Instrucción 2/2019 sobre CONTROL ... - Gestiones y Trámites
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Intervención General 1 Instrucción 2/2019 sobre CONTROL INTERNO DE ANTICIPOS DE CAJA FIJA La Instrucción de Fiscalización 6/2005 sobre Anticipos de Caja Fija, de 6 de junio de 2005, actualizada el 10 de junio de 2015, establece las comprobaciones a efectuar por las Intervenciones Delegadas respecto de los anticipos de caja fija (ACF) en distintos momentos, diferenciando la solicitud de constitución, modificación y cancelación del ACF, la solicitud de reposición de fondos y la cuenta justificativa. El Real Decreto 424/2017, de 28 de abril, por el que se regula el régimen jurídico del control interno de las entidades del Sector Público Local, regula en los artículos 25 a 27 la fiscalización previa de los anticipos de caja fija y la intervención de las cuentas justificativas. Así, en el artículo 25 se regulan los requisitos que han de verificarse en la fiscalización previa de las órdenes de pago para la constitución o modificación de los anticipos de caja fija y en la fiscalización previa de las reposiciones de fondos, y en el artículo 27 se regulan las comprobaciones y verificaciones que deberán realizarse en las cuentas justificativas de los anticipos de caja fija. Esta nueva regulación hace necesaria una nueva instrucción en los términos que a continuación se indican. 1.- Normativa reguladora. Los anticipos de caja fija se regulan por la siguiente normativa: Artículo 190 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales. Artículos 25 a 27 del Real Decreto 424/2017, de 28 de abril, por el que se regula el régimen jurídico del control interno de las entidades del Sector Público Local. Artículos 73 a 76 del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril por el que se desarrolla el Capítulo Primero del Título Sexto de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales en materia de Presupuestos. Reglamento de Anticipos de Caja Fija aprobado por el Ayuntamiento Pleno el 21 de septiembre de 2000 (en adelante RACF). Decreto del Concejal de Gobierno de Hacienda y Administración Pública de adaptación del RACF de 26 de diciembre de 2003. 2.- Control interno de los expedientes de anticipos de caja fija. 2.1.- Fiscalización previa de las órdenes de pago para la constitución o modificación de los anticipos de caja fija. 2.1.1.- Comprobaciones a realizar por las Intervenciones Delegadas. Las Intervenciones Delegadas comprobarán los siguientes aspectos: Que la propuesta de constitución se eleva al órgano competente.
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Intervención General
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Instrucción 2/2019
sobre CONTROL INTERNO DE ANTICIPOS DE CAJA FIJA
La Instrucción de Fiscalización 6/2005 sobre Anticipos de Caja Fija, de 6 de
junio de 2005, actualizada el 10 de junio de 2015, establece las comprobaciones a
efectuar por las Intervenciones Delegadas respecto de los anticipos de caja fija (ACF)
en distintos momentos, diferenciando la solicitud de constitución, modificación y
cancelación del ACF, la solicitud de reposición de fondos y la cuenta justificativa.
El Real Decreto 424/2017, de 28 de abril, por el que se regula el régimen
jurídico del control interno de las entidades del Sector Público Local, regula en los
artículos 25 a 27 la fiscalización previa de los anticipos de caja fija y la intervención
de las cuentas justificativas. Así, en el artículo 25 se regulan los requisitos que han
de verificarse en la fiscalización previa de las órdenes de pago para la constitución o
modificación de los anticipos de caja fija y en la fiscalización previa de las reposiciones
de fondos, y en el artículo 27 se regulan las comprobaciones y verificaciones que
deberán realizarse en las cuentas justificativas de los anticipos de caja fija.
Esta nueva regulación hace necesaria una nueva instrucción en los términos
que a continuación se indican.
1.- Normativa reguladora.
Los anticipos de caja fija se regulan por la siguiente normativa:
Artículo 190 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que
se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
Artículos 25 a 27 del Real Decreto 424/2017, de 28 de abril, por el que se
regula el régimen jurídico del control interno de las entidades del Sector
Público Local.
Artículos 73 a 76 del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril por el que se
desarrolla el Capítulo Primero del Título Sexto de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales en materia de Presupuestos.
Reglamento de Anticipos de Caja Fija aprobado por el Ayuntamiento Pleno el
21 de septiembre de 2000 (en adelante RACF).
Decreto del Concejal de Gobierno de Hacienda y Administración Pública de
adaptación del RACF de 26 de diciembre de 2003.
2.- Control interno de los expedientes de anticipos de caja fija.
2.1.- Fiscalización previa de las órdenes de pago para la constitución o
modificación de los anticipos de caja fija.
2.1.1.- Comprobaciones a realizar por las Intervenciones Delegadas.
Las Intervenciones Delegadas comprobarán los siguientes aspectos:
Que la propuesta de constitución se eleva al órgano competente.
Intervención General
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Que a la solicitud del ACF se acompañe justificación basada en que los fondos
se destinarán a realizar pagos derivados de gastos corrientes que no estén
sometidos a fiscalización previa y que tengan carácter periódico y repetitivo.
Que las partidas presupuestarias que quedan afectadas al ACF se
corresponden con las incluidas en el Anexo del RACF y si se solicitaran otras
no incluidas en dicho Anexo, que exista motivación. Se deberán indicar tanto
los programas presupuestarios como los subconceptos económicos.
Que el importe del anticipo no supere el límite establecido en el RACF.
Que conste la propuesta de designación del cajero pagador y de las personas
que con firma mancomunada puedan disponer de los fondos de la cuenta
corriente, en caso de constitución.
Cuando se cumplan todos los requisitos anteriores, se entenderá que la
constitución del anticipo de caja fija se ajusta a las normas que la regulan y la
Intervención Delegada fiscalizará de conformidad el expediente emitiendo el
correspondiente informe (en el Anexo I se adjunta modelo de informe), en caso
contrario devolverá el expediente al Servicio para que efectúe las rectificaciones
correspondientes.
2.1.2.- Fiscalización de la ordenación del pago.
Los servicios correspondientes de Intervención efectuarán la fiscalización de la
ordenación del pago, debiendo verificar a tal efecto:
Que la propuesta de pago se basa en resolución del órgano competente.
Que importe del pago no supera el anticipo de caja fija autorizado por el
órgano competente.
2.2.- Fiscalización previa de la solicitud de reposición de fondos.
2.2.1.- Comprobaciones a realizar por las Intervenciones Delegadas.
Las Intervenciones Delegadas comprobarán los siguientes aspectos:
Que la relación de Autorización, Disposición y Reconocimiento de las
obligaciones (ADO) que componen la cuenta justificativa esté debidamente
aprobada por el órgano competente.
Que la solicitud de reposición se realice por el Cajero Pagador.
Que las autorizaciones de gasto y pago se basan en resolución del órgano
competente.
Que el importe total de la cuenta justificativa coincide con el de la relación de
los documentos contables ADO y con el de los justificantes de gasto y pago.
A este respecto se verificará que en dicha relación se ha registrado
correctamente el tercero destinatario del gasto y su importe, así como que no
se incluyan justificantes de gasto correspondientes a depósitos que no
estuvieran cerrados.
Que existe crédito y el propuesto es adecuado.
Si se trata de una reposición voluntaria, que su cuantía sea igual o superior al
25 por 100 de la cantidad del ACF. Cuando el importe de la reposición se
reduzca por la exclusión de justificantes de tal forma que no se alcanzase
finalmente el mencionado límite, las Intervenciones Delegadas devolverán la
cuenta justificativa sin efectuar la reposición.
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El Interventor Delegado una vez verificados los anteriores aspectos emitirá el
informe fiscal según el modelo establecido en el Anexo II y procederá a excluir de la
cuenta justificativa los justificantes que no cumplieran alguno de los citados aspectos,
salvo que pudieran ser solventados antes de efectuar la reposición, continuando la
tramitación de la reposición de fondos respecto del resto.
Si se tratara de una solicitud de reposición voluntaria que no alcanzara el límite
establecido anteriormente se devolverá la cuenta justificativa sin efectuar la
reposición.
Asimismo, las Intervenciones Delegadas en Áreas de Gobierno y Distritos
remitirán a la Subdirección General de Control Presupuestario y Deuda una copia del
informe fiscal y de la relación de Autorización, Disposición y Reconocimiento de las
obligaciones (ADO) para la ordenación del pago, utilizando para ello el modelo del
Anexo III.
2.2.2.- Fiscalización de la ordenación del pago.
Los servicios correspondientes de Intervención efectuarán la fiscalización de la
ordenación del pago, debiendo verificar a tal efecto:
Que la propuesta de pago se basa en resolución del órgano competente.
Que el pago se realiza por el importe de la relación de Autorización,
Disposición y Reconocimiento de las obligaciones (ADO).
2.3.- Intervención de la cuenta justificativa.
Las Intervenciones Delegadas comprobarán los siguientes aspectos respecto de
los justificantes y documentos que componen la cuenta:
Que corresponden a gastos concretos y determinados en cuya ejecución se
ha seguido el procedimiento aplicable a cada caso.
Que los gastos se corresponden con los autorizados a gestionar mediante este
sistema en el acuerdo de constitución del ACF.
Que el pago se haya realizado al acreedor por el importe debido y que el
importe individual de cada uno no supere la cantidad de 3.005 euros.
Asimismo se verificará que los gastos no han sido objeto de fraccionamiento
con objeto de eludir el límite individual de 3.005 euros.
Que se acredita la realización efectiva y conforme de los gastos o servicios. A
tal efecto se verificará que en cada gasto se incluya la siguiente
documentación:
o La propuesta de gasto y pago.
o La factura o documento justificativo original acreditativo del gasto
realizado debidamente conformado por el Servicio. La factura deberá
reunir los requisitos que establece el Real Decreto 1619/2012, de 30
de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se
regulan las obligaciones de facturación, según se trate de facturas
completas o facturas simplificadas.
o Recibí del acreedor o documento acreditativo del pago (copia de la
orden de transferencia o del cheque nominativo por medio del cual se
haya efectuado el pago).
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o Cuando se incluyan justificantes de ayudas económicas de emergencia
social, las verificaciones establecidas en el apartado 2.2.1 de la
Instrucción 3/2018 sobre control de la justificación de subvenciones.
Que en los justificantes de gasto se ha practicado la retención de IRPF y se
ha aplicado el IVA correspondiente.
Que los depósitos se han justificado en el plazo establecido en el artículo 7.B)
del RACF.
Que la aplicación presupuestaria es correcta, es decir que se cumple el
principio de especialidad presupuestaria.
Que los gastos se han realizado en el mismo ejercicio económico al del
Presupuesto en el que se imputan, es decir que se cumple el principio de
anualidad presupuestaria.
Que, en su caso, no se produce una compensación de gastos e ingresos, es
decir que se cumple el principio de presupuesto bruto.
Los resultados de la verificación se reflejarán en informe en el que el Interventor
Delegado manifestará su conformidad con la cuenta o los defectos observados en la
misma, para lo cual utilizará el modelo que se adjunta en el Anexo IV.
Si se hubiera emitido un informe con defectos, una vez subsanados los defectos
o efectuadas las alegaciones correspondientes en el plazo de 15 días, el Interventor
Delegado emitirá un segundo informe haciendo constar los defectos que han sido
solventados y cuáles no, para lo cual utilizará el modelo que se adjunta en el Anexo
V. Como conclusión emitirá su opinión favorable o desfavorable respecto de la cuenta
justificativa conforme a los criterios que se indican en el apartado 3) de la presente
instrucción.
Dado que las cuentas justificativas se elevarán a la Comisión Especial de Cuentas,
una vez emitidos por los Interventores Delegados los informes definitivos
correspondientes, deberá remitirse la documentación completa a la Subdirección
General de Coordinación de Intervenciones Delegadas y Estudios.
2.4.-Intervención de la cancelación total o parcial del ACF.
2.4.1.- Comprobaciones a realizar por las Intervenciones Delegadas.
Las Intervenciones Delegadas comprobarán los siguientes aspectos:
Que la relación de Autorización, Disposición y Reconocimiento de las
obligaciones (ADO) que componen la cuenta justificativa esté debidamente
aprobada por el órgano competente.
Que la solicitud de reposición se realice por el cajero pagador.
Que las autorizaciones de gasto y pago se basan en resolución del órgano
competente.
Que el importe total de la cuenta justificativa coincide con el de la relación de
los documentos contables ADO y con el de los justificantes de gasto y pago.
Asimismo se verificará que no se incluyen justificantes de gasto
correspondientes a depósitos que no estuvieran cerrados.
Que el saldo disponible del libro de caja coincide con el importe de la
cancelación de fondos y con el importe transferido a la Tesorería Municipal.
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El Interventor Delegado una vez verificados los anteriores aspectos emitirá el
informe fiscal según el modelo establecido en el Anexo VI, manifestando su
conformidad o disconformidad con la cancelación.
Asimismo, las Intervenciones Delegadas en Áreas de Gobierno y Distritos
remitirán a la Subdirección General de Control Presupuestario y Deuda una copia del
informe fiscal y de la relación de Autorización, Disposición y Reconocimiento de las
obligaciones (ADO) para la ordenación del pago, utilizando para ello el modelo del
Anexo III adaptada a la cancelación.
2.4.2.- Fiscalización de la ordenación del pago.
Los servicios correspondientes de Intervención efectuarán la fiscalización de la
ordenación del pago, debiendo verificar a tal efecto:
Que la propuesta de pago se basa en resolución del órgano competente.
Que el pago se realiza por el importe de la relación de Autorización,
Disposición y Reconocimiento de las obligaciones (ADO).
3.- Defectos relevantes en el resultado de control de las cuentas
justificativas.
Para la formulación de la opinión respecto de la cuenta justificativa, las
Intervenciones Delegadas seguirán el siguiente criterio:
a) Se consideran defectos relevantes en el resultado de control los siguientes:
La aplicación presupuestaria incorrecta.
El incumplimiento del principio de anualidad presupuestaria.
La falta de competencia del órgano de contratación, órgano concedente de la
subvención y en general, del que dicte el acto administrativo.
En el supuesto de que el gasto se justifique mediante factura:
o que la misma no cumpla alguno de los requisitos establecidos en el
Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba
el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación,
tanto si se trata de factura completa como si se trata de factura
simplificada (cuando proceda su emisión conforme a la normativa).
o la falta de conformidad a la misma.
o la falta de identificación del acreedor.
o que se trate de documentos originales, expedidas por cualquiera de los
medios establecidos en el artículo 8 del Real Decreto 1619/2012, que
permita garantizar al obligado a su expedición la autenticidad de su
origen, la integridad de su contenido y su legibilidad, o duplicado en
los supuestos previstos legalmente.
Aplicación incorrecta del tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Aplicación incorrecta de la retención de IRPF.
No aportación de informes preceptivos.
Justificantes no registrados en el sistema informático contable a nombre del
acreedor correspondiente.
En los justificantes de ayudas económicas de emergencia social, el
incumplimiento de las verificaciones del apartado 2.2.1 de la Instrucción
3/2018 sobre control de la justificación de las subvenciones.
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b) Se procederá a la suma de todos los justificantes de la cuenta justificativa que
tengan defectos relevantes en el resultado de control.
c) Se verificará si la suma de los justificantes con trascendencia en el resultado de
control excede de alguno de los siguientes límites:
Del 20 por cien del importe de la cuenta justificativa.
De 5.000 euros.
d) Cuando se supere alguno de los límites anteriores, la formulación de la opinión en
cuanto al resultado de control será “Desfavorable”, en caso contrario será “Favorable,
con los defectos indicados”.
- Disposición final.
La presente instrucción será de aplicación a partir del día siguiente a su firma
respecto de todos los expedientes a que ésta se refiere, quedando sin efecto la
Instrucción de Fiscalización 6/2005 sobre Anticipos de Caja Fija, de 6 de junio de
2005.
LA INTERVENTORA GENERAL
Intervención General
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ANEXO I
Informe de fiscalización previa a la constitución/modificación del Anticipo
de Caja Fija de ................................. (indicar Área de Gobierno, Distrito u
OOAA correspondiente)
Libro de caja nº .................., Importe del anticipo solicitado: ..................,
Con fecha ……… se remite por la Tesorería Municipal, para su informe
preceptivo, solicitud del Delegado del Área de Gobierno/Concejal del Distrito/Servicio
del OA de ……….para la constitución/modificación del Anticipo de Caja Fija. (A.C.F.).
De conformidad con lo establecido en el artículo (4 en caso de constitución 12
en caso de modificación) del Acuerdo del Pleno del Ayuntamiento, de 21 de
septiembre de 2000, por el cual se aprueba el Reglamento de Anticipos de Caja Fija
(RACF), se procede a la verificación de los siguientes aspectos:
Que la propuesta de constitución se eleva al órgano competente.
Que a la solicitud del ACF se acompañe justificación basada en que los
fondos se destinarán a realizar pagos derivados de gastos corrientes que
no estén sometidos a fiscalización previa y que tengan carácter periódico
y repetitivo.
Que las partidas presupuestarias que quedan afectadas al ACF se
corresponden con las incluidas en el Anexo del RACF y si se solicitaran
otras no incluidas en dicho Anexo, que exista motivación.
Que el importe del anticipo no supere el límite establecido en el RACF.
Que conste la propuesta de designación del cajero pagador y de las
personas que con firma mancomunada puedan disponer de los fondos de
la cuenta corriente, en caso de constitución.
Resultado de las verificaciones.
Si como resultado de las verificaciones no se cumpliera alguno de estos aspectos se
procederá a devolver el expediente para su subsanación
Si fuera preciso realizar alguna observación que no impida continuar con la
tramitación del expediente se indicará aquí.
Como resultado de las verificaciones realizadas se emite informe de
conformidad (o conformidad con observaciones).
Una vez finalizados los trámites de autorización del ACF y de designación del
cajero pagador, así como de la apertura de cuenta corriente, deberá remitirse el
expediente a la Intervención General para la fiscalización de la ordenación del pago.
Intervención General
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ANEXO II
Informe fiscal a la solicitud de reposición de fondos nº...............
correspondiente al Anticipo de Caja Fija de ................................. (indicar
Área de Gobierno, Distrito u OA correspondiente)
Libro de caja nº .................., Importe de la reposición: ..................,
Por Decreto del (indicar el órgano que ha autorizado el anticipo, titular de
Hacienda o Gerente del Organismo), de fecha ...................., se autorizó la
constitución del Anticipo de Caja Fija por importe de ................ euros, en virtud de
lo estipulado en el artículo 4º del Reglamento de Anticipos de Caja Fija de 21 de
Septiembre de 2000 (R.A.C.F.).
Se recibe en esta Intervención Delegada solicitud del cajero pagador de la
reposición de fondos, de conformidad con el artículo 7 del RACF, acompañando la
correspondiente cuenta justificativa, que incluye relación de documentos de
Autorización, Disposición y Reconocimiento de las Obligaciones (ADO), así como las
autorizaciones de gasto y pago pertinentes y los justificantes de gasto y pago
respectivos.
Al amparo de lo dispuesto en el artículo 7 del RACF se procede a la verificación
de los siguientes extremos:
Que la relación de Autorización, Disposición y Reconocimiento de las
obligaciones (ADO) que componen la cuenta justificativa esté debidamente
aprobada por el órgano competente.
Que la solicitud de reposición se realice por el cajero pagador.
Que las autorizaciones de gasto y pago se basan en resolución del órgano
competente.
Que el importe total de la cuenta justificativa coincide con el de la relación de
los documentos contables ADO y con el de los justificantes de gasto y pago.
Asimismo se verifica que en dicha relación se ha registrado correctamente el
tercero destinatario del gasto y su importe, así como que no se incluyen
justificantes de gasto correspondientes a depósitos que no estuvieran
cerrados.
Que existe crédito y el propuesto es adecuado.
Si se trata de una reposición voluntaria, que su cuantía sea igual o superior al
25 por ciento de la cuantía del ACF.
Resultado de las verificaciones.
(ELEGIR LA OPCIÓN CORRESPONDIENTE: 1 o 2)
1 CON EXCLUSIONES
Una vez efectuadas las anteriores comprobaciones se procede a excluir de la
relación de ADO las propuestas de gasto detalladas a continuación, por los motivos
que se indican:
Intervención General
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JUSTIFICANTE O
PROPUESTA DE PAGO PROPUESTA
DE GASTO IMPORTE MOTIVO
TOTAL
Por tanto, se devuelve la documentación relativa a dichas propuestas para la
subsanación del defecto señalado, emitiéndose informe de conformidad a la solicitud
de reposición de fondos por el importe restante de ................ euros.
2 SIN EXCLUSIONES
Como resultado de las verificaciones realizadas se emite informe de
conformidad a la solicitud de la reposición de fondos.
Intervención General
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ANEXO III
FECHA: REFERENCIA:
DE: INTERVENCIÓN DELEGADA DEL
AREA DE GOBIERNO / DISTRITO
A: SUBDIRECCIÓN GENERAL DE
CONTROL PRESUPUESTARIO Y
DEUDA
ASUNTO: Solicitud de reposición de fondos
Habiendo sido fiscalizada por esta Intervención Delegada, con fecha
..............., la Reposición de Fondos nº ............... por importe bruto de ...............
correspondiente al Anticipo de Caja Fija nº ..............., del ............... (indicar Área
de Gobierno o Distrito correspondiente) ..............., se adjuntan copias del informe
fiscal y de la relación de Autorización, Disposición y Reconocimiento de las
obligaciones (ADO) al objeto de continuar con la tramitación del expediente.
NOTA INTERNA
Intervención General
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ANEXO IV
Informe de intervención a la cuenta justificativa relativa a la reposición de
fondos del Anticipo de Caja Fija de ................................. (indicar Área de
Gobierno/Distrito/OA según corresponda)
Libro de Caja Nº: .......................
Nº de Reposición: .......................
Importe: .......................
Conforme al artículo 8 del Reglamento de Anticipos de Caja Fija aprobado por
el Pleno del Ayuntamiento el 21 de septiembre de 2000 (RACF), se procede a la
comprobación de todos los justificantes y documentos que integran la cuenta,
verificando los siguientes aspectos:
Que corresponden a gastos concretos y determinados en cuya ejecución se
ha seguido el procedimiento aplicable a cada caso.
Que los gastos se corresponden con los autorizados a gestionar mediante este
sistema en el acuerdo de constitución del ACF.
Que el pago se haya realizado al acreedor por el importe debido y que el
importe individual de cada uno no supere la cantidad de 3.005 euros.
Asimismo se verificará que los gastos no han sido objeto de fraccionamiento
con objeto de eludir el límite individual de 3.005 euros.
Que se acredita la realización efectiva y conforme de los gastos o servicios. A
tal efecto se verifica que en cada gasto se incluya la siguiente documentación:
o La propuesta de gasto y pago.
o La factura o documento justificativo original acreditativo del gasto
realizado debidamente conformado por el Servicio. La factura deberá
reunir los requisitos que establece el Real Decreto 1619/2012, de 30
de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se
regulan las obligaciones de facturación, según se trate de facturas
completas o facturas simplificadas.
o Recibí del acreedor o documento acreditativo del pago (copia de la
orden de transferencia o del cheque nominativo por medio del cual se
haya efectuado el pago).
o Cuando se incluyan justificantes de ayudas económicas de emergencia
social, documentación establecida en el apartado 2.2.1 de la
Instrucción 3/2018 sobre control de la justificación de subvenciones.
Que en los justificantes de gasto se ha practicado la retención de IRPF y se
ha aplicado el IVA correspondientes.
Que los depósitos se han justificado en el plazo establecido en el artículo 7.B)
del RACF.
Que la aplicación presupuestaria es correcta, es decir que se cumple el
principio de especialidad presupuestaria.
Que los gastos se han realizado en el mismo ejercicio económico al del
Presupuesto en el que se imputan, es decir que se cumple el principio de
anualidad presupuestaria.
Que, en su caso, no se produce una compensación de gastos e ingresos, es
decir que se cumple el principio de presupuesto bruto.
Resultado de las verificaciones
(ELEGIR LA OPCIÓN CORRESPONDIENTE: 1 ó 2)
Intervención General
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1 Favorable
Como resultado de las verificaciones realizadas se emite informe de
conformidad a la cuenta justificativa, procediéndose a dar cuenta de la misma a la
Comisión Especial de Cuentas conforme a lo establecido en el artículo 8 del RACF.
2 Con defectos
Como resultado de las verificaciones realizadas se han observado los
siguientes defectos:
...................
De conformidad con el artículo 8 del RACF, se remite la cuenta justificativa al
Servicio a los efectos de practicar en el plazo de 15 días las alegaciones que estimen
pertinentes o, en su caso, subsanar aquellos defectos que puedan ser objeto de
subsanación.
Intervención General
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ANEXO V
Informe de intervención a las alegaciones efectuadas respecto del informe
emitido a la cuenta justificativa relativa a la reposición de fondos del Anticipo
de Caja Fija de................................. (indicar Área de Gobierno/Distrito/OA
según corresponda)
Libro de Caja Nº: .......................
Nº de Reposición: .......................
Importe: .......................
Con fecha..................... se emitió informe de intervención a la cuenta
justificativa correspondiente a la reposición de fondos de referencia, remitiéndose el
mismo al órgano gestor de conformidad con el artículo 8 del Reglamento de Anticipos
de Caja Fija (RACF), al objeto de efectuar las alegaciones oportunas a los defectos
observados.
(ELEGIR LA OPCION CORRESPONDIENTE: 1, 2 o 3)
(1 SUBSANACION COMPLETA)
Visto el informe de alegaciones de fecha.................. así como la
documentación que se acompaña a éste, se consideran subsanados la totalidad de
los defectos observados por lo que se emite informe de conformidad a la cuenta
justificativa, procediéndose a dar cuenta de la misma a la Comisión Especial de
Cuentas conforme a lo establecido en el artículo 8 del RACF.
(2 NINGUNA SUBSANACION)
Visto el informe de alegaciones de fecha .................. así como la
documentación que se acompaña a éste, no se consideran subsanados los defectos
observados en la cuenta justificativa, procediéndose a dar cuenta de la misma a la
Comisión Especial de Cuentas conforme a lo establecido en el artículo 8 del RACF.
En consecuencia, el resumen de los defectos observados es el siguiente:
Nº JUSTIF
PROPUESTA
PAGO
CONCEPTO DEL GASTO IMPORTENO
TRASCENDENTERELEVANTE
0 0
0,00 0,00 0,00
TOTAL Nº
IMPORTE TOTAL GASTOS REALIZADOS
TOTAL I M P ORTE
P ORCENTAJ E S OBRE I M P ORTE TOTAL DE GAS TOS REALI ZADOS
Nota:
1.- El cuadro se ha insertado en Excel. Contiene las fórmulas de cálculo necesarias, por lo que
introduciendo los datos, los cálculos se harán automáticamente. Para que funcione correctamente es
necesario tener en cuenta lo siguiente:
Intervención General
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Aunque en el modelo de informe sólo se visualizan pocas filas, el Excel insertado contiene 150 filas, constando las celdas de resultado al final de éstas.
Para introducir los datos hay que hacer doble clic sobre el cuadro y se abre el Excel. A continuación se introducen los datos necesarios y se deben eliminar las filas sobrantes. Una vez eliminadas no pueden insertarse nuevas filas porque los cálculos ya no serían los correctos.
Únicamente funciona, en las casillas que lo precisen, con la introducción de “X” (no funciona si se introduce otra letra o símbolo).
Si el número de filas excede de las que caben en una hoja, no se reflejaría el resultado en el informe impreso.
2.- En las casillas “No trascendente” y “Relevante”, se pondrá un aspa “X” para calificar el defecto conforme
a lo indicado en el apartado 3 de la instrucción.
(Elegir la opción correspondiente: opinión favorable con los defectos
observados/opinión desfavorable)
Opinión favorable con los defectos observados
Conforme a los criterios establecidos en la Instrucción 2/2019 sobre control
interno de Anticipos de Caja Fija, y dado que los defectos considerados esenciales no
superan los límites indicados en el apartado 3 de la citada instrucción, se emite
opinión favorable con los defectos observados a la cuenta justificativa.
Opinión desfavorable
Conforme a los criterios establecidos en la Instrucción 2/2019 sobre control
interno de Anticipos de Caja Fija y dado que los defectos considerados esenciales
superan los límites indicados en el apartado 3 de la citada instrucción, se emite
opinión desfavorable a la cuenta justificativa, sin que tenga este informe efectos
suspensivos respecto de la aprobación de la misma.
(3 SUBSANACION PARCIAL)
Visto el informe de alegaciones de fecha .................. así como la
documentación que se acompaña a éste, se consideran subsanados los defectos
observados en la cuenta justificativa a excepción de los señalados a continuación,
procediéndose a dar cuenta de la misma a la Comisión Especial de Cuentas conforme
a lo establecido en el artículo 8 del RACF.:
............
En consecuencia, el resumen de los defectos observados es el siguiente:
Nº JUSTIF
PROPUESTA
PAGO
CONCEPTO DEL GASTO IMPORTENO
TRASCENDENTERELEVANTE
0 0
0,00 0,00 0,00
TOTAL Nº
IMPORTE TOTAL GASTOS REALIZADOS
TOTAL I M P ORTE
P ORCENTAJ E S OBRE I M P ORTE TOTAL DE GAS TOS REALI ZADOS
Nota:
1.- El cuadro se ha insertado en Excel. Contiene las fórmulas de cálculo necesarias, por lo que
introduciendo los datos, los cálculos se harán automáticamente. Para que funcione correctamente es
necesario tener en cuenta lo siguiente:
Intervención General
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Aunque en el modelo de informe sólo se visualizan pocas filas, el Excel insertado contiene 150 filas, constando las celdas de resultado al final de éstas.
Para introducir los datos hay que hacer doble clic sobre el cuadro y se abre el Excel. A continuación se introducen los datos necesarios y se deben eliminar las filas sobrantes. Una vez eliminadas no pueden insertarse nuevas filas porque los cálculos ya no serían los correctos.
Únicamente funciona, en las casillas que lo precisen, con la introducción de “X” (no funciona si se introduce otra letra o símbolo).
Si el número de filas excede de las que caben en una hoja, no se reflejaría el resultado en el informe impreso.
2.- En las casillas “No trascendente” y “Relevante”, se pondrá un aspa “X” para calificar el defecto conforme
a lo indicado en el apartado 3 de la instrucción.
(Elegir la opción correspondiente: opinión favorable con los defectos
observados/opinión desfavorable)
Opinión favorable con los defectos observados
Conforme a los criterios establecidos en la Instrucción 2/2019 sobre control
interno de Anticipos de Caja Fija, y dado que los defectos considerados esenciales no
superan los límites indicados en el apartado 3 de la citada instrucción, se emite
opinión favorable con los defectos observados a la cuenta justificativa.
Opinión desfavorable
Conforme a los criterios establecidos en la Instrucción 2/2019 sobre control
interno de Anticipos de Caja Fija y dado que los defectos considerados esenciales
superan los límites indicados en el apartado 3 de la citada instrucción, se emite
opinión desfavorable a la cuenta justificativa, sin que tenga este informe efectos
suspensivos respecto de la aprobación de la misma.
Intervención General
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ANEXO VI
Informe a la solicitud de cancelación nº............... correspondiente al
Anticipo de Caja Fija de ................................. (indicar Área de Gobierno,
Distrito u OA correspondiente)
Libro de caja nº .................., Importe: ..................,
Por Decreto del (indicar el órgano que ha autorizado el anticipo, titular de
Hacienda o Gerente del Organismo), de fecha ...................., se autorizó la
constitución del Anticipo de Caja Fija por importe de ................ euros, en virtud de
lo estipulado en el artículo 4º del Reglamento de Anticipos de Caja Fija de 21 de
Septiembre de 2000 (R.A.C.F.).
Se recibe en esta Intervención Delegada solicitud del cajero pagador de la
cancelación por (indicar lo que corresponda: cambio de cajero / cese del titular del
órgano / cese de la corporación), de conformidad con el artículo 13 del RACF,
acompañando la correspondiente cuenta justificativa, que incluye relación de
documentos de Autorización, Disposición y Reconocimiento de las Obligaciones
(ADO), así como las autorizaciones de gasto y pago pertinentes y los justificantes de
gasto y pago respectivos.
Al amparo de lo dispuesto en el artículo 7 del RACF se procede a la verificación
de los siguientes extremos:
Que la relación de Autorización, Disposición y Reconocimiento de las
obligaciones (ADO) que componen la cuenta justificativa esté debidamente
aprobada por el órgano competente.
Que la solicitud de cancelación se realice por el cajero pagador.
Que las autorizaciones de gasto y pago se basan en resolución del órgano
competente.
Que el importe total de la cuenta justificativa coincide con el de la relación de
los documentos contables ADO y con el de los justificantes de gasto y pago.
Asimismo se verifica que no se incluyen justificantes de gasto
correspondientes a depósitos que no estuvieran cerrados.
Que el saldo disponible del libro de caja coincide con el importe de la
cancelación de fondos y con el importe transferido a la Tesorería Municipal.
Resultado de las verificaciones.
(ELEGIR LA OPCIÓN CORRESPONDIENTE: 1 o 2)
1 De Conformidad
Como resultado de las verificaciones realizadas se emite informe de
conformidad a la solicitud de cancelación.
2 Con defectos
Como resultado de las verificaciones realizadas se han observado los
siguientes defectos:
Intervención General
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...................
Teniendo en cuenta lo anterior se emite informe de (conformidad sin perjuicio
de los defectos indicados / de disconformidad) a la solicitud de cancelación.
