Maestría en Fiscal ISR para personas morales€¦ · Estructura LISR y RLISR UCOL-FCAM-Maestria en...

MaestríaenFiscalISRparapersonasmorales

Dr.SergioIvánRamírezCacho

UCOL-FCAM-Maestriaenfiscal:ISRPersonasmorales,Dr.SergioIvánRamírezCacho

MARCOFISCALEMPRESARIALOBJETIVO

•  Que losMBAobtengan un panorama actualizado de la importancia quepara la administración organizacional Pene el marco regulatorio de lasacPvidadesempresarialesenMéxico,pulsandoenquémedidaleinfluyenelCci,CC,CFF,LISR,RLISR,LIVA,RLIVAylaLFIORPI.


LEYDELIMPUESTOSOBRELARENTAYSUREGLAMENTO

ObjePvodos:LeyesimposiPvasenMéxico


EstructuraLISRyRLISR


LISR RLISRTITULOI Disposicionesgenerales 1a8 1a11

TITULOII Delaspersonasmorales 9al78 12al104

TITULOIII Del Régimen de las Personas Morales con Fines noLucraPvos 79a89 105a119-A

TITULOIV Delaspersonas\sicas 90al152 120al246

TITULOVDe los Residentes en el Extranjero con IngresosProvenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en TerritorioNacional

153a175 247a269

TITULOVI De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las EmpresasMulPnacionales 176a184 270a277

TITULOVII DelosEscmulosFiscales 185a195 278a284

DISPOSICIONESDEVIGENCIATEMPORAL

DISPOSICIONESTRANSITORIAS

TRANSITORIOS Transitorios

EstructuraLISR


LISR RLISRTITULOII DELASPERSONASMORALES

Disposicionesgenerales 9a15 12a12-B

CAPITULOI Delosingresos 16a24 13a24

CAPITULOII Delasdeducciones

SECCIONI Delasdeduccionesengeneral 25a30 25a65

SECCIONII Delasinversiones 31a38 66a69

SECCIONIII Delcostodelovendido 39a43 69-Aa69-J

CAPITULOIII Delajusteporinflación 44a46 70a72

CAPITULOIVDelasinsPtucionesdecrédito,desegurosydefianzas,delosalmacenesgeneralesdedepósito,arrendadorasfinancierasyunionesdecrédito 47a56 73a75

CAPITULOV Delaspérdidas 57y58 76a80

CAPITULOVI Delrégimenopcionalparagruposdesociedades 59a71 81a85

CAPITULOVII Deloscoordinados 72y73 86a101

CAPITULOVIII RégimendeacPvidadesagrícolas,ganaderas,silvícolasypesqueras 74y75 102a104

CAPITULOIX Delasobligacionesdelaspersonasmorales 76a78

TituloI:Disposicionesgenerales

1.Sujetosdelimpuesto2.Establecimientopermanente3.Cuandonohayestablecimientopermanente4.Beneficiosdelostratadosparaevitarladobletributación5.AcreditamientodelISRpagadoenelextranjero6.Factoresparaajusteoactualizacióndevalores7.Alcancedepersonamoral8.Conceptodeintereses


TITULOI

Disposicionesgenerales

TITULOII

Delaspersonasmorales

CapI

CapII

CapIII

CapIV

CapV

CapVI

CapVII

CapVIII

CapIX

TITULOIII

DelRégimendelas

PersonasMoralesconFinesnoLucraPvos

TITULOIV

Delaspersonas\sicas

CapI

CapII

CapIII

CapIV

CapV

CapVI

CapVII

CapVIII

CapIX

CapX

CapXI

TITULOV

DelosResidentesenelExtranjerocon

IngresosProvenientesde

FuentedeRiquezaUbicadaenTerritorioNacional

TITULOVI

DelosRegímenesFiscales

Preferentesydelas

EmpresasMulPnacional

es

CapI

CapII

TITULOVII

DelosEscmulosFiscales

CapI

CapII

CapIII

CapIV

CapV

CapVI

CapVII

.

Sec1:PFAct.Emp.Prof.

Sec.2:R.I.F..

Sec1:Deds.Gral.

Sec.2:Inversiones

Sec3:CostodeVenta


SujetosdelISR:Personas\sicasymorales

obligadasalpagodelimpuestosobrelarentaenlossiguientescasos:I.   RESIDENTESENMEXICO:Respectodetodossusingresos,cualquieraque

sealaubicacióndelafuentederiquezadedondeprocedan.

II.   RESIDENTESENELEXTRANJEROCONESTABLECIMIENTOPERMANENTE:que tenganunestablecimientopermanenteenelpaís, respectode losingresosatribuiblesadichoestablecimientopermanente.

III.   RESIDENTES EN EL EXTRANJERO POR INGRESOS PROCEDENTES DEMEXICO: Respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riquezasituadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimientopermanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no seanatribuiblesaéste.


Art2y3:Cuandoseconsideraestablecimientopermanente,ycuandono.

•  Cualquierlugardenegociosenelquesedesarrollen,parcialototalmente,acPvidades empresariales o se presten servicios personalesindependientes.

•  Entre otros: Las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres,instalaciones,minas,canterasocualquierlugardeexploración,extracciónoexplotaciónderecursosnaturales.–  RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE ACTUEN A TRAVES DE UNA

PERSONA.–  RESIDENTESENELEXTRANJEROCONACTIVIDADESEMPRESARIALES

ATRAVESDEUNFIDEICOMISO–  EMPRESASASEGURADORASRESIDENTESENELEXTRANJERO–  RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE ACTUEN A TRAVES DE UN

AGENTEINDEPENDIENTE


LISR-GENERALIDADES4.Beneficiosdelostratadosparaevitarladoble

tributación•  Sóloseránaplicablesaloscontribuyentesqueacreditenserresidentesen

elpaísdequesetrateycumplanconlasdisposicionesdelpropiotratadoyde las demás disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley,incluyendo la de presentar la declaración informaPva sobre su situaciónfiscalenlostérminosdelarcculo32-HdelCódigoFiscaldelaFederaciónobien, ladepresentareldictamendeestadosfinancieroscuandosehayaejercidolaopciónaqueserefiereelarcculo32-AdelcitadoCódigo,ydedesignarrepresentantelegal.


LISR-GENERALIDADES5.AcreditamientodelISRpagadoenelextranjero

•  Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto queconformeaestaLeylescorrespondapagar,elimpuestosobrelarentaquehayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuenteubicadaenelextranjero,siemprequesetratedeingresosporlosqueseestéobligadoalpagodelimpuestoenlostérminosdelapresenteLey.Elacreditamientoaqueserefiereestepárrafosóloprocederásiemprequeelingresoacumulado,percibidoodevengado,incluyaelimpuestosobrelarentapagadoenelextranjero


LISR-GENERALIDADES6.Factoresparaajusteoactualizacióndevalores

•  IgualqueloestablecidoenelArt.17delCFF

•  FACTORDEACTUALIZACION•  II.Paradeterminarelvalordeunbienodeunaoperaciónaltérminode

unperiodo,seuPlizaráelfactordeactualizaciónqueseobtendrádividiendoelIndiceNacionaldePreciosalConsumidordelmesmásrecientedelperiodo,entreelcitadoíndicecorrespondientealmesmásanPguodedichoperiodo.


7.Conceptosvarios

•  Personamoral:IncluyendoA.EnP.YParaestatales.•  Accionistayacciones•  Sistemafinanciero•  SociedadesdeObjetoMúlPpledeNuevaCreación•  Depositariosdevalores•  Previsiónsocial:Erogaciones efectuadas que tengan por objeto saPsfacer conPngencias onecesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de lostrabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperaPvas,tendientesasusuperación\sica,social,económicaocultural,quelespermitanelmejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningún caso seconsideraráprevisiónsocialalaserogacionesefectuadasafavordepersonasqueno tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedadescooperaPvas.


8.Conceptodeintereses

Cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos decréditosdecualquierclase.SeenPendeque,entreotros,sonintereses:1.  los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones,

incluyendodescuentos,primasypremios;2.  lospremiosdereportosodepréstamosdevalores;3.  el monto de las comisiones que correspondan con moPvo de apertura o

garancadecréditos;4.  elmontode lascontraprestacionescorrespondientesa laaceptacióndeun

aval,delotorgamientodeunagarancaodelaresponsabilidaddecualquierclase, excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse ainsPtucionesdesegurosofianzas;

5.  la ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros ctulos de crédito,siemprequeseande losquesecolocanentreelgranpúblico inversionista,conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio deAdministraciónTributaria.


LISRTituloII,Capítulo1:Ingresos

16.Ingresosacumulables 17.Fechasdeobtencióndelosingresos18.Otrosingresosacumulables 19.Gananciaporenajenacióndeterrenos,algunosctulosvalor,piezasdeoroodeplata,etc. 20.Gananciaopérdidaenoperacionesfinancierasderivadas 21. IngresosporoperacionesreferidasaunsubyacentequenocoPceenunmercadoreconocido 22.Gananciaporenajenacióndeacciones 23.Costocomprobadodeadquisicióndeaccionesporlasqueyasecalculóelcostopromedio 24.Enajenacióndeaccionesacostofiscalenelcasodereestructuracion


LISRTituloII,Capítulo1,Art.16:Soningresos:

Las personas morales residentes enel país, incluida la asociación enparPc ipac ión , acumularán latotalidad de los ingresos queobtenganenelejercicio,inclusivelosp r o v e n i e n t e s d e s u sestablecimientos en el extranjero,en:

ü  EfecPvoü  Bienesü  Servicioü  Créditoü  DecualquierotroPpoElajusteanualporinflaciónacumulableeselingresoqueobPenenloscontribuyentesporladisminuciónrealdesusdeudas.

Noseconsideraningresoslosqueobtengaelcontribuyentepor:X  AumentodecapitalX  PagodelapérdidaporsusaccionistasX  Primas obtenidas por la colocación de

accionesqueemitalapropiasociedadopor uPlizar para valuar sus acciones elmétododeparPcipación

X  Los que obtengan con moPvo de larevaluación de sus acPvos y de sucapital.

X  LosingresospordividendosouPlidadesquepercibandeotraspersonasmoralesresidentesenMéxico.


LISRTituloII,Capítulo1:17MomentodeacumulacióndelosIngresos

ENAJENACIONDEBIENESOPRESTACIONDESERVICIOS:Loqueocurraprimero:a)  Seexpidaelcomprobantefiscalqueampareelprecioolacontraprestaciónpactada.b)  Seenvíeoentreguematerialmenteelbienocuandosepresteelservicio.c)  Secobreoseaexigibletotaloparcialmenteelprecioolacontraprestaciónpactada,auncuandoprovengadeanPcipos.S.C.;A.C.;SUMINISTRODEAGUAPOTABLEYSERVICIODERECOLECCIONDEBASURA:Cuandosecobrea)  PrestacióndeserviciospersonalesindependientesqueobtenganlasACoACb)  ServiciodesuministrodeaguapotableparausodomésPcoc)  RecoleccióndebasuradomésPcaqueobtenganlosorganismosdescentralizados,losconcesionarios,permisionarioso

empresasautorizadasparaproporcionardichosservicios,USOOGOCETEMPORALDEBIENES:loquesucedaprimero.a)  Cobrentotaloparcialmentelascontraprestacionesb)  Seanexigiblesafavordequienefectúedichootorgamientoc)  SeexpidaelcomprobantefiscalqueampareelprecioolacontraprestaciónpactadaOPCIONPARAARRENDAMIENTOFINANCIERO:Totaldelpreciopactadoolapartedelprecioexigibleduranteelaño.OPCIONPARAENAJENACIONESAPLAZO:Consideraringresoobtenidoenelejercicioeltotaldelpreciopactado.INGRESOSDERIVADOSDEDEUDASNOCUBIERTAS:Porelcontribuyente,enelmesenelqueseconsumeelplazodeprescripciónoenelmesenelquesecumplaelplazoaqueserefiereelpárrafosegundodelafracciónXVdelarcculo27deestaLey.


LISRTituloII,Capítulo1,Art.17:Momentodeacumulacióndeingresos:

ENAJENACIONDEBIENESOPRESTACIONDESERVICIOS:I,loqueocurraprimero:a)  Seexpidaelcomprobantefiscalqueampareelprecioolacontraprestaciónpactada.b)  Seenvíeoentreguematerialmenteelbienocuandosepresteelservicio.c)  Secobreoseaexigibletotaloparcialmenteelprecioolacontraprestaciónpactada,auncuandoprovengadeanPcipos.SOCIEDADESOASOCIACIONESCIVILES,SUMINISTRODEAGUAPOTABLEYSERVICIODERECOLECCIONDEBASURATratándosedelosingresosporlaprestacióndeserviciospersonalesindependientesqueobtenganlassociedadesoasociacionescivilesydeingresosporelserviciodesuministrodeaguapotableparausodomésPcooderecoleccióndebasuradomésPcaqueobtenganlosorganismosdescentralizados,losconcesionarios,permisionariosoempresasautorizadasparaproporcionardichosservicios,seconsideraquelosmismosseobPenenENELMOMENTOENQUESECOBREELPRECIOOLACONTRAPRESTACIÓNPACTADA.USOOGOCETEMPORALDEBIENES:II,loqueocurraprimero:a)  Secobrentotaloparcialmentelascontraprestaciones,b)  Seanexigiblesafavordequienefectúedichootorgamiento,c)  SeexpidaelcomprobantefiscalqueampareelprecioolacontraprestaciónpactadaOPCIONPARAARRENDAMIENTOFINANCIEROIII.Sepuedeoptarporconsiderarcomoingresoobtenidoenelejercicio:a)  Eltotaldelpreciopactadoob)  Lapartedelprecioexigibleduranteelmismo.OPCIONPARAENAJENACIONESAPLAZO:Seconsideraráncomoingresoobtenidoenelejercicio:a)  Eltotaldelpreciopactado.INGRESOSDERIVADOSDEDEUDASNOCUBIERTASIV.enelmesenelqueseconsumeelplazodeprescripciónoenelmesenelquesecumplaelplazoaqueserefiereelpárrafosegundodelafracciónXVdelarcculo27deestaLey.


LISRTituloII,Capítulo1:17MomentodeacumulacióndelosIngresos

ACUMULACIONDEINGRESOSPORCONTRATOSDEOBRAINMUEBLE,omedianteunplano,diseñoypresupuesto•  Enlafechaenquelases\macionesporobraejecutadaseanautorizadas

o aprobadas para que proceda su cobro, siempre y cuando el pago dedichas tenganlugardentrodelostresmesessiguientesasuaprobaciónoautorización;

Delocontrario,hastaqueseanefecPvamentepagados.•  Enloscasosenquenoesténobligadosapresentarlasolaperiodicidadde

supresentaciónseamayoratresmeses,consideraráningresoacumulableelavance trimestralen laejecucióno fabricaciónde losbienesaqueserefierelaobra.


LISR-PM-INGRESOS18.Otrosingresosacumulables

I.  ESTIMACIONPORLAAUTORIDADII.  PAGOSENESPECIE:conformealavalúopracPcadoporpersonaautorizadaIII.  MEJORASQUEPASANAPODERDELARRENDADORIV.  GANANCIADERIVADADEACTIVOSFIJOS,TITULOS,FUSION,ESCISION,LIQUIDACIONO

REDUCCIONDECAPITALDESOC.MERC.DELEXTRANJEROV.  GANANCIAENLIQUIDACIONOREDUCCIONDECAPITALDESOC.MERC.DELEXTRANJERO

ALGUNOSCASOSDEFUSIONOESCISIONDESOCIEDADES RECUPERACIONDECREDITOSINCOBRABLES

VI.  RECUPERACIONDEPERDIDASPORSEGUROSYFIANZASVII.  INDEMNIZACIONPORBAJADETECNICOSYDIRIGENTESVIII.  CANTIDADESPARAGASTOSDETERCEROS:NotariosyagentesaduanalesIX.  INTERESESDEVENGADOSAFAVOREINTERESESMORATORIOSX.  AJUSTEANUALPORINFLACIONACUMULABLEXI.  PRESTAMOS,APORTACIONESOAUMENTOSDECAPITAL

INTERESESDEVENGADOSPORRESIDENTESENMEXICOORESIDENTESENELEXTRANJEROCONESTABLECIMIENTOPERMANENTE


TituloII,CapítuloII-DelasDeducciones

SecciónI-DelasDeduccionesenGeneral25.Deduccionesautorizadas26.DeduccionesdeestablecimientospermanentesdePMextranjeras27.Requisitosdelasdeduccionesautorizadas28.Gastosnodeducibles29.ReglasparareservaparafondosdepensionesojubilacionesydeprimasdeanPgüedad30.Deduccionesdedesarrollosinmobiliarios,fraccionadores,contraPstasyPemposcomparPdos

SecciónII-DelasInversiones: 31.Deduccióndeinversiones32.Conceptodeinversiones33.PorcientosdededuccióndegastosycargosdiferidosyerogacionesenperiodospreoperaPvos34.PorcientosdededuccióndeacPvosfijos35.Porcientosdededucciónparaotramaquinariayequipo36.Reglasparaladeduccióndeinversiones37.Pérdidasporcasofortuitoofuerzamayor38.Montooriginaldelainversiónenarrendamientofinanciero

SecciónIII-Delcostodelovendido39al43.Sistemasparadeterminarcostosymétodosparavaluarinventarios


25Deduciblesy28Nodeducibles(odeduccionescondicionadas)DEDUCCIONESAUTORIZADAS

I.  Devoluciones,descuentosobonificacionesII.  CostodelovendidoIII.  Gastosnetosdedescuentos,bonificaciones,etc.IV.  InversionesV.  CréditosincobrablesyperdidasfortuitasVI.  CuotasalIMSSysegurodedesempleoVII.  Losinteresesdevengadosacargoenelejercicio,sin

ajustealguno.VIII.  AjusteanualporinflacióndeducibleIX.  AnPcipos amiembros de sociedades y asociaciones

civilesX.  Aportaciones a reservas para fondos de pensiones,

jubilacionesyanPgüedadXI.  DeduccióndeanPciposporgastos

DEDUCCIONESNOAUTORIZADASOCONDICIONADAS

I.  Isr,contribucionesacargodeterceros,subsidioparaelempleoyaccesoriosdelascontribuciones

II.  Gastoseinversionesenproporcionalosingresosexentos,gastoseninversionesnodeduciblesyenautomovilesyaviones

III.  ObsequiosyatencionesIV.  GastosderepresentacionV.  ViaPcosogastosdeviaje

GastosdeviajedesPnadosaalimentacionGastosdeviajedesPnadosarentadeautosGastosdeviajedesPnadosahospedajeGastosdeviajeporseminariosoconvenciones

VI.Sanciones,indemnizacionesopenasconvencionalesVII. InteresesenciertoscasosVIII. Provisiones

IX.  ReservasparaindemnizacionesoanPgüedadX.  PrimasporreembolsodecapitalXI.  Perdidasporbienescuyovalordeadquisicion

nocorrespondaaldemercadoXII.  Creditocomercial:XIII.  Arrendamientodeaviones,embarcacionesy

casasXIV.  PerdidasporinversionesnodeduciblesXV.  IvaeiespysXVI.  Perdidasporfusion,reducciondecapitalo

liquidaciondesociedadesXVII.  PerdidasenenajenacióndePtulosvalorode

operacionesfinancierasderivadasdecapitalXVIII.  GastosaprorrataenelextranjeroXIX.  Perdidasenoperacionesfinancieras

derivadascelebradasconpartesrelacionadasXX.  ConsumosenrestaurantesybaresXXI.  GastosencomedoresXXII.  PagosporserviciosaduanerosXXIII.  PagosasujetosarefipreXXIV.  PagosinicialesporbienesquenocoPcenen

mercadosreconocidosXXV.  DerechospatrimonialesdePtulosen

prestamoXXVI.  ParPcipacionenlauPlidadXXVII.  Interesespordeudascontraidasconpartes

relacionadasXXVIII.  AnPciposporadquisiciondemercancias,

materiasprimas,gastos,etc.XXIX.  PagosefectuadosapartesrelacionadasXXX.  Pagosqueseaningresosexentosparael

trabajadorXXXI.  PagoaenPdadesextranjeras


27.Requisitosdelasdeducciones

1)  QueseanestrictamenteindispensablesodonaPvosconrequisitos2)  Deducciondeinversiones3)  Documentacionconrequisitosypagomediantetransferencia,conchequenominaPvo,tarjetaomonederoelectrónico

AdquisiciondecombusPblesparavehiculosyrequisitosdeloschequesnominaPvos4)  Registrocontable5)  Pagosatercerosyalextranjero

Deducciondesalariospagados6)  Trasladoexpresoyporseparadodeliva7)  Intereses8)  PagosefecPvamenteerogados:Pagosconcheque9)  Pagosaadministradores,comisarios,etc.10)  Asistenciatecnica,transferenciadetecnologiayregalias11)  Gastosdeprevisionsocialyvalesdedespensa12)  Primasporsegurosofianzas13)  Costodeadquisicionointereses14)  Adquisiciondemercanciasdeimportacion15)  Perdidasporcreditosincobrables16)  Sueldosycomisionescondicionadosalcobro17)  Pagosacomisionistasymediadoresdelextranjer18)  Plazosparareunirlosrequisitos,fechadeloscomprobantesydeclaracionesinformaPvas19)  Sueldosatrabajadoresconderechoalsubsidioparaelempleo20)  Mercancias,materiasprimas,etc.,quehubieranperdidosuvalor21)  GastosdelfondodeprevisionsocialqueseotorguenalossocioscooperaPvistas22)  Valordelosbienesquerecibanlosestablecimientospermanentesubicadosenmexico


LISRTituloII,CapítuloV:Perdidas

57.Determinacióndelapérdidafiscal58.GiroparafinesdedisminucióndepérdidasenelcasodefusiónLapérdidafiscalseobtendrádeladiferenciaentrelosingresosacumulablesdelejercicioylasdeduccionesautorizadasporestaLey,cuandoelmontodeestasúlPmasseamayorquelosingresos.Elresultadoobtenidoseincrementará,ensucaso,conlaparPcipacióndelostrabajadoresen lasuPlidadesde lasempresaspagadaenelejercicioen lostérminos del arcculo 123 de la ConsPtución PolíPca de los Estados UnidosMexicanos.


LISRTituloII,CapítuloV:Perdidas

57.Determinacióndelapérdidafiscal


PLAZOPARADISMINUIRLASPERDIDASDELAUTILIDADFISCAL:LapérdidafiscalocurridaenunejerciciopodrádisminuirsedelauPlidadfiscaldelosdiezejerciciossiguienteshastaagotarla.PERDIDA DEL DERECHO A LA DISMINUCION: Cuando el contribuyente no disminuya en unejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a estearcculo,perderáelderechoahacerloenlosejerciciosposterioresyhastaporlacanPdadenlaquepudohaberloefectuado.

• Ing$100,000.00• Ded$120,000.00• Perd.(20,00000)

2014

• Ing$150,000.00• Ded145,000.00• UFIS5,000.00• VsPerd(5,000.00)• Base=cero

2015

• Ing$240,000.00• Ded250,000.00• Perd(10,000.00)

2016

• Ing$120,000.00• Ded80,000.00• UFIS40,000.00• VsPerd(5,000.00)• Base35,000.00

2017

LISRTituloII,CapítuloV:Perdidas57.Determinacióndelapérdidafiscal

ACTUALIZACIONDELMONTODELAPERDIDAFISCALEl monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará mulPplicándolo por el factor deactualizacióncorrespondientealperiodocomprendidodesdeelprimermesdelasegundamitaddelejercicioenelqueocurrióyhastaelúlPmomesdelmismoejercicio.

La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra uPlidadesfiscalesseactualizarámulPplicándolaporel factordeactualizacióncorrespondientealperiodocomprendidodesdeelmesenelqueseactualizóporúlPmavezyhastaelúlPmomesdelaprimeramitaddelejercicioenelqueseaplicará.


PRIMERA'ACTUALIZACIÓN' !INPC'ultimo'mes'del'ejercicio'en'que'ocurrió'

Igual'a:'Factor'de'

actualización'!

INPC'del'1er'mes'de'la'2da'mitad'del'ejercicio'en'que'ocurrió' !

' ' '!

Importe'de'la'perdida'por'Factor'de'actualización'' Igual'a:'Perdida'

actualizada'al'cierre'del'ejercicio'

!

!

SEGUNDA(ACTUALIZACIÓN( !INPC(ultimo(mes(de(la(primera(mitad(del(ejercicio(en(que(se(aplicará(

Igual(a:(Factor(de(

actualización(!

INPC(del(mes(en(que(se(actualizó(por(última(vez( !

( ( (!

Importe(de(la(perdida(actualizada(por(factor(de(actualización( Igual(a:(Perdida(

actualizada(al(cierre(del(ejercicio(

!

!

LISRTituloII,CapítuloVI-DelRégimenOpcionalpara

GruposdeSociedades

Elgrupodesociedadesquereúnan losrequisitosestablecidosenelpresenteCapítuloparaserconsideradascomointegradoraeintegradas,podrásolicitarautorizaciónparaaplicarelrégimenopcionalconsistenteencalcularyenterarsuimpuestosobrelarentaconformealodispuestoenelarcculo64deestaLey.59.Autorizaciónparaaplicarelrégimenopcional60.Sociedadesqueseconsideranintegradoras61.Sociedadesqueseconsideranintegradas62.Sociedadesquenoseconsideranintegradorasointegradas63.Requisitosparaobtenerautorización64.Determinacióndelimpuestodelejercicio65.CuentadeuPlidadfiscalneta66.Iniciodelosefectosdelaautorizaciónparaaplicarelrégimenopcional67.EnterodelISRdiferido68.Desincorporacióndelrégimenopcional69.Sociedadesintegradorasquedejendeaplicarelrégimenopcional70.Obligacionesdelasintegradoraseintegradas71.Pagosprovisionales


LISRTituloII,CapítuloVI-DelRégimenOpcionalparaGruposdeSociedades

60.Sociedadesqueseconsideranintegradoras

I. Que se trate de una sociedad residenteenMéxico.

II.Que seapropietariademásdel 80%delas acciones con derecho a voto de otra uotras sociedades integradas, inclusive cuandodicha propiedad se tenga por conducto de otrassociedades que a su vez sean integradas de la mismasociedadintegradora.III.Queenningúncasomásdel80%desusacciones con derecho a voto seanpropiedaddeotrauotras sociedades, salvoquedichassociedadesseanresidentesenalgúnpaísconel que se tenga acuerdo amplio de intercambio deinformación. Para estos efectos, no se computarán lasacciones que se coloquen entre el gran públicoinversionista,deconformidadconlasreglasquealefectoemitaelServiciodeAdministraciónTributaria.

61.Sociedadesqueseconsideranintegradas

•  Aquéllas en las cualesmás del 80%desus acciones con derecho a voto seanpropiedad, ya sea en forma directa,indirecta o de ambas formas, de una

sociedadintegradora.Paraestosefectos,la tenencia indirecta a que se refiere estearcculo será aquélla que tenga la sociedadintegradora por conducto de otra u otrassociedadesqueasuvezseanintegradasporlamismasociedadintegradora.


LISRTituloII,CapítuloVI-DelRégimenOpcionalparaGruposdeSociedades

62.Sociedadesquenoseconsideranintegradorasointegradas1)  LascomprendidasenelTítuloIIIdeestaLey.2)  Las que componen el sistema financiero y las sociedades de inversión de capitales

creadasconformealasleyesdelamateria.3)  Lasresidentesenelextranjero,inclusivecuandotenganestablecimientos

permanentesenelpaís.4)  Aquéllasqueseencuentrenenliquidación.5)  Lassociedadesyasociacionesciviles,asícomolassociedadescooperaPvas.6)  Laspersonasmoralesquetributenconformealosarcculos72y73deestaLey.7)  LasasociacionesenparPcipaciónaqueserefiereelarcculo17-BdelCódigoFiscalde

laFederación.8)  Lasquellevanacabooperacionesdemaquilaaqueserefiereelarcculo182deesta

Ley.9)  Aquéllasquecuentenconpérdidasfiscalesdeejerciciosanteriorespendientesde

disminuirentérminosdelodispuestoporelarcculo57deestaLey,quesehubierengeneradoconanterioridadalafechaenquereúnanlosrequisitosaqueserefiereelarcculo60ó61deestaLey,segúncorresponda.

10)  Lasempresasqueprestenelserviciodetransportepúblicoaéreo.


LISRTituloII,CapítuloVII-DelosCoordinados

Art.72PersonasmoralesqueadministranyoperanacPvosfijosoacPvosfijosy terrenos, relacionados directamente con la acPvidad delAUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS y cuyosintegrantes realicen acPvidades de autotransporte terrestre de carga opasajeros o complementarias a dichas acPvidades y tengan acPvos fijos oacPvosfijosyterrenos,relacionadosdirectamentecondichasacPvidades.

OBLIGACIONES DE LOS COORDINADOS: Las establecidas en el Título IV,CapítuloII,SecciónILISR(PFAct.Emp.)


LISRTituloII,CapítuloVIII–AGAPES

•  I.PMdederechoagrarioquesedediquenEXCLUSIVAMENTEaacPvidadesagrícolas, ganaderas o silvícolas, las sociedades cooperaPvas deproducción y las demás personas morales, que se dediquenexclusivamenteadichasacPvidades.

•  II. PM que se dediquen EXCLUSIVAMENTE a acPvidades pesqueras, asícomo las sociedades cooperaPvas de producción que se dediquenexclusivamenteadichasacPvidades

•  III. Laspersonas\sicasque sedediquenEXCLUSIVAMENTEaacPvidadesagrícolas,ganaderas,silvícolasopesqueras.90%desusingresostotales,sinincluirlosingresosporlasenajenacionesdeacPvosfijosoacPvosfijosyterrenos,desupropiedadquehubiesenestadoafectosasuacPvidad.

LodispuestoenesteCapítulonoseráaplicablealasPMquetributenenlostérminosdelCapítuloVIdelTítuloIIdeestaLey.



74.INGRESOSEXENTOS,QUENOPAGANISR,PARAACTIVIDADESAGRICOLAS,GANADERAS,SILVICOLASOPESQUERASEXCLUSIVAS•  LasPMhastaporunmonto,enelejercicio,de20VSMGAGC,elevadoalaño,porcadaunodesussocioso

asociadossiemprequenoexceda,ensutotalidad,de200VSMGDFelevadoalaño.•  Las PF personas \sicas, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas

acPvidadeshastaporunmonto,enelejercicio,de40VSMGAGC,elevadoalaño.


DF/BCs_n Colima

SMG ZonaA ZonaB

Diario 70.10 66.45

Mensual 2,105.80 1,996.16

Anual 25,269.65 23,953.90

PM 20SMGanaulizados 505,392.96 479,077.92

PMlímite 200SMGanualizados 5,053,929.60 4,790,779.20

PF 40SMGanualizados 1,010,785.92 958,155.84


74.INGRESOSEXENTOS,QUENOPAGANISR,PARAACTIVIDADESAGRICOLAS,GANADERAS,SILVICOLASOPESQUERASEXCLUSIVAS•  PFyPMdedicadasexclusivamentealasacPvidadesAGAPES,cuyosingresosenelejercicioexcedande20o40veceselsalariomínimo

generaldeláreageográficadelcontribuyenteelevadoalaño,segúncorresponda,peroseaninferioresde423veceselsalariomínimogeneraldeláreageográficadelcontribuyenteelevadoalaño,lesseráaplicablelodispuestoenelpárrafoanterior,porelexcedentesepagaráelimpuestoenlostérminosdelsépPmopárrafodeestearcculo,reduciéndoseelimpuestodeterminadoconformealafracciónIIdedichopárrafo,enun40tratándosedepersonas\sicasyun30%parapersonasmorales.


DF/BCs_n ColimaSMG ZonaA ZonaBDiario 70.10 66.45Mensual 2,105.80 1,996.16Anual 25,269.65 23,953.90

PM 20SMGanaulizados 505,392.96 479,077.92PF 40SMGanualizados 1,010,785.92 958,155.84

TOPE 423VSMGAGCanualizadas 10,689,061.10 10,132,498.01Ingresos Zonadeexcedente 10,689,061.11 10,132,498.02

Deducciones X X´Base Y Y´

DescuentoalISRdePM 30% 30%DescuentoalISRdePF 40% 40%

Exentos

Descuentos

TítuloIII-DelRégimendelasPersonasMoralesconFinesnoLucra\vos

Nosoncontribuyentesdelimpuestosobrelarenta,lassiguientespersonasmorales:I.Sindicatosobrerosylosorganismosquelosagrupen.

II.Asociacionespatronales.

III. Cámarasde comercioe industria, agrupacionesagrícolas, ganaderas,pesqueraso silvícolas, así como losorganismosquelasreúnan.

IV.Colegiosdeprofesionalesylosorganismosquelosagrupen.

V.Asociacionescivilesysociedadesderesponsabilidadlimitadadeinteréspúblicoqueadministrenenformadescentralizadalosdistritosounidadesderiego,previalaconcesiónypermisorespecPvo.

VI. InsPtuciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, así como lassociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donaPvos en lostérminosdeestaLey,quetengancomobeneficiariosapersonas,sectores,yregionesdeescasosrecursos;querealicenacPvidadesparalograrmejorescondicionesdesubsistenciaydesarrolloalascomunidadesindígenasyalosgruposvulnerablesporedad,sexooproblemasdediscapacidad,dedicadasalassiguientesacPvidades:



Nosoncontribuyentesdelimpuestosobrelarenta,lassiguientespersonasmorales:VIII.Organismosque conformea la Ley agrupen a las sociedades cooperaPvas, ya seadeproductoresodeconsumidores.

IX. Sociedadesmutualistas y Fondos de Aseguramiento Agropecuario y Rural, que no operen con terceros,siempre que no realicen gastos para la adquisición de negocios, tales como premios, comisiones y otrossemejantes.

X. Sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza, con autorización o conreconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la LeyGeneral de Educación, así como lasinsPtuciones creadas por decreto presidencial o por ley, cuyo objeto sea la enseñanza, siempre que seanconsideradascomoinsPtucionesautorizadaspararecibirdonaPvosdeduciblesentérminosdeestaLey.

XI. Sociedades o asociaciones de carácter civil dedicadas a la invesPgación ciencfica o tecnológica que seencuentreninscritasenelRegistroNacionaldeInsPtucionesCiencficasyTecnológicas.

XII. Asociaciones o sociedades civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donaPvos,dedicadasalassiguientesacPvidades:



Nosoncontribuyentesdelimpuestosobrelarenta,lassiguientespersonasmorales:XIII.LasinsPtucionesosociedadesciviles,consPtuidasúnicamenteconelobjetode administrar fondos o cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiera lalegislaciónlaboral,asícomolassociedadescooperaPvasdeahorroypréstamoaqueserefiere laLeypararegular lasacPvidadesde lassociedadescooperaPvasdeahorroypréstamo.XIV.AsociacionesdepadresdefamiliaconsPtuidasyregistradasenlostérminosdel Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General deEducación.XV.SociedadesdegesPóncolecPvaconsPtuidasdeacuerdoconlaLeyFederaldelDerechodeAutor.XVI. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines políPcos, oasociaciones religiosas consPtuidas de conformidad con la Ley de AsociacionesReligiosasyCultoPúblico.XVII. Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas, a que se refiere elarcculo83deestaLey.



Nosoncontribuyentesdelimpuestosobrelarenta,lassiguientespersonasmorales:XVIII. Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles que se dediquen exclusivamente a laadministracióndeuninmuebledepropiedadencondominio.XIX. Las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro que se consPtuyan y funcionen enformaexclusivaparalarealizacióndeacPvidadesdeinvesPgaciónopreservacióndelafloraofaunasilvestre,terrestre o acuáPca, dentro de las áreas geográficas definidas que señale el Servicio de AdministraciónTributariamediante reglas de carácter general, así como aquellas que se consPtuyan y funcionen en formaexclusivaparapromoverentrelapoblaciónlaprevenciónycontroldelacontaminacióndelagua,delaireydelsuelo,laprotecciónalambienteylapreservaciónyrestauracióndelequilibrioecológico.XX.Lasasociacionesysociedadesciviles,sinfinesdelucro,quecompruebenquesededicanexclusivamentealareproduccióndeespeciesenprotecciónypeligrodeexPnciónyalaconservacióndesuhábitat,siemprequeademásde cumplir con las reglasde carácter generalqueemitael ServiciodeAdministraciónTributaria, seobtengaopiniónpreviadelaSecretaríadeMedioAmbienteyRecursosNaturales.

XXI.LassociedadesdeinversiónespecializadasdefondosparaelrePro.XXII.LosparPdosyasociacionespolíPcas,legalmentereconocidos.



Nosoncontribuyentesdelimpuestosobrelarenta,lassiguientespersonasmorales:XXIII. La Federación, las enPdades federaPvas, los municipios y lasinsPtucionesquepor Leyesténobligadas a entregar alGobierno Federal elimporteíntegrodesuremanentedeoperación.XXIV.LosorganismosdescentralizadosquenotributenconformealTítulo IIdeestaLey.XXV. InsPtucionesdeasistenciaodebeneficencia,autorizadaspor las leyesde la materia y organizadas sin fines de lucro, así como las sociedades oasociacionesciviles,organizadassinfinesde lucroyautorizadaspararecibirdonaPvosenlostérminosdeestaLey,dedicadasalassiguientesacPvidades:XXVI. Asociaciones DeporPvas reconocidas por la Comisión Nacional delDeporte, siempre y cuando éstas sean miembros del Sistema Nacional delDeporte,entérminosdelaLeyGeneraldeCulturaFísicayDeporte.



!!PARTIDASQUESONREMANENTEDISTRIBUIBLE¡¡


MaestríaenFiscalISRparapersonasmorales

Dr.SergioIvánRamírezCacho


Maestría en Fiscal ISR para personas morales€¦ · Estructura LISR y RLISR UCOL-FCAM-Maestria en...

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