JORNADA 13 DE FEBRERO INNDEA
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Jornada Técnica
EQA Certificados I+D+i
Jornada Técnica
Ventajas fiscales de la I+D+i.
Proyectos de I+D+i, Patent Box, Personal Investigador
Valencia 13 de febrero de 2013
Índice
Certificación de Proyectos. Sistema de Deducciones basados en Informes Motivados
Patent Box
Origen y evolución de la certificación
UNE 166002
Patent Box
EQA Certificados I+D+i. Grupo EQA
Instrumentos de reducción del riesgo fiscal
Deducciones según criterio propios de la empresa
Riesgo Instrumentos
Qué es la certificación de proyectos de I+D+i
Certificación de Proyectos
Consulta vinculante o valoraciones previas
Certificación EQA
Certificación EQA + “Informe Motivado” del Ministerio Economía y hacienda
Funcionamiento del sistema
1. El art 35 de la Ley del Impuesto de Sociedades permite a las empresas con actividad en
España, deducir de la Cuota Integra Ajustada un porcentaje de entre el 8% y el 42% por
actividades de I+D+i
Origen y evolución de la certificación
2. El RD 1432/ 2003 otorga al Ministerio de Ciencia e Innovación la capacidad para evaluar
los proyectos presentados por las empresas y emitir el llamado “Informe Motivado” con
carácter vinculante para el Ministerio de Hacienda.
3. Ministerio de Economía y Competitividad, a su vez, requiere, para la emisión de dicho
Informe Motivado de un Informe Técnico realizado por entidades de certificación
acreditadas por ENAC.
Qué es la certificación de proyectos de I+D+i
La certificación de proyectos de I+D+i es una evaluación técnica y contable del proyecto,
mediante la cual se determina si se trata de un proyecto de investigación, desarrollo o innovación
tecnológica, según los requisitos establecidos por el Real Decreto 4/2004.
Certificación de Proyectos
La certificación de proyectos se ajusta a los
requisitos legales establecidos a fin de que el
Ministerio emita el informe motivado. Este informe
permite justificar las deducciones fiscales por
I+D+i frente al Ministerio de Economía y Hacienda,
proporcionando seguridad jurídica total en su
aplicación en el Impuesto sobre Sociedades.
Evolución de los informes motivados del ministerio. Solicitudes presentadas
Origen y evolución de la certificación
Certificación de Proyectos
3500
400020.31%
incremento
FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Origen y evolución de la certificación. Solicitudes por CCAA
Certificación de Proyectos
FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad
4% incremento
Origen y evolución de la certificación. Informes emitidos por CCAA
Certificación de Proyectos
FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad
Tabla de deducciones de I+D o IT
18 años para su aplicación CLASIFICACIÓN DEL PROYECTO
Gastos del proyectoInvestigación Y desarrollo
(I+D)Innovación Tecnológica
(iT) año fiscal 2012
Personal 25% 12%Personal con dedicación exclusiva a actividades de I+D 42% no aplica
Deducciones
Certificación de Proyectos
Colaboraciones externas 25% 12%
Gastos de amortización de activos materiales y inmateriales 25% 12%
Material consumible (fungibles) 25% 12%
Otros gastos 25% 12%+17% del exceso de la media de los dos años anteriores
Inversiones Activos materiales y inmateriales si no aplica
LÍMITE DE LA DEDUCCIÓN
� 25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones).
� 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por el fomento de
tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la cuota
íntegra ajustada positiva.
Deducciones
NEW
NEW
Certificación de Proyectos
íntegra ajustada positiva.
Otras consideraciones
� Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar la deducción por
I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales.
� Los Activos y Materiales se pueden admitir cuando la entrega de los mismos se haya realizado
dentro del EEE.
� Las Colaboraciones se pueden admitir cuando se realicen dentro del EEE y el ET pueda
confirmarlo (además del Cliente con su correspondiente Declaración Jurada).
NEW
Exclusiones
No se considerarán actividades de I+D ni de innovación tecnológica las consistentes en:
� Las actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica significativa. En
particular, los esfuerzos rutinarios para la mejora de la calidad de los productos o procesos, la
adaptación de un producto o proceso de producción ya existente a los requisitos específicos
impuestos por un cliente, los cambios periódicos o de temporada (excepto en muestrarios) y las
modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros
Certificación de Proyectos
modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros
similares.
� Las actividades de producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y
servicios. En particular, la planificación de la actividad productiva: la preparación y el inicio de la
producción, incluyendo el reglaje de máquinas; la incorporación o modificación de instalaciones,
máquinas, equipos y sistemas para la producción que no estén afectos a actividades calificadas
como de I+D y de innovación; la solución de problemas técnicos de procesos productivos
interrumpidos; el control de la calidad y la normalización de productos y procesos; la prospección en
materia de ciencias sociales y los estudios de aprendizaje y la formación profesional relacionada con
las actividades mencionadas.
� La exploración, sondeo o prospección de minerales e hidrocarburos.
1. Garantía jurídica 100 % al practicar una deducción por I+D+i
2. Ahorro fiscal muy importante. Deducciones entre un 8% y un 42 % de la inversión practicable en la cuota íntegra ajustada.
Beneficios para las empresas
Certificación de Proyectos
3. Compatibilidad con subvenciones.
4. Posibilidad de utilizar las deducciones como un crédito fiscal en los 18 añossiguientes a su generación
5. Aumento de la competitividad.
NEW
Tipos de certificado: Proyectos I+D+i
� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO (ex-ante): Evaluación previa a la ejecución del proyecto,
determinando la naturaleza técnica y coherencia de los presupuestos.
� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO y 1ª EJECUCIÓN: Evaluación de la naturaleza del proyecto,
Certificación de Proyectos
la coherencia del presupuesto para las anualidades pendientes de realizar, y los gastos
incurridos en el ultimo periodo impositivo.
� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO Y EJECUCIÓN CON EX ANTE PREVIO: Se comprobará la
naturaleza del proyecto y los gastos incurridos en el ultimo periodo impositivo, y se justificaran
posibles desviaciones sufridas respecto a la certificación previa existente.
Expertos técnicos
Naturaleza
I+D Auditor de los gastos
Auditor contable
Coherencia
G
A
S
T
Tipos de certificado: Proyectos I+D+i
Certificación de Proyectos
I+D
IT
Nada
Certificado de contenido ejecución y seguimientos
Auditor de los gastos aprobados por el experto técnico
Coherencia
presupuestaria
Certificado de contenido (ex ante)
T
O
A
Ñ
O
¿Qué se entiende por I+D y por Innovación tecnológica?
I+D i
INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
Indagación original y planificada que persiga
Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o
Aplicación de los resultados de la investigación (…) para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el
Certificación de Proyectos
Novedad objetiva Novedad subjetiva
planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico.
Art. 35 .1.a) TRLIS
productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.
Art. 35 .2.a) TRLIS
nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes.
Art. 35 .1.a) TRLIS
Mejora tecnológica significativa
Empresa Pres.
Preparación y selección de proyectos
25 Julio
JunMayAbMarFebreEnerDicieOctubSept.
Año n (Ejercicio fiscal) Año n+1 (impuesto de sociedades)
Calendario Deseado
Calendario de proyectos
Certificación de Proyectos
El plazo de solicitud ante el MICINN de informes “Tipo a” coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades (25 de julio, o 6 meses y 25 días para EF distintos al año natural).
Empresa
MICINN
Emisión del certificado
Auditoria de gastos
Estudio de proyecto; informe técnico.
Entidad Acreditada
Pres. I.S
Emisión del informe motivado
Fuente: Dirección General de Transferencia de Tecnología y Desarrollo Empresarial
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
EJECUCIÓN DEL PROYECTO
SOLICITUD MINISTERIO 25
2011 2012
Calendario Proyectos
Calendario de proyectos
Certificación de Proyectos
SOLICITUD MINISTERIO 25
CERTIFICACION 31
COMPLETAR ANTE EL MINISTERIO =CERTIFICADO EQA 31
A efectos del Informe Motivado del MICINN se certifica lo ejecutado el año anterior al de la
presentación del impuesto (Año Fiscal)
Plazo de solicitud Informe Motivado 25 de Julio a través de https://sede.micinn.gob.es/IMV/
Plazo para completar expediente ante el MICINN y presentar certificado 31 Diciembre.
Solicitud del informe motivado
EMPRESA
CERTIFICADORA1
2
3
4
Certificación de Proyectos
1. Solicitud de Certificación por la empresa.
2. Emisión del certificado por la entidad Certificadora.
3. Solicitud del Informe Motivado empresa: https://www11.mityc.es/idicer/
4. Emisión del Informe Motivado por parte del M. de Economía y Competitividad.
5. Envío del Informe Motivado vinculante para M. Hacienda.
MINISTERIO DE HACIENDA
4
5
Evaluador 4 Dígitos UNESCO (Disciplina del proyecto)
� Experiencia laboral mínima (*): de 5 años, al menos 2 de ellos en el campo de la I+D+I.
� Experiencia en la disciplina del campo-tecnológico (código UNESCO) del proyecto a
evaluar: Conocimientos en la disciplina (nivel 4 dígitos UNESCO) del proyecto por
experiencia o formación.
Evaluador Experto 6 Dígitos UNESCO (Sub-disciplina del Proyecto)
Certificación de Proyectos
Nomenclatura UNESCO
Evaluador Experto 6 Dígitos UNESCO (Sub-disciplina del Proyecto)
� Experiencia laboral en el campo de la I+D+I: al menos 4 años en actividades de I+D+I a
nivel de 4 Dígitos UNESCO en la disciplina a ser clasificado.
� Experiencia en la sub-disciplina, del campo-tecnológico a nivel de 6 Dígitos UNESCO
del proyecto: al menos 2 años de los últimos 5 años.
Auditores contables registrados en el ROAC.
(*) El grado de doctor cuenta como 4 años
Nomenclatura UNESCO
33 Ciencias Tecnológicas
3301 Ingeniería y Tecnología Aeronáuticas
3302 Tecnología Bioquímica (Ver 3309)
3302.01 Tecnología de Los Antibióticos (Ver 2414.01)
Certificación de Proyectos
3302.01 Tecnología de Los Antibióticos (Ver 2414.01)
3302.02 Tecnología de la Fermentación (Ver 3309.01, 05 y 29)
3309 Tecnología de Los Alimentos (Ver 3302, 3206 y 3313.07)
3309.01 Bebidas Alcohólicas (3302.02 y 6113.01) y 6113.01)
3309.02 Piensos (Ver 3104.06)
3309.03 Antioxidantes en Los Alimentos
3309.04 Panadería
3309.05 Elaboración de Cerveza (Ver 3302.02)
Convenios con universidades y centros de investigación
Univ. Autónoma de Madrid. Politécnica de Valencia.
Univ. de Salamanca. Univ. Carlos III de Madrid.
Univ. de Zaragoza. Univ. de Granada.
Univ. Castilla La Mancha. Univ. De Jaén.
Univ. De Málaga. Univ. De Alicante.
Certificación de Proyectos
Univ. Jaume I . Univ. De Valladolid.
Univ. De Cádiz. Univ. De Huelva.
Univ. De Sevilla Univ. De Córdoba.
Univ. De Navarra Univ. De León
Univ. De La Coruña Centro tecnológico de materiales metálicos y no metálicos
Centro tecn. Agroalimentación CIDAUT (centro tecn. Automoción)
ASINTEC (centro tecn. Textil) Fundación Universidad y Empresa de Madrid
Inst. Tecnológico de la Madera (AIDIMA) Centro Tecnológico del calzado de La Rioja
Proceso
Certificación de Proyectos
• Solicitud de ofertaCliente
• Emisión de oferta1-2 días
• Recepción de aceptaciónCliente
• Recepción de memoria y asignación de gestor interno1 día
• Evaluación interna3-4 días
• Evaluación por experto técnico2-3 semanas
• Auditoría contable3-4 días
• Comité de certificación1-2 semanas
• Emisión de certificado e Informe Técnico Conclusivo1-2 días
• Emisión XMLFin de mes
8 semanas . PROCESO FINALIZADO
Para la certificación de la deducción adicional de investigadores cualificados adscritos
en exclusiva a actividades de I+D es necesario:
Personal investigador con dedicación exclusiva a I+D
Certificación de Proyectos
La realización de una auditoria “in situ” en las instalaciones de la organización que
solicita la certificación.
Nº de informes técnicos emitidos
Certificación de Proyectos
700
800
900
1000
834EQA Certificados I+D+i ha emitido el 34,7 %
de los informes técnicos emitidos en España
Fuente: Ministerio de ciencia e innovación
0
100
200
300
400
500
600
EQA
Nº de informes técnicos aceptados
Certificación de Proyectos
600
700
800
900
765
El 92 % de los informes técnicos emitidos por
EQA Certificados I+D+i han sido aceptados
por el MINECO
Fuente: Ministerio de ciencia e innovación
0
100
200
300
400
500
600
EQA
Distribución de informes técnicos emitidos
Certificación de Proyectos
1000
900
800
700
600
FUENTE: Ministerio de Ciencia e Innovación
600
500
400
300
200
100
0
2005 2006 2007 2008 2009 2010
RD 1432/2003, relativo al cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos
los efectos de aplicación e interpretación de la deducción por actividades de I+D+i.
2003
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
RD 4/2004, por el que se aprueba el texto refundido de la TRIS, art.35 se recogen las
medidas que regulan los incentivos fiscales a la I+D+i.2004
Deducción de los muestrarios Textiles y del calzado como proyectos iT
• Bonificación del 40% de las cuotas a la Seguridad Social para el personal
investigador (RD 278/2007)
2005
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
investigador (RD 278/2007)
• Proporción en la que se disminuye el tipo de gravamen: coeficiente de 0,92 en 2007
/ 0,85 a partir del 2008
2006
Deducción de los muestrarios marroquinería, curtidores, juguete, mueble y madera2008
Patent Box: reducir en el IS el 50 % de los ingresos obtenidos por la cesión del derecho
de uso o explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos
secretos
2007
Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de las Comunidades Europeas
• Se suprime que la actividad se desarrolle en España
• Que el gasto en el exterior no supere el 25% de la inversión total.
Se da derecho a la deducción del gasto por I+D+i realizado en cualquier Estado de
la Unión Europea.
2008
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
Se elimina el límite temporal en las deducciones por I+D e innovación en el Impuesto
sobre Sociedades, permitiendo su aplicación más allá de 20112009
2011
Ley 2/2011 de Economía Sostenible (art. 65), mejora las deducciones en el Impuesto
sobre Sociedades por actividades de I+D+i y para el fomento de las TIC:
• Se eleva el porcentaje de deducción del 8% al 12% de los gastos efectuados en el
período impositivo por concepto de innovación
• Se eleva el límite del importe de las deducciones del 50% al 60% de la cuota íntegra
• Los informes motivados ex–ante (tipo CDTI o derivados de innpacto u otros
programas de ayudas)
- No vinculan a los informes motivados a posteriori asociados
(art. 4 Orden CIN 2212/2011).
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
2011
• Deducción adicional por personal investigador cualificado con dedicación exclusiva
a actividades de I+D (adicional 17%)
Estos gastos deberán estar certificados de forma adicional, por una entidad
certificadora (EC) acreditada expresamente al efecto.
a) El personal deberá estar dedicado en exclusiva a actividades de I+D durante el
tiempo que dure su actuación en el proyecto que se certifique.
b) Cuando un proyecto es calificado como I+D+i, debe demostrarse que dicho
personal solo actúa en las actividades que sean exclusivamente de I+D
2011
COMPATIBILIDAD ENTRE DEDUCCIONES FISCALES Y BONIFICACIONES A LA SS
(informe DGT)
Se establece una única excepción a la incompatibilidad entre las deducciones fiscales
y las bonificaciones, pues en el “caso de que haya investigadores que trabajan en
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
exclusiva en un determinado proyecto puede optarse por dichos proyectos a la
bonificación en las cuotas de la Seguridad Social, mientras que otros proyectos distintos
a los anteriores en los que otros investigadores diferentes prestan sus servicios,
estos últimos podrán acogerse a la deducción fiscal.
2012
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO:� 25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las
deducciones).
� 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por elfomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el10% de la cuota íntegra ajustada positiva.
� Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar ladeducción por I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales.
� Son deducibles los equipos y fungibles adquiridos en el exterior del EEE
Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, en su Disposición derogatoria única, en el epígrafe f) � Derogación del Real Decreto 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social respecto del personal investigador.
2012
Bonificaciones a la SS por personal
investigador
Justificación de
Certificado Personal
Investigador
EQA, certificaciones técnico-fiscalPÉRDIDAS Y GANACIAS
Ventas
Compras
Gastos de personal
Seguridad social
Otros gastos de explotación
Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero
Origen y evolución de la certificación
Auditoría Contable
Deducciones por I+D
Justificación de gasto de
subvenciones
Reducción de ingresos por
cesión de intangibles
Certificado
I+D
Certificado Patent Box
Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero
Resultado de explotación
Ingresos o gastos financieros
Resultado antes de impuestos
Ajuste: reducción ingresos procedentes de activos intangibles (art. 23)
Base imponible
X tipo Impositivo
= Cuota Íntegra/Impuesto sobre beneficios
Deducción por inversión en I+D+IT (art. 35)
Resultado del ejercicio
Introducción a la Patent Box
PATENT BOX: Incentivo fiscal que permite a las empresas minorar
en un 50% la base imponible generada por los ingresos brutos
procedentes de la cesión de determinados activos intangibles
creados por su empresa.
Patent Box
� Patent Box está regulado por el artículo 23 de la Ley del Impuesto
de Sociedades.
� El beneficio fiscal es para la empresa que crea un conocimiento y
lo cede a otra empresa para su explotación.
� Las dos empresas pueden formar parte del mismo grupo
empresarial.
� El beneficio fiscal depende del precio de cesión.
Artículo 23
1. Los ingresos procedentes de la cesión del derecho de uso o deexplotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas oprocedimientos secretos, de derechos sobre informacionesrelativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, seintegrarán en la base imponible en un 50 por ciento de suimporte, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que la entidad cedente haya creado los activos objeto decesión.
2. La reducción no se aplicará a partir del período impositivosiguiente a aquel en que los ingresos procedentes de la cesiónde cada activo, computados desde el inicio de la misma y quehayan tenido derecho a la reducción, superen el coste delactivo creado, multiplicado por seis.
3. Esta reducción deberá tenerse en cuenta a efectos de ladeterminación del importe de la cuota íntegra a que se refiere elartículo 31.1.b) de esta Ley.
«Artículo lo 23. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles.
Patent Box
cesión.b) Que el cesionario utilice los derechos de uso o deexplotación en el desarrollo de una actividad económica yque los resultados de esa utilización no se materialicen en laentrega de bienes o prestación de servicios por el cesionarioque generen gastos fiscalmente deducibles en la entidadcedente, siempre que, en este último caso, dicha entidad estévinculada con el cesionario.c) Que el cesionario no resida en un país o territorio de nulatributación o considerado como paraíso fiscal.d) Cuando un mismo contrato de cesión incluya prestacionesaccesorias de servicios, deberá diferenciarse en dichocontrato la contraprestación correspondiente a los mismos.e) Que la entidad disponga de los registros contablesnecesarios para poder determinar los ingresos y gastos,directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto decesión.
artículo 31.1.b) de esta Ley.4. Tratándose de entidades que tributen en el régimen de
consolidación fiscal, los ingresos y gastos derivados de lacesión, no serán objeto de eliminación para determinar la baseimponible del grupo fiscal.
5. En ningún caso darán derecho a la reducción los ingresosprocedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación demarcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas laspelículas cinematográficas, de derechos personales susceptiblesde cesión, como los derechos de imagen, de programasinformáticos, equipos industriales, comerciales o científicos, ni decualquier otro derecho o activo distinto de los señalados en elapartado 1.
INCLUIDOS
� Patentes
� Dibujos o modelos
� Planos, fórmulas
� Procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas
Conceptos incluidos
Patent Box
a experiencias industriales, comerciales o científicas
EXCLUIDOS
� Marcas
� Obras literarias, artísticas o científicas
� Incluidas las películas cinematográficas
� De derechos personales susceptibles de cesión, como los:
� Derechos de imagen.� De programas informáticos.� Equipos industriales, comerciales o científicos.
Artículo 23 de TRLIS.
Exención del 50% sobre los ingresos (brutos) a integrar en la base imponible que procedan de la
cesión del derecho de uso o de explotación de determinados activos intangibles.
Introducción a la Patent Box
EMPRESA “A” EMPRESA “B”
Patent Box
Contrato de cesión
Ingreso sujeto a una exención del 50%”
Crea el conocimiento Explotación
La “Empresa B” realiza un
pago a la “Empresa A” por
la cesión del conocimiento
La “Empresa A” reduce al
50% la base imponible del
beneficio de la cesión
CLIENTES
50%exención
Incluso entre empresas del mismo
grupo
Introducción a la Patent Box
EMPRESA “A” EMPRESA “B”
Patent Box
Empresa
CESIONARIA
Paga
La empresa cedente debe
mantener registros contables
necesarios para determinar
ingresos y gastos de las
patentes
El contrato debe describir
claramente diferenciado las
prestaciones Accesorias.
Empresa
CEDENTE
Cede
CONDICIONANTES
� El cesionario no puede tributar en un paraíso fiscal.
� Empresas vinculadas. En caso de consolidación fiscal no será
objeto de eliminación.
Reducción de ingresos
Patent Box
� El contrato no debe incluir otros servicios, y si lo hace, deben
estar correctamente diferenciados.
LÍMITE
Σ INGRESOS = Σ COSTE X 6
La empresa podrá aplicar este incentivo hasta el periodo impositivo en que
los ingresos por cesión superen 6 veces el coste intangible.
EjemploDeducción por cesión de intangible a un mismo grupo empresarial
Empresa “A”
Ingreso (por ventas) 2.000.000 €
Coste I+D - 400.000 €
Otros Gastos - 600.000 €
Resultado contable 1.000.000 €
Impuesto 30% 300.000 €
REESTRUCTURACIÓN:
� La empresa “A” crea la empresa “B” que se encargará de la
explotación.
� Cesión: La Empresa A cede a la Empresa B su
conocimiento en I+D.
� Acuerdo de cesión: 900.000 € anuales (Empresa B pagará
a la Empresa A).
� Nota: los “Costes I+D” se lo imputamos a la Empresa A y
“Otros Gastos” son imputados a la Empresa B.
Situación 1= Una empresa antes de aplicar la reestructuración
para obtener el beneficio fiscal “Patent Box”
Junio 2011
A
Patent Box
Impuesto 30% 300.000 €
Situación 2: Se crea un grupo empresarial y aplica el beneficio fiscal “Patent Box”
“Otros Gastos” son imputados a la Empresa B.
Empresa “B”. Fabrica y venta
Ingreso (por ventas) 2.000.000 €
Otros gastos 600.000 €
Gastos por cesión 900.000
Resultado contable 500.000 €
Impuesto 30% 150.000 €
Impuesto total consolidado ( 15.000 € + 150.000) = 165.000 €
Empresa “A ”. Centro de I+D
Ingreso (por cesión) 900.000 €
Coste I+D - 400.000 €
Resultado contable 500.000 €
Ajuste fiscal por Patent Box (50% del Ingreso por cesión)
450.000 €
Base imponible 50.000 €
Impuesto 30% 15.000 €
A B
POSITIVAS:
Inclusión de gastos de I+D no activados (V1299-08)
Franquicias, centralización (V2066-10)
Modelos de calzado, con creación de nueva compañía (V0578-09)
Diseño de modelos de Bolsos y calzado (V579-09)
Derechos de comercialización de un tratamiento medico (V1112-10)
EN PARTE:
Franquicias (v100-09)
Consultas vinculantes
Patent Box
Franquicias (v100-09)
Franquicias con coste dinámico (V2245-10)
Diseño de muestrarios arrendamiento operativo vs financiero (V0828-11. V0829-11)
NEGATIVAS:
Software para procedimiento comercial (V2365-09)
Empresa de I+D de medicamentos que cede el derecho al uso de una patente y licencia de
medicamentos. La cesión incluye prestaciones accesorias de servicios, diferenciarse en el contrato.
Cesión sin diferenciar en el contrato de servicios (V0252-09)
Dispositivos electrónicos y software (V2188-10)
Equipos y software (V2239-10)
Montaje e instalación de plantas industriales (V0787-09). Transformación de cobre. Contratos de
cesión de experiencias industriales y comerciales. La sociedad cedente participará en el montaje.
Naturaleza del activo
• Análisis jurídico
• Análisis técnico
Coste de generación
Cesión del activo
• Contrato
Certificación EQA
Patent Box
Puntos en común con certificación de proyectos
de I+D+i (marcados en color rojo)
�Coherencia del coste de
generación
�Coherencia en plazos y
costes con los proyectos de
I+D de los que procede
�Auditoría contable
(inclusión costes indirectos)
Generación del activo
• Estructura societaria
Precio de cesión
• Coherencia del precio de
trasferencia
• Método de cálculo
• Auditoría contable
Cesión del activo
Análisis del método de
justificación del uso del activo
cedido
Uso del activo
Identificación de actividades de I+D+i
Vigilancia TecnológicaProspectiva Tecnológica
Creatividad Análisis interno y externo
Benchmarking (clientes y competidores)
UNE 166002
VIABILIDAD TECNICO ECONOMICAMERCADO POTENCIAL
PROYECTOS
SELECCIÓN DEIDEAS
IDEAS
CONOCIMIENTOS CIENTÍFICOS Y TÉCNICOS EXISTENTES
INVESTIGACION
IDEA
Modelo de proceso DE I+D+i
UNE 166002
EXISTENTES
Mercado PotencialViabilidad Técnica
EconómicaSelección ideas
Proyectos
Invención y/oDiseño
Analítico
DiseñoPrueba
RediseñoProducción
ComercializaciónPRODUCTOSPROCESOS
SIDEA
S
1. Entrega de la documentación
requerida según las bases de
certificación de EQA
2. Análisis y revisión de la
documentación por parte de EQA.
3. Auditoría del sistema de gestión de la
I+D+i de la empresa. Identificación, si
Proceso de certificación
UNE 166002
I+D+i de la empresa. Identificación, si
fuera necesario, de las deficiencias del
sistema.
4. Elaboración del plan de acciones
correctoras y preventivas del sistema
de gestión de la I+D+i de la empresa.
5. Evaluación por parte de EQA del
informe de acciones correctoras y
preventivas.
6. Emisión del certificado EQA
¿Quién es EQA Certificados I+D+i?
� EQA I+D+i es una de las 10 entidades acreditadas por ENAC para certificar proyectos de
EQA Certificados I+D+i
� EQA I+D+i es una de las 10 entidades acreditadas por ENAC para certificar proyectos deI+D+i.
� Según los informes del Ministerio de Ciencia e Innovación, EQA está entre las dosprimeras entidades por número de Informes Motivados.
� Estamos acreditados para 53 Códigos Tecnológicos.
� Certificación conforme a RD 1432 y UNE 166.001.
� Certificación de Sistemas de Gestión de la I+D+i.
� Única entidad 100 % independiente. Sociedad Unipersonal sin vinculaciones con otrasorganizaciones.
� El crecimiento de la división de I+D es exponencial desde su creación en 2005.
ANESCA Servicios Energéticos
ANESCA Servicios Energéticos proporciona soluciones y mejoras de eficiencia
energética; ofreciendo a nuestros clientes servicios integrados y adaptados a sus
necesidades. El pago de nuestro servicio está basado en los ahorros conseguidos.
ANESCA Servicios Energéticos pertenece al Grupo EQA, que cuenta con una amplia
experiencia en la Certificación de Sistemas de Gestión Ambiental y Verificaciones
Medioambientales.
El consumo de energía cada vez mayor y el aumento significativo de
los costes han hecho que sea una preocupación para todos. ANESCA
Servicios Energéticos ofrece un Proyecto Ahorros Compartidos
proporcionando soluciones y mejoras de eficiencia energética
Hacemos un estudio gratuito de los consumos del edificio
Realizamos un estudio del actual consumo energético y de las posibilidades de mejora
Si consideramos que hay ahorro, ANESCA invierte en las mejoras de las instalaciones
Coste cero para la comunidad de propietarios y ahorros económicos desde el primer día.
ANESCA Servicios Energéticos
Gestionamos la energía y las instalaciones
Aseguramos un perfecto funcionamiento y la obtención del máximo ahorro
1. Independencia:
� Sólo somos entidad de certificación
2. Agilidad y eficacia:
� Presupuestos en 24 horas� Sin listas de espera� Reducción de plazos en la tramitación de expedientes
Nuestras ventajas
� Reducción de plazos en la tramitación de expedientes
3. Cordialidad y cercanía:
� Accesibilidad de toda nuestra estructura� Perfil humano de los auditores
4. Profesionalidad y Competencia Técnica
� Auditores de experiencia contrastada� Servicios Acreditados: nos avalan
Contacte con nosotros
EQA Certificados I+D+i
Paqui Giménez
Delegada Levante EQA España
C/ Ramón i Cajal, 6 1º 6-B
46900 Torrent VALENCIA
Tel. 96 061 35 87
M. 672 039 546
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