Jornadas de actualización profesional Julio 2014

Instituto Peruano de Auditores Independientes

“Normas internacionales de control de calidad de la auditoría de estados financieros”

Expositor: Vicente TieriSocio

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Agenda

• Introducción: Marco de referencia y vigencia

• Responsabilidad del liderazgo de la calidad de la Firma

• Requerimientos éticos pertinentes

• Aceptación y continuación de clientes y compromisos específicos

• Recursos humanos

• Realización del compromiso

• Supervisión – Inspecciones de Calidad

• Documentación del Sistema de Control de Calidad

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Introducción

• Marco de Referencia (IFAC, Federación Internacional de Contadores):

o Norma Internacional sobre Control de Calidad 1: Control de calidad para Firmas que realizanauditorías y revisiones de estados financieros, y otros compromisos de aseguramiento y servicios relacionados.

o Norma Internacional de auditoría 220: Control de calidad para una auditoría de estadosfinancieros.

• Vigencia de estas normas:

o A nivel internacional: A partir del 15/12/2009

o En Perú: A partir del 1/01/2012.

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Introducción

• Los usuarios de nuestros informes nos están exigiendo cada vez mas auditorías de Alta Calidad.

• Calidad implica:

o Realizar trabajos que cumplan con las normas profesionales y requerimientos legales y regulatorios aplicables

o Emitir informes que sean apropiados a las circunstancias.

• Responsables por la calidad:

o La Firma de auditores: NICC 1

o El Socio del compromiso: NIA 220

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Obligación para las Firmas de auditores respecto al Control de Calidad

Establecer y mantener un Sistema de Control de Calidad (SCC) que incluyan Políticas y Procedimientos que estén relacionados con:

a) Responsabilidad del liderazgo de la calidad de la Firma

b) Requerimientos éticos pertinentes

c) Aceptación y continuación de clientes y compromisos específicos

d) Recursos humanos

e) Realización del compromiso

f) Supervisión

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Responsabilidad del liderazgo de la calidad de la Firma

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• La responsabilidad final por el sistema de control de calidad: Socio Principal de la Oficina.

• Debe ser un tema estratégico y compromiso del liderazgo de alcanzar la Calidad en todos los trabajos que se realizan.

• Promover cultura interna de calidad como algo esencial en la realización de las auditorías. Para ello:

o Establecer políticas y procedimientos de evaluación del desempeño, compensaciones, incentivos y ascensos del personal.

o Asignar responsabilidades operativas para la administración del SCC.

o Asignar los recursos suficientes para el desarrollo, documentación y apoyo al SCC.

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Requerimientos éticos pertinentes

• De la Firma y su personal.

• Independencia:

a) Respecto a los servicios

b) Del personal

• Se deben mantener y actualizar registros relacionados con la Independencia.

• Al menos una vez al año, la Firma deberá obtener confirmaciones escritas del cumplimiento con sus políticas y procedimientos sobre independencia de todo el personal que se requiere sea independiente según los requerimientos éticos pertinentes.

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Requerimientos éticos pertinentes

• Rotación:

o Del socio y las personas responsables de la revisión del control de calidad (QRP) después de un periodo específico de tiempo en cumplimiento con los requerimientos éticos pertinentes.

o Entidades inscritas y que cotizan en bolsa, el Código de Ética de IESBA requiere la rotación de socios claves de auditoría después de un período determinado de tiempo, que normalmente no debe exceder de siete años.

• El Código de Ética de IESBA, establece los principios fundamentales de la ética profesional, que incluyen:

a)Integridad

b)Objetividad

c)Competencia profesional y debido cuidado

d)Confidencialidad

e)Comportamiento profesional

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Aceptación y continuación de clientes y compromisos específicos

• Políticas y procedimientos para proporcionar seguridad razonable de que solamente se continuará o se aceptarán clientes y compromisos cuando:

o Se tienen las competencias , las capacidades, tiempo y recursos para realizar el compromiso,

o Se puede cumplir con las requerimientos éticos, y

o Se haya considerado la integridad del cliente.

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Aceptación y continuación de clientes y compromisos específicos

Competencia, capacidad y recursos

• El Socio tiene las competencias y experiencia para asumir el compromiso.

• El personal tiene conocimiento de la industria.

• El personal tiene experiencia de las regulaciones pertinentes o losrequerimientos de información.

• Las Firma cuenta con personal necesario, suficiente, competente y capaz.

• Los expertos están disponibles, si fuera necesario.

• Las personas encargadas de la revisión de control de calidad (QRP) están disponibles.

• La Firma es capaz de completar el compromiso en el plazo de presentación del informe.

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Aceptación y continuación de clientes y compromisos específicos

Integridad del cliente

• La identidad y reputación de los principales propietarios, las gerencias claves, los encargados del gobierno y partes relacionadas.

• La naturaleza de las operaciones del cliente, incluyendo sus prácticas empresariales.

• Actitud de las gerencias claves y los encargados del gobierno respecto a la interpretación agresiva de las normas contables y respecto al ambiente del control interno.

• Si el cliente es agresivo respecto al mantenimiento de los honorarios de la Firma, lo más bajo posible.

• Indicaciones de limitar inapropiadamente el alcance del trabajo.

• Indicaciones de que el cliente podría estar implicado en el blanqueo de dinero o de otras actividades delictivas.

• Las razones de cambiar la Firma de auditores.

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Recursos humanos

• La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados a proporcionar seguridad razonable de que:

• Se cuenta con personal suficiente

• Con las competencias y capacidades requeridas

• Existe compromiso con los principios éticos necesarios para :

a)Realizar el compromiso de acuerdo con las normas profesionales aplicables y los requerimientos legales y regulatorios, y

b)Permitir a la Firma o a los socios del compromiso, emitir informes que sean apropiados en las circunstancias.

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Recursos humanos

• Las políticas y procedimientos de las cuestiones pertinentes del personal deben incluir entre otras:

• Contratación

• Evaluación del rendimiento

• Capacidades, incluyendo el tiempo para realizar las asignaciones

• Competencia

• Desarrollo de carrera

• Ascenso

• Compensación

• Estimación de las necesidades del personal

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Recursos humanos

Asignación a los equipos de compromisos

• La Firma deberá asignar las responsabilidad por cada compromiso, a un socio.

• Sistemas de control de la carga de trabajo y la disponibilidad de socios de compromisos, a fin de que dispongan de tiempo suficiente para cumplir adecuadamente con sus responsabilidades.

• Para asignar el personal a los equipos se deberá tener en cuenta:

• Experiencia práctica

• Conocimiento de las normas profesionales y de los requerimientos legales y regulatorios

• Conocimiento técnico y experiencia

• Conocimiento de las industrias

• Capacidad de aplicar el criterio profesional

• Comprensión de las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma

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Realización del compromiso

Revisión

Debe haber una adecuada asignación de los responsables de realizar el trabajo así como asegurarse que el trabajo de los miembros del equipo menos experimentados sean revisados por los más experimentados.

Consulta

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que:

a) Se llevan a cabo las consultas apropiadas sobre los temas difíciles o polémicos

b) Estén disponibles recursos suficientes para permitir que se lleve a cabo la consulta apropiada

c) La naturaleza, el alcance y las conclusiones resultantes de las consultas sean documentadas y estén de acuerdo quién realizó la consulta y el consultado

d) Las conclusiones resultantes de las consultas sean implantadas.

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Realización del compromiso

Revisión del control de calidad del compromiso

• La firma deberá establecer políticas y procedimientos que exijan una revisión de control de calidad a través de un revisor independiente (QRP):

a) Obligatorio: Para todas las auditorías de entidades que están inscritas y cotizan en la bolsa

b) Para el resto: Exponer los criterios para definir que trabajos también requerirán revisión de calidad.

• El informe del compromiso no debe ser fechado hasta el QRP complete su revisión.

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Realización del compromiso

• Para auditorías de entidades que están inscritas y cotizan en la bolsa, la Firma deberá establecer también políticas y procedimientos que incluyan:

a)Evaluación de la independencia de equipo en relación con el compromiso

b) Si se han efectuado las consultas apropiadas sobre asuntos que involucran diferencias de opinión.

c) Si la documentación seleccionada para revisión del socio incluye los juicios mas importantes y el sustento de las conclusiones alcanzadas.

Criterios para la Elegibilidad de los Revisores de Control de Calidad (QRP)

• Calificaciones técnicas requeridas para desempeñar la función, incluyendo la experiencia y autoridad necesaria.

• Objetividad e independencia del QRP respecto al compromiso.

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Realización del compromiso

Documentación y archivo de los papeles de trabajo

• Debe existir una política para el archivo final de los papeles de trabajo.

• El límite de tiempo podría normalmente no exceder de 60 días, después de la fecha del informe de auditoría.

• El adecuado archivo es clave para asegurar:

• la integridad

• accesibilidad y recuperabilidad de la información

• que no sea modificada, añadida o eliminada.

Retención de la Documentación del Compromiso

• La Firma deberá establecer políticas y procedimientos para la retención de la documentación del compromiso por un período razonable.

• El período de tiempo de retención podría no ser inferior a cinco años a partir de la fecha del informe de auditoría.

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Supervisión – Inspecciones de calidad

• Inspecciones de Calidad de :

• El Sistema de Control de calidad de la Firma. (Diseño y Funcionamiento del SCC)

• De una muestra de trabajos de auditoría

• Periodicidad de las inspecciones depende de:

• El tamaño de la Firma.

• El número y ubicación geográfica de las oficinas.

• Los resultados previos de los procedimientos de supervisión.

• La naturaleza y complejidad de la práctica y organización de la Firma.

• Los riesgos asociados con los clientes y compromisos específicos de la Firma.

• Un programa independiente de inspección externa no es sustituto del propio programa de supervisión interna.

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Supervisión– Inspecciones de calidad

Evaluación, Comunicación y Corrección de las Deficiencias Identificadas

• Se deberá comunicar a los socios y a otro personal apropiado, la irregularidades detectadas como resultado del proceso de supervisión y tomar las acciones correctivas apropiadas para adoptar las recomendaciones.

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Documentación del Sistema de Control de Calidad

• La Firma deberá establecer políticas y procedimientos requiriendo la documentación apropiada para proporcionar evidencia de la operación de cada elemento de su sistema de control de calidad.

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Gracias

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