La contabilización del Impuesto sobre Beneficios en … · 1. Análisis del método de la norma...
Transcript of La contabilización del Impuesto sobre Beneficios en … · 1. Análisis del método de la norma...
![Page 1: La contabilización del Impuesto sobre Beneficios en … · 1. Análisis del método de la norma vigente para contabilizar el Impuesto sobre Beneficios del ejercicio 2016. 2. El gasto](https://reader030.fdocumento.com/reader030/viewer/2022020414/5bbf2d8c09d3f2d7718d80f8/html5/thumbnails/1.jpg)
Avda. Anaitasuna, 3131192 MutilvaTel. 948 29 01 55Fax 948 29 04 03www.clubdemarketing.orge-mail: [email protected]
Curso
21 de junio de 2017, miércoles
La contabilización del Impuesto sobre Beneficios
en el cierre de 2016
![Page 2: La contabilización del Impuesto sobre Beneficios en … · 1. Análisis del método de la norma vigente para contabilizar el Impuesto sobre Beneficios del ejercicio 2016. 2. El gasto](https://reader030.fdocumento.com/reader030/viewer/2022020414/5bbf2d8c09d3f2d7718d80f8/html5/thumbnails/2.jpg)
1. Análisis del método de la norma vigente para contabilizar el Impuesto sobre Beneficios del ejercicio 2016.
2. El gasto por impuesto corriente y el gasto por impuesto diferido.
3. ¿Cuándo existen diferencias entre la base fiscal y el valor contable?
3.1. Base fiscal de un activo.
3.2. Base fiscal de un pasivo.
4. ¿Qué tipo de diferencias existen?: Las diferencias temporarias y perma-nentes.
4.1 Tipos de diferencias temporarias.
4.2. Diferencias temporarias y diferencias temporales.
4.3 Diferencias temporarias y diferencias permanentes.
5. ¿Se deben reconocer todos los activos y pasivos por impuesto diferido? ¿En qué casos no se registran?
5.1. Reconocimiento de pasivos fiscales.
5.2. Reconocimiento de activos fiscales.
5.3. Contrapartida del reconocimiento de activos y pasivos por impuesto diferido:
- Impuestos que tienen por contrapartida cuentas de resultados.
- Impuestos que tienen por contrapartida cuentas de patrimonio neto.
- Impuestos que tienen por contrapartida cuentas de reservas.
- Impuestos que tienen por contrapartida el Fondo de Comercio.
Programa
![Page 3: La contabilización del Impuesto sobre Beneficios en … · 1. Análisis del método de la norma vigente para contabilizar el Impuesto sobre Beneficios del ejercicio 2016. 2. El gasto](https://reader030.fdocumento.com/reader030/viewer/2022020414/5bbf2d8c09d3f2d7718d80f8/html5/thumbnails/3.jpg)
6. Valoración de activos y pasivos por impuesto diferido:
6.1. Valoración inicial.
6.2. Valoración posterior.
6.3 Importancia del modo en que se recuperará/liquidara un activo/pasivo fiscal.
6.4 Tratamiento de las deducciones y las bonificaciones de la cuota.
7. Presentación del efecto impositivo en las cuentas anuales.
8. Información a revelar en los estados financieros.
9. Análisis de situaciones especiales:
- Reserva de capitalización.
- Reserva de nivelación.
- Ajustes contra reservas.
- Efecto impositivo en fusiones, escisiones y combinaciones de negocios.
- Revalorizaciones de activos financieros disponibles para la venta.
- Subvenciones de capital y donaciones.
- Permutas no comerciales .
- Clientes morosos.
- Pérdidas a compensar y deducciones fiscales pendientes de aplicar.
- Leasing.
- Provisiones y contingencias tributarias.
- Regímenes fiscales especiales, etc.
10. Casos prácticos y ejemplos ilustrativos.
![Page 4: La contabilización del Impuesto sobre Beneficios en … · 1. Análisis del método de la norma vigente para contabilizar el Impuesto sobre Beneficios del ejercicio 2016. 2. El gasto](https://reader030.fdocumento.com/reader030/viewer/2022020414/5bbf2d8c09d3f2d7718d80f8/html5/thumbnails/4.jpg)
Información general Objetivos
Todas las empresas, en sus cuen-tas individuales y consolidadas, de-berán aplicar para la formulación de las cuentas 2016 la Resolución del ICAC de 9 de febrero de 2016, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios.
Igualmente se analizarán recientes consultas del Boletín Oficial del ICAC que afectan a la contabili-zación del Impuesto sobre Bene-ficios: efecto impositivo en subven-ciones, reservas de capitalización y nivelación, implicaciones contables del RDL 3/2016 (reversión fiscal del deterio-ro financiero),…
La nueva RICAC aborda las definiciones en las que se sustenta el enfoque de balance en la determinación del gasto/ingreso por impuesto corriente y diferi-do, también el tratamiento de los acti-vos y pasivos por impuesto corriente.
Además incorpora ciertas particulari-
dades, como los supuestos en que la legislación fiscal establece la posibili-dad de convertir activos por impuesto diferido en un crédito exigible frente a la Administración tributaria, o las cir-cunstancias que deben concurrir para el reflejo del crédito fiscal por bases im-ponibles negativas, pudiéndose superar ahora en ciertos casos el límite previsto de diez años.
La valoración de los activos y pasivos fiscales también ha experimentado modificaciones, toda vez que el tipo de gravamen a considerar dependerá del modo en que la empresa espera recuperar/liquidar esos activos/pasivos fiscales.
En la Resolución también se desarrollan ciertas implicaciones y tratamientos contables derivados de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto so-bre Sociedades (IS), tales como: la reserva de capitalización; la reserva de nivelación de bases imponibles; el tratamiento derivado de la Ley que estableció un límite de deducción en la base imponible de la amortización con-
![Page 5: La contabilización del Impuesto sobre Beneficios en … · 1. Análisis del método de la norma vigente para contabilizar el Impuesto sobre Beneficios del ejercicio 2016. 2. El gasto](https://reader030.fdocumento.com/reader030/viewer/2022020414/5bbf2d8c09d3f2d7718d80f8/html5/thumbnails/5.jpg)
table del inmovilizado material, intangi-ble y de las inversiones inmobiliarias; la no deducibilidad de ciertos deterioros; el régimen transitorio para conservar la tributación efectiva de los contribu-yentes que se hubieran acogido a la actualización de balances prevista en el artículo 9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, etc.
Adicionalmente se aborda el efecto impositivo derivado de la aplica-ción de regímenes fiscales espe-ciales: tributación consolidada, régi-men basado en la imputación fiscal de las rentas a los socios o partícipes, se efectúan algunas precisiones relevan-tes sobre los impuestos extranjeros de naturaleza similar al IS,… Igualmente se analizará el tratamiento contable para las provisiones y contingencias tributa-rias, junto con la posible periodificación de las diferencias permanentes y las deducciones y otras ventajas fiscales aplicadas en un ejercicio.
A lo largo de la sesión se explicarán los distintos conceptos y la metodología de cálculo, mostrando en todo momen-to numerosos ejemplos de aplicación
que permiten una mayor comprensión de los mismos. Las explicaciones van acompañadas de abundantes casos ilustrativos que servirán de referencia para debatir y medir los impactos de esta nueva información financiera.
Ponente
Dr. Juan Luis Domínguez.
• Economista Auditor de Cuentas. ECIF• Profesor Titular de Economía Financiera
y Contabilidad. • Universidad de Barcelona.
Fecha y horarioFecha: 21 de junio, miércoles. Horario de 9:00 a 15:00 h.
![Page 6: La contabilización del Impuesto sobre Beneficios en … · 1. Análisis del método de la norma vigente para contabilizar el Impuesto sobre Beneficios del ejercicio 2016. 2. El gasto](https://reader030.fdocumento.com/reader030/viewer/2022020414/5bbf2d8c09d3f2d7718d80f8/html5/thumbnails/6.jpg)
Lugar:Club de Marketing.
Derechos de matrícula e inscripciones
Socios: 180 €No socios: 300 €
Actividad bonificable por la Fundación Tri-partita. El Club de Marketing gestiona a los socios gratis la tramitación.
Inscripciones
A través de la web (haz clic aquí), con al menos dos días de antelación.Para información: Tfno. 948 290155
Bonificaciones de la Fundación TripartitaLos socios pueden solicitar la tramitación gratuita de las bonificaciones, indicándolo en la inscripción a través de la web, con al menos dos días de antelación.