LIBRO PRIMERO
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Dr. Eduardo Lara V.
CODIFICACION DEL CODIGO TRIBUTARIOLIBRO PRIMERO
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Los mandatos de este Código regulan las relaciones jurídicas de los tributos
Las disposiciones De este código y de las demás leyes Tributarias Prevalecerán Sobre todo otra norma
Las leyes tributariasdeterminan
El régimen tributario Se regirá por losprincipios
De los impuestos tasas y contribuciones especiales y de mejora Entre los sujetos activosY los contribuyentes
Solo por acto legislativoDe órgano competente se podrá establecer, Modificar o exigir
El objetivo imponible Legalidad
Los sujetos activos Y pasivo
La cuantía de tributo o la forma de establecerla
Las extensiones y o deducciones
Los reclamos recursos
Generalidad
Igualdad
Proporcionalidad
Irretroactividad
Al presidente de la republica corresponde dictar los Reglamentos
para la Aplicación de las leyes tributarias
El director general Del SRI
El gerente general deLa C.A.E
TITULO IIDE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Obligación tributaria es elVinculo jurídico personal
Existente entre:
El estado a lasEntidades
Acreedoras/tributos
Contribuyente esO responsables
De aquellos
El hecho generador es el presupuesto
establecido por ley
Calificación del hecho generador
Conforma a su verdaderaEsencia y naturaleza
Jurídica.
Relaciones económicasQue se establezcanPor los interesados
CAPITULO II
DEL NACIMIENTO Y EXIGIBIDAD DE LAS OBLIGACINS TRIBUTARIAS
Nace cuanto se realiza el presupuesto establecido por la ley
Es exigible a partir de al fecha que la ley señale
Los “Terceros no pueden modificar la obligación tributaria ni el sujeto de la misma”
CAPITULO III
DE LOS INTERESES
Se causara a favor del sujeto activo un interés anual equivalente al
1.5 veces de la tasa activa referencial Para 3 mese (90 días)
Los sujetos activos deberán pagar losMismos intereses que los pagos
CAPITULO IVDE LOS SUJETOS
- Sujeto ActivoEntre publico acreedor del tributo
- Sujeto PasivoPersona natural o jurídica obligada a la prestación tributaria
- ContribuyentesPersona natural o jurídicaa quien la ley impone la prestación tributaria
- ResponsablePersona que sin tener el carácter de contribuyente debe cumplir las obligaciones tributarias
RESPONSABILIDADES
REPRESENTACIÓN.- Representantes legales de menores o tutores, Directores, Presidentes, Gerentes o representantes legales, quienes dirigen, administren bienes de entes sin personería jurídica, los mandatarios, agentes de oficio, los síndicos.ADQUIRIENTE O SUCESOR.- De bienes raíces, de negocios, las sociedades que sustituyan a otros, los sucesores a titulo universal, los donantes.
ALCANCE.- Los agentes de retención o de percepción es directa en relación al sujeto Activo.AGENTE DE RETENCIÓN.- Es La Persona natural o jurídica que está en posibilidad de retener tributos.AGENTES DE RETENCIÓN ESPECIALES.- Son las personas naturales o jurídicas que están obligadas a retener tributos, todas las instituciones públicas del país.
CAPITULO VDE LAS EXENCIONES
Exclusión o la dispensa legal de la Obligación tributaria
Previsión En Ley
Solo mediante disposiciónExpresa por ley se podrá Establecer exenciones tributarias.
Exenciones generales
Están exentos exclusivamenteDe pago / impuestos. Pero no De tasas ni de contribucionesespeciales
Estado, municipalidades,Entidades de derecho publicoO privado empresas de economíaMixta.Las instituciones de beneficenciaO de educación. ONU, OEAEmbajadas o empresas multinacionales,Estados extranjeros
Prohibiciones
Alcance de la exención
Solo comprenderán los tributosQue estuvieren vigentes a la fecha de la expedición de la ley
Prohíbase a los beneficiarios de exenciones a su cargo las Obligaciones que para el sujetoPasivo establezca la ley
Derogatoria o modificación
Podrá ser modificada o derogadaPor ley posterior. Sin embragoLa concedida por determinadoPlazo subsistirá hasta su expiración
CAPITULO VIDE LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Se extingue en todo o en parte por cualesquiera de los siguientes modos
Solución o pago Compensación Confusión Remisión
Prescripción de la acción de cobro
- El pago de los tributos debe ser efectuados por los contribuyentes o por los responsables.- Podrá pagar por el deudor o por el representante.-El pago debe hacerse al acreedor y por este al funcionario empleado o agente, a quien la ley Faculte se recaudación.-Debe satisfacerse en el tiempo que señale la ley tributaria respectiva a su reglamento.- Debe hacerse el pago en el lugar que señale la ley o el reglamento.-El pago debe hacerse en efectivo en moneda de curso lega, mediante cheques, débitos Bancarios Giros bancarios, notas/créditos ilimitadas por el sujeto activo.-Podrá ser extinguida total o parcial, mediante la acción en pago de bonos, certificados de Abono tributario u otros similares emitidos por el sujeto activo.- Esta prohibido recibir títulos distintos de los permitidos anteriormente.-Los pagos parciales deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.-Se concederá facilidades de pago mediante resolución.-Si el contribuyente o responsable aceptara pagar en parte y protestar en otra podrá efectuar El pago de la parte no afectada y formular su reclamo pro la otra.
De la solucióno pago
De la compensación
Deudas y créditostributarios
Se compensaran con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso O debidamente, reconocidos por la autoridad
Deudas tributarias ycréditos no tributarios
Se compensaran de igual manera con créditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo.No se admitirá la compensación de créditos con el producto de tributos recaudados por personas naturales o jurídicas.Tampoco la compensación de obligaciones tributarias que se adeudenAl gobierno
De la Confusión Confusión
La obligación tributaria se termina por confusión tributaria cuando el Acreedor de dicha obligación se convierte en deudor.
De la Remisor Remisión
Solo podrán remitirse o perdonar las deudas tributarias, los intereses Y multas que provengan de obligaciones tributarias por resolución deLa máxima autoridad
De la Prescripción De la acciónDe cobro
Plazo de prescripciónDe la acción De cobro
La obligación y acción de cobro, prescribirá en el plazo de 5 años Contados desde la fecha en que fueron exigibles.
Interrupción de la Prescripción de la Acción de cobro
Se interrumpe por le reconocimiento expreso o con la citación legal del auto de pago
CAPITULO VII
PRIVILEGIOS DEL CREDITO TRIBUTARIO
PRIVILEGIO PRELACION PRELACION DE ACREEDORES
Todos los bienes del deudor
Todos los bienes Excepto
- Pensiones alimenticias- En los casos de créditoaportes del seguro, primas,fondos de reserva, multasdescuentos u otras que generan responsabilidad patronal.-Lo que se deba al trabajador por salarios o sueldos,participación en las utilidades, bonificaciones, fondo de reserva indemnizaciones y pensiones jubilares.- Los créditos caucionados con prenda o hipoteca.
Cuando distintos sujetos activos son acreedores de un mismo sujetopasivo el orden de preferencia será:- Físico.- Consejos provinciales.-Municipalidades, y-Organismos autónomos.
Sobre Sobre
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Domicilio de las personasnaturales
Domicilio de los extranjeros
Domicilio de las personasjurídicas
Por los efectos tributarios se tendrá como domicilio, el lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades económicas
Se consideran los domicilios En El Ecuador los extranjerosque aunque residan en el exterior, aparezcan Percibiendo cualquier remuneración en el Ecuador
1 El lugar señalado en el Contrato social o en los Respectivos estatutos2 El lugar donde realiza
sus actividades económicas
Fijación de el domicilioespecial
Personas domiciliadas En el exterior
Los contribuyentes y los responsables podrán fijar domicilio especial para efectos tributarios, pero la administración tributaria aceptará o fijará el lugar que más convengaPara la recaudación tributaria
Las personas domiciliadas enEl exterior naturales o jurídicascontribuyentes son responsables de tributos en e! Ecuador.
LOS ÓRGANOS
TITULO IIIDE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La dirección y administración a nivel nacional le corresponde al Presidente de la República. El SRI es una institución Autónoma con sus propios presupuestos y su representante legal en cada jurisdicción. Sus funciones es determinar, recaudar y sancionar respecto a los tributos
DE LAS ATRIBUCIONESY DEBERES
Implica las siguientes facultades.REGLAMENTARIA.- El Presidente dictar reglamentos par al aplicación de la ley.DETERMINADORA.- Determina la obligación tributaria al existirEl hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.
RESOLUTIVA.- Las autoridades administrativas Que la ley determinante están obligadas a expedir resoluciones en el tiempo correspondiente.
SANCI0NADORA.- Se impondrá sanciones de acuerdo a las estipuladas en La ley.
RECAUDADORA.- La recaudación será efectuada por Las autoridades de acuerdo a la ley y reglamento