INTRODUCCIÓ AL CONTROL INTERN - Diputació de Tarragona€¦ · - Avaluació de riscos: cal...
Transcript of INTRODUCCIÓ AL CONTROL INTERN - Diputació de Tarragona€¦ · - Avaluació de riscos: cal...
INTRODUCCIÓ AL CONTROL INTERN
Núria Gras Nogués
Responsable de la Unitat de Suport Econòmic del SAM de la Diputació de Tarragona
Professora associada del Departament d’Economia de la URV
ÍNDEX
1. Objectiu2. Evolució normativa3. Àmbit subjectiu4. Règims d’aplicació5. Formes d’exercici6. La funció interventora7. El control financer8. Procediment de discrepàncies9. Omissió de la funció interventora10. Informe resum11. Pla d’acció12. Trameses d’informació
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
2
1. OBJECTIUL’existència de controls sobre l’activitat economico financera del sector públic deriva del’exigència constitucional del sotmetiment de l’administració als principis de legalitat,eficiència i economia.
Article 31.2. La despesa pública realitzarà una assignació equitativa dels recursos
públics, i la programació i l’execució respondran als criteris d’eficiència i
economia.
Article 9.1. La Constitució garanteix el principi de legalitat, la jerarquia
normativa, la publicitat de les normes, la irretroactivitat de les disposicions
sancionadores no favorables o restrictives de drets individuals, la seguretat jurídica,
la responsabilitat i la interdicció de l’arbitrarietat dels poders públics
Des de l’entrada en vigor del Reglament de control intern (1 de juliol de 2018) ha d’abarcar
almenys el 80% del pressupost general consolidat, import que s’ha d’elevar al 100% a partir
dels tres anys de la seva entrada en vigor.
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
3
2. EVOLUCIÓ NORMATIVA
definir un nou marc conceptual de control intern comú a les per implantar, gestionar i avaluar
els seus sistemes de control intern basant-se en cinc components:
- Ambient de control: és essencial que tots els agents donin importància al control
- Avaluació de riscos: cal identificar els punts dèbils
- Activitats de control: el control es fa a tots els nivells de l’administració
- Informació i comunicació: ha d’existir un sistema de comunicació eficient a tots els nivells
- Supervisió: la direcció és la responsable de l’existència d’una estructura de control intern
idònia i eficient així com de la seva revisió i actualització periòdica. El control ha de funcionar
perfectament supervisant activitats contínues i avaluacions puntuals.
Articles 213 a 218 del RD 2/2004, de 5 de març pel qual s’aprova el Text refós de la Llei reguladora de les Hisendes locals.
Desenvolupament de normativa pròpia per part de les entitats locals
La normativa pròpia es basava amb les conclusions de l’Informe COSO del 1992
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
4
2. EVOLUCIÓ NORMATIVA
Va modificar els articles 213 a 218 del Text
refós de la Llei reguladora de les Hisendes
locals i es va encarregar al Govern que
regulés els procediments de control i la
metodologia d’aplicació amb la finalitat
d’aconseguir un control econòmic i
pressupostari més rigorós i reforcés el paper
de la intervenció de les entitats locals.
Aprovació de la Llei 27/2013, de 27 de desembre, de Racionalització i sostenibilitat de l’administració local
RD 424/2017, de 28 d’abril on es regula el règim jurídic del control intern del sector públic local el qual va desenvolupar l’article 213 del Text refós de la Llei reguladora de les Hisendes locals amb la finalitat d’assegurar la gestió regular dels fons públics, la seva utilització eficient i la sostenibilitat financera de les entitats locals.
Acord del Consell de Ministres sobre l'exercici de la funció interventora, en règim de requisits bàsics, de 30/05/2008, actualitzat per ACM de 1/7/2011.
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
5
3. ÀMBIT SUBJECTIU
Sect
or
pú
blic
loca
l
Entitat local
Organismes autònoms
Consorcis adscrits a l’entitat local
Entitats públiques empresarials
Societats mercantils
Fundacions del sector públic local dependents
Fons sense personalitat jurídica pròpia amb dotació majoritària dels pressupostos de l’entitat local
Altres entitats amb participació majoritària de l’entitat local.
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
6
4. RÈGIMS D’APLICACIÓ
RÈGIM GENERAL
• Pressupost > 3.000.000 €
• Població > 5.000 habitantssi pressupost entre 300.000 i 3.000.000€
• Altres entitats locals si pressupost> 3.000.000 €
RÈGIM SIMPLIFICAT
• Pressupost < 300.000 €
• Població < 5.000 habitants i pressupost < 3.000.000€
• Altres entitats locals si pressupost< 3.000.000 €
Els organismes autònoms dependents aplicaran el mateix règim que l’entitat local.
L’elecció del règim NOestà vinculat al sistema
de comptabilitat que utilitzin.
La Intervenció decideix el règim a aplicar.
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
7
5. FORMES D’EXERCICI
Control intern
Funció interventora
Control financer
S’aplica igual en els dos règims. S’aplica diferent en els dos règims.
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
8
5. FORMES D’EXERCICI
Plena Requisitsbàsics
El Ple decidirà si aplica el règim de requisits bàsics.
Fiscalització prèvia
Presa de raó a la comptabilitat
El Ple decidirà si aplica la presa de raó a la comptabilitat.
DESPESES INGRESSOS
Funció interventora
Àmbit subjectiu:Entitats localsOrganismes autònomsConsorcis adscrits a l’entitat local
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
9
5. FORMES D’EXERCICIFiscalització Plena Fiscalització de
requisits bàsics
Aspectes a fiscalitzar Tot Determinats
Terminis 10 dies, en casos d’urgència es redueix a la meitat
5 dies
Responsabilitat Interventor Es trasllada a l’òrgan gestor
Observacions A criteri de la intervenció
A criteri de la intervenció
Objeccions SuspensivesInforme condicionat amb objecció no suspensiva
Sempre suspensives Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
10
1• Objectivitat i homogeneïtzació de la funció interventora
2• Determinació i limitació dels requisits bàsics
3• Mecanització del procés de fiscalització
4• Possibilitat d’informatitzar-la
5• Limitació de la responsabilitat de l’interventor
5. FORMES D’EXERCICIAvantatges
fiscalització de requisits bàsics
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
11
Per totes les despeses que no s’hagi acordat el règim de requisits
bàsics o que siguin d’import indeterminat caldrà fer la fiscalització
prèvia plena.
Les despeses sotmeses a requisits bàsics seran objecte d’una
fiscalització plena posterior dins de les actuacions de control financer.
5. FORMES D’EXERCICI
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
12
5. FORMES D’EXERCICI
Control financer
CONTROL PERMANENT AUDITORIA
Àmbit subjectiu:Tot el sector públic local.
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
13
6. LA FUNCIÓ INTERVENTORA
La funció interventora té per objecte controlar els actes de l’entitat local i dels organismes autònoms que:
- donin lloc al reconeixement de drets o
- a la realització de despeses
- als ingressos i pagaments que se’n derivin i
- a la inversió i aplicació dels fons públics.
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
14
Les fases d’exercici de la funció interventora seran les
següents:
- fiscalització prèvia d’actes que reconeguin drets, autoritzin,
disposin i acordin moviments de fons i valors (fases A i D)
- la intervenció del reconeixement de l’obligació i de la
comprovació material de la inversió (fase O)
- la intervenció formal de l’ordenació de pagament
- la intervenció material del pagament
6. LA FUNCIÓ INTERVENTORA
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
15
A D O PMP/
R
FISCALITZACIÓ DE
LA PROPOSTA
FISCALITZACIÓ DE
LA RELACIÓ DE
PAGAMENT O ORDRE
DE TRANSFERÈNCIA
6. LA FUNCIÓ INTERVENTORAQuan es fiscalitza?
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
16
No estaran sotmesos a fiscalització prèvia (fases A i D)
- despeses de material no inventariable
- contractes menors
- BCF < 3.005,06 euros
- despeses periòdiques i de tracte successiu, una vegada fiscalitzada
la despesa corresponent al període inicial
6. LA FUNCIÓ INTERVENTORA
Excempcions
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
17
Els aspectes que es fiscalitzaran venen determinats per:
- El RD 424/2017, de 28 d’abril pel qual es regula el Règim jurídic del
control intern de les entitats del sector públic local
- L’Acord de Consell de Ministres, sent el text inicial del 2008 i modificat
el 2011 i el 2018 en aquells aspectes que es puguin aplicar a les
entitats locals
- Aquells aspectes que determini el Ple de l’entitat local.
6. LA FUNCIÓ INTERVENTORA
Fiscalització limitada de requisits bàsics
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
18
6. LA FUNCIÓ INTERVENTORA
• Verificar
• L’existència de crèdit adequat i suficient
• La competència de l’òrgan
• Si són despeses plurianuals el compliment de l’article 174 del Text refós de la Llei reguladora de les Hisendes locals
Autorització de la
despesa
• Verificar
• L’existència de crèdit adequat i suficient
• La competència de l’òrgan
• Si són despeses plurianuals el compliment de l’article 174 del Text refós de la Llei reguladora de les Hisendes locals
Disposició de la
despesa
En funció del tipus d’expedient a tramitar els requisits s’amplien
Requisits bàsics
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
19
6. LA FUNCIÓ INTERVENTORA
• Verificar:
• Que les obligacions responen a despeses aprovades i, si s’escau, fiscalitzades favorablement, llevat que l’aprovació de la despesa i el reconeixement de l’obligació s’hagin d’efectuar simultàniament.
• Que els documents justificatius de l’obligació s’ajusten a la normativa, a la documentació hi ha de constar:
• Identificació del creditor.
• Import de l’obligació.
• Les prestacions, serveis o altres causes de les quals derivi l’obligació del pagament.
• Que s’ha comprovat materialment, quan escaigui, la realització efectiva i conforme de l’obra, el servei, el subministrament o la despesa, i que s’ha dut a terme, si s’escau, aquesta comprovació.
Intervenció del reconeixement
de les obligacions
(FASE O)
Requisits bàsicsEn funció del tipus d’expedient a tramitar els requisits s’amplien
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
20
6. LA FUNCIÓ INTERVENTORA
•> 50.000 euros:
•El resultat s’ha de reflectir en una acta subscrita per tots els qui concorrin a l’acte de recepció.
•S’hi han de fer constar, si s’escau, les deficiències apreciades, les mesures a adoptar per esmenar-les, i els fets i les circumstàncies rellevants de l’acte de recepció.
•=< 50.000 euros:
•La comprovació s’ha de justificar amb:
• Acta de conformitat signada pels qui hi van participar.
•O amb una certificació expedida pel responsable que li correspongui rebre o acceptar les obres, els serveis o les adquisicions, en la qual s’ha d’expressar:
•que s’han fet càrrec del material adquirit, amb l’especificació del detall necessari per a la seva identificació,
•o que l’obra o el servei s’han executat d’acord amb les condicions generals i particulars que s’hagin establert prèviament.
Intervenció de la
comprovació material de la inversió
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
21
6. LA FUNCIÓ INTERVENTORA
Requisits bàsics
•Verificar
•Que l’ordre de pagament està dictada per l’òrgan competent.
•Que s’ajusta al reconeixement de l’obligació.
•Que s’ajusta al pla de disposició de fons.
•Que les retencions judicials s’han efectuat correctament
Intervenció formal del pagament
•Verificar
•La competència de l’òrgan per a la realització del pagament.
•La identitat correcta del perceptor.
•L’import degudament reconegut.
Intervenció material del pagament
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
22
La intervenció rebrà l’expedient complet i té un termini de 10
dies per emetre l’informe que es pot reduir a la meitat en
casos urgents o si s’aplica la fiscalització prèvia de requisits
bàsics.
Si és necessari sol·licitar informes se suspendrà el termini i
cal notificar-ho a l’òrgan gestor.
6. LA FUNCIÓ INTERVENTORATermini de fiscalització
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
23
La fiscalització pot ser:
- favorable: en casos de conformitat no és necessari emetre informe,
únicament una diligència signada sense necessitat de fonamentació.
- favorable amb observacions: les quals no són suspensives del
procediment
- favorable amb objeccions sobre requisits no bàsics Si l’incompliment no
afecta a requisits essencials, la intervenció podrà emetre informe
favorable però l’eficàcia quedarà condicionada a la subsanació dels
defectes. Si no se solventen quedarà formulada la discrepància.
- desfavorable amb objeccions sobre requisits bàsics: les quals
suspenen el procediment
6. LA FUNCIÓ INTERVENTORAResultat de la fiscalització
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
24
7. EL CONTROL FINANCER
El control financer té per objecte verificar:
- el funcionament dels serveis en l’aspecte econòmico financer per comprovar el compliment de la normativa,
- que la gestió s’ajusta als principis de bona gestió financera comprovant que la gestió dels recursos públics es troba orientada per l’eficàcia, eficiència, economia, qualitat, transparència i pels principis d’estabilitat i sostenibilitat financera. N
úri
a G
ras
No
gués
-In
tro
du
cció
al
con
tro
l in
tern
25
Control permanent
Actuacions obligatòries
Planificables
Informes de morositat
Auditoria del registre de
factures
Auditoria del compte 413
Control financer de subvencions
No planificables
Informes d’intervenció del
pressupost, liquidació, etc
Actuacions no obligatòries
7. EL CONTROL FINANCER
També en règim simplificat
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és-
Intr
od
ucc
ióal
co
ntr
ol i
nte
rn
26
• Document que recull totes les actuacions de control permanent i auditoria pública que es realitzaran durant l’exercici. No s’inclouran les actuacions no planificables.
Què és?
• L’interventorQui el fa?
• AnualmentQuan es fa?
• Serà tramès al Ple només a efectes informatius.Trameses
• Podrà ser modificat com a conseqüència de l’execució de controls en virtut de sol·licitud o mandat legal, variacions en l’estructura de l’entitat, insuficiència de mitjans o altres raons justificades
Modificacions
PLA ANUAL DE CONTROL FINANCER
7. EL CONTROL FINANCER
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
27
Entitat local
• Control permanent
OOAA + consorcis
• Control permanent
• Auditoria de comptes
EPES, SM, Fundacions...>50%
• Auditoria de comptes
RÈGIM SIMPLIFICAT
7. EL CONTROL FINANCER
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
28
Entitat local
• Control permanent
OOAA + consorcis
• Control permanent
• Auditoria de comptes
EPES, SM, Fundacions...>50%
• Auditoria de comptes
• Auditoria de compliment
• Auditoria operativa
RÈGIM GENERAL
7. EL CONTROL FINANCER
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
29
Es realitzarà de forma continuada i inclourà:
- la verificació del compliment de la normativa i dels procediments aplicables
- seguiment de l’execució pressupostària i verificació del compliment dels objectius
assignats
- comprovació de la planificació, gestió i situació de la tresoreria
- actuacions previstes a la normativa pressupostària i reguladores de la gestió
econòmica del sector públic atribuïbles a l’interventor
- anàlisi de les operacions i procediments i la seva adequació als principis de bona
gestió
- a l’entitat local verificar que les dades econòmiques proporcionades per l’òrgan
gestor reflecteixen raonablement el resultat de les operacions derivades de la seva
activitat economico financera
Control permanent
7. EL CONTROL FINANCER
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
30
Auditories
7. EL CONTROL FINANCER
Pel que fa a l’auditoria les actuacions se sotmetran a les normes d’auditoria
del sector públic i a les normes tècniques que el desenvolupin.
L’interventor comunicarà per escrit l’inici de les actuacions.
A proposta de l’interventor es podrà sol·licitar col·laboració pública o privada
(la privada màxim 2 anys prorrogables fins a 8 i acabats els 8 anys cal
esperar 2 fins a tornar a contractar).
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
31
Auditoria de comptes
• Verifica que la comptabilitat és imatge fidel de la situació econòmica, financera, patrimonial i pressupostària de l’entitat.
Auditoria de compliment
• Verifica que tots els actes s’han realitzat d’acord amb la normativa d’aplicació.
Auditoria operativa
• Examina operacions i procediments per valorar la racionalitat economicofinancera i la bona gestió.
Tipus d’auditories
7. EL CONTROL FINANCER
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
32
El resultat es plasmarà en informes per escrit on s’exposaran:
- fets comprovats
- conclusions obtingudes,
- si escau, recomanacions
- deficiències que han de ser subsanades amb una actuació correctora immediata,
havent-se de verificar la seva realització en les següents actuacions de control
Els informes s’han de publicar a la seu electrònica i trametre’ls a la IGAE
Els destinataris del informes seran:
- el gestor de l’activitat economico financera controlada
- el President
- el Ple (en un punt independent de l’ordre del dia)
7. EL CONTROL FINANCERResultat del control
financer
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
33
8. PROCEDIMENT DE DISCREPÀNCIES
• Procediment de discrepàncies
Què fer si l’òrgan
gestor no està d’acord
amb les objeccions?
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
34
PROCEDIMENT DE DISCREPÀNCIES
Òrgan gestor no accepta les objeccions de la
intervenció
Planteja discrepància motivada
Termini: 15 dies
President Ple
Crèdit insuficient o inadequat
Despeses de la seva
competència
ResolucióTermini: 15 dies
Poden elevar la discrepància a l’òrgan que té la tutela financera.Termini: 1 mes per resoldre-la.
8. PROCEDIMENT DE DISCREPÀNCIES
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
35
9. OMISSIÓ DE LA FISCALITZACIÓ
• Omissió de la fiscalització
Què fer si ens adonem que no hem fiscalitzat i
era obligatori?
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
36
9. OMISSIÓ DE LA FISCALITZACIÓ
Una vegada coneguda l’omissió:
- No es podrà reconèixer l’obligació
- ni tramitar el pagament
- ni intervenir favorablement aquestes obligacions
fins que es conegui i resolgui l’omissió.
Conseqüències
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
37
9. OMISSIÓ DE LA FISCALITZACIÓ
La intervenció observa una omissió
Ho manifesta a qui ha iniciat l’expedient
President Ple
Emet informe en relació a la proposta
Decidir si es continua la tramitació o no
Segons qui sigui tingui la
competència
Procediment
L’acord favorable del Ple o del president no eximirà l’exigència
de responsabilitats que en el seu cas hagin tingut lloc.
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
38
- Descripció detallada de la despesa
- Exposició dels incompliments normatius
- Constatació que les prestacions s’han dut a terme i que s’ajusten al preu de mercat
- Comprovació que existeix crèdit adequat i suficient
- Possibilitat i conveniència de revisió dels actes dictats amb infracció de l’ordenament.
(es tindrà en compte que el resultat de la revisió de l’acte es materialitzarà acudint a la
via d’indemnització per danys i perjudicis derivada de la responsabilitat patrimonial).
9. OMISSIÓ DE LA FISCALITZACIÓContingut de
l’informe
Aquests informes no es consideren de
fiscalització i s’inclouran als que s’han
d’informar en el moment d’aprovació de la
liquidació i de tramesa del compte general.
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
39
10. INFORME RESUM
• És un resum dels resultats més significatius del control financer i la funció interventoraQuè és?
• L’interventorQui el fa?
• Anualment amb l’aprovació del compte generalQuan es fa?
• Cal trametre’l durant el primer quatrimestre a la IGAE això com donar-ne compte al PleTrameses
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
40
11. PLA D’ACCIÓ
• Són les mesures a adoptar per a subsanar les debilitats, deficiències, errors i incompliments que es derivin de l’informe resum.
Què és?
• El PresidentQui el fa?
• Hi ha tres mesos per a fer-lo des que es té coneixement de l’informe resumQuan es fa?
• Les mesures a adoptar.
• El responsable d’implementar-les.
• El calendari d’implantació.Què inclou?
• Serà tramès a l’interventor que en valorarà la seva adequació per a solventar les deficiències.
• S’informarà al Ple perquè en pugui fer un seguiment periòdic.
• En la remissió anual a la IGAE s’informarà de la correcció de les debilitats posades de manifest.
Trameses
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
41
Elevar al Ple un informe anual de:- resolucions adoptades pel president contràries a les objeccionsefectuades, - resolucions adoptades contràries a l’opinió de l'òrgan competent de l'Administració que tingui la tutela- un resum de les principals anomalies detectades en matèria d'ingressos.
El president de la Corporació podrà presentar al Ple informe justificatiu de la seva actuació.
L’informe anual haurà de diferenciar el caràcter suspensiu o no dels advertiments efectuats pels òrgans interventors.
12. Trameses d’informació
Liquidació
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
42
Una vegada informat el Ple, en ocasió del compte general trametre anualment al Tribunal de Comptes/ Sindicatura de Comptes de Catalunya
- resolucions i acords adoptats per el President i pel Ple contraris a les objeccions formulades i a l'opinió de l'òrgan que tingui la tutela- un resum de les principals anomalies detectades en matèria d'ingressos- informes justificatius presentats per la corporació
L’aprovació del compte general incloent aquesta informació, no genera responsabilitats per la corporació que l’aprova. És a efectes estrictament formals o de compliment de la normativa. Allò que genera responsabilitat són els acords contraris a les objeccions per part de qui els aprova.
Compte general
12. Trameses d’informació
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
43
1• Informació relativa a l’estructura, configuració i exercici del
control intern
2• Acords de despeses contraris al criteri d’una objecció de l’òrgan
interventor
3• Acords i resolucions amb omissió del tràmit de fiscalització prèvia
4• Anomàlies en la gestió dels ingressos.
5• Altre documentació que cregui convenient el Tribunal de Comptes
sol·licitar.
6 • Fets que puguin ser constitutius de responsabilitat comptable o d’infraccions en matèria de gestió econòmico pressupostària
abans 30 d’abril
tan aviat es tingui coneixement dels fets
12. Trameses d’informacióResolució de 15 de gener de 2020 de la
Presidència del Tribunal de Comptes
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
44
1. Informació relativa a l’estructura, configuració i exercici del control
intern
- Estructura de l’òrgan d’intervenció
- Sistema del control intern
- Resultats del control intern
- Actuacions de control financer
45
12. Trameses d’informació
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
2. Acords de despesa contraris al criteri d’una objecció de l’òrgan interventor
-Informe d’intervenció en què es planteja l’objecció
- Informe de discrepància de l’òrgan gestor de la despesa
- Si és el cas, informe de l’òrgan de tutela financera
- Acord o resolució en què es resol continuar amb la tramitació de l’expedient
Certificat negatiu
Acords contraris Inexistència d’acords contraris
46
12. Trameses d’informació
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
3. Acords i resolucions amb omissió del tràmit de fiscalització prèvia
-Informe d’omissió de la fiscalització emesa per l’òrgan interventor
- Memòria subscrita pel responsable directe de l’omissió que inclogui una explicació de l’omissió i les observacions que estimi convenients en relació a l’informe d’intervenció
-Acord o resolució que acordi la continuació del procediment
Certificat negatiu
Omissió Inexistència d’omissió
47
12. Trameses d’informació
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
4. Anomalies en la gestió dels ingressos
-Informe de control en què s’hagi posat de manifest l’anomalia que s’estigui informant
Certificat negatiu
Anomalies Inexistència d’anomalies
48
12. Trameses d’informació
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
5. Sol·licitud d’altra documentació
El Tribunal de Comptes com a conseqüènciade l’anàlisi de la informació tramesa, potsol·licitar a les entitats locals la tramesa la tramesa de documentació addicionalrelacionada amb expedients d’ingressos i de despeses que s’hagin comunicatprèviament o d’altres de diferents. 49
12. Trameses d’informació
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
6. Fets que puguin ser constitutius de responsabilitat comptable o d’infraccions en matèria de gestió econòmico pressupostaria
Quan l’òrgan interventor apreciï que els fets acreditats o comprovats puguin ser constitutius de responsabilitat comptable ho comunicarà al Tribunal de Comptes tan aviat en tingui coneixement dels mateixos. 50
12. Trameses d’informació
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
51
6. Fets que puguin ser constitutius de responsabilitat comptable o d’infraccions en matèria de gestió econòmico pressupostaria
12. Trameses d’informació
Art. 177 Llei General Pressupostària:
a) Haver incorregut en abast o malversació en l’administració dels fons públics.b) Administrar recursos i altres drets de la hisenda estatal sense subjectar-se a les
disposicions que regulen la seva liquidació, recaptació o ingrés.c) Comprometre, liquidar obligacions i ordenar pagaments sense crèdit suficient
per a realitzar-los o amb infracció de la normativa de pressupostos.d) Donar lloc a pagaments reintegrables (pagaments indeguts).e) No justificar la inversió dels fons (ex: subvencions)f) Qualsevol acte o resolució amb infracció de la LGP quan concurreixin els
supòsits establerts a l’article 176 LGP.
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
52
6. Fets que puguin ser constitutius de responsabilitat comptable o d’infraccions en matèria de gestió econòmico pressupostaria
12. Trameses d’informació
Art. 176 Llei General Pressupostària:
Les autoritats i altre personal al servei de les entitats relacionades a l’article 2 de la LGP que per dol o culpa greu adoptin resolucions o realitzin actes amb infracció de les disposicions d’aquesta llei estaran obligats a indemnitzar la Hisenda Pública estatal, o a la respectiva entitat dels danys i perjudicis que siguin conseqüència d’aquells amb independència de la responsabilitat penal o disciplinària que els hi pugui correspondre.
Nú
ria
Gra
s N
ogu
és -
Intr
od
ucc
ió a
l co
ntr
ol i
nte
rn
53