Diapositiva 1

INTEGRANTESLIGIA FALCON PEREZNANCY HENRIQUEZ ORTIZYESICA POSSO BALLESTASLILIBETH MIELES

FUNDACION UNIVERSITARIA TECNOLOGICO COMFENALCOFACULTAD DE CONTADURIA PUBLICAIX SEMESTRENOCTURNONORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD # 12 (NIC 12)

IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS

CONTENIDOOBJETIVO ALCANCE DEFINICION BASE FISCAL RECONOCIMIENTO DE ACTIVO Y PASIVO POR IMPUESTO CORRIENTE RECONOCIMIENTO DE ACTIVO Y PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDOSOBJETIVOEl objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de:

La recuperacin en el futuro del importe en libros de los activos que se han reconocido en el balance de la empresa

Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros. ALCANCEAplicada en la contabilizacin del impuesto sobre las ganancias.

El trmino impuesto sobre las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposicin.

[Derogado]

Esta Norma no aborda los mtodos de contabilizacin de las subvenciones, ni de los crditos fiscales por inversiones.

DEFINICIONEl principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto a la renta es cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de:

la recuperacin o liquidacin en el futuro del valor en libros de los activos y pasivos de la empresa; y

las transacciones y otros sucesos del perodo corriente que han Sido reconocidos en los estados financieros.

As, las empresas deberan contabilizar las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos econmicos.

DIFERENCIAS TEMPORARIASDivergencias entre valor libro de activo y pasivo con su base fiscal. La hay imposible y deducibles. Las diferencias temporarias pueden ser:

Diferencias Temporarias Imponibles: Son las que darn lugar a cantidades imponibles al determinar la utilidad fiscal de ejercicios futuros cuando el monto en libros del activo o pasivo se recupera o se liquida.

Diferencias temporarias deducibles Son las que darn lugar a cantidades que son deducibles al determinar la utilidad fiscal de ejercicios futuros cuando el monto en libros del activo o pasivo se recupera o se liquida.

ESQUEMA DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS

BASE FISCALLa base fiscal de un activo es el importe que ser deducible, a efectos fiscales, de los beneficios econmicos que obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios econmicos no tributan, la base fiscal ser igual a su importe en libros.

Base fiscal de un activo: Valor que ser deducible en el futuro cuando se recupere el valor en libro de dicho activo, si no hay tributacin su base es cero.

Base fiscal de un pasivo: Valor en libro menos monto deducible fiscalmente en el futuro.

RECONOCIMIENTO DE PASIVO Y ACTIVO POR IMPUESTOS CORRIENTESEl impuesto corriente, correspondiente al ejercicio presente y a los anteriores, debe ser reconocido como una obligacin de pago en la medida en que no haya sido liquidado.

El importe a cobrar que corresponda a una prdida fiscal, si sta puede ser retrotrada para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en ejercicios anteriores, debe ser reconocido como un activo.

Cuando una prdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en ejercicios anteriores, la empresa reconocer tal derecho como un activo en el mismo ejercicio en el que se produce la citada prdida fiscal.RECONOCIMIENTO DE PASIVO Y ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOSSe reconocer un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria imponible, a menos que la diferencia haya surgido por: El reconocimiento inicial de un fondo de comercio; o El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transaccin que: No es una combinacin de negocios; y adems En el momento en que fue realizada no afect ni al resultado contable bruto ni a la ganancia (prdida) fiscal.

Todo reconocimiento de un activo lleva inherente la suposicin de que su importe en libros se recuperar en forma de beneficios econmicos, que la empresa recibir en ejercicios futuros. Cuando el importe en libros del activo exceda a su base fiscal, el importe de los beneficios econmicos imponibles exceder al importe fiscalmente deducible de ese activo.

Ciertas diferencias temporarias surgen cuando los gastos o los ingresos se registran contablemente en un ejercicio, mientras que se computan fiscalmente en otro. Tales diferencias temporarias son conocidas tambin con el nombre de diferencias temporales.

Otros reconocimientos como:

Diferencias temporarias imponibles

Diferencias temporarias deducibles

Perdidas y crditos fiscales no utilizados

Reconocimiento de activos por impuesto diferidos no reconocidos

Inversiones en dependientes, sucursales y asociadasGRACIAS!