LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA (1)

Dominio

VOLUNTARIO

EJECUTIVO

AUTOLIQUIDACIÓNPAGOAPLAZAMIENTO GARANTÍAS

INTERESES DE DEMORA

DECLARACIÓN/LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA

AUTOLIQUIDACIÓN /DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA Y LIQUIDACIÓN

IMPAGO

APREMIO PAGO

OPOSICIÓN DEL

DEUDOR

SUSPENSIÓN, PARALIZACIÓN

EMBARGO

INSOLVENCIA“FALLIDO”

RESPONSABLES SUBSIDIARIOS

TERCERÍAS

COSTASMejor

derecho

RESPONSABLES SOLIDARIOS, SUCESORES

RECARGO EXTEMPOR

ÁNEO: 5/10/15/20 (intereses)

GARANTÍAS

RECARGOEJECUTIVO

5%

RECARGODE APREMIO10%/20%

1.- ORGANOS RECAUDADORES

• EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN: ASPECTOS SUSTANTIVOS (ARTS. 60-82 LGT)

• PERÍODO VOLUNTARIO; PROCEDIMIENTO EJECUTIVO (ARTS. 160-177 LGT)

• ARTS. 3,6,9 RGR: ENTIDADES DE DEPÓSITO Y COLABORADORAS; DEPARTAMENTO DE RECAUDACIÓN

2.- EL PAGO DE LA DEUDA

2.1.- SUJETOS

• EL PAGO A ÓRGANO NO COMPETENTE:

– INCOMPETENCIA ABSOLUTA (ART. 33.3 RGR)

– INCOMPETENCIA RELATIVA (ART. 11-22, 26-31 RGR)

• EL PAGO POR TERCERO (ART. 33.2 RGR):

– CARENCIA DE LEGITIMACIÓN JURÍDICA

– REEMBOLSO (RESPONSABLE, SUSTITUTO)

2.2.- OBJETO Y FORMA

• LA DEUDA TRIBUTARIA LÍQUIDA (“EXIGIBLE”)

• OBJETO: LA PRESTACIÓN TRIBUTARIA (58 LGT)

– INTERESES DE DEMORA (26 LGT):

• SUPUESTOS (INCUMPLIMIENTO; APLAZAMIENTO; RECURSO)

• CÁLCULO Y CUANTÍA

– RECARGOS (EXTEMPORÁNEOS; EJECUTIVO; APREMIO; TERRITORIALES) Y COSTAS

• IDENTIDAD (ART. 60 LGT):

– EFECTOS TIMBRADOS (ART. 39 RGR)

– EN ESPECIE (ART. 40 RGR)

– MEDIOS DE PAGO (Art. 34 RGR)

2.3.- LUGAR Y TIEMPO

• LUGAR: OFICINAS DE RECAUDACIÓN O ENTIDADES COLABORADORAS (ARTS. 12, 19, 33.2 RGR)

• INICIO: AUTOLIQUIDACIÓN; LIQUIDACIÓN; PERÍODO DE PAGO

• TIEMPO (ART. 61 LGT): – AUTOLIQUIDACIONES (PERÍODO DE PAGO)– NOTIFICACIÓN LIQUIDACIONES (1/15, DÍA 20

DEL MES POSTERIOR; 16/FIN, DÍA 5, 2º MESES)– NOTIFICACIONES COLECTIVAS (1/09 A 20/11)– EFECTOS TIMBRADOS (DEVENGO)

2.4.- IMPUTACIÓN Y EFECTOS

• LIBERACIÓN DEL VÍNCULO:

– LIBERACIÓN DE GARANTÍAS

– LEVANTAMIENTO DE MEDIDAS CAUTELARES

• PRUEBA, JUSTIFICANTE (61 LGT, 41 RGR)

• IMPUTACIÓN (ART. 63 LGT):

– AUTÓNOMAS

– ANTIGÜEDAD

• CONSIGNACIÓN: CAJA GENERAL DE DEPÓSITOS (ART. 64 LGT)

3.- APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO (ART. 65 LGT)

• FUNDAMENTO: PLAN REGLADO DE FINANCIACIÓN (51 RGR)

• CONCURSO NO PODRÁ APLAZARSE O FRACCIONARSE LA DEUDA TRIBUTARIA (65.2 LGT)

• GARANTÍA: AVAL O GARANTÍA REAL; GRAVE PERJUICIO (ART. 82 LGT)

• DEUDAS APLAZABLES: VOLUNTARIO O EJECUTIVO, [NO PRESTACIONES A CUENTA]

• PROCEDIMIENTO: SOLICITUD; TRAMITACIÓN; RESOLUCIÓN EN 6 MESES; INTERÉS TRIBUTARIO O LEGAL (CON AVAL)

LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA (2)

1.- EL PROCEDIMIENTO EJECUTIVO

• PERÍODO EJECUTIVO Y PROCEDIMIENTO DE APREMIO

• PRESUPUESTOS MATERIALES Y FORMALES (161 LGT):

– DEUDA LIQUIDA;

– DEUDA VENCIDA;

– DEUDA IMPAGADA (69 RGR)

• CARACTERES: ADMINISTRATIVO; EJECUTIVO; AUTÓNOMO (ART. 163 LGT)

2. FASE DE APREMIO

• CONCURRENCIA CON CONCURSOS DE ACREEDORES (ART. 164 LGT)

– APREMIOS YA INICIADOS

– PRIVILEGIO GENERAL (50%)

– PRIVILEGIOS ESPECIALES

– CONVENCIÓN (55 LEY CONCURSAL)

• INICIACION (167 LGT)

– PROVIDENCIA DE APREMIO (70 RGR)

– RECARGO EJECUTIVO: 5%

– RECARGO DE APREMIO: 20%,10%

3. FASE DE EMBARGO

• EJECUCIÓN DE GARANTÍAS (168 LGT)

• OBJETO: DINERO, VALORES, SUELDOS, INMUEBLES... (169 LGT)

• DILIGENCIAS DE EMBARGO: DESTINATARIOS, OPOSICIÓN (170.1, 2 Y 3 LGT)

• PRÁCTICA Y DEPOSITO (170.4 Y 5, 171 LGT)

• CONCURRENCIA DE EMBARGOS: PRIOR IN TEMPORE

• ENAJENACION, VALORACION Y ADJUDICACION (172 LGT)

• FACULTADES (162 LGT)

– COMPROBAR E INVESTIGAR PATRIMONIO

– ENTRADA EN DOMICILIO

– RELACIÓN DE BIENES

– MEDIDAS CAUTELARES PROPORCIONADAS

• RETENCIÓN DE DEVOLUCIONES

• EMBARGOS PREVENTIVOS

• FASE DE COMPROBACIÓN (6 MESES)

2.- SUSPENSIÓN DE LA VÍA EJECUTIVA (ART. 165 LGT)

• SUSPENSION POR RECURSO: PRESENTACIÓN DE GARANTÍA

• PARALIZACIÓN EN CASO DE ERROR MATERIAL:

– EXTINCIÓN

– APLAZAMIENTO

• TERCERIAS DE DOMINIO Y MEJOR DERECHO (117-122 RGR)

3.- OPOSICIÓN (167 LGT)

• MATERIALES:

– EXTINCIÓN

– SOLICITUD DE APLAZAMIENTO

– SUSPENSIÓN (62.7, 62.8, RECURSO)

– SOLICITUD DE COMPENSACIÓN

• FORMALES:

– EN EL TÍTULO DE CRÉDITO (NO NOTIFICADO O ANULADO)

– EN EL TÍTULO EJECUTIVO (ERROR U OMISIÓN)

4.- TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO (ART. 173)

• PAGO: 1/15, HASTA EL 20; 16/FIN HASTA EL 5 DEL SIGUIENTE (ART. 62 LGT)

• INTERESES DE DEMORA y COSTAS (169.1 LGT)

• FALLIDO, INSOLVENCIA PROVISIONAL

• OTRAS CAUSAS: FALLECIMIENTO DEL INFRACTOR

• IMPUTACIÓN (63 LGT; 116 RGR)