dar de baja

Fecha Cuenta Debe Haber30-04-17 Depreciación acumulada máquina mezcladora $5.000,00

Gasto por destrucción maquina mezcladora $2.500,00

Máquina mezcladora $10.000,00

Total $10.000,00 $10.000,00

Para registrar la dada de baja de máquina mezcladora

Ejercicio 83. Revalorización de maquinaria

Genial S.A. es una empresa que fabrica zapatos, y los accionistas han decidido revalorizar la

máquina de coser zapatos, el valor en libros es de $50.000, con una depreciación acumulada de

$25.000 al 30 de junio del 2017, para ello contratan a un perito evaluador calificado por la Super-

intendencia de Compañías, quien presentó el informe indicando que la máquina tiene un valor

del 20%, por lo que la máquina de coser tiene un valor de $60.000.

Tabla 98. Revalorización máquina de coser zapatos


30-06-17

Valor en libros maquinaria $50.000 x 20% reevalúo =

$10.000

Máquina coser revaluada

$10.000,00

Depreciación acumulada al 30-6-2017 $25.000 x20%

= $5000

Dep. acumulada de máquina de coser-revaluada $5.000,00Superávit de capital por revalorización de máquina

de coser $5.000,00Total

$10.000,00

$10.000,00Para registrar revalúo de máquina de coser según informe de perito evaluador..

143

Ejercicio 84. Asiento de ajuste del principio devengado.

La empresa Prosperidad S.A se dedica a comerciar zapatos de damas, caballeros y niños,

alquila un local comercial y paga el valor de $5,000 más el 12% IVA total $5600, revisando los es-

tados financieros, la contadora se da cuenta que el proveedor no ha emitido la factura del mes

enero, por lo que le solicita a la asistente que realice el asiento de ajuste considerando el gasto de

alquiler del mes de enero 20XX.

Se requiere: realizar el asiento de provisión del gasto de alquiler del mes de enero 20XX.

Tabla 99. Asiento de ajuste según el ejercicio 84


31-01-XX

Gastos de alquiler $5.000.00

Por pagar proveedor alquiler $5.000,00

Total $5.000,00 $5.000,00

Para registrar la provisión del alquiler del mes de enero

Ejercicio 85. Asiento de diario de pagos anticipados

La empresa el Sol S.A. en el mes de enero, ha contratado seguro de robo de todos los vehí-

culos por el año 20XX, por el valor de $1200.

Se requiere: realizar el asiento de diario del pago anticipado de seguro.

Tabla 100. Asiento de diario de pagos anticipados. Ejercicio 85


31-01-XX Gastos anticipados de seguro $1.200.00

Por pagar proveedor alquiler $1.200,00

Total $1.200.00 $1.200.00

Para registrar los gastos de seguro de vehículo del mes de enero

Ejercicio 86. Asiento de diario de provisión de beneficios sociales.

La empresa El Sol S.A, en el mes de enero 20XX, de acuerdo al rol de pagos de todos los em-

pleados, los valores a pagar son: décimo tercer sueldo $2400, fondo de reserva $2400, vacaciones

$1200, décimo cuarto sueldo $376.

Se requiere realizar el asiento de diario de las provisiones de beneficios sociales.

144

Tabla 101. Provisión de beneficios sociales, de acuerdo al ejercicio 86.

Fecha Cuenta Debe Haber31-01-XX Gastos décimo tercer sueldo $2.400.00

Gastos fondos de reserva $2.400.00

Gastos de vacaciones $1.200.00

Gastos de décimo cuarto sueldo

$376.00

Provisión por pagar décimo tercer sueldo $2.400.00

Provisión por pagar décimo cuarto sueldo $376.00

Provisión por pagar fondo de reserva $2.400.00

Provisión por pagar vacaciones $1.200.00

Total $6.376.00 $6.376.00

Para registrar la provisión de beneficios de empleados del mes de enero 20XX

Ejercicio 87. Provisión de beneficios sociales

La empresa el Sol S.A. tiene en total 10 empleados, con los siguientes cargos y sueldos:

gerente general sueldo $3.000,00, gerente financiero-administrativo sueldo $1,500.00, contador

general $1.000,00, auditor interno $1,000.00, 3 asistentes contables $700,00, 3 asistentes adminis-

trativos $700.00.

Se requiere a) elaborar el rol de las provisiones de beneficios sociales de enero del 2018 y b)

elaborar el asiento de diario de la provisión de beneficios sociales de enero del 2018.

Tabla 102. a) Rol de la provisión de beneficios sociales y aportes patronal, según ejercicio 87.

Beneficios socialese)Total

beneficios sociales

f)Aporte Patronal

12.15% (AP)

Gran total= e)beneficios

sociales + f)aporte patronal

Cantidadde

emplea-dos

a) Décimo tercersueldo (DTS)

b) Décimo Cuarto sueldo (DCS

c) Fondode

reserva(FR)

d) Vaca-ciones(VAC)

a) DTS= sueldo /12

b)DCS=salario

básico /12 Salario básico

2018 $386

c)FR=sueldo

*8.33% se paga al mes 13

d)VAC=sueldo /24 quincenas

e)Total=a+b+c+d

AP=sueldo * 12.15%

Gran total=e+f

1 $ 166.67 $ 32.17 $ 166.67 $ 243.00 $ 608.50 $ 243.00 $ 851.50

1 $ 125.00 $ 32.17 $ 125.00 $ 182.25 $ 464.42 $ 182.25 $ 646.67

1 $ 83.33 $ 32.17 $ 83.33 $ 121.50 $ 320.33 $ 121.50 $ 441.83

145

1 $ 83.33 $ 32.17 $ 83.33 $ 121.50 $ 320.33 $ 121.50 $ 441.83

1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93

1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93

1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93

1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93

1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93

1 $ 58.33 $ 32.17 $ 58.33 $ 85.05 $ 233.88 $ 85.05 $ 318.93

Total $ 808.33 $ 321.67 $ 808.33 $ 1,178.55 $ 3,116.88 $ 1,178.55 $ 6,603.98

Tabla 103. b) Asiento de diario de provisión de rol de beneficios sociales, según ejercicio 87.

31 enero 2018 Debe HaberGasto B. Soc. DTS $ 808.33

Gasto B. Soc. DCS $ 321.67

Gasto B. Soc. VAC. $ 3,116.88

Gasto B. Soc. F. R $ 808.33

Gasto A. Patronal $ 1,178.55

Pagar IESS 12.15% $ 1,178.55

Prov. DTS $ 808.33

Prov. DCS $ 321.67

Prov. Fondo Reserva $ 808.33

Prov. vacaciones $ 3,116.88

TOTAL $ 6,233.77 $ 6,233.77

Para registrar la provisión de beneficios sociales del mes de enero del 2018.

Ejercicio 88. Asientos de diarios por ingreso devengado

La empresa Truqui S.A. se dedica a la venta de motores para camiones, en el mes de enero

20XX vendió a Primavera S.A. un motor por $15,000.00, a 60 días de crédito.

Tabla 104. Asiento de diario por ingreso devengado, según el ejercicio 88


31-1-XX Por cobrar a Primavera S.A. $15,000.00

Ventas de motores $15,000.00

Total $15,000.00 $$15,000.00

Para registrar la venta de 1 motor

146

Ejercicio 89. Asiento de diario por ingreso devengado

La empresa Truqui S.A., se dedica a la reparación de vehículo, el 5 de enero 20XX, ha recibido

un camión de la empresa Cuantun S.A. un camión para que sea reparado, después de la revisión,

se le solicita el pago anticipado de $9.000,00 que corresponde a la compra de un motor nuevo.

Tabla 105. Asiento de diario por ingreso devengado, según ejercicio 89.


5-1-XX Efectivo $9,000.00

Anticipo de clientes-Cuantun S.A. $9,000.00

Total $9,000.00 $9,000.00

Para registrar la venta anticipada de motor

Ejercicio 90. Asiento de diario de PPE

La empresa La Prospera S.A., en enero 20XX ha comprado equipos de computación a Sol S.A.

para ser utilizadas en las actividades económicas, por $10.000.00 más el 12% IVA, hace el pago

con cheque el 50%, el saldo a 30 días.

Se requiere: a) realizar el asiento de diario de la adquisición de los equipos de computación

b) realizar el asiento de diario de la depreciación mensual que de acuerdo a la política contable

este activo se depreciará a 5 años plazo.

Tabla 106. a) Asiento de diario por la adquisición de PPE, según el ejercicio 90


5-1-XX Equipos de computación $10,000.00

12% IVA pagado por anticipado $1.200.00

1% reten. En la fuente I. renta por pagar $100.00

Banco $5,550.00

Por pagar Sol. S.A.

Total $11.200.00 $11.200.00

Para registrar la compra de equipos de computación

147

Tabla 107. b) Asiento de diario de la depreciación de PPE, según el ejercicio 90

Fecha Cuenta Debe HaberDepreciación equipos de computación= valor de equipos de computación

Número de años


Deprec. equipo de computación 1 año= $10.000.00/5 años =$2000

Deprec. equipo de computación 1 mes= 2000/12 meses = 166.67

31-1-XX Gasto de depreciación equipos de computación $166.67

Depreciación acumulada equipos de

computación

$166.67

Total $166.67 $166.67

Para registrar la depreciación acumulada de equipos de computación

Figura 24. Mayorización adquisición activo, gasto depreciación y depreciación acumulada, según el ejercicio 90

Ejercicio 91. Asiento de diario adquisición de una marca.

La empresa Vida S.A., el 2 de enero del 20XX, realiza la compra de una marca Burger King

por $3,500,000 a 20 años plazo a Burger King Corporation, el pago es 30% de contado y el saldo a

1 año plazo.

Se requiere a) realizar el asiento de diario por la adquisición de la franquicia y b) realizar el

asiento de diario de la amortización de 1 mes de la franquicia.

Tabla 108. a) Asiento de diario de la adquisición de una franquicia según el ejercicio 91

Fecha Cuenta Debe Haber2-1-XX Franquicia Burger King $3,500,000.00

12% IVA pagado por anticipado $420.000.00

22% reten. En la fuente I. renta por pagar $770.000.00

100% ret. IVA $420.000.00

Banco $1.365.000.00

148

Por pagar Sol. S.A.

Total $3.920.000.00 $3.920.000.00

Para registrar la compra de franquicia extranjera

Tabla 109. b) Asiento de diario de amortización de franquicia, según ejercicio 91

Cuenta Debe Haber

Amortización franquicia BK = valor de franquicia

Número de años


Amortización franquicia 1 año= $3.200.000/20 años =$175.000.00

Amortización franquicia 1 mes= $175.000/12 meses = $14.583.33

31-1-XX Gasto de amortización de franquicia $14.583.33

Depreciación acumulada equipos de

computación

$14.583.33

Total $14.583.33 $14.583.33

Para registrar la amortización de franquicia de BK

Figura 25. Mayorización adquisición de franquicia, gastos de amortización y amortización acumulada.

Ejercicio 92. Asiento de diario de gastos devengados.

La empresa Sol S.A., el 2 febrero 20XX realiza un préstamo al Banco Guayaquil por $20.000 a

2 años plazo con una tasa de interés del 14%.

Se requiere: a) realizar el asiento de diario del registro del préstamo y b) realizar el asiento

de diario del gasto devengado de los intereses.

Tabla 110. Tabla de amortización de préstamo según ejercicio 92.

Cuota Capital Interés Saldo capital0 20,000.00 1 941.47 741.47 200.00 19,258.53 2 941.47 748.88 192.59 18,509.65

149

3 941.47 756.37 185.10 17,753.27 4 941.47 763.94 177.53 16,989.34 5 941.47 771.58 169.89 16,217.76 6 941.47 779.29 162.18 15,438.47 7 941.47 787.08 154.38 14,651.38 8 941.47 794.96 146.51 13,856.43 9 941.47 802.91 138.56 13,053.52

10 941.47 810.93 130.54 12,242.59 11 941.47 819.04 122.43 11,423.55 12 941.47 827.23 114.24 10,596.31 13 941.47 835.51 105.96 9,760.81 14 941.47 843.86 97.61 8,916.94 15 941.47 852.30 89.17 8,064.64 16 941.47 860.82 80.65 7,203.82 17 941.47 869.43 72.04 6,334.39 18 941.47 878.13 63.34 5,456.26 19 941.47 886.91 54.56 4,569.36 20 941.47 895.78 45.69 3,673.58 21 941.47 904.73 36.74 2,768.85 22 941.47 913.78 27.69 1,855.07 23 941.47 922.92 18.55 932.15 24 941.47 932.15 9.32 0.00

Total 22,595.27 20,000.00 2,595.27

Tabla 111. a) Asiento de diario del préstamo, según ejercicio 92.

2-ene.20xx Debe HaberGuayaquil 20,000.00 Int. anti. Guayaquil a corto plazo 2,217.92 Int. anti. Guayaquil a largo plazo 828.27 Préstamos Guayaquil a corto plazo 9,305.17 Pichincha Guayaquil por pagar largo plazo 10,694.83 Interés por pagar a corto plazo 2,217.92 Interés por pagar a largo plazo 828.27 Total 23.046.18 23.046.18Para registrar el préstamo

Tabla 112. b) Asiento de diario de gasto devengado, según ejercicio 92.

31/01/20xx Debe Haber

Gastos financieros interés por préstamos 233.33

Int. anti. Guayaquil a corto plazo 233.33

Total 233.33 233.33

Para registrar los intereses devengados de enero 20xx

150

Ejercicio 93. Asiento de diario de gastos pagados por adelantado

La empresa Run S.A., el 1 febrero del 20xx, alquila un local comercial a Solin S.A. y

debe pagar $2,000.00 cada mes, y en el contrato se establece que debe pagar 6 meses de

alquiler por adelantado.

Se requiere: a) elaborar el asiento de diario del pago por adelantado

Tabla 113. a) Asiento de diario de gastos por adelantado, según ejercicio 93.


1-2-20xx Alquiler pagado por anticipado $12.000.00

Banco $12.000.00

Total $12.000.00 $12.000.00

Para registrar pago de alquiler por adelantado

Ejercicio 94. Asiento de diario de seguros pagados por anticipados

La empresa la Bonanza S.A, el 8 de marzo del 20XX, contrata por 12 meses el seguro de in-

cendio de la fábrica por $2.200,00 más el 12% de IVA,

Se requiere: a) Elaborar el asiento de diario del seguro por anticipado y b) elaborar el asien-

to de diario por el devengo de un mes de abril del 20xx de seguro.

Tabla 114. a) Asiento de diario por seguro pagado por anticipado. Ejercicio 94.


8-3-20xx Seguro pagado por anticipado $2.200.00

12% IVA pagado por anticipado 264.00

Banco $2.464.00

Total $2.464.00 $2.464.00

Para registrar pago de seguro de incendio por adelantado

Tabla 115. b) Asiento de diario por devengo de seguro. Ejercicio 94.


30-4-20xx Gasto de seguro de incendio $183.33

Seguro pagado por anticipado $183.33

Total $183.33 $183.33

Para registrar devengo del mes de abril 20xx

151

Ejercicio 95. Clasificación de cuentas

La empresa Rol S.A. está iniciando sus actividades 1 enero 20xx y comienza con un efectivo

de $800,00 del accionista A, $500 del accionista B, $500 del accionista C.

Se pide: a) clasificar las cuentas de la empresa Rol S.A.

Tabla 116. Clasificación de las cuentas. Ejercicio 95.

Fecha Cuenta Debe Haber1-enero 20xx Efectivo equivalente efectivo

Caja chica $800.00

Caja chica $500.00

Caja chica $500.00

Capital accionista A $800.00

Capital accionista B $500.00

Capital accionista C $500.00

Total $1.800.00 $1.800.00

La cuenta caja chica tendrá los siguientes detalles:

Tabla 117. Detalle de cuenta caja chica

Fecha Cuenta: caja chica Debe

1-enero 20xx Caja chica $800.00



Total $1.800.00

De acuerdo a la tabla 117, el efectivo se clasifica en la cuenta llamada caja chica, y el aporte

del accionista mayoritario en la cuenta de capital.

Y las transacciones se las efectúa en los asientos de diarios, que se lo realiza en orden crono-

lógico, que se constituyen en uno de los elementos más importantes de la contabilidad.

Ejercicio 96. Asientos de diarios.

La empresa Tun S.A., a) con fecha 5 de marzo 20xx ha realizado una compra de zapatos para

la venta por $ 2, 000,00 más el 12% de IVA y lo paga con cheque 45 del banco Bolivariano, b) el 15

152

de marzo 20xx contrata a un experto tributario para que lo asesore le paga $500,00 más el 12% de

IVA y le paga con cheque 78 del Pichincha.

Tabla 118. a) Asiento de diario No. 1, por compra de zapatos, según ejercicio 96.

Fecha Cuenta Debe Haber05-3-20xx Inventario zapatos $2.000.00


Banco Bolivariano $2.240.00

Total $2.240.00 $2.240.00

Pago con cheque 45 del Bolivariano por compra de zapados para la venta

Tabla 119. b) Asiento de diario No.2, por honorarios, según el ejercicio 96.

Fecha Cuenta Debe Haber15-3-20xx Gastos de honorarios $500.00


Banco del Pichincha $560.00

Total $560.00 $560.00

Pago con cheque 78 Pichincha por asesoría tributaria.

Mayor contable, libro que contiene detalladamente todas las cuentas que se han realizado

en los asientos de diarios.

Ejercicio 97. Mayor contable del ejercicio 96

Se pide a) realizar la mayorización de los asientos de diarios No. 1 y No. 2.

Tabla 120. a) Mayorización de asientos de diarios 1 y 2

Mayor cuenta: inventario zapatos Debe Haber5-3-20xx compra de zapatos $500.00

Total $500.00

Mayor cuenta: 12% IVA pagado por anticipado Debe Haber

5-3-20xx 12% IVA compra zapatos $240.00

15-3-20xx 12% por pago honorarios $60.00

Total $300.00

153

Mayor cuenta: gastos de honorarios

15-3-20xx pago asesor tributario $500.00

Total $500.00

Mayor cuenta: banco Bolivariano

5-3-20xx cheque 45 compra zapatos para la venta $2.240.00

Total $2.240.00

Mayor cuenta: banco Pichincha

15-3-20xx cheque 45 compra zapatos para la venta $560.00

Total $560.00

Ejercicio 98. Estado de situación inicial

Los señores Juan Carlos Lora Cedeño, Rodrigo Cevallos Loor y María Santos Ríos, han decido

emprender un negocio de venta de comidas rápidas, y para ello constituir una empresa con la razón

social Rápidos Somos Siempre Rasosi S.A. el mayor accionista será Juan Carlos que aportará el

60% y Rodrigo y María el 20% , el total de la aportación de los accionistas será de $500.000, y con fe-

cha del 10 de junio del 20XX, constituyen la empresa, y hacen un aporte en efectivo que lo depositan

en el Banco Pacífico (apertura una cuenta corriente) por $100.000, y con fecha del 15 junio del 20xx,

apertura la cuenta del Pichincha y transfieren $5.000,00, el 18 junio 20xx, emiten un cheque No.1

Pichincha por $1.500,00, para manejo de caja chica a nombre del contador de la empresa.

Tabla 121. Asientos de diario. Ejercicio 98.


10-6-20xx Banco del Pacífico $500.000.00

Capital pagado

Juan Carlos Lora Cedeño 60% $300.000.00

Rodrigo Cevallos Loor 20% $100.000.00

María Santos Ríos 20% $100.000.00

Por aporte de accionista

15-6-20xx Banco Pichincha $5.000.00

Banco del Pacífico $5.000.00

Por transferencia para apertura de cuen-ta corriente en el Pichincha

180-6-20xx Caja Chica-Contador $1.500,00

154

$1.500,00

Cheque 1, a nombre de Luis Zuñiga por fondo de caja chica para gastos menores.

TOTAL $506.500.00 $506.500.00

Figura 26. Mayorización ejercicio 98.

Tabla 122. Balance Inicial, según ejercicio 98.

Rápidos Somos Siempre Rasosi S.ABalance inicial al 30 junio del 20xx

Activo

Activo corriente

Efectivo equivalente efectivo

Caja Chica Contador 1,000.00

Banco del Pacífico 495,000.00

Banco del Pichincha 4,000.00

Total Activo corriente 500,000.00

Total Activo 500,000.00

Patrimonio

Capital:Juan Carlos Lora Cedeño 60% 300,000.00

Capital: Rodrigo Cevallos Loor 20% 100,000.00

155

Capital: María Santos Ríos 20% 100,000.00

Total Patrimonio 500,000.00

Total Pasivo y Patrimonio 500,000.00

Ejercicio 99. Asiento de diario

Rososi S.A, es una empresa que se dedica a la venta de comidas rápidas, en el mes de Julio

del 20XX, ha realizado la compra de arroz a José Cedeño (persona sin contabilidad) para preparar

almuerzos para la venta, el valor de la factura 01-45, del 7 julio del 20xx, fue de $120,00, se hizo el

pago con cheque 13 del Pacífico.

Tabla 123. Asiento de diario del ejercicio 99.


7-7-20xx Inventarios de arroz $120.00

Banco del Pacífico $120.00

Total $120.00 $120.00

Pago con cheque 13 Pacífico, José Cedeño compra de arroz

Ejercicio 100. De acuerdo la tabla 123, mayorizar

Según el ejercicio 99, se solicita realizar la mayorización del asiento de diario del ejercicio 99.

Figura 27. Mayorización del ejercicio 100

Ejercicio 101, de acuerdo al ejercicio 100, balance de comprobación

Según el ejercicio 101, se solicita realizar el balance de comprobación del ejercicio 100.

156

Rososi S.AAL 31 DE JULIO DEL 201X

Balance de comprobación de Sumas y Saldos

Cuentas

Sumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

Inventario 120 120

Banco del Pacífico 120 120

Total 120 120 120 120

APLICACIÓN PRÁCTICA

Ejercicio 102. Aplicación práctica

La compañía Comercializadora Luckin S.A. se constituyó mediante escritura pública el 26 de

septiembre del 2014 en La Libertad –Ecuador e inscrita en el Registro de la propiedad y mercantil

el 30 de septiembre del 2014.- Luego el 20 de abril del 2015 celebró la escritura de ampliación de

objeto social y reforma de estatuto mediante escritura pública ante la notaría tercera del Cantón

La Libertad e inscrita en el Registro de la propiedad y mercantil del mismo cantón, con los Núme-

ro 76 y 77 en fojas 493 y 494 el 13 de mayo del 2015. La Compañía se dedica a la comercialización

de calzados, ropa confeccionadas, y demás prendas de vestir al por mayor y por menor. Además,

se dedicará a la comercialización de productos para consumo y uso humano. Para el cumplimien-

to de su objeto social podrá ejecutar todos los actos y contratos permitidos por las Leyes ecuato-

rianas y que tengan relación con sus objetivos.

En la política contable de la empresa, las depreciaciones y amortizaciones se realizan en el

mes que se adquieren.

1) Los estados financieros al 31 de julio del 20xx, son los siguientes:

Comercializadora Luckin S.A.Estado de Situación Financiera

Al 31 de julio del 20xxExpresado en miles de dólares (USA)

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 361,070

CUENTAS POR COBRAR -CLIENTES 2,486,501

157

IMPUESTOS ANTICIPADOS 96,166

INVENTARIOS 855,059

OTRAS CUENTAS POR COBRAR 103,179

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 3,901,974

ACTIVOS NO CORRIENTES

MAQUINARIA, INTALACIONES Y ADECUACIONES 12,519

MUEBLES Y ENSERES 71,556

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 23,516

VEHICULOS Y EQUIPOS DE TRANSPORTE 28,947

(-) DEPRECIACION ACUMULADA (39,028)

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 97,511

TOTAL ACTIVOS 3,999,485

PASIVOS Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

PASIVOS CORRIENTES

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,398,020

OTRAS CUENTAS POR PAGAR 484,242

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 1,882,262

PASIVOS NO CORRIENTES

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 421,734

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,294,498

PRESTAMOS ACCIONISTAS 79,091

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 1,795,323

TOTAL PASIVO 3,677,585

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

CAPITAL SOCIAL 62,000

RESERVA LEGAL 12,478

RESERVA FACULTATIVA 120,724

RESULTADOS ACUMULADOS (1,766)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 128,464

TOTAL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 321,900

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 3,999,485

158

Comercializadora Luckin S.A.Estado de Resultado

Al 31 de julio del 20xxExpresado en miles de dólares (USA)

ESTADO DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOSINGRESOS 3,986,619 COSTOS DE VENTAS -2,481,975 TOTAL INGRESOS 1,504,644

COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓNGASTOS DE VENTAS - GASTOS DE ADMINISTRACIÓN -1,339,334 GASTOS FINANCIEROS -36,846 TOTAL COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN -1,376,180 UTILIDAD EN OPERACIÓN 128,464

2) En el mes de agosto del 20XX, tiene las siguientes transacciones

• El 1 de agosto la compañía realizo una compra de 200 zapatos Nike a $ 50,00 cada par de

zapatos a la ONDA S.A a crédito de 90 días plazo y aplicó las correspondientes retenciones.

• El 2 de agosto la compañía realizo un préstamo al Banco del Pacifico de $ 10,000 al 5% los

pagos son trimestrales 2 años, cobra una comisión del 2%

• El 2 de agosto se vendió 30 pares de zapatos a $ 70 c/par a Calzados Amen S.A y cancelo con

un cheque del Banco de Guayaquil.

• El 3 de agosto se apertura una caja chica a favor de Isabel Macías para gastos menores por

$ 150,00.

• El 3 de agosto la compañía adquiere un seguro de Incendio con Seguros Equinoccial el valor

de la prima es de $ 1,500 anuales más IVA. Cancelado con cheque.

• El 4 de agosto la compañía compra artículos de limpieza a la compañía Chiqui Mar S.A. por

$ 100 más Iva en Efectivo.

• El 10 de agosto la compañía adquirido la marca a la compañía Corpasso S.A por $ 60,000 a

20 años plazo.

• El 15 de agosto la compañía compro 5 computadoras para el departamento contable a $

350.00 cada un más IVA Computron S.A con 60 días plazo.

• El 15 de agosto la compañía vende a María Emilia persona natural no obligada a llevar con-

tabilidad 4 pares de zapatos marca Nike a $ 30,00 c/u y la compañía le otorga un crédito de

159

30 días.

• La empresa tiene 1 gerente general con un sueldo de $1,500,00, 1 gerente administrativo y

financiero de $1,000,00, contador con un sueldo de $700,00, 2 vendedores con un sueldo de

$450,00, 1 asistente contable con un sueldo de $500,00, 1 asistente administrativo con un

sueldo de $400,00, 1 mensajero con un sueldo de $390,00, todos los empleados están afi-

liados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, y tienen más de 1 año en la empresa, y

la empresa le paga todos los beneficios sociales., el sueldo y beneficios sociales de agosto

los paga el 2 de septiembre.

• Tiene un inventario final de $849,858.83

Se pide:

a) Elaborar el cálculo del préstamo

b) Detalle el cálculo de las retenciones en la fuente de impuesto a la renta e IVA

c) Detalle el cálculo del costo de venta de acuerdo a la ecuación contable del costo

de venta.

d) Detalle el cálculo de las depreciaciones en línea recta, utilizando el porcentaje estable-

cido por la LRTI

e) Detalle el cálculo de las amortizaciones de acuerdo a la LRTI

f) Detalle el cálculo del rol de pagos con todos los beneficios sociales

g) Elaborar y detallar de manera organizada los asientos de diarios

h) Elaborar y detallar el mayor contable

i) Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos

j) Elaborar el estado de situación financiera

k) Elaborar el estado de resultado integral

l) Elaborar el flujo de efectivo

a. Elaborar el cálculo del préstamo

Capital: $10.000

Plazo: 2 años

Tasa de interés: 5% anual

Forma de pago: trimestral

160

N= Plazo

Desarrollo:

Tasa interés trimestral = tasa interés anual/4 trimestres (año)

Tasa interés trimestral = 5%/4 = 0.0125

N= 2 años * 4 trimestres

N=8

Dividiendo = C*(i*(1+i) ^n/(1+i) ^n-1)

Dividendo = $10.000 * (1+0.125*(1+0.125) ^8

(1+0.125) ^8- 1

Dividendo = $10.000 * (1+0.125*(1+0.125) ^8

(1+0.125) ^8- 1

Dividendo = $10.000* 0.013806076

0.104486101

Dividendo = $10.000 * 0.132133136 = $1,321.33

# de Pagos Capital Interés Dividendo Saldo Capital

10,000.00

1 $1,196.33 125.00 $1,321.33 8,803.67

2 $1,211.28 110.05 $1,321.33 7,592.38

3 $1,226.43 94.90 $1,321.33 6,365.96

4 $1,241.76 79.57 $1,321.33 5,124.20

5 $1,257.28 64.05 $1,321.33 3,866.93

6 $1,272.99 48.34 $1,321.33 2,593.93

7 $1,288.91 32.42 $1,321.33 1,305.03

8 $1,305.03 16.30 $1,321.33 -

$10,000.00 570.64 $10,570.64

b. Detalle el cálculo de las retenciones en la fuente de impuesto a la renta e IVA

161

Comercializadora Luckin S.A.Retenciones en la Fuente, agosto 20xx

Concepto Valor IVARetenciones en

la fuente

% R.I. Valor $El 1 de agosto la compañía realizo una

compra de 200 zapatos Nike a $ 50,00 c/p

a la ONDA S.A a crédito de 90 días plazo y

aplicó las correspondientes retenciones.

10,000.00 1200 1% 100

El 2 de agosto del 2018 la compañía reali-

zo un préstamo al Banco del Pacifico de $

10,000 al 5% los pagos son trimestrales 2

años, cobra una comisión del 2%

No

aplica

El 2 de agosto se vendió 300 pares de zapa-

tos a $ 70 cada par, a Calzados Amen S.A y

cancelo con un cheque del Banco de Gua-

yaquil.

21,000.00 252 1% 210

El 3 de agosto se apertura una caja chica a

favor de Isabel Macías para gastos menores

por $ 150,00.

No

aplica

El 3 de agosto la compañía adquiere un se-

guro de Incendio con Seguros Equinoccial

el valor de la prima es de $ 1,500 anuales

más IVA. Cancelado con cheque.

1,500.00 180 1% 1.50

El 4 de agosto la compañía compra artícu-

los de limpieza a la compañía Chiqui Mar

S.A. por $ 100 más Iva en Efectivo.

100.00 12 1% 1

El 10 de agosto la compañía adquirido la

marca a la compañía Corpasso S.A por $

60,000 a 20 años plazo.

60,000.00 7200 8% 4800

El 15 de agosto la compañía compro 5

computadoras para el departamento con-

table a $ 350.00 c/u más IVA Computron S.A

con 60 días plazo.

1,750.00 210 8% 140

El 15 de agosto la compañía vende a María

Emilia persona natural no obligada a lle-

var contabilidad 4 pares de zapatos marca

Nike a $ 30,00 c/u y la compañía le otorga

un crédito de 30 días.

No

aplica

162

c. Detalle del costo de venta

Datos:

Inventario inicial = $855,058.83

Compras = $10.000.00

Inventario Final = $849,858.83

Ecuación contable del costo de venta:

Costo venta = Costo de venta = inventario inicial + compras – devoluciones- inventario final

Reemplazando sería

Costo de venta = $855,058.83+ $10.000.00 - $ 849,858.83

Costo de venta = $ 15,200.00

d. Detalle el cálculo de las depreciaciones en línea recta, utilizando el porcentaje

establecido por la LRTI.

Comercializadora Luckin S.A.DETALLE DEL CÁLCULO DE DEPRECIACIONES PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, agosto 20xx

Propiedad planta y equipo Costo Vida

ÚtilDepreciación

AnualDepreciación

MensualDepreciación

Diaria

Valor a Contabilizar

en el mesMAQUINARIA, INTALACIONES

Y ADECUACIONES

12,518.89 10 1,251.89 104.32 3.48 104.32

MUEBLES Y ENSERES 71,556.31 10 7,155.63 596.30 19.88 596.30 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 23,515.82 3 7,838.61 653.22 21.77 653.22 VEHICULOS Y EQUIPOS

DE TRANSPORTE

28,947.37 5 5,789.47 482.46 16.08 482.46

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1,750.00 3 583.33 48.61 1.62 32.41 TOTAL 138,288.39 22,618.93 1,884.91 62.83 1,868.71

e. Detalle el cálculo de las amortizaciones de acuerdo a la LRTI

Comercializadora Luckin S.A.DETALLE DE LA AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLE-MARCA, agosto 20xx

Intangible Costo Vida Útil

Amortización anual

Amortizaciónmensual

Amortizacióndiaria

Valor a Contabilizar

en el mesMarca 60,000.00 20 3,000.00 250.00 8.33 250.00

TOTAL 60,000.00 3,000.00 250.00 8.33 250.00

f. Detalle de rol de pagos: sueldos más beneficios sociales

163

Com

erci

aliz

ador

a Lu

ckin

S.A

.RO

L DE

PAG

OS,

ago

sto

20xx

Cant

idad

de

empl

eado

s

Ingr

esos

Bene

ficio

s soc

iale

sDe

scue

ntos

Valo

r a re

cibi

r=(t

otal

suel

do

(A)-

apor

te p

er-

sona

l (B)

)Su

eldo

Tota

l, su

eldo

(A)

Déci

mo

terc

er

suel

do

Déci

mo

cuar

to

suel

do

Fond

o de

re

serv

aAp

orte

Patr

onal

Vaca

cion

esTo

tal b

e -ne

ficio

s so

cial

es

Apor

tepe

rson

al(B

)

1$

1,50

0.00

$ 1,

500.

00$

125.

00$

32.1

7$

125.

00$

182.

25$

62.5

0$

526.

92$

141.

75$

1,35

8.25

1$

1,00

0.00

$ 1,

000.

00$

83.3

3$

32.1

7$

83.3

3$

121.

50$

41.6

7$

362.

00$

94.5

0$

905.

50

1$

700.

00$

700.

00$

58.3

3$

32.1

7$

58.3

3$

85.0

5$

29.1

7$

263.

05$

66.1

5$

633.

85

2$

450.

00$

900.

00$

75.0

0$

64.3

3$

75.0

0$

109.

35$

37.5

0$

361.

18$

85.0

5$

814.

95

1$

400.

00$

400.

00$

33.3

3$

32.1

7$

33.3

3$

48.6

0$

16.6

7$

164.

10$

37.8

0$

362.

20

1$

500.

00$

500.

00$

41.6

7$

32.1

7$

41.6

7$

60.7

5$

20.8

3$

197.

08$

47.2

5$

452.

75

1$

390.

00$

390.

00$

32.5

0$

32.1

7$

32.5

0$

47.3

9$

16.2

5$

160.

80$

36.8

6$

353.

15

1$

460.

00$

460.

00$

38.3

3$

32.1

7$

38.3

3$

55.8

9$

19.1

7$

183.

89$

43.4

7$

416.

53

TOTA

L$

5,40

0.00

$ 5,

850.

00$

487.

50$

289.

50$

487.

50$

710.

78$

243.

75$

2,21

9.03

$ 55

2.83

$ 5,

297.

18

164

g. Detalle de los asientos de diarios

Comercializadora Luckin S.A.ASIENTOS DE DIARIOS, agosto 20xx

FECHA DESCRIPCIÒN DEBE HABER

****1****

01/08/20XX Inventarios 10,000.00

Iva Pagado por Anticipado 1,200.00

Retención Fuente por Pagar 1% por pagar 100.00

Cuentas por Pagar a Proveedores 11,100.00

P/R la compra de 200 zapatos Marca Nike

****2****

02/08/20XX Bancos 9,800.00

Gastos Bancarios 200.00

Intereses Pagados por Anticipado 570.64

Obligaciones Bancarias Corto Plazo 4,875.80

Intereses por Pagar C/P 409.53

Obligaciones Bancarias Largo Plazo 5,124.21

Intereses por Pagar L/P 161.11

P/R Préstamo Bancario Otorgado a la Compañía

****3****

02/08/20XX Bancos 23,310.00

Retenciones Impto. a la Renta 1% (Crédito Tributario) 210.00

Ingresos 21,000.00

Iva por Pagar 2,520.00

P/R la venta de zapatos a Calzados Amen

****4****

03/08/20XX Caja Chica 150.00

Bancos 150.00

Por apertura de caja chica para gastos varios (custodio Srta. Isabel Macías)

****5****

03/08/20XX Seguros Pagados por Adelantado 1,500.00

Iva pagado por anticipado 180.00

165

Retenciones Fuente 1% por Pagar 1.50

Bancos 1,678.50

P/R la contratación de Seguros Equinoccial S.A:

****6****

04/08/20XX Gastos de Limpieza 100.00

Iva Pagado por anticipado 12.00

Retenciones Fuente 1% por pagar 1.00

Bancos 111.00

P/R la compra de suministros de Limpieza

****7****

07/08/20XX Marcas y Patentes 60,000.00

Iva Pagado por Anticipado 7,200.00

Retención de Fuente 8% por Pagar 4,800.00

Cuentas por Pagar Proveedores 62,400.00

P/R la compra de Marcas a Corpasso S.A

****8****

10/08/20XX Equipos de Computación 1,750.00

Iva Pagado por Anticipado 210.00

Retención Fuente 1% por Pagar 2.10

Cuentas por Pagar Proveedores 1,957.90

P/R la compra de computadoras para el departamento contable

****9****

15/08/20XX Cuentas por Cobrar 134.40

Ingresos 120.00

Iva por Pagar 14.40

P/R la venta de 4 pares de Zapatos

****10****

31/08/20XX Gastos de Depreciación de Activos Fijos 1,868.71

Dep. Acumulada de Activos Fijos 1,868.71

P/R el gasto de depreciación

****11****

166

31/08/20XX Costo de venta 15,200.00

Inventario 15,200.00

Para registrar el costo de venta de agosto

****12****

31/08/20XX Gasto de amortización 250.00

Amortización acumulada 250.00

Para registrar la amortización acumulada de agosto

****13****

31/08/20XX Gasto sueldo 5,850.00

Gasto B. Soc. décimo tercer sueldo 487.50

Gasto B. Soc. décimo cuarto sueldo 289.50

Gasto B. Soc. vacaciones 243.75

Gasto B. Soc. fondo de reserva 487.50

Gasto aporte patronal 710.78

Por pagar rol de pagos 5,297.18

Por pagar provisión décimo tercer sueldo 487.50

Por pagar provisión décimo cuarto sueldo 289.50

Por pagar provisión vacaciones 243.75

Por pagar provisión fondo de reserva 487.50

Por pagar aporte patronal 710.78

Por pagar aporte personal (9.45%) 552.83

141,914.77 141,914.77

h. Mayor contable

Comercializadora Luckin S.A.MAYOR CONTABLE, agosto 20xx

Cuenta: Inventarios


Saldo Anterior 855,058.83

01/08/20XX P/R la compra de 200 zapatos Marca Nike 10,000.00 865,058.83

167

01/08/20XX Inventario venta 15200.00 849,858.83

Saldo Al 31 de agosto del 20XX 0,000.00 5,200.00 849,858.83

Cuenta: Impuestos Anticipados

Subcuenta: Iva Pagado por Anticipado


Saldo Anterior -

01/08/20XX P/R la compra de 200 zapatos Marca Nike 1,200.00 1,200.00

03/08/20XXP/R la contratación de Seguros Equinoc-

cial S.A. 180.00 1,380.00

P/R la compra de suministros de Limpieza 12.00 1,392.00

P/R la compra de Marcas a Corpasso S.A 7,200.00 8,592.00

P/R la compra de computadoras para el

departamento contable 210.00 8,802.00

Saldo Al 31 de agosto del 20XX 8,802.00 - 8,802.00

Cuenta: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Subcuenta: Bancos



02/08/20XXP/R préstamo Bancario Otorgado a la

Compañía 9,800.00 370,870.16

P/R la venta de zapatos a Calzados Amen 23,310.00 394,180.16

Por apertura de caja chica para gastos va-

rios Srta Isabel Macías 150.00 394,030.16

P/R la contratación de Seguros Equinoc-

cial S.A. 1,678.50 392,351.66

04/08/20XX P/R la compra de suministros de Limpieza 111.00 392,240.66

Saldo Al 31 de agosto del 20XX 33,110.00 1,939.50 392,240.66

Cuenta: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Subcuenta: Caja Chica


Saldo Anterior -

03/08/20XXPor apertura de caja chica para gastos va-

rios Srta., Isabel Macías 150.00 150.00

168

Saldo Al 31 de agosto del 20XX 150.00 - 150.00

Cuenta: Cuentas por Cobrar Clientes

Subcuenta:


Saldo Anterior -

15/08/20XX P/R la venta de 4 pares de Zapatos 134.40 134.40


Cuenta: Impuestos Anticipados

Subcuenta: Retención Fuente pagado por anticipado 1% (crédito tributario)


Saldo Anterior -

P/R la venta de zapatos a Calzados Amen 210.00 210.00

-


Cuenta: Propiedad Planta y Equipo

Subcuenta: Equipos de Computación



10/08/20XXP/R la compra de computadoras para el

departamento contable 1,750.00 25,265.82


Cuenta: Otras Cuentas por Cobrar

Subcuenta: Seguros Pagados por Anticipado


Saldo Anterior -

03/08/20XXP/R la contratación de Seguros

Equinoccial S.A. 1,500.00 1,500.00


Cuenta: Otras Cuentas por Cobrar

Subcuenta: Intereses Pagados por Anticipado


Saldo Anterior -

169


Compañía 570.64 570.64


Cuenta: Marcas y Patentes

Subcuenta:


Saldo Anterior -

07/08/20XX P/R la compra de Marcas a Corpasso S. A 60,000.00 60,000.00


Cuenta: Cuentas por Pagar Proveedores

Subcuenta:


Saldo Anterior 1,398,020.00

01/08/20XX P/R la compra de 200 zapatos Marca Nike 11,100.00 1,409,120.00

07/08/20XX P/R la compra de Marcas a Corpasso S.A 62,400.00 1,471,520.00


departamento contable 1,957.90 1,473,477.90

Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 75,457.90 1,473,477.90

Cuenta: Obligaciones Bancarias c/p

Subcuenta:


Saldo Anterior -


Compañía - 4,875.80 4,875.80

Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 4,875.80 4,875.80

Cuenta: Obligaciones Bancarias L/P

Subcuenta:




Compañía - 5,124.21 426,858.21


170

Cuenta: Otras Cuentas por Pagar

Subcuenta: Retenciones Fuente por Pagar 1%


Saldo Anterior -

01/08/20XX P/R la compra de 200 zapatos Marca Nike 100.00 100.00

03/08/20XXP/R la contratación de Seguros Equinoc-

cial S.A. 1.50 101.50


departamento contable 2.10 103.60

04/08/20XX P/R la compra de suministros de Limpieza - 1.00 104.60

Saldo Al 31 de agosto del 20XX - 104.60 104.60

Cuenta: Retenciones Fuente 8% por Pagar

Subcuenta:


Saldo Anterior -

07/08/20XX P/R la compra de Marcas a Corpasso S.A 4,800.00 4,800.00


Cuenta: Otras Cuentas por Pagar corrientes

Subcuenta: Intereses por Pagar a C/P


Saldo Anterior -


Compañía 409.53 409.53

-


Cuenta: Otras Cuentas por Pagar no corrientes

Subcuenta: Intereses por Pagar a L/P


Saldo Anterior -

02/08/20XXP/R Préstamo Bancario Otorgado a la

Compañía 161.11 161.11


171

Cuenta: Otras Cuentas por Pagar corrientes

Subcuenta: Iva por Pagar


Saldo Anterior -

02/08/20XX P/R la venta de zapatos a Calzados Amen 2,520.00 2,520.00

15/08/20XX P/R la venta de 4 pares de Zapatos 14.40 2,534.40


Cuenta: Ingresos

Subcuenta:


Saldo Anterior -

02/08/20XX P/R la venta de zapatos a Calzados 21,000.00 21,000.00

15/08/20XX P/R la venta de 4 pares de Zapatos - 120.00 21,120.00


Cuenta: Gastos Administrativos

Subcuenta: Gastos de Limpieza


Saldo Anterior -

04/08/20XX P/R la compra de suministros de Limpieza 100.00 - 100.00


Cuenta: Gastos Financieros

Subcuenta: Gastos Bancarios


Saldo Anterior -


Compañía 200.00 - 200.00



Subcuenta: Depreciación de Activos Fijos


Saldo Anterior -

172

31/08/20XX P/R el gasto de depreciación 1,868.71 - 1,868.71


Cuenta: Propiedad planta y equipo

Subcuenta: Depreciación Acumulada de Activos Fijos


Saldo Anterior -

31/08/20XX P/R el gasto de depreciación - 1,868.71 1,868.71


Cuenta: Costo de venta

Subcuenta:


Saldo Anterior -

31/08/20XX Costo venta de 15,200.00 - 15,200.00



Subcuenta: gasto de amortización


Saldo Anterior -

31/08/20XX Gasto de amortización 250.00 - 250.00


Cuenta: Intangibles

Subcuenta: Amortización acumulada de Marcas


Saldo Anterior -

31/08/20XX Amortización acumulada de marca 250.00 250.00



Subcuenta: Gasto de sueldos


Saldo Anterior -

31/08/20XX Gasto de Sueldos 5,850.00 - 5,850.00

173



Subcuenta: Gasto de décimo tercer sueldo


Saldo Anterior -

31/08/20XX Gasto de décimo tercer sueldo 487.50 - 487.50



Subcuenta: Gasto de décimo cuarto sueldo


Saldo Anterior -

31/08/20XX Gastos décimo cuarto sueldo 289.50 - 289.50



Subcuenta: Gastos de vacaciones


Saldo Anterior -

31/08/20XX Gastos vacaciones 243.75 - 243.75



Subcuenta: Gastos de fondo de reserva


Saldo Anterior -

31/08/20XX Gasto fondo de reserva 487.50 - 487.50



Subcuenta: gasto aporte patronal


Saldo Anterior -

31/08/20XX Gasto aporte patronal 710.78 - 710.78


174

Cuenta: Nóminas por pagar

Subcuenta: Rol de pagos por pagar


Saldo Anterior -

31/08/20XX Rol pagos por pagar 5,297.18 5,297.18


Cuenta: Provisión de beneficios sociales por pagar

Subcuenta: Décimo tercer sueldo por pagar


Saldo Anterior -

31/08/20XX Décimo tercer sueldo por pagar - 487.50 487.50



Subcuenta: Décimo cuarto sueldo por pagar


Saldo Anterior -

31/08/20XX Décimo cuarto sueldo por pagar - 289.50 289.50



Subcuenta: Vacaciones por pagar


Saldo Anterior -

31/08/20XX Décimo cuarto sueldo por pagar - 243.75 243.75



Subcuenta: Fondo de reserva por pagar


Saldo Anterior -

31/08/20XX fondo de reserva por pagar - 487.50 487.50


Cuenta: Otras cuentas por pagar

175

Subcuenta: Aporte patronal por pagar


Saldo Anterior -

31/08/20XX Aporte patronal por pagar - 710.78 710.78


Cuenta: Otras cuentas por pagar

Subcuenta: Aporte personal por pagar


Saldo Anterior -

31/08/20XX Aporte personal por pagar - 552.83 552.83


i. Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos

Comercializadora Luckin S.A.BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS, agosto 20xx

En miles de dólares USD

Cuentas Saldo InicialSumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

EFECTIVO Y EQUIVALENTESDE EFECTIVO

361,070.16 33,260.00 1,939.50 392,390.66 -

CUENTAS PORCOBRAR-CLIENTES

2,486,500.86 134.40 2,486,635.26 -

IMPUESTOS ANTICIPADOS 96,165.68 9,012.00 105,177.68 -

INVENTARIOS 855,058.83 10,000.00 15,200.00 849,858.83 -

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

103,178.94 2,070.64 105,249.58 -

MAQUINARIA, INTALACIONESY ADECUACIONES

12,518.89 12,518.89 -

MUEBLES Y ENSERES 71,556.31 71,556.31 -

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 23,515.82 1,750.00 25,265.82 -

VEHICULOS Y EQUIPOS DE TRANSPORTE

28,947.37 28,947.37 -

176

(-) DEPRECIACION ACUMULADA

39,027.88 1,868.71 40,896.59

MARCAS Y PATENTES 60,000.00 60,000.00

(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCA

250.00 250.00

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONESFINANCIERAS C/P

4,875.80 4,875.80

CUENTAS POR PAGAR-PROVEEDORES 1,398,020.00 75,457.90 1,473,477.90

OTRAS CUENTAS POR PAGAR CORRIENTE

484,242.00 15,917.55 500,159.55

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONESFINANCIERAS L/P

421,734.00 5,124.21 426,858.21

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES

1,294,498.09 1,294,498.09

PRESTAMOS ACCIONISTAS 79,091.00 79,091.00

OTRAS CUENTAS POR PAGAR NO CORRIENTES

161.11 161.11

CAPITAL SOCIAL 62,000.00 62,000.00

RESERVA LEGAL 12,478.00 12,478.00

RESERVA FACULTATIVA 120,724.00 120,724.00

RESULTADOS ACUMULADOS -1,766.00 1,766.00 -

INGRESOS 3,986,618.70 21,120.00 4,007,738.70

COSTOS DE VENTAS 2,481,974.74 15,200.00 2,497,174.74 -

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

1,339,334.00 10,287.73 1,349,621.73 -

GASTOS FINANCIEROS 36,846.07 200.00 37,046.07 -

15,793,335.34 141,914.77 141,914.77 8,023,208.94 8,023,208.94

177

j. Estado de resultado integral.

Comercializadora Luckin S.A.ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

AL 31 DE AGOSTO DEL 20xxEn miles de dólares USD

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 392,390.66

CUENTAS POR COBRAR –CLIENTES 2,486,635.26

IMPUESTOS ANTICIPADOS 105,177.68

INVENTARIOS 849,858.83

OTRAS CUENTAS POR COBRAR 105,249.58

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3,939,312.01

ACTIVO NO CORRIENTE

MAQUINARIA, INTALACIONES Y ADECUACIONES 12,518.89

MUEBLES Y ENSERES 71,556.31

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 25,265.82

VEHICULOS Y EQUIPOS DE TRANSPORTE 28,947.37

(-) DEPRECIACION ACUMULADA -40,896.59

MARCAS Y PATENTES 60,000.00

(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA -250.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 157,391.80

TOTAL ACTIVO 4,096,453.81

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS C/P 4,875.80

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,473,477.90

OTRAS CUENTAS POR PAGAR CORRIENTE 500,159.55

TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,978,513.25

178

PASIVO NO CORRIENTE

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS L/P 426,858.21

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,294,498.09

PRESTAMOS ACCIONISTAS 79,091.00

OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO CORRIENTES 161.11

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1,800,608.41

TOTAL PASIVO 3,779,121.66

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

CAPITAL SOCIAL 62,000.00

RESERVA LEGAL 12,478.00

RESERVA FACULTATIVA 120,724.00

RESULTADOS ACUMULADOS -1,766.00

RESULTADO DEL EJERCICIO 123,896.16

TOTAL PATRIMONIO 317,332.16

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4,096,453.81

k. Estado de situación financiera

Comercializadora Luckin S.A.ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA


INGRESOS

INGRESOS 4,007,738.70

COSTOS DE VENTAS (2,497,174.74)

UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA 1,510,563.96

GASTOS

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (1,349,621.73)

GASTOS FINANCIEROS (37,046.07)

TOTAL GASTOS (1,386,667.80)

RESULTADO DEL EJERCICIO 123,896.16

179

l. Flujo de efectivo

Comercializadora Luckin S.A.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


Provenientes de las actividades de operación

Utilidad (pérdida)del Ejercicio -4,568

Ajustes Para conciliar la Pérdida con el efectivo neto -

utilizado en las actividades de operación: -

Depreciaciones 1,869

Por termino de vida útil Activos Fijos -

Baja Pérdida Tipo de Cambio Años Anteriores -

Amortizaciones 250

Provisiones (Jubilación Patronal)

Utilidad (pérdida) después de Ajustes -2,449

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Disminución en Cuentas para Cobrar

Aumento en Otras Cuentas por Cobrar -2,205

Disminución en Inventarios 5,200

Aumento en Otros Activos Corrientes -9,012

Aumento en Otros Activos

Aumento en Otras Cuentas por Pagar 75,458

Aumento en Cuentas y Documentos por Pagar 15,918

Aumento en Impuestos por Pagar

Aumento en Obligaciones Patronales

Efectivo neto utilizado en las actividades de operación 82,909

ACTIVIDADES DE INVERSION

180

Aumento en Propiedad planta y equipo -1,750

Aumento en Intangibles -60,000

Efectivo neto proveniente de las actividades de inversión -61,750

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Disminución en Sobregiro Bancario

Aumento en Préstamos Bancarios 4,876

Disminución en Aportes a Futuras capitalizaciones

Disminución en Obligaciones a Largo Plazo 5,285

Efectivo neto utilizado en las actividades de financiamiento 10,161

CAJA Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO:

Disminución neta durante el año 31,321

Saldo del efectivo al inicio del año 361,070

SALDO DEL EFECTIVO AL FINAL DEL AÑO 392,391

Instituto de Investigaciones Transdisciplinarias Ecuador ...

Documents

Transcript of Instituto de Investigaciones Transdisciplinarias Ecuador ...