Libro Diario

Libro Diario de Formato Simplificado

MANUAL TRIBUTARIO

3Libro DIario de Formato Sim

plificadoLibro Diario de Formato Simplificado

MANUAL TRIBUTARIO

ndiceIntroduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

1 . Aspectos generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

2 . Aspectos normativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

3 . Forma de llenado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

4 . Recomendaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

5 . Caso prctico del llenado del libro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Anexo 1: Base legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Anexo 2: Estados Financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17


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Libro Diario de Formato SimplificadoMANUAL TRIBUTARIO

Introduccin

Como parte de nuestra poltica de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, la SUNAT pone a su disposicin esta herramienta de consulta y orientacin tributaria, la cual est dirigida a los Contadores Pblicos, quienes tienen o tendrn la responsabilidad de aplicar los procedimientos operativos contables y formular los estados financieros de las empresas, establecidos por las normas contables oficializadas correspondientes .

Como sabemos la informacin que se registra en los libros contables contienen el detalle de todas las operaciones econmicas de una empresa y esta puede ser utilizada con diferentes propsitos: financieros, societarios y tributarios, entre otros .

Asimismo, la contabilidad tiene usuarios tanto internos como externos, que requieren de un mayor o menor grado de detalle de la informacin .

Desde el punto de vista financiero, el Consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado el uso obligatorio de las Normas Internacionales de Informacin Financiera1 .

Desde el punto de vista tributario, se ha normado el uso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, que permiten llevar un ordenamiento confiable del manejo de las operaciones econmicas y cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias . Dicho llevado puede ser manual, en hojas sueltas o continuas, o electrnico .

En el caso de las empresas comprendidas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta cuyos ingresos brutos no superen anualmente las 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT)2, adems de los Registros de Compras y de Ventas, es obligatorio que tambin lleven el Libro Diario de Formato Simplificado .

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT

1 . El detalle de la base legal, ordenada de manera cronolgica, se encuentra en el Anexo 1 .

2 . La UIT del ao 2010 asciende a S/ 3,600 .



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1. Aspectos generalesCabe destacar que la SUNAT emiti la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, la cual establece lo siguiente:

Aspectos formales3 de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios: definiciones, procedimiento de autorizacin, forma que deben ser llevados, plazos mximos de atraso y prdida o destruccin de los mismos .

Otrosaspectos4: la Contabilidad Completa y la informacin mnima (Formatos) .

Cabe sealar que el 01 .07 .2010 entr en vigencia la informacin mnima y los formatos sealados en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, salvo lo referente al Libro Diario de Formato Simplificado, el cual est vigente a partir del 01 .01 .2009 .

De acuerdo a los ltimos cambios normativos, las obligaciones formales de los contribuyentes de acuerdo a su nivel de ingresos anuales son las siguientes:

Regimen GeneralIng. >150 UITs Grandes

y pequeasempresas

Microempresas - RG

Microempresas - RER

Microempresas - RUS

Regimen GeneralIng. 150 UITs

RERIng.


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5 . Los libros y registros que integran la Contabilidad Completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos . Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR tambin son el Libro de Retenciones incisos e) y f ) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado .

6 . La Planilla Electrnica PDT 601, establecida por el Decreto Supremo N 018-2007-TR (28 .08 .07) y regulada mediante la Resolucin Ministerial N 250-2007-TR (30 .09 .07) y la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT (27 .10 .07) incluye la informacin de los Prestadores de Servicios (personas naturales que generan rentas de cuarta y cuarta-quinta categora y los que realizan tareas comprendidas como modalidades formativas) .

En el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta tenemos dos tramos de ingresos anuales:

Ingresoshasta150UIT:debenllevarelLibro Diario de Formato Simplificado . Ingresosmayoresa150UIT:debenllevarContabilidad Completa5 .

Cabe sealar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores de servicios deber llevar el Libro de Planillas o la Planilla Electrnica6 .

2. Aspectos normativosDe acuerdo al artculo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato Simplificado deber incluir los asientos de:

(i) Apertura del ejercicio gravable .(ii) Operacionesdelmes.

(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso .(iv) Ajuste de operaciones del mes .(v) Cierre del ejercicio gravable .

Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

(i) Nmero correlativo o cdigo nico de operacin .(ii) Fecha o mes de la operacin .(iii) Glosa o descripcin de la operacin .(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente .(v) Totales .

Atalefecto,seemplerelFORMATO5.2:LIBRODIARIODEFORMATOSIMPLIFICADO.



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3. Forma de llenadoEl LibroDiario de Formato Simplificado tiene una estructuratabular (columnas) y sufinalidad es registrar las operaciones mensuales que realiza una pequea empresa .

Para tal efecto debe seguir las siguientes reglas:

CuandoseiniciaelLibroyencadamesdebeaperturarselascuentascontablesalnivel de desagregacin que establece el Plan Contable General7 que se utilice .

Dichascuentascontablesdebeestaragrupadasporclaseoelementoylascolumnasdebern ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha .

El registro de las operaciones se realiza mensualmente. El primer registrocorresponde al asiento de apertura que recoge los saldos del Balance General inicial del ao anterior (para el caso de inicio de operaciones de una empresa o el periodo de enero de cada ao) o de los saldos del mes anterior .

Cadaoperacinserregistradaenunalnea,consignndoseunnmerocorrelativo8, el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente .

Paraelregistrodecadaoperacinsedeberincluirencadacuentacontabledoscolumnas,unaparaelDEBEyotraparaelHABER,encuyocasoseaplicar lamisma dinmica contable que se utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble .

Luegoderegistradalaltimaoperacindelmes,seprocederasumarlascifrasdecada columna, consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, con lo cual se obtiene el saldo final del mes de cada cuenta .

Enelcasodelibrosllevadosmanualmenteomediantehojassueltasocontinuas,puede ocurrir que el registro de una operacin necesite dos o ms folios, para lo cual se deber consignar en todos los folios el mismo nmero correlativo o cdigo nico de la operacin, en la primera columna .

7 . El Plan Contable General Empresarial entrar en vigencia de manera obligatoria a partir del 01 .01 .2011 aun que se puede optar por su uso anticipado .

8. TambinpuedeutilizarseunNmeronicodeoperacin,encasoseutilicecontabilidadcomputarizada.


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Respecto al Libro Diario de Formato Simplificado sugerimos lo siguiente:

Para llevar este Libro se pueden utilizar cualquiera de las siguientes opciones: - Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado9, o - Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar10, o - Usar hojas sueltas o continuas11 .

En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso .

En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero las cuentas (columnas) en funcin al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se registren las operaciones . En este caso no ser posible respetar el orden ascendente . Sin embargo, el reordenamiento se deber realizar al inicio del mes siguiente .

En tal sentido, es ms prctico utilizar una contabilidad computarizada12, en razn de que es ms fcil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresin .

En este ltimo caso, se recomienda utilizar un tamao adecuado en la impresin que permita que la informacin sea legible para cualquier usuario .

Para registrar de manera ptima las operaciones, se recomienda consolidarlas mensualmente el PCGE, utilizando los asientos contables correspondientes . Cabe sealar que los mencionados asientos estn desarrollados de manera ilustrativa, de acuerdo al Plan Contable General Revisado (ver Libro Diario), sin embargo debern registrarse en cada columna al nivel de los dgitos que establece en el Libro Diario de Formato Simplificado .

La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBEyotraparaelHABER,permitegenerar fcilmenteel BalancedeComprobacin, elBalance General y el Estado de Ganancias y Prdidas, informacin que se solicita en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta .

4. Recomendaciones

9 Es el denominado Libro Manual .

10 Tambin estamos ante un Libro Manual, pero en este caso, la pre-impresin del formato puede ser realizado por una imprenta o puede ser impreso o fotocopiado de manera legible por el propio contribuyente .

11 El empastado, al igual que en el caso anterior, se rige por lo dispuesto en el articulo 5 de la RS 234-2006-SUNAT .

12 Puede ser un software contable o una hoja de calculo, como por ejemplo el Excel .



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5. Caso prctico del llenado del libro

ElcontribuyenteElProgresoSACesunaempresacomercializadora.

En el ao 2010 dicho contribuyente ha obtenido S/ 180,943 .00 de ingresos anuales, est acogido al Rgimen General del Impuesto a la Renta y lleva su contabilidad utilizando el Plan Contable General Revisado - PCGR .

De acuerdo a lo sealado anteriormente, durante el ao 2011, el contribuyente deber llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos .

El Anexo 2 presenta la informacin de los Estados Financieros del contribuyente del ao 2010 .

En base a dicha informacin, el Anexo 3 muestra el Balance de Cierre del contribuyente desagregado en las cuentas contables tanto del Plan Contable General Revisado PCGR como del nuevo Plan Contable General Empresarial - PCGE, tomando en cuenta las equivalencias de ambos planes .

Las operaciones realizadas en el mes de enero del 2011 son las siguientes:

1 . Se compra mercaderas relacionadas con las actividades del negocio por el importe de S/ . 23,800 .00 incluido el IGV .

2 . Se venden mercaderas por el importe de S/ . 66,640 .00 incluido el IGV relativas a las actividades propias del negocio .

3 . Se provisiona la planilla de sueldos del mes por el importe de S/ . 10,900 .

4 . La distribucin de los gastos administrativos y los gastos de ventas son del 50% cada uno .

5 . Se pagan las mercaderas compradas del mes .

6 . Se cobran por la mercaderas vendidas del mes

7 . Se pagan las planillas del mes .

Dichas operaciones son registradas en el Libro Diario de Formato Simplificado y, para mayor ilustracin, se ha registrado previamente en el Libro Diario clsico a efectos de tener un comparativo referencial del registro de las operaciones en ambos libros .

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Libro DIario de Formato Sim

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Nmero correlativo

Fecha o Periodo Operacin

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

101 1041 1212 1231 1612 20111 33311 33411 39132 39133 40111 40171 4151 4212 423 501 5911 6011 6111 70111 69111 6211 6271 4031 4111 4699 911 921 791 792

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

1 31/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar el presente ejercicio. 1,876 8,870 7,634 8,946 8,598 34,453 45,980 14,020 15,330 4,670 15,000 4,445 20,326 2,834 7,402 50,000 10,370

2 31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes. 3,800 23,800 20,000

3 31/01/2011 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn. 20,000 20,000

4 31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes. 66,640 10,640 56,000

5 31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes. 40,000 40,000

6 31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes. 10,000 900 900 8,900 1,100

7 31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla del mes. 5,450 5,450 5,450 5,450

8 31/01/2011 Por el pago de las mercaderas compradas del mes. 16,366 8,870 17,834 7,402

9 31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderas vendidas del mes. 43,946 15,000 50,000 8,946

10 31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes. 15,000 15,000

11 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes. 8,900 8,900

TOTALES 45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598 0 54,453 40,000 45,980 0 14,020 0 0 15,330 0 4,670 18,800 25,640 0 4,445 0 20,326 17,834 26,634 7,402 7,402 0 50,000 0 10,370 20,000 0 0 20,000 0 56,000 40,000 0 10,000 0 900 0 0 900 8,900 8,900 0 1,100 5,450 0 5,450 0 0 5,450 0 5,450

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

PERODO: Enero 2011 RUC: 20131312985RAZN SOCIAL: EL PROGRESO SAC

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Nmero correlativo

Fecha o Periodo Operacin

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

101 1041 1212 1231 1612 20111 33311 33411 39132 39133 40111 40171 4151 4212 423 501 5911 6011 6111 70111 69111 6211 6271 4031 4111 4699 911 921 791 792

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

1 31/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar el presente ejercicio. 1,876 8,870 7,634 8,946 8,598 34,453 45,980 14,020 15,330 4,670 15,000 4,445 20,326 2,834 7,402 50,000 10,370

2 31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes. 3,800 23,800 20,000

3 31/01/2011 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn. 20,000 20,000

4 31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes. 66,640 10,640 56,000

5 31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes. 40,000 40,000

6 31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes. 10,000 900 900 8,900 1,100

7 31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla del mes. 5,450 5,450 5,450 5,450

8 31/01/2011 Por el pago de las mercaderas compradas del mes. 16,366 8,870 17,834 7,402

9 31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderas vendidas del mes. 43,946 15,000 50,000 8,946

10 31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes. 15,000 15,000

11 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes. 8,900 8,900

TOTALES 45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598 0 54,453 40,000 45,980 0 14,020 0 0 15,330 0 4,670 18,800 25,640 0 4,445 0 20,326 17,834 26,634 7,402 7,402 0 50,000 0 10,370 20,000 0 0 20,000 0 56,000 40,000 0 10,000 0 900 0 0 900 8,900 8,900 0 1,100 5,450 0 5,450 0 0 5,450 0 5,450

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

PERODO: Enero 2011 RUC: 20131312985RAZN SOCIAL: EL PROGRESO SAC

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Empresa El Progreso SACLIBRO DIARIO ENERO 2011

------------------ 1 -------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,746 101 Caja 1,876 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 8,870 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 16,580 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 7,634 123 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1231 En cartera 8,946 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 8,598 161 Prstamos 1612 Sin garanta 8,598 20 MERCADERAS 34,453 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 34,453 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 60,000 333 Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Maquinarias y equipos de explotacin 33311 Costo de adquisicin o construccin 45,980 334 Unidades de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo 14,020 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 20,000 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 15,330 39133 Equipo de transporte 4,670 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 19,445 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 15,000 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categora 4,445 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 20,326 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 Compensacin por tiempo de servicios 20,326 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 10,236 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 2,834 423 Letras por pagar 7,402 50 CAPITAL 50,000 501 Capital Social 50,000 59 RESULTADOS ACUMULADOS 10,370 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 10,370 01/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar el presente ejercicio . ------------------ 2 -------------------- 60 COMPRAS 20,000 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 20,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,800 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 3,800 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 23,800 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 23,800 31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes . ------------------ 3 -------------------- 20 MERCADERAS 20,000 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 20,000 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 20,000 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 20,000 31/01/2011 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn . ------------------ 4 -------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 66,640 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 66,640 70 VENTAS 56,000 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 56,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 10,640 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 10,640 31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes . ------------------ 5 -------------------- 69 COSTO DE VENTAS 40,000 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 40,000 20 MERCADERAS 40,000 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 40,000 31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes .

Van al folio N 3 280,817 280,817

DEBE HABER

Folio 2

13



MANUAL TRIBUTARIO

Empresa El Progreso SACLIBRO DIARIO ENERO 2011

Vienen del folio N 2 280,817 280,817 ------------------ 6 --------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 10,900 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 10,000 627 Seguridad y previsin social y otras contribuciones 6271 Rgimen de prestaciones de salud 900 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 900 403 Instituciones pblicas 4031 ESSALUD 900 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 8,900 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 8,900 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 1,100 469 Otrascuentasporpagardiversas 4699 Otrascuentasporpagar 1,100 31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes . ------------------ 7 -------------------- 91 GASTOS DE ADMINISTRACIN 5,450 911 Gastos de administracin 5,450 92 GASTOS DE VENTA 5,450 921 Gastos de venta 5,450 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,900 791 Gastos Administrativos 5,450 792 Gastos de Ventas 5,450 31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla del mes . ------------------ 8 -------------------- 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 25,236 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 17,834 423 Letras por pagar 7,402 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,236 101 Caja 16,366 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 8,870 31/01/2011 Por el pago de las mercaderas compradas del mes . ------------------ 9 -------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 58,946 101 Caja 43,946 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 15,000 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 58,946 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 50,000 123 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1231 En cartera 8,946 31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderas vendidas del mes . ------------------ 10 -------------------- 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 15,000 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 15,000 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15,000 101 Caja 15,000 31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes . ------------------ 11 -------------------- 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 8,900 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 8,900 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,900 101 Caja 8,900 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes .

TOTALES DEL MES DE ENERO 2011 410,699 410,699

DEBE HABER

Folio 3

14


plificado


Anexo 1: Base legal

N Norma legal Tema contable que norma Fecha

1 Cdigo de Comercio Establece los libros que deben llevar los comerciantes as como las condiciones para su llevado .

Ao 1902

2 Resolucin del Consejo Normativo de Contabili-dad N 008-97-EF/93 .01

Precisa las obligaciones que debe cumplir el Contador Pblico cuando acte profesionalmente en funcin de-pendiente o independiente (ahora aplicando las Normas Internacionales de Contabilidad - NICs y la Normas Inter-nacionales de Informacin Financiera - NIIFs), las leyes pertinentes y el Cdigo de tica Profesional . El incumpli-miento de dichas obligaciones determina que el Contador PblicoincurraenculpainexcusableprevistoenelArt.1321 del Cdigo Civil .

23/01/97

3 Ley N 26887, Ley General de Sociedades - LGS

Establece que los estados financieros se preparan y pre-sentan de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el pas .

19/11/97

4 Resolucin del Consejo Normativo de Contabili-dad N 013-98-EF/93 .01

Precisa que los PCGA a que se refiere la LGS comprenden las NICs oficializadas (ahora las NIIFs) . Por excepcin, y en aquellas circunstancias que determinados procedimien-tos operativos contables no estn establecidos en una NIC, supletoriamente, se podr emplear los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Amrica (hoy US GAAP) .

21/07/98

5 Resolucin de Superin-tendencia N 234-2006/SUNAT

Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) as como la informacin mnima y formatos, lo cual entrar en vigencia a partir del 01/01/2008

30/12/06

6 Ley N 28951 - Ley de actualizacin de la Ley N 13253, de profesionaliza-cin del Contador Pblico

Establece las competencias exclusivas del Contador Pbli-co y delimita las funciones de los Contadores Mercantiles por un plazo improrrogable de 5 aos, contados a partir de la promulgacin de esta Ley .

16/01/07


Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2009

15/12/07

8 Resolucin del Consejo Normativo de Contabili-dad N 041-2008-EF/94

Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010

20/02/08

15



MANUAL TRIBUTARIO

N Norma legal Tema contable que norma Fecha

9 Decreto Legislativo N 1086 Ley de Mypes

Establece los libros y registros del Rgimen Especial de Renta y la contabilidad del Rgimen General del Impuesto a la Renta

28/06/08

10 Decreto Supremo N 007-2008-TR

ApruebaelTextonicoOrdenadodelaLeydeMypes 30/09/08

11 Decreto Supremo N 008-2008-TR

Aprueba el Reglamento de la Ley de Mypes 30/09/08


Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2010

31/12/08


Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010

25/10/08


Difiere el uso obligatorio del PCGE hasta el 01/01/2011 11/11/09


Suspende la entrada en vigencia de la informacin mni-ma y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009

24/01/09


Establece la opcin del llevado de libros electrnicos a partir del 01/07/2010 y posterga la entrada en vigencia de la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/07/2010

30/12/09


Aprueba la versin modificada del PCGE 12/05/10


Modifica algunos aspectos del llevado de libros electr-nicos

30/12/09


Oficializalaversindelao2009delasNIC,NIIF,CINIIFySIC y las modificaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF y CINIIF

28/08/10

16


plificado


Anexo 2: Estados Financieros

Empresa El Progreso SAC

BALANCE GENERAL (PCGR)Al 31 de diciembre de 2010

Activo Pasivo Caja 10,746 Tributos por Pagar 19,445 Clientes 16,580 Proveedores 10,236 Cuentas por Cobrar Diversas 8,598 Beneficios Sociales de los trabajadores 20,326 Existencias 34,453 Total Pasivo 50,007 Inmuebles, Maquinarias y Equipo 60,000 Depreciacin Acumulada (20,000) Patrimonio Capital Social 50,000 Resultados Acumulados 10,370 Total Patrimonio 60,370 Total Activo 110,377 Total Pasivo y Patrimonio 110,377

Empresa El Progreso SACDel 01 de enero al 31 de diciembre de 2010

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Ventas 180,943

Costo de Ventas (159,528)

Margen Bruto 21,415

Gastos Administrativos (3,000)

Gastos de Venta (3,600)

Resultado del ejercicio 14,815

Impuesto a la Renta (4,445)

Resultado del ejercicio neto 10,370

Nota: El contribuyente utiliz el PCGR en el ejercicio 2010 y los estados financieros han sido formulados de acuerdo a dicho plan, cuya informacin se ha obtenido del LDFS de diciembre 2010 .

17



MANUAL TRIBUTARIO

Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE

Empresa El Progreso SACSaldos al 31 de diciembre de 2010

Plan Contable General Revisado Plan Contable General EmpresarialComentarios de la equivalencia de las

cuentas del PCGR con el PCGE

Saldos

Cod Nombre de la cuenta y subcuenta Cod.Nombre de la cuenta y

subcuenta Deudor Acreedor

101 Caja 101 Caja 1,876

104 Cuentas Corrientes 1041 Cuentas corrientes

operativas

8,870

121 Facturas por Cobrar 1212 Emitidas en cartera Se utiliza esta cuenta por que no

hay vinculacin con otras empresas

segnlaNIC24Revelacionessobre

entesvinculados

7,634

123 Letras (o efectos) por

Cobrar

1231 En cartera Se utiliza esta cuenta por que no



entesvinculados

8,946

161 Prstamos a Terceros 1612 Sin garanta Se utiliza esta cuenta por que no



entesvinculados

8,598

201 Mercaderas 20111 Costo El valor neto de realizacin al

finalizar el periodo no ha sido menor

al costo de adquisicin por lo que

no ha sido necesario realizar la regla

de valuacin sealada en la NIC 2

Existencias

34,453

333 Maquinaria, Equipo

yOtrasUnidades

Explotacin

33311 Costo de adquisicin

o construccin

Los bienes del activo fijo no son

activos calificados (vase la NIC 23

CostosporPrstamos),nisetiene

intenciones de vender (vase la NIIF

5ActivosnoCorrientesMantenidos

paralaVentayOperacionesDiscon-

tinuadas)

45,980

334 Unidades de Trans-

porte

33411 Costo Los bienes del activo fijo no son

activos calificados (vase la NIC 23

CostosporPrstamos),nisetiene

intenciones de vender (vase la NIIF

5ActivosnoCorrientesMantenidos

paralaVentayOperacionesDiscon-

tinuadas)

14,020

18


plificado


Plan Contable General Revisado Plan Contable General EmpresarialComentarios de la equivalencia de las

cuentas del PCGR con el PCGE

Saldos

Cod Nombre de la cuenta y subcuenta Cod.Nombre de la cuenta y

subcuenta Deudor Acreedor

39133 Equipo de transporte Se ha registrado la depreciacin

financiera de acuerdo a la NIC 16

Propiedades,PlantayEquipo.

4,670

4011 Impuesto a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 15,000

4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera

categora

Se ha considerado lo establecido en

laNIC12Impuestoalasganancias.

4,445

421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Se utiliza esta cuenta por que no



entesvinculados

2,834

423 Letras (o efectos) por

pagar

423 Letras por pagar Se utiliza esta cuenta por que no



entesvinculados

7,402

471 Compensacin por

tiempo de servicios

4151 Compensacin por

tiempo de servicios

Todas las obligaciones con los traba-

jadores por concepto de remunera-

ciones, participaciones por pagar,

y beneficios sociales se muestran

ahoraenlacuenta41Remuneracio-

nesyparticipacionesporpagar

20,326

501 Capital Social 5011 Acciones 50,000

591 Utilidades no distri-

buidas

5911 Utilidades acumu-

ladas

10,370

TOTALES 130,377 130,377

Nota: En base a los saldos del Balance General del ejercicio 2010 (Anexo 2) se realiz la migracin de los planes de cuentas y cuyos saldos permitirn el primer registro del LDFS (Asiento de apertura) .

En Lima y CallaoCallao: Av. Senz Pea N 286 Comas: Av. Tpac Amaru N 1855 Cercado de Lima: Jr. Augusto Wiese N 498 (antes Carabaya), esquina con Jr. Miroquesada 199 Lima - Washington: Jr. Washington N 1898 esquina con Yauyos San Martn de Porres: Centro Bancario Fiori. - Esquina Av. Prolongacin Toms Valle y Panamericana Norte San Isidro: Jr. Juan de Arona N 887 Santa Anita: Centro Bancario Santa Anita, 2do. Piso. - Esquina Av. Francisco Bolognesi y Av. Nicols de Aylln, Municipalidad de Santa Anita - Av. Los Eucaliptos Cdra. 12 s/n Urb. Universal; La Molina: Municipalidad de La Molina Av. Elas Aparicio N 740 - Urb. Las Lagunas; San Juan de Miraflores: Municipalidad de San Juan de Miraflores - Av. Belisario Suarez N 1075, Zon D, Urb. San Juan; Surco: valo Higuereta. - Av. Paseo La Castellana N 101 - 107; Lurn: Mz C-Lote 6A - Urb. Las Virreynas.

En el Interior del PasArequipa: Calle Jerusaln N 100, Cercado Cajamarca: Jr. Beln N 740 Caete: Av. 2 de Mayo N 450, San Vicente Cusco: Calle Santa Teresa N 370, Cusco. / Av. De la Cultura N 746, Wanchaq Chiclayo: Av. Leonardo Ortz N 195 Chimbote: Av. Francisco Bolognesi N 507 Chincha: Calle Coln N 100, Plaza de Armas Huacho: Av. 28 de Julio N 286 Huancayo: Calle Real N 511 A y B, El Tambo / Jr. Loreto N 300 Hunuco: Jr. 28 de Julio N 990 Ica: Av. Matas Manzanilla N 106 Iquitos: Jr. Putumayo N 160 Juliaca: Jr. 7 de Junio N 575 Piura: Av. Loreto N 600 Pucallpa: Jr. Inmaculada N 991 Puno: Jr. Arequipa N 126 Tacna: Calle Zela N 701 - 703 Tarapoto: Jr. San Pablo de la Cruz N 160 Trujillo: Jr. Agustn Gamarra N 484, Trujillo. / Av. Manuel Vera Enrquez N 470, Urb. Las Quintanas Tumbes: Jr. Bolvar N 226 - Paseo Los Libertadores.

Central de Consultas0-801-12-100 (a nivel nacional, costo de llamada local) y315-0730Atencin de lunes a viernes de 8 a.m. a 6 p.m. y sbados de 8 a.m. a 2 p.m.

SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe

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