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1. FUNDAMENTOS
1.1. ANTECEDENTES Y SISTEMA NORMATIVO
• IMPOSICIÓN SOBRE EL TIMBRE (1636) Y DERECHOS REALES (1872)
• ITP/IGS (CIVIL) E ITE (MERCANTIL): 1964
• ITPAJD (1967):
– 1980 Y 1981;
– TR 1/1993; RD 828/1995; DIRECTIVA 2008
– 2001
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1.2. CARACTERÍSTICAS Y PRINCIPIOS COMUNES
• TRES EN UNO: TRÁFICO PATRIMONIAL CIVIL; CONTRATO DE SOCIEDAD; FORMALIZACIÓN DE ACTOS (ART. 1 TR)
• INDIRECTO, REAL, INSTANTÁNEO
• CALIFICACIÓN SEPARADA, CLAÚSULAS CONTRACTUALES (ARTS. 2-5 TR)
• ÁMBITO DE APLICACIÓN: CEDIDO Y CONCERTADO (ART. 6 TR); RADICACIÓN, REGISTRO, ADQUIRENTE
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2. TRANSMISIONES PATRIMONIALES
2.1. HECHO IMPONIBLE (ART. 7 TR)
• TRANSMISIONES DERIVATIVAS ONEROSAS INTER VIVOS (108.2 LMV) PRESUNCIÓN IURIS TANTUM ELUSIÓN CARGA DE LA PRUEBA SUJETO ADQUIRIENTE O TRANSMITENTE
• CESIÓN, CONSTITUCIÓN O AMPLIACIÓN DE CIERTOS DERECHOS REALES O PERSONALES Y CONCESIONES ADMINISTRATIVAS
• ADJUDICACIONES EN PAGO, EXCESOS DE ADJUDICACIÓN, EXPEDIENTES DE DOMINIO, CONSOLIDACIÓN DE DOMINIO
• NO SUJECIÓN: DESLINDE CON EL IVA, OPERACIONES INMOBILIARIAS Y PATRIMONIO
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2.2. SUJETOS PASIVOS (ARTS. 8 Y 9 TR)
• ADQUIRENTES DE LOS BIENES O DERECHOS
• AQUELLOS EN CUYO FAVOR SE REALIZA EL ACTO (VG. EL ARRENDATARIO, EL PENSIONISTA...)
• RESPONSABLES SUBSIDIARIOS: INTERMEDIARIOS; FUNCIONARIO; ARRENDADOR Y PRESTAMISTA
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2.3. BASE IMPONIBLE (ART. 10 TR)
• VALOR REAL, QUE NO PRECIO
• VALOR EN SUBASTA, VPO
• “VALOR RECOMENDADO”
• NORMAS ESPECIALES DE USUFRUCTO, CONCESIONES, PENSIONES, ETCÉTERA
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2.4. CUOTA (ART. 11 TR)
• BIENES INMUEBLES: 6% (8%/10%/5%); COMPENSACIÓN OCULTA
• MUEBLES, SEMOVIENTES Y CONCESIONES ADMINISTRATIVAS: 4%
• CONSTITUCIÓN Y CESIÓN DE DERECHOS REALES DE GARANTÍA Y PENSIONES: 1%
• ARRENDAMIENTOS URBANOS: ESCALA PROGRESIVA
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3. OPERACIONES SOCIETARIAS
• TENDENCIA FORMAL Y ARMONIZACIÓN COMUNITARIA
• INCOMPATIBILIDAD ABSOLUTA CON ITP Y PRÁCTICA CON EL IVA
• ATRIBUCIONES PATRIMONIALES SOCIETARIAS (ART. 19 TR)- CONSTITUCIÓN, AMPLIACIÓN Y DISMINUCIÓN DE CAPITAL
- FUSIÓN, ESCISIÓN, ABSORCIÓN Y DISOLUCIÓN DE SOCIEDADES
- APORTACIONES DE SOCIOS Y TRASLADO A ESPAÑA
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• CONSIDERACIÓN SOCIETARIA:
– CUENTAS EN PARTICIPACIÓN;
– COPROPIEDAD DE BUQUES;
– COMUNIDADES DE BIENES;
– ENTIDADES QUE ACTÚAN EN ESPAÑA (ARTS. 20 Y 22 TR)
• EXENCIÓN PRÁCTICA DESDE 2011
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3.2. SUJETO PASIVO (ARTS. 23-24 TR)
• CONTRIBUYENTE: EL RECEPTOR DEL CAPITAL, SOCIEDAD O SOCIO
• RESPONSABLES SUBSIDARIOS: PROMOTORES, ADMINISTRADORES O LIQUIDADORES
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3.3. CUANTIFICACIÓN (ARTS. 25-26 TR)
• BASE IMPONIBLE: NOMINAL, VALOR REAL, HABER LÍQUIDO
• CUOTA: 1%
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4. ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
4.1. HECHO IMPONIBLE
• FORMALIZACIÓN DOCUMENTAL DE CIERTOS ACTOS:
- NOTARIALES (ESCRITURAS, ACTAS Y TESTIMONIOS)
- MERCANTILES (LETRAS DE CAMBIO Y DOCUMENTOS DE GIRO)
- ADMINISTRATIVOS (TÍTULOS NOBILIARIOS Y ANOTACIONES PREVENTIVAS)
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4.2. SUJETOS PASIVOS
• ADQUIRENTE DEL BIEN O DERECHO O SOLICITANTE DEL DOCUMENTO NOTARIAL
• LIBRADOR, PRIMER TENEDOR O EXPENDEDOR DEL DOCUMENTO DE GIRO
• BENEFICIARIO DEL TÍTULO O QUIEN SOLICITE LA ANOTACIÓN
• RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE QUIEN INTERVENGA EN LA NEGOCIACIÓN DE DOCUMENTOS MERCANTILES
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4.3. CUANTIFICACIÓN
• DOCUMENTOS NOTARIALES:– CUOTA FIJA: 0,15/0,30 € POR PLIEGO O FOLIO
– CUOTA VARIABLE: ACTOS NO SUJETOS A ITP, OS O ISD Y ACTAS DE PROTESTO; INSCRIBIBLES; (0'5%/1%) DEL VALOR REAL O 1/3 DE LO PROTESTADO
• DOCUMENTOS MERCANTILES: ESCALA PROGRESIVA SOBRE EL IMPORTE NOMINAL O A REEMBOLSAR
• DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS:– TÍTULOS NOBILIARIOS: ESCALA PROGRESIVA
– ANOTACIONES PREVENTIVAS NO JUDICIALES: 0’5% DEL VALOR DEL DERECHO
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5. DISPOSICIONES COMUNES
5.1. EXENCIONES (ART. 45 TR)• NI DOCUMENTOS NOTARIALES, NI DOCUMENTOS DE GIRO
5.1.1.- SUBJETIVAS• ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
• ENTIDADES RECONOCIDAS Y ECLESIÁSTICAS
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5.1.2.- OBJETIVAS• SOCIEDAD CONYUGAL Y PATRIMONIOS PROTEGIDOS
• CONCENTRACIÓN PARCELARIA Y JUNTAS DE COMPENSACIÓN
• TRANSMISIÓN DE ACCIONES Y DEMÁS TÍTULOS VALORES EN EL MERCADO DE VALORES
• DETERMINADAS OPERACIONES DE FUSIÓN Y ESCISIÓN
• VPO Y FONDOS INMOBILIARIOS
• PRÉSTAMOS Y VEHÍCULOS PARA SU REVENTA
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5.2. DEVENGO (ART. 49 TR)
• REALIZACIÓN DE LA TRANSMISIÓN
– FORMALIZACIÓN DE LA OPERACIÓN O DEL ACTO
– VALIDEZ (1227 CC) Y DOCUMENTOS OTORGADOS EN EL EXTRANJERO
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5.3. GESTIÓN, COMPROBACIÓN Y DEVOLUCIÓN
5.3.1. COMPETENCIA FUNCIONAL• ESTADO: CONSULTAS; EFECTOS TIMBRADOS; EXENCIONES;
RESOLUCIÓN
• CC.AA.: GESTIÓN, LIQUIDACIÓN, RECAUDACIÓN E INSPECCIÓN
5.3.2.COMPETENCIA TERRITORIAL: PUNTOS DE CONEXIÓN (103 RMTO.)
• AJD: REGISTRO
• OPERACIONES SOCIETARIAS: DOMICILIO FISCAL
• BIENES INMUEBLES: RADICACIÓN
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5.3.3. LIQUIDACIÓN Y PAGO (ARTS. 51-56 TR)• AUTOLIQUIDACIÓN O EFECTOS TIMBRADOS
• PLAZO DE TREINTA DÍAS HÁBILES
• GARANTÍAS: AFECCIÓN; RESPONSABILIDAD FUNCIONARIOS; DEBERES DE TERCEROS; EFECTOS DE LOS ACTOS; CIERRE REGISTRAL Y ADMINISTRATIVO
5.3.4. COMPROBACIÓN Y DEVOLUCIÓN• COMPROBACIÓN DE VALORES Y LIQUIDACIÓN DEFINITIVA
(ARTS. 46-48 TR)
• SUPUESTOS DE NULIDAD, RESCISIÓN O RESOLUCIÓN DE ACTOS Y CONTRATOS (ART. 57 TR)