Lic. Carlos MezonCurso Impuestos InternosSlide No. 1 Sobre el profesor : Carlos Mezón, MAF ...

Lic. Carlos Mezon Curso Impuestos Internos Slide No. 1

Sobre el profesor :Sobre el profesor :Carlos Mezón, MAFCarlos Mezón, MAF

Maestría en Administración Financiera De Gestión , UASD. Post-Grado en Especialidad En Desarrollo Organizacional Lic. Mercadeo y contadurías publica, UTESA. 8 años de experiencia en Administración, Ventas,

Mercadeo y alta gestión empresarial. 6 años de vivencia laborales en la Dirección general de

impuestos internos, DGII. Los últimos años a laborado de manera independiente,

asociado a un grupo de profesionales (contadores y abogados), llevando casos fiscales e igualas contables.

Catedrático para el post-grado contabilidad impositiva, UASD ( impuestos internos)


Sobre el profesor :Sobre el profesor :Carlos Mezón, MAFCarlos Mezón, MAF

Catedrático para el postgrado en Gerencia De Recursos Humanos, Unicaribe (Liderazgos Y Motivaciones Gerenciales).

Otros


Sobre el profesor:Sobre el profesor: Carlos Mezon, MAFCarlos Mezon, MAF

Forma de Contacto: Email:

• [email protected]



Para adquirir herramientas de Clase:

[email protected]

Clave: profesor

Teléfonos:• Celular: 809-707-8688


Todo sobre el programaTodo sobre el programa

El programa de clases:

Preparado por el profesor

Será cubierto en la totalidad

Es un medio de seguimiento/compromiso entre el

alumnado y el profesor.

La mayor parte del programa será con el método

analítico y descriptivo característica de esta su

universidad.


Sobre los participantesSobre los participantes

Grupo al que pertenecen Datos Personales:

NombreEmailOtros a voluntad (estado civil, hijos, edad, etc.)

Profesión Base:Que estudia ?

Experiencia laboral


RECURSOS SUGERIDOSRECURSOS SUGERIDOS

1. Redacción especial

2. Indagar tantos medios como sea posible

3. Uso de gráficos y modelos explicativos

4. Medios audiovisuales según requerimientos

5. Uso de ejemplos de casos reales

6. Usar recursos económicos con sabiduría, pero usarlos.


Las reglas del juego clarasLas reglas del juego claras

Asistencia por iniciativa propia, se asume el

compromiso

Combinación equilibrada teoría y practica

Intercambio de experiencias

Las exposiciones preferiblemente en el programa

power point.

Los trabajos a exponer se entregan, se le

suministrara al grupo y al profesor después de la

presentación.(vía email)


BibliografíaBibliografía

“Codigo Tributario De La Rep. Dom.” ley 1192

preferiblemente “Recopilacion Impositiva” del

Lic. Remberto Diaz Nuñez

“Material Del Profesor: Entregado por la

universidad


BibliografíaBibliografía

Otros medios de soporte:WWW.dgii.gov.do

WWW.Monografias.com

Otras paginas de Internet.

Otros libros de consultas


ITBISITBIS

IMPUESTO SOBRE LAS TRANSFERENCIAS DE

BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS


ITBISITBIS

Es el impuesto que grava la transferencia e importación de bienes industrializados, así como la prestación de algunos servicios, tales como: teléfonos, cables, telex, teléfonos, televisión por cable o circuito cerrado, beepers, radio, bares, restaurantes, boites, discotecas, cafeterías, hoteles moteles, apartahoteles, floristerías, arrendamiento de muebles, incluyendo vehículos y equipos.


ITBISITBIS

¿Quiénes pagan este impuesto?Están sujetos al pago de este impuesto las Personas Físicas y Jurídicas, nacionales o extranjeras que realicen transferencias, importaciones o prestación de los servicios descritos anteriormente.

Tasa del ImpuestoEste impuesto se pagará con una tasa de 16% sobre el precio de la transferencia gravada y/o servicio prestado, y Cuando se trate de servicios de publicidad, la tasa aplicable será de un seis por ciento (6%) hasta el 31 de diciembre del 2004. A partir del 1º de enero del 2005 hasta el 31 de diciembre del 2005 la tasa será de un 10% y a partir del 1º de enero del 2006 la tasa será del 16%.”


ITBISITBIS

Fecha de presentación y pago.

La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de los primeros 20 días del mes siguiente al período declarado en el formulario IT-1, si no lo hace en la fecha establecida, pagará el recargo previsto en el articulo 252 del código tributario y el interés indemnizatorio del articulo 27. En la importación se paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.


¿QUÉ ES EL ITBIS? ¿QUÉ ES EL ITBIS?

Los impuestos son una de las fuentes de ingresos más importantes que tienen los Estados en el mundo. Gracias a ellos, los gobiernos reciben dinero que pueden utilizar para llevar a cabo proyectos sociales, de inversión y administración del Estado, entre muchos otros propósitos.

Existen muchos tipos de impuestos. Hay impuestos directos, indirectos, regresivos, progresivos. Igualmente, existen impuestos que se cobran sobre el ingreso, la propiedad, el gasto, etc.

El ITBIS, “impuesto a la transferencia de bienes industrializado denominado en otros países como valor agregado (IVA)”, es un impuesto a la venta de bienes de consumo.


Analizando las características Analizando las características del itbis del itbis

Es un impuesto al gasto: Puesto que el ITBIS se cobra como un porcentaje del valor de una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de comprar la mercancía o servicio, el ITBIS es un impuesto que muchas persona dicen que castiga el consumo, es decir, es un impuesto al gasto de las personas.

Es un impuesto indirecto: Se suelen llamar impuestos indirectos a aquellos impuestos que se imponen a los bienes y servicios y no a las personas directamente; es decir, indirectamente, las personas, a través de la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, pero el Estado no se los cobra directamente a éstas. Así, los impuestos indirectos se cobran en la compra y venta de bienes y servicios y en otro tipo de transacciones comerciales.


Analizando las características Analizando las características del itbisdel itbis

Es un impuesto regresivo: Los impuestos regresivos son aquellos que se cobran a todos por igual; es decir, sin importar la capacidad económica de una persona (trátese de una persona pobre o de una persona adinerada, ambas pagarán la misma cantidad de dinero por el impuesto). Esto quiere decir que la cantidad de plata que debe pagar el pobre por este impuesto es mayor en proporción a su ingreso que la que debe pagar la persona adinerada y afectará más fuertemente su economía personal.

El cobro del ITBIS se hace sobre el valor de la transferencia (como su nombre lo indica); es decir, el impuesto se aplica sólo a la diferencia de la transferida entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos parciales e utilidades.


Analizando las características Analizando las características del itbisdel itbis

El ITBIS es un impuesto muy común alrededor del mundo. En la mayoría de países, los impuestos indirectos como el ITBIS llamado como dijimos anteriormente en otros países como el IVA representan gran parte de todos sus ingresos. Lo anterior es aún mas cierto en países en vía de desarrollo, puesto que la forma de recaudar los impuestos indirectos es mas sencilla que la forma de recaudar los impuestos directos.

No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el ITBIS o IVA. Dependiendo del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide gravar (es decir: imponer) o no con el ITBIS o IVA las transacciones con dicha mercancía o servicio (por ejemplo, en Colombia, los libros no están gravados con el IVA pero la ropa y los electrodomésticos sí). Igual que en nuestro país.


Nacimiento de la obligación Nacimiento de la obligación tributariatributaria

El articulo 338 del código tributario señala que la obligación nace en distintas formas:

1-Transferencias de bienes:En el momento que se emite el documento que ampare la transferencia, como

factura, pagarés, letra de cambio, o desde que se entregue el bien, si dichos documentos no existen.

2-importación:En el momento en que los bienes estén a disposición del importador, de acuerdo

con las disposiciones aduaneras.

3-Servicios:En la presentación y locución de servicios, desde la emisión de la factura o desde el

momento en que se termine la prestación o desde la percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior.

4-Alquiler:En el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la entrega

del objeto alquilada al arrendatario, lo que sea primero.


Transferencias o ventasTransferencias o ventas anuladas anuladas

En el caso de transferencia o ventas a crédito anuladas, total o parcialmente antes de cumplirse los 30 días del nacimiento de la obligación tributaria, el contribuyente tendrá derecho a la deducción del impuesto cargado a la factura o el contrato, siempre que en estas situaciones se cumplan con los requisitos establecidos en el articulo 25 del reglamento.

Que dice así: para permitir la anulación total o parcial de la obligación tributaria, y

consecuentemente la deducción proporcional del impuesto cargado en la factura o contrato, el contribuyente deberá expedir un documento que ampare la devolución, el cual deberá tener: la fecha de la devolución, el precio e impuesto restituido al comprador, los documentos se archivaran junto con copia de la factura.


En otro tenor, revisión de En otro tenor, revisión de inconsistencia IR-2 VS IT-1 inconsistencia IR-2 VS IT-1

LA REVISIÓN DE LA CONSISTENCIA DE LOS INGRESOS PRESENTADO EN EL FORM. (IR-2) Y LOS DECLARADOS EN EL ITBIS, FORM. (IT-1)

ObjetivoVerificar si los ingresos reportados en las declaraciones y pago del ITBIS

se corresponden con los declarados en el mismo período fiscal en la declaración Jurada de Renta (IR-2).

Definiciones El Artículo 328 del Código Tributario establece el deber de presentar

declaraciones juradas por parte del responsable de pagar los gravámenes y sobre cuyas bases se determinará y percibirá en la forma y plazos que establezca el reglamento. Dichas declaraciones Juradas hacen responsables a los declarantes por el impuesto que de ellas resulte, cuyo monto no podrá ser reducido por declaraciones posteriores, salvo errores de cálculo, sin la expresa autorización de la administración tributa


servicios exentos del pago de servicios exentos del pago de este impuestoseste impuestos

Las empresas dedicadas a la prestación de los siguientes Servicios están exentas del pago del Itbis por lo que en estos casos no se podrá realizar esta verificación

Servicios de educación Servicios de Salud Servicios financieros, incluyendo seguros Servicios de planes de pensiones y Jubilaciones Servicios de transporte terrestre de personas y de carga Servicios de electricidad, agua y recogida de basura Servicios de alquileres de viviendas Servicios de cuidado personal


Informaciones de las Informaciones de las Declaraciones Sujetas a Declaraciones Sujetas a

VerificaciónVerificaciónCUADRO I

Form. Actividad Económica AnexoNo.

Casilla Nombre de la Casilla

IT-1 Todas - 1 Total de Operaciones del Periodo.

IR-2 Hoteles y Afines B 1 Ingresos de Operaciones Netos

IR-2Manufactura, Comercio,

Agropecuaria

B-1 1 Ingresos de Operaciones Netos

IR-2 Compañías de Seguros B

1 Primas


MetodologíaMetodología

1.Se realiza la sumatoria de la casilla No. 1 Total de Operaciones del Período (Ingresos Netos) de los formularios IT-1 que corresponden a un año fiscal, tomando en

consideración la fecha de cierre del contribuyente y en función del siguiente cuadro:

EJERCICIO COMERCIAL DE RENTA PERIODOS DE IT-1

FECHA DE CIERRE

DESDEDía/Mes

HASTADía/Mes

PERIODO INICIAL

PERIODO FINAL

31/12 01/01 31/12 01 12

30/09 01/10 30/09 10 09

30/06 01/07 30/06 07 06

31/03 01/04 31/03 04 03

CUADRO II



Se compara la sumatoria de los valores declarados en el formulario IT-1 con el valor presentado en la declaración de renta (formulario IR-2) para el año fiscal correspondiente.

Resultados Posibles

1-La sumatoria de los Ingresos Operacionales del Periodo registrados en los formularios IT-1 es igual al valor de los Ingresos declarados en el formulario IR-2


MetodologíaMetodologíaAmbas declaraciones son mutuamente consistentes, sin discrepancias y no requiere ninguna acción por parte de la Administración Tributaria.

CEDULA ANALITICA

Form. Periodos

No. Casilla

Nombre de Casilla Monto

IT-1 012005-122005 1 Total de Operaciones del Periodo 18,000,000

IR-2 (ANEXO B)

2005 1 Ingresos de Operaciones Netos 18,000,000

Diferencia entre IT-1 e IR-2 0

Ejemplo basado en un contribuyente del sector manufacturero cuya fecha de cierre es 31 de Diciembre


MetodologíaMetodología2. La sumatoria de los Ingresos Operacionales del Periodo registrados en los formularios IT-1 es

mayor al valor de los Ingresos declarados en el formulario IR-2

Este caso presenta inconsistencia en la declaración jurada de renta (IR-2), solo aquellas empresas cuyos ingresos están basados en márgenes o comisiones pueden justificar esta discrepancia, por lo que en el resto de las empresas se procederá

a la rectificación de la declaración jurada de Renta.CEDULA ANALITICA

Form. Periodos

No. Casilla



IR-2 (ANEXO B)


Diferencia entre IT-1 e IR-2 4,000,000


MetodologíaMetodología Para rectificar la diferencia entre el Total de Operaciones

declarados en ITBIS y los Ingresos declarados en Renta:

1) Se verificará la declaración jurada de Renta para establecer que los montos consignados en el Anexo B son correctos, así como los formularios IT-1 correspondientes al año fiscal examinado.

2) Se calcularan los Ingresos Netos del año fiscal a partir de las informaciones de las declaraciones del ITBIS tomando en consideración la fecha de cierre de la empresa que se está examinando.

3) Se calculará la diferencia entre los Ingresos Netos reportados en ITBIS y los Ingresos reportados en el Anexo B de la declaración jurada de Renta

4) Se procederá a rectificar el año fiscal, calculando la base del impuesto a pagar con los Ingresos Netos determinados, y con cualquier otra modificación que haya resultado de las revisiones practicadas a este año fiscal.

5) Se aplicaran los recargos e intereses correspondientes.



3.La sumatoria de los Ingresos Operacionales del Periodo registrados en los formularios IT-1 es menor al valor de los Ingresos declarados en el formulario IR-2

Este caso presenta inconsistencia en la declaración de ITBIS, por lo que debe procederse a la rectificación de los periodos en los que se detecten las inconsistencias de los Ingresos Netos.

CEDULA ANALITICA

Form. Periodos

No. Casilla



IR-2 (ANEXO B)


Diferencia entre IT-1 e IR-2 -8,000,000


MetodologíaMetodología Para rectificar la diferencia entre el Total de Operaciones

declarados en ITBIS y los Ingresos declarados en Renta:

1) Se verificará la declaración jurada de Renta para establecer que los montos consignados en el Anexo B son correctos, así como los formularios IT-1 que corresponden a los periodos del año fiscal que se está verificando..

2) Se calcularan los Ingresos Netos del año fiscal a partir de las informaciones de las declaraciones del ITBIS tomando en consideración la fecha de cierre de la empresa que se está examinando.

3) Se calculará la diferencia entre los Ingresos Netos reportados en ITBIS y los Ingresos reportados en el Anexo B de la declaración jurada de Renta

4) Se definirán los periodos en las declaraciones del Itbis que presentan desviaciones en el Total de Operaciones del Periodo con relación al promedio anual de dichas operaciones.

5) Se revisarán los Ingresos presentados por el contribuyente en las declaraciones de pagos de renta del 1.5%, en los casos de que ese sea el método de liquidación de anticipos del contribuyente, para verificar la consistencia de ambas declaraciones.

6) Se procederá a rectificar los periodos señalados con deficiencias en el total de Operaciones del Periodo calculando la base del impuesto a pagar con estas modificaciones, tomando en cuenta la proporción de operaciones gravadas y exentas presentadas por el contribuyente durante el año y cualquier otro ajuste que haya resultado de las revisiones practicadas a estos periodos.

7) Se aplicaran los recargos e intereses correspondientes.


REVISIÓN DE LOS ADELANTOS DEREVISIÓN DE LOS ADELANTOS DE ITBIS EN COMPRASITBIS EN COMPRAS

ObjetivoVerificar si los Adelantos en las Declaraciones y Pago del ITBIS

son aplicados correctamente por los contribuyentes.DefinicionesAdelantos: Pagos del Itbis realizados por las empresas a sus

proveedores locales por la adquisición de bienes y servicios gravados por este impuesto y los pagos del mismo que se realicen en las Aduanas por la introducción al país de bienes gravados.

El contribuyente tendrá derecho a deducir del impuesto bruto del

período fiscal el doce por ciento (16%) del valor de cada transferencia gravada y/o servicio, que por concepto de este impuesto, dentro del mismo período, haya adelantado a sus suplidores o a las Aduanas. Articulo 346 del Código Tributario (Art.1 Norma 6-01 Bis)


Informaciones de las Informaciones de las Declaraciones Sujetas a Declaraciones Sujetas a

VerificaciónVerificaciónCUADRO I

Form. Actividad Económica AnexoNo.

Casilla Nombre de la Casilla

IT-1 Todas - 5

ITBIS pagado en compras locales

IR-2 Hoteles y Afines D 24 Compras Locales del Ejercicio

IR-2Manufactura, Comercio,

Agropecuaria

D 24 Compras Locales del Ejercicio

IR-2 Compañías de Seguros D

24 Compras Locales del Ejercicio



Se comprueba si los adelantos de ITBIS presentados en compras locales por el contribuyente se corresponden con los datos suministrados en el disquete (según Norma 6-01) para el año fiscal correspondiente o en su defecto requerir facturas originales.

Se realiza la sumatoria de la casilla No. 5 ITBIS Pagado en Compras Locales (Renglón Declarado) de los formularios IT-1 que corresponden a un año fiscal, tomando en consideración la fecha de cierre del contribuyente y en función del siguiente cuadro:


MetodologíaMetodologíaCUADRO II

EJERCICIO COMERCIAL DE RENTA PERIODOS DE IT-1

FECHA DE CIERRE

DESDEDía/Mes

HASTADía/Mes

PERIODO INICIAL

PERIODO FINAL

31/12 01/01 31/12 01 12

30/09 01/10 30/09 10 09

30/06 01/07 30/06 07 06

31/03 01/04 31/03 04 03



Se divide el resultado anterior entre 0.12 para obtener el monto de las compras locales, ya que los valores registrados en la declaración del ITBIS solo corresponden al ITBIS que se pagó a suplidores locales. Para los fines de este documento definiremos este valor como Compras Estimadas.

Se comparan las Compras Estimadas, que resultaron de la operación realizada anteriormente, con el valor de Compras Locales del Ejercicio presentada en la declaración de renta (formulario IR-2 Anexo D) para el año fiscal correspondiente.



Resultados Posibles:

Las Compras Estimadas a partir de las Declaraciones del ITBIS son iguales a las Compras Locales del Ejercicio declaradas en el Anexo D de la Declaración Jurada de Renta

Ambas declaraciones no plantean la posibilidad de impugnaciones de los valores presentados en las mismas pero cabe señalar que esta condición equivaldría a que todas las compras realizadas por el contribuyente están gravadas con el ITBIS, lo que es poco probable dada la extensa lista de productos que están exentos de este impuesto.



CEDULA ANALITICA

Form. PeriodosNo.

Casilla Nombre de Casilla Monto

IT-1 012003-122003 5 Itbis pagado en Compras Locales 1,200,000

Compras Estimadas = Itbis Pagado En Compras Locales entre 0.16 7,500,000

IR-2 (ANEXO D)

2003 24 Compras Locales del Ejercicio 7,500,000

Diferencia entre IT-1 e IR-2 0



Las Compras Estimadas a partir de las Declaraciones del ITBIS son mayores a las Compras Locales del Ejercicio declaradas en el Anexo D de la Declaración Jurada de Renta

Este caso plantea un exceso de adelantos en las declaraciones juradas del ITBIS, por lo que se debe proceder a realizar los ajustes necesarios para la rectificación del periodo o los periodos en los que se detecten los excesos.



CEDULA ANALITICA

Form. PeriodosNo.




IR-2 (ANEXO D)


Diferencia entre IT-1 e IR-2 1,500,000



Para rectificar la diferencia entre adelanto de ITBIS y Compras Locales del Ejercicio:

• Se revisarán los adelantos en compras locales suministrados por los contribuyentes el los disquetes exigidos por la Norma No. 6-01 del año 2001 para verificar que los valores consignados en la declaración coinciden con dichas informaciones.

• Se verificará la declaración jurada de Renta para establecer que los montos consignados en el Anexo D son correctos.

• Se calcularan las Compras Estimadas a partir de las informaciones de las declaraciones del ITBIS, tomando en consideración cualquier variación en los valores del ITBIS pagado en Compras Locales, fruto de las verificaciones descritas previamente.



• Se calculará la diferencia entre las Compras Estimadas y el monto de Compras Locales declarado en el Anexo D de la declaración jurada de Renta

• Se definirán los periodos en las declaraciones del Itbis que presentan distorsiones en los adelantos por compras locales.

• Se procederá a rectificar los periodos señalados con excesos en los adelantos, calculando la base del impuesto a pagar con estas modificaciones y cualquier otra modificación que haya resultado de las revisiones practicadas a estos periodos.

• Se aplicaran los recargos e intereses correspondientes.



Las Compras Estimadas a partir de las Declaraciones del ITBIS son menores a las Compras Locales del Ejercicio declaradas en el Anexo D de la Declaración Jurada de Renta

Este caso presenta diferencias entre ambas declaraciones pero las mismas pueden se explicadas en función de que la empresa realiza compras en el periodo que incluye mercancías indistintamente gravadas por el ITBIS.



CEDULA ANALITICA

Form. PeriodosNo.




IR-2 (ANEXO

D)


Diferencia entre IT-1 e IR-2 -10,500,000



estas misma metodología es aplicada para el análisis se inconsistencia en las

Importaciones


INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE LA INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE LA DECLARACION JURADADECLARACION JURADA

IMPUESTO SOBRE LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS

Instrucciones GeneralesEste formulario debe ser llenado y presentado cada mes por los

contribuyentes que efectúan alguna actividadeconómica que esté gravada con el Impuesto Sobre las

Transferencias de Bienes y Servicios (ITBIS).Este formulario debe ser presentado en a la DGII con o sin

impuesto a pagar, según lo establece el Art, 353 delCódigo Tributario.Las informaciones presentadas en este formulario deben ser

escritas a máquina o letra de molde legible. En este sentido, no se aceptan declaraciones presentadas de forma

incompleta o con borrones en su llenado. Lascantidades deberán consignarse en pesos (RD$), redondeando los

centavos (sin decimales).



Instrucciones Específicas:

I) DATOS GENERALES:

En este apartado se colocarán los datos generales del contribuyente: Período: Se anotará el mes y año a que corresponden las operaciones

declaradas, debeser siempre menor o igual que el mes en curso. Fecha Límite de Declaración: La Ley establece que la fecha límite de

presentación delIT-1 es el día 20 del mes siguiente al que se declara. Tipo de Declaración y/o Pago: Las declaraciones pueden ser: Normal y

Rectificativas.La Normal es la declaración que presenta el contribuyente cada mes y lasRectificativas es la que modifica la declaración normal cuando ésta se hayapresentado con inconsistencia o exista una determinación por parte de la DGII



Las declaraciones rectificativas del contribuyente deben ser presentadas con una documentación

que avalen las modificaciones.Sólo podrá producirse una declaración normal para cada periodo pues

las subsiguientes que se presenten para un mismo periodo deben ser rectificativas.

Los datos obligatorios son el RNC/Cédula, Nombre/Razón Social y Teléfono.

RNC/Cédula Nombres/Razón Social Nombre Comercial Teléfono y Fax Correo Electrónico



II) OPERACIONES1.- Total de Operaciones del Período (Casilla 1)En esta casilla se consignará el total de los ingresos netos percibidos durante elperíodo que se declara, incluyendo las operaciones exentas.22.- Ingresos por Operaciones Exentas (Casilla 2)En esta casilla se consignarán los ingresos percibidos por las operaciones

exentas según lo indicado enlos artículos 343 y 344 del Código Tributario.3.- Ingresos por Operaciones Gravadas (Casilla 3)Los ingresos por operaciones gravadas son los ingresos percibidos durante el

periodo declarado y queestán sujetos al pago del ITBIS; es decir son los ingresos por los cuales según la

Ley se debió facturar elITBIS.El valor de esta casilla deberá coincidir con la diferencia entre el total de

operaciones y las operacionesexentas (casilla 1-2)



4.- Total de Operaciones Gravadas 16% (Casilla 4)Coloque el monto total de operaciones gravadas con la tasa del 16%.

Este dato deberá colocarse porque existen tasas diferenciadas según el tipo de operación y se debe

distinguir aquellas que están gravadas con la tasa 16% y colocarse en esta casilla. Si todas las operaciones

están gravadas con la tasa 16% esta casilla debe ser igual al total de operaciones gravadas (Casilla 3)

5. Total de Operaciones Gravadas por Servicios Publicitarios 10% (Casilla 5)

Aquí se colocará el valor total de los servicios publicitarios (Art. 2 del reglamento) gravados con la tasa

del 10%.



III) LIQUIDACIÓN6.- ITBIS Cobrado (16% de la Casilla 4) (casilla 6)Este valor resultará de aplicar la tasa del 16% al total de operaciones gravadas,

excepto publicidad,(Casilla 4 *16%)7.- ITBIS Cobrado (10% de la Casilla 5) (Casilla 7)Este valor resultará de aplicar la tasa del 10% a las operaciones correspondiente

a serviciospublicitarios (Casilla 5*10%)8.- Total ITBIS Cobrado (sumar Casilla 6+7) (Casilla 8)En esta casilla se registrará el monto obtenido de la suma de las casillas 6+7.9.- ITBIS Pagado en Compras Locales (Casilla 9)En esta casilla se colocará el valor total del ITBIS pagado por el Contribuyente al

realizar comprasgravadas por este impuesto en el mercado local durante el período que declara y

que se consideraadelantado o deducible del ITBIS Cobrado.



10.- ITBIS Pagado por Servicios Deducibles (Casilla 10)En esta casilla se registrará el monto total del ITBIS pagado por el contribuyente y

que se consideran como adelantado, por la prestación de algún servicio, excluyendo la propina obligatoria. Este

valor se deducirá del ITBIS cobrado.11.- ITBIS Pagado en Importaciones (Casilla 11)El valor de esta casilla corresponderá al monto del ITBIS pagado por concepto de

importaciones debienes industrializados para uso definitivo. Este valor se deducirá del ITBIS

cobrado.Los datos del ITBIS deducible deben aparecer correctamente reportados

electrónicamente a la DGII através de la herramienta disponible en la página de Internet www.dgii.gov.do)

12.- Total ITBIS Pagado (Casilla 12)En esta casilla se registrará el monto obtenido de sumar las casillas 9+10+11 que

representan el totalde ITBIS que puede ser deducido por el contribuyente.



13.- Impuesto a Pagar (Casilla 13)En este recuadro se colocará el monto obtenido de restar el valor de la casilla 8

de la casilla 12,siempre y cuando este valor sea positivo (8-12).

14.- Saldo a Favor (Casilla 14)Esta casilla es el resultado de la operación matemática indicada en el punto

anterior, siempre que seanegativo.15.- Saldos Compensables Autorizados (Otros Impuestos) (Casilla 15)En esta casilla se registrará el valor total en saldos de otros impuestos, siempre

que esténdebidamente autorizados por la DGII.16.- Saldo a Favor Anterior (Casilla 16)Se colocará en este renglón, el resultado de la casilla 14 (Saldo a Favor) de la

declaración juradapresentada en el período anterior, si existiera.



17.- Pagos Computables por Retenciones (Norma No. 8-04 ) (Casilla 17)

En esta casilla se registrará el monto correspondiente a la retención aplicada según la norma 8-04

sobre las operaciones con medios electrónicos de pago, que realizaron durante el mes las empresas Carnet,

Visanet y American Express, Banreservas y otras.18.- Pagos Computables por otras Retenciones (Casilla 18)En esta casilla se consignará el monto correspondiente a otras

retenciones documentadas debidamente,si las hubiere.

19.- Pagos Computables a Cuenta (Casilla 19)Se consignará en esta casilla el pago computable a su cuenta efectuado

previo al vencimiento de ladeuda correspondiente a ese periodo de pago.



20.- Diferencia a Pagar (Si el valor de las casillas 13-15-16-17-18-19 es positivo) (Casilla 20)

Se registrará en esta casilla el valor resultante de restar al Impuesto a Pagar (Casilla 13) las casillas

desde la 15 a la 19, siempre que el resultado sea positivo.

21.- Nuevo Saldo a Favor (Si el valor de las casillas 13-15-16-17-18-19 es negativo) (Casilla 21)

Se registrará en esta casilla el valor resultante de restar al Impuesto a Pagar (Casilla 13) las casillas

desde la 15 a la 19, siempre que el resultado sea negativo



IV) PENALIDADESLos valores de este recuadro son el resultado de aplicar las infracciones y

sanciones contempladas enlos Art. 27, 252 y 257 del Código Tributario, para las diferentes modalidades de

incumplimiento de lasobligaciones tributarias y deberes formales.22.- Recargos (Casilla 22)Si el contribuyente efectúa el pago fuera del plazo establecido (los primeros 20

días del messiguiente al período que se declara), deberá aplicar el 10%, sobre la Diferencia a

Pagar (Casilla 20) por elprimer mes, más 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes

adicional hasta el día del pagode la deuda.23.- Interés Indemnizatorio(Casilla 23)En esta casilla se registrará el valor total del interés indemnizatorio resultante de

aplicar a laDiferencia a Pagar (Casilla 20), la tasa de interés vigente por cada mes o fracción

de mes según loestablecido en el artículo 27 del Código Tributario.



24.- Sanciones (Casilla 24)Este recuadro será del uso exclusivo de la DGII, para colocar las

sanciones establecidas según el Art.257 del Código Tributario, las cuales conllevan multas desde RD$263.00

hasta RD$26,168.00, ajustadaspor inflación cada año, por incumplimiento de los deberes formales del

contribuyente.

V) MONTO A PAGARLos valores de este recuadro es el resultado de determinar el monto a

pagar por concepto del ITBIS porOperaciones Gravadas.

25.- Total a Pagar (Casilla 25)Es el resultado de sumar las casillas: Diferencia a Pagar (Casilla 20) más

Recargos (Casilla 22) másInterés Indemnizatorio (Casilla 23) más Sanciones (Casilla 24).



A) ITBIS RETENIDOEn este apartado se desglosarán los diferentes conceptos por el cual se

retiene el ITBIS a terceros.26.- Servicios Sujetos a Retención Personas Físicas (Casilla

26)En este recuadro se consignará el monto pagado a las Personas Físicas

que le prestaron un servicio sujeto a retención.27.- Servicios sujetos a Retención Sociedades (Casilla 27)En este recuadro se consignará el monto pagado a Sociedades que le

prestaron un servicio sujeto a retención. 28.- Servicios Publicitarios sujetos a Retención Personas

Físicas (Casilla 28)En este recuadro se consignará el monto pagado a Personas Físicas que

le prestaron un servicio publicitariosujeto a retención.



29.- Servicios Publicitarios sujetos a Retención Sociedades (Casilla 29)

En este recuadro se consignará el monto pagado a Sociedades que le prestaron un servicio Publicitario sujeto

a retención.30.- ITBIS Retenido por Servicios Sujetos a Retención

Personas Físicas (16% casilla 26) (Casilla 30)Este valor resultará de aplicar la tasa del 16% a los Servicios Sujetos a

Retención Personas Físicas(casilla 26).

31.- ITBIS Retenido por Servicios sujetos a Retención Sociedades (16% casilla 27) (Casilla 31)

Este valor resultará de aplicar la tasa del 16% a los Servicios Sujetos a Retención a Sociedades

(casilla 27).



32.- ITBIS Retenido por Servicios Publicitarios sujetos a Retención a Personas Físicas (Casilla 32)

Este valor resultará de aplicar la tasa del 10% a los Servicios Publicitarios Sujetos a Retención a

Personas Físicas (casilla 28).

33.- ITBIS Retenido por Servicios Publicitarios sujetos a Retención Sociedades (Casilla 33)

Este valor resultará de aplicar la tasa del 10% a los Servicios Publicitarios Sujetos a Retención a

Sociedades (casilla 29).

34.- Impuesto a Pagar (Casilla 34)En este recuadro se colocará el monto obtenido al sumar el valor de la casilla 30 a

la casilla 33, siemprey cuando el resultado sea positivo.

35.- Saldo a Favor Anterior (ITBIS Retenido) (Casilla 35)Se colocará en este renglón, el resultado de la casilla 38 (Saldo a Favor) de la

declaración juradapresentada en el período anterior, si existiera.



36.- Pagos Computables a Cuenta (ITBIS Retenido) (Casilla 36)En esta casilla se consignará el monto pagado por adelantado del ITBIS

Retenido, acreditable al pagode este impuesto si lo hubiere.

37.- Diferencia a Pagar (Casilla 37)Se registrará en esta casilla el valor resultante de restar, al Impuesto a

Pagar (Casilla 34), las casillas35-37, siempre que el resultado sea positivo.

38.- Nuevo Saldo a Favor (Casilla 38)Esta casilla es el resultado de la operación matemática indicada en el

punto anterior, siempre que seanegativo.



B) PENALIDADESLos valores de este recuadro son el resultado de aplicar las infracciones y

sanciones contempladas enlos Art. 27, 252 y 257 del Código Tributario, para las diferentes modalidades de

incumplimiento de lasobligaciones tributarias y deberes formales.39.- Recargos (Casilla 39)Si el contribuyente efectúa el pago fuera del plazo establecido (los primeros 20

días del messiguiente al período que se declara), deberá aplicar el 10%, sobre la Diferencia a

Pagar (Casilla 37) por elprimer mes, más 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes

adicional hasta el día del pagode la deuda.40.- Interés Indemnizatorio (Casilla 40)En esta casilla se registrará el valor total del interés indemnizatorio resultante de

aplicar a laDiferencia a Pagar (Casilla 37), la tasa de interés vigente por cada mes o fracción

de mes según loestablecido en el artículo 27 del Código Tributario.


INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE LA INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE LA DECLARACION JURADA Y/ODECLARACION JURADA Y/O

41.- Sanciones (Casilla 41)Este recuadro será del uso exclusivo de la DGII, para colocar las

sanciones establecidas según el Art.257 del Código Tributario, las cuales conllevan multas desde RD$

263.00 hasta RD$ 26,168.00, ajustablepor inflación cada año, por incumplimiento de los deberes formales del

contribuyente.

C) MONTO A PAGARLos valores de este recuadro es el resultado de determinar el monto a

pagar por concepto del ITBISRetenido.42.- Total a Pagar (Casilla 42)Es el resultado de sumar las casillas: Diferencia a Pagar (Casilla 37) más

Recargos (Casilla 39) másInterés Indemnizatorio (Casilla 40) más Sanciones (Casilla 41).



TOTAL GENERAL (Casilla 43)Consigne en esta casilla el monto obtenido de la suma del Total a Pagar

por operaciones gravadas del

periodo declarado (casilla 25) más el Total a Pagar correspondiente al ITBIS RETENIDO (casilla 42).

JURAMENTO DEL DECLARANTEEscriba el nombre del Declarante. El mismo firma bajo juramento formal

que los datos consignados en laDeclaración de ITBIS son correctos y completos.El juramento bajo el cual deberán presentarse las declaraciones de

ITBIS surtirá sus efectos legales apartir del momento de la presentación de la declaración, firmada de su

puño y letra por el declarante.



Nota:Las casillas siguientes son obligatorias llenar:1) Total Operaciones del Periodo2) Ingresos por operaciones gravadas3) ITBIS Cobrado4) Total ITBIS Cobrado5) Total ITBIS Pagado6) Impuesto a Pagar (casilla 13) o Saldo a Favor (casilla 14)7) Diferencia a Pagar (casilla 20) o Nuevo Saldo a Favor (casilla 21)8) Monto a Pagar (casilla 25)9) En los casos que hayan retenido ITBIS (apartado A) llenar casillas

correspondiente a las Retencionesrealizadas y si unas de estas tienen valor deben tener valor también el Impuesto a

pagar (casilla 34).10)Si el contribuyente que esta presentado tiene alguna penalidad debe tener llena

las casillascorrespondientes.11) Total a Pagar (casilla 42) y el total General


GRACIASGRACIAS

FIN DE LA PRESENTACION

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