Manual contable

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Manual ContableCatálogo de cuentas

1. Introducción y definición del Catálogo de cuentas 2. Organización de el Catálogo de cuentas

1. INTRODUCCIÓN Y DEFINICIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS1.1. El departamento de contabilidadEl departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las operaciones realizadas en los distintos departamentos de la empresa; su función principal consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones practicadas.Del Mayor, según es costumbre, se obtiene la balanza de comprobación, que a su vez, forma el punto de partida para los asientos de ajuste y de pérdidas y ganancias; y, finalmente, se obtendrían los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo contable.Es en este departamento donde debe establecerse el Catálogo de Cuentas que va a controlar cada una de las cuentas de la contabilidad de la empresa.1.2. El primer paso, el catálogo de cuentasAl recibirse la documentación será necesario clasificada por grupos homogéneos — ventas, compras cobros, pagos, traspasos, etc.- a fin de dirigirla al sitio en que deben quedar almacenados los datos que contiene, es decir, a las cuentas que forman la memoria de este organismo administrativo.Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificándolas con toda exactitud y formando al efecto el llamado catálogo de cuentas.Como su nombre lo indica, el catálogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habrá cuentas que se usen en todas las empresas y otras que sean características de cierto tipo de negocios.1.3. El instructivo de contabilidadEn las empresas de cierto movimiento, con un personal numeroso en el Departamento de Contabilidad y, probablemente, con agencias, sucursales y oficinas foráneas, conviene formular un catálogo de cuentas tan amplio momo las necesidades de la casa lo requieran; y redactar, además, un instructivo para el manejo de las propias cuentas. Podrá parecer ocioso dar instrucciones a un contador acerca de cómo manejar las cuentas de un catálogo, pues es de suponerse que este conocimiento forma parte de su preparación técnica; sin embargo, debe recordarse que en la práctica existen reglas, costumbres y conveniencias particulares en cada compañía que no tienen más justificación que ciertas normas establecidas en vista de su experiencia particular. Por ejemplo, en una fábrica existirá seguramente la cuenta de Equipo Industrial, cuyo nombre por si mismo explica la naturaleza del movimiento que debe registrarse en ella; pero es muy posible que según la política económica de la compañía, solamente las adiciones al equipo industrial por un costo superior a ‘X” por unidad deba cargarse a esta cuenta, para ser debidamente depreciadas; y que toda compra de equipo por cantidad inferior deba cargarse a los gastos de fabricación, a pesar de que, teóricamente, represente un aumento de activo fijo.De manera semejante suele ser necesario dar instrucciones precisas acerca del tratamiento contable a que deban sujetarse ciertas instalaciones, depreciaciones y amortizaciones, así como las normas a seguir en el caso de depreciaciones, amortizaciones, cancelación de cuentas incobrables y demás problemas, que con frecuencia se prestan a distintas interpretaciones según el criterio de quien trate de resolverlos.Salta a la vista pues, que en estos casos no sólo es indispensable el catalogo de cuenta sino que se hace necesario también complementado con un instructivo para su manejo, instructivo tan amplio y detallado como las circunstancias lo ameriten.1.4. El Catálogo de CuentasCuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así errores de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayores auxiliares.

OMAR DEL MAZO BARRERA

Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificación y, salvo casos especiales, quizá lo m práctico sea optar por una clasificación decimal que permita agregar o suprimir partidas según sea necesario.En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actividad de la empresa, conviene comenzar por dar un número índice a cada grupo general, tanto del balance como del estado de pérdidas y ganancias, de la siguiente forma:Balance:1.1. Activo2.2. Pasivo3. 3. CapitalEstado de Pérdidas y Ganancias:4. 4. Productos5.5. Costos6. 6. Gastos de operación7. 7. Otros gastos y productos8.8. ……9. 9. Cuentas de Orden0. 0. Cuentas “puente”.Estas cifras indican, cada una de ellas, un grupo general distinto y permanecerán invariables, de manera que todas las cuentas de activo comenzarán con el número 1, las del pasivo con el 2, y así sucesivamente.Vienen después las subclasificaciones, que pueden extenderse en forma prácticamente ilimitada. Por ejemplo, en el activo se tendría:1.1. Activo1.0 1.0 Circulante11 1.1 Fijo1.2 1.2 DiferidoY a su vez, el grupo de circulante podría subdividirse como sigue:1. Activo10. Circulante100 Caja y Bancos101 Cuentas por cobrar102 InventariosEn esta forma podría establecerse un catálogo a base de tres cifras, en el que la cuenta de Caja y Bancos seria la 100; la de Clientes, la 101, la de inventarios la 102, etc., de tal manera que si después se quisiera agregar una nueva cuenta, por ejemplo, Mercancías en Tránsito, recibirla el número 103, y así sucesivamente hasta llegar, en el activo circulante a la cuenta 109, o más si se requieren más cuentas.Como, dentro de la clasificación decimal, cada grupo tendré una subclasificación máxima de diez renglones (del O al 9), si fuera necesario abrir más de diez cuentas en un grupo, es decir, más de diez cuentas en el circulante —siguiendo el mismo ejemplo- se deberá ampliar la clasificación haciendo que el número hasta aquí destinado a una cuenta, se refiera a un nuevo grupo, el cual, a su vez, tendría diez clasificaciones más, en la siguiente forma:1. Activo10. Circulante100. Caja y Bancos1000 Caja General1001 Caja chica1002 Banco x1003 Etc.De manera semejante podría ampliarse el catálogo, haciendo que los números de las cuentas constarán de cinco o más cifras, en los casos de empresas con operaciones muy complicadas o con dependencias muy numerosas. Para fines prácticos, en la mayoría de las empresas comerciales o industriales un catalogo de cuentas de cuatro cifras, seria suficiente, en el entendido de que no existe un catálogo de cuentas universal, cada empresa deberá elaborar el propio en base a sus necesidades y características particulares.


Cuando se utiliza un sistema electrónico el catálogo de cuentas es indispensable, ya que es el único medio con el que cuenta el operador para ponerse en contacto con la contabilidad, pues para poder registrar los movimientos generados deberá ingresar primeramente el número de cuenta que según el catálogo adoptado le corresponda.1.4.1. Concepto de Catálogo de CuentasPor todo lo anterior expuesto se define el catálogo de cuentas como:Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociación o empresa, proporcionando los nombres y, en su caso los números de las cuentas”.Es importante al establecer un catálogo de cuentas, para un manejo adecuado de éste, que se acompañe de una guía que detalle los movimientos que afectarán a cada una de las cuentas contenidas en el mismo.La elaboración de este catálogo puede ser de forma numérica, numérica decimal, alfabética, numérica alfabética o alfanumérica; todo esto dependerá siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un número en forma ordenada para su fácil manejo y control.

2. ORGANIZACIÓN DE EL CATÁLOGO DE CUENTASLo más conveniente es ir agrupando las cuentas en el orden en que habrán de aparecer en los estados financieros, numerándolas dentro de un sistema decimal. Esto conviene con el fin de poder designarlas ya por su nombre, ya por su número, lo cual en muchos casos es más práctico.2.1. Clasificación de las cuentasLa mayoría de los elementos de nuestro medio ambiente, como podrían ser una construcción, una bicicleta, un mamífero, un centro de estudios, un automóvil, etcétera, pueden clasificarse de diversas maneras en función de los puntos de vista que se tomen. Las cuentas como elementos de control no son una excepción; por lo tanto también son materia de clasificación.Tomándose en consideración los conocimientos asimilados, pueden integrarse en dos grupos:a. a. Cuentas según el Estado Financiero en el cual reflejan su información.b. b. Cuentas de acuerdo con la naturaleza de su saldo.Tomando como punto de vista el estado financiero en el cual se presenten, las cuentas se subclasifican en:• Cuentas de Balance• Cuentas de ResultadosLas primeras son todas aquellas cuentas que se presentan en cualquier Balance General, como es el caso de: bancos, almacén, edificio, proveedores, impuestos por pagar, capital, etcétera. Las segundas son las que integran el Estado de Resultados. Ejemplo: ventas, otros productos, costo de ventas, gastos de operación, etcétera.En función de la naturaleza del saldo de las cuentas, se subclasifican de la siguiente manera:• Cuentas de Saldo Deudor• Cuentas de Saldo AcreedorLas primeras son precisamente aquellas cuyo saldo es deudor, independientemente del estado financiero en que se encuentren contenidas, por ejemplo: bancos, almacén, edificio, costo de ventas, gasto de operación, etcétera.Cuando el movimiento acreedor es superior al deudor, se produce un saldo acreedor; de esta manera, se estará frente a una cuenta clasificada dentro de las de saldo acreedor, sin tomarse tampoco en consideración el estado financiero del cual forme parte; ejemplo: proveedores, impuestos por pagar, capital, ventas, otros productos, etcétera.Por lo tanto, al hablar de bancos, estaremos tratando el caso de una cuenta de Balance de saldo deudor. Al referirse a ventas, se entiende como ejemplo de cuenta de resultados de saldo acreedor, y así sucesivamente será la situación de todas las cuentas, con base en el estado financiero del cual formen parte, y en su saldo.2.2. Cuentas principales de la contabilidad comercialEl número de cuentas que se utilizan en la contabilidad de una empresa depende de varios factores:El giro de la empresa El tamaño de la empresa


El tipo de productos que comercializa o elabora El análisis que se haga, etc.Mientras mas detallado sea el análisis, mayor será el número de cuentas que se utilicen.CATÁLOGO DE CUENTASClase 1000000 ACTIVOGrupo 1100000 CIRCULANTE DISPONIBLEMayor 1110000 CAJA Y BANCOSCuenta 1111000 CajaSubcuenta 1111001 Caja Principal 1111002 Caja Chica Bolívares 1111003 Caja Chica Moneda Extranjera 1111004 Fondo OperativoCuenta 1112000 Bancos 1112001 al 030 Bancos en Cuentas Corrientes 1112101 al 116 Bancos en F.A.L. 1112206 al 209 Bancos en ParticipacionesGrupo 1200000 CIRCULANTE EXIGIBLEMayor 1120000 EFECTOS Y CUENTAS POR COBRARCuenta 1121000 Efectos por CobrarSubcuenta 1121001 Efectos por Cobrar Clientes 1121002 Otros Efectos por CobrarCuenta 1122000 Cuentas por CobrarSubcuenta 1122001 Cuentas por Cobrar Clientes 1122002 Provisión Cuentas Incobrables 1122003 Cuentas por Cobrar Cheques Devueltos 1122004 Cuentas por Cobrar Compañías Relacionadas 1122005 Cuentas por Cobrar Compañías Afiliadas 1122006 Cuentas por Cobrar en Recuperación 1122007 Cuentas por Cobrar Ínter tiendasCuenta 1123000 Otras Cuentas por Cobrar y Adelantos 1123001 Adelantos a Proveedores 1123002 Préstamos al Personal 1123003Cuentas por Cobrar Socios 1123004Cuentas por Cobrar varias 1123005 Cuentas por Cobrar S.S.O. 1123006 Reclamos de SegurosGrupo 1130000 CIRCULANTE REALIZABLEMayor 1131000 INVENTARIOSSubcuenta 1131001 Inventario Inicial 1131002 Compras 1131003 Bonificaciones Recibidas en Compras 1131004 Descuentos en Compras 1131005 Descuentos Pronto Pago 1131006 Devoluciones en Compras 1131007 Costo de Ventas 1131006 Pérdida en Inventarios por Siniestro 1131009 Diferencia Cambiaria 1131010 Gastos de Aduana 1131011 Compras Ínter tiendas 1131012 Devolución Compras Ínter tiendas 1131013 Descuentos Compras Ínter tiendas 1131014 Mercancía en Transito 1131015 Materia Prima 1131016 Material de Empaque 1131017 Productos Semi Terminados 1131018 Productos Terminados 1131019 Inventarios de Paleta


1131020 Reserva de InventarioGrupo 1140000 CIRCULANTE PRE-PAGADOMayor 1141000 PRE-PAGADOS.

Subcuenta 1141001 Seguro Pagado por Anticipado 1141002Impuestos Pagados Por Anticipado 1141003Intereses Pagados por Anticipado 1141004Gastos Pagados Por Anticipado 1141005Seguro Colectivo Empleados 1141006Gastos Varios Prepagados 1141007Patente de Industria y Comercio 1141009Mantenimiento de Equipos de ComputaciónGrupo 1200000 LARGO PLAZO E INVERSIONESCuenta 1210000 Largo PlazoSubcuenta 1210001 Efectos por Cobrar Compañías Relacionadas 1210002 Cuentas por Cobrar Cobrar RelacionadasCuenta 1220000 InversionesSubcuenta 1220001 Inversiones en Acciones de Compañías Relacionadas 1220002 Otras InversionesGrupo 1300000 FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLESCuenta 1310000 NO DEPRECIABLESubcuenta 1310001 TerrenosCuenta 1320000 DEPRECIABLES 1320001 Edificios 1320002 Maquinarias y Equipos 1320003 Equipos de Computación 1320004 Vehículos 1320005Mobiliarios y Equipos de Oficina 1320006 Mejoras a Instalaciones 1320007 Vehículos LeasingCuenta 1330000 DEPRECIACIÓN ACUMULADASubcuenta 1330001 Depreciación acum. Edificio. 1330002 Depreciación acum. Maquinaria y EquiposSubcuenta 1330003 Depreciación acumulada Equipos de Computación 1330004Depreciación acumulada Vehículos 1330005Depreciación acumulada Mobiliario y Equipos de Oficina 1330006Depreciación acumulada Mejoras a Instalaciones. 1330007Depreciación acumulada Vehículos Leasing.Cuenta 1340000 INTANGIBLESSubcuenta 1340001 Plusvalía 1340002Programas y Licencias de Computación 1340003 FranquiciasCuenta 1350000 AMORTIZACIÓN ACUMULADASubcuenta 1350001 Amortización acum. Plusvalía 1350002 Amortización acum. Programas y Licencias 1350003 Amortización acum. FranquiciasGrupo 1400000 CARGOS DIFERIDOSCuenta 1410000 Cargos DiferidosSubcuenta 1410001 Gastos de Instalación y Mejoras al Local.Grupo 1500000 OTROS ACTIVOSCuenta 1510000 Otros ActivosSubcuenta 1510001 Depósitos en Garantía 1510002 Construcciones en Proceso 1510003 Material PublicitarioClase 2000000 PASIVOSGrupo 2100000 CIRCULANTE


Mayor 2110000 CORTO PLAZOCuenta 2111000 Préstamos Bancarios por PagarSubcuenta 2111001 al 30 Pagares Bancarios.Grupo 2120000 EFECTOS y CUENTAS POR PAGARCuenta 2121000 Efectos por PagarSubcuenta 2121001 Efectos por Pagar Proveedores 2121002 Otros Efectos por PagarCuenta 2122000 Cuentas por PagarSubcuenta 2122001 Cuentas por Pagar Proveedores 2122002 Cuentas por Pagar Compañías Relacionadas 2122003 Cuentas por Pagar Compañías Afiliadas 2122004 Cuentas por Pagar Ínter tiendasCuenta 2123000 Gastos acumulados Por PagarSubcuenta 2123001 Acumulado por Pagar Nomina 2123002 Acumulado por Pagar Vacaciones 2123003 Acumulado por Pagar Utilidades 2123004 Acumulado Por Pagar Bonificaciones 2123005 Acumulado Por Pagar Prestaciones Sociales 2123006 Otros Gastos Acumulados Por PagarCuenta 2124000 Otros Efectos y Cuentas por PagarSubcuenta 2124001 Cuentas por Pagar Otros Proveedores 2124002 Seguros Por PagarGrupo 2130000 IMPUESTOS Y OTRAS RETENCIONES PI PAGARCuenta 2131000 IMPUESTOSSubcuenta 2131001 I.S.L.R. Retenido al Personal 2131002 I.S.L.R. Retenido por Persona Jurídica 2131003 I.S.L.R. Retenido por Persona Natural 2131004 I.S.L.R. Retenido a Compañía Relacionada 2131005 I.S.L.R. Retenido a Miembros de la Junta Directiva 2131006 l.S.L.R. Retenido a SociosCuenta 2132000 RETENCIONESSubcuenta 2132001 Retenciones por pagar al S.S.O. 2132002 Retenciones por pagar al INCE. 2132003 Retenciones por pagar L.P.H. 2132004 Retenciones por pagar Misceláneos. 2132005 I.V.A. por PagarGrupo 2200000 LARGO PLAZOMayor 2210000 EFECTOS Y CUENTAS POR PAGARCuenta 2211000 Efectos por PagarSubcuenta 2211001 Efectos por Pagar 2211002 Otros Efectos por PagarCuenta 2212000 Cuentas por PagarSubctienta 2212001 Cuentas por Pagar Proveedores 2212002 Cuentas por Pagar SociosGrupo 2300000 APARTADOS Y RESERVASCuenta 2310000 APARTADOSSubcuenta 2310001 Apartado SSO. Aporte Patronal 2310002 Apartado INCE Aporte Patronal 2310003 Apartado Paro Forzoso Aporte Patronal 2310004 Apartado L.P.H. Aporte Patronal 2310005 Apartado Estimación de LS.LRCuenta 2311000 RESERVASSubcuenta 2311001 Reserva por remodelación de Locales 2311002 Reserva Remuneraciones Por Pagar Directores 2311003 Reserva para Pago de UtilidadesGrupo 2400000 CREDITOS DIFERIDOS


Subcuenta 2410001 Intereses cobrados por Anticipado 2410002 Cobro de Adelantos a ClientesClase 3000000 CAPITAL 6 PATRIMONIOGrupo 3100000 CapitalGrupo 3200000 Reserva LegalGrupo 3300000 Utilidad o Perdida del Ejercicio AnteriorGrupo 3400000 Utilidad o Perdida del Ejercicio Actual.Subcuenta 1141001 Seguro Pagado por Anticipado 1141002 Impuestos Pagados Por Anticipado 1141003 Intereses Pagados por Anticipado 1141004 Gastos Pagados Por Anticipado 1141005 Seguro Colectivo Empleados 1141006 Gastos Varios Prepagados 1141007 Patente de Industria y Comercio 1141008 Mantenimiento de Equipos de ComputaciónGrupo 1200000 LARGO PLAZO e INVERSIONESCuenta 1210000 Largo PlazoSubcuenta 1210001 Efectos por Cobrar Compañías Relacionadas 1210002 Cuentas por Cobrar Compañías RelacionadasCuenta 1220000 InversionesSubcuenta 1220001 Inversiones en Acciones de Compañías Relacionadas 1220002 Otras InversionesGrupo 1300000 FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLESCuenta 1310000 NO DEPRECIABLESubcuenta 1310001 TerrenosCuenta 1320000 DEPRECIABLES 1320001 Edificios 1320002 Maquinarias y Equipos 1320003 Equipos de Computación 1320004 Vehículos 1320005 Mobiliarios y Equipos de Oficina 1320006 Mejoras a Instalaciones 1320007 Vehículos LeasingCuenta 1330000 DEPRECIACIÓN ACUMULADASubcuenta 1330001 Depreciación acumulada Edificio. 1330002 Depreciación acumulada Maquinaria y EquiposSubcuenta 1330003 Depreciación acumulada Equipos de Computación 1330004 Depreciación acumulada de Vehículos 1330005 Depreciación acum. Mobiliario y Equipos de Oficina 1330006 Depreciación acum. Mejoras a Instalaciones. 1330007 Depreciación acum. Vehículos Leasing.Cuenta 1340000 INTANGIBLESSubcuenta 1340001 Plusvalía 1340002 Programas y Licencias de Computación 1340003 FranquiciasCuenta 1350000 AMORTIZACIÓN ACUMULADASubcuenta 1350001 Amortización acum. Plusvalía 1350002 Amortización acum. Programas y Licencias 1350003 Amortización acum. FranquiciasGrupo 1400000 CARGOS DIFERIDOSCuenta 1410000 Cargos DiferidosSubcuenta 1410001 Gastos de Instalación y Mejoras al Local.Grupo 1500000 OTROS ACTIVOSCuenta 1510000 Otros ActivosSubcuenta 1510001 Depósitos en Garantía 1510002 Construcciones en Proceso


1510003 Material PublicitarioClase 2000000 PASIVOSGrupo 2100000 CIRCULANTEMayor 2110000 CORTO PLAZOCuenta 2111000 Préstamos Bancarios por PagarSubcuenta 2111001 al 30 Pagares Bancarios.Grupo 2120000 EFECTOS Y CUENTAS POR PAGARCuenta 2121000 Efectos por Pagar

CUENTAS DE ACTIVOBANCOSCargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieros (bancos)2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuenta de cheques. Según avisos del abono del bancoAbono:1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etcétera, que el banco cobra por servicios y cargados en cuento de cheques, según avisos del cargo al abono3.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositada en instituciones financieras

INVERSIONES TEMPORALESCargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realización2.- Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costoAbono:1.- Por la venta de inversiones temporales a precio de costo2.- Por el importe de su saldo para saldarla Saldo:Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores negociables o su valor neto de realización, el cual representa el valor de cotización en el mercado o el precio de venta de la inversión menos los gastos que se incurran en su enajenación

CLIENTESCargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías y la prestación de servicios a crédito2.- Del importe originalmente pactado con los clientes por la venta de mercancías y la prestación de servicios a crédito3.-Del importe de los intereses normales y moratoriosAbono:1.- Del importe de 1 os pagos parciales o totales que a cuento o en liquidación de su adeudoefectúen los clientes2.- Del importe de las devoluciones de mercancías3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes4.- Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes5.- Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables6.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:


Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito, por las cuates se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio a futuro fundadamente esperado

ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES Cargo:1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes con abono a los resultados del ejercicio 2.- Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta de clientes3.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir que es de cobro dudoso2.- Del importe de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio. 3.- Del importe de la estimación del ejercicio y de los aumentos que se efectúen a la estimaciónSaldo:Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo de tas ventas de mercancías o la prestación de servicios a crédito

DOCUMENTOS POR COBRARCargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir de los suscriptores de títulos de crédito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crédito de conceptos distintos de las mercancías o a la prestación de servicios2.- Del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagares) expedidos a favor de la empresaAbono:1.- Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad2.- Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito expedidos a favor de lo entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos a l mercancías

DEUDORES Cargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir o los deudores el pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios a crédito2.- Del importe originalmente pactado con los deudores3.- Del importe de los préstamos concedidos4.- Del importe de otros conceptos de naturaleza análoga5.- Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas6.- Del importe de los interese moratorios Abono:1.- del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidación efectivo de los deudores2.- Del importe de las devoluciones sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos a mercancías3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crédito sin garantía documental4.- Del importe de los descuentos sobre ventas a crédito sin garantía documental5.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables6.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo:


Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas de crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios, sin garantía documental

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Cargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los préstamos efectuados2.- Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios o empleados3.- Del importe de los intereses normales y moratorios4.- Del importe de los intereses moratorios Abono:1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidación de su adeudo efectúen los funcionarios o empleados2.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables3.- Del importe de su saldo para poder saldarla Saldo:Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los préstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir representa un beneficio a futuro fundadamente esperado

IVA ACREDITABLECargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el IVA acreditable al inicio del ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco2.- Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la adquisición de mercancías, bienes o servicios Abono:1.- Del importe del impuesto trasladado que se cancelo por una devolución, rebajo o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas, o por la cancelación de un servicio2.- Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco.4.- Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterarSaldo:Su saldo es deudor y represento el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido o solicitar lo compensación del mismo

ANTICIPO DE IMPUESTOSCargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar lo devolución o compensación contra otros impuestos a cargo de la entidad2.- Del importe de los pagos provisionales del I5 efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio Abono:1.- Del importe de los saldos a favor cuya devoluci6n se solicita y se hizo efectiva o la compensación realizada contra otros impuestos2.- Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo del ejercicioSaldo:Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolución a la Secretaría de Hacienda o la compensación contra otros impuestos a cargo

MERCANCÍAS EN TRANSITO Cargo:


1.- Del importe de su saldo deudor, representa el costo de ventas de las mercancías propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuero de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad2.- Del importe del precio de costo de las compras de mercancías adquiridas fuera de la plaza, libre a bordo de proveedor3.- Del importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de accidentes4.- Del importe de los fletes y acarreos5.-En general del importe de todos los costos y gastos sobre compraAbono:1.- Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacén, al tener conocimiento de las mercancías llegaron a la bodega de la empresa2.- Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la cancelación de pedidos3.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza

ANTICIPO A PROVEEDORES Cargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios2.- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios Abono:1.- Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidación en pago de estas mercancías o servicios2.- Del importe de la devolución del anticipo por no haberse recibido la mercancía o el servicio3.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios

PAPELERÍA Y UTILESCargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a consumir en el periodo contable2.- Del importe del precio de costo de las compras de papelería y útiles de oficina Abono:1.- Del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se vayan utilizando2.- Del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se haya empleado, consumido o utilizado durante el ejercicio3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de la oficina propiedad de la entidad, que esto pendiente de utilizarse

PROPAGANDA Y PUBLICIDADCargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los materiales publicitarios, tales como contratos celebrados con la prensa, radio, televisión, folletos, volantes, etcétera2.- Del importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos anteriores se realicenAbono:1.- Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo:


Su saldo es deudor y representa el precio de costo de del material publicitario empleado por 1a entidad para dar a conocer al publico los productos

PRIMAS DE SEGUROS Y FINANZASCargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas2.- Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas Abono:1.- Del importe de lo porte que de dichas primas de seguro se hayan devengado2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de primas sobre contratos de seguros y finanzas

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADOCargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagos mensuales, trimestrales, semestrales, etcétera, efectuados por anticipado, es decir pendientes de devengarse; por lo cual se obtiene el derecho de usar locales, edificios y terrenos2.- Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado Abono:1.- Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan devengado2.- Del importe de su saldo paro saldarla SaldoSu saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Cargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, sobre la obtención de crédito. Pendientes de devengarse2.- Del importe del precio de costo de los intereses pagados por anticipadoAbono:1.- Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se hayan devengado2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los intereses panados por anticipado, pendientes de devengarse

TERRENOSCargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad2.- Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye precio de adquisición del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros3.- Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones4.- Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de alguna deuda5.- Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de capital social por un socio Abono:1.- Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja, incluyendo situaciones de expropiación2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad


EDIFICIOSCargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los edificios adquiridos o construidos, propiedad de lo entidad2.- Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se incluyen conceptos como permisos de construcción, honorarios a arquitectos, planeación e ingeniería 3. - Del precio de costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales tienen el efecto de aumentar el activo4.- Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios5.- Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones6.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algún deudor7.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital socialAbono:1.- Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja incluyendo su demolición, donación, etc.2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos propiedad de la entidad

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOSCarga:1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con basa en los estudios efectuados a la cuento de edificios, con abono a los resultados del ejercicio 2.- Del importe de su saldo, cuando se da de bajo un edificio que esta totalmente depreciado3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende un edificio4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio5.- del importe de su saldo para saldarla Abono:1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciación acumulada de los edificios propiedad de la entidad2.- Del importe de la depreciación de los edificios con cargo a los resultados3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en los estudios técnicos4.- Del importe de la depreciación de los nuevos edificios adquiridos, construidos o recibidos por la entidad con cargo a los resultados5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compañía tenga establecida lo política de aplicar la depreciación en forma anual Saldo:Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de edificios que se ha recuperado a través de los cargos efectuados o los resultados del periodo, es decir representa la depreciación acumulada

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINACargo:1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina2.- Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras4.- Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones5.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor6.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital socialAbono:1.- Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:


Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la entidad

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINACargo:1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina con abono a los resultados del ejercicio2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que esta totalmente depreciado3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende mobiliario4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio5.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina2.- Del importe de la depreciación de mobiliario y equipo, con cargo a los resultados3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos4.- Del importe de la depreciación del nuevo mobiliario y equipo adquirido5.- Por cualquiera de los conceptos anterioresSaldo:Su saldo es acreedor y representa lo cantidad del precio de costo de adquisición de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo

MUEBLES Y ENSERE5Cargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la entidad2.- Del precio de costo de muebles y enseres adquiridos3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras4.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como donación5.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de un deudor6.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de capital socialAbono:1.- Del importe del precio de costo de los muebles y enseres vendidos o dados de baja por terminar su vida útil2.- Del importe de su saldo paro saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de los muebles y enseres propiedad de la entidad

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLE5 Y MERCANCÍASCargo:1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciaci6n acumulada con base en los estudios efectuados o la cuenta de muebles y enseres2.- Del importe de su saldo cuando se dan de bajo muebles que están totalmente depreciados3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se venden muebles y enseres4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio5.- Del importe de su saldo paro saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual represento la depreciación acumulada de muebles y enseres propiedad de la entidad2.- Del importe de la depreciación de muebles y enseres con cargo a los resultados3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciaci6n con base en estudios técnicos4.- Del importe de lo depreciación be los nuevos muebles y enseres adquiridos5. Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compra tenga establecida la política de aplicar la depreciación de forma anual


Saldo:Su saldo es acreedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisición de muebles y enseres que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo

EQUIPO DE TRANSPORTECargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad2.- Del precio de costo del equipo de transporte adquirido3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras4.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como donación5.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de algún deudor6.- Del precio del costo del equipo de transporte recibido como pago de capital socialAbono:1.- Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de bojo por terminar su vida útil2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTECargo:1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja equipo de transporte que esta totalmente depreciado3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende el equipo de transporte4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando esto no se realizaron durante el ejercicio5.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor el cual represento la depreciación acumulada del equipo de transporte2.- Del importe de la depreciación del ¿quipo de transporte3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos4.- Del importe de la depreciación del nueva equipo de transporte5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compro tenga establecida la política de aplicar la depreciación anualSaldo:Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición del equipo de transporte

EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTOCargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto, propiedad de la entidad2.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras4.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donoci6n5.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algún deudor Abono:1.- Del importe del precio de costo del equipo de entrega y reparto vendido o dado de baja al terminar su vida útil2.- Del importe de su saldo para saldarla » SaldoSaldo:


Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto, propiedad de la entidad

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGACargo:1.- Del importe de las disminuciones efectuados a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a lo cuenta de equipo de entrega y reparto2.- Del importe de su saldo cuando se da de bajo el equipo de entrega y reparto que este totalmente depreciado3.- Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende entrego de equipo de entrego y reporto4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando no se realizaron durante el ejercicio5.- Del importe de su saldo para saldarla Abono:1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de equipos de entrega y reparto2.- Del importe de la depreciación del equipo de reparto y entrega3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos4.- Del importe de la depreciación del nuevo equipo de entrega y reporto Saldo:Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de equipo de entrega y reparto que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del precio

DERECHOS DE AUTORCargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo pagado al registrar una obra técnica2.- Del precio de costo de nuevos pagos efectuados por registro de obras en el registro de derechos de autorAbono:1.- Del importe del precio de costo de los derechos de autor que se han amortizado totalmente2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas al registrar obras en el registro de derechos de autor

PATENTESCargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo pagado al registrar una maquina2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por registros de los conceptos anteriores3.- Del precio de costo de los derechos pagados por la adquisición de una patente de otra empresaAbono:1.- Del importe del precio del costo de las patentes que se han amortizado totalmente2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas por las patentes

MARCAS Cargo:1.- Del importe de su saldo que representa el precio de costo pagado al desarrollar una marca2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo de nuevas mercasAbono:1.- Del importe del precio de costo de las marcas y nombres comerciales que se han amortizado totalmente


2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados al desarrollar marcas y nombres

CREDITO MERCANTILCargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo asignado como crédito mercantil, al momento de adquirir una empresa2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el concepto anteriorAbono:1.- Del importe de precio de costo del crédito mercantil que se ha amortizado totalmente2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo pagado como crédito mercantil, al comprar una empresa o apoderarse de ella

GASTOS PREOPERATIVOSCargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos efectuados en etapa preparatoria2.- Del precio de costo de los gastos efectuados por lo empresaAbono:1.- Del importe de la amortización de los gastos P2.- Del importe de la baja por la total amortización de los gastos preoperativos3.- Del importe de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la política de aplicar amortización en forma anual4.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados en etapas preoperativos

GASTOS DE CONSTITUCIÓNCargo:1.- Del importe de su saldo deudor el cual representa el precio de costo de los gastos de constitución2.- Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitación de la constitución de la empresa como sociedad mercantil Abono:1.- Del importe de su saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y represento el precio de costo de los gastos erogados de la empresa para constituirse como sociedad mercantil

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIÓNCargo:1.- Del importe de su saldo para saldarla » Abono:2.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitución3- Del importe de la amortización de los gastos de constitución, cargada a los resultados el ejercicioSaldo:Su saldo es acreedor y representa lo cantidad que se ha de amortizado de los gastos de constitución


GASTOS DE ORGANIZACIÓNCargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos de organización por pagos que la empresa efectuó a profesionales que llevaron acabo la organización del negocio2.- Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganización de la empresaAbono:1.- Del importe de su saldo por su cancelación definitiva2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organización de la misma

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓNCargo:1.- Del importe de su saldo para saldarla Abono:1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organización2.- Del importe de la amortización de los gastos de organización, cargada a los resultados del ejercicio Saldo:Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos deorganización

GASTOS DE INSTALACIÓNCargo:1.- Del importe de su saldo deudor representa el precio de costo de los gastos de instalación, que la empresa efectuó para adaptar las oficinas2.- Del precio de costo de los gastos pagados en la instalación y adaptación de las oficinasAbono:1.- Del importe de su saldo por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización2.- Del importe del precio de costo de las instalaciones dadas de baja3.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa por instalar y adaptar las oficinas

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE OFICINA Cargo:1.- Del importe de su saldo para saldarla Abono:1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalación2.- Del importe de la amortización de los gastos de instalación Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalación

FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES Cargo:1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de los fondos establecidos pr la empresa para pagar a sus empleados sus pensiones y jubilaciones correspondientes2.- Del valor nominal de sus fondos establecidos para pensiones y jubilaciones3.- Del valor nominal de los intereses ganados y capitalizados al fondoAbono:


1.- Del importe del valor nominal por los pagos efectuados por los trabajadores pensionados o Jubilados2.- Del importe del valor nominal de las reducciones efectuadas al fondo3.- DeL importe de su saldo para saldarla> SaldoSu saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos establecidos por la empresa para pensiones y jubilaciones

DEPOSITOS EN GARANTIACargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios2.- Del importe del valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y serviciosAbona:1.- Del importe del valor nominal de los dep6sitos en garantía devueltos a la empresa, por haber terminado el plazo de los contratos2.- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo:Su saldo es deudor y representa el valor nominal de la cantidades dejadas en cuerda para garantizar bienes o servicios

INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO Cargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de las inversiones en construcciones que se encuentran en proceso2.- Del importe del precio de costo de las construcciones y todos los gastos relacionados con el lasAbono:1.- Del importe del precio de costo de los construcciones terminadas y en condiciones de uso2.- Del importe de su saldo para saldarla> SaldoSu saldo es deudor y representa el precio de costo de las inversiones en construcciones de edificios, plantas, bodegas, etc.

TERRENOS NO UTILIZADOSCargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa que no están siendo utilizado2.- Del importe del precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa, que no están siendo utilizadosAbono:1.- Del importe del precio de costo de los terrenos que nuevamente se vuelven a utilizar, traspasados a la cuenta de terrenos2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa, que no están siendo utilizados

CUENTAS DE PASIVOPROVEEDORES Cargo:1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidación del adeudo conproveedores2.- Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancías a crédito3.- Del importe de los rebajas sobre compras de mercancías a crédito4.- Del importe de su saldo para saldarla


> Abono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de las empresas de pagar o sus proveedores por los compras de mercancías a crédito, documentadas o no2.- Del importe de compras de mercancías o crédito, documentadas o no3.- Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pagoSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito, por las cuales adquiere la obligación de pagar

DOCUMENTOS POR PAGARCargo:1.- Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se paguen2.- Del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se cancelen3.- Del importe de su saldo paro saldarla Abono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los títulos de crédito a cargo de la entidad, pendientes de pago2.- Del importe del valor nominal de los títulos de crédito firmados a cargo de la empresaSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito suscritos a cargo de lo empresa, por la compro de conceptos distintos a las mercancías, a crédito por los cuales se adquiere la obligación de pagar

ACREEDORESCargo:1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicios a crédito, sin garantía documental o por los préstamos recibidos2.- Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancías3.- Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores4.- Del importe de su saldo paro saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar por tas compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin garantía documental, o por los préstamos recibidos2.- Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores3.- Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago oportuno Saldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de la compra de conceptos distintos de las mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental

ACREEDORES BANCARIOSCargo:1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los préstamos recibidos2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que represento la obligación de pagar a los bancos, por los préstamos que concedieron a lampresa2.- Del importe de los nuevos préstamos a corto plazo recibidos3.- Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crédito carguen a la cuenta de la empresaSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras, por los préstamos recibidos a corto plazo


ANTICIPO A CUENTESCargo:1.- Del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de clientes, al momento de haber enviado la mercancía al cliente o al prestar el servicio2.- Del importe de los devoluciones de los anticipos a los clientes3.- Del importe de su saldo para saldarlaAbona:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de entregar mercancías o préstamos de servicios a clientes2.- Del importe de las cantidades recibidas de los clientes como anticipos, a cuenta de futuras ventas de mercancías o prestación de serviciosSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de lo obligación que tiene lo empresa de enviar a sus clientes las mercancías o de prestarles servicios, por los cuales ya recibió dinero como anticipo

DIVIDENDOS POR PAGARCargo:1.- Del importe de los pagos efectuados o los socios o accionistas de los dividendos que le corresponden2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar a los socios sus dividendos2.- Del importe de los dividendos por pagar al momento de que su pago sea decretado por la asamblea de accionistasSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene lo empresa de pagar a los socios sus dividendos

IVA CAUSADOCargo:1.- Del importe del IVA que se genere por una devolución, rebaja o descuento sobre venta2.- Del importe del IVA por la cancelación de una venta o prestación de servicios3.- Del importe del traspaso acreditado a lo cuenta de IVA acreditable sea mayor que el retenido por enterar4.- Del importe del IVA trasferido a la cuenta de impuesto por pagarAbono:1.- Toda su naturaleza esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio se saldo ya sea contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar2.- Del importe del IVA retenido a los clientes en la venta de mercancías o en la prestación de serviciosSaldo:Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio

IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGARCargo:1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargo de lo empresa2.- Del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones por movimientos que tiendan a disminuirlas3.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar los impuestos y derechos de los que lo empresa es sujeto


2.- Del importe de las provisiones efectuados por el cálculo de los impuestos y derechos que la empresa es sujetoSaldo:Su saldo es acreedor y represento el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendar4os

IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERARCargo:1.- Del importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones afectadas2.- Del importe de su saldo paro saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de retener y enterar los impuestos y derechos a cargo de terceros2.- Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo de tercerosSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de retener y enterar los impuestos

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGARCargo:1.- Del importe del pago realizado para liquidar el impuesto sobre la renta del ejercicio2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar o la 5H el impuesto sobre La renta del ejercicio2.- Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado sobre las utilidadesSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a la SHCP

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU) POR PAGARCargo:1.- Del importe del pago realizado a los trabajadores como participación en las utilidades de la empresa2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de participar a los trabajadores en la utilidad de la empresa2.- Del importe de la participación de los trabajadores en la utilidad de la empresaSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de participar a los trabajadores en sus utilidades

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADOCargo:1.- Del importe de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de dejar usar los bienes de lo empresa, por los cuales se cobraron rentas de manera anticipada2.- Del importe de las rentas que se cobren en forma anticipadaSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se cobro renta de manera anticipado


INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADOCargo:1.- Del importe que de dichos intereses se hayan devengado durante el ejercicio2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que represento la obligación de dejar usar el dinero prestado por la empresa, por el cual se cobro un interés en forma anticipada2.- Del importe de los intereses que se cobren por anticipadoSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene lo empresa de dejar utilizar el dinero que la empresa presto y por el cual cobro un interés de manera anticipada

ACREEDORES HIPOTECARIOSCargo:1.- Del importe de los pagos que se hayan realizado para liquidar el adeudo2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pago los prestamos recibidos, los cuales tienen como garantía bienes inmuebles2.- Del importe de los nuevos créditos hipotecarios que se recibanSaldo:Su saldo es acreedor y represento el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar los préstamos obtenidos los cuales están garantizados con bienes de activo fijo propiedad de la empresa

CUENTAS DE CAPITAL CONTABLECAPITAL, PATRIMONIOCargo:1.- Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la diferencia entre el activo y, el pasivo2.- Del importe de los aumentos de capital por los nuevas aportaciones del propietario a su negocioSaldo:Su saldo es acreedor y representa el capital invertido por el propietario en su empresa

CAPITAL SOCIALCargo:1.- Bel importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los socios o accionistas de su capital o paro amortización de perdidas2.- Bel importe de su saldo poro saldarla Abono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital social suscrito por los socios2.- Del importe de los aumentos del capital representados por la suscripción de acciones por los socios3.- Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas4.- Por los incrementos de de activo dando cumplimiento a los requisitos de carácter legalSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar totalmente exhibido

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITALCargo:1.- Del importe de las aplicaciones realizados es decir de las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital social


2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las cantidades que han sido aportados por los socios2.- Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los sociosSaldo:Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para ser aplicadas a futuros aumentos del capital social

CAPITAL DONADOCargo:1.- Del importe de las capitalizaciones que se hagan de los donativos recibidos2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Bel importe de su saldo acreedor que representa los donativos recibidos por la empresa2.-. Bel importe de los nuevos donativos recibidosSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la empresa

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIOCargo:1.- Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las reservas2.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas3.- Del importe de su saldo para saldarla Abono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la utilidad neta del ejercicio2.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias Saldo:Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio

PÉRDIDA NETA DEL. EJERCICIOCargo:1.- Del importe de su saldo deudor que representa la pérdida neta del ejercicio2.- Del importe de la pérdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de pérdidas y gananciasAbono:1.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de pérdidas acumuladas en e! ejercicio2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa la perdida neta del ejercicio

UTILIDADES (ACUMULADAS) RETENIDASCargo:1.- Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos, etc.2.- Del importe de su saldo para saldarla Abono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas y retenidas por disposición de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en la forma, tiempo y condiciones que lo misma asamblea decido2.- Del importe de los incrementos de las utilidades acumulados, con cárgo a la cuenta de utilidad neta del ejercicioSaldo:Su saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la empresa por la decisión de la asamblea de accionistas

PERDIDAS ACUMULADASCargo:


1.- Del importe de su saldo deudor que representa las pérdidas acumuladas2.- Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con abono a esa cuentaAbono:1.- Del importe de las amortizaciones que se hagan de las pérdidas acumuladas2.- Del importe de su saldo para saldarlaSaldo:Su saldo es deudor y representa las perdidas acumuladas

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORESCargo:1.- Del importe de su saldo deudor el cual representa los perdidas acumuladas2.- Del importe de la pérdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de pérdida neta del ejercicio3.- Del importe de las aplicaciones de las utilidades4.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas2.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio3.- Del importe de las amortizaciones de las pérdidas acumuladas4.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo:Su saldo puede ser acreedor o deudor, según represente pérdidas o utilidades acumulados

RESERVA LEGAL Cargo:1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento (de lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles), con cargo a utilidades2.- Del importe del incremento a la reservo con a la utilidad neta del ejercicio Saldo:Su saldo es acreedor y representa la reserva legal

RESERVA ESTATUTARIA Cargo:1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la sociedad2.- Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio Saldo:Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria

RESERVA CONTRACTUALCargo:1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades2.- Del importe de su saldo para saldarlaAbono:1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por los contratos celebrados por lo empresa con sus clientes2.- Del importe del incremento o lo reserva con cargo a la utilidad neta del ejercicio Saldo:


Su saldo es acreedor y represento la reserva contractual

CUENTAS DE CAPITAL O DE RESULTADOS ACREEDORAS Y DEUDORASVENTASAbono:1.- Del importe de las ventas de mercancías realizadas al contado, a crédito o con garantía documental aprecio de ventaSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de lo ventas de mercancías realizadas en el periodo contable, al contado, o crédito o con garantía documental

DEVOLUCIONES SOBRE VENTACargo:1.- Del importe de las mercancías que los clientes devuelven físicamente por no estar de acuerdo con sus requerimientos de calidadSaldo:Su saldo es deudor y represento el importe de las mercancías que los clientes devolvieron durante el periodo contable por no satisfacer sus necesidades

REBAJAS SOBRE VENTASCargo:1.- Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes, a precio de ventaSaldo:Su saldo es deudor y represento el importe de los bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes durante el periodo contable

DESCUENTOS SOBRE VENTA Cargo:1.- Del importe de los descuentos por pronto pago que se concede a los clientes al liquidar sus adeudos antes de su vencimientoSaldo:Su saldo es deudor y representa el importe de los descuentos que se conceden a los clientes por liquidar sus adeudos antes de la fecha de vencimiento

COMPRASCargo:1.- Del importe del precio de adquisición de las mercancías compradas al contado, acredito o con documentosSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de adquisición de las mercancías compradas durante el periodo contable

GASTOS DE COMPRACargo:1.- Del precio de costo de los gastos efectuados sobre compras de mercancías, tales como fletes. Acarreos, cargas y descargas Saldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados en la compra de mercancías, tales como los señalados anteriormente

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAAbono:1.- Del importe del precio de costo de las mercancías que la empresa devuélvelas físicamente a sus proveedores por no estar de acuerdo con su calidadSaldo:


Su saldo es acreedor y representa el precio de costo de la mercancía que la empresa devolvió a sus proveedores

REBAJA SOBRE COMPRAAbono:1.- Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo conceden los proveedores a lo empresaSaldo:Su saldo Es acreedor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo concedieron los proveedores durante el periodo contable

DESCUENTOS SOBRE COMPRAAbono:1.- Del importe de los descuentos que por pronto pago conceden los proveedores a la empresa Saldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de los descuentos que por pronto pago concedieron los proveedores durante el ejercicio de la empresa

COSTO DE VENTASCargo1.- Bel importe de las ventas de mercancías a precio de costo Abono1.- Del importe de las devoluciones sobre ventas de mercancías, a precio de costoSaldo:Su saldo es deudor y represento el costo de ventas

GASTOS DE VENTA Cargo:1.- Del importe de las derogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a incrementar y desarrollar el volumen de las ventas2.- Del importe de los gastos del departamento de ventas que se hayan devengado por cualquiera de los conceptos anteriores Abona:1.- Del importe de su saldo poro saldarla, con cargo a la cuento de pérdidas y ganancias

GASTOS DE ADMINISTRACIÓNCargo:1.- Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a lograr los objetivos paro los que fue creada, es decir todos los gastos efectuados por el departamento de administración2.- Del importe de los gastos del departamento de administración que se hayan devengado por cualquiera de los conceptos anterioresAbono:1.- Del importe de su saldo paro saldarla con cargo a la cuento de pérdidas y gananciasSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el departamento de administración

GASTOS FINANCIEROS Cargo1.- Del importe de los intereses pagados2.- Del importe de los descuentos concedidos3.- Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco4.- Del importe de las pérdidas obtenidas en la valuación de metales preciosos5.- Del importe de los gastos financieros que se hayan devengadoAbono:


1.- Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a lo cuenta de pérdidas y gananciasSaldo:Su saldo es deudor y representa el precio de coso de las erogaciones efectuadas por la empresa al conseguir financiamiento para poder llevar a cabo sus actividades de una manera normal

PRODUCTOS FINANCIEROSCargo:1.- Del importe de su saldo para saldarla con abono a la cuenta de pérdidas y gananciasAbono:1.- Del importe de los intereses cobrados2.- Del importe de los descuentos obtenidos o ganados3.- Del importe de las utilidades y ganancias en valuación de moneda extranjera4.- Del importe de los productos financieros que se hayan devengado por cualquiera de los conceptos anterioresSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la empresa obtuvo durante el periodo contable

OTROS GASTOSCargo:1.- Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa2.- Por cualquiera de los conceptos anterioresAbono:1.- Del importe de su saldo para saldarla con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias Saldo:Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa

OTROS PRODUCTOSCargo:1.- Del importe de su saldo paro saldarla, con abono a la cuenta de pérdidas y gananciasAbono:1.- Del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa, como resultado de aquellas operaciones esporádicas2.- Por cualquiera de los conceptos anterioresSaldo:Su saldo es acreedor y representa el importe de las utilidades, ganancias o productos que la empresa obtiene, derivados de aquellas actividades eventuales

PÉRDIDAS Y GANANCIASCargo:1.- Del importe d saldo de la cuenta de gastos de venta2.- Del importe de saldo de cuenta de gastos de administración3.- Del importe del saldo de la cuenta de gastos financieros4.- Del importe del saldo de la cuenta de otros gastos5.- Del importe de las provisiones de impuestos, cuando se obtenga utilidad6.- Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la utilidad neta del ejercicio, con abono a la cuenta de utilidad neta del precio Abono:1.- Del importe del saldo de la cuenta de ventas, el cual representa la utilidad en ventas o utilidad bruta2.- Del importe del saldo de la cuenta de productos financieros3.- Del importe del saldo de la cuenta de otros productos4.- Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la pérdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de pérdida neta del ejercicioSaldo:


Su saldo puede ser deudor o acreedor según presente la utilidad o pérdida neta del ejercicio pero téngase presente que en cualquier caso, este saldo deberá traspasarse a las cuentas de utilidad o pérdida neta del ejercicio, según corresponda y la cuenta quedara saldada.


Omar Del Mazo Barrera


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UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL ESTADO DE MEXICOFACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACIONLICENCIATURA EN CONTADURIA MATERIA: CONTABILIDAD BASICA


mailto:[email protected]

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