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Asignatura:
CONTABILIDAD FINANCIERA I
Curso 2013/14
FACULTAD DE ECONOMA Y EMPRESA
Graduado en Administracin y Direccin de Empresas Graduado conjunto en Derecho y Administracin y Direccin
de Empresas Graduado en Finanzas y Contabilidad Graduado en Marketing e Investigacin de Mercados
Esquemas de clase:
-Lecciones 1 a 3
-
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Contabilidad Financiera I 1
Contabilidad
Financiera I
Grados
LECCIN 1
LA CONTABILIDAD COMOSISTEMA DE INFORMACIN Y
ADE
DADE
FICO
MIM
NEGOCIOSCurso2013/14
Contenido
. c v a econ m ca y neces a es einformacin
2. La contabilidad como sistema deinformacin3. El patrimonio y sus variaciones: la
riqueza y la renta de las empresas4. Las normas por las que se rige la
contabilidad financiera
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Contabilidad Financiera I 2
Actividad econmica y necesidades deinformacin
Existe informacin que es necesaria para llevar a, .
facilita datos que son vitales para conseguiruna toma de decisiones adecuada y eficiente
Cuando la informacin contiene datos denaturaleza econmica y permite tomar decisionesue inciden en el uehacer econmico se
denomina informacin econmica.
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Fuentes y tipos de informacin
TIPOS DEINFORMACIN
FUENTES DE INFORMACIN.UNIDADES ECONMICAS
ADMINISTRACIONESPBLICAS
INFORMACIN INTERNAO DE GESTIN
ENTIDADES SIN NIMODE LUCRO
EMPRESAS
INFORMACIONINFORMACIONEXTERNAEXTERNA
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Contabilidad Financiera I 3
Unidades econmicas de produccin:concepto y tipos
UNIDAD ECONMICA DE PRODUCCIN = EMPRESAOrganizacin de medios humanos y econmicos cuyo fin es la produccin de
bienes servicios
UNIDADESECONOMICASCOMERCIALES
UNIDADESECONOMICASINDUSTRIALES
UNIDADESECONOMICAS
DE PRESTACINDE SERVICIOS
Su actividad consiste envender bienes en el
mismo estado que se hanadquirido del exterior yque por tanto, han sido
fabricados por otros
Su actividad consiste enla fabricacin de
productos. Para ello,compran bienes que
transformaninternamente antes de
venderlos
Desarrollan una actividadde servicios que se prestandirectamente al pblico. En
estas empresas es muyimportante la participacin
de personal
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Circulacin de valores en la empresa
COMPRA DE
AMBITOINTERNO
DE LA EMPRESAMUNDO EXTERIOR
BIENES OSERVICIOS
VENTA DE BIENES
O SERVICIOS
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Contabilidad Financiera I 4
Circulacin de valores en la empresa
CIRCULACION INTERNAOperaciones propias desarrolladas en el seno de la empresa
CIRCULACION EXTERNARelacin de la empresa con el mundo exterior
Corriente real oeconmica
Corriente monetaria ofinanciera
Compras ygastos
Ventas eingresos
Cobros oDerechos de
cobro
Pagos uobligaciones
de pago
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Conceptos relevantes relacionados con elciclo econmico de la empresa
PROCESO ECONMICO Funcin planeada que transforma unas entradas(compras y gastos) en unas salidas (ventas e
ingresos)
COMPRAS Y GASTOS Equivalentes monetarios (pagos/obligaciones a
pagar) de cualquier adquisicin de bienes yservicios
VENTAS E INGRESOS Equivalentes monetarios (cobros y derechos acobrar) de cualquier venta de bienes o
COBROS/DERECHOS DECOBRO
Entradas de dinero/futuras entradas de dinero
PAGOS/OBLIGACIONESDE PAGO
Salidas de dinero/futuras salidas de dinero
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Contabilidad Financiera I 5
Contenido
. c v a econ m ca y neces a es einformacin
2. La contabilidad como sistema deinformacin
3. El patrimonio y sus variaciones: lariqueza y la renta de las empresas
4. Las normas por las que se rige lacontabilidad financiera
Fases del proceso contable
ORGANIZACION
SELECCIN(documentacin)
ACONTECIMIENTOS
ELABORACION(Libros Contables)
COMUNICACIN(Estados Financieros)
Y TRANSACCIONES USUARIOS
La CONTABILIDAD es una ciencia social de naturaleza econmica que tienepor objeto, mediante un mtodo especfico, elaborar y comunicar una
informacin, en trminos cuantitativos, relativa a la realidad econmico-patrimonial de una unidad econmica para facilitar a los usuarios de esa
informacin adoptar decisiones econmicas.
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Contabilidad Financiera I 6
Clasificacin de los sistemas contables
SEGN FUENTES DE INFORMACIN. UNIDADES ECONMICAS
ADMINISTRACIONESPBLICAS
ENTIDADES SIN NIMO DELUCRO
Contabilidad Pblica
Contabilidad de EntidadesSin fines de lucro
EMPRESAS Contabilidad de Empresas
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Clasificacin de los sistemas contables
SEGN TIPOS DE INFORMACIN ECONMICA
Contabilidad Directiva o Analtica
Contabilidad Financiera
INFORMACIN INTERNA O DEGESTIN
INFORMACION EXTERNAINFORMACION EXTERNA
Marco de trabajo de la asignatura es laCONTABILIDAD FINANCIERA DE LA EMPRESA
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Contabilidad Financiera I 7
Usuarios de la informacin contable
Usuarios Externos Internos
Tipo de informacin
Normas de elaboracin
Periodicidad
Nivel de agregacin
Denominacin de lainformacin
Externa Interna y Externa
IASB/PGC Sin normas
Generalmente Anual Cuando sea precisa
De toda la empresa A cualquier nivel
Estados Financieros/Cuentas Anuales
Informes Internos
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Informacin Interna y externa
Telefnica ue cotiza en Bolsa anuncia el re arto de I.Ext.dividendos a sus accionistas.
Un restaurante realiza un clculo del coste que le supone
elaborar el plato Pasta a la carbonara Una empresa mayorista de viajes tursticos dispone de
informacin relativa a los costes por la prestacin detodos los servicios previstos en un crucero por el Bltico alos clientes alojados en camarotes de lujo, intermedios o
I.Int.
I.Int.
Las empresas del IBEX 35 deben proporcionarinformacin sobre la marcha de sus negocios en supgina web
I.Ext.
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Contabilidad Financiera I 8
Contenido
. c v a econ m ca y neces a es einformacin
2. La contabilidad como sistema deinformacin
3. El patrimonio y sus variaciones: lariquezay la renta de las empresas
4. Las normas por las que se rige lacontabilidad financiera
El patrimonio y sus variaciones:La riqueza y la renta de las empresas
ACTIVOBIENES
Factores roductivos ue utiliza la em resa aralograr sus objetivos. Elementos tangibles
DERECHOSSituaciones jurdicas a favor de la empresa en laque esta se encuentra en posicin de recibir o
utilizar determinados elementosACTIVO
OBLIGACIONESSituaciones jurdicas en debe hacer frente a
compromisos adquiridos lo que supone laexistencia de una deuda
PASIVO
PATRIMONIO NETO=
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Contabilidad Financiera I 9
El patrimonio y sus variaciones:La riqueza y la renta de las empresas
Concepto Componentes Tipo de
Patrimonio
Concepto econmico.Representa la aportacinde los propietarios msel resultado obtenidopor las actividades
realizadas
Conjunto de bienesderecho y obligaciones
debidamentevalorados
Magnitudesttica.
Hacereferencia aun momentodel tiempo
Renta
o Resultado
del patrimonio en unperiodo determinado porcausas distintas a las
aportaciones o retiradasde recursos por parte de
los propietarios
Ingresos o ganancias
Gastos o prdidas
flujoHace
referencia aun periodode tiempo
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Patrimonio neto
Ejemplo. Supongamos dos personas que se compranun piso similar por 180.000. Una de ellas lo compracon nero que en a a orra o m en ras que a o rasolicita a sus padres que le dejen el dinero que irdevolvindoles poco a poco. Hay alguna de las dosque tiene ms patrimonio o tienen las dos el mismopatrimonio?
CasoAActivo 180.000
CasoBActivo 180.000
Pasivo 0
Patrimonioneto 180.000
Pasivo 180.000
Patrimonioneto 0
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Contabilidad Financiera I 10
Contenido
. c v a econ m ca y neces a es einformacin
2. La contabilidad como sistema deinformacin
3. El patrimonio y sus variaciones: lariqueza y la renta de las empresas
4. Las normas por las que se rige lacontabilidad financiera
Las normas contables y la comparabilidadde la informacin
Las normas contables son una serie de criterios generales
Detallan una serie de convenciones, principios, basescontables y reglas prcticas para orientar la preparacin delos estados financieros que la empresa revela al exterior
Suelen existir diferencias importantes entre las normas delos distintos pases debido a las propias diferencias fiscales,culturales, econmicas y polticas de stos
Estas diferencias dificultan la comparabilidad de lainformacin publicada por las empresas de distintos pases
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Contabilidad Financiera I 11
Normalizacin contable en Espaa
NORMAS INTERNACIONALESNORMAS INTERNACIONALES
NORMAS ESPAOLASNORMAS ESPAOLAS
IASB
CONSEJOINTERNACIONAL DE NORMASCONTABLES
IFACIFAC
FEDERACININTERNACIONAL
DE CONTADORES
DIRECTIVAS REGLAMENTOS
LEGISLACION MERCANTIL
PLAN DE CONTABILIDAD
LA COMPARABILIDAD EXIGE ARMONIZACIN DE LA INFORMACIN POR MEDIO DENORMAS CONTABLES
NORMAS ESPECFICAS
ICAC, CNMV, AECA
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El marco normativo en Espaa y suadaptacin al modelo del IASB
Plan General de Contabilidad
PARTES VOLUNTARIA
I Marco conceptual de laContabilidadObligatoria
II Normas de registro yvaloracin
Obligatoria
III Cuentas Anuales Obligatoria
IV Cuadro de Cuentas Voluntaria
V Definiciones yRelaciones Contables
Voluntaria
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Contabilidad Financiera I 12
Modelo de aplicacin de las normas del IASB a losdiferentes tipos de informacin contable
INFORMACIN CONSOLIDADA DE GRUPOS con VALORES COTIZADOSNormas IASB obli atorias desde 1 2005 Re lamento Euro eo
INFORMACIN CONSOLIDADA DE GRUPOS sin VALORES COTIZADOSTienen la opcin de aplicar las normas del IASB desde 1/2005
INFORMACIN INDIVIDUAL DE SOCIEDADES QUE FORMAN PARTE DEGRUPOS con VALORES COTIZADOS
Deben seguir el modelo espaol (PGC) pero pueden aadir anexos en la memoria cona ance y p r as y gananc as seg n e
INFORMACIN INDIVIDUAL DE SOCIEDADES NO COTIZADASDeben seguir el modelo espaol (PGC)
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IASB/PGC
Grupo Repsol
tiene obligacin de presentar, adems de sus estados
financieros como empresa individual, estados financierosconsolidados. Sus obligaciones contables son:
Las cuentas anuales consolidadas de Grupo Repsol debenpresentarse siguiendo las normas del IASB, es decir las
.
Las cuentas individuales de Repsol deben seguir lasnormas del PGC.
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Contabilidad Financiera I 13
IASB/PGC
Grupo Pegosa
en Bolsa. Es matriz de un grupo de sociedades nocotizadas. Sus obligaciones contables son:
Las cuentas anuales consolidadas de Grupo Pegosadeben presentarse siguiendo las normas del PGC.
Posibilidad de aplicar opcionalmente normas IASB
Las cuentas individuales de Pegosa deben seguirtambin las normas del PGC
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IASB/PGC
Garciasa
Bolsa. No es matriz de ningn grupo de sociedades. Sus
obligaciones contables son: Las cuentas individuales de Garciasa deben seguir las
normas del PGC.
No est obligada a presentar cuentas consolidadas porque no ex s e n ng n grupo.
Puede aadir anexos en la memoria con balance yprdidas y ganancias segn el IASB
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Contabilidad Financiera I 14
IASB/PGC
Cosmticos Usterosa
que no cotiza en Bolsa ni es matriz de ningn grupo desociedades. Sus obligaciones contables son:
Las cuentas individuales de Usterosa deben seguir lasnormas del PGC.
No est obligada a presentar cuentas consolidadas
porque no ex s e n ng n grupo.
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Contabilidad Financiera I 1
Contabilidad
Financiera I
GradoGrados
LECCIN 2
LAS CUENTAS ANUALES YFICO
ADE
DADE
FICO
MIM
DE LA CONTABILIDADCurso2013/14
Curso
2013/14
Qu es un Marco Conceptual?
El Marco Conce tual ara la re aracin y resentacin deos esta os inancieros esta ece os un amentoscontables bsicos y el soporte terico de la normativacontable, permitiendo que a partir de ellos se puedanelaborar normas
El Marco Conceptual delimita los Objetivos perseguidos porla informacin financiera dirigida a usuarios externos
No es una norma, a partir de el se formulan e interpretannormas concretas
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Contabilidad Financiera I 2
HECHOCONTABLE
Qu podemos encontrar enel Marco Conce tual?
Qu es lo que no podemosencontrar en el Marco
Qu podemos y qu no podemosencontrar en el Marco Conceptual?
Conceptual?
Una empresa deasesoramientorealiza, alcontado, unaprestacin de unservicio a uncliente
Nos ayuda a saber que latransaccin es un ingresopara la empresa, ya quecumple la definicin que, alrespecto, da el MarcoConceptual del IASB.
No podemos saber cmo debecontabilizarse el ingreso ni quvalor tenemos que asignarle ala transaccin.
Adquisicin de unequipo informtico Nos ayuda a saber que elequipo es un activo, ya quecumple la definicin que, alrespecto, da el MarcoConceptual del IASB.
No podemos saber cmo debecontabilizarse el equipo ni quvalor tenemos que asignarle.
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Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCOCONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
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Contabilidad Financiera I 3
CUENTAS ANUALES. IMAGEN FIEL
Las cuentas anuales de una em resa com renden:
el balance
la cuenta de prdidas y ganancias
el estado de cambios en el patrimonio neto
el estado de flujos de efectivo
la memoria
Las cuentas anuales deben redactarse con claridad, de formaque la informacin suministrada sea comprensible y til paralos usuarios al tomar sus decisiones econmicas, debiendomostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financieray de los resultados de la empresa.
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Usuarios externos de la InformacinContable
INVERSORESCLIENTES
ENTIDADESFINANCIERAS
ACCIONISTAS PROVEEDORES Y OTROSACREEDORESCOMERCIALES
ENTIDADQUE
INFORMA
PRESTAMISTAS
PBLICAS
PBLICO EN GENERAL
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Contabilidad Financiera I 4
Objetivos de los estadosfinancieros
OBJETIVO
n ormac n t para a toma e ec s ones euna amplia gama de usuarios
PATRIMONIO ySituacin
RESULTADOS: CAMBIOSPOSICION
NOTAS
nanc era:
Balance
resultados
(P y G)EFE
ECPN
Memoria
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Balance de situacin.Concepto y objetivos
ConceptoEs el documento que revela la situacin econmico-
financiera de la entidad en un momento determinado
de tiempo
ObjetivosSuministrar informacin sobre los recursos econmicos
Suministrar informacin sobre la financiacin de losrecursos econmicos (pasivo y patrimonio neto)
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Contabilidad Financiera I 5
INVERSIN FINANCIACIN
Balance de situacin
PATRIMONIO NETO
ACTIVOS
(Bienes y Derechos)
PASIVO
(Obligaciones)
Puntodevistajurdico:PN=A PPuntodevistaeconmico: PN+P=A
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Masas patrimoniales
ANC PN
La
variacin
se explicaen el
Inmovilizado Capital
Reservas
Instrumentos ResultadodelEj.financierosaLP PNC
Obligaciones LP
ECPN
El
resultadose explica
en PyGActivo
AC
Existencias PC
Inst.financierosCP ObligacionesCPEfectivo
PasivoLavariacin
del
efectivo
se
explicaen el
EFE - 10 -
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Contabilidad Financiera I 6
Estado de resultadosConcepto y objetivos
Concepto:Es el documento ue muestra el resultado del e ercicio
obtenido por la empresa, incorporando los ingresosobtenidos y los gastos incurridos para su obtencin.
Objetivos:Proporcionar informacin del resultado y sus
que han utilizado los recursos puestos a su disposicin.
Facilitar la prediccin de la capacidad de la empresa paragenerar flujos de efectivo.
- 11 -
ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS
Estado de resultados. Elementos
GASTOS INGRESOS
- Consumos de aprovisionamientos - Ventas de productos
-Servicios exteriores - Prestacin de servicios
- Gastos de personal - Ingresos accesorios
- Amortizaciones - Ingresos Financieros
- -
- Impuesto
- Otros
INGRESOS GASTOS = RESULTADO
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Contabilidad Financiera I 7
Estado de Resultados(Cuenta de PyG)
+ ngresos e exp o ac n
- Gastos de explotacin
= Rdo. de explotacin
Rdos. financieros
= Rdo. antes de impuestos
Resultado del ejercicio
- 13 -
Estado de cambios en el patrimonioneto.
Concepto
el patrimonio neto de la empresa, con origen en:
Resultados del ejercicio
Ingresos y gastos imputados directamente al PN
Revalorizaciones de activos y pasivos
Operaciones con los propietarios
Otros (cambios en polticas contables-correccin de errores)
ObjetivosSuministrar informacin sobre variaciones producidas en la riqueza
de la empresa (Resultado global) y operaciones con los
propietarios - 14 -
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Contabilidad Financiera I 8
Estado de cambios en PN
Capital Reservas Rdo. Ejer. Total
SALDO INICIO
Ing. y gastos reconocidos
Operaciones con so cios
Otras variaciones del PN
SALDO FINAL
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Circulacin de valores en la empresa
CIRCULACION EXTERNA
Relacin de la empresa con el mundo exterior
Corriente real o
econmica
Corriente
monetaria
Compras y Ventas e Cobros Pagos
gastos ingresos
PyG / ECPN EFE
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Contabilidad Financiera I 9
Estado de Flujos de efectivo
Concepto:
El estado de flujos de efectivo tiene por objeto
proporcionar informacin til sobre las actividades
de la empresa capaces de generar efectivo
(Cobros Pagos)
Objetivos, ayudar a evaluar: La ca acidad de la em resa ara enerar flu os de efectivo
Capacidad para satisfacer sus obligaciones externas segn vencen
Las diferencias entre el beneficio neto y los cobros y pagos asociados
al mismo
Los efectos que sobre la posicin financiera de la empresa tienen las
actividades de inversin y financiacin,
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Clasificacin de los flujos de efectivo
ACTIVIDADES EJEMPLOS
Cobros ventas de bienes y servicios
EXPLOTACIN
(ORDINARIAS)
Pagos a los proveedores por el suministro de bienesy servicios
Pagos al personal, servicios exteriores, tributos
Cobros y pagos de intereses
Pagos o devoluciones de impuestos s/beneficios
INVERSION
Pagos por adquisicin de activos a largo plazo
Cobro por ventas de elementos anteriores
FINANCIACION
Co ros proce entes e a emisi n e acciones yotros instrumentos de capital
Cobros procedentes de la emisin de obligaciones,prstamos, etc.
-Pagos por la devolucin de las obligacionesanteriores
-Pagos de dividendos
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Contabilidad Financiera I 10
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIN
Cobros por actividades de explotacin (+)
Estado de Flujos de Efectivo
Pagos por actividades de explotacin (-)
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN
Cobros por desinversiones (+)
Pagos po r inversiones (-)
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Cobros y pagos de instrumentos de patrimonioCobros y pagos por Instrumentos de pasivo financiero
Pagos por dividendos
AUMENTO/DISMINUCIN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES
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Memoria
La memoria es un conjunto de notas que,
contenida en el resto de las cuentas anuales.
Se trata de un documento abierto (informacincuantitativa y cualitativa), donde tiene cabida lainformacin requerida normativamente y cualquier otro
.
En muchos pases se denomina Anexo o Notas alos Estados Financieros. En Espaa se denominaMemoria.
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Contabilidad Financiera I 11
Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCOCONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.
3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
- 21 -
Caractersticas cualitativas de lainformacin financiera
Relevancia
Fiabilidad In ormacin il ara la oma Comparabilidad
Claridad
de decisiones econmicas
RELEVANCIA
La informacin es relevante cuando es til para la toma de decisionesecon m cas, es ec r, cuan o ayu a a eva uar sucesos pasa os, presen es ofuturos, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadasanteriormente.En particular, para cumplir con este requisito, las cuentas anuales debenmostrar adecuadamente los riesgosa los que se enfrenta la empresa.
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Contabilidad Financiera I 12
FIABILIDAD
Caractersticas cualitativas de lainformacin financiera
La informacin es fiable cuando est libre de erroresmateriales y es neutral, es decir, est libre de sesgos, ylos usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de loque pretende representarUna cualidad derivada de la fiabilidad es la integridad, quese alcanza cuando la informacin financiera contiene, deforma completa, todos los datos que pueden influir en la
toma de decisiones, sin ninguna omisin de informacinsignificativa.
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Caractersticas cualitativas de lainformacin financiera
Debe extenderse a: Cuentas anuales de una empresa en el tiempo Diferentes empresas en el mismo momento y para el
mismo perodo de tiempo,Debe permitir contrastar la situacin y rentabilidad de las
,Implica un tratamiento similar para las transacciones ydems sucesos econmicos que se producen en circunstanciasparecidas
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Contabilidad Financiera I 13
Caractersticas cualitativas de lainformacin financiera
CLARIDAD
Sobre la base de un razonable conocimiento de lasactividades econmicas, la contabilidad y las finanzasempresariales, los usuarios de las cuentas anualesmediante un examen diligente de la informacin
,toma de decisiones
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Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCOCONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
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Contabilidad Financiera I 14
Principios Contables
deben conducir a ue las Cuentas Anualesmuestren la imagen fiel del patrimonio, de la situacinfinanciera y de los resultados de la empresa, y son:
Principio de empresa en funcionamiento
Principio de devengo
Principio de uniformidad Principio de prudencia
Principio de no compensacin
Principio de importancia relativa
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Empresa en Funcionamiento
Principios Contables
e cons derar , salvo prueba en contrar o, que la gest n de laempresa continuar en un futuro previsible, por lo que la aplicacin
de los principios y criterios contables no tiene el propsito dedeterminar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisinglobal o parcial, ni el importe resultante en caso de liquidacin.
Los efectos de las transacciones o hechos econmicos seregistrarn cuando ocurran, imputndose al ejercicio al que lasCuentas Anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afectenal mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.
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Contabilidad Financiera I 15
Uniformidad
Principios Contables
Adoptado un criterio dentro de las alternativas que, en su caso,se permitan, deber mantenerse en el tiempo y aplicarse demanera uniforme para transacciones, otros eventos y condicionesque sean similares, en tanto no se alteren los supuestos quemotivaron su eleccin.
e a terarse estos supuestos po r mo carse e cr ter oadoptado en su da; en tal caso, estas circunstancias se harnconstar en la memoria, indicando la incidencia cuantitativa ycualitativa de la variacin sobre las cuentas anuales.
- 29 -
Prudencia
Principios Contables
Se deber ser prudente en las estimaciones y valoraciones arealizar en condiciones de incertidumbre.
nicamente se contabilizarn los beneficios obtenidos hasta lafecha de cierre del ejercicio. Por el contrario, se debern teneren cuenta todos los r esgos, con or gen en el e erc c o o en otroanterior, tan pronto sean conocidos, incluso si slo se conocieranentre la fecha de cierre de las cuentas anuales y la fecha en questas se formulen.
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Contabilidad Financiera I 16
No Com ensacin
Principios Contables
Salvo que una norma disponga de forma expresa lo contrario, no podrncompensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos eingresos, y se valorarn separadamente los elementos integrantes de lascuentas anuales
Importancia relativa
contables cuando la importancia relativa en trminos cuantitativos o cualitativosde la variacin que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, enconsecuencia, no altere la expresin de la imagen fielLas partidas o importes cuya importancia relativa sea escasamente significativapodrn aparecer agrupados con otros de similar naturaleza o funcin.
- 31 -
Coordinacin entre Principios
contables, deber prevalecer el que mejor
conduzca a que las cuentas anuales expresen la
imagen fiel del patrimonio, de la situacin
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Contabilidad Financiera I 17
Principios contables. Ejemplo
Una empresa compra un ordenador que va a.
cuenta de prdidas y ganancias un tercio de suvalor para captar la depreciacin del mismo, apesar de que el valor de mercado del bien sereduce al 50% el primer ao.
s e razonam en o es asa o en e pr nc p ode empresa en funcionamiento
- 33 -
Principios contables . Ejemplo
Una empresa adquiere un vehculo el 30 de marzo por25.000 y acuerda pagarlo en plazos iguales en los 30 y 60
el activo la adquisicin del vehculo?
Principio del Devengo: La empresa debe reconocer laentrada del activo, por 25.000 a su balance cuando seproduce la corriente econmica, es decir, el 30 de marzo.
En ese momento, reconocer, adems que tiene una deudacon el proveedor de 25.000.
respectivamente, la salida de dinero por 12.500 y lareduccin de la deuda con el proveedor, por esa mismacuanta
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Contabilidad Financiera I 18
Principios contables . Ejemplo
Una empresa adquiere una mquina. Se estima
que cada ao considera una depreciacin del20% del valor. Al final del segundo aodisminuye el ritmo de produccin por lo que lavida de la mquina se amplia a 10 aos.
r nc p o e un orm a : man en m en o ecriterios salvo que cambien las circunstanciasque motivaron su eleccin.
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Principios contables . Ejemplo
Una empresa adquiere un terreno por 1.200.000
su valor debido a que se califica como zona
urbanizable, incrementndose su valor hasta2.000.000 .
El principio de prudencia aconseja noreconocer es e ncremen o ya que os pos esingresos no se han realizado (se realizara enel momento de la venta del terreno).
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Contabilidad Financiera I 19
Principios contables . Ejemplo
Una empresa cobra 1.000 por el alquiler del.
Por lo que decide reconocer un ingreso neto de800.
El principio de no compensacin supone quedebe informarse que los ingresos por alquilerascienden a 1.000 y los gastos por el mismo
concepto ascienden a 200, no pudiendopresentarse en la cuenta de prdidas yganancias valores netos.
- 37 -
Principios contables . Ejemplo
Una empresa compra una grapadora por 5
El principio de importancia relativa permite talconsideracin dado el bajo valor del elementoa pesar que su vida til estimada sea superioral ao
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Contabilidad Financiera I 20
Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCOCONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.
3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
Elementos de los EstadosFinancieros
Los elementos relacionados directamente con la valoracin de lasituacin financiera en el balance son: activos, pasivos ypatrimonio neto
Los elementos relacionados directamente con la valoracin delrendimiento en la cuenta de resultados son:ingresos y gastos.
Los elementos relacionados con los flujos de fondos son:cobros ypagos.
1
2
3
DEFINICIN
RECONOCIMIENTO
VALORACIN
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Contabilidad Financiera I 21
Elementos relacionados con la SituacinFinanciera en el Balance de Situacin
Activos: son bienes, derechos y otros recursos controlados,
y de los que se espera que la empresa obtenga beneficios orendimientos econmicos en el futuro.
Pasivos: son obligaciones actuales, surgidas como consecuenciade sucesos pasados, para cuya extincin la empresa esperadesprenderse de recursos que puedan producir beneficios
econ m cos en e u uro.
El Patrimonio Neto es la parte residual de los activos de laempresa una vez deducidos todos los pasivos.
- 41 -
Elementos relacionados con elResultado
Los In resos son incrementos en el atrimonio neto de laempresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas oaumentos en el valor de los activos, o de disminucin de los
pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones,monetarias o no, de los socios o propietarios.
empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas odisminuciones en el valor de los activos o aumento del valor delos pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones,monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condicin detales.
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Contabilidad Financiera I 22
Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCOCONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.
3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
Criterios de registro o reconocimiento
Activos: cuando sea probable la obtencin derendimientos econmicos en el futuro se uedanvalorar con fiabilidad.
Pasivos: cuando sea probable que a su vencimientodeban entregarse recursos y se puedan valorar confiabilidad.
Ingresos: cuando se produzca un incremento en losrecursos de la em resa su cuanta ueda determinarsecon fiabilidad.
Gastos: cuando se produzca una disminucin en losrecursos de la empresa y su cuanta pueda valorarse oestimarse con fiabilidad.
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Contabilidad Financiera I 23
Reconocimiento contable de los activos
CUNDO SE PRODUCE ELRECONOCIMIENTO DE UN EJEMPLOS DE MOTIVOS DE
ACTIVO?
Recurso controlado por alempresa como consecuenciade transacciones pasadas
-Un ordenador adquirido hace dos aos-Un edificio donado por la AdministracinPblica
Se espera que fluyanbeneficios econmicos parala em resa
-Una imposicin bancaria a plazo fijo por laque obtendremos unos intereses.-Mercaderas en almacn ue se es eran
vender-Un arrendamiento financiero por el que elarrendatario adquiere los beneficioseconmicos futuros por la utilizacin delactivo arrendado.
- 45 -
CUNDO SE
Reconocimiento contable de los pasivos
PRODUCE ELRECONOCIMIENTO
DE UN PASIVO?
EJEMPLOS DE MOTIVOS DERECONOCIMIENTO DE UN PASIVO
Obligacin actualderivada detransacciones pasadas
Obligacin de la empresa de devolverun prstamo a cinco aos concedido porel banco hace un ao
u cance ac n suponesalida de los recursosde la empresa queincorporan beneficioseconmicos
eu a con os provee ores. ucancelacin en contabilidad supondr elpago de la misma como consecuenciade las mercaderas adquiridas.
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Contabilidad Financiera I 24
Reconocimiento contable de unPatrimonio Neto
CUNDO SEPRODUCE ELRECONOCIMIENTODE UN PATRIMONIONETO?
EJEMPLOS DE MOTIVOS DERECONOCIMIENTO DE UN
PATRIMONIO NETO
Parte residual en los -Aportacin de socios
ac vos e a empresadespus de deducirlas deudas.
- ene c os no s r u os
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Reconocimiento contable de losIngresos
CUNDO SE EJEMPLOS DE MOTIVOS DEPRODUCE ELRECONOCIMIENTO
DE LOS INGRESOS?
RECONOCIMIENTO DEINGRESOS
Incremento de activo Devengo de ingresos por venta debienes
Disminucin de pasivos Reduccin de un prstamo porcon onac n parc a e a eu a opor la venta de existencias oprestacin de servicios con los quese cancela la cantidad adeudada.
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Contabilidad Financiera I 25
Reconocimiento contable de los Gastos
PRODUCE ELRECONOCIMIENTODE LOS GASTOS?
RECONOCIMIENTO
Incremento de pasivo Devengo de salarios, devengo degastos de telfono
Disminucin de activos Amortizacin
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Apartado de lamemoria en el
que se desglosa
La variacin delefectivo se
ex lica en el
movimientos de
cada epgrafe
EFE
Cobros XXXXX
-Pagos YYYYY
Flujo de Efectivo(1.166)
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Contabilidad Financiera I 26
La variacin se
explica en elECPN
El resultado se
explica en PyG
Saldos del
balance (PN)
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Contabilidad Financiera I 27
Saldos del balance
ao anterior
Saldos delbalance final
Leccin 2.- LAS CUENTAS ANUALES Y EL MARCOCONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
1. Objetivos de las cuentas anuales
2. Requisitos de la informacin a incluir en las cuentas anuales.3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoracin.
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Contabilidad Financiera I 28
La valoracin de los elementos de los estados financieros supone la determinacin de losimportes monetarios por los que dichos elementos van a reconocerse en contabilidad.
Criterios de Valoracin
n os es a os nanc eros pue en u zarse s n as ases e va orac n, e ormaaislada o a travs de combinaciones entre ellas.
Coste Histrico PRECIO DE ADQUISICN O COSTE DEPRODUCCIN
Valor Razonable VALOR DE MERCADO
Valor Neto Realizable VALOR DE VENTA MENOS COSTESNECESARIOS
Valor en Uso/Valor Actual VALOR ACTUAL DE FLUJOS DE EFECTIVO
FUTUROSCoste Amortizado ACTUALIZACIN FINANCIERA
Valor Contable IMPORTE NETO DE AMORTIZACIONES YDETERIOROS
Valor Residual VALOR ESPERADO AL FINAL DE SU VIDAUTIL
- 55 -
Ejemplo criterios de valoracin: Vehculoadquirido hace 3 aos vida til de 10 aos
Costehistrico
Importe que pagamos hace tres aos, incluyendo todos losastos necesarios ara la ad uisicin: 30.000
Valorrazonable
Valor de mercado en la actualidad. Supongamos que un tasadorla valora en los momentos actuales por 12.000
Valorrealizable
Importe que podran obtenerse por su venta, en el momentoactual considerando los gastos de venta : 12.000-2000 =10.000
Valor actual Valor actual descontando las entradas de efectivo que se
Valor contable Valor por el que aparece en balance: coste de adquisicinmenos depreciacin por el uso:30.000-9.000 = 21.000
Valor residual Importe que se espera obtener por su venta al final de la vidatil: 0 .
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Contabilidad Financiera I 1
LECCIN 3
Contabilidad
Financiera I
GradoGrados
EL MTODO CONTABLE YLAS TCNICAS DE
REGISTRO EN PARTIDA
FICO
ADE
DADE
FICO
MIM
EL CICLO CONTABLECurso2013/14
Curso
2013/14
Leccin 3..-- EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DEREGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLOCONTABLE
1 . L o s h e c h o s e c o n m i co s y l o s h e c h o s
c o n t a b l e s 2 . E l m to d o c on t a b l e
3 . L a Cu e n t a c o m o i n s t r u m e n t o d e
r e p r e s e n t a c i n c o n t a b l e
. c c o co n a e
-
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Contabilidad Financiera I 2
HECHOS ECONMICOSHECHOS ECONMICOS
Hechos econmicos yHechos contables
SI NO AFECTANAL PATRIMONIO
HECHOS CONTABLESHECHOS CONTABLES
Aumentala inflacin
Hay dficitcomercial
Baja el tipo deinters
Cambia elCambia elConsejeroConsejeroDelegadoDelegado
Se declara unaSe declara unahuel ahuel a
SI LOS HECHOS ECONMICOS AFECTANAL PATRIMONIO, SSON HECHOS
CONTABLES
NO SON HECHOS CONTABLES)
COMPRA DE UN BAJOCOMERCIAL
VENTA DE BIENES
COBRO DE UN ALQUILER
- 3 -
Leccin 3..-- EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DEREGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLOCONTABLE
1 . L o s h e c h o s e c o n m i co s y l o s h e c h o s
c o n t a b l e s 2 . E l m to d o c on t a b l e
3 . L a Cu e n t a c o m o i n s t r u m e n t o d e
r e p r e s e n t a c i n c o n t a b l e
. c c o co n a e
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Contabilidad Financiera I 3
El mtodo contable
Fases del trabajo Reglas/Convenios
Observacin y captacinde datos
PRINCIPIO DE DUALIDAD
Cuantificacin MEDICIN-VALORACIN
Re istro FORMAS DE
REPRESENTACINProcesamiento AGREGACIN:
ESTADOS CONTABLES
- 5 -
PRINCIPIO MBITO
Mtodo contable y principio de dualidad
DEDUALIDAD CONTABLE
DOS CORRIENTES CONTRAPUESTAS
DE SIGNO OPUESTO
Causa y efecto
Origen ydestino
E IMPORTES ID NTICOS
DEBE (+) HABER (-)
MTODO DE LA PARTIDA DOBLE
umen o ydisminucin
- 6 -
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Contabilidad Financiera I 4
Perspectiva dual de la realidadeconmica
Fabricante maquinaria Fabricante mueblesAserrador
Dinero Dinero Dinero
MaderaMadera
Maquinaria Maquinaria
Flujo econmico Flujo financiero- 7 -
A. Hechos
Las etapas del registro contable
conta es
B.
Reconocimiento
y valoracin
C. Representacin
contable (partidadoble)
D. Sntesis de la informacin
presentada a travs de los estados
financieros
- 8 -
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Contabilidad Financiera I 5
a) El Sr. F desea crear un negocio para dedicarse a la compraventa de productos delim ieza. Para ello a orta a dicha actividad econmica 6.000
Hagamos una prueba con unejemplo sencillo
b) F necesita comprar un pequeo local para poder realizar la venta de sus productos.Debido a que los 6.000 que posee no son suficientes para ello, acude a un banco asolicitar un prstamo por 20.000 . El prstamo se lo conceden y debe devolverloen un plazo mximo de 5 aos.
c) El coste del local en el momento de la adquisicin es de 22.000
Indica:
. ,
margen de la aplicacin de la tcnica contable
2. Define qu hechos contables se han producido
3. Presenta la situacin final que se deriva de la contabilidad
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Leccin 3..-- EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DEREGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLOCONTABLE
1 . L o s h e c h o s e c o n m i co s y l o s h e c h o s
c o n t a b l e s 2 . E l m to d o c on t a b l e
3 . L a Cu e n t a c o m o i n s t r u m e n t o d e
r e p r e s e n t a c i n c o n t a b l e
. c c o co n a e
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Contabilidad Financiera I 6
La cuenta, instrumento derepresentacin
DEBE Ttulo de la cuenta HABER
Anotaciones realizadas en el Debe Anotaciones realizadas en el Haber(parte izquierda de la cuenta) (parte derecha de la cuenta)
Abriruna cuenta: asignar ttulo, cdigo y valor inicial
Cargar(adeudar o debitar) una cuenta: Anotar en el Debe de la cuenta
Abonar(acreditar o datar) una cuenta: Anotar en el Haber de la cuenta
Liquidaruna cuenta: Hacer las operaciones necesarias para obtener el saldo.
debe son superiores a las del haber. El saldo es acreedor cuando la sumade las anotaciones del haber son superiores a las del debe.
Saldaruna cuenta: Anotar el saldo de la cuenta en la parte opuesta (Debe oHaber, segn corresponda) para dejarla a cero.
Cerrar una cuenta: Tras saldar la cuenta, se dan por terminadas lasoperaciones - 11 -
Cuentas de activo, pasivo ypatrimonio neto
DEBE Cuenta de Activo HABER
Valor inicial Disminuciones de Activo +
Aumentos de Activo
DEBE Cuenta de PasivoHABER
Disminuciones de Pasivo Valor inicial +
Aumentos de Pasivo
uen a e a r mon o e o
Disminuciones del Patrimonio Neto Valor inicial +
Aumentos de Patrimonio Neto
- 12 -
-
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Contabilidad Financiera I 7
Cuentas de Resultados
HABER
Gastos
Anulacin y reduccin deingresos
Ingresos
Anulacin y reduccin degastos
- 13 -
Motivos de Cargo Motivos de Abono
Mtodo de la partida doble:Motivos de cargo y abono
Valor inicial de las cuentas
de activo Incremento de las cuentas
de activo Disminucin de las cuentas
de asivo atrimonio
Valor inicial de las cuentas
de pasivo y patrimonio neto Incremento de las cuentas
de pasivo y patrimonio neto Disminucin de las cuentas
de activoneto
Operaciones que supongangastos o prdidas
Operaciones que supongan
ingresos o beneficios
Origen de FondosAplicaciones de Fondos - 14 -
-
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Contabilidad Financiera I 8
Instrumentos materiales de lacontabilidad
los libros como soporte de registro y depsito de
HECHOS CONTABLES
CLASIFICACIN YREGISTRO CRONOLGICOS
CLASI ICACI N Y R ISTROSISTEMTICOS
EL LIBRO DIARIOEL LIBRO MAYOR
- 15 -
Anotaciones caractersticas de loslibros contables
Anotacin caracterstica del Libro Diario:
ec a
Importe Elemento patrimonial a Elementos patrimonial Importe
Las cuantas que aparecen a ambos lados es el importe acargar o a abonar. La cuenta o cuentas que aparecen a laizquierda son cuentas que se cargan. La cuenta o cuentas
que aparecen a la derecha son cuentas que se abonan.
Estructura caracterstica de una cuenta del Libro Mayor:DEBE Ttulo de la Cuenta HABER
I m p o r t e Conceptos o explicacionesde las anotaciones en el
Debe
Conceptos o
explicaciones de las
anotaciones en el Haber
Importe
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Contabilidad Financiera I 9
Anotaciones en el libro diario
Se crea una empresa mediante la aportacin por parte de sussocios de: un terreno valorado en 17.000 y una cuenta corriente con 6.000
Posteriormente realiza las siguientes operaciones:
1. Compra un ordenador valorado en 1.000, que paga porbanco
. ompra mercanc as a cr to por va or e .3. Vende el terreno por 25.000 y lo cobra mediante unatransferencia
4. Vende mercancas por 300 y cobra un tercio al contado yel resto a crdito
(Mayor)- 17 -
Anotaciones en el libro mayor
Terrenos (A)(Si) 17.000
Capital (PN)23.000 (Si)
Compra Merc. (G)
2 2.00017.000 (3)
Bancos c/c (A)
(Si) 6.000
E ui os Inf. A
1.000 (1)
.
Proveedores (P)2.000 (2)(3) 25.000
Bvta tereno (I)
8.000 (3)(4)100 30.100 (Sd)
2.000 (Sd)
(Sh) 8.000
.
(Sh) 2.000
(1) 1.000
.
300 (4)
Clientes (A)
(4) 200(Diario)
(Bce. Comprobacin)
1.000 (Sd)
200 (Sd)
(Sh) 300
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Contabilidad Financiera I 10
6.000 Bancos c/c (A)
17.000 Terrenos A
Capital (PN) 23.000
Anotaciones en el libro diario
(Si)
1.000 Equipos informticos (A) Bancos c/c (A) 1.000
2.000 Compras mercancas (G) Proveedores (P) 2.000
(1)
(2)
(3)
. .
B Venta terreno (I) 8.000
100 Bancos c/c (A)
200 Clientes (A)Ventas Mercancas (I) 300
(Mayor)(Operaciones)
(4)
- 19 -
CUENTAS SUMAS SALDOS
Balance de comprobacin
DEBE HABER DEBE HABER
Bancos c/c (A) 31.100 1.000 30.100 --
Terrenos (A) 17.000 17.000 -- --
Capital (PN) -- 23.000 -- 23.000
Eq. Informatico (A) 1.000 -- 1.000 --
Compras mer. (G) 2.000 -- 2.000 --
Ventas mer. (I) -- 300 -- 300
Proveedores (P) -- 2.000 -- 2.000
B Venta Terr. (I) -- 8.000 -- 8.000
Clientes (A) 200 -- 200 --
TOTAL 51.300 51.300 33.300 33.300
(Mayor)- 20 -
-
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Contabilidad Financiera I 11
Leccin 3..-- EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DEREGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLOCONTABLE
1 . L o s h e c h o s e c o n m i co s y l o s h e c h o s
c o n t a b l e s
2 . E l m to d o c on t a b l e
3 . L a Cu e n t a c o m o i n s t r u m e n t o d e
r e p r e s e n t a c i n c o n t a b l e
. c c o co n a e
Ejercicio econmico o perodocontable
Delimitacin e los hechoscontables
Ejercicio econmico o perodo contable:perodo para el que se obtiene la
Registro en elLibro Diario
Libro Mayor
s uac n econ m ca, nanc era y pa r mon a y os resu a os e a empresa.
Duracin:Normalmente coincide con el ao natural pero no tiene que ser asnecesariamente. Algunas empresas (como por ejemplo las cotizadas) debenpresentar informacin ms de una vez al ao.
El resultado del ejercicio econmico:Podemos calcular los resultados de formaperidica coincidiendo con el ejercicio econmico o en un perodo inferior al mismo.
- 22 -
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Contabilidad Financiera I 12
1 de enero
FASE DE APERTURA
Los usuarios de la informacincontable en la toma de
El ciclo contable
nven ar o n c a
Asiento de Apertura
De 1 de enero a 31 de
diciembre
FASE DE DESARROLLO
31 de diciembre
FASE DE CIERRE
Operaciones de
regularizacin,
ec s ones u zan as cuen as
anuales, producto de cada ciclo
contable
hechos contables quesuceden a lo largo delejercicio
Confeccin, al menos de
carcter trimestral de
balances de sumas y saldos
reclasificaciones y ajustes,periodificacin contable.
Asiento de determinacin
del resultado y Asiento de
cierre
Elaboracin de las
cuentas anuales
CONTABLE
- 23 -
Etapas o fases del ciclo contable
1. Fase de apertura de la contabilidad: el inventario
2. Fase de desarrollo: Operaciones del ejercicio
3. Fase de cierre: Cierre formal de la contabilidad yCuentas Anuales
- 24 -
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Contabilidad Financiera I 13
Fase de apertura
El inventario:
integran el patrimonio de la empresa, clasificarlos porgrupos homogneos y asignarles una valoracin.
Estructura : i) encabezamiento en el que figura la fecha del inventario y el
nombre de la empresa
ii) cuerpoen el que se exponen los bienes, derechos y obligaciones
e a empresa con sus respect vos va ores iii)pieen el que se determina el importe del patrimonio neto por
comparacin entre el activo y el pasivo (debe recogerse la firmadel representante legal de la empresa).
- 25 -
Fase de apertura
Asiento apertura:
X + Y Cuentas de Activo
aa Cuentas de PasivoCuentas de PatrimonioNeto
X
Y
(La suma de las cuantas del Debe y del Haber tienen que coincidir)
- 26 -
-
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Contabilidad Financiera I 14
Fase de contabilizacin de lasoperaciones
Se tienen que interpretar y registrar todas lasoperac ones que a empresa rea za uran e e e erc c oeconmico susceptibles de contabilizacin. Puedenregistrarse diaria, semanal o mensualmente.
El balance de comprobacin de sumas y saldos reflejatodas las cuentas del Libro Mayor, indicando las sumas del
e e y e a er, y sus sa os. a recuenc a para e a orarel balance de comprobacin de sumas y saldos es variable ydepende de la empresa aunque lo normal es diario, semanalo mensual.
- 27 -
Fase de Cierre de la Contabilidad
ejercicio
econmico
Comprende una serie de subfases
consecutivas:
La regularizacin contable
Determinacin del resultado del
ejercicio
El cierre de la contabilidad
Los estados financieros
- 28 -
-
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Contabilidad Financiera I 15
La Regularizacin Contable
Consiste en ajustar la informacin contable elaborada a lo largo delejercicio para lograr que el producto final del sistema de informacin
Operaciones de regularizacin:
A. Regularizacin de cuentas no administrativas (ejemplo: existencias simtodo de desdoblamiento incompleto en compras y ventas)
B. Correcciones valorativas (ej.: amortizaciones, revalorizaciones, deteriorosde valor
C. Reclasificacin de cuentas (ej.: deudas que ya no vencen a LP sino a CP)
D. Periodificacin de ingresos y gastos (ejemplo: arrendamientos que sepagan por anticipado y cubren parte del ejercicio econmico posterior alcierre)
- 29 -
Fase de Cierre de la Contabilidad
ejercicio
econmico
Comprende una serie de subfases
consecutivas:
La regularizacin contable
Determinacin del resultado del
ejercicio
El cierre de la contabilidad
Los estados financieros
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-
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Contabilidad Financiera I 16
Determinacin del resultado del ejercicio
Asientos de liquidacin o de determinacin del resultado
X Resultado del ejercicio (PN) a X
Cuentas de gastos (o ingresos)
con saldo deudor
Y Cuentas de ingresos (o gastos)
con saldo acreedora Resultado del ejercicio (PN)
Y
El cierre de la contabilidadAsiento de cierre del ejercicio
XX Cuentas con saldo acreedor A Cuentas con saldo deudor XX
- 31 -
Fase de Cierre de la Contabilidad
ejercicio
econmico
Comprende una serie de subfases
consecutivas:
La regularizacin contable
Determinacin del resultado del
ejercicio
El cierre de la contabilidad
Los estados financieros
- 32 -
-
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Constitu e la ltima fase del ciclo contable en ella se roduce la
Elaboracin y presentacin de losestados financieros
informacin que la empresa presenta a los usuarios externos.
El modelo del IASB no proporciona modelos de estadosnormalizados pero los estados financieros que propone son:
1. el Balance,2. el Estado de Resultados,3. el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,
.
5. las Notas o Memoria
Estos estados financieros coinciden con lascuentas anuales que regula la normativaespaola.
- 33 -
El beneficio de un ao es el dinero ue la em resa ha anado
Razone las siguientes cuestiones
en ese ao
La parte del beneficio que no se reparte a los accionistas como
dividendo va a las reservas (patrimonio neto). Como eldividendo es dinero contante y sonante, las reservas tambinson dinero.
Una empresa con beneficio positivo y que no reparte
Una empresa puede calcular varias cifras de beneficio distintasen un mismo ejercicio
Una empresa puede tener patrimonio neto negativo
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