Luís Henry Moya Moreno. [email protected] · 9 Estados financieros consolidados Y separados 10...

NIIF PARA PYMES

ESAL

CAMBIOS NORMATIVOS

Luís Henry Moya Moreno.

[email protected]

San Gil / Socorro

Diciembre 14 de 2017

I. NORMATIVIDAD

2

Ley 1314 de 2009

Anexo N° 1 Anexo N° 2 Anexo N° 3

Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015

Anexo N° 4

Grupo N° 1(D.R. 2615 de 2014)

(D.R. 2131 de 2016)

Grupo N° 2(D.R. 3022 de 2013)

(D.R. 2131 de 2016)

Grupo N° 3(D.R. 2706 de 2012)

Aseguramiento(D.R. 302 de 2015)

(D.R. 2132 de 2016)

Decreto Reglamentario 2496 de 2015

Libro Rojo -Full

2014

Libro Rojo - Full

2015

PYMES

2009

PYMES

2015

Anexo N° 5

Ent.que no

aplican la HNM(D.R. 2101 de 2016)

Decreto Reglamentario 2101 y 2131 de 2016Libro Rojo - Full

2016

Hipótesis de

Negocio en Marcha

(HNM)

Normatividad en Colombia

Luís Henry Moya M 3NIIF PARA PYMES

II. ALGUNOS ELEMENTOS DE

IMPORTANCIA

4

Contenido NIIF para PYMES

NIIF PYMES

Sección Concepto

1 Pequeñas Y medianas entidades

2 Conceptos Y principios generales

3 Presentación de estados financieros

4 Estado de situación financiera

5 Estado del resultado integral Y estado de resultados

6 Estado de cambios en el patrimonio Y estado de resultados Y ganancias acumuladas

7 Estado de flujos de efectivo

8 Notas A los estados financieros

9 Estados financieros consolidados Y separados

10 Políticas contables, estimaciones Y errores

11 Instrumentos financieros básicos

12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros

13 Inventarios

14 Inversiones en asociadas

15 Inversiones en negocios conjuntos

16 Propiedades de inversión

17 Propiedades, planta Y equipo

18 Activos intangibles distintos de la plusvalía

19 Combinaciones de negocio Y plusvalía

20 Arrendamientos

21 Provisiones Y contingencias

22 Pasivos Y patrimonio

23 Ingresos de actividades ordinarias

24 Subvenciones del gobierno

25 Costos por préstamos

26 Pagos basados en acciones

27 Deterioro del valor de los activos

28 Beneficios A los empleados

29 Impuesto A las ganancias

30 Conversión de la moneda extranjera

31 Hiperinflación

32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

33 Informaciones A revelar sobre partes relacionadas

34 Actividades especiales

35 Transición A la niif para las pymes


Presentación de Estados

Financieros

Modelos de Estados Financieros

Estado de Situación Financiera

1. Corriente y no corriente

2. Por liquidabilidad

Estado integral de resultados

1. Por función

2. Por naturaleza

3. ORI neto de impuestos

4. ORI antes de Impuestos

Un único estado o dos estados. (8 modelos)

Estado de cambios en el patrimonio

1.Estado de cambios en el patrimonio de los accionistas

2. Estado de resultados y ganancias acumuladas

Estado de Flujos de Efectivo

1. Directo

2. Indirecto

Esta Norma no prescribe ni el orden ni el

formato en que tienen que presentarse las

partidas. El párrafo 4.2 simplemente

proporciona una lista de partidas que son

suficientemente diferentes en su naturaleza o

función como para justificar su presentación por

separado en el estado de situación financiera.


Estados Financieros

Grupo

N° 2


Estado de Resultados

Estado de Cambios en el

Patrimonio


Grupo

N° 3

Notas a los Estados Financieros


Estado de Resultados


Grupo

N° 2


Estado de Actividades

Estado de Cambios en el Activo

Neto


Grupo

N° 3



Estado de Actividades


Con Ánimo de Lucro Sin Ánimo de Lucro


Diferencia entre resultados y

ORI

Estado de resultados

Ingresos de actividades Ordinarias XX.XXX

Costo de Ventas (XX:XXX)

Ganancia bruta XX.XXX

Otros ingresos XX.XXX

Costos de distribución XX.XXX

Gastos de administración XX.XXX

Otros gastos XX.XXX

Otras ganancias (pérdidas) XX.XXX

Ingresos financieros XX.XXX

Costos financieros XX.XXX

Ganancia (pérdida),

antes de impuestos XX.XXX

Ingreso (gasto) por impuestos XX.XXX

Ganancia (pérdida) XX.XXX

Estado del resultado integral

Diferencias de cambio por conversión XX.XXX

Ganancias (pérdidas) actuariales por planes de

beneficios definidos XX.XXX

ganancias (pérdidas) por revaluación XX.XXX

coberturas del flujo de efectivo XX.XXX

Resultado integral total XX.XXX

Ingresos de actividades Ordinarias XX.XXX

Costo de Ventas (XX:XXX)

Ganancia bruta XX.XXX

Otros ingresos XX.XXX

Costos de distribución XX.XXX

Gastos de administración XX.XXX

Otros gastos XX.XXX

Otras ganancias (pérdidas) XX.XXX

Ingresos financieros XX.XXX

Costos financieros XX.XXX

Ganancia (pérdida),

antes de impuestos XX.XXX

Ingreso (gasto) por impuestos XX.XXX

Ganancia (pérdida) XX.XXX

Estado Integral de

ResultadosEstado de Resultados

Estado del resultado integralGanancia (pérdida) XX.XXX

Diferencias de cambio por conversión XX.XXX

Ganancias (pérdidas) actuariales por planes de

beneficios definidos XX.XXX

ganancias (pérdidas) por revaluación XX.XXX

coberturas del flujo de efectivo XX.XXX

Resultado integral total XX.XXX


Estados Financieros

Estado financiero

de la matriz y sus

subordinadas. Se

presenta como un

solo estado

financieros

CONSOLIDADO

Estado financiero

de la Entidad en la

cual tiene

inversiones en:

• Asociadas

• Subordinadas

• Negocios

Conjuntos

Dichas Inversiones

se miden:

• Costo

• Costo

Amortizado

• Valor

Razonable

• Método de

participación

Patrimonial

SEPARADO

Estado financiero

de la Entidad, en la

cual NO TIENE

Inversiones en:

• Asociadas

• Subordinadas

• Negocios

Conjuntos

INDIVIDUAL

Estado financiero

en el cual se

tiene el control

común

COMBINADO

Lo anterior

implica que si

una entidad no

tiene subsidiarias

pero sí asociadas

o negocios

conjuntos, debe

aclarar si está

presentando

estados

financieros

principales

PRINCIPAL


Jerarquía de la políticas

contables

Requerimientos yguías establecidosen NIIF para PYMESque tratencuestiones similaresy relacionadas

Criterios dereconocimiento yconceptos demedición

NIIF Completas

Juicio o Criterio de la Entidad

Desarrollará una política que

dé lugar a información más

fiable y más relevante para la

toma de decisiones de los

usuarios de la información

financiera

La gerencia puede también

considerar los requerimientos y

guías en las NIIF completas que

traten cuestiones similares y

relacionadas.

La Gerencia de la Entidad, aplicar

de forma descendente los

requerimientos para definir una

política contable, en primera

instancia revisando requerimientos

y guías establecidas en las NIIF

para PYMES

La Gerencia de la Entidad, considerará

las definiciones, criterios de

reconocimiento y conceptos de

medición para activos, pasivos,

ingresos y gastos, y los principios

generales en la Sección 2 Conceptos y

Principios Generales. De las NIIF para

PYMES


Valor Razonable

▪ Valor Razonable: Precio de intercambio de un activo o cancelación de un

pasivo entre partes interesadas debidamente informadas en una fecha

determinada.

ENFOQUE

JERARQUIA

MERCADO

INGRESOS

COSTO

N1- Precios Cotizados

N2- Datos Observables

N3- Datos No Observables


Instrumentos Financieros

Instrumento Financiero

(Contrato que dá Origen)

Pasivo Financiero o Instrumento de Capital

en otra Entidad

Pasivo Financiero: Obligación contractual

a entregar o intercambiar activos

financieros

Activo Financiero en Una Entidad.

Activo Financiero: Derecho contractual a recibir o intercambiar

activos financieros

DEFINICIÓN

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a unactivo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o aun instrumento de patrimonio de otraSECCIÓN 11 SECCIÓN 12

COSTO AMORTIZADO = Vr. Inicial – Abonos a Capital+/- Amortización Acumulada (TIR) - Deterioro

Instrumentos Financieros Básicos

Otros Instrumentos Financieros

VALOR RAZONABLE = precio que sería recibido porvender un activo o pagado por transferir un pasivo enuna transacción ordenada entre participantes delmercado en la fecha de la medición.

Medición Inicial: Valor razonable (precio de la transacción)más costos de transacción

Medición Inicial: Valor razonable (precio de la transacción)

Los costos de transacción se reconocen como gastos delperíodo.

Medición Posterior:COSTO AMORTIZADO = Vr. Inicial – Abonos a Capital +/-Amortización Acumulada (TIR) - Deterioro

Medición Posterior:

VALOR RAZONABLE = precio que sería recibido por vender unactivo o pagado por transferir un pasivo en una transacciónordenada entre participantes del mercado en la fecha de lamedición.


III. CAMBIOS ENTRE LA VERSIÓN 2009

A 2015

13

Cambios Importantes y

Relevantes

Cambios Importantes y Relevantes

1. Esfuerzo y costo desproporcionado 11. Incorporación del modelo de revaluación en

PP&E

2. Clasificación separada de

Propiedades de inversión a VR

12. Utilización del valor de compra para identificar un

componente

3. Cuatro tipos de otro resultado integral 13. Amortización de intangible máximo a 10 años

4. Procedimientos adicionales a estados financieros

consolidados

14. Valor razonable en activos y pasivos en

combinación de negocios


combinados

15. Clasificación de instrumento financiero como

pasivo financiero o patrimonio


separados

16. Cancelación de pasivos financieros con

instrumentos de patrimonio

7. El cambio de una política contable del costo a

revaluación es prospectiva

17. Inclusión de aspectos en pago basado en

acciones (opciones)

8. Ampliación de ejemplos de instrumentos

financieros básicos

18. Ampliación del tema de impuestos diferidos

9. Acuerdo vinculante de venta como valor razonable 19. Ampliación en moneda extranjera, incluido

aspectos de hiperinflación

10. Cobertura del riesgo de tasa de interés 20. Ajustes a los procedimientos de adopción por

primera vez


Concepto de Esfuerzo y costo

desproporcionados

Costo o esfuerzo desproporcionado

Inversiones en Asociadas

Inversiones en Negocios Conjuntos

Propiedades de Inversión

Propiedades, Planta y Equipo

Beneficios a Empleados

AgriculturaSe especifica una

exención por esfuerzo o

costo desproporcionado

para algunos

requerimientos de esta

Norma. Esta exención no

se usará para otros

requerimientos de esta

Norma.


Tipos de ORI

OTRO RESULTADO INTEGRAL

Conversión de Negocios en el

Exterior

Algunas ganancias y

pérdidas actuariales

Algunos cambios en los valores razonables de

los

instrumentos de cobertura

Cambios en el superávit de

revaluación para las propiedades,

planta y equipo

Si una entidad no tiene partidas de otro

resultado integral en ninguno de los periodos

para los que se presentan estados

financieros, puede presentar solo un estado

de resultados o un estado del resultado

integral en el que la última línea se denomine

“resultado”.


II. INVENTARIOS

17

Inventarios

Costos de los

Inventarios (CI)

CI = CA + CC+ OC

Costos de

adquisición

(CA)

Costos de

conversión

(CC)

Otros costos

incluidos

(OC)

$ Compra +

Aranceles de importación +

Otros imptos. + Otros costos.

Directos - Descuentos

comerciales, rebajas y otros

similares.

Costos Directos + Costos

Indirectos (asignados a los

costos de producción)


Costos de los Inventarios

• Costos de adquisición:

– Precio de compra,

– Aranceles de importación y otros impuestos (que no sean

recuperables posteriormente de las autoridades fiscales),

– Transporte,

– La manipulación y otros costos directamente atribuibles a la

adquisición de las mercaderías, materiales o servicios.

– Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas

similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.



• Costos de transformación:

– Incluirán los costos directamente relacionados con las

unidades de producción, tales como la mano de obra directa.

– También incluirán una distribución sistemática de los costos

indirectos de producción variables o fijos, en los que se haya

incurrido para transformar las materias primas en productos

terminados:

– Costos indirectos fijos: permanecen relativamente constantes, con

independencia del volumen de producción. Ejemplo: depreciación,

mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, costo de gestión y

administración de las plantas

– Costos indirectos variables: varían directamente, o casi directamente, con

el volumen de producción. Ejemplo: materiales y mano de obra indirecta


Distribución de los costos

indirectos de producción

• Una entidad distribuirá los

costos indirectos fijos de

producción entre los costos de

transformación sobre la base

de la capacidad normal de los

medios de producción.

• Los costos indirectos no

distribuídos son reconocidos

como un gasto en el periodo

en el cual se hayan incurrido.


http://www.google.cl/imgres?imgurl=http://www.vaticgroup.com/uploads/perspectiva 4/e-logistica.jpg&imgrefurl=http://www.vaticgroup.com/unlimitpages.asp?id=90&usg=__f7yKtrfMPH5faHnj7ljGtrSwkMY=&h=600&w=800&sz=26&hl=es&start=108&zoom=1&itbs=1&tbnid=EHuKEqyEijq91M:&tbnh=107&tbnw=143&prev=/images?q=inventarios&start=90&hl=es&sa=N&gbv=2&ndsp=18&tbs=isch:1


• Otros costos incluidos en los inventarios.

• Una entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios

solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para dar a

los mismos su condición y ubicación actuales.

► Reconocimiento como un gasto

► Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el

importe en libros de éstos como un gasto en el periodo en el que

se reconozcan los correspondientes ingresos de actividades

ordinarias.


Costos excluidos de los

inventarios

• Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios y

reconocidos como gastos en el periodo en el que se incurren, los

siguientes:

• Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra

u otros costos de producción.

• Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios

durante el proceso productivo, previos a un proceso de

elaboración ulterior.

• Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a

los inventarios su condición y ubicación actuales.

• Costos de venta


Fórmulas de cálculos del

costo de los inventarios

• Una entidad medirá el costo de los inventarios utilizando los

métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo

promedio ponderado.

• Una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los

inventarios que tengan una naturaleza y uso similares.

• Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar

justificada la utilización de fórmulas de costo distintas.

• El método última entrada primera salida (LIFO) no está permitido

en esta IFRS.


Fórmulas del costo

• Primeros en entrar Primeros en salir (PEPS)

• Costo Promedio Ponderado

• Últimos en Entrar Primeros en Salir (UEPS) está prohibido


Ejercicio de Aplicación

26

Ejemplo – Adquisición(Cifras en Miles de Pesos Colombianos)

Ejemplo: Una entidad que fabrica productos químicos agrícolas

ha efectuado la importación 500 unidades de producto terminado,

los costos incurridos son;

Precio de la Compra (**) $ 34.500

Aranceles 4.140

Impuestos deducibles 6.180

Transporte 1.250

Almacenamiento (*) 180

Descuento comercial (3.250)

(* ) Almacenamiento generado por demora en el retiro de la mercancía del puerto

(**) Compra a 6 meses con tasa del 1,2% mensual



Paso N° 1 – Reconocimiento Inicial

INVENTARIOS

Precio Inicial $ 32.117

Aranceles 4.140

Transporte 1.250

Almacenamiento 0

Descuento Comercial (3.250)

Impuestos Deducibles 0



Paso N° 2 – Calculo del valor presente

INVENTARIOS

Valor Futuro $ 34.500

Plazo 6 Meses

Tasa de Descuento (Tasa de mercado) 1,2%

Valor Presente $ 32.117

VP= VF/(1+i)^n

VP= (34.500)/(1+1.2%)^6




Total 34.257

INVENTARIOS


Aranceles 4.140

Transporte 1.250

Almacenamiento 0


Impuestos Deducibles 0



Paso N° 3 – Registro Contable

INVENTARIOS

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD

Cuentas DÉBITO CREDITO

Inventarios 34.257

6.180Impuestos Deducibles

180Gastos

Total 40.617 40.617

40.617Cuentas por pagar / Bancos


Ejemplo – Promedio

Ponderado(Cifras en Miles de Pesos Colombianos)

Paso N° 2 – Movimiento en Kardex

INVENTARIOS

Fecha Concepto

Unidades Vr. Unit. Vr. Total Unidades Vr. Unit. Vr. Total Unidades Vr. Unit. Vr. Total

02/01/2015 Adquisición 500 68,5 34.257 500 68,5 34.257

25/01/2015 Adquisición 600 66,7 40.000 1.100 67,5 74.257

18/02/2015 Retiro 550 67,51 68 550 134,9 74.190

15/02/2015 Adquisición 500 84,0 42.000 1.050 110,7 116.190

23/03/2015 Adquisición 200 115,0 23.000 1.250 111,4 139.190

31/03/2015 Retiro 1.100 111,35 111 150 927,2 139.078

COMPRA VENTA SALDO

Aplicación del

promedio

ponderado


Ejemplo – Deterioro(Cifras en Miles de Pesos Colombianos)

Paso N° 3 – Cálculo del deterioro

INVENTARIOS

Valor en Libros

Valor Neto Realizable

Se valora por el menor valor entre el costo y el

valor Neto Realizable


Ejemplo – Cálculo del Valor

Neto Realizable(Cifras en Miles de Pesos Colombianos)

Paso N° 3 – Cálculo del Valor Neto Realizable

INVENTARIOS

VNRPrecio

Estimado de Venta

Costo Estimados de Venta

Costo para terminar


Ejemplo – Cálculo del

Deterioro(Cifras en Miles de Pesos Colombianos)


INVENTARIOS

COSTO VNR

$139.078

PEV CEV

$140.000 $10.000

$130.000

$9.078DETERIORO


Ejemplo – Cálculo del

Deterioro(Cifras en Miles de Pesos Colombianos)


INVENTARIOS

Fecha Concepto

Unidades Vr. Unit. Vr. Total Unidades Vr. Unit. Vr. Total Unidades Vr. Unit. Vr. Total

02/01/2015 Adquisición 500 68,5 34.257 500 68,5 34.257

25/01/2015 Adquisición 600 66,7 40.000 1.100 67,5 74.257

18/02/2015 Retiro 550 67,51 68 550 134,9 74.190

15/02/2015 Adquisición 500 84,0 42.000 1.050 110,7 116.190

23/03/2015 Adquisición 200 115,0 23.000 1.250 111,4 139.190

31/03/2015 Retiro 1.100 111,35 111 150 927,2 139.078

31/03/2015 Deterioro - - 9.078 150 866,7 130.000

COMPRA VENTA SALDO

Registro del

deterioro


Costos Excluidos del

Inventario(Cifras en Miles de Pesos Colombianos)

INVENTARIOS

Son costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos como

gastos en el periodo en el que se incurren, los siguientes:

a. Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u

otro costos de producción.

b. Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el

proceso productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior.

c. Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los

inventarios su condición y ubicación actuales.

d. Costos de venta.


IV. TRATAMIENTO DE LA PROPIEDAD,

PLANTA Y EQUIPO

38



PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


Aranceles 35.000

Transporte 1.250

Almacenamiento 350

Instalación 2.350

Capacitación al personal 1.250

Descuento Comercial 3.250

Desmantelamiento ?

Deducción - IVA 34.533



Paso N° 2 – Calculo del desmantelamiento


Valor Futuro $ 5.000

Plazo 5 años

Tasa de Descuento (Tasa de mercado) 4,7% E. A.

Valor Presente $ 3.974

VP= VF/(1+i)^n

VP= (5000)/(1+4.7%)^5




Total 189.324



Aranceles 35.000

Transporte 1.250

Almacenamiento 350

Instalación 2.350

Capacitación al personal 1.250


Desmantelamiento 3.974

Impuestos Descontables 34.533



Paso N° 3 – Registro Contable




Propiedad, Planta y Equipo 189.324

34.533Gasto - IVA

221.483Cuentas por pagar / Bancos

Total 225.457 225.457

3.974Provisión

1.600Gastos


Ejemplo – Depreciación(Cifras en Miles de Pesos Colombianos)

Paso N° 4 – Determinación de la Base de Depreciación


Valor del Activo A $ 189.324

Valor Residual (2%) B=A*2% 3.786

Base de la Depreciación C=A-B 185.538

Antecedente: La Compañía ha definido la vida útil en 12 años (144 meses)

y un valor residual del 2%

Depreciación del Mes C/144 1.288



Paso N° 5 – Efectos del cálculo del Deterioro



y un valor residual del 2%. La Compra fue efectuada el 1 de enero de 2012

Años Vr. Inicial Vr. Residual Base Dep. Dep. Año Adición Retiro Deterioro Saldo Final Vr. Recuperable

1 189.324 3.786 185.538 15.461 - 173.863 220.000

2 173.863 15.461 - 158.401 -

3 158.401 15.461 - 142.940 -

4 142.940 15.461 127.478

5 127.478 15.461 112.017

6 112.017 15.461 96.555

7 96.555 15.461 81.094

8 81.094 15.461 65.632

9 65.632 15.461 50.171

10 50.171 15.461 34.709

11 34.709 15.461 19.248

12 19.248 15.461 3.786

El valor

recuperable se

calcula como el

mayor entre el

valor en uso y

el valor

razonable

menos costo de

venta






y un valor residual del 2%. La Compra fue efectuada el 1 de enero de 2012


1 189.324 3.786 185.538 15.461 - 173.863 220.000

2 173.863 15.461 - 158.401 -

3 158.401 15.461 - 142.940 -

4 142.940 15.461 127.478

5 127.478 15.461 112.017

6 112.017 15.461 96.555

7 96.555 15.461 81.094

8 81.094 15.461 65.632

9 65.632 15.461 50.171

10 50.171 15.461 34.709

11 34.709 15.461 19.248

12 19.248 15.461 3.786

En este caso no se

efectúa registro

alguno, dado que en

PYME se definió

modelo del costo.





En este caso el valor

recuperable es

menor que el valor

en libros, por tanto

se genera un

deterioro.


1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 - 148.526 -

3 148.526 14.474 - 134.052 -

4 134.052 14.474 119.578

5 119.578 14.474 105.104

6 105.104 14.474 90.630

7 90.630 14.474 76.156

8 76.156 14.474 61.682

9 61.682 14.474 47.208

10 47.208 14.474 32.734

11 32.734 14.474 18.260

12 18.260 14.474 3.786






1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 - 148.526 -

3 148.526 14.474 - 134.052 -

4 134.052 14.474 119.578

5 119.578 14.474 105.104

6 105.104 14.474 90.630

7 90.630 14.474 76.156

8 76.156 14.474 61.682

9 61.682 14.474 47.208

10 47.208 14.474 32.734

11 32.734 14.474 18.260

12 18.260 14.474 3.786

Se reconoce un deterioro por la

diferencia entre el valor recuperable vs el

valor en libros.






1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 - 148.526 -

3 148.526 14.474 - 134.052 -

4 134.052 14.474 119.578

5 119.578 14.474 105.104

6 105.104 14.474 90.630

7 90.630 14.474 76.156

8 76.156 14.474 61.682

9 61.682 14.474 47.208

10 47.208 14.474 32.734

11 32.734 14.474 18.260

12 18.260 14.474 3.786

Siempre que se presente una novedad

relacionada con adición, retiro, deterioro,

cambio de vida útil o valor residual se

debe recalcular la base de la

depreciación.





Para verificar que el recalculo de la

depreciación es correcta, el valor al final

de la vida útil debe corresponder al valor

residual,


1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 - 148.526 -

3 148.526 14.474 - 134.052 -

4 134.052 14.474 119.578

5 119.578 14.474 105.104

6 105.104 14.474 90.630

7 90.630 14.474 76.156

8 76.156 14.474 61.682

9 61.682 14.474 47.208

10 47.208 14.474 32.734

11 32.734 14.474 18.260

12 18.260 14.474 3.786





En el segundo año se vuelve a presentar

un deterioro, dado que el valor

recuperable es inferior al valor en libros.


1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 3.526 145.000 145.000

3 145.000 141.213 14.121 - 130.878 -

4 130.878 14.121 116.757

5 116.757 14.121 102.636

6 102.636 14.121 88.514

7 88.514 14.121 74.393

8 74.393 14.121 60.272

9 60.272 14.121 46.150

10 46.150 14.121 32.029

11 32.029 14.121 17.908

12 17.908 14.121 3.786





Se recalcula la base de depreciación, es

igual al saldo final ($145.000 menos

$3.786 que es el valor residual).


1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 3.526 145.000 145.000

3 145.000 141.213 14.121 - 130.878 -

4 130.878 14.121 116.757

5 116.757 14.121 102.636

6 102.636 14.121 88.514

7 88.514 14.121 74.393

8 74.393 14.121 60.272

9 60.272 14.121 46.150

10 46.150 14.121 32.029

11 32.029 14.121 17.908

12 17.908 14.121 3.786





Se recalcula la depreciación es igual

($145.000/10 años)


1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 3.526 145.000 145.000

3 145.000 141.213 14.121 - 130.878 -

4 130.878 14.121 116.757

5 116.757 14.121 102.636

6 102.636 14.121 88.514

7 88.514 14.121 74.393

8 74.393 14.121 60.272

9 60.272 14.121 46.150

10 46.150 14.121 32.029

11 32.029 14.121 17.908

12 17.908 14.121 3.786





En el tercer año el valor recuperable es mayor que el

valor en libros, dado que e aplica el modelo del costo,

no se puede reconocer una revaluación, sin embargo,

dado que en el pasado hubo deterioro, en este caso se

puede recuperar parte del deterioro.


1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 3.526 145.000 145.000

3 145.000 141.213 14.121 (14.389) 145.267 150.000

4 145.267 141.481 15.720 129.547

5 129.547 15.720 113.827

6 113.827 15.720 98.107

7 98.107 15.720 82.387

8 82.387 15.720 66.667

9 66.667 15.720 50.947

10 50.947 15.720 35.227

11 35.227 15.720 19.507

12 19.507 15.720 3.786






1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 3.526 145.000 145.000

3 145.000 141.213 14.121 (14.389) 145.267 150.000

4 145.267 141.481 15.720 129.547

5 129.547 15.720 113.827

6 113.827 15.720 98.107

7 98.107 15.720 82.387

8 82.387 15.720 66.667

9 66.667 15.720 50.947

10 50.947 15.720 35.227

11 35.227 15.720 19.507

12 19.507 15.720 3.786 La diferencia entre el valor en libros y el valor

recuperable es de $19.122, pero sólo se puede

recuperar hasta el valor del deterioro reconocido

anteriormente.





Se recalcula nuevamente la base de depreciación y el

valor de la depreciación. Al final el saldo debe

corresponder al valor residual.


1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 3.526 145.000 145.000

3 145.000 141.213 14.121 (14.389) 145.267 150.000

4 145.267 141.481 15.720 129.547

5 129.547 15.720 113.827

6 113.827 15.720 98.107

7 98.107 15.720 82.387

8 82.387 15.720 66.667

9 66.667 15.720 50.947

10 50.947 15.720 35.227

11 35.227 15.720 19.507

12 19.507 15.720 3.786



Paso N° 6 – Efectos del cambio del valor residual


Al recalcular el valor residual (5%), se debe recalcular la

base de depreciación y el valor de la depreciación.


1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 3.526 145.000 145.000

3 145.000 141.213 14.121 130.878 150.000

4 130.878 127.092 14.121 116.757

5 116.757 9.466 107.291 13.411 103.346

6 103.346 13.411 89.934

7 89.934 13.411 76.523

8 76.523 13.411 63.112

9 63.112 13.411 49.700

10 49.700 13.411 36.289

11 36.289 13.411 22.878

12 22.878 13.411 9.466



Paso N° 7 – Efectos del cambio de la vida útil



1 189.324 3.786 185.538 15.461 10.863 163.000 163.000

2 163.000 159.213 14.474 3.526 145.000 145.000

3 145.000 141.213 14.121 130.878 150.000

4 130.878 127.092 14.121 116.757

5 116.757 9.466 107.291 13.411 103.346

6 103.346 93.879 6.259 97.087

7 97.087 6.259 90.828

8 90.828 6.259 84.570

9 84.570 6.259 78.311

10 78.311 6.259 72.053

11 72.053 6.259 65.794

12 65.794 6.259 59.535

13 59.535 6.259 53.277

14 53.277 6.259 47.018

15 47.018 6.259 40.759

16 40.759 6.259 34.501

17 34.501 6.259 28.242

18 28.242 6.259 21.983

19 21.983 6.259 15.725

20 15.725 6.259 9.466

Al incrementar la vida útil de

12 a 20 años, se debe

recalcular la base de

depreciación y el valor de la

depreciación.


Modelo de Revaluación(Cifras en Miles de Pesos Colombianos)

$250.000Valor del Edificio

$58.649Valor de la Depreciación Acumulada

$200.000Saldo del Superávit de Revaluación (ORI)

50 añosVida Útil

15%Valor residual

30/6/20X7Fecha de Escritura




REGISTRO CONTABLE – SALDO EN LIBROS


Costo del Edificio 250.000

58.649Gastos Depreciación

Total 308.649 308.649

Bancos 250.000

58.649Depreciación Acumulada




CALCULO – REVALUACIÓN

Costo del Edificio

Valor Neto

Depreciación Acumulada

$250.000

($58.649)

$191.351

Valor Revaluado $280.000

Porcentaje de Incremento 146%

$365.820

($85.820)

$280.000

Saldo

Contable

Valor

Revaluado

$115.820

($27.171)

$88.649

Diferencia




CONTABILIZACIÓN – REVALUACIÓN

CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Depreciación Acumulada 58.649

88.649Costo del Edificio

Total 147.298 147.298


88.649Superávit de revaluación

Método 1 – Eliminación de la Depreciación Acumulada

CUENTAS DÉBITO CRÉDITO


Total 118.820 118.820

Depreciación Acumulada 27.171

88.649Superávit de revaluación

Método 2 – Re expresión Proporcional



IV. INGRESOS

62

Ingresos

Ingresos de actividades ordinarias procedentes de las

siguientes transacciones y sucesos:

(a) la venta de bienes (si los produce o no la entidad para su

venta o los adquiere para su reventa);

(b) la prestación de servicios;

(c) los contratos de construcción en los que la entidad es el

contratista; y

(d) el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que

produzcan intereses, regalías o dividendos.


Ingresos

Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al

valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir.

El valor razonable de la contraprestación, recibida o por

recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera

descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y

rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la

entidad.


Adquisición CDT(Cifras en Miles de Pesos Colombianos)

Ejemplo: Una entidad que fabrica productos químicos agrícolas

con sus excedentes de liquidez ha efectuado la adquisición de un

Certificado de Depósito a Término (CDT) con las siguientes

condiciones:

Valor de la Inversión $ 120.000

Tasa de Interés 4,9%

Pago T.V

Plazo 18 meses

Costo de transacción $ 117





Valor Inicial $ 120.000

Tasa de Interés 4.9%

Costos de transacción $117

Fecha de constitución 1/1/2014

Plazo 18 meses

Fecha de vencimiento 30/6/2015

Valor de lo Intereses trimestrales $1.438






Activos Financieros Medidos al Costo

Amortizado - CDT120.117

120.117Bancos

Total 120.117 120.117

Paso N° 1 – Reconocimiento Inicial - Contabilización

Como el CDT se clasifica como un instrumento financiero básico, su reconocimiento inicial es por el precio de

la transacción incluidos los costos de las transacciones.


Ejemplo – Medición Posterior(Cifras en Miles de Pesos Colombianos)


Paso N° 2 – Medición Posterior – Cálculo del costo Amortizado

Fases del Cálculo del

Costo Amortizado




Flujo Inicial Flujo de Caja TIR

$120.117

Mes Valor

1 -

2 -

3 1.438

4 -

5 -

6 1.438

7 -

8 -

9 1.438

10 -

11 -

12 1.438

13 -

14 -

15 1.438

16 -

17 -

18 121.438

Mes Valor

- (120.000)

1 -

2 -

3 1.438

4 -

5 -

6 1.438

7 -

8 -

9 1.438

10 -

11 -

12 1.438

13 -

14 -

15 1.438

16 -

17 -

18 121.438

TIR 0,398%

1 2 3




Costo Amortizado

Mes Valor Inicial Pagos Intereses Costo Amortizado

1 120.000 - 477 120.477

2 120.477 - 479 120.957

3 120.957 1.438 481 120.000

4 120.000 - 477 120.477

5 120.477 - 479 120.957

6 120.957 1.438 481 120.000

7 120.000 - 477 120.477

8 120.477 - 479 120.957

9 120.957 1.438 481 120.000

10 120.000 - 477 120.477

11 120.477 - 479 120.957

12 120.957 1.438 481 120.000

13 120.000 - 477 120.477

14 120.477 - 479 120.957

15 120.957 1.438 481 120.000

16 120.000 - 477 120.477

17 120.477 - 479 120.957

18 120.957 121.438 481 -

4







Amortizado - CDT477

477Ingresos Financieros

Total 477 477

Paso N° 2 – Medición Posterior- Contabilización Intereses







Amortizado - CDT1.438

1.438Bancos

Total 1.438 1.438

Paso N° 2 – Medición Posterior- Contabilización recibo intereses


VI. ESAL

73

ESTRUCTURA DE LOS INFORMES

FINANCIEROS

Métodos utilizados cuando la ESAL no

utiliza la contabilidad de fondos

Método del Diferido

Métodos utilizados cuando la copropiedad utiliza la contabilidad

de fondos


Método de los fondos restringidos

La Contabilidad de Entidades sin

ánimo de lucro

Entidades Sin Ánimo de Lucro

Aportes PermanentesSe reconocen como un

incremento directo en los activos netos

Contribuciones restringidas

Para gastos del período corriente

Se reconocen como ingresos ordinarios

Para gastos de períodos futuros

Se difiere y reconoce como ingresos ordinarios en la medida en que los gastos

son reconocidos

Para la compra de bienes de capital (activos fijos)

Se difieren y reconocen como ingresos ordinarios sobre la misma base de amortización del gasto

Para el prepago de deudaEl reconocimiento está

basado en el propósito de la deuda

Contribuciones no restringidas




ánimo de lucro

Aportes PermanentesSe reconocen como

ingresos ordinarios en el fondo permanente


Para las cuales existe un fondo restringido

Se reconocen como ingresos ordinarios del

fondo restringido

Para las cuales no existe un fondo restringido

Se reconocen en el fondo general de acuerdo con el

método del diferido


Se reconocen como ingresos ordinarios en el

fondo general



ánimo de lucro

TRATAMIENTO DE FONDOS

Fondos Obligatorios

Artículo 54 (Ley 79 de 1988). Si del ejercicio resultaren

excedentes, estos se aplicarán de la siguiente forma: Un

veinte por ciento (20%) como mínimo para crear y

mantener una reserva de protección de los aportes

sociales; un veinte por ciento (20%) como mínimo para el

Fondo de educación y un diez por ciento (10%) mínimo

para un Fondo de solidaridad.


Excedentes en las

Cooperativas

Ejemplo: La Cooperativa XYZ, ha generado excedentes en el año 2016, por

valor de $890.000.


Excedentes del Ejercicio 890.000

Total 890.000 890.000

89.000Reserva Fondo de Solidaridad


178.000Reserva para protección de aportes

178.000Reserva Fondo de Educación

445.000Otras Reservas

Excedentes en las

Cooperativas

Ejemplo: Utilización de la reserva del Fondo de educación en el año 2017, por

valor de $ 78.000.



Gastos – Educación 78.000

Total 156.000 156.000

78.000Bancos


Reserva Fondo de Educación 78.000

78.000Excedentes Acumulados

Fondos Destinación

Específico


Ejemplo: La Cooperativa XYZ ha definido incluir una cuota extraordinaria para

la celebración del día del niño, por valor de $50.000, el recaudo se efectúo el 10

de febrero de 2017.



Bancos 50.000

Total 50.000 50.000

50.000Ingresos de actividades ordinarias

Fondos Destinación

Específico


Ejemplo: La Cooperativa XYZ ha definido incluir una cuota extraordinaria para

la celebración del día del niño, por valor de $50.000, la misma fue utilizada en el

mes de abril de 2017.



Gastos - Educación 50.000

Total 156.000 156.000

50.000Bancos

ASPECTOS ESPECIALES DE LA

PROPIEDAD HORIZONTAL

MÉTODOS DE PRESENTACIÓN

Objetivo

Los EFPG suministraninformación acerca de lasituación financiera, delrendimiento financiero y delos flujos de efectivo de unaentidad, que sea útil a unaamplia variedad deusuarios a la hora de tomarsus decisiones económicas.También suministraninformación para evaluar lagestión del administradorde la copropiedad.

COPROPIEDADES – WILMAR

FRANCO

Estados Financieros de propósito general


ESTRUCTURA DE LOS INFORMES

FINANCIEROS

Métodos utilizados cuando la copropiedad

no utiliza la contabilidad de fondos


Métodos utilizados cuando la copropiedad utiliza la contabilidad

de fondos


Método de los fondos restringidos

Copropiedades de Uso Residencial o Mixto

La Contabilidad de Entidades sin ánimo de lucro


Aportes PermanentesSe reconocen como un

incremento directo en los activos netos


Para gastos del período corriente


Para gastos de períodos futuros

Se difiere y reconoce como ingresos ordinarios en la medida en que los gastos

son reconocidos

Para la compra de bienes de capital (activos fijos)

Se difieren y reconocen como ingresos ordinarios sobre la misma base de amortización del gasto

Para el prepago de deudaEl reconocimiento está

basado en el propósito de la deuda




La Contabilidad de Fondos – El método del diferido


Aportes PermanentesSe reconocen como

ingresos ordinarios en el fondo permanente


Para las cuales existe un fondo restringido

Se reconocen como ingresos ordinarios del

fondo restringido

Para las cuales no existe un fondo restringido

Se reconocen en el fondo general de acuerdo con el

método del diferido


Se reconocen como ingresos ordinarios en el

fondo general


La Contabilidad de Fondos – El método de los fondos

restringidos


FONDO DE IMPREVISTOS

Fondo de Imprevistos

El Fondo de imprevistos es un activo con destinación específica que debe

mantenerse en cuentas de ahorro, fondos fiduciarios u otras cuentas, y

que se forma como mínimo con el 1% del presupuesto anual de

ingresos y gastos de la copropiedad. Los recursos que forman parte de

este fondo se cobran a los propietarios junto con las cuotas

ordinarias, y estos tienen como finalidad garantizar los recursos

necesarios en el momento en que se incurra en situaciones no

presupuestadas que impliquen la disposición de recursos adicionales a los

recursos recaudados en las cuotas ordinarias de administración.



Ejemplo: La propiedad Horizontal ABC, ha establecido una cuota de

administración de $55.000, el cual incluye el valor de $5.000, para el fondo de

improvistos.



Cuentas por cobrar - Admón. 55.000

Total 55.000 55.000

55.000Ingresos Ordinarios

Reconocimiento Inicial





improvistos.



Banco B – Fondo de Imprevistos 5.000

Total 55.000 55.000

55.000Cuentas por Cobrar

Recaudo / Pago

Banco A- General 50.000

Cuenta Restringida





improvistos.



Total 5.000 5.000

5.000Banco B – Fondo de Imprevistos

Utilización del Fondo de Imprevistos

Gastos 5.000


BIENES MUEBLES E

INMUEBLES COMUNES

ESENCIALES Y NO

ESENCIALES

Copropiedades de Uso Residencial o MixtoBienes Inmuebles Comunes Esenciales y No

Esenciales sin Desafectar

Transacci

ón

Fuente de los RecursosCuota

Ordinaria

Cuota

Extraordinaria

Excedentes

Copropiedad

Donaciones o

SubvencionesPréstamos

Indemnización

Cía.. Seguros

Mantenimiento

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Reparaciones

mayores y

sustituciones

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Adquisición

por separado

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Construcción o

fabricación

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo



Bienes Inmuebles Comunes Esenciales y No


Ejemplo: La propiedad Horizontal ABC, ha definido efectuar la demolición y

construcción de dos tanques de almacenamiento de agua para una mayor

capacidad, cuyo valor es de $140.000.000, los cuales serán recaudados en 12

cuotas.



Total 140.000.000 140.000.000

140.000.000Ingresos recibidos por anticipado (P)

Construcción de Bienes Esenciales

Bancos 140.000.000



Bienes Inmuebles Comunes Esenciales y No




Total 140.000.000 140.000.000

140.000.000Bancos

Construcción de Bienes Esenciales

Gastos 140.000.000

140.000.000Ingresos para construcción

Ingresos recibidos por anticipado (P) 140.000.000



Bienes Inmuebles Comunes No Esenciales

Desafectados

Transacci

ón

Fuente de los Recursos

Cuota

Ordinaria

Cuota

Extraordinaria

Excedentes

Copropiedad

Donaciones o

SubvencionesPréstamos

Indemnización

Cía. Seguros

Mantenimiento

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar o

efectivo

Reparaciones

mayores y

sustituciones

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Adquisición

por separado

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Construcción o

fabricación

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar o

efectivo




Desafectados

Ejemplo: La propiedad Horizontal ABC, ha definido efectuar la construcción de

una cancha de squash por valor de $80.000.000, pago que se efectuará en 6

cuotas.



Total 80.000.000 80.000.000

80.000.000Ingresos recibidos por anticipado (P)

Construcción de Bienes No Esenciales

Bancos 80.000.000




Desafectados



Total 80.000.000 80.000.000

80.000.000Bancos


PP&E (Cancha) 80.000.000




Desafectados



Total 333.334 333.334



Gastos depreciación 166.667

166.667Ingresos para construcción cancha

Ingresos recibidos por anticipado (P) 166.667

Se ha definido que la vida útil de la cancha es de 40 años (480 meses).



Bienes Muebles Comunes No Esenciales

sin Desafectar y Desafectados

Transacci

ón

Fuente de los Recursos

Cuota

Ordinaria

Cuota

Extraordinari

a

Excedentes

Copropieda

d

Donaciones

o

Subvencion

es

Préstamos

Indemnizaci

ón

Cía.

Seguros

Mantenimient

o

Db. Gasto;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Gasto;

Cr. CxPagar

o efectivo

Reparacione

s mayores y

sustituciones

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Adquisición

por separado

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Construcción

o fabricación

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo

Db. Activo;

Cr. CxPagar

o efectivo



Bienes Muebles Comunes No Esenciales sin

Desafectar y Desafectados

Ejemplo: La propiedad Horizontal ABC, ha definido efectuar adquisición de un

equipo de cómputo para el uso de la administradora por valor de $1,540.000,

con los excedentes del año anterior. (Se considera que el excedente del año

anterior fue de $2.200.000)



Total 2.200.000 2.200.000

1.540.000Reserva para adquisición de activos

Constitución de reserva

Excedentes del Ejercicio 2.200.000

660.000Otras Reservas





Ejemplo: La propiedad Horizontal ABC, ha definido efectuar adquisición de un

equipo de cómputo para el uso de la administradora por valor de $1,540.000,

con los excedentes del año anterior.



Total 1.540.000 1.540.000

1.540.000Bancos

Adquisición de Bienes Muebles

Equipo de Cómputo 1.540.000







Total 333.334 333.334


Gastos depreciación 18.333

Se ha definido que la vida útil del equipo es de 7 años (84 meses).

Adquisición de Bienes Muebles







Total 18.333 18.333

18.333Excedentes Acumulados

Reserva para adquisición de activos 18.333

Liberación de la Reserva


III. MICROEMPRESAS

107

Resumen - Medición

Luís Henry Moya M 108

Cuenta Medición Inicial Medición Posterior

Inversiones Costo Histórico Costo Histórico

Cuentas por Cobrar Costo Histórico Costo Histórico

Inventarios Costo Costo

Propiedad, Planta y

Equipo

Costo Costo

Obligaciones

Financieras y Cuentas

por Pagar

Costo Histórico Costo Histórico

Obligaciones

Laborales

De acuerdo con el Pasivo De acuerdo con el Pasivo

Ingresos Valor Bruto N/A

Arrendamientos Costo Costo

Microempresas / NIIF para PYMES

Normas – ESAL

Luís Henry Moya M 109

NIIF PARA PYMES

MICROEMPRESAS

ORIENTACIÓN N°

14

ESAL

Microempresas / NIIF para PYMES

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE

COLOMBIA

GRACIAS¡¡¡¡

WWW.CTCP.GOV.CO

San Gil / Socorro

Diciembre 14 de 2017Luís Henry Moya Moreno.

[email protected]

Luís Henry Moya Moreno. [email protected] · 9 Estados financieros consolidados Y separados 10...

Documents

Transcript of Luís Henry Moya Moreno. [email protected] · 9 Estados financieros consolidados Y separados 10...