LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS C.P.C. Jorge De Velazco B. Marzo 2012...
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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOSC.P.C. Jorge De Velazco B.
Marzo 2012
Instituto de Administración Tributaria
y Aduanera - IATA
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LIBROS LLEVADOS DE MANERA FÍSICA
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MARCO LEGAL LIBROS FÍSICOS
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MARCO NORMATIVO
CPC Jorge De Velazco B.
Resolución de Superintendenc
ia
Tema que norma Fecha
Nº 234-2006 Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) así como la información mínima y formatos, lo cual entrará en vigencia a partir del 01/01/2008
30/12/2006
Nº 230-2007 Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2009
15/12/2007
Nº 239-2008 Modificación de la Resolución de Superintendencia que estableció las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios
31/12/2008
Nº 017-2009 Suspende la entrada en vigencia de la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
24/01/2009
Nº 286-2009 Prorrogan la suspensión de la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 30/06/2010
31/12/2009
Nº 196-2010 Establece modificaciones a la forma de llevado, información mínima y plazos de atraso de los LYRVAT.
26/06/2010
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LIBROS Y REGISTROS SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO
61,133
Microempresas - RG 470,867
Microempresas - RER 221,000
Negocios de P.N. - RUS 675,000
IGV:
Registro deCompras
yRegistro deVentas e Ingresos
LIBRO DIARIODE FORMATOSIMPLIFICADO
CONTABILIDAD COMPLETA
Ing. > 150 UITs
Régimen General
Régimen General
Ing. < 150 UITs
RERIng. < 525,000
RUSIng. < 360,000
Grandes y Pequeñas
Empresas - RG
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT
01.07.2010
FORMATOS
Fuente: Nota Tributaria Julio 2011 - SUNAT
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FORMALIDADES DE LIBROS Y REGISTROS
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RS 234-2006/SUNAT
Procedimiento de autorización
Forma de ser llevados
Plazos máximos de atraso
Pérdida o destrucción
Contabilidad Completa
Formatos e información mínima
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PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
El legalizado es ante Notarios. Si no hay, es ante Jueces de Paz
letrados o Jueces de Paz.Se realiza en la Provincia del
domicilio fiscal, salvo Lima y Callao.
La Constancia va en la primera hoja y se sellan todos los folios.
Se legalizan antes de su uso.En hojas sueltas o continuas se
presenta el último folio legalizado del libro o registro anterior.
En libros o registros manuales, se acredita la conclusión del anterior.
Legalización de Libros y Registros Incautación, pérdida o destrucción
Cuando haya incautación de libros o registros manuales se presenta el documento que sustente la diligencia realizada por la autoridad competente.
En la devolución de los libros o registros incautados no se podrá realizar anotaciones.
Procede su cierre inmediato. En caso de pérdidas o
destrucción por siniestro, asalto u otros, se debe presentar la comunicación que corresponda.
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Se debe empastar hasta por un ejercicio gravable los libros llevados en hojas sueltas o continuas.
El empaste podrá comprender 2 o más ejercicios si las hojas utilizadas son menores a 20.
El empaste se debe realizar dentro de los 4 meses del ejercicio siguiente.
Empastado de libros y registros
Se debe incluir las hojas anuladas. La anulación se realiza de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, se pueden emplear para ejercicio siguiente.
Si el empaste comprende varios tomos, cada uno debe incluir en su primera página una fotocopia del folio con la legalización del libro o registro.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
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FORMAS DE LLEVADO
Incluir los datos de cabecera: Denominación, periodo, RUC y apellidos y nombres o razón social.
Registrar las operaciones: en orden cronológico, correlativo, legible, sin espacios en blanco, ni enmendaduras,
Totalizar los importes en cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable,
De no realizarse operaciones en un ejercicio: consignar la frase “SIN OPERACIONES
Formas de llevado Llevar en moneda nacional y en
castellano, salvo las excepciones del Cod. Tributario.
Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.
Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios,
El Libro de Inventarios y Balances, debe ser firmado al cierre de cada ejercicio por el titular o su representante legal ; además del CPC o el CM responsables de su elaboración.
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Caso 1: Contener el registro de sus operaciones de manera “legible”.
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13
1 02/07/2010 01 001 000000145 07 20101010101 ABC SAC 10,000.00 0.00 1,900.00 0.00 11,900.00
2 18/07/2010 01 001 000000146 07 20101010122 LA COMERCIAL SAC 20,000.00 0.00 3,800.00 0.00 23,800.00
3 25/07/2010 01 001 000000147 07 20101311107 LA INDUSTRIAL SAA 30,000.00 0.00 5,700.00 0.00 35,700.00
4 31/07/2010 01 001 000000148 07 20326010769 SUPERMERCADOS SAA 40,000.00 0.00 7,600.00 0.00 47,600.00
TOTALES 100,000.00 0.00 19,000.00 0.00 119,000.00
Folio 122
Referencia: (Diccionario de la lengua española - RAE) .Legible: que se puede leer. Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la significación de los caracteres empleados.
FORMAS DE LLEVADO
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Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro no caben en un sólo folio.
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7
101.02.201
2 0001 23091CIA ABC
SAC 1,000.00 0.00
2
3
4
CUO/NC Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13
1 0.00 0.00 0.00 180.00 0.00 1,180.00
2
3
4
Folio 122
Folio 123
FORMAS DE LLEVADO
Folio 25
Folio 26
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Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro o registro. No hay saldo final de la cuenta y no hubo movimientos de la cuenta durante el periodo.
CUO/NC
Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6
Col 7 Col 8 Col 9 Col 10
Col 11
Col 12 Col 13
Folio 122
SIN OPERACIONES
FORMAS DE LLEVADO
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Se deberá utilizar el Plan Contable General vigente (PCGE) empleando las cuentas contables desagregadas.
No se aplica el PCGE, cuando están obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
Los que lleven su contabilidad de acuerdo al PCGE deberán adecuar los formatos y los nombres de las cuentas divisionarias y subdivisionarias del PCGR con las cuentas, subcuentas, divisonarias y subdivisionarias equivalentes.
Plan Contable Modificación de la razón social
Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio.
Se puede optar por utilizar los libros y registros con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen,. Sólo hay que habilitarlos.
También se podrá optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debe acreditarse ante el Notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.
FORMAS DE LLEVADO
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Se comunica a la SUNAT dentro de 15 días hábiles.
La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el período al que corresponden éstos, la fecha y número de la legalización , datos del notario o el número del Juzgado en que se realizó la legalización.
Se debe adjuntar copia certificada de la denuncia policial .
Pérdida o destrucción Plazo para rehacer libros
El plazo es de 60 días calendarios, para rehacer los libros y registros.
Si se requiere un plazo mayor para rehacerlos, la SUNAT otorgará la prórroga , previa evaluación.
El contribuyente deber contar con la documentación que acredite la pérdida o destrucción.
Los plazos se computan a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.
PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS
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CONTABILIDAD COMPLETA
Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y
Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e
Ingresos.
Libros generales Libros específicos según la LIR
Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34° de la LIR
Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario
Permanente en Unidades Físicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado
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PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Diez (10) días hábiles Tres (03) meses
Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras Registro de Consignaciones Registro del Régimen de
Percepciones Registro del Régimen de
Retenciones Registro IVAP Registro de Ventas e Ingresos –
Art. 26° RS 266-2004 Libro de Retenciones inciso e) y f)
del Art. 34° de LIR Registro de Huéspedes Registro Auxiliar de Adquisiciones Libro de Ingresos y Gastos (PN)
MENSUAL: Libro Caja y Bancos Libro Diario Libro Diario de Formato
Simplificado Libro Mayor Registro de Inventario
permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario
permanente Valorizado
ANUAL: Libro de Inventarios y Balances Registro de Activos Fijos Registro de Costos
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Ejemplo 1: Registro de VentasPlazo de atraso: Diez (10) días hábiles, desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo.
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Julio 2011
01.08.2011CdP emitidos en el mes 12.08.2011
Diez (10) días hábiles
Agosto 2011
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Ejemplo 2: Libro DiarioPlazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Julio 2011Operaciones
realizadas en el mes
Ago. 2011 Set. 2011 Oct. 2011 Nov. 2011
01.08.2011
Tres (3) meses
01.11.2011
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Ejemplo 3: Libro Inventarios y BalancesPlazo de atraso: Tres (3) meses, desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
2010
Operaciones realizadas en el año
Ene. 2011 Feb. 2011 Mar. 2011 Abr. 2011
03.01.2011
Tres (3) meses
03.04.2011
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FORMATOS DE LIBROS Y REGISTROS
FÍSICOS
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LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
Libros Contables Libros Tributarios Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato) Registro de Compras (1 Formato) Registro de Consignaciones (2 Formatos) Registro de Activos Fijos (4 Formatos) Registro de Costos (3 Formatos) Libros de Retenciones inciso e) y
f) del Art. 34° de LIR (1 Formato) Libro Diario de Formato
Simplificado (1 Formato) Registro de Inventario permanente
en Unidades Físicas (1 Formato) Registro de Inventario permanente
Valorizado (1 Formato)
Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos)
Libro Diario (1 Formatos) Libro Mayor (1 Formato) Libro Caja y Bancos
(2 Formatos)
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
VIGENTE DESDE EL 01.01.2009
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Aperturar (al inicio de cada mes) las cuentas contables, al nivel de desagregación establecido en el PCGE .
Ordenarlas de manera ascendente de izquierda a derecha. Abrir en cada cuenta contable las columnas “DEBE” y “HABER”,
aplicando el principio de la partida doble del libro diario tradicional.
Registrar mensualmente las operaciones, de manera consolidada.
Cada operación se registra en una línea, con la glosa y la fecha correspondiente,.
El primer registro corresponde al asiento de apertura . Al cierre de cada mes, sumar las cifras de cada columna,
consignando el resultado en la última fila de la hoja, obteniéndose el saldo final del mes de cada cuenta.
REGISTRO DE OPERACIONES: DINÁMICA CONTABLE
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
1. Aporte de capital en partes iguales de 3 socios por un total de S/ 90,000.00 emitiéndose 90,000 acciones con un valor nominal de S/ 1.00 cada una.
Ejemplo de contabilización de operaciones con el PCGE.
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LIBRO DIARIO: Operación 1:Aporte de
Capital
Libro Diario de Formato Simplificado:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
------------------ 1 -------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 90,000 101 Caja
50 CAPITAL 90,000
501 Capital Social 01/03/2012 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo
Número correlativo
Fecha o Periodo Operación
101 501
Debe Haber Debe Haber
1 01/03/2012Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo 90,000 90,000
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
2. Se compra mercaderías, a empresas no relacionadas con el negocio, por el importe total de S/. 47,200.00 (incluye el IGV).
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LIBRO DIARIO: Operación 2:Compra de Mercaderías
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
------------------ 2 -------------------- 60 COMPRAS 40,000 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
7,200
401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 47,200 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
31/03/2012 Por la compra de mercaderías del mes. ------------------ 3 --------------------
20 MERCADERÍAS 40,000 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 40,000 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas
31/03/2012 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:Operación 2:Compra de Mercaderías
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
NCFecha o Periodo Operación
101 501 6011 40111 4212 20111 6111
D H D H D H D H D H D H D H
1 01/03/2012Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo
90,000 90,000
2 31/03/2012Por la compra de mercaderías del mes.
40,000 7,200 47,200
3 31/03/2012
Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.
40,000 40,000
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
3. Se vende el 50% de las mercaderías en almacén, a empresas no relacionadas con el negocio, con un margen del 20%. El importe total corresponde a S/. 28,320.00 (incluye el IGV).
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LIBRO DIARIO:Operación 3:
Venta de Mercaderías
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
------------------ 4 -------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 28,320 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 24,000 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4,320
401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia
31/03/2012 Por las ventas de las mercaderías del mes. ------------------ 5 --------------------
69 COSTO DE VENTAS 20,000 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros
20 MERCADERÍAS 20,000 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo
31/03/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes.
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LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
NCFecha o Periodo Operación
101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111
D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H
1 01/03/2012Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo
90,000 90,000
2 31/03/2012Por la compra de mercaderías del mes.
40,000 7,200 47,200
3 31/03/2012
Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.
40,000 40,000
4 31/03/2012Por las ventas de las mercaderías del mes.
4,320 28,320 24,000
5 31/03/2012
Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes.
20,000 20,000
TOTALES 90,000 0 0 90,000 40,000 0 7,200 4,320 0 47,200 40,000 0 20,000 40,000 28,320 0 0 24,000 20,000 0
Operación 3:Venta de
Mercaderías
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LIBROS LLEVADOS DE
MANERA ELECTRÓNICA
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MARCO LEGAL LIBROS
ELECTRÓNICOS
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CPC Jorge De Velazco B.
Resoluciones de Superintendenc
ia
Tema que norma Fecha
Nº 286-2009/SUNAT
Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica
30/12/2009
Nº 196-2010/SUNAT
Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica
30/12/2010
Nº 329-2010/SUNAT
Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”
23/12/2010
Nº 080-2011/SUNAT
Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos
31/03/2011
Nº 111-2011/SUNAT
Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras
30/04/2011
Libros Electrónicos: normativa vigente
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2007
RS 234-2006: Aspectos formalesRS 234-2006: Formatos de losLibros físicos
RS 286-2009:Libros Electrónicos
2008 2009 2010 2011
OBLIGACIONESTRIBUTARIAS
OBLIGACIONESCONTABLES
PCGE
NIIFs completas y NIIFs para PYMES
Vigencia de las obligaciones formales
01.01.2011
01.07.2010
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Anexo 1: 13 Libros Electrónicos
Cod. Nombre o descripción
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS (nuevo)
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
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Anexo 2: 37 Estructuras de los LE
3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES
Campo Long. ObligatorioLlave única Descripción Formato Observaciones
1 8 Si Si Periodo Numérico
1. Obligatorio2. Validar formato AAAAMMDD3. 01 <= MM <= 124. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 8 es igual a '1'. 6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 8 es diferente a '1'
7. No acepta valor por default
2 Hasta 20 Si Si
Número correlativo del asiento o Código Único de la operación del Libro Diario o del Libro Diario de Formato Simplificado, relacionado con la fecha de inicio de la operación Alfanumérico
1. Obligatorio2. Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo de la operación que se está informando
3. Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo
4. Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo de la operación original que se modifica
5. No acepta valor por default
3 1 Si No Tipo de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico1. Obligatorio2. Validar con parámetro tabla 2
4 Hasta 15 Si No Número de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico1. Obligatorio2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.)
5 Hasta 60 Si NoApellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del cliente Alfanumérico
1. Obligatorio
6 10 Si No Fecha de emisión del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA
1. Obligatorio2. Menor o igual al periodo informado3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
Llave única
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Anexo 3: 19 Tablas
Tabla Nombre
1 TIPO DE MEDIO DE PAGO
2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
3 ENTIDAD FINANCIERA
4 TIPO DE MONEDA
5 TIPO DE EXISTENCIA
6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
10TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
11 CÓDIGO DE LA ADUANA
12 TIPO DE OPERACIÓN
13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS
Tabla Nombre
14 MÉTODO DE VALUACIÓN
15 TIPO DE TÍTULO
16TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
17 PLAN DE CUENTAS
18 TIPO DE ACTIVO FIJO
19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO
20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
21
CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL
22 CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS
RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)
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DEFINICIONES
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Definiciones básicas
Documento Electrónico: Unidad Básica estructurada de información registrada, utilizando sistemas informáticos.
Resumen: Es el Documento Electrónico generado por el PLE, que contiene determinada información según el tipo de libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho resumen además contiene el Hash.
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Hash: la secuencia de bits de longitud fija obtenida como resultado de procesar un documento electrónico (Libro Electrónico) con un algoritmo, de tal manera que: 1) Un LE produzca siempre el mismo
código de verificación cada vez que se le aplique el algoritmo.
2) No se pueda reconstruir el LE. 3) Sea improbable que dos LEs
produzcan el mismo código de verificación.
Definiciones básicas
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Hash
20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE A|000.00|190.00|1190.00|1|20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE B|000.00|190.00|1190.00|1|20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE C|000.00|190.00|1190.00|1|20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE D|000.00|190.00|1190.00|1|20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE E|000.00|190.00|1190.00|1|20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE F|000.00|190.00|1190.00|1|
Libro Electrónico: LE 20131312955 20100100 140100 00 1 1 1 1.TXT
Resumen
1000.00|180.00|0.00|6|3|1|2|9d497bf8ec19b6cf5cf68f331d3153a518730cc0|
Definiciones básicas
Hash
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MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS
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Libros Electrónicos: Modelo General
Domicilio Fiscal
Contribuyente afiliado
Ventas
Resumen + Hash
Ventas
+VentasCdR
Ventas
+VentasCdR
Ventas
BD LE
Constancia de Recepción
+Firma SUNAT
CdRVentas
TXT
SW Contable
propio
PRICO
Otro Domicilio
PLE
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LE 20131312955 20101100 140100 00 1 1 1 1.TXT
Contribuyente PAPERLESS
SAC
Libro Electrónico
(fijo)
RUC del Generador
Periodo Año Mes
Día
Identificador del Libro: 14.1
Operación (cierre)
Oportu-nidad (sólo LIB) Con
información
PLE (fijo)Moneda
PLE
Nombre de los archivos TXT
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AFILIACIÓN AL SISTEMA DE LIBROS
ELECTRÓNICOS
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Condiciones para ejercer la opción La afiliación es opcional a través del
Sistema SOL (utilizando su Clave SOL).
Dicho Sistema emitirá una Constancia de Afiliación.
Condiciones:
Tenga Domicilio Fiscal habido.
No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC.
Obligado a llevar algún Libro y/o Registro, señalado en el Anexo 1.
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Efectos de la afiliación
Regla general (2013 en adelante): Se deben llevar obligatoriamente todos los Libros Electrónicos señalados en el Anexo 1.
Regla promocional (2012): Se debe llevar obligatoriamente solo el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico. Además se puede llevar optativamente alguno de los Libros Electrónicos señalados en el Anexo 1.
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Se deberá anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se afilió al llevado electrónico.
Se deberá cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.
Efectos de la afiliación
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El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones, según sea el caso (ficción legal de anotación).
Se debe mantener la correlatividad de los períodos.
Llevado del Libro Electrónico
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Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT.
No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.
Cierre del Libro Electrónico
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DIFERENCIA ENTRE LIBROS FÍSICOS Y ELECTRÓNICOS
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Libros Electrónicos: Formalidades 1 de 4
Formalidades Libros Electrónicos
Legalización No aplicable
Forma de ser llevados
En castellano En moneda nacional Orden cronológico y correlativo Asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan Utilizar un PCG: General o
Empresarial o Plan autorizado En el caso del Libro Inventarios y
Balances debe ser firmado electrónicamente por el deudor tributario y por el CPC/CM (Clave SOL)
Contabilidad Completa
En general: 6 libros De acuerdo con la LIR: 5 libros más
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Formalidades Libros Electrónicos
Libros y registros aplicables
13 Libros y Registros según el Anexo 1 de la RS 286-2009/SUNAT y modificatorias
Conservación Mientras el tributo no esté prescrito
Almacenamiento En un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares
Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio
(sólo en el caso de ser Principal Contribuyente) y será comunicado en el momento de la afiliación o cuando es designado como PRICO
Libros Electrónicos: Formalidades 2 de 4
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Formalidades Libros Electrónicos
Existencia del libro Desde que se emite la primera Constancia de Recepción
Pérdida o destrucción
Plazo para comunicar: 15 días
Plazo para rehacer Plazo para rehacer: 60 días, cuando no se cuente con un ejemplar adicional, de corresponder
Plazos máximos de atraso
Reg. Ventas y Compras: 18 días hábiles
Otros mensuales: 10 días hábiles 1 mes 3 mesesEjercicio - Anual: 3 meses
Infracciones Aplica el Art. 175º del Código Tributario
Libros Electrónicos: Formalidades 3 de 4
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Formalidades Libros Electrónicos
Rectificación de errores
Se debe realizar, cuando se percaten de ello, con el asiento de rectificación mediante una anotación en el libro abierto, en la oportunidad en que se detecte.
Se indica la rectificación utilizado el Estado 8 (para incluir información omitida) y el estado 9 (para modificar información errada)
Información Es la requerida según el Anexo 2 (Estructuras de los LE). Es similar a la información de los Formatos establecidos en el Art. 13º de la RS 234-2006/SUNAT.
Es parametrizada según el Anexo 3 (Tablas). Dichas Tablas son similares a las establecidas en la RS 234-2006/SUNAT.
Se podrá registrar los asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan a meses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, así como actividades u operaciones que se omitieron registrar en dichos meses o ejercicios.
Libros Electrónicos: Formalidades 4 de 4
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LIBROS FISICOS
LIBROS ELECTRONICOS
Diferencias entre libros físicos y electrónicos
Periodo: Marzo 2011
Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n
1 001 55 xx xx 2002 001 56 xx xx 1003 001 57 xx xx 2504 001 58 xx xx 150
Periodo
20110300
20110300
20110300
20110300
Estado
1
1
1
1
libre
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LIBROS FISICOS
LIBROS ELECTRONICOS
Periodo: Abril 2011
Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n
1 001 60 xx xx 1002 001 61 xx xx 1503 001 62 xx xx 2004 001 63 xx xx 100
Periodo
20110400
20110400
20110400
20110400
Estado
1
1
1
1
libre
20110300 2 001 56 xx xx 280 9
20110300 5 001 59 xx xx 500 8
Diferencias entre libros físicos y electrónicos
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VERSIONES DEL PLE
Versión 1.0: vigente desde el 26.07.2010
Versión 2.0: vigente desde el 01.05.2011
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PLEVersión 1.0
PLEVersión 2.0
Se incluye la versión didactica (sin necesidad de conectarse con la clave SOL). Se incluye las columnas “libres” Se adecua al nuevo PCGE. Se ajustan las validaciones para considerar diversa casuística. Incluye el Registro de Compras.
Novedades del PLE versión 2.0
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DEMO
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PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL
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PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL
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PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL
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PLE: Ejecución con Clave SOL
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PLE: Ejecución con Clave SOL Validar
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PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Registro de Compras desde mayo
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PLE: Ejecución con Clave SOL Validar
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PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Resumen de Constancia
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PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Información Consistente
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PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Información Inconsistente
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PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Advertencia del primer envío
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PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Advertencia
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PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Caso LIB
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PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar
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PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Creación de carpetas
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PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Constancia de Recepción
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PLE: Ejecución con Clave SOL Verificar
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PLE: Ejecución con Clave SOL Verificar – Resultado no OK
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PLE: Ejecución con Clave SOL Verificar – Resultado OK
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PLE: Ejecución con Clave SOL Historial – Eventos realizados
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PLE: Resultados hasta el 31.01.2012
Afiliados: 2,380 Resumenes enviados: 8,294Ahorro: 14’910,436 hojas = S/ 2´982,087
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