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Las notificaciones

Objetivos:

Al finalizar la unidad el alumno:

• Explicará el concepto doctrinario de la notificación y sus efectosprocesales, así como los requisitos constitucionales de sufundamentación y motivación.

• Describirá los requisitos de los actos a notificar en el procedimientoadministrativo.

• Expondrá las distintas formas de notificar el acto administrativo, asícomo la procedencia y formalidades de cada notificación.

• Identificará los casos de notificaciones que surten efecto en elextranjero y los medios que se utilizan para efectuarlo.

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Introducción

Tan pronto como la autoridad fiscal tiene elementos suficientes parainiciar un procedimiento administrativo o requiere la presentación deinformes y documentos relativos a las operaciones hechas por un

contribuyente, o bien, requerir la presencia de éste o la presentación de informesy documentos de responsables solidarios y terceros, tales hechos dan lugar a laexpedición de actos que deben ponerse en conocimiento de las personasinteresadas, a fin de que sepan la resolución que dictó el órgano de autoridad,así como cumplir con el acto procedimental que les obliga.

El medio idóneo para hacer del conocimiento de la persona la resolucióndictada por la autoridad es la notificación; este documento debe cumplir condiversos requisitos señalados en la ley para considerarse como válido y surtirsus efectos. Además, debe estar fundado y motivado en la norma jurídica, puesen ello se basa el principio de legalidad del sistema jurídico mexicano, y esrequisito indispensable para la validez del acto de molestia al gobernado.

La notificación debe cumplir intrínsecamente con ciertos requisitos sinlos cuales el documento notificador no resulta válido; además, puede practicarseen distintos lugares y no únicamente en el domicilio fiscal. Asimismo, la diligenciade notificación debe hacerse en días y horas hábiles, aunque pueden habilitarseéstos cuando las operaciones del contribuyente así lo ameriten; tan pronto comola diligencia de notificación se ha practicado, empieza a surtir sus efectos apartir del siguiente día hábil.

La ley prevé diversas clases de notificación según los actos jurídicosde que se trate: en algunos utiliza la clásica notificación personal, sobre todotratándose de aquellos cuya naturaleza e importancia exige que el interesadotenga conocimiento indubitable del auto que fue dictado o del acto procedimentalque está obligado a cumplir; en otros casos basta que la notificación se realicepor correspondencia o por telegrama, pues la naturaleza del acto no exige elmismo grado de seguridad de las anteriores.

Otra clase de notificación es la destinada por la ley exclusivamentepara actos que, en virtud de haberlos realizado la persona en condiciones

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sospechosas o desplegando conductas que resultan evidentemente dolosas omal intencionadas, la ley dispone que los interesados sean notificados en losestrados de las oficinas de la autoridad; asimismo, en otras condiciones disponeque se utilice la notificación por la vía de edicto, esto es, la orden de la autoridadcompetente que se hace pública para ser atendida por el interesado y para quesurta efectos jurídicos.

Una última clase de notificación en materia fiscal es la que se hace porinstructivo, dispuesta por la ley para emplearse exclusivamente en un caso quese presenta dentro del procedimiento administrativo de ejecución. Algunasnotificaciones tienen el propósito de surtir sus efectos en el extranjero, y entales casos la ley precisa las formas en que podrán aplicarse.

Finalmente, la diligencia de notificación no es un asunto trivial que puedapracticarse en cualquier momento y a capricho del actuario; por el contrario,trasciende a tal grado cuando se practica en forma ilegal, que puede conducira declarar nulo todo un procedimiento administrativo, puesto que la diligenciaoriginal se realizó ilegalmente y afectó las formalidades esenciales delprocedimiento, en agravio del gobernado. Por ello, la ley exige que la notificaciónse practique en forma puntual y esmerada, y establece que si el actuario larealiza ilegalmente y es declarada sin efectos, en tal caso se hace acreedor deuna sanción pecuniaria.

7.1. La notificación

7.1.1. Concepto

Una vez que la autoridad fiscal ha resuelto iniciar el procedimientoadministrativo respecto a un contribuyente, resulta indispensable que le hagasaber la existencia y contenido de éste, así como la autoridad que lo ha incoado,la causa y motivo del mismo, el término que dispone para contestar y, en general,

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todo cuanto requiere saber para dar contestación al acto administrativo, y ensu caso planear la estrategia a seguir, hacer acopio de datos y documentos yen general preparar su defensa basada en argumentos y pruebas, mediante lascuales pueda afirmar, negar o desvirtuar loshechos y omisiones que le imputa la autoridadfiscal.

El medio idóneo de comunicación quepara tal fin ha de emplear la autoridadadministrativa es la notificación; este documentoconstituye el vehículo adecuado para establecerla comunicación procedimental entre la autoridadcompetente y el contribuyente, es decir, entre las partes, y por tanto se trata deun documento indispensable para que la persona a quien se reconoce comointeresada tenga conocimiento de la existencia de una resolución dictada por laautoridad fiscal, requiriéndola para que cumpla con el acto procedimental quele obliga.

Los doctrinarios han explorado profundamente a la notificación comomedio de comunicación procesal; algunos conceptos resultan sumamenteextensos, otros lacónicos, pero todos intentan explicar que se trata de un actojurídico que tiene por objeto hacer saber —a quien se reconoce como personainteresada— la existencia de una resolución administrativa o judicial, o se lerequiere para que cumpla con un acto procesal.

A continuación se anotan los conceptos de dos tratadistas que describencon acierto y claridad el vocablo "notificación"; en primer lugar se anota elconcepto que ofrece el doctor Carlos Arellano García, en los términos siguientes:"La notificación es el acto jurídico procesal, ordenado por la ley o por el órganojurisdiccional, que debe satisfacer los requisitos legales para hacer saberoficialmente a las partes o terceros un acto procesal".1

A su vez, el profesor español Rafael de Pina emite su concepto jurídicodel vocablo notificación: "Acto mediante el cual, con las formalidades legalespreestablecidas se hace saber una resolución judicial o administrativa a la persona

La notificación es un medio decomunicación entre la autoridad y el

contribuyente; le hace saber de unacto administrativo o una resolución

dictada a su nombre, y el actoprocesal que le obliga

1 Carlos Arellano García, Teoría general del proceso, p. 390.

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a la cual se reconoce como interesada en su conocimiento o se le requiere paraque cumpla con un acto procesal".2

De este concepto puede observarse que la notificación no se trata deun acto puro y simple, sino de un acto esencialmente jurídico porque entraña lamanifestación de la voluntad del órgano que la ordena y expide, con ánimo deproducir consecuencias de Derecho; asimismo, está sujeta a formalidadesde ley, esto es, requisitos de forma que exige la norma fiscal para que dicho actosea reputado como válido; por último, su objeto es comunicar al interesado unaresolución judicial o administrativa que atiende a las necesidades del proceso

mismo.

Cabe agregar que cuando el acto de notificaciónes defectuoso o imperfecto porque tiene algunadeficiencia, como podría ser la falta de forma a la

que la ley fiscal presta especial cuidado, en tal caso la consecuencia jurídicaresultante es la nulidad del acto notificador.

7.1.2. Fundamentación y motivación

Si bien la notificación es el acto jurídico que realiza un órgano deautoridad con objeto de hacer saber a la persona interesada de la existencia deuna resolución dictada por la autoridad competente, sea administrativa o judicial,o para que cumpla con un acto procesal, este acto jurídico no puede realizarlola autoridad administrativa en forma arbitraria, porque está sujeto a principiosfundamentales establecidos en la norma suprema, es decir, en la ConstituciónPolítica de los Estados Unidos Mexicanos.

La notificación es un típico acto de molestia para el gobernado, pues acausa de él es perturbado, incomodado o molestado en su persona desde elmomento en que el órgano de autoridad le comunica sobre el acto jurídico quedesconoce y, además, lo requiere para su cumplimiento durante el proceso,según lo disponga la ley. Un principio fundamental en el sistema jurídico mexicanoestá basado, justamente, en la garantía de legalidad que consagra el artículo

2 Rafael de Pina Vara, Diccionario de Derecho, p. 364.

Una notificación contraria a leyproduce la nulidad del acto

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16 de la Constitución Federal, y reside en el hecho de que por su mediación esprotegido todo el sistema jurídico de este país.

En el primer párrafo del artículo 16 de la Constitución Federal,fundamento de la garantía de legalidad, se establece: "Nadie puede ser molestadoen su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud demandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causalegal del procedimiento". Toda vez que la notificación es un acto jurídico demolestia en la persona del gobernado, la garantía de legalidad constituye paraél un auténtico bastión, un baluarte, puesto que está en su derecho de invocarsu cumplimiento cuando un acto autoritario invade ilegalmente su esfera jurídicapersonal.

Por ello la notificación, como un actode molestia que realiza la autoridad, debecumplir puntualmente con cuatro requisitosque establece la norma constitucional, comoson: a) debe constar por escrito; b) debeexpedirlo una autoridad competente; c) tambiéndebe estar fundado y motivado, y d) debe sercausa legal del procedimiento.

Respecto al primer inciso, es fundamental que conste por escrito, porquecon ello se comprueban todos los elementos constitutivos del acto que secomunica, y puede el interesado producir sudefensa; sobre la competencia de la autoridades también fundamental que el órgano que laexpida tenga potestad para ejercer sujurisdicción en el caso concreto, pues de otromodo el acto que realizara sería nulo; la causalegal del procedimiento consiste en que lanotificación, como factor determinante demolestia al gobernado, debe ser un acto legal,es decir, debe estar fundado y motivadomaterialmente en una ley, en una disposiciónnormativa de carácter abstracto, general,heterónomo y coercible.

¿En qué consiste lagarantía de legalidad

tratándose de lanotificación de un acto

emitido por laautoridad?

¿En qué consiste lafundamentación de una

notificación que laautoridad fiscal hace al

contribuyente?

La notificación debe estar fundaday motivada

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Por tanto, los aspectos determinantes de la legalidad del actonotificador son la fundamentación y la motivación.

La fundamentación radica en que, como un acto de autoridad, lanotificación debe basarse en norma de carácter general, es decir, en la ley, lacual deber prever la situación concreta.

La motivación consiste en que la autoridad debeadecuar la norma jurídica, legal o reglamentaria,al acto de molestia que es la notificación, para locual debe aducir los motivos o razones quejustifiquen la aplicación de la ley, los cuales hande manifestarse en hechos y circunstancias decarácter objetivo, y en las modalidades propiasdel acto.

El doctor Ignacio Burgoa Orihuela destaca la importancia de lamotivación del acto, resaltando la necesidad de que la autoridad encuadre lospreceptos legales que invoca en su mandamiento escrito al caso concreto; esdecir, que señale las causas de Derecho que dan lugar al acto procesal, y paratal efecto cita lo resuelto por la segunda sala de la Suprema Corte de Justiciade la Nación: "No basta que las responsables invoquen determinados preceptos

legales para estimar que sus acuerdos estándebidamente fundados, sino que es necesario quelos preceptos invocados sean precisamente losaplicables al caso de que se trate".3

De todo lo antes expuesto se desprende laconclusión de que la notificación es un actojurídico que efectúa la autoridad fiscal dentro deun procedimiento administrativo, que se traduceen un acto de molestia para el gobernado. Esteacto impone obligaciones constitucionales a la

autoridad que lo emite, como son que el acto se encuentre contenido en unmandamiento escrito de autoridad, el órgano administrativo sea competentepara conocer del caso, esté fundado y motivado, y que el acto de molestiaesté previsto por la norma. Si todo esto no se cumple cabalmente, entoncesse vulnera la esfera jurídica del gobernado y se conculca la garantía individual

¿En qué consiste lafundamentación deuna notificación quela autoridad fiscalhace alcontribuyente?

3 Ignacio Burgoa, Las garantías individuales, 1983, p. 598.

¿Cuáles obligacionesimpone la normaconstitucional a laautoridad fiscal paraexpedir unanotificación?

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de legalidad que consagra en su artículo 16 la Constitución Política de losEstados Unidos Mexicanos.

Ejercicio 1

1. La notificación es:

a) Un citatorio expedido por un juez, sin requisito alguno.b) Una orden de presentación que expide un juez.c) Un medio de comunicación procesal que expide un juez o un

órgano de autoridad competente.d) Un documento de carácter informativo que expide un juez o un

funcionario hacendario.

2. La notificación está sujeta a formalidades, lo cual quiere decir:

a) Que debe expedirse con exactitud o puntualidad.b) Que debe cumplir con los requisitos que establece la ley para que

se produzca la validez del acto.c) Que debe ejecutarse con cortesía, pulcritud y buenos modales

por el notificador.d) Que sólo aplica a ciertos casos que requieren de exactitud o

puntualidad.

3. Siendo la notificación un acto de molestia para el gobernado, debecumplir con cuatro requisitos constitucionales:

1. ______________________________________________________.2. ______________________________________________________.3. ______________________________________________________.4. ______________________________________________________.

4. La fundamentación y la motivación son, respecto al acto de molestiaque es la notificación:

a) De mayor jerarquía la fundamentación, pues invoca el preceptolegal en que se sustenta el acto.

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b) De mayor jerarquía la motivación, pues adecua la norma legal alcaso concreto; aduce motivos.

c) La jerarquía de ambas depende del acto.d) De igual jerarquía ambas; no cumpliéndose alguna el acto es ilegal;

viola la garantía de legalidad.

7.2. Notificación del acto administrativo

Figura 7.1. Esquema de la notificación del acto administrativo.

7.2.1. Requisitos de los actos a notificar

Toda notificación que practique la autoridad fiscal dentro de unprocedimiento administrativo deberá cumplir con ciertos requisitos, los cuales

Requisitos de los

actos a notificar

Lugares para efectuar

notificaciones

Notificación del

acto administrativo

Práctica de la

diligencia

Nacimiento de

sus efectos

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señala con precisión la ley; estos requisitos se encuentran contenidos en lodispuesto por el artículo 38 del Código Fiscal de la Federación, cuyo texto legalse transcribe íntegramente a continuación:

"Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener por lomenos los siguientes requisitos:

I. Constar por escrito.

II. Señalar la autoridad que lo emite.

III. Estar fundado y motivado y expresar la resolución, objeto o propósitode que se trate.

IV. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombreo nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre dela persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitansu identificación.

Si se trata de resoluciones administrativas que determinen laresponsabilidad solidaria se señalará, además, la causa legal de la responsabilidad."

Del texto legal transcrito se desprenden ciertos hechos, algunos de loscuales ya fueron estudiados en el apartado anterior.

En primer lugar, conforme a la fracción I del artículo citado, es requisitoindispensable que la notificación conste por escrito; es claro que debe ser así,pues el documento notificador es el medio idóneo para hacer saber al interesadola resolución que le afecta, así como el cumplimiento del acto procesal que leobliga.

La fracción II de este artículo precisa que el documento notificadorseñale la autoridad que lo emite, y como es del conocimiento del lector, éstadebe ser competente para conocer del asunto de que se trate. Además, resultalógico que indique la autoridad emisora, puesto que sin ese dato sería imposiblepara el interesado atender o contestar el acto procesal.

La fracción III del artículo dispone que la notificación donde conste elacto debe estar fundada y motivada. Por cuanto a lo primero, debe señalar el

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precepto legal en que se basa, en que se sustenta; en cuanto a la motivacióndebe señalar los hechos y circunstancias de carácter objetivo y modalidadespropias del acto que justifican la aplicación de la ley. Además, el acto notificadordebe mencionar cuál es su propósito, su objeto, el cual podría ser, por ejemplo,practicar una visita domiciliaria, requerir la presentación de libros de contabilidad,verificar el cumplimiento en cuanto a expedición de comprobantes fiscales,practicar el avalúo de toda clase de bienes, entre otros.

La fracción IV de este artículo es plural porque dispone dos aspectos acumplir. En primer lugar manda hacer constar en la notificación la firma del

funcionario competente; esto significa que eldocumento librado por el órgano no puede ir enblanco, sino debe constar la firma del funcionarioque lo ordena, la cual debe ser autógrafa, es decir,en original, nunca un facsímil, como lo es un sello.En segundo lugar debe señalar el nombre onombres de las personas a quienes se dirige lanotificación, y en caso de ignorarse bastar conseñalar los datos suficientes para su identificación.Nota que para fines fiscales —cuando se ignora la

identidad de la persona— basta con señalar los datos para identificarlo para queel acto sea válido.

El párrafo final del artículo expuesto se refiere a la responsabilidadsolidaria. Este punto también ya fue estudiado anteriormente, por lo cual sólocabe señalar que si en una resolución la autoridad fiscal determina que existeresponsabilidad solidaria, así deberá indicarlo, precisando la causa legal de lamisma. Por ejemplo, que el contribuyente fue retenedor de impuestos, queestuvo obligado a efectuar pagos provisionales por cuenta de otro, que siendotutor debió pagar contribuciones por cuenta de su representado sobre quienejerce la patria potestad, y todo ello señalando la fracción que corresponde alcaso de responsabilidad solidaria, conforme a lo dispuesto por el artículo 26 delCódigo Fiscal de la Federación.

7.2.2. Lugares para efectuar notificaciones

La norma fiscal precisa casos en los cuales la notificación de un acto ode una resolución debe practicarse en ciertos lugares o con personas que

¿Cuáles obligacionesimpone la normaconstitucional a laautoridad fiscal paraexpedir unanotificación?

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particularmente distingue; es así que el artículo 136 del Código Fiscal de laFederación indica cuáles son esos casos que lo ameritan, y los lugares y personasa notificar, por lo que a continuación se transcribe íntegramente este artículo yluego se hace el resumen y comentarios que corresponden:

"Las notificaciones se podrán hacer en lasoficinas de las autoridades fiscales, si las personas aquienes debe notificarse se presentan en las mismas.

También se podrán efectuar en el último domicilio que el interesadohaya señalado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, salvo quehubiere designado otro para recibir notificaciones al iniciar alguna instancia o enel curso de un procedimiento administrativo, tratándose de las actuacionesrelacionadas con el trámite o la resolución de los mismos.

Toda notificación personal realizada con quien deba entenderse serálegalmente válida aun cuando no se efectúe en el domicilio respectivo o en lasoficinas de las autoridades fiscales.

En los casos de sociedades en liquidación, cuando se hubierennombrado varios liquidadores, las notificaciones o diligencias que debanefectuarse con las mismas podrán practicarse válidamente con cualquierade ellos."

Puede observarse que para cada párrafo existe una disposición enparticular, esto es, señala los supuestos que deben darse y su correspondientelugar de notificación, por lo tanto, en seguida se hace el comentario yobservaciones que corresponden a cada uno de ellos.

El primer párrafo menciona el caso de quienes, debiendo ser notificados,se presenten en las oficinas de la autoridad fiscal, la cual podrá allí mismohacerles la notificación del acto. Esta disposición responde a un principio deeconomía procesal, visto que el interesado acude allí personalmente y por lomismo resulta práctico y seguro que sea notificado en ese momento. Es denotar que la ley no exige que sea justamente allí, pues emplea la palabra podrá,lo cual es una opción para la autoridad hacerlo de ese modo —que es legal—o en la forma particular que previene la ley.

El segundo párrafo menciona otros casos y lugar de notificación; serefiere a las actuaciones con motivo de una instancia o de un procedimiento

Las notificaciones se podrán realizaren lugares distintos al domicilio fiscal

del contribuyente

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administrativo, sea al inicio o durante el desarrollo de los mismos. En amboscasos podrá la autoridad notificar a los interesados en el último domiciliomanifestado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, salvo quehubiere señalado alguno otro para recibir notificaciones. Se observa que aquítambién la autoridad dispone de esta facultad opcional, pues el legislador empleala palabra podrá, condicionada únicamente a los dos supuestos antes vistos.

El tercer párrafo dispone el caso de unanotificación que deba hacerse en forma personal;si ésta se realiza con la persona interesada o conquien deba atender la diligencia, aun cuando no sehaga en su domicilio o en las oficinas de la

autoridad, el acto de notificación es válido. Esto se aprecia como si el legisladorotorgara más valor al hecho mismo de hacerla con quien corresponda, que allugar en que se haga, siempre y cuando tenga el carácter de notificación personal.Observa que esta laxa disposición en materia fiscal sólo aplica tratándose denotificaciones personales; por ejemplo, la fracción I del artículo 48 del CódigoFiscal, en referencia a la notificación de la solicitud que requiere la presentaciónde la contabilidad, establece: "Tratándose de personas físicas, también podránotificarse en su casa habitación o lugar donde éstas se encuentren".

Finalmente, el cuarto párrafo del artículo que se comenta establece el casode sociedades en liquidación, en las que han sido nombrados varios liquidadores;siendo así, las notificaciones y diligencias son válidas al practicarse con cualquierade ellos. Se aprecia también en esta disposición el carácter de economía procesal.La formalidad del acto se mantiene al notificar o practicar las diligencias conalguno de los liquidadores, pues todos ellos disponen de igual facultad en talproceso, y por tanto el conocimiento que cualquiera tenga del acto de autoridad,se presume que lo hará del conocimiento inmediato de todos los demás.

7.2.3. Práctica de la diligencia

Realizar la notificación de un acto administrativo no es algo que elnotificador de la dependencia pueda hacer a su capricho, en el día y horario quemejor le convengan o que pueda realizarlo por una simple orden verbal delfuncionario en turno, pues deben cumplirse diversas formalidades tanto en el

¿Se puede notificaren la casahabitación?

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mismo acto procedimental, que es la notificación, como durante el desarrollodel procedimiento administrativo.

La diligencia de notificación debe ajustarse a lo que la ley dispone, y alefecto el Código Fiscal de la Federación en su artículo 13, primero y segundopárrafos, establece la forma en que ésta debe practicarse, para lo cual acontinuación se reproduce la parte de ambos párrafos que interesa para esteapartado y después se hacen algunos comentarios y observaciones.

"La práctica de diligencias por las autoridades fiscales debe efectuarseen días y horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00horas. Una diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirseen hora inhábil sin afectar su validez [...]

Las autoridades fiscales para la práctica de visitas domiciliarias, delprocedimiento administrativo de ejecución, de notificaciones y de embargosprecautorios, podrán habilitar los días y horas inhábiles, cuando la persona conquien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que debapagar contribuciones en días u horas inhábiles [...]

La ley ordena que la diligencia de notificación debe practicarse en díasy horas hábiles; en cuanto a los días hábiles pueden considerarse como tales,por regla general, los comprendidos de lunes a viernes, con excepción de losque la Ley Federal del Trabajo señala como inhábiles o festivos, los periodosvacacionales, así como los días que en la práctica la propia dependencia declareque también lo son.

Respecto a las horas hábiles, la ley señalaque es de las 7:30 am a las 18:00 pm y, por tanto,fuera de este horario o en días inhábiles, ladiligencia que se practique es nula. Asimismo,cuida la formalidad y validez del acto de notificación, por lo cual aclara tambiénque si una diligencia inició en día hábil podrá concluir en día inhábil, sin que elloafecte la validez del acto; de esto se infiere que no requieren habilitación el día yhora inhábiles en que concluya la diligencia, porque expresamente lo autoriza la ley.

El segundo párrafo ordena que, para ciertos casos, pueden practicarsenotificaciones en días y horas inhábiles, para lo cual la autoridad competentepodrá habilitarlos siempre que se refieran a cuatro casos concretos y, además,que se cumpla el requisito respecto a la persona con quien se practique la

La diligencia de notificación debepracticarse en determinado horario

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diligencia. Los cuatro casos en que puedepracticarse la diligencia de notificación en días yhoras inhábiles son:

1. Visita domiciliaria. 2.Procedimientoadministrativo de ejecución. 3. Notificaciones.4. Embargo precautorio.

En cuanto al requisito que ha de cumplir la persona con quien debapracticarse la diligencia es, simplemente, que realice sus actividades por lasque está obligada al pago de contribuciones, en días y horas inhábiles; en casode que la persona no cumpla con este requisito, la diligencia deberá practicarseen días y horario regulares.

Si la diligencia no cumple con todo lo que ordena puntualmente la ley, elacto que se realice en contravención a ella estará afectado de nulidad, y esorompe con los principios formativos del procedimiento administrativo, los cualesson fundamentales para la validez de todo el procedimiento en su conjunto, ypara que las partes tengan la posibilidad real de su defensa en la controversiaplanteada.

7.2.4. Nacimiento de sus efectos

El artículo 135 del Código Fiscal de la Federación señala con precisiónel momento a partir del cual surte sus efectos una notificación. En seguida setranscribe íntegro el texto legal y se hace la explicación y comentariosrespectivos.

"Las notificaciones surtirán sus efectos el día hábilsiguiente a aquél en que fueron hechas y alpracticarlas deberá proporcionarse al interesadocopia del acto administrativo que se notifique.Cuando la notificación la hagan directamente lasautoridades fiscales, deberá señalarse la fecha enque ésta se efectúe, recabando el nombre y la firma

de la persona con quien se entienda la diligencia. Si ésta se niega a una u otracosa, se hará constar en el acta de notificación.

¿Cuáles son loscasos en que ladiligencia denotificación puedepracticarse en días yhoras inhábiles?

¿Por qué causa esimportante la fecha apartir de la cual surtesus efectos unanotificación?

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La manifestación que haga el interesado o su representante legal deconocer el acto administrativo, surtirá efectos de notificación en forma desde lafecha en que se manifieste haber tenido tal conocimiento, si ésta es anterior aaquélla en que debiera surtir efectos la notificación de acuerdo con el párrafoanterior."

En su primer párrafo la ley es precisa: la notificación surte efectos apartir del día hábil siguiente cuando fue practicada. Por tanto, se excluyen losdías inhábiles conforme al artículo 12 del Código Fiscal de la Federación. Además,en el mismo párrafo, la ley establece que debe entregársele al interesado unacopia del acto administrativo que se le notifique, lo cual equivale a entregarlecopia de la demanda a la que se le dio traslado, tratándose de la notificacióninicial en un proceso judicial.

El mismo primer párrafo menciona también el caso de quien seanotificado directamente por la autoridad fiscal, en el cual ésta debe señalar lafecha en que se efectúa, y recabar el nombre y firma del interesado, pero si éstese niega a proporcionarlo o firmar el documento, o ambas cosas, en tal caso loshechos deben hacerse constar en la misma notificación. En ocasiones el notificado—quizá por ignorancia— se niega a firmar y recibir el documento, pues suponeque así no nace el acto jurídico ni tampoco surte sus efectos, pero esto es falso,porque haciendo constar esa circunstancia en la notificación, no es óbice paraque el acto jurídico nazca efectivamente, sea válido y surta sus efectos a plenitud.

El segundo párrafo trata sobre un caso peculiar de notificación, podríallamársele "notificación expresa", porque el interesado o su representante legalmanifiestan conocer el acto administrativo aun antes de que la autoridad se loshaya notificado efectivamente. Para este caso la ley ordena que si el interesadoo su representante manifiestan conocerlo en fecha anterior a la quecorrespondería de haberlo notificado la autoridad,entonces la primera es la fecha real de notificación,es decir, la de conocimiento del acto, y por tantosurtirá sus efectos "en forma" a partir de esemomento.

Este último punto se refiere a la forma enque la autoridad debiera probar que el interesadoo su representante tenían conocimiento del acto

¿Cómo considera laley la notificación deuna persona queconoce de un actoadministrativo antesque le sea notificadopor la autoridad?

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que dicen haberse notificado. No basta que expresen que sí lo conocían, sinoque deben declararlo formalmente y hasta precisar su objeto, con el fin deevitar toda posibilidad de error, pues eso también vicia el acto notificador. Porello, se considera que para tener como cierta y válida esta forma particular de"notificación expresa" el interesado o su representante debieran anotar, de puñoy letra, su nombre y su firma en la hoja de notificación de la autoridad, comoprueba inequívoca de conocimiento, y firmar de recibido la copia del actoadministrativo que se les notifica.

Ejercicio 2

1. La ley señala que son cuatro los requisitos de los actos a notificar;anótalos a continuación:

1. ____________________________________________________.2. ____________________________________________________.3. ____________________________________________________.4. ____________________________________________________.

2. La diligencia de notificación puede efectuarse en días no hábiles enlos casos que se citan a continuación, excepto por uno de ellos:

a) Visita domiciliaria.b) Procedimiento administrativo de ejecución.c) Embargo precautorio.d) Aseguramiento de la contabilidad.

3. La notificación surte efectos a partir:

a) Del día siguiente al que se practicó.b) Del mismo día en que se practique.c) Del día hábil siguiente a aquel en que fue hecha.d) Del día inhábil siguiente al que se practicó.

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7.3. Clases de notificaciones. Procedencia

y formalidades

Figura 7.2. Clases de notificaciones, procedencia y formalidades.

Clases de notificaciones,

procedencia y

formalidades

Personal

Correo certificado con

acuse de recibo

Correo ordinario

o telegrama

Por estrados

Por edictos

Por instructivo

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7.3.1. Notificación personal

Este acto procedimental lo realiza el notificador teniendo frente a sí a lapersona interesada o su representante, a quienes de viva voz les comunica lanoticia, les pide identificarse, anota en la notificación la fecha en que realiza

la diligencia, recaba su firma en la copia de lamisma, y les entrega el original de la notificacióny copia del acto administrativo notificado, con locual se cumplen plenamente las formalidades deesta diligencia.

El fundamento jurídico de la notificación personal se encuentra en lodispuesto por el artículo 134, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, quetambién se refiere a la notificación por correo certificado con acuse de recibo,por lo cual, a continuación, se transcribe el texto legal y se hace el comentariocorrespondiente.

"Las notificaciones de los actos administrativos se harán:

Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo, cuandose trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos yde actos administrativos que puedan ser recurridos."

Lo esencial de esta fracción es que la ley destina la notificación personalpara ciertos actos administrativos en particular; por tanto, son requisitos deprocedencia para la notificación personal los siguientes:

1. Citatorios.2. Requerimientos.3. Solicitudes de informes o documentos.4. Actos administrativos que puedan ser recurridos.

Nóta que el legislador dicta la norma para asegurarse que en los casosanteriores el interesado o su representante tienen pleno conocimiento del asuntoque deben cumplir, o les concede la posibilidad de interponer algún medio dedefensa, pues la naturaleza de esos actos y el principio de equidad procesal que

Determinados actos deben notificarsepersonalmente

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debe existir entre las partes para lograr la justa solución de la controversia,exigen la convicción de que tales actos sean conocidos en forma indubitable porlos afectados, y que tengan posibilidad derecurrirlos en su defensa.

En cuanto a los actos administrativos quepuedan ser recurridos, según se indica en el punto4, se menciona que están previstos por el artículo117 del Código Fiscal de la Federación, relativo alrecurso de revocación, el cual consta de dos fracciones: la primera para impugnarresoluciones definitivas, la segunda para impugnar actos de autoridades; amboscasos correspondientes a autoridades fiscales federales. En cada una de ellas sedetallan las resoluciones definitivas y los actos administrativos que comprenden,perteneciendo a esta última categoría los que se refieren a la locución "actosadministrativos que puedan ser recurridos".

7.3.2. Notificación por correo certificado con acuse

de recibo

La notificación por correo certificadocomparte con la notificación personal los mismosrequisitos de procedencia; por tanto, no esnecesario reiterar cuáles son ésos y en su lugarcomentar la naturaleza y características de esta clase de notificación. Llama laatención que la notificación personal y la notificación por correo certificado conacuse de recibo las ubique el legislador en la misma categoría, es decir, quecompartan el mismo grado de seguridad en cuanto al conocimiento indubitabledel asunto por parte del demandado.

A continuación, en forma sucinta se explica cómo opera la notificaciónpor correo certificado con acuse de recibo: el documento a notificar es colocadoen sobre cerrado cuyo remitente es la autoridad fiscal y el destinatario es lapersona interesada; el sobre es puesto en el servicio de correos y registradocomo pieza postal certificada, por lo cual se le asigna un número de folio en eltalón de envío y se distribuye para su entrega. El servidor público que reparte la

Es válida la notificación por correocer tificado

¿Qué significa "actosadministrativos que

puedan serrecurridos"?

DERECHO FISCAL

318

correspondencia acude al domicilio de la persona destinataria, la localiza, lepide un documento oficial de identificación, verifica de quién se trata, anota susdatos y la fecha de entrega de la pieza postal, recaba firma de recibido en eltalón de envío y entrega la pieza al destinatario. Inmediatamente después devuelvea la oficina de correos el talón de envío firmado de recibido, y ésta lo reenvía ala autoridad fiscal para su constancia de entrega, quien a su vez integra eldocumento al expediente del demandado y con ello se perfecciona este actojurídico.

En lo expuesto se observa que las medidas adoptadas para entregar aldestinatario la pieza postal certificada con acuse de recibo son igualmenteseguras como si se tratara de una notificación personal, por lo cual se comprendeque el legislador le haya conferido el mismo grado de seguridad para notificaren los mismos casos de procedencia que comparte con la notificación personal.

7.3.3. Notificación por correo ordinario

o por telegrama

Esta otra clase de notificación que previene la ley está contenida en elmismo artículo 134 fracción II del Código Fiscal de la Federación; siguiendoel método de trabajo conocido, a continuación se transcribe el texto legalcorrespondiente y luego se hacen los comentarios que procedan.

"Por correo ordinario o telegrama, cuando se trate de actos distintos delos señalados en la fracción anterior [fracción I]."

La notificación por correo ordinario y por telegrama carecen de laseguridad de entrega fehaciente, indubitable, que tienen las dos clases denotificación anteriores, por lo cual la ley las destina para propósitos diferentes.Véase que en estos dos casos la ley no distingue los actos a notificar, esto es,no precisa cuáles de ellos han de emplear justamente estas dos clases denotificación, sino que actúa por exclusión, ordenando que sean empleados sólopara actos distintos a los que corresponden a la notificación personal y porcorreo certificado con acuse de recibo, en que sí los precisa.

UNIDAD 7

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Debe tenerse presente que si el acto administrativo es susceptible derecurrirse, la autoridad no puede emplear estas dos clases de notificación, correoordinario o telegrama, pues aun cuando el interesado llegara a conocerlo entiempo y aparentemente el acto fuera eficaz, la notificación sería nula, puestoque se empleó una clase distinta del medio de comunicación procesal que señalaexpresamente la ley, y por tanto el acto notificador estaría viciado de nulidad.

7.3.4. Notificación por estrados

Esta clase de notificación está prevista en el artículo 134 fracción IIIdel Código Fiscal de la Federación, y queda reservada sólo para ciertos casosque expresamente señala la ley, por lo cual a continuación se transcribe eltexto legal y se hacen los comentarios pertinentes.

"Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse desaparezcadespués de iniciadas las facultades de comprobación, se oponga a la diligenciade notificación o se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo110 de este código y en los demás casos queseñalen las leyes fiscales y este código."

La notificación por estrados consisteen fijar en las puertas o vitrinas del juzgado otribunal, es decir, en lugares visibles, las cédulasy escritos que contienen los acuerdos o resoluciones que se notifican, indicandola fecha en que se producen, la autoridad u órgano jurisdiccional que lospronuncia, el juicio o procedimiento que los motiva, los nombres de las partes,el número de expediente o foja, y cualquier otro dato que deba hacerse saber alinteresado. En materia fiscal las notificaciones por estrados se hacen en la formaque lo ordena el artículo 139 del Código Fiscal de la Federación.

No obstante, cabe analizar los casos para los cuales el legislador fiscaldispuso expresamente esta clase de notificación, que son los siguientes:

1. Cuando la persona a quien debe notificarse desaparezca, luego deiniciadas las facultades de comprobación.

2. Cuando la persona se oponga a la diligencia de notificación.

¿Cuáles son los estradosdonde se fijan

comunicaciones?

DERECHO FISCAL

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3. Cuando la persona se ubique en lo dispuestopor la fracción V del artículo 110 del CódigoFiscal Federal.

4. En los demás casos que señalen las leyesfiscales y el Código Fiscal de la Federación.

Habiendo desaparecido el interesado del domicilio fiscal, luego deiniciadas las facultades de comprobación, no hay mejor lugar que los estradosde las oficinas de la autoridad para notificarle lo que corresponda, pues de

hecho nunca tuvo contacto con él y desconoce suparadero; si se opuso a la práctica de la diligenciade notificación, la ley sanciona la conductaoposicionista u obstruccionista notificándolo poreste medio; cuando sea por causa de lo previstoen la fracción V del artículo 110 del Código Fiscalde la Federación, se trata de la desocupación del

local donde el contribuyente tuvo su domicilio fiscal, sin haber presentado avisode cambio de domicilio, pero después de habérsele notificado la orden de visitao requerirle un crédito fiscal el cual no pagó ni garantizó.

Como se aprecia, la diferencia entre los puntos 1 y 3 es que, en elprimero, la autoridad nunca tuvo trato con el interesado y desconoce su paradero,en tanto que en la tercera sí lo tuvo, puesto que le notificó la visita domiciliariao le requirió el pago de un crédito fiscal, teniendo por toda respuesta ladesocupación y abandono del domicilio fiscal por parte del responsable.

7.3.5. Notificación por edictos

Los edictos corresponden a las formas de publicidad que se agotan parahacer saber las determinaciones dictadas en el procedimiento a aquellas personasde quienes se ignora su domicilio, no están o se desconoce el lugar en que seencuentran. Con tal fin se publican los proveídos dos o tres veces, con intervalos,tanto en el Boletín judicial como en la Gaceta judicial, en el Diario Oficial oen los diarios o periódicos de mayor circulación del lugar donde se tramita el

¿Cuáles son loscasos que prevé laley para notificar porestrados?

La notificación por estrados procedecuando la persona se niega a sernotificada o desaparece

UNIDAD 7

321

procedimiento. En materia fiscal la publicación de edictos debe hacerse en laforma que lo ordena el artículo 140 del Código Fiscal de la Federación.

Esta clase de notificación está prevista en la fracción IV del artículo 134del Código Fiscal de la Federación, y se reserva exclusivamente para el casoque indica la ley, por lo cual a continuación se transcribe el texto legal y sehacen las observaciones que convengan.

"Por edictos, únicamente en el caso deque la persona a quien deba notificarse hubierafallecido y no se conozca al representante dela sucesión, hubiese desaparecido, se ignore su domicilio o que éste o el desu representante no se encuentren en territorio nacional."

En materia fiscal aplica únicamentepara el caso de sucesión, ya que habiendofallecido el interesado se desconoce quién lorepresente, se ignora también su domicilio, obien, ha desaparecido; aplica además para elcaso en que se desconozcan los domicilios tanto del representante legal comodel representante de la sucesión, por no radicar ambos en territorio nacional.

7.3.6. Notificación por instructivo

La notificación por instructivo también se conoce por "cédula",documento que es emitido por una autoridad judicial o administrativa en el cualse transcribe el acuerdo o resolución que se hace del conocimiento del interesado.Esta clase de notificación se emplea cuando el actuario no encuentra en sudomicilio al interesado, y por lo tanto hace constar en el documento la fecha yhora de su visita, el tribunal o autoridad que ordenó la diligencia, el nombrey apellidos del promovente, el asunto que se manda notificar, una relaciónsucinta del acto o resolución de que se trata, el nombre y apellidos de la personaa quien se entrega el documento, y cualquier otro dato que sea necesario hacerdel conocimiento del notificado.

¿En qué caso procedela notificación poredictos en materia

Las notificaciones por edictosproceden tratándose de sucesiones

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322

En el artículo 134 fracción V del Código Fiscal de la Federación seestablecen los casos en que debe usarse esta clase de notificación, por lo que acontinuación se transcribe el texto legal y se hacen las observaciones queconvengan.

"Por instructivo solamente en los casos y con las formalidades a que serefiere el segundo párrafo del artículo 137 de este código."

Esta clase de notificación sólo se lleva a cabo dentro del procedimientoadministrativo de ejecución, cuyo estudio ha de efectuarse en la siguiente unidad.El segundo párrafo del artículo 137 del Código Fiscal se refiere al caso en quela persona interesada fue citada para esperar al notificador en su domicilio, auna hora determinada; en vista de que ni el citado ni su representante le esperaron,entonces la diligencia se practica con quien se encuentre en dicho domicilio, oen su defecto con un vecino, y si éste se niega a recibir la notificación entoncesse hace por medio de instructivo, el cual se fijará en lugar visible del domiciliovisitado, debiendo el actuario asentar constancia de los hechos para dar cuentaal jefe de la oficina exactora.

Ejercicio 3

1. La notificación personal debe practicarse sólo en cuatro casos,indícalos a continuación:

1. ___________________________________________________.2. ___________________________________________________.3. ___________________________________________________.4. ___________________________________________________.

2. En materia fiscal la notificación por correo certificado comparte conla personal ciertos aspectos, como son:

a) Tienen la misma seguridad, y ambas son a causa de actosadministrativos recurribles.

b) Tienen diferente seguridad, y ambas son a causa de actosadministrativos recurribles.

UNIDAD 7

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c) Tienen la misma seguridad, pero ambas a causa de actosrecurribles y no recurribles.

d) Tienen diferente seguridad, pero ambas a causa de actosrecurribles y no recurribles.

3. Una causa de procedencia para notificar por estrados es que elinteresado haya desocupado el domicilio fiscal, pero fue necesario que antes:

a) Se le haya apercibido de embargarlo.b) Se le haya intimidado con infraccionarlo o acusarlo de cometer

un delito fiscal.c) Se le haya notificado una visita domiciliaria o requerido el pago

de un crédito fiscal.d) Se le hayan encontrado bienes o mercancías que requerían

permiso previo de autoridad.

4. La notificación por edictos se aplica sólo para casos de sucesión,cuando ha muerto la persona a quien debe notificarse y se desconocen:

a) El nombre, domicilio o lugar donde se encuentre el cónyuge delautor de la sucesión.

b) Los bienes que dejó el de "cujus".c) Los nombres, domicilios o lugares donde se encuentren el

representante legal o el representante de la sucesión.d) Los beneficiarios del patrimonio del de "cujus".

7.4. Notificaciones con efectos en el extranjero.

Sanción por notificar ilegalmente

7.4.1. Notificaciones con efectos en el extranjero

La forma particular de realizar notificaciones aplica exclusivamentepara actos que deban surtir sus efectos fuera del territorio nacional, y por ello la

DERECHO FISCAL

324

ley distingue los medios que deben emplearse. El fundamento legal de estaclase de notificación se encuentra en el último párrafo del artículo 134 delCódigo Fiscal de la Federación, cuyo texto legal se transcribe a continuación yse hacen las observaciones que amerite.

"Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtir efectos enel extranjero, se podrán efectuar por las autoridades fiscales a través de losmedios señalados en las fracciones I, II o IV de este artículo o por mensajería

con acuse de recibo, transmisión facsimilar conacuse de recibo por la misma vía, o por los mediosestablecidos de conformidad con lo dispuesto enlos tratados o acuerdos internacionales suscritospor México."

La ley precisa cuáles medios han de emplearsepara hacer esta clase de notificación:

1. Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo;corresponde a la fracción I del artículo 134 del Código Fiscal.

2. Por correo ordinario o por telegrama; corresponde a la fracción IIdel artículo 134 del Código Fiscal.

3. Por edictos; corresponde a la fracción IV del artículo 134 del CódigoFiscal.

4. Por mensajería con acuse de recibo.5. Por transmisión facsimilar, con acuse de recibo por la misma

vía.6. Por los medios de transmisión establecidos en los acuerdos o tratados

internacionales suscritos por México.

Observa que cuando el acto debe surtir efectos enel extranjero, la notificación puede hacerse conmedios cuyo empleo no reconoce la ley enterritorio nacional, como lo es el fax o transmisiónfacsímil, cuya tecnología es una valiosa

herramienta para casos en que la distancia se convierte en un importante obstáculopara notificar al interesado.

¿Cuáles son losmedios para notificaractos que debansurtir sus efectos enel extranjero?

Para notificaciones en el extranjero seaplicarán incluso medios distintos alos previstos en la ley

UNIDAD 7

325

7.4.2. Sanción por notificar ilegalmente

Cuando el actuario llega a realizar unadiligencia de notificación sin prestar la atencióndebida a su trabajo, o sin seguir los pasos que laley puntualmente le exige que cumpla, sea por sunegligencia, ignorancia o descuido, se puedepresentar el caso de que continúe el procedimientoadministrativo hasta el final cuando la autoridadse apresta a dictar su resolución, o cuando ya lohizo, mas el afectado la impugna ante la mismaautoridad que la dictó o ante el tribunal de alzada, manifestado que le causaagravio el acto notificador de origen por estar viciado de nulidad, lo cual conculcael principio de formalidad del procedimiento consagrado en el artículo 14 de laConstitución Federal, como garantía individual del gobernado.

Luego de haber transcurrido el tiempo y generar gastos, la notificaciónoriginal es nula y no surte efectos, por lo que ésta y el procedimientoadministrativo deben ser repuestos íntegramente, todo lo cual se traduce enineficiencia en la actuación del órgano estatal, ineficacia en sus resultados, inútilrealización de actuaciones y costo dispendioso para el erario estatal; por estasrazones la ley sanciona al actuario negligente que practica en forma ilícita unanotificación, siempre que posteriormente sea declarada sin efectos.

En materia fiscal la notificación ilegal está prevista por el artículo 138del Código Fiscal de la Federación, cuyo texto legal es el siguiente:

"Cuando se deje sin efectos una notificación practicada ilegalmente, seimpondrá al notificador una multa de 10 veces el salario mínimo general diariodel área geográfica correspondiente al Distrito Federal."

Es claro que la multa impuesta al actuario notificador representa unasanción pecuniaria, pero para ello se requiere que el afectado recurra el acto deautoridad, visto que ella misma no puede declararlo oficiosamente en su contra,sino que le corresponde al agraviado impugnarla, empleando los mediosde defensa que establece la ley; si éste no la impugna, entonces el acto denotificación sigue siendo válido y eficaz indefinidamente. Todo esto será analizadoen la penúltima unidad de este libro, por el momento basta mencionar que el

¿Por qué causa unanotificaciónpracticada

ilegalmente viola losderechos delgobernado?

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326

texto legal es cuidadoso, pues no afirma que la sanción se aplique invariablementea toda notificación practicada en forma ilegal, sino sólo a la que "se deje sinefectos" por esta causa.

Ejercicio 4

1. Las notificaciones de actos que surtan efectos en el extranjero sepueden realizar por los medios indicados a continuación, excepto por uno deellos:

a) Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo.b) Por correo ordinario o telegrama.c) Por estrados.d) Por mensajería con acuse de recibo.

2. Cuando se notifiquen actos que deban surtir efectos en el extranjero,se podrá utilizar la transmisión facsimilar, lo cual requiere:

a) Que la misma autoridad lo certifique.b) Que la autoridad pruebe el envío mediante el documento que

expide el mismo aparato.c) Que el destinatario manifieste acuse de recibo por vía postal o

telegráfica.d) Que el notificado devuelva acuse de recibo por la misma vía

facsimilar.

3. La notificación practicada ilegalmente será nula, lo cual:

a) Afecta sólo a la notificación, pero no trasciende al procedimientoadministrativo.

b) Afecta tanto a la notificación como al procedimientoadministrativo.

c) Afecta sólo al procedimiento administrativo; la notificación serepone.

d) Ninguna de las anteriores.

UNIDAD 7

327

Resumen

La notificación es el medio de comunicación que emplea el órgano delEstado para hacer saber al interesado la existencia de un acto administrativo ode una resolución dictada a su nombre, y para que cumpla con el acto procesalque ordena. Este documento debe satisfacer diversos requisitos paraconsiderarse válido y surtir plenamente sus efectos jurídicos; un requisitosustancial es que cumpla con lo dispuesto por el mandato constitucional encuanto a la fundamentación y motivación del acto jurídico.

En materia fiscal la notificación debe cumplir intrínsecamente con ciertosrequisitos cuyo origen se encuentra en el mandato constitucional, como son,entre otros, constar por escrito, señalar la autoridad emisora, estar fundada ymotivada, etc.; además, la ley prevé dónde practicar la diligencia de notificación,que puede ser en las oficinas de la propia autoridad, en el último domicilio fiscalo en cualquier otra parte, siempre que se trate de una notificación personal yse realice con quien legalmente deba atenderla.

La práctica de la diligencia también está regulada por la ley, por lo queel actuario notificador no puede efectuarla a su antojo, sino precisamente enlos días y horas hábiles que establece la norma, aunque para ciertos casos laautoridad está facultada para habilitar días y horas a efecto de que su prácticasea válida. Los efectos de la notificación nacen a partir del día hábil siguienteal que fue realizada.

La ley prevé diversas clases de notificación: las notificaciones personaly por correo certificado con acuse de recibo, aplicables a citatorios,requerimientos, solicitudes de informes y datos, así como a actos administrativosrecurribles; las notificaciones por correo ordinario y por telegrama, aplicablepara actos distintos a los anteriores; la notificación por estrados para casos dedesaparición del interesado u oposición a la práctica de la diligencia; la notificaciónpor edictos, para el caso de muerte del interesado y desconocimiento delrepresentante de la sucesión o de su domicilio, y la notificación por instructivo océdula, aplicable sólo para el caso de ausencia del interesado dentro delprocedimiento administrativo de ejecución.

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La notificación no sólo aplica y surte efectos en territorio nacional;para los casos en que el acto administrativo deba surtir sus efectos en elextranjero la ley ha previsto diversas clases de notificación, algunas de lascuales aplican también en territorio nacional y otras son exclusivas para surtirsus efectos en el extranjero, como son la mensajería con acuse de recibo, latransmisión por facsímil con acuse de recibo por la misma vía, y los mediosestablecidos en los acuerdos o tratados internacionales suscritos por México.

Finalmente, puesto que la diligencia de notificación debe ser un actojurídico cuidadoso que cumpla con las formalidades que establece la ley, nodebe practicarlo el actuario en forma descuidada, negligente o falto deconocimiento, pues esto podría dar lugar a recurrir la notificación del acto,empleando el agraviado los medios de defensa que le concede la ley, y podríaresolverse —después de agotado el proceso— que la notificación fue practicadaen forma ilegal y por tanto no surtió efectos. En tal caso el actuario notificadorse hace acreedor a una sanción pecuniaria que le impone la ley por su descuido,ignorancia o negligencia.

Actividades recomendadas

1. Consigue diferentes tipos de notificaciones, utiliza como fuentes deconsulta la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Tribunal Fiscal de laFederación, a efecto de que conozcas sus principales características.

Autoevaluación

1. La notificación en materia fiscal es:

a) Un medio de comunicación dictado por la autoridad fiscal parahacer saber al interesado la existencia de una resolución o elcumplimiento de un acto procedimental que le obliga.

b) Un requerimiento ordenado por autoridad que debe ser cumplido.c) Un citatorio para que comparezca el interesado, quien debe

atenderlo de inmediato.d) Un documento que emplaza a las partes a juicio.

UNIDAD 7

329

2. La notificación del acto administrativo requiere —entre otrosrequisitos— que cuando exista responsabilidad solidaria:

a) Indique el acto del que nació.b) Indique a partir de cuándo nació.c) Determine su existencia y precise la causa legal de la misma.d) Precise la clase de responsabilidad solidaria.

3. Cuando una persona sea la interesada y asista a las oficinas de laautoridad fiscal, la notificación:

a) Podrá hacerse sólo en esas oficinas.b) Deberá hacerse sólo en esas oficinas.c) Podrá hacerse en esas oficinas o en el domicilio fiscal.d) Deberá ser en el domicilio fiscal, pero también podrá hacerse en

esas oficinas.

4. La autoridad fiscal habilitará días y horas inhábiles para notificar auna persona, siempre que:

a) Así lo solicite la persona a la autoridad fiscal.b) Realice actividades por las que deba pagar contribuciones en

días y horas inhábiles.c) Su centro de negocios esté apartado y sea de difícil acceso en

días y horas hábiles.d) Se vaya a realizar un procedimiento de revisión sorpresivo.

5. La notificación que practica directamente la autoridad fiscal pero elinteresado se niega a proporcionar su nombre o firmar el documento, deberácontener un requisito de formalidad; indica cuál es:________________________________________________________________________.

6. La notificación por estrados debe practicarse cuando se presentenlos casos citados a continuación, excepto uno de ellos:

a) Cuando desaparezca la persona a quien deba notificarse.b) Cuando abandone el domicilio fiscal luego de habérsele notificado

una orden de embargo.

DERECHO FISCAL

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c) Cuando se oponga a la diligencia de notificación.d) En los demás casos que fije la ley fiscal.

7. Debe notificarse por edictos cuando la persona interesada:

a) Haya cambiado de giro comercial.b) Haya fallecido y se desconozca quiénes son el representante legal

y el representante de la sucesión, o el lugar donde se encuentren.c) Haya cambiado su residencia fiscal.d) Haya fallecido pero se conozca quién es y dónde vive su

representante legal.

8. La notificación por instructivo sólo puede:

a) Llevarse a cabo dentro del procedimiento administrativo deejecución.

b) Llevarse a cabo en cualquier procedimiento ordinario.c) Llevarse a cabo en cualquier actuación de la autoridad, aunque

no sea un procedimiento.d) Llevarse a cabo indistintamente en un procedimiento o en cualquier

actuación de autoridad.

9. Las notificaciones que surten efectos en el extranjero deben sernotificadas por distintos medios; indique las que no prevé el procedimiento quese realiza en territorio nacional.

1. ____________________________________________________.2. ____________________________________________________.3. ____________________________________________________.

10. La notificación practicada ilegalmente:

a) La ley la convalida.b) Es nula, vicia las formalidades del procedimiento y afecta las

defensas del demandado.c) No permite que la autoridad continúe el procedimiento.d) Es existente.

UNIDAD 7

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Respuestas a los ejercicios

1. c)2. b)3. 1. Debe constar por escrito.

2. Debe expedirlo una autoridad competente.3. Debe estar fundado y motivado.4. Debe ser causa legal del procedimiento.

4. d)

1. 1. Constar por escrito.2. Señalar la autoridad que lo emite.3. Estar fundado y motivado y expresar la resolución, objeto o

propósito de que se trate.4. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso,

el nombre o nombres de las personas a quienes vaya dirigido.2. d)3. c)

1. 1. Citatorios.2. Requerimientos.3. Solicitudes de informes y documentos.4. Actos administrativos que puedan ser recurridos.

2. a)3. c)4. c)

1. c)2. d)3. b)

Ej. 1

Ej. 2

Ej. 3

Ej. 4

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332

Respuestas a la autoevaluación

1. a)2. c)3. d)4. b)5. Se hará constar tal hecho en el acta de notificación.6. b)7. b)8. a)9. 1. Mensajería con acuse de recibo.

2. Transmisión facsimilar con acuse de recibo por la misma vía.3. Medios de transmisión establecidos en los acuerdos o tratados

suscritos por México.10. b)